Nivelacion 2
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CAPITULO II DELITOS FISCALES
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CAPITULO II
DELITOS FISCALES
CAPITULO II
DELITOS FISCALES
DELITO ES TODA ACCION U OMISION QUE
SANCIONAN LAS LEYES PENALES
LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:
• Por querella
• Por declaratoria de perjuicios
• Por declaratoria especial tratándose de contrabando
si las mercancías
Por denuncia de hechos.
• Son de aquellas por las que no se paga impuesto o requieran permiso de autoridad competente
• Son de tráfico prohibido.
Delitos por querella
Delitos por querella
Equiparables al contrabando. (art. 105 C.F.F)
Defraudación Fiscal . (art. 108 C.F.F.)Equiparables a la Defraudación Fiscal (art. 109 C.F.F.)
Conductas relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (art. 110 C.F.F.)
Depositarios o interventores infieles (art. 112 C.F.F.)
Ordenar o practicar visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad Fiscal competente (art. 114 C.F.F.)
Verificación física de mercancías en transporte en lugar distinto a los recintos Fiscales (art. 114 C.F.F.)
Delitos por declaratoria de
perjuicio
Delitos por declaratoria de
perjuicio
Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
Contrabando (Art. 102 C.F.F.)
Robo de mercancía en recinto Fiscal o fiscalizado (art. 115 C.F.F.)
DELITOS POR DECLARATORIA SIMPLEDELITOS POR DECLARATORIA SIMPLE
Contrabando de mercancías por las que
no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102
C.F.F.)
Contrabando de mercancías por las que
no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente (art. 102
C.F.F.)
Sedena
Secretaría de Salud
Secretaría de Economía
Sedena
Secretaría de Salud
Secretaría de Economía
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
Contrabando de mercancías de trafico prohibido
(art. 102 C.F.F)
DELITOS POR DENUNCIA DE HECHOSDELITOS POR DENUNCIA DE HECHOS
Encubrimiento (art. 96 C.F.F.).No declaración en aduana de cantidades superiores a 30,000 dolares USA.
Alteración o destrucción de aparatos de control, sellos o marcas oficiales colocados con fines Fiscales (art. 113-I C.F.F.)
La tentativa de delitos Fiscales (art. 98 C.F.F.)
Alteración o destrucción de máquinas registradoras de operación de caja en oficinas recaudadoras (art. 113-II C.F.F.)
Tenencia de marbetes o precintos o enajenación de ellos sin autorización. (art. 113-II C.F.F.)
Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
Reproducción o impresión ilegítima de comprobantes fiscales (art. 113-III C.F.F.).
Amenazar al contribuyente, su representante o sus dependientes con formular por si o por medio de la dependencia de su adscripción, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Público por falta de delitos fiscales (art. 114-A C.F.F.)
Revelación ilegal de información (art. 114-B C.F.F)
Comercializar o transportar gasolina o diesel en forma ilegal. (Art. 115 Bis C.F.F.)
En los delitos fiscales la autoridad
judicial no impondrá sanción
pecuniaria; las autoridades
administrativas, con arreglo a las
leyes fiscales harán efectivas las
contribuciones omitidas, los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
En los delitos fiscales la autoridad
judicial no impondrá sanción
pecuniaria; las autoridades
administrativas, con arreglo a las
leyes fiscales harán efectivas las
contribuciones omitidas, los
recargos y las sanciones, sin que
ello afecte el procedimiento penal.
Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
Concierten la realización del delito.
Realicen la conducta o el hecho descrito en la Ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
Auxilien a otro después de su ejercicio, cumpliendo una promesa anterior.
Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por
el delito que resulte se aumentará de tres a seis
años de prisión.
• Tres años contados a partir del día en que Tres años contados a partir del día en que la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y la S.H.C.P. tenga conocimiento del delito y del delincuente.del delincuente.
• Cinco años contados a partir de la Cinco años contados a partir de la comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene comisión del delito si la S.H.C.P. no tiene conocimiento del delito y del delincuente.conocimiento del delito y del delincuente.
• En los demás casos se estará a las reglas En los demás casos se estará a las reglas del Código Penal Federal. (Título Quinto, del Código Penal Federal. (Título Quinto, Capítulo VI del C.P.F.)Capítulo VI del C.P.F.)
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y por declaratoria de perjuicio de la S.H.C.P. prescribirá en:
TITULO QUINTO TITULO QUINTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOSADMINISTRATIVOSCAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS..CAPITULO PRIMERO.- DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS..
• REVOCACIÓN.• REVOCACIÓN.
CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.CAPITULO SEGUNDO.- DE LAS NOTIFICACIONES Y LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.
FORMAS DE NOTIFICAR.CUANDO SURTE EFECTOS LA NOTIFICACIÓN.DONDE SE DEBE Y SE PUEDE NOTIFICAR.NOTIFICACIONES PERSONALES.DE LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL.SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO.
CAPITULO TERCERO.- DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
EL RECURSOEL RECURSODE DE
REVOCACIONREVOCACION
LOS ACTOS LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS
DICTADOS EN DICTADOS EN MATERIA FISCAL MATERIA FISCAL
FEDERAL FEDERAL
PROCEDEPROCEDECONTRACONTRA
PROCEDEPROCEDECONTRACONTRA
ART.116 C.F.F.ART.116 C.F.F.
EL RECURSO EL RECURSO DE DE
REVOCACION REVOCACION PROCEDE PROCEDE CONTRACONTRA
RESOLUCIONES DEFINITIVAS QUERESOLUCIONES
DEFINITIVAS QUE
• DETERMINEN CONTRIBUCIONES DETERMINEN CONTRIBUCIONES ACCESORIOS, O ACCESORIOS, O APROVECHAMIENTOS.APROVECHAMIENTOS.
• NIEGUEN DEVOLUCIONESNIEGUEN DEVOLUCIONES
• DICTEN LAS AUTORIDADES DICTEN LAS AUTORIDADES ADUANERASADUANERAS
• CAUSEN AGRAVIO AL CAUSEN AGRAVIO AL PARTICULARPARTICULAR
• EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS EXIJAN EL PAGO DE CREDITOS FISCALES, CUANDO SE HAN FISCALES, CUANDO SE HAN EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES EXTINGUIDO,SU IMPORTE ES INFERIOR AL EXIGIDO.INFERIOR AL EXIGIDO.
• DICTADOS DENTRO DEL DICTADOS DENTRO DEL PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE ADMINISTRATIVO DE EJECUCION NO AJUSTADOS A EJECUCION NO AJUSTADOS A LA LEY.LA LEY.
• AFECTEN EL INTERES JURIDICO AFECTEN EL INTERES JURIDICO DE TERCEROS.DE TERCEROS.
• DETERMINEN EL VALOR DE DETERMINEN EL VALOR DE BIENES EMBARGADOSBIENES EMBARGADOS
CONTRA ACTOS QUECONTRA ACTOS QUE CONTRA ACTOS QUECONTRA ACTOS QUE
ART.117 C.F.F.ART.117 C.F.F.
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EL RECURSO DE REVOCACION TAMBIEN PROCEDE
EN CONTRADE
EN CONTRADE
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
LAS NOTIFICACIONES REALIZADAS ILEGALMENTE Ó
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
CUANDO SE ALEGUE QUE UN ACTO O RESOLUCION NO FUE NOTIFICADO
PLAZO GENERAL PARA PLAZO GENERAL PARA INTERPONERINTERPONER
EL RECURSO DE EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
PLAZO GENERAL PARA PLAZO GENERAL PARA INTERPONERINTERPONER
EL RECURSO DE EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
DENTRO DENTRO DE DE
LOS 45 LOS 45 DIASDIAS
DENTRO DENTRO DE DE
LOS 45 LOS 45 DIASDIAS
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN SIGUIENTES AL QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.DEL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADO.
El propósito del escritoEl propósito del escrito
La resolución o acto La resolución o acto que se impugnaque se impugna
La resolución o acto La resolución o acto que se impugnaque se impugna
REQUISITOS REQUISITOS DEL DEL
ESCRITO DEL ESCRITO DEL RECURSO DE RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
REQUISITOS REQUISITOS DEL DEL
ESCRITO DEL ESCRITO DEL RECURSO DE RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
Constar en escrito digitalConstar en escrito digitalConstar en escrito digitalConstar en escrito digital
Nombre, denominación o razón social del recurrenteNombre, denominación o razón social del recurrente
Clave de su Registro Federal de ContribuyentesClave de su Registro Federal de Contribuyentes
Domicilio fiscal Manifestado en el Registro Domicilio fiscal Manifestado en el Registro
Domicilio para recibir y oir notificaciones, y persona autorizada para recibirlas, en su casoDomicilio para recibir y oir notificaciones, y
persona autorizada para recibirlas, en su caso
La autoridad fiscal a la que se dirigeLa autoridad fiscal a la que se dirige
Los hechos controvertidosLos hechos controvertidosLos hechos controvertidosLos hechos controvertidos
Agravios que le causen la Agravios que le causen la resolución o acto impugnadoresolución o acto impugnado
Agravios que le causen la Agravios que le causen la resolución o acto impugnadoresolución o acto impugnado
Pruebas que ofrecePruebas que ofrecePruebas que ofrecePruebas que ofrece
Firma electrónica Firma electrónica del recurrentedel recurrente
Firma electrónica Firma electrónica del recurrentedel recurrente
• Improcedencia del recurso administrativo
Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio.
Artículo 124
• Improcedencia del recurso administrativo
Se puede impugnar vía recurso por una sola vez la resolución recaída en cumplimiento de resolución de recurso. Antes de la reforma era improcedente el recurso contra resolución en cumplimiento de resolución de recurso, por lo que se tenía que acudir a juicio.
Artículo 124
• Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo indica el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales
Artículo 130
• Pruebas que se admiten en el recurso de revocación incluyendo los documentos públicos, en este sentido este artículo indica el valor probatorio pleno de los documentos públicos digitales
Artículo 130
• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo
Artículo 132
• En la resolución modificatoria en materia de recurso de revocación se deberá indicar el plazo para interponer juicio contencioso administrativo
Artículo 132
• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitanArtículo 133
• Sentido de las resoluciones que ponen fin a los recursos y plazo para el cumplimiento de las resoluciones que se emitanArtículo 133
Casos en que procede la revocación para efectos - vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
Casos en que procede la revocación para efectos - vicio de forma.
Casos en que procede la revocación lisa y llana – vicio de fondo, cumplimiento en 4 meses. El plazo de 4 meses se computa desde el dia habil siguiente a aquel en que quede firme la resolución y se interrumpe cuando se impugna la resolución recaida al recurso.
NO AFECTAR EL INTERES NO AFECTAR EL INTERES JURIDICO DEL RECURRENTEJURIDICO DEL RECURRENTE
RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RESOLUCIONES DICTADAS EN EL RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE RECURSO O EN CUMPLIMIENTO DE
ESTAS O SENTENCIASESTAS O SENTENCIAS
RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL RESOLUCIONES IMPUGNADAS EN EL TRIBUNAL FISCAL DE LA TRIBUNAL FISCAL DE LA
FEDERACIONFEDERACION
ACTOS CONSENTIDOSACTOS CONSENTIDOS
ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS ACTOS CONEXOS IMPUGNADOS CON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSACON ALGUN OTRO MEDIO DE DEFENSA
NO AMPLIAR EL RECURSO O NO NO AMPLIAR EL RECURSO O NO EXPRESAR AGRAVIOS EN EL EXPRESAR AGRAVIOS EN EL
MISMOMISMO
POR REVOCACION DE LOS POR REVOCACION DE LOS ACTOS POR LA AUTORIDADACTOS POR LA AUTORIDAD
RESOLUCIONES DICTADAS ENRESOLUCIONES DICTADAS EN PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION PROCEDIMIENTOS DE RESOLUCION
DE CONTROVERSIASDE CONTROVERSIAS
CAUSALESCAUSALES DEDE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
CAUSALESCAUSALES DEDE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
CAUSALES DE SOBRESEIMIENTOCAUSALES DE SOBRESEIMIENTO
DESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTEDESISTIMIENTO EXPRESO DEL RECURRENTE
PRESENCIA DE ALGUNA PRESENCIA DE ALGUNA CAUSAL DE CAUSAL DE
IMPROCEDENCIAIMPROCEDENCIA
NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION NO EXISTIR EL ACTO O RESOLUCION IMPUGNADAIMPUGNADA
POR HABER CESADO POR HABER CESADO LOS EFECTOS DEL LOS EFECTOS DEL
ACTO O RESOLUCION ACTO O RESOLUCION IMPUGNADAIMPUGNADA
PRUEBAS ADMISIBLES EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN TODA CLASE DE PRUEBA
EXCEPTO
PRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓNPRUEBAS EN EL RECURSO DE REVOCACIÓN
LA PRUEBA TESTIMONIAL
LA PRUEBA CONFESIONAL
Mandar reponer el Mandar reponer el procedimiento procedimiento
administrativo o que se administrativo o que se emita una nueva emita una nueva
resoluciónresolución
Dejar sin efectos el acto impugnado.Dejar sin efectos el acto impugnado.
Modificar el acto Modificar el acto impugnado o dictar uno impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, nuevo que lo sustituya,
cuando el recurso cuando el recurso interpuesto sea total o interpuesto sea total o
parcialmente resuelto a parcialmente resuelto a favor del recurrentefavor del recurrente
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
SI LA RESOLUCION QUE PONE FIN AL RECURSO RESUELVE EL FONDO CONTROVERTIDO PODRÁ:
Confirmar el acto impugnadoConfirmar el acto impugnado
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSOEL RECURSO
PLAZO PARA CUMPLIMENTAR PLAZO PARA CUMPLIMENTAR LA RESOLUCION DICTADA EN LA RESOLUCION DICTADA EN
EL RECURSOEL RECURSO
CUATRO MESES, A CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION FIRME LA RESOLUCION
CUATRO MESES, A CUATRO MESES, A PARTIR DE QUE QUEDE PARTIR DE QUE QUEDE FIRME LA RESOLUCION FIRME LA RESOLUCION
¿CUANDO?¿CUANDO?
CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE CUMPLIIMENTACION DE RESOLUCIONES EN EL RECURSO DE REVOCACIONREVOCACION
SI SE ORDENA SI SE ORDENA REALIZAR UN REALIZAR UN
DETERMINADO ACTODETERMINADO ACTO
SI SE ORDENA LA SI SE ORDENA LA REPOSICION DE UN REPOSICION DE UN
PROCEDIMIENTOPROCEDIMIENTO
