Diapositivas Retefuente (1)

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Retencin en la Fuente Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto al Consumo Contabilidad y Costos III SemestreDocenteJos Arcngel Gil Giraldo Contador Pblico Especialista en Gerencia Tributaria.

QUE ES UN IMPUESTO?Tributo de carcter obligatorio que debemos pagar todos los contribuyentes (P.N y P.J), al Estado, con el fin de ayudar a sufragar las cargas pblicas de ste. A travs de que?De la diferente gama de conceptos en impuestos que tiene nuestra legislacin Como por

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ejemplo:IVA Impuesto de renta y complementarios. Timbre, Impuesto al patrimonio. Industria y comercio Predial Unificado Registro y Anotacin Rodamiento Vehculos, entre muchos mas.

OBLIGACION TRIBUTARIA Origen de la Obligacin Tributaria:Tiene su origen en la Constitucin Nacional, Articulo 95, numeral 9,

Obligacin Sustancial:Pago obligatorio del Tributo, de acuerdo al hecho generador del mismo.

Obligacin Formal:Cumplir con otras obligaciones formales, tales como: - Llevar contabilidad - Facturar - Presentar las declaraciones - Informar - Etc.

RETENCION EN LA FUENTECONCEPTO:Recaudo gradual y anticipado de un impuesto. Este puede ser: - En renta: Grava los ingresos - En IVA: Grava el consumo - En timbre: Grava operaciones documentales - En ICA: Grava el comercio. Y por que en la fuente?

RETENCION EN LA FUENTE

ELEMENTOS:1. Sujeto Activo: El Estado (quien recauda el tributo a travs de la DIAN) 2. Sujeto Pasivo: El beneficiario del pago, a quien se le retiene a travs del responsable. 3. Hecho Generador: lo que genera la retencin. 4. Base Gravable: Valor sujeto a retencin. 5. Tarifa: Porcentaje aplicado de acuerdo al concepto.

AGENTES DE RETENCION A Titulo de Renta:Personas Jurdicas: Por el solo hecho de ser jurdicas, estn obligadas a retener. Personas Naturales: Deben cumplir con determinados requisitos de acuerdo a la norma fiscal, para actuar como agentes de retencin en renta.CONSULTA: Cual es el nico caso en el que no se requiere de los requisitos anteriores para actuar como agente de retencin en renta?

A Titulo de IVA:Personas Jurdicas: La Ley les asigna dicha funcin de agente retenedor en IVA. Personas Naturales: La Ley les asigna dicha funcin de agente retenedor en IVA.

OBLIGACIONES1. Practicar la retencin: Observar concepto, base y sujeto. 2. Presentar - Declarar lo retenido: Utilizar el formulario para dicho fin. 3. Pagar lo retenido: En los bancos autorizados de acuerdo a los plazos establecidos. Sino, sancin.. Cual es?. CONSULTA. 4. Certificar lo retenido: En los plazos establecidos por la Ley. Sino, sancin. 5. Constituir y conservar las pruebas que soporten las partidas consignadas en la declaracin. 6. Suministrar la informacin que soliciten las autoridades fiscales, para efectos de los estudios y cruces de informacion necesarios en el proceso de control y fiscalizacin.

AUTORRETENCIONEs el mismo vendedor (sujeto pasivo) quien se practica la retencin en la fuente a titulo de renta. Es decir, sin importar que el comprador, est autorizado para actuar como agente retenedor, no podr hacerlo, pues el vendedor practica su propia retencin. Para actuar como autorretenedor, se requiere el cumplimiento de unos requisitos, segn la Ley. (Resolucion DIAN 04074 de mayo 25 de 2005) CUAL ES EL OBJETIVO DE LA AUTORRETENCION? Canalizar en cabeza de un solo contribuyente, el recaudo anticipado de este impuesto (RENTA)

CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIONEl gobierno nacional expide cada ao, un decreto en el que se identifican claramente los conceptos, bases y tarifas sujetos a retencin en la fuente, el cual debe ser acatado por todos los agentes de retencin. Entre estos conceptos tenemos: Honorarios Comisiones Compras Servicios Generales Servicios de transporte Servicios de restaurante, entre otros.

Aspectos importantes a considerar al momento de practicar retencin en la fuente1. 2. 3. 4. Cualidades tributarias del agente retenedor. Cualidades tributarias del sujeto pasivo Cuanta o monto de la operacin. Porcentaje aplicable.

CONSULTA Se pueden practicar retenciones a titulo de renta sobre varias facturas a un mismo proveedor, realizadas el mismo da? Si una misma factura tiene mas de un concepto facturado (ejemplo: servicio de mantenimiento y compra de repuestos) como saber que tarifa aplicar y por que?. Justifique su RRRRR.

EJERCICIOS DE APLICACIN DE CASOS1. 2. Hospital San Antonio, entidad del Estado, paga servicio de comedor a Pizzera Flakos por valor de $150,000 mas IVA. Club Los Gorrones, paga Sistemas Integrales de Occidente Ltda., Gran Contribuyente, asesora en manejo de software contable, por valor de $3,000,000 con IVA incluido. Restaurante Mi Casita, en representacin del seor Mario Vargas, responsable del Regimen comn, paga servicio de arrendamiento saln Club para evento social con sus empleados, por valor de $250,000 mas IVA.

3.

EJERCICIOS DE APLICACIN DE CASOS1. 2. 3. 4. 5. La Universidad del Valle, entidad del Estado paga a Club de Leones, servicio de arrendamiento saln social por valor de $300,000 mas IVA. Cooperativa de Trasportadores de Occidente Ltda., paga a Aero envos Ltda., servicio de correspondencia mes de febrero de 2011 por valor de $120,000, Imagen Creativa Ltda., responsable del IVA paga servicio de arrendamiento equipo de sonido al seor Ral Reyes responsable del rgimen comn por valor de $420,000 mas IVA. La Alcalda Municipal de Roldanillo, entidad publica paga al seor Hernando Salazar, servicio de transporte de funcionarios , por valor 750,000. Davivienda Red Bancaf, paga a la estacin de servicio Servinorte, en representacin del seor Hugo Riveros, responsable del Regimen comn, combustible por valor de $,210,000.

RETENCION EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES Asalariados Trabajadores Independientes

Clasificacin Personas Naturales Prestacin servicios de 1EMPLEADOSmanera personal. Realizacin act. econmica por cuenta y riesgo de empleador o contratante. Ejercicio de profesiones liberales. Servicios tcnicos que no requieran: Insumos Maquinaria Equipo Realizacin actividades econmicas: Deportivas y esparcimiento. Agropecuario, silvicultura y pesca. Comercio al por menor. Comercio al por mayor. Comercio de vehculos automotores, accesorios Construccin Electricidad, gas y vapor.

Ingresos provengan en un 80% o ms de:

2TRABAJADOR

POR CUENTAPROPIA

Ingresos provengan en un 80% o ms de:

Clasificacin Personas Naturales2TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA Fabricacin de productos minerales y otros. Fabricacin de sustancias qumicas. Industria de la madera, corcho y papel. Manufactura alimentos. Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero. Minera Servicio de transporte, almac. y comunicaciones. Servicios de hoteles, restaurantes y similares. Servicios financieros. Personas no clasificadas en

Ingresos provengan en un 80% o ms de:

3OTROS Ingresos provengan en un 80% o ms de:

categoras 1 y 2. Los Notarios (Decreto 960/1970) Personas clasificadas como cuenta propia con ingresos > a 27.000 UVT ($ 724.707.000)SUJETAS AL REGIMEN ORDINARIO

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EJEMPLO RETENCION EN LA FUENTE INGRESOS LABORALESA MARZO 31 DE 2013

EJERCICIO RESUELTO Procedimiento Uno

EJEMPLO RETENCION EN LA FUENTE INGRESOS LABORALESA PARTIR DE ABRIL 01 DE 2013

EJERCICIO RESUELTO Procedimiento Uno Para una persona natural asalariado, no declarante. (Solo aplica tabla art. 383 ET)

EJEMPLO RETENCION EN LA FUENTE INGRESOS LABORALESA PARTIR DE ABRIL 01 DE 2013EJERCICIO RESUELTO Procedimiento Uno Para una persona natural asalariado, declarante del impuesto de renta. (Aplica tabla art. 383 ET y tabla art. 384 ET: El que sea superior)

RETENCIN EN LA FUENTEMODIFICACIONESSe establece una nueva categora de sujetos de retencin denominada EMPLEADOS. Se modifica la depuracin de la base de retencin en la fuente para los empleados que perciban pagos laborales (asalariados). Se elimina la deduccin por concepto de educacin, se crea la deduccin por concpeto de Dependientes. Se consagra la aplicacin de la tarifa del artculo 383 del E.T. para los empleados que no son asalariados.

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RETENCIN EN LA FUENTEMODIFICACIONESSe . establece una nueva tarifa de retencin en la fuente (Art. 384 E.T.) que aplica a todos los EMPLEADOS (incluidos asalariados), que PAGOS estn obligados a declarar. La aplicacin de la tarifa anterior se realiza a partir del 1 de abril de 2013. Se modifica la tarifa general de retencin en la fuente a ttulo de IVA al 15% del impuesto causad, an en el caso de proveedores de Sociedades de C.I.DEROGATORIA D.R. 493 DE 2011

MENSUALIZADOS

RETENCIN EN LA FUENTEMODIFICACIONES. crean tarifas de retencin a ttulo de IVA Se as: Venta de chatarra - retencin del 100% del IVA por parte de las siderrgicas en adquisiciones a responsables del Rgimen comn y del Simplificado. Venta de tabaco sin elaborar o en rama retencin del 100% del IVA por parte de la empresa tabacalera en adquisiciones a responsables del Rgimen Simplificado.

IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR - IVA

QUE ES EL IVA Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto al Valor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que se estar pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios que hayamos adquirido.

ELEMENTOS DEL IVAComo todo buen impuesto debe tener: Sujeto Activo: El Estado Sujeto pasivo : Jurdico (E) y Econmico (C) Hecho Generador: Consumo Base: Valor transaccin. Tarifa: Porcentaje a aplicar 0%, 5%, 16%.Sin estos requisitos no estaramos tratando con un impuesto propiamente dicho.

CONSULTA TRAER EJEMPLOS DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS A LAS DIFERENTES TARIFAS TRAER EJEMPLOS DE BIENES Y SERVICIOS EXENTOS O TARIFA 0%

TRAER EJEMPLOS DE BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.

Veamos un sencillo ejemplo La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un