Presentacion Retefuente Renta 2009

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    18-Nov-2014
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Transcript of Presentacion Retefuente Renta 2009

  • 1. PROGRAMA INTEGRACIN CON LA EDUCACIN MEDIA Medellin, Junio 18 de 2009 l DIRECCIN GENERAL SISTEMA NACIONAL DE APRENDIZAJE (FORMACIN) PARA EL TRABAJO
  • 2.
    • El derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn.
    Derecho Tributario
  • 3. Tributo
    • Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
    • Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas, en especial al gasto del Estado.
    • Son prestaciones generalmente monetarias.
    • Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria; es una obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.
    • El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
    • El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.
    • Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.
    • Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico.
    • En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
  • 4. Sistema tributario
    • Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual esta vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.
    • La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.
  • 5. Tributo Timbre Eclesistico Con la cultura religiosa, se tributaban Historia de los Tributos
  • 6. Se tiene como el orgen ms antiguo de la tributacin, y responde a diferentes motivaciones que desde el hombre paleoltico las sociedades han tenido. La tributacin religiosa da respuesta a necesidades tales como: ORIGEN RELIGIOSO:
        • Atenuar temores ,
        • C almar a sus dioses , o
        • Manifestar agradecimiento con ofrendas en especie o mediante sacrificios humanos o animales.
    Con la evolucin de las sociedades los tributos por aspectos religiosos se fueron transformando en imperativos debido al surgimiento y crecimiento que adquiere la clase sacerdotal, y que le permiti adquirir gran poder econmico y social, incluso llegando a promover la defensa de los peregrinos (cruzadas) o convertirse en un agente financiero europeo. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
  • 7. ORIGEN GUERRERO : Este origen se manifiesta como parte del espritu guerrero que ha sido permanente en el ser humano desde sus origenes, y que le llev a organizarse en sociedades guerreras, que viven y se enriquecen basadas en la lucha y apropiacin de bienes de quienes eran vencidos. Los vencidos perdan sus posesiones (animales, cosechas y principales bienes) para pagaba r tributos a los vencedores, adicionalmente, sus prisioneros se convertan en esclavos, y en general, el pago se converta en un medio de generacin de industria porque se tena tanto el capital como la mano de obra. Adicionalmente, al evolucionar la humanidad tambin lo hace la guerra convirtindose en impositiva para el vencido. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS
  • 8. PUEBLO HEBREO: De su historia religiosa y social es posible analizar como su evolucin estuvo llena de guerras, saqueos, fuertes tributos y conflictos entre clases, debido a la ocupacin romana de pueblos y el despilfarro de parte de cortes como la del Rey Salomn. Adicionalmente, durante la ocupacin romana al territorio hebreo , se aumentan tanto las bases de tributacin como el abuso en el recaudo por orden del dirigente de turno, y como respuesta a la resistencia juda en materia de religin y aceptacin de la dominacin romana. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.)
  • 9. CULTURA EGIPCIA : Dentro del imperio egipcio se presenta una clara divisin de clases sociales compuesta por Faran, funcionarios reales (quienes cobraban el tributo), sacerdotes, militares, comerciantes,artesanos, entre otros. Esta divisin social era determinada por las rdenes del faran, y dio lugar a un amplio sistema de tributacin y contabilidad pblica para registrar, vigilar y controlar el recaudo entre las clases que no eran autnomas y podan ser objeto de tributacin. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.) CIVILIZACIN GRIEGA : Como fundadores del concepto de la ciudad-estado, la sociedad griega organiza el tesoro pblico desde la aristocracia y desarrolla clases sociales contribuyentes y otras que se mantenan del producto tributado por los dems.
  • 10. CIVILIZACIN GRIEGA:
    • Ingresos Ordinarios:
    Tributo anual de las confederaciones, explotacin de minas (oro, plata y canteras), residencial; impuesto al consumo, a las importaciones y exportaciones; multas y confiscaciones.
    • Ingresos Extraordinarios:
    Impuesto sobre la renta pagado en caso de guerra y liturgias (teatro, deportes, etc.), EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.) Debido a la lucha contra los persas, los griegos se organizan de forma tal que se cobren tributos forzosos para mantener la lucha, sin embargo, luego del fin de los combates no solo contina la tributacin sino que se reorganizan los recursos as:
  • 11. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD ANTIGUA (Hasta ao 476 d.c.) Debido a que Roma basa sus instituciones en la cultura y organizacin social griega, egipcia, y de otros pueblos que domin, la organizacin tributaria tambin se fundament en el manejo no solo de los tributos propios del imperio sino tambin de las provincias. Dentro de las principales caractersticas que se presentaron en el rea tributaria estn:
    • Altos tributos de las provincias previamente dominadas.
    • Existencia de funcionarios de impuestos de la aristocracia: Publicanos. Posteriormente, el recaudo es realizado por Cuestores.
    • Extensin de los impuestos a todo el territorio y unificacin del tesoro pblico (fisco).
    • Corrupcin poltica y altos tributos, especialmente sobre el rea agrcola.
    • Primera referencia histrica del IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
    • Lucratis Collactio : Tributo a la industria, prestamistas de capital a inter s y los comerciantes .
    • 2. Chysargiere : Impuesto a la renta mobiliaria
    IMPERIO ROMANO:
  • 12. LA IGLESIA Por su poder dominante tuvo sus propias instituciones tributarias para financiar y organizar las cruzadas. EL FEUDALISMO Modo de produccin basado en la agricultura.
    • Los campesinos del feudo a cambio de seguridad, pagaban tributos al seor feudal (dinero, especie -frutos, trabajo-, servicio militar)
    • Los seores feudales pagaban tributo a un rey reconocido por ellos .
    LAS CIUDADES Y DEL COMERCIO
    • A pesar del incipiente comercio s e presentan impuestos fijos pero no muy altos por:
    • Entrada y salida de mercancas .
    • Almacenaje .
    • Ventas .
    EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. 1453 d.c.) Perodo caracterizado por la presencia de :
  • 13.
    • La Taille: (Francia) Impuesto fiscal a la Renta presunta . Consiste en probar el pago del tributo por la divisin del pago entre el recaudador y el contribuyente.
    • Derechos de Aduanas : (Reinos espaoles de Leon y Castilla),
    • Puertos secos : Para ciudades mediterrneas .
    • Puertos Mojados: Para ciudades costeras .
    • La Alcabala: ( Espaa y luego Europa y Amrica) Impuesto al consumo o generalizado a las ventas .
    EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MEDIA ( 476 d.c. 1453 d.c.)
    • Derechos Feudales : Compuestos por pagos por vasallaje, boletines de guerra, ayudas, portazos y multas, entre otros.
    TIPOS DE IMPUESTOS EN EUROPA
    • Cientime: Aplicado al rendimiento de la tierra .
    • Cinquantime: Gravamen al patrimonio , la renta y el trabajo personal .
    • C atasto: (Italia) De carcter progresivo y bajo el nombre de Scala .
  • 14. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS EDAD MODERNA ( 1453 1789) En esta poca no se presentan grandes desarrollos tributarios, debido a que los principales tributos se generan en las rentas aduaneras y comecio de las colonias americanas. Los principales hechos son:
    • Tributos en Amrica: Las tierras americanas con su propia organizacin social y tributaria, reaudaban recursos para sostener gastos comune, este tipo de tributo se da principalmente en las sociedades de los Incas, Aztecas y Chibchas.
    • Los tributos dependan de la capacidad de pago en: oro, alimentos, trabajo y cermicas.
    • Descubrimiento de Amrica: La presencia europea en amrica trajo consigo no solo saqueos y dominio, sino adems, influencia de Europa en las instituciones tributarias con el nimo de beneficiar el recaudo, extraer el mxim de riqueza (sin considerar el desarrollo econmico americano) y resolver dificultades financieras europeas.
    • Tributos en la Nueva Granada: Con instituciones tributarias prcticamente impuestas, las colonias por medio de la actuacin de los Cabildos que dictaban ordenanzas relacionadas con impuestos.
  • 15. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
    • Rendimiento neto de las colonias superior en los comienzos que al final del periodo.
    • Excesiva dispersin de los tributos y alto costo de recaudo.
    • Gran importancia a la tributacin indirecta y poco a la directa.
    • Manejo de fondos municipales y ordenanzas de impuestos basadas en las Leyes de Indias.
    • Entre los impuestos coloniales ms importantes estn:
    • Tributo De Indios : Cancelado por los indgenas a su encomendero en reconocimiento del seoro, en especie (frutos) o dinero
    • Bula De Cruzadas: Establecido para financiar las gueras religiosas (Cruzadas).
    CARACTERSTICAS IMPUESTOS DIRECTOS
  • 16.
    • Media Anata: Gravamen a los cargos, empleos, oficios y mercedes civiles recibidos de la corona . Su valor corresponda a la mitad de los ingresos percibidos durante el primer ao.
    • Mesada eclesistica: Pagado por el clrigo a la Real Hacienda , con un equivale nte a un mes de ingresos.
    • Enajenacin de oficios o cargos pblicos: Rematados en subasta pblica por aquellos que tenan condiciones para desempearlos.
    • Donativos graciosos: Impuesto extraordinario y obligatorio, exigido para suplir las necesidades de la guerra .
    • Vacantes mayores : Las rentas del oficio eclesistico, entre el fallecimiento del titular y el nombramiento del sucesor, eran percibidos por la Real Hacienda.
    EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia) IMPUESTOS DIRECTOS
  • 17.
    • Espolios : Al morir los obispos y arzobispos sus bienes deban ser tributados a la Real Hacienda.
    • Derechos Herenciales: Impuesto a las sucesiones.
    • Papel Sellado: tributo por la utilizacin de papel necesario para el trmite de asunto judiciales y territoriales.
    EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
    • Armada de barlovento : Establecido para financiar la flota del mismo nombre, encargada de prestar proteccin a las flotas espaolas .
    • Rentas estancadas : Establecimiento de monopolios estatales como: tabaco, sal, y proceso de destilera y comercio de aguardiente.
    IMPUESTOS INDIRECTOS IMPUESTOS DIRECTOS
  • 18. EVOLUCIN Y ORIGEN DE LOS TRIBUTOS NUEVA GRANADA (La Colonia)
    • Alcabala : Grava toda transaccin de bienes muebles e inmuebles.
    • Los diezmos : 10% de la produccin agrcola para financiar el culto .
    • Quintos reales : Tributo que se pagaba por la marca de la moneda en circulacin y la explotacin de minerales.
    • Almojarifazgo: Tributo aduanero a la introduccin de mercancas a un
    • territorio.
    • Avera : Impuesto de guera establecido para financiar las flotas que protegan los galeones de ataques piratas .
    IMPUESTOS INDIRECTOS
  • 19. CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS 1. Tributarios 2. No tributarios 1. Endeudamiento INGRESOS PBLICOS 1. INGRESOS CORRIENTES
    • Impuestos directos
    • Impuestos indirectos
        • Tasas
    • Contribuciones
    • Transferencias
    • Multas y sanciones
    2. INGRESOS DE CAPITAL
    • Externo
    • Interno
    2. Emisiones del Ba nco de la Re p blica 3. Recursos del balance
  • 20. Impuestos
    • Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin inmediata por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades pblicas.
  • 21. Clasificacin de los impuestos
    • En razn de su origen:
    • Internos: Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada pas. Ese decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.
    • Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por medio de las aduanas; adems actan como barrera arancelaria.
  • 22.
    • En razn del objeto:
    • Depende de cmo est estructurada la administracin tributaria de un pas para clasificar sus impuestos.
    • En razn de criterios administrativos
    • Impuestos directos:
      • Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades.
      • Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
    • Impuestos indirectos:
      • Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
      • Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del consumo.
      • Gravan en relacin a ndices.
  • 23.
    • En funcin de la capacidad contributiva
    • La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.
    • Sistemas de impuestos: Sobre la renta.
    • Criterio econmico de la traslacin
    • Impuestos directos:
      • Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se vea afectada.
  • 24.
      • Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo determinado.
    • Impuestos indirectos:
      • Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se establece con la intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica que el tributo le representa a una tercera persona.
      • Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza, la riqueza en movimiento.
  • 25.
    • En razn del sujeto:
    • Impuestos reales y objetivos:
      • Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento. ejemplo: contribucin urbana.
      • No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
      • Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.
    • Impuestos personales o subjetivos:
      • Se toma en consideracin la capacidad contributiva de las personas, en funcin de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la renta, impuesto sobre los bienes personales.
      • Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.
      • Impuesto directo.
  • 26.
    • En razn de la actividad gravada:
    • Impuestos generales:
      • Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios.
    • Impuestos especiales:
      • Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco, sobre el alcohol, sobre la cerveza.
  • 27.
    • En funcin de su plazo:
    • Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.
    • Impuestos transitorios:
      • Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el impuesto se termina (un perodo determinado). Suelen imponerse para realizar obras extraordinarias.
    • Impuestos permanentes:
      • No tienen perodo de vigencia, estn dentro de la esquemtica tributaria de forma indefinida.
  • 28.
    • En razn de la carga econmica:
    • A tiende a las manifestaciones de tipo econmicas.
    • Impuestos regresivos:
      • La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos indirectos).
    • Impuestos progresivos:
      • Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los directos, pero no siempre).
      • Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad contributiva.
  • 29. Efectos econmicos de los impuestos
    • El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en los precios.
  • 30.
    • Percusin:
    • Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure resulta efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo representa.
    • El legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.
    • Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el mercado.
  • 31.
    • Transferencia o traslacin:
    • Se da cuando el sujeto de iure , es decir, aquel sujeto
    • obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto ) mediante la subida del precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
    • ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero no la obligacin tributaria: para cobrarle, el Estado coaccionar al sujeto de iure y no al de facto , con quien no tiene ningn vnculo.
  • 32.
    • Incidencia:
    • Se da por:
    • Va directa: igual a la percusin.
      • El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.
    • Va indirecta: es la misma que traslacin.
      • El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.
  • 33.
    • Difusin: Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.
    • Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los particulares.
    • Ejemplos:
        • Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta.
        • Impuestos indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.
    • Amortizacin: Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rdito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.
  • 34. CREACION LEGAL DE LOS IMPUESTOS I. NIVEL NACIONAL
    • Acuerdos municipales
    • Decretos municipales
    • Decretos distritales
    • Constitucin Poltica.
    • Leyes
    • Decretos reglamentarios
    • Resoluciones
    • Circulares
    • Conceptos
        • JERARQUIA DE LAS FUENTES NORMATIVAS
    III. NIVEL MUNICIPAL II. NIVEL DEPARTAMENTAL
    • Asambleas departamentales
    • Ordenanzas departamentales
    • Decretos departamentales
  • 35. CLASES DE IMPUESTOS SEGN ORGANIZACIN TERRITORIAL I. IMPUESTOS NACIONALES
    • DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS I.C.A
        • - Retencin en la fuente I.C.A.
    • PREDIAL
    • VEHICULOS
    • DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS (ganancias ocasionales, remesas)
    • AL VALOR AGREGADO A LAS VENTAS (I.V.A.)
    • RETENCIN EN LA FUENTE
        • De I.V.A.
        • De renta
        • Impuesto de timbre nacional
    III. IMPUESTOS MUNICIPALES II. IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
    • AL TABACO
    • AL ALCOHOL
    • A RIFAS, JUEGOS Y ESPECTACULOS
  • 36. INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS MUNICIPALES
    • Impuesto predial unificado
    • Impuesto sobre vehculos automotores
    DIRECTOS INDIRECTOS
    • Impuesto de Industria y Comercio.
    • Juegos permitidos.
    • Espectculos pblicos.
    • Rifas y apuestas.
    • Impuesto de Industria y Comercio al Sector Financiero.
    • Impuesto de degello de ganado menor.
    • Avisos y tableros.
    • Extraccin de materiales.
    • Impuesto a las ventas por el sistema de clubes.
    • Impuesto sobre apuestas mutuas.
    • Delineacin urbana o paramentos.
    • Ocupacin de vas, plazas y lugares pblicos.
    • Uso del subsuelo
    • Impuesto de casinos.
    • Nomenclatura
    • Estampilla pro electrificacin rural.
  • 37. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES
    • Malas marcas
    • Roturas de calles
    • Aseo e higiene
    • Coso
    • Sanciones por trnsito
    • Infracciones urbansticas
    • Lotes sin edificar
    MULTAS TASA Y DERECHOS
    • Aseo pblico
    • Matadero
    • Plazas de mercado y ferias
    • Pesas y medidas
    • Servicio de Coso
    • Acueducto
    • Alcantarillado
    • Energa
    • Alumbrado pblico
    • Servicio telefnico
    • Servicios de registro y certificados
    • Paz y Salvos municipales
    • Derecho de manga y embarque
    • Aprobacin de planos y construcciones
    CONTRACTUALES
    • Arrendamientos muebles o inmuebles
    • Interventoras
    • Explotaciones
  • 38. INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS MUNICIPALES
    • Reingresos
    • Aprovechamientos
    • Intereses y dividendos
    • Ventas de bienes
    • Otros
    OCASIONALES PARTICIPACIONES
    • Impuestos a las ventas Situado Fiscal
    • En la explotacin petrolera, minas y metales
    • En la explotacin salina
    • Refinacin y tratamiento de hidrocarburos
    • Juegos y apuestas permanentes
    • En la explotacin forestal
    • Por degello de ganado menor
    • De consumo de tabaco
    INGRESOS COMPENSADOS
    • Contribucin de desarrollo municipal
    • Bomberos
    • Contribucin de caminos
    • Amortizacin y arrendamiento de vivienda obrera
    • Contribucin de valorizacin
    • Recargos generales
    • Crditos compensados por cobrar
  • 39.
    • En el Congreso de Ccuta de 1821 :
    • Se suprime la alcabala, la armada de Barlovento. Se facilita el comercio interior.
    • Se m antienen las cargas sobre el comercio exte rior.
    • Se in troduc e el primer impuesto directo en la Repblica, similar al impuesto de Renta.
    Las leyes 56 de 1918, 64 de 1927, y 78 de 1935 establecen el impuesto directo a la Renta en Colombia y son el inicio de la tributacin directa y progresiva en el pas. EVOLUCIN FISCAL EN COLOMBIA Despus del perodo colonial, la estructura fiscal se modifica .
  • 40. REFORMAS TRIBUTARIAS MS IMPORTANTES EN COLOMBIA AO PRINCIPALES CAMBIOS 1963
    • Se establece el impuesto sobre las ventas ( L ey 21 de 1963).
    • Adopcin monofsica, en las fases de produccin e importacin. (3% y 10%) .
    1974
    • El impuesto de Renta y sus complementarios se consideran un solo impuesto .
    • Empresas industriales y comerciales del Estado se incluyen como contribuyentes.
    • Se precisan los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta .
    • Mayor progresividad en el impuesto sobre la renta.
    1982 1986
    • Ampliacin de la base gravable (eliminacin de beneficios) .
    • Eliminacin de doble tributacin en el tratamiento de los dividendos .
    • Tabla nica de retencin en la fuente para asalariados .
    • Extensin del IVA a las fases de distribucin y comercializacin .
    • Unificacin de tarifa del impuesto de renta para los diferentes tipos de sociedades.
    1992
    • Modifica los contribuyentes del impuesto sobre la renta, incluye a las empresas industriales y comerciales del Estado.
    • Regulacin de las donaciones
    • Tarifa del IVA pasa al 12% en 1990 y al 14% en 1992 .
  • 41. REFORMAS TRIBUTARIAS MS IMPORTANTES EN COLOMBIA AO PRINCIPALES CAMBIOS 1995
    • La empresa unipersonal se asimila a la sociedad limitada .
    • Nuevo ajuste de donaciones .
    • Tarifa del Impuesto de Renta pasa del 30% al 35%
    1997
    • Penalizacin del contrabando .
    • Utilizacin de la tarjeta fiscal .
    • Aumento de la tarifa del impuesto de timbre. 0.5% al 1 %
    1998
    • Aumento de la base gravable del IVA .
    • Disminucin de la tarifa al 15% .
    • Eliminacin de los ajustes por inflacin a los inventarios y las cuentas de resultados.
    • S e establece el impuesto del 2 X 1000, para subsanar los problemas del sector financiero.
    2000
    • Se establece en forma definitiva el Gravamen a los Movimientos Financieros, a la tarifa del 3 X 1000 (In corporacin al Estatuto Tributario)
    • Se establecen amnistas para los declarantes del impuesto sobre la renta.
  • 42. REFORMAS TRIBUTARIAS MS IMPORTANTES EN COLOMBIA AO PRINCIPALES CAMBIOS 2000
    • Se cambia la forma de calcular la tasa de inters moratorio.
    • Se establecen cambios en las tarifas de retencin en la fuente .
    • Se aumentan: La tarifa del IVA al 16%; la retencin en la fuente del IVA pasa del 50% al 75% del valor del impuesto.
    2002 L. 788
    • Impuesto Renta y Complementarios:
    • Empieza el desmonte progresivo de beneficios tributarios, tales como Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional.
    • Exencin de los ingresos laborales se reduce del 30% al 25%.
    • Ampliacin hasta por 8 aos del trmino para compensar prdidas fiscales (lmite 25% del valor de la prdida).
    • Sobretasa del 10% en el Impuesta de Renta para el ao 2003 y 5% para el 2004.
    • Impuesto sobre las Ventas:
    • Ampliacin de la base de bienes exentos.
    • Reduccin de la base de bienes excluidos.
    • Nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.
  • 43. REFORMAS TRIBUTARIAS MS IMPORTANTES EN COLOMBIA AO PRINCIPALES CAMBIOS 2003 L. 863
    • Impuesto Renta y Complementarios:
    • Algunas Rentas Exentas e Ingresos no Constitutivos de Renta ni Ganancia Ocasional, quedan gravados en el (100%), con el impuesto.
    • Sobretasa del 10% en el Impuesto de Renta para el ao 2004, 2005 y 2006.
    • Los lmites sealados para quienes no estn obigados a declarar impuesto de renta y complementarios, fueron modificados.
    • Impuesto sobre las Ventas:
    • Ampliacin de los bienes excluidos, y nuevos bienes gravados a la tarifa del 7%.
    • Se modificaron los lmites y se incluyeron nuevas condiciones para pertenecer al rgimen simplificado.
    • Impuesto al Patrimonio:
    • Se cre el Impuesto al Patrimonio, por los aos 2004, 2005 y 2006, a cargo de los contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta.
    • Se causar por la posesin de riqueza superior a ($3.000.000.000).
    • La tarifa es del (0.3%) de la base gravable establecida.
    • Gravamen a los movimientos financieros:
    • La tarifa del gravamen es del cuatro por mil (4X1000).
    • Por los aos 2004 a 2007.
  • 44. PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN Los principios tributarios son reglas sobre las cuales se fundamentan los sistemas tributarios, algunas parten de la constitucin Nacional y otras del derecho tributario. Dentro de los ms importantes principios tributarios estn :
    • Legalidad: No hay obligacin tributaria sin ley que la establezca.
    • Igualdad o equidad: A igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad econmica desigual tratamiento fiscal.
    • Proporcionalidad: A mayor capacidad de pago mayor impuesto, pero en trminos relativos, porque la tarifa permanece constante pero el monto es mayor a medida que aumenta la base gravable.
    • Generalidad: Un impuesto se aplica igual a todas las personas sometidas o afectadas por el mismo.
    • Neutralidad: Un impuesto no debe incidir a una abstencin o a una accin.
  • 45.
    • Irretroactividad: Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgacin.
    • Representacin: Las normas tributarias deben ser aceptadas por todos debido a que son aprobadas por los ciudadanos a travs de sus representantes.
    • Economa: Un tributo no debe tener un costo muy elevado para su recaudo, control y administracin.
    • Eficiencia: El Estado debe facilitar a los contribuyentes el pago de los impuestos (sin trmites complicados) y general disear los procedimientos de forma que haya economa en tiempo y recursos.
    PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIN
  • 46. El papel de los impuestos
    • Tributos
      • Segn el beneficio
        • Tasas
        • contribuciones
      • Segn la capacidad econmica
        • Impuestos
          • renta
          • Patrimonio
          • consumo
  • 47. El papel de los impuestos
    • Gravar las empresas [impuesto de renta, afecta la utilidad ( el Estado es socio de la empresa)]
    • Gravar a los consumidores (afecta la demanda de bienes y servicios) IVA
    • Cobrar por el beneficio recibido (no todos tienen capacidad de pago)
  • 48. El papel de los impuestos
    • Como los impuestos son inevitables, deben cumplir con estas condiciones
      • Neutralidad, en el sentido de generalidad y equidad
      • Simplicidad en su determinacin
      • Eficiencia, en el recaudo y en el uso de los recursos
  • 49. Concepto de tributo
    • Pago en dinero que esta obligado por la ley el ciudadano (y empresario) a favor del Estado, con el fin de satisfacer los gastos pblicos.
  • 50. Concepto de tributo
    • Pago en dinero
      • Se trata de una obligacin dineraria. Por lo general el Estado no acepta dacin en pago ni otras formas de pago en bienes
    • Obligacin legal
      • Solo la ley puede establecer impuestos (principio de legalidad)
    • Destinacin de los recursos
      • Satisfacer los gastos pblicos
  • 51. Concepto de tributo
    • Segn el beneficio recibido
      • Tasas
      • Contribuciones
    • Segn la capacidad de pago
      • impuestos
  • 52. Ordenamiento jurdico
    • Como el impuesto constituye una obligacin legal, todos los aspectos estn regulados por la ley
      • El poder de establecer impuestos (legislador)
      • La aplicacin (por los contribuyentes y por la administracin tributaria)
      • El control ( funcin administrativa del estado)
  • 53. Ordenamiento jurdico
    • Los impuestos constituyen un acuerdo fundamental en la sociedad, por eso el poder tributario se encuentra en la constitucin (arts. 150/38)
    • Constituyen un deber de quienes pertenecen a una sociedad (art. 95/9)
    • Pero se trata de un poder ( del estado) limitado por la constitucin (principios constitucionales)
  • 54. ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o beneficio de otros entes SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR Son personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se realice el hecho generador de la obligacin tributaria sustancial y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible Ejemplos
    • En el IVA el hecho generador es la venta o importacin de bienes corporales muebles y la prestacin de servicios gravados
    • En renta: Obtener ingresos susceptibles de producir enriquecimiento patrimonial
  • 55. Es el hecho econmico considerado por la Ley sustancial como elementos de la obligacin tributaria. Materializacin del hecho generador previsto en las normas HECHO IMPONIBLE CAUSACION BASE GRAVABLE Momento especfico en que surge o se configura la obligacin respecto de casa una de las operaciones materia del impuesto. Ej: Impuesto de timbre, al celebrar un contrato sometido a este tributo. Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria Ejemplos
    • En el IVA: Vender mercancas, importar bienes o prestar servicios
    • En renta: Percibir el salario correspondiente al mes laborado. Ej: el mes de enero
    TARIFA Es una magnitud establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuanta del tributo| ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
  • 56. RETENCIN EN LA FUENTE
  • 57. RETENCIN EN LA FUENTE Es un sistema de rec a udo anticipado de los impuestos que consiste en la obligacin de un sujeto (agente retenedor) de: * Retener. * Expedir un certificado. * Declarar. * Consignar las sumas o cantidades que la ley ha determinado en el mismo momento del origen del ingreso. CAUSACION En el momento que ocurra primero: PAGO O ABONO EN CUENTA . Debe ha b er claridad que la retencin en la fuente no es un impuesto, es solo un medio que facilita, acelera y asegura el rec a udo anticipado de los tributos. El sistema de retencin se la fuente se aplica para: * El Impuesto de Renta * Impuesto sobre las Ventas (IVA) * Impuesto de Timbre nacional, * Impuesto de Industria y Comercio. DEFINICIN
  • 58. ELEMENTOS DE LA RETENCIN EN LA FUENTE (Continuacin)
    • PAGO O ABONO EN CUENTA:
    • Determina el momento en el cual se debe practicar la retencin en la fuente.
    • Debe practicarse en el momento del pago o abono, el primero que ocurra; cuando
    • se trata de ingresos laborales, sta se efecta siempre en el momento del pago.
    • PAGO : Se entiende por la prestacin de lo que se debe, extinguindose
    • parcial o totalmente la obligacin (Este es un concepto jurdico).
    • ABONO EN CUENTA: Es reconocer una obligacin a favor d e un tercero
    • (contablemente es registrar un crdito o un pasivo), lo cual significa que el
    • costo o gasto se caus, es decir, que ha nacido la obligacin de efectuar el
    • pago, aun cuando efectivamente ste no se haya hecho.
    • Si no se practica la retencin en la fuente el agente retenedor es
    • solidariamente responsable con el beneficiario del pago por las
    • retenciones que ha debido efectuar y no lo hizo.
    RETENCIN EN LA FUENTE ELEMENTOS
  • 59. RETENCIN EN LA FUENTE ELEMENTOS Para que la retencin en la fuente opere son necesario s los siguientes elementos esenciales (si falta alguno de ellos no habr lugar a que la retencin se practique): ELEMENTOS DE LA RETENCIN EN LA FUENTE
    • AGENTE RETENEDOR:
    • Es la persona a quien la ley expresamente le ha otorgado la facultad de retener
    • sobre los pagos o abonos en cuenta.
    • SUJETO PASIVO:
    • Es la persona beneficiaria de un ingreso tributario susceptible de producir un
    • incremento neto en el patrimonio (I. Renta), pagado o abonado en cuenta por
    • un sujeto activo (agente retenedor), cuya calidad sea sealada expresamente por
    • la ley, y a quien se le practica la retencin segn el concepto y porcentaje aplicable.
    • TARIFA:
    • Es el factor tipo o porcentaje que aplicado a la base (total pago o abono),
    • determina el monto o valor a retener.
    • Segn el concepto hay diferentes tarifas.
  • 60. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO DE RENTA (I): RETENCIN EN LA FUENTE ELEMENTOS AGENTE DE RETENCIN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Entidades de derecho pblico
    Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
    • Personas naturales y sucesiones ilquidas
    solo si cumple las condiciones establecidas en el artculo 368-2: Ser comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el 2009, sern agentes de retencin quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $661.620.000 .
    • Notarios y oficinas de trnsito
    En la enajenacin de activos fijos de personas naturales.
    • Personas jurdicas y sociedades de hecho
    Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
  • 61. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO DE RENTA (II): RETENCIN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIN AGENTE DE RETENCIN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Consorcios y uniones temporales
    Independientemente de su calidad de no contribuyentes, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
    • Fondos de inversin, de valores, parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias
    Las sociedades administradoras de los fondos, sobre el valor de los rendimientos pagados o abonados en cuenta. Las sociedades administradoras deben practicar retencin sobre la remuneracin que perciban por concepto de la administracin de los fondos.
    • Entidades emisoras de tarjetas de crdito o dbito, o entidades pagadoras de las tarjetas.
    Pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados.
    • Comunidades organizadas
    Aunque no tengan personera jurdica, cuando realicen pagos o abonos en cuenta a favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta, susceptibles de constituir ingreso tributario.
  • 62. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (I): RETENCIN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIN AGENTE DE RETENCIN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Nacin, departamentos, municipios, D.C., reas metropolitanas, distritos especiales
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales o a grandes contribuyentes.
    • Establecimientos pblicos, empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta, entidades descentralizadas.
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retencin designados, o a grandes contribuyentes.
    • Grandes contribuyentes designados como tales por la DIAN
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retencin designados, o a grandes contribuyentes.
    • Responsables del rgimen comn
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados,de personas que pertenezcan al rgimen simplificado.
  • 63. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (II): RETENCIN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIN AGENTE DE RETENCIN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Los productores de licores destilados nacionales, o sus comercializadores
    Directamente o mediante concesin del monopolio son agentes retenedores del impuesto sobre las ventasen relacin con dichos productos.
    • Otras personas o entidades
    Cuando contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.
    • Entidades emisoras de tarjetas dbito y crdito
    Al pago o abono en cuenta a los establecimientos afiliados, excepto que lo hagan a entidades estatales, a agentes de retencin designados o a otros grandes contribuyentes.
    • Agentes de retencin del IVA designados por la DIAN
    Cuando adquieran bienes o servicios gravados, excepto que lo hagan a otras entidades estatales, a agentes de retencin designados, o a grandes contribuyentes.
  • 64. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (I): RETENCIN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIN AGENTE DE RETENCIN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Notarios
    Por las escrituras pblicas que renan las condiciones para estar sujetas al gravamen y no se encuentren sujetas a impuesto de registro.
    • Bancos
    Por los cheques, independientemente que la chequera se elabore por cuenta del banco o del cliente.
    • Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria
    Cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos gravados.
    • Entidades de derecho pblico, empresas industriales y comerciales del Estado, y las sociedades de economa mixta
    Aun si se encuentran exentos debern responder por el impuesto.
    • Personas jurdicas y sociedades de hecho y dems asimiladas
    Cuando intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en los documentos gravados.
  • 65. AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (II): RETENCIN EN LA FUENTE AGENTES DE RETENCIN AGENTE DE RETENCIN CASOS EN LOS QUE SE PRACTICA
    • Personas naturales o asimiladas
    solo si cumple las condiciones establecidas en el artculo 368-2: Ser comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir, que para el 2009, sern agentes de retencin quienes en el 2008 hayan obtenido ingresos superiores a $661.620.000 .
    • Agentes diplomticos del gobierno colombiano
    Por los actos otorgados en el exterior.
    • Almacenes generales de depsito
    Por los certificados y bonos de prenda.
    • Entidades emisoras de ttulos
    Por la emisin de ttulos nominativos o al portador.
    • Los jueces, conciliadores y tribunales de arbitramento
    Por los documentos sujetos al impuesto, que obren sin pago del gravamen en los respectivos procesos y conciliaciones judiciales y extrajudiciales.
  • 66. RETENCIN EN LA FUENTE AUTORRETENCIN La figura de la autorretencin opera en el impuesto de renta y complementarios, y consiste en que el beneficiario del pago o abono en cuenta (que constituya ingreso), se practica a si mismo retencin autorizada por la DIAN. Es as como el retenedor se abstiene de practicar la retencin, para que sea el mismo sujeto pasivo quien responda por los valores sujetos a retencin, en su calidad de autorretenedor, segn los conceptos y tarifas que correspondan al pago o abono en cuenta. El Directo r de Impuesto y Aduanas Nacionales, tiene la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. AUTORRETENCIN EN EL IMPUESTO DE RENTA
  • 67.
    • Comisiones recibidas por las entidades vigiladas por la Superbancaria.
    • Remuneracin de las sociedades administra doras de los fondos.
    • Servicios de transporte areo o martimo.
    • Ingresos obtenidos en el exterior.
    • Rendimientos financieros provenientes de ttulos con intereses y/o descuentos o generados de sus enajenaciones, pagados a contribuyentes del impuesto sobre la renta vigilados por la Superbancaria o S upervalores y los grandes contribuyentes.
    • Ingresos provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero, que se cumplan sin la entrega del activo subyacente, pagados a contribuyentes del impuesto sobre las renta vigilados por la Superbancaria o supervalores y los grandes contribuyentes.
    AUTORRETENEDORES DESIGNADOS POR LA LEY Son autorretenedores en los siguientes casos los beneficiarios de ingresos de pagos o abonos en cuenta: RETENCIN EN LA FUENTE AUTORRETENCIN
  • 68.
    • Que se trate de una persona jurdica.
    • La existencia de gran volumen de operaciones.
    • Que tal volumen implique la existencia de un gran nmero de retenedores.
    • Autorizacin expresa mediante resolucin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, y
    • Publicacin de la resolucin en un diario de a mplia circulacin nacional, indicando el nmero y fecha de la providencia, y la razn social y NIT de la persona jurdica autorizada.
    Requisitos para recibir autorizacin de la DIAN para actuar como autorretenedor: La autorretencin podr efectuarse por concepto de ingresos tributarios, tales como, compra de bienes races o vehculos, contratos de construccin y urbanizacin y confeccin de obra de material de bien inmueble, y por concepto de honorarios, comisiones, servicios, y arrendamientos. RETENCIN EN LA FUENTE AUTORRETENCIN
  • 69. RETENCIN EN LA FUENTE OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
    • Las obligaciones de los agentes de retencin de los impuestos son:
    • Practicar las retenciones en la fuente a que haya lugar, cada vez que se realice un pago o abono en cuenta sujeto a retencin.
    • Presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente en los formularios prescritos por la DIAN.
    • Realizar el pago de las retenciones practicadas en las entidades autorizadas para recaudar y dentro de los plazos establecidos por el gobierno.
    • Expedir a los sujetos pasivos, certificados donde consten retenciones practicadas, y
    • Llevar registros contables donde consten las retenciones practicadas, as como los montos cancelados a la administracin tributaria.
    OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETE N CIN
  • 70. RETENCIN EN LA FUENTE CASOS EN LOS QUE NO SE EFECTA Pagos no sometidos a retencin :
    • Ingresos que no se consideran de fuente nacional.
    • Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
    • Rentas exentas del impuesto de renta o del complementario de remesas.
    • Pagos o abonos en cuenta que no constituyen ingreso fiscal.
    • Pagos que por expresa disposicin legal no estn sujetos a retencin, por ejemplo:
    • Transacciones realizadas a travs de la bolsa de energa,
    • Cesantas,
    • Todos aquellos pagos que no superen las cuantas mnimas para que opere este mecanismo, entre otros.
  • 71. RETENCIN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES La remuneracin que se recibe por la prestacin de servicios personales, bajo continuada dependencia y subordinacin, cualquiera que sea la forma o denominacin que se adopte, constituye un ingreso laboral. La retencin en la fuente sobre salarios y dems ingrsos originados en la relacin laboral o legal y complementaria, deber efectuarse en el momento del respectivo pago, as el agente retenedor (que es el empleador) lleve contabilidad por el sistema de causacin. Para efectos de determinar la retencin en la fuente, sobre los pagos que se efecten al trabajador por concepto de una relacin laboral, legal o reglamentaria, existen dos procedimiuentos que el empleador puede aplicar indistintamente, e independientemente de la modalidad del pago, o si se trata de salario integral. Pero una vez elegido el sistema de retencin que se le ha de aplicar al trabajador se le debe seguir aplicando el mismo durante todo el ao gravable.
    • RETENCIN POR INGRESOS LABORALES
  • 72. Total pagos laborales del mes: directos o indirectos, en dinero o en especie, sean o no factor laboral, vacaciones, viticos permanentes. Excluyendo de este valor: Cesantas, intereses sobre cesantas y prima mnima legal. Procedimiento 1:
    • 25% (Rentas de Trabajo Exentas)
    • Descuento proporcional por pagos por vivienda, correccin monetaria, intereses o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, salud y educacin.
    Menos: Igual: BASE DE RETENCIN VALOR A RETENER SEGN TABLA
    • INCRNGO: Aportes pensionales obligatorios, aportes voluntarios hasta el lmite legal, ahorro en cuentas AFC hasta el lmite legal, ingresos que no aumentan el patrimonio del trabajador, reembolso de gastos, pagos por alimentacin, salud, educacin y salud que cumplan los requisitos.
    • Rentas Exentas: Gastos por entierro del trabajador; gastos de representacin de algunos funcionarios oficiales; indemnizaciones por: accidente de trabajo, enfermedad o proteccin a la maternidad; exenciones para miembros de las fuerzas armadas.
    RETENCIN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES
  • 73. Total pagos laborales de los 12 meses anteriores . Excluyendo de este valor: Cesantas, intereses sobre cesantas y prima mnima legal. Procedimiento 2:
    • 25% (Rentas de Trabajo Exentas)
    • Descuento proporcional por pagos por vivienda, correcin monetaria, intereses o costo financiero en virtud de un contrato de leasing habitacional, salud y educacin.
    Menos: Igual: INGRESO MENSUAL PROMEDIO * Porcentaje fijo de retencin
    • INCRNGO: Aportes pensionales obligatorios, aportes voluntarios hasta el lmite legal, ahorro en cuentas AFC hasta el lmite legal, ingresos que no aumentan el patrimonio del trabajador, reembolso de gastos, pagos por alimentacin, salud, educacin y salud que cumplan los requisitos.
    • Rentas Exentas: Gastos por entierro del trabajador; gastos de representacin de algunos funcionarios oficiales; indemnizaciones por: accidente de trabajo, enfermedad o proteccin a la maternidad; exenciones para miembros de la fuerzas armadas.
    Igual: Resultado / 13 Menos: Igual: TOTAL A RETENER RETENCIN EN LA FUENTE INGRESOS LABORALES
  • 74. RETENCIN EN LA FUENTE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES Los dividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pas, sucesiones ilquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en el pas, o sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional y en ningn caso genern retencin en la fuente. Para estos efectos, tales dividendos y participaciones deben corrsponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Los dividendos y partiucipaciones percibidos por sociedades u otras entidads extranjeras, por personas naturales extranjeras sin residencia en Colombisa y por sucesiones ilquidas de causantes extranjeros que no eran residentes en el pas, se consideran gravados con el impuesto sobre la renta y sr retenido en la fuente, sobre el valor buto de los pagos o abono en cuenta en el momento de su realiza.
    • RETENCIN POR DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
  • 75. RETENCIN EN LA FUENTE HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS Para efectos de la retencin en la fuente, se entiende por honorarios aquella retribucin por toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vnculo laboral, en el que predomina el factor intelectual sobre el manual o material. En sta definicin la generalidad de las profesiones liberales, as como las personas que aunque no tengan profesin apliquen conocimientos especializados. Para determinar la tarifa de retencin aplicable, se entinde por servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurdica sin vnculo laboral, que contenga una obligacin de hacer, en la que predenomina el factor manual, material o mecnico y en los que el factor intelectual no tiene relevancia. Comisin es una especie de mandato por el cual se encomienda a una persona que se dedica profesionalemnte a ello, la ejecucin de uno o varios negocios en nombre propio pero por cuenta ajena.
    • RETENCIN POR HONORARIOS, COMISIONES Y SERVICIOS
  • 76. RETENCIN EN LA FUENTE ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS
    • Los ingresos que obtengan las personas naturales por concepto de la enajenacin de activos fijos, estarn sometidos a una retencin en la fuente equivalente al 1% del valor de la enajenacin.
    • Caractersticas:
    • La enajenacin consiste en la transmisin de dominio de una cosa o algn derecho sobre ella a otra persona, bien sea a ttulo oneroso o a ttulo gratuito. Para efectos de la retencin en la fuente la dacin en pago se equipara a la enajenacin y se somete al mismo tratamiento.
    • La retencin debe cancelarse previamente a la enajenacin del bien ante el notario en el caso de bienes races, ante las oficinas de trnsito cuando se trate de vehculos o ante las autoridades autorizadas para recaudar impuestos en los dems casos.
    • RETENCIN POR ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES
  • 77. TABLA DE RETENCI N EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES 2009 Rango en UVT Rango en Pesos Tarifa Marginal Impuesto Desde Hasta Desde Hasta 0 95 0 2.257.000 0% 0 95 150 2.257.001 3.564.000 19% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% 150 360 3.564.001 8.555.000 28% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT 360 En adelante 8.555.001 En adelante 33% (Ingreso Laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT
  • 78. Los asalariados que hayan obtenido ingresos en el ao 2008, provenientes de la relacin laboral o reglamentaria, inferiores a4.600 UVT $101.448.000 pueden optar por disminuir la base mensual de retencin as: -Pagos por correccin monetaria o intereses por crditos de vivienda, hasta 100 UVT $2.376.000 mensuales. - Pagos por salud y educacin hasta el 15% de los ingresos laborales gravados. Si los ingresos son iguales o superiores, nicamente podrn disminuir la base de retencin con los pagos por intereses y correccin monetaria sobre prstamos para adquisicin de vivienda. - Los bonos de alimentacinno son ingreso para el trabajador hasta 41 UVT ($974.000 ao base 2009) para quienes devenguen un salario inferior a 310 UVT equivalentes a $7.367.000 (Ao 2009). - Retencin en la Fuente Sobre Salarios
  • 79.
    • Los aportes obligatorios y voluntarios que hagan el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente hasta una suma que no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del ao.
    • Las sumas que destine el trabajador en las cuentas de Ahorro a largo plazo para el Fomento a la Construccin, no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente hasta una suma que no exceda el 30% de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao.
    • Los aportes voluntarios realizados a los Fondos de Pensiones y a las cuentas AFC podrn ser retirados antes de los 5 aos para la adquisicin de vivienda, con o sin financiacin de las entidades vigiladas por la Superfinanciera, sin que haya lugar a la prdida del beneficio de la retencin en la fuente.
    • El 25% del total de los pagos laborales limitado a 240 UVT $5.703.000 mensuales se considera renta exenta laboral.
    Retencin en la Fuente Sobre Salarios
  • 80. Retencin en la fuente
    • Responsabilidad penal
      • Quien no consigne las sumas retenidas dentro de los dos meses siguientes a haberla efectuado incurre en el delito de peculado
  • 81. Declaracin de retencin en la fuente sin pago Se podr presentar la declaracin de retencin en la fuente sin pago cuando el agente retenedor sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin. Para ello, es necesario que el saldo a favor se haya generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar. El agente retenedor deber solicitar a la DIAN la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin, caso contrario, dicha declaracin se tendr como no presentada. Lo mismo ocurre en el evento en que la solicitud de compensacin sea rechazada.
  • 82. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
  • 83. HECHO GENERADOR Grava los ingresos ordinarios y/o extraordinarios susceptibles de incrementar el patrimonio del contribuyente
  • 84. CARACTERSTICA DE LOS INGRESOS FISCALES a) Correspondan a ingresos ordinarios o extraordinarios b) Que se hayan realizado dentro del ao o perodo gravable c) Sean susceptibles de producir incremento en el patrimonio del beneficiario, y d) La ley no los trate como ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional
  • 85. QUIN ES SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE?
    • Cualquier persona natural o jurdica que realice el hecho generador del tributo.
    • Algunos entes sin personalidad jurdica previstos por la ley. Ej. Sucesiones ilquidas.
    • En el impuesto sobre la renta, ser quien obtenga una renta lquida gravable en un perodo determinado.
  • 86. SUJETOS PASIVOS
    • PERSONAS NATURALES:
    • ASIMILADAS:
    • Sucesiones ilquidas
    • Bienes con destinacin especial
    • Personas naturales y extranjeras
  • 87. SUJETOS PASIVOS
    • II. PERSONAS JURIDICAS
    • ASIMILADAS:
    • Nacionales y extranjeras
    • Sociedades civiles, comerciales, asociaciones y fundaciones
    • Empresas unipersonales
    • Empresas industriales y comerciales del Estado
    • Sociedades de economa mixta
  • 88. SUJETOS PASIVOS
    • II. PERSONAS JURIDICAS
    • ASIMILADAS A SOCIEDADES ANONIMAS:
      • Sociedades en comandita por acciones
      • Sociedades de hecho de caractersticas similares
      • Sucursales de sociedades extranjeras incorporadas al pas .
  • 89. SUJETOS PASIVOS
    • II. PERSONAS JURIDICAS
    • ASIMILADAS A SOCIEDADES LIMITADAS:
        • a. Sociedades colectivas
        • b. Sociedades en comandita simple
        • c. Sociedades ordinarias de minas
        • d. Sociedades de hecho con caractersticas similares
        • e. Comunidades organizadas
        • f. Corporaciones y asociaciones con fines de lucro
        • g. Fundaciones de inters privado.
        • h. Empresas unipersonales
  • 90. DECLARANTES
    • Todo contribuyente de renta debe presentar declaracin tributaria, EXCEPTO quien est excluido del deber formal de declarar.
    • Personas naturales y sucesiones ilquidas no responsables de IVA, con ingresos brutos menores a $30.875.600 (1400 UVT) y patrimonio bruto menor a $ 99.243.000 (4500 UVT)
    • Personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, si la totalidad de sus ingresos se sometieron a retencin en la fuente.
    • Asalariados a quienes se les elimin la declaracin tributaria (Art. 593 E.T.)
  • 91. LOS ASALARIADOS DEBEN CUMPLIR TODOS ESTOS REQUISITOS PARA NO DECLARAR : 1. No ser responsable del impuesto sobre las ventas 2. Tener patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no superior a $ 99.243.000 (4500 UVT) 3. No haber obtenido durante el ao gravable ingresos totales superiores a $ 72.778.000 (3300 UVT )
  • 92. TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR Trabajadores independientes -> Aquellos cuyos ingresos provengan en un 80% o ms de honorarios, comisiones o servicios. En los ingresos no se incluyen los provenientes de enajenacin de activos fijos, loteras, rifas, apuestas, y dems. Se incluyen los ingresos provenientes de herencias, legados o donaciones.
  • 93. LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DEBEN CUMPLIR CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS PARA NO DECLARAR: 1. No ser responsable del impuesto sobre las ventas. 2. Que sobre los ingresos se hubiere practicado retencin en la fuente, si es el caso. 3. Patrimonio bruto en el ltimo da del ao o periodo gravable inferior a $99.243 .000 (4500 UVT) 4. No haber obtenido durante el ao gravable ingresos totales superiores a $72 .778.000 (3300 UVT)
  • 94.
    • LAS PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A DECLARAR RENTA :
  • 95. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AO 2008
    • Es usted asalariado o trabajador independiente y la suma de todos los bienes a 31 de diciembre de 2008 fue superior a $99.243.000?
    • Es usted comerciante o fabricante o rentista de capital (si sus ingresos fueron por intereses, dividendos, arriendos), y durante el ao gravable 2008 obtuvo ingresos totales superiores a $30.876.000?
  • 96. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AO 2008
    • Como comerciante o independiente durante el ao 2008, tuvo usted dos locales, sedes, oficina o sitios para el desarrollo de su actividad?
    • Durante el ao gravable 2008 realiz compras en efectivo, con prstamos o por cualquier medio, de bienes como casa, apartamento, lote, vehculo, etc. Por valor superior a $61.751.000?
  • 97. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AO 2008
    • Durante el ao 2008 realiz consumos de bienes y/o servicios en efectivo por valor superior a $61.751.000?
    • En el ao gravable 2008 realiz consumos de bienes y/o servicios con su tarjeta de crdito por valor superior a $61.751.000?
  • 98. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AO 2008
    • Realiz depsitos, inversiones financieras o consignaciones en su (s) cuenta (s) bancaria (s) durante el ao 2008, por un valor acumulado superior a $99.243.000?
    • Es usted asalariado o trabajador independiente y obtuvo ingresos totales en el ao 2008 por valor superior a $72.778.000?
  • 99. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AO 2008
    • El valor de los salarios recibidos durante el ao gravable 2008 representa menos del 80% del total de los ingresos recibidos? (salarios ms otros ingresos)
    • Como trabajador independiente, el valor de los honorarios, comisiones y servicios, recibidos debidamente facturados durante el ao 2008, sobre los cuales le practicaron retencin en la fuente representan menos del 80% del total de los ingresos de su actividad como independiente?
  • 100. INTERROGANTES PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN DE DECLARAR PARA LAS PERSONAS NATURALES AO 2008
    • Siendo comerciante realiz durante el ao 2008 operaciones de importacin o exportacin?
    • En el negocio en el cual desarroll su actividad durante el ao 2008 se vendieron bienes o servicios bajo concesin, franquicia, regalas o explotacin de intangibles?
  • 101. FORMULARIO DE DECLARACION DE RENTA
  • 102.
    • Territorialidad Hecho Generador
      • Art 519 E.T. Instrumentos Pblicos y Documentos Privados que:
        • Otorguen en el pas
        • Acepten en el pas
        • Otorguen en el Extranjero y se ejecuten en el territorio nacional
        • Otorguen en el Extranjero si generan obligaciones en Colombia
        • Otorguen y generen obligaciones en el Extranjero?
        • Otorguen en el Extranjero por extranjeros y generen obligaciones en Colombia?
    • Base Gravable
      • Valor total obligaciones si superan las 6.000 UVT ($142.578.000)
        • La cuanta de los contratos en moneda extranjera se determinar segn el cambio oficial en el momento en que el impuesto se haga efectivo
    Impuesto de Timbre
  • 103.
    • Exenciones
      • Art 530 E.T. Estn exentos del Impuesto:
        • Las cartas de crdito sobre el exterior.
        • Los documentos privados mediante los cuales se acuerde la exportacin de bienes de produccin nacional y de servicios
        • Contratos de Prestacin de Servicios?
        • Contratos de Consultora?
    • Agentes de Retencin
      • Si se otorga en Colombia, la Persona Jurdica, la de Derecho Pblico o la Persona Natural Comerciante con IB o PB 2008 >= 30.000 UVT ($ 661.620.000)
      • Si se otorga en el Extranjero, Los agentes diplomticos del Gobierno Colombiano, por los documentos otorgados en el exterior
    Impuesto de Timbre
  • 104. Daniel Daz lvarez 10C GRACIAS POR SU ATENCION!!! QUE TENGAN UN BUEN DIA.