Reforma tributaria 2012, aplica 2013 iman, imas, declaración de renta y retefuente iman, imas,...

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  • Reforma tributaria 2012, aplica 2013 iman, imas, declaracin de renta y retefuente iman, imas, declaracin de renta y retefuente Expositor ; CP Eduardo Posada Peate Cel. 3004738843, Email [email protected],com
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  • Clasificacin de Personas Naturales residentes.( Art. 10 Ref, Art. 329 Et) a)Empleado Contrato laboral del CST, o legal y reglamentaria ( Empleado Pblico) u otra Si el 80% Ingresos provienen de realizar actividad econmica por cuenta y riesgo de empleador, contratante o similar. Profesionales independientes y trabajadores que presten servicios tcnicos Si el 80% de los Ingresos de la persona provienen de prestacin de servicios de manera personal. y no requiera de maquinaria especializada. Aclaracin. Se establece la categora de empleado con la suma de los salarios mas los ingresos como trabajador independiente.
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  • Clasificacin de Personas Naturales residentes. ( Art. 10 Ref, Art. 329 Et) b) Trabajador por cuenta propia. ( Art. 329 y 340 Et) Son las personas naturales cuyos ingresos provengan en un 80% de las actividades sealadas en el Art. 340 Et, (Sealadas en Captulo II Titulo V. Comercio al por menor y por mayor, servicio de transporte, fabricacin de prendas de vestir y dems Art. )
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  • c)No clasificadas. Se sujetan al rgimen ordinario. No se encuentren en ninguna de las categoras anteriores ( de este articulo ) Las reguladas en decreto 960 de 1970.- Notarios- Las que se clasifiquen por cuenta propia, pero la actividad no corresponda a las relacionadas en el Articulo 340. Las que se clasifiquen por cuenta propia y sus ingresos son mayores a 27.0000 UVT, ao 2013 ( 26.841* 27.000= $ 724.707.000 ) Los ingresos por pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se le aplica IMAN E IMAS (no se rigen por Io previsto en los Captulos I y II de este Ttulo, sino por lo previsto en el numeral 5del artculo 206 de este Estatuto.) Clasificacin de Personas Naturales residentes Clasificacin de Personas Naturales residentes ( Art. 10 Ref, Art. 329 Et)
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  • Los Empleados calificados as de acuerdo al Art. 329 del ET. (Asalariados, otra contratacin e Independientes) determinan su impuesto por : 1-El sistema ordinario y no podr ser inferior al que resulte de aplicar el IMAN. 2-Si es un empleado con ingresos brutos menores de 4.700 UVT ( $ 126.152.700 ) y se acoge al IMAS, no esta obligado ni al sistema ordinario, ni al presuntivo IMAN (*)Establecido en el Titulo. I Libro I ET,Bsicamente Artculo 26 del ET y para la comparacin no incluya G.O. ..El clculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidacin, no incluir los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Captulo. Inc 1 Art. 330 ET Determinacin del impuesto para empleados. Art. 330 Et
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  • El IMAN, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su clculo deducciones, salvo las previstas en el artculo 332 de este Estatuto Que es el Impuesto mnimo alternativo nacional ( IMAN ) para personas naturales empleados. Que es el Impuesto mnimo alternativo nacional ( IMAN ) para personas naturales empleados. ( Art. 331 Et )
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  • 1-Ingresos Brutos, sin incluir Ganancias Ocasionales Inc. 1 Art. 331 ET. 2- Menos (- ) Conceptos del articulo 332 Et 3- Igual = RGA 4- Luego a la RGA se le aplica el impuesto que le corresponda de acuerdo a la tabla ) Frmula para el clculo del IMAN Para obtener los ingresos brutos se suman los salarios con los servicios personales por su propia cuenta y riesgo ; inc 2 Art. 331 ET, siempre que cumpla con el porcentaje del 80%.
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  • Como de acuerdo al Art. 331, el IMAN, es un impuesto de determinacin de la bases gravable y alcuota de impuesto de renta y complementarios ( traduciendo y ganancias ocasionales ), sucedera que se amnistan estas, por ejemplo. Impuesto de Renta $ 80 Impuesto de Ganancia ocasional $ 19 IMAN $ 130 -------------------------------------------------- En la liquidacin del impuesto se tendran en cuanta solo los $ 130, correspondientes al IMAN de acuerdo al Art, 331 Et. Frmula para el clculo del IMAN
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  • ARTCULO 10 DEPURACION DEL IMAN VALORES TOTAL INGRESOS RECIBIDOS DURANTE EL AO $ 113.000.000 Menos: Dividendos percibidos en calidad de no gravados. Art. 49 E.T. 3.000.000 Menos: Indemnizaciones en dinero por seguro de dao. D. 2595 de 1979 XXXXXXXX Menos: Aportes obligatorios al sistema de seguridad social 6.270.000 Menos ; Gastos de representacin considerados como exentos, Num 7 Articulo 206 Et. XXXXXXXX Menos: Pagos por enfermedades catastrficas entre 30% y 60% del ingreso bruto del contribuyente, pero sin exceder 2.300 UVT en el ao (en 2013) XXXXXXXX Menos: Prdidas de bienes por calamidades. XXXXXXXX Menos: Aportes al sistema SS por un empleado(a) del servicio domstico XXXXXXXX Menos: Costo fiscal bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los negocios Menos: Indemnizaciones por seguro de vida y otros relacionados XXXXXXXX Menos: Retiros del fondo de cesantas XXXXXXXX Total Conceptos que restan de los ingresos brutos 9.270.000 RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (RGA) 103.730.000 RGA en UVT 3.865 Tarifa de Base Gravable ( Rango entre 3.828 y 3.910 ) 137.18 = IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL EN PESOS 3.682.000
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  • El IMAS Para Empleados Art 334 Et
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  • El IMAS para empleados, es opcional y solo aplica para ingresos inferiores a 4.700 UVT ( $ 126.152.700) (Los ingresos incluyen las ganancias ocasionales para establecer la condicin de empleados, ) que es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Nacional -IMAN-, a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la tabla: Y en ese caso no estarn obligados a determinar el impuesto por el sistema ordinario ( no presentan declaracin de renta ) ni por el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN- ( Art. 330 Et y 335 Et v) El Imas Para Empleados, Art 334 Et
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  • Tablas comparativas del IMAN e IMAS
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  • Tabla IMAS
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  • La liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-, quedar en firme despus de seis meses contados a partir del momento de la presentacin, siempre que : a)sea debidamente presentada en forma oportuna, b)el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y c)que la Administracin no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilizacin de documentos o informacin falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastrficos y prdidas por calamidades, u otros. Aclaracin. No se vinculo la norma al emplazamiento para corregir. Firmeza de la liquidacin privada acogindose al IMAS (Art. 335 E t)
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  • CALCULO DE LA PESUNTIVA IMANValores UVT Total ingresos obtenidos en el ao113,000,000 4,209.98 Menos: Dividendos no gravados-3,000,000 Aporte de salud obligatorios-2,750,000 Aportes pension obligatorios-3,520,000 Total depuraciones $15.550.000-9,270,000 RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA $102.472.000103,730,000 RGA en U.V.T. $ 103.730.000/26841= 38653,865 IMAN segn la tabla137.18 IMAN en pesos3,682,048 DECLARACION DE RENTA - PARA PERSONAS NATURALES AO 2013 - SE COMPARA EL IMAN, IMAS Y EL IMPTO POR EL SISTEMA ORDINARIO DATOS DE UN INDEPENDIENTE ValoresPorcent Honorarios por el ao 2013 110,000,000 Dividendos no gravados 3,000,0000.03 Total Ingresos 113,000,0000.97 Aportes obligatorios de salud 2,750,000 Aportes obligatorios de pension 3,520,000 Intereses por prstamos vivienda 15,000,000 Deducciones por arriendo oficina, y otros 14,400,000
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  • CALCULO DEL IMAS Al ser los ingresos brutos menores a 4700 UVT, puede aplicar IMAS Los factores de depuracin del IMAS son iguales a los del IMAN Renta gravable alternativa IMAN103,730,000.00 Renta gravable en UVT($103.730.000/26.841= 3.864)3,864.61 IMAS segn la tabla242.86 IMAS en pesos ( 242.86 X $ 26.841 )6,518,605 El imas es opcional
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  • DECLARACION DE RENTA 2013- SISTEMA ORDINARIO ( Art, 26 Et) Persona natural independiente Ingresos por honorarios 110,000,000 Otros ingresos - Dividendos no gravados -3,000,000 Total ingresos recibidos en el periodo 113,000,000 Menos: Ingresos no constitutivos de renta - Dividendos no grav.-3,000,000 Total ingresos netos110,000,000 Menos: Costos y deducciones Intereses prestamos de vivienda-15,000,000 Deducciones por arriendo oficina y servicios pblicos-14,400,000 Total costos y deducciones-29,400,000 Renta lquida ordinaria80,600,000 Menos: Rentas exentas Aportes pension obligatorios-3,520,000 Renta lquida gravable 77,080,000 Impuesto sobre la renta11,920,000
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  • Determinacin del impuesto para personas naturales empleados residentes RESUMEN Impuesto mnimo presuntivo - IMAN 3,682,048 Impuesto por el sistema ordinario - declaracion de renta-11,150,000 Impuesto beneficio de auditoria - IMAS 6,518,605
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  • Planeacin tributaria. 1-Cuanto mximo debe soportar en costos, fondos de pensiones, cuentas AFC u otra deduccin un empleado, para que alcance el mnimo impuesto posible ? ( IMAN) 2-Por el contrario si el empleado no tiene detracciones para restar de la base, podra aplicar IMAS para obtener un beneficio tributario. Lo anterior porque el impuesto por el sistema ordinario puede ser mayor que el IMAS- Determinacin del impuesto para empleados. Art. 330 Et
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  • Articulo 12. Adicinese el artculo 378-1 al Estatuto Tributario: Certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.
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  • Rango de aplicacin del IMAS. El posible beneficio esta limitado a)Es solo para ingresos hasta 4700 UVT ( $ 126.153.000 ), b) y limitado tambin hasta el 20% de las ganancias ocasionales, siendo el mximo valor de ganancia ocasional $ 25.231.000 ( de lo contrario no es empleado ).. Determinacin del impuesto para empleados. Art. 330 Et
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  • Trabajadores por cuenta propia Determinacin del Impuesto.
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  • Trabajadores por cuenta propia Cuales son ? Recordemos, son los que realizan las actividades hasta hoy incluidas en el articulo 335 del ET; Determinacin del impuesto. ( Art. 336 E t ) Su impuesto de renta y GO se establece por el sistema ordinario ( Titulo I Libro I ), pero pueden optar por liquidar el impuesto de renta por el IMAS, si su RGA esta dentro de los rangos de 1.400 ( $ 37.577.0000 ) a 27.000 UVT ( $ 724.707.000)
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  • Trabajadores por cuenta propia Determinacin del impuesto por el IMAS ( Art, 337 Et) El Impuesto Mnimo Alternativo Simplificado "IMAS trabajadores por cuenta propia es un sistema simplificado y cedular de determinacin de la base gravable y alcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, y se determina asi: Total ingresos brutos ordinarios y extraordinarios Menos las devoluciones, rebajas y descuentos, y Menos los dems conceptos autorizados ( Art. 339 Et) Igual RGA, a la que se le aplica la tarifa ( alcuota ) las ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del "IMAS".
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  • Tabla IMAS para trabajadores por cuenta propia
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  • ARTCULO 339 Et. DEPURACION DEL IMAS DEPURACION DEL IMAS ACTIVIDAD ECONOMICA : VENTA DE ROPA AL POR MENOR VALORES TOTAL INGRESOS RECIBIDOS DURANTE EL AO $ 600.500.000 Menos: Dividendos percibidos en calidad de no gravados. Art. 49 E.T. 3.000.000 Menos: Indemnizaciones en dinero por seguro de dao. D. 2595 de 1979 XXXXXXXX Menos: Aportes obligatorios al sistema de seguridad social 6.270.000 Menos: Pagos por enfermedades catastrficas entre 30% y 60% del ingreso bruto del contribuyente, pero sin exceder 2.300 UVT en el ao (en 2013) XXXXXXXX Menos: Prdidas de bienes por calamidades. XXXXXXXX Menos: Aportes al sistema SS por un empleado(a) del servicio domstico XXXXXXXX Menos: Costo fiscal bienes enajenados que no sean del giro ordinario de los negocios XXXXXXXX Menos: Retiros del fondo de cesantas XXXXXXXX Total Conceptos que restan de los ingresos brutos 9.270.000 RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (RGA) 591.230.000 RGA en UVT es 22.027.12 Tarifa de Base Gravable : 0.82% x(RGA en uvt -5.409) 136.27 = IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO NACIONAL EN PESOS 3.657.585
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  • La liquidacin privada de los trabajadores por cuenta propia del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto Mnimo Alternativo Simple -IMAS-, quedar en firme despus de seis meses contados a partir del momento de la presentacin, siempre que : a)sea debidamente presentada en forma oportuna, b)el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y c)que la Administracin no tenga prueba sumaria ( que no ha sido controvertida por el contribuyente ) sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilizacin de documentos o informacin falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastrficos y prdidas por calamidades, u otros. ( La firmeza no esta ligada a emplazamiento para corregir Art. 389-1 Et) Firmeza de la liquidacin privada acogindose al IMAS (Art. 341 E t) Trabajadores por cuenta propia
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  • Firmeza de la liquidacin privada acogindose al IMAS Firmeza de la liquidacin privada acogindose al IMAS (Art. 341 E t) Trabajadores por cuenta propia Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estarn obligados a presentar la declaracin del impuesto sobre la Renta establecida en el rgimen ordinario.
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  • Informacin fiscal Articulo 338 Et. Requerimiento de informacin para los trabajadores por cuenta propia. Para la determinacin de la base gravable del impuesto, segn el sistema de que trata el artculo anterior para las personas naturales clasificadas en la categora de trabajadores por cuenta propia, aplicarn las disposiciones de este Captulo. Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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  • Retencin en la fuente para empleados Art. 383 Et Art. 383 Et
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  • Retencin en la fuente para empleados Art. 383 Et Art. 383 Et La tarifa aplicable a Los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, a)Originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria, empleados de acuerdo al Art. 329. b) O los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este Estatuto, c)El Decreto. No. 0099 de Enero.2013, adiciona; Pagos o abonos en cuenta gravables, cuando se trate de relaciones contractuales diferente de las anteriores ( Laboral y pensiones ), Esto incluye los trabajadores independientes y servicios prestados de manera personal, toda vez que el decreto indica que aplica a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con el artculo 329 del ET
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  • Retencin en la fuente para empleados Art. 383 Et Art. 383 Et Ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente: RANGOS EN TARIFA IMPUESTO UVT MARGINAL DESDE HASTA >0 95 0% o >95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 U VT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT
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  • Retencin en la fuente para empleados Art. 383 Et Art. 383 Et Procedimiento de retencin No 1
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  • Retencin en la fuente asalariados. Procedimiento 1 Art. 384 Et Retencin en la fuente asalariados. Procedimiento 1 Art. 384 Et., Art. 15 Ley 1607 /12 1-Mas Sumatoria de todos los ingresos laborales No incluir ( Cesantas, Int. Cesantas, Prima legal sector privado de navidad sector publico. ) 2-MenosDeduccin por intereses o correccin monetaria por prstamos de vivienda ( Conc. Dian 69053, Limitado a 100 UVT Mes. ($ 2.684.000; ao 2013. Elimina tope 4600 UVT ) 3- MenosDeduccin por dependientes ( Hijos, cnyuge o compaera(o) y padres con ciertas condiciones ) Deduccin por dependientes Limitado a 10 % de ingresos brutos laborales (A *10 %) y 32 UVT mensuales ($ 859.000).
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  • Retencin en la fuente asalariados. Procedimiento 1 Art. 384 Et Art. 384 Et., Art. 15 Ley 1607 /12 4-MenosDeduccin de pagos por salud ; Medicina preparada. Los pagos efectuados por salud a empresas de medicina prepagada y pagos por seguros de salud a empresas vigiladas, que impliquen proteccin al trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o dependientes. a)Limitado a 16 UVT mes ($ 429.000 ), ao 2013, por el trabajador, cnyuge, hijos y dependientes. 5- MenosPagos por salud obligatorios a cargo del empleado ( 4%) Promedio ao anterior si es asalariado(Dec. 2271/09, Mod D.3655/09), art. 3. ( Si fuera independiente Art. 4, lo efectivamente pagado)
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  • Retencin en la fuente asalariados. Procedimiento 1 Art. 384 Et Art. 384 Et., Art. 15 Ley 1607 /12 6-MenosRentas exentas artculo 206 del estatuto tributario Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a la maternidad, Gastos por entierro del trabajador Gastos de representacin de magistrados y otros Exenciones para miembros de las fuerzas armadas 7-MenosRentas exentas por concepto de aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones y aportes a cuentas AFC Sumados todos estn limitados al 30% del ingreso laboral y a 3.800 UVT anuales ($ 101.996.000, ao 2013 ). Los aportes voluntarios aportados desde el 1 de Enero de 2013 deben permanecer como mnimo 10 aos; y los aportes voluntarios aportados hasta el 31 de Dic, 2012 deben permanecer como mnimo 5 aos en los fondos, Igual aplica para ctas AFC 8-SubtotalSubtotal previo a la renta exenta del 25%
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  • Retencin en la fuente asalariados. Procedimiento 1 Art. 384 Et Retencin en la fuente asalariados. Procedimiento 1 Art. 384 Et., Art. 15 Ley 1607 /12 8-SubtotalSubtotal, 9-Menos, 25% del Subtotal 8 ( Inc, Art, 206 ) Limitado a 240 UVT mensuales ($ 6.442.000). Nota: La ley cambio el procedimiento al ordenar tomar el 25% despus de restar todas las detracciones 10- Subtotal Al subtotal del Num, 8, restar Num 9 = 11- DividirConvertir a UVT el valor anterior $ XXXXXXX/26841 12-El resultado anterior es la base sujeta a retencion., base que ubicamos en la tabla del
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  • Retencin en la fuente asalariados Las deducciones anteriores de asalariados, se tendrn en cuenta en la Declaracin ordinaria del I.R. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base sometida a retencin.
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  • Retencin en la fuente asalariados Las personas naturales, para todos los efectos de identificacin incluidos los previstos en este artculo, se identificarn mediante el Nmero de Identificacin de Seguridad Social NISS, a la cedula la Dian le agregara un cdigo y se integra al RUT. El Gobierno Nacional reglamentar la materia..
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  • Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Art, 384 Et
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  • Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Art, 384 Et Se establece la retencin mnima sobre los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por los agentes retenedores a a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados, Se establece as: Ingresos brutos Menos: Aportes obligatorios en salud Menos : Aportes por pensiones y riesgos laborales del empleado Igual a : Base gravable ( a la que se le aplica la tabla de retencin mnima ) El gobierno podra sacar de la base gravable mnima ingresos exentos como indemnizaciones por accidentes de trabajo y otros
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  • Tarifa de retencin mnima de retencin en la fuente para empleados, Art. 384 Et.
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  • De $ 30.516.000 en adelante se aplica la formula (Pago Mensual izado x 27% ( - ) 3.628.000 = Tarifa de retencin mnima de retencin en la fuente para empleados, Art. 384 Et. Art. 384 Et.
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  • Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Art, 384 Et La retencin mnima aplica a partir del 1 de abril de 2013 de acuerdo a la reglamentacin del gobierno. Aplica para empleados declarantes de renta. El empleado debe manifestar por escrito si fue declarante de renta o no en el ao anterior, en tanto el pagador la verifica los pagos del ao anterior. Los trabajadores independientes empleados, se les aplicara la tabla de retencin mnima cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el ao inmediatamente anterior. ( 4.073 uvt ao 2012 x 26049 = $ 106.175.000 ),Este monto quedo eliminado con el Art. 198 ley 1607/12, pero el decreto 0099/13 corrigi )
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  • Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Art, 384 Et Pagos mensual izados. Normalmente aplica para empleados trabajadores independientes a los que no se les hace un pago mensual. A ellos se les promedia los pagos por mes y se causa la retencin por mes. Al momento del pago se le descuenta la retencin en forma proporcional. Ejemplo En un contrato que inicia en Enero de 2013, a seis ( 6) meses por valor de $ 24.000.000 y pagos as: Enero $ 6.000.000 ; Marzo $ 6.000.000 y Junio 12.000.000. Aportes en seguridad social son ( 12.5 Salud + 16 % Pensin = 28.5%.
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  • Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Art, 384 Et Pagos mensual izados. El clculo de la base es el siguiente Aportes a restar as; 24.000.000 x 28.5 % = 2.736.000 Calculo de la bases de retencin (24.000.000-2.736.000) / 6 = $ 3.544.000 ( Ingreso mensualizado ) Ingreso mensualizado en UVT = 3.544.000 / 26.800 = 132.03 UVT Vamos a la tabla para determinar la retencin que corresponde a 132.03 UVT y encontramos que la retencin es.09 UVT Pasamos 0.09 a pesos = 26.841 ( Vr UVT 2013) x 0.09 = $ 2.416 Por tanto la retencion minima para eses contrato de $ 24.000.000 es de $ 2.416 mensuales.
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  • Retencin en la fuente renta personas naturales No Asalariadas
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  • De acuerdo al Art. 329 ET-, a)Personas naturales prestadores de servicios de manera personal o realicen actividades por cuenta y riesgo del contribuyente con vinculacin de cualquier naturaleza. b)Trabajadores que presten servicios personales de las profesionales liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran insumos o maquinaria especializado. El empleado trabajador no asalariados cumple con requisitos de empleado, declarante e ingresos mayores a 4073 ao anterior, igual esta sometido a la retencin de la tabla del articulo 383 aplicable y como habamos expuesto a la tabla de retencin mnima.
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  • Retencin en la fuente renta personas naturales No Asalariadas Empleado No Asalariado : El contratante debe ser la misma persona que presta el servicio de manera personal Ya que se habla de pago mensualizado el servicio debe medirse en el tiempo.
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  • Retencin en la fuente para empleados Art. 383 Et Art. 383 Et TABLA DE Retencin en la fuente para empleados (Asalariados e Independientes ) RANGOS EN TARIFA IMPUESTO UVT MARGINAL DESDE HASTA >0 95 0% o >95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 U VT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% ms 69 UVT
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  • Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados. Art. 01 Dec 00099 de Enero de 2013.t Pagos a asalariados no empleados Las personas naturales que no pertenezcan a la categora de empleados, cuyos pagos provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estn sometidos a la retencin en la fuente que resulte de aplicar a dichos pagos la tabla de retencin prevista en este artculo. Pagos por honorarios a no empleados Los pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios, comisiones y servicios que efecten los agentes de retencin a contribuyentes personas naturales que no pertenezcan a la categora de empleados, seguirn sometidos a lo previsto en el artculo 392 del Estatuto Tributario en concordancia con el Decreto 260 de 2001. Los pagos gravables que se efecten a los servidores pblicos diplomticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores provenientes de la relacin legal y reglamentaria, estn sometidos a la retencin prevista en este artculo, yen ningn caso se aplicar la retencin en la fuente establecida en el artculo 384 del Estatuto Tributario.
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  • GRACIAS Centro de Contadores Pblicos para la Investigacin
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  • Reforma tributaria 2012, aplica 2013 iman, imas, declaracin de renta y retefuente iman, imas, declaracin de renta y retefuente Expositor ; CP Eduardo Posada Peate Cel. 3004738843, Email [email protected],com