Retefuente 2012

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  • 1. Instrucciones de diligenciamiento Declaracin Mensual deNOTA Retenciones en la FuenteEsta gua constituye una orientacin para el diligenciamiento de los formularios y en ningn caso exime a los usuarios de la responsabilidad de dar cumplimiento a las disposiciones legales.1

2. 2 3. Tabla de ContenidoCaptulo Uno1. Nociones bsicas .................................................................................................................................................. 51.1. Qu es la retencin en la fuente? ............................................................................................................ 51.2. Cmo se efecta la retencin? ................................................................................................................ 52. Agentes retenedores ............................................................................................................................................. 63. Obligaciones del agente retenedor ....................................................................................................................... 63.1. Efectuar la retencin .................................................................................................................................. 63.2. Presentar la declaracin de retencin en la fuente con pago .................................................................... 63.3. Devolucin del exceso cuando se efecten retenciones por mayor valor o indebidamente ................... 123.4. Expedir certificados .................................................................................................................................. 134. Conceptos sujetos a retencin ............................................................................................................................ 134.1. A ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ........................................................................... 134.2. A ttulo de impuesto sobre la ventas ........................................................................................................ 144.3. A ttulo de impuesto de timbre nacional ................................................................................................... 144.4. Casos en los cuales no se efecta la retencin ....................................................................................... 145. Sanciones relacionadas con la declaracin de mensual de retencin en la fuente ............................................ 145.1. Responsable ............................................................................................................................................ 145.2. Sancin mnima ....................................................................................................................................... 145.3. Sancin por extemporaneidad en la presentacin de la declaracin ...................................................... 145.4. Sancin por no declarar ........................................................................................................................... 155.5. Sancin por correccin de la declaracin ................................................................................................ 155.6. Sancin por correccin aritmtica ............................................................................................................ 165.7. Sancin por inexactitud ............................................................................................................................ 165.8. Sanciones relacionadas con la mora en el pago de retenciones ............................................................. 175.9. Otras sanciones ....................................................................................................................................... 195.10. Sancin por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retencin ................................................ 195.11. Sanciones por no expedir certificados ..................................................................................................... 195.12. Sanciones por no efectuar la retencin ................................................................................................... 205.13. Sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de inscribirseen el RUT y obtencin del NIT ................................................................................................................. 205.14. Sancin de cierre de establecimiento por no presentar y/o cancelarel valor a pagar en las declaraciones de retencin en la fuente .............................................................. 206. Errores que hacen tener por no presentada las declaraciones ........................................................................... 207. Caso en los cual produce efectos la declaracin de retencin presentada sin pago .......................................... 21 Instrucciones de8. Correccin de la declaracin de retencin en la fuente ...................................................................................... 21diligenciamiento9. Competencia funcional y territorial de las Direcciones Seccionales ................................................................... 24 Declaracin9.1. Competencia funcional en materia tributaria y aduanera. ....................................................................... 24 Mensual de9.2. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos. .................................................. 25 Retenciones9.3. Competencia territorial de las Direcciones Seccionales de Impuestos en la Fuentey Aduanas en materia tributaria. .............................................................................................................. 259.4. Competencia territorial de las Direcciones SeccionalesDelegadas de Impuestos y Aduanas en materia tributaria. ..................................................................... 2510. Unidad de valor tributario UVT ............................................................................................................................ 283 4. Captulo DosInstrucciones para la elaboracin de la declaracin mensual de retenciones en la fuente. ..................................... 29Tratamiento de las retenciones a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios .......................................... 341. Conceptos sujetos a retencin a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios ..................................... 342. Agentes de retencin a ttulo de impuesto sobre la renta y complementarios .................................................... 34 2.1. Entidades de derecho pblico, fondos, etc .............................................................................................. 34 2.2. Personas naturales .................................................................................................................................. 34 2.3. Los notarios ............................................................................................................................................. 35 2.4. Las oficinas de trnsito ............................................................................................................................ 35 2.5. Las cmaras de riesgo central de contraparte ......................................................................................... 353. Certificados que deben expedir ........................................................................................................................... 35 3.1. Por concepto de salarios: Certificado de ingresos y retenciones ............................................................ 35 3.2. Certificados por otros conceptos ............................................................................................................. 364. Casos en los cuales no se efecta retencin en la fuente .................................................................................. 37Retenciones practicadas a ttulo de renta y complementarios ................................................................................. 38Tratamiento de las retenciones a ttulo del Impuesto Sobre las Ventas (IVA) .......................................................... 821. Agentes retenedores ........................................................................................................................................... 822. Base y tarifa ........................................................................................................................................................ 833. Responsabilidad por la retencin ........................................................................................................................ 834. Obligacin de expedir certificado ........................................................................................................................ 845. Tratamiento del impuesto sobre las ventas retenido ........................................................................................... 84Retenciones practicadas a ttulo de ventas (IVA) ..................................................................................................... 85Tratamiento de las retenciones practicadas a ttulo de Impuesto de Timbre Nacional ............................................. 861. Hecho generador ................................................................................................................................................. 862. Agentes de retencin .......................................................................................................................................... 863. Causacin del impuesto ...................................................................................................................................... 874. Valor del impuesto .......................................................................