javer RETEFUENTE 2011

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

Introduccin a la Retencin en la FuenteORIGEN: Surgi como mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de Dividendos. Art. 99 del D. R. 1651 de 1961, autoriz al Gobierno Nacional para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuestos sobre la renta y complementarios, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipos. Ley 38 de 1969: seal un primer Estatuto para salarios y dividendos.

Introduccin a la Retencin en la Fuente

A partir de all normas sucesivas han complementado, los conceptos de retencin, agentes retenedores y sanciones. Con fuerza de ley se compilaron en Estatuto Tributario: Libro II artculos 365 a 419. Por su efectividad se extendi a otros tributos. Ley 6 de 1992: Impuesto de Timbre Nacional. Ley 223 de 1995: Impuestos Sobre las Ventas . Abri camino para el Impuesto de Industria y comercio.

RETENCION EN LA FUENTEDEFINICION:Mecanismo por medio del cual la Nacin sujeto activo asegura parte de la obligacin tributaria del contribuyente y de manera anticipada.

Doctrinalmente se conoce como imposicin en el origen.La retencin no es un impuesto, es solo un medio que facilita, acelera y asegura el recaudo de los tributos. Excepcionalmente, las retenciones pagadas durante el perodo constituyen en s mismo el impuesto de renta y complementarios para aquellos contribuyentes que no estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios.

RETENCION EN LA FUENTEFINALIDAD

Conseguir que el impuesto se recaude en forma gradual dentro del mismo ejercicio gravable : Art. 367 del E.T., constituye un anticipo del impuesto de renta y complementarios, un anticipo al impuesto sobre las ventas y una deduccin en el impuesto sobre la renta en el caso de la retencin a ttulo de timbre: Art. 115 E.T. Trae ventajas: Acelera el recaudo de los impuesto. El Estado no tiene que esperar a la finalizacin del periodo gravable para obtener su pago. Economiza y hace ms cmoda la tarea de recaudo para el Estado, al trasladarla a los particulares. Facilita el control a la evasin por el cruce de informacin. Permite efectuar cruces de informacin.

Efecto Psicolgico: Resulta menos traumtico pagar gradualmente.

RETENCION EN LA FUENTE

Definicin de CausacinEs el principal problema en Empresas que no han establecido una cultura tributaria. Qu es la Causacin ? Es el reconocimiento y registro de las operaciones en el momento que se realizan. Cmo se logra la correcta Causacin ? Se requiere implantar unas polticas tributarias con exigencias de orden interno y externo. Debe fijarse responsabilidades, dando los elementos necesarios para cumplir las polticas que implantan.

RETENCION EN LA FUENTE Causacin un reto empresarialNo es un problema contable. Se inicia con la forma de contratacin. El primer responsable es quien maneja la operacin. Responsabilidad directa de todas las dependencias que tienen un manejo documental de cualquier etapa de la operacin. Los documentos son la prueba fiscal de la causacin en la operacin. Se requiere el registro inmediato de las operaciones.

La factura es el documento bsico de la causacin.

RETENCION EN LA FUENTE

Problemas de la no causacin correctaCorregir las declaraciones implica pagar sanciones e intereses todos los meses. En una visita o en un requerimiento de la DIAN las multas son mayores. En el impuesto de timbre las sanciones son mayores por el volumen y cuanta de los contratos. Puede tener efectos penales la no consignacin de los valores retenidos. (Art. 22 Ley 383/97)

RETENCION EN LA FUENTE Clasificacin de la Retencin Definitiva: Es la que se realiza en el momento de efectuarse la operacin econmica y no da lugar a correccin o deduccin posterior.

A buena cuenta: Es la que puede deducirse en una declaracin posterior o que da pie a correcciones. Ej: retencin efectuada por ingresos laborales.

RETENCION EN LA FUENTE

Casos en que no se retieneNo se efecta retencin en la fuente en los siguientes casos Art. 369 del E.T.

1.-) En los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la Nacin, los Departamentos, etc.2.-) En los pagos o abono en cuenta a entidades no contribuyentes o exentas del impuesto de renta 3.-) En los pagos o abono en cuenta que sean exentos en cabeza del beneficiario.

RETENCION EN LA FUENTE

Requisitos para causacin de Retencin en la FuentePara que exista retencin en la fuente se requiere: 1. Que el que pague sea agente de retencin

2. Que los ingresos sean gravados en cabeza del que los recibe3. Que el beneficiario del ingreso sea contribuyente del impuesto de renta

RETENCION EN LA FUENTEFACULTAD PARA ESTABLECER RETENCIONESEl Gobierno Nacional, por autorizacin de la Ley. Las puede establecer sobre cualquier ingreso susceptible de constituir ingreso tributario, determinando los porcentajes, tomando en cuenta la cuanta de los pagos o abonos en cuenta y las tarifas del impuesto vigentes as como los cambios legislativos que tengan incidencia, las cuales sern tenidas como buena cuenta o anticipo. Arts. 365, 366, 366-1 del Estatuto Tributario. El porcentaje fue modificado por el artculo 18 de la ley 633 de 2000 incrementndose al 3,5%

RETENCION EN LA FUENTE COMO OPERA LA RETENCIONActa a partir de la existencia de una operacin econmica entre dos personas diferentes: retenedor y retenido. La persona retenida debe ser contribuyente; es decir, quien recibe el pago y es a su vez el beneficiario del ingreso. El agente retenedor es el que compra, el que paga. La ley califica de manera expresa la obligatoriedad de ser agente retenedor.

RETENCION EN LA FUENTE AplicacinLa Sociedad Estudiemos Ltda., compra una mquina a la Sociedad Los Chveres Ltda., por valor de $5.000.000. El proceso de retencin en la fuente es el siguiente: Retenedor

RetenidoSociedad Los Chveres Ltda. CONTABILIZACIN DE LA VENTAS Efectivo $4.825.000 Anticipos y Retenciones $175.000 Ventas $5.000.000 LIQUIDACION PRIVADA Ingresos brutos $5.000.000 Menos: costos $3.200.000 Renta bruta $1.800.000 Menos deducciones $800.000 Renta Lquida $1.000.000 Impuesto $ 340.000 Menos retencin $175.000 Saldo a pagar $165.000

Sociedad Estudiemos Ltda. Concepto de Retencin: Compras Tarifa 3.5% CONTABILIZACIN DE LA COMPRA Compras $5.000.000 Bancos $4.825.000 Retenciones en la fuente $ 175.000 GIRO AL ESTADO Retenciones en la fuente $ 175.000 Bancos $175.000

Retencin a Ttulo de impuesto sobe la renta y complementarios

Generalidades

Agentes Retenedores

Delegados del Estado

Responsables ante el fisco: Recaudo Determinacin Consignacin

Elementos de la Retencin en la Fuente Agente Retenedor. Persona o entidad obligada a efectuar la retencin.Sujeto Pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta. Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la retencin. Base de retencin: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. No forma parte de la base cualquier recaudo efectuado a favor de terceros. Tarifa: Es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.

Agentes RetenedoresCalidad de los Agentes Retenedores Para cada concepto sujeto a retencin, est expresamente determinado por la ley y no tiene incidencia que sea contribuyente del impuesto de renta o no. Por lo tanto, las entidades no contribuyentes tambin son agentes de retencin. La calidad de retenido, slo se da si es contribuyente del impuesto de renta y complementarios.

Tipos de agentes retenedores: Art. 368 E.T.

Las personas naturales tendrn la calidad cuando: Art. 368-2 E.T.Rgimen tributario Especial, todos son agentes de retencin a ttulo de renta. D.R. 4400/2004 art. 14.

Agentes Retenedores

Las personas naturales sobre pagos por concepto de: Ingresos laborales Art. 383 E.T. Rifas, apuestas y similares Art. 402 E.T. Pagos o Giros al Exterior Art. 406 E.T.

Agentes RetenedoresCambio de Agente Retenedor Por mandato especial, en ciertos casos y sobe ciertos conceptos, la ley nombra como agentes retenedores a unas personas que intervienen como intermediarios de las transacciones econmicas y deja en ellos la responsabilidad de retener en la fuente.

Inciso 2 Art. 398 E.T.

Notarios:

Oficinas de Transito y Transporte

Obligaciones bsicas del Agente RetenedorEfectuar la retencin en la fuente (retener) Art. 375 del E.T.Presentar las declaraciones de retencin en la fuente, dentro de los plazos que seale el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos oficialmente. Art. 382, 604 al 606 del E.T. Consignar lo retenido en los lugares y plazos que el Gobierno Nacional seale. Art. 376 del E.T. Expedir certificados de retencin en la fuente por el respectivo impuesto, dentro de los plazos establecidos legalmente. Art. 378 y 381 del E.T. Conservar informacin, documentos y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores contenidos en las declaraciones de retencin en la fuente, as como las pruebas e consignacin de las retenciones practicas.

Suministrar Informacin relacionada con las retenciones en la fuente practicadas.

Obligaciones bsicas del Agente RetenedorAnulacin de operacionesCuando se anulen, operaciones que hayan sido objeto de retencin en la fuente se podrn descontar el valor del monto por declarar y consignar en el periodo en el cual se anule o en los periodos siguientes. El retenedor deber anular el certificado expedido. Si es en un perodo gravable siguiente, el retenido deber manifestar por escrito que no ha imputado ni imputar dicha retencin. Retenciones practicadas en exceso Cuando se realicen retenciones en exceso o