TRUJILLO PERÚ 2017

TESIS

PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO

ASESOR: DR. AUGUSTO RICARDO MORENO RODRIGUEZ

CASTRO GAVIDIA LORENA ELIZABETH BACHILLER EN CIENCIAS ECONOMICAS

TRUJILLO – PERÚ

2017

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CONTROL INTERNO DEL AREA LOGISTICA Y SU EFECTO EN LA

RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.

TESIS UNITRU Biblioteca Digital. Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación - UNT

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/

i



ii



iii

DEDICATORIA

A mi hijo…

RENZO FABIANO RODRIGUEZ CASTRO,

Mi motor y motivo para salir adelante, el ser

Que más amo en este mundo y la fuente de

Inspiración.

A mis padres…

JOSE Y ZOILA que con sus sabios consejos me

motivan para superarme cada día más y así poder

luchar en esta vida para depararme un mejor futuro.



iv

AGRADECIMIENTO

A Dios nuestro señor por enseñarme el camino

correcto de la vida, guiándome y fortaleciendo

cada día mi Fe en él y lo que deseo alcanzar.

A mis padres José y Zoila que siempre me han

apoyado y estimulado en este sueño.

A mi asesor DR. Augusto Ricardo Moreno

Rodríguez, por sus consejos y por compartir

desinteresadamente sus amplios conocimientos y

experiencia.



v

PRESENTACIÓN

Señores Miembros del Jurado:

En base al Reglamento de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias

Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, pongo a disposición y a vuestro

criterio la tesis denominado “CONTROL INTERNO DEL AREA LOGISTICA Y SU

EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.”

El presente trabajo ha sido desarrollado en base a las reglas dispuestas para la

correcta presentación del informe de tesis, a efecto de ser evaluado y sometido a

dictamen con el objeto de optar el Titulo de Contador Público

El resultado de la investigación realizada, constituye investigaciones, consultas a

distintas fuentes bibliográficas, normas legales y a la información obtenida de la

empresa.

Así mismo, espero se tome en consideración la poca experiencia en el campo de

investigación y la información presentada en el trabajo reúna las condiciones

necesarias para su aprobación.

__________________________________

LORENA ELIZABETH CASTRO GAVIDIA



vi

INDICE

RESOLUCION DE NOMBRAMIENTO DE ASESOR ........................................................ i

RESOLUCION DE DESIGNACION DE JURADO………………………....…………….….ii

DEDICATORIA……………………………………………………………………………….…iii

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... iv

PRESENTACION............................................................................................................. v

INDICE ............................................................................................................................ vi

RESUMEN .................................................................................................................... viii

ABSTRACT ..................................................................................................................... ix

CAPITULO I: INTRODUCCION

1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA ................................................................................ 1

1.2 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA ..................................................................... 3

1.3 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA ....................................................................... 6

1.4 ENUNCIADO DEL PROBLEMA ............................................................................. 6

1.5 DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS .............................................................. 6

1.5.1. OBJETIVO GENERAL .................................................................................. 7

1.5.2. OBJETIVOS ESPECIFICO ........................................................................... 7

1.6 MARCO TEORICO .................................................................................................. 7

1.6.1 CONTROL INTERNO ................................................................................... 7

1.6.2 CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS ...................................... 12

1.6.3 INVENTARIOS ............................................................................................ 13

1.6.4 RENTABILIDAD…………………………………………………………….…….17

1.7 MARCO CONCEPTUAL ......................................................................................... 22

1.8 FORMULACION DE LA HIPOTESIS ...................................................................... 23



vii

CAPITULLO II: DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO ..................................................................................... 24

2.1.1. POBLACION .............................................................................................. 24

2.1.2. MUESTRA .................................................................................................. 24

2.1.3. UNIDAD DE ANALISIS ................................................................................ 24

2.1.4. TECNICAS E INSTRUMENTOS ................................................................. 24

2.2 PROCEDIMIENTOS .............................................................................................. 25

2.2.1. DISEÑO DE CONTRASTACION ............................................................... 25

2.2.2. ANALISIS DE LAS VARIABLES ................................................................ 26

CAPITULO III: RESULTADOS ...................................................................................... 27

3.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA……………………………………………..27

3.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA…………………………………………………..29

CAPITULO IV: DISCUSION .......................................................................................... 88

CAPITULO V: CONCLUSIONES .................................................................................. 92

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES ......................................................................... 93

CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.................................................... 94

ANEXOS ........................................................................................................................ 95



viii

RESUMEN

El presente trabajo de investigación, identifica, analiza y demuestra como El Control

Interno tiene un efecto positivo en la Rentabilidad de la Empresa Corporación PJ S.A.,

dedicada a la explotación de casinos y tragamonedas a nivel nacional, teniendo como

objetivo analizar el efecto del control interno en la rentabilidad de la empresa

CORPORACION PJ S.A, así se obtiene una visión de la situación de la empresa y

tomar las mejores decisiones para obtener y dar mejores resultados a la gestión de la

empresa.

De acuerdo a los resultados obtenidos a través del desarrollo de nuestros objetivos

resolví escoger a la empresa Corporación PJ S.A. como la entidad apropiada para la

realización de este proyecto. Primero se realizó un diagnostico a la organización, a su

estructura organizacional, al cumplimiento del Manual de Procedimientos y al Control

de los inventarios; con la finalidad de identificar las deficiencias que presenta el área

logística de la empresa, encontrándose irregularidades en su control y una mala

organización pues no cumplen a cabalidad con el Manual de Procedimientos lo que ha

dado origen a que existan debilidades en el control interno de sus mercaderías y por

ello este proyecto tiene a mejorar los inventarios que se hace en la empresa y así no

tengan perdidas.

Podemos concluir que la empresa Corporación PJ S.A. no tiene un adecuado sistema

de control, ya que carece de inventarios físicos, que solo chequean la mercadería que

ingresa mas no la que sale y que los trabajadores solo se dedican a repartir a las

distintas salas sin saber en realidad si cuentan con stock de mercaderías en el

almacén, por tal motivo se ha decidido en conjunto con Gerencia y altos Directivos

demostrar con un nuevo control interno, basado en EE.FF. analizando su rentabilidad,

para así poder salvaguardar las mercaderías y evitar fraudes o robos por medio de los

trabajadores. El costo de la estructura de control interno de una empresa, no deberá

exceder los beneficios esperados al establecerla.

PALABRAS CLAVES: Control interno, inventarios, administración interna,

implementación, sistema, Activo Fijo, Existencias.



ix

ABSTRACT

The present research work identifies, analyzes and demonstrates how Internal Control

has a significant effect on the profitability of the Corporation PJ S.A., dedicated to the

operation of casinos and slot machines at national level, with the objective of analyzing

the effect of internal control In the profitability of the company CORPORATION PJ S.A.,

thus obtaining a vision of the situation of the company and making the best decisions to

obtain and give better results to the management of the company.

According to the results obtained through the development of our objectives I decided to

choose the company Corporation PJ S.A. As the appropriate entity for the realization of

this project. First, a diagnosis was made to the organization, its organizational structure,

compliance with the Manual of Procedures and Control of inventories; With the purpose

of identifying the deficiencies presented by the logistics area of the company, being

irregularities in its control and poor organization because they do not fully comply with

the Manual of Procedures which has given rise to weaknesses in the internal control of

their Merchandise and therefore this project has to improve the inventories that is made

in the company and thus have no losses.

We can conclude that the company Corporation PJ S.A. Does not have an adequate

system of control, since it lacks physical inventories, that only check the merchandise

that enters but not the one that leaves and that the workers only dedicate to distribute to

the different rooms without knowing in fact if they have stock of merchandise In the

warehouse, for that reason has been decided in conjunction with Management and

senior executives to demonstrate with a new internal control, based on EE.FF.

Analyzing its profitability, in order to be able to safeguard the merchandise and avoid

fraud or robbery by means of the workers.

The cost of a company's internal control structure should not exceed the expected

benefits of establishing it.

KEY WORDS: Internal control, inventories, internal administration,

implementation,system, Fixed Assets, Inventories.



1

CAPITULO I. INTRODUCCION

1.1. REALIDAD PROBLEMATICA

Actualmente, el mundo de los negocios exige el manejo de sistemas de control

interno adecuados que garanticen a la empresa una buena jornada y en

consecuencia la efectividad de su rentabilidad.

El objetivo del control interno, es obtener información financiera, veraz y

oportuna la cual constituye un elemento importante para la toma de decisiones

en las organizaciones. La eficiente inversión del dinero es de vital importancia

para una organización, ya que de no hacerlo adecuadamente se presentará la

irremediable desaparición de la organización. Es por eso de la importancia del

Departamento Logístico, y sobre todo de su control interno, ya que sin

importar su tamaño y el giro a que se dedique, siempre va a resaltar la función

tan trascendente que es la de invertir el dinero presupuestado.

El sector de juegos de azar en el Perú apareció en una etapa decisiva, a

inicios de los noventa. Hoy, al cumplir más de tres décadas, es una de las más

sólidas de la región.

Se sabe de la presencia del juego, aunque de forma general desde sus inicios

de la vida republicana. En aquellas primeras décadas del siglo XIX, resultaba

lejano pensar que las actividades de azar constituirían algún día una industria

sólida; con leyes, reglamentos y deberes tributarios de ley; y como fuente de

desarrollo de la economía.

Como sabemos el 85 % de los casinos que operan en el país ya es formal;

actualmente hay 440 salas de juegos autorizadas a nivel nacional y 230 en

trámite, versus los 900 establecimientos informales que operaban en el año

2006, precisó el gerente general de Sonaja, Cristina Sierra alta.

La gran mayoría de locales han empezado a legalizarse y han cerrado los que

ya no tenían alternativa, antes el 80% trabajaba en la informalidad, pero ahora

la situación es muy diferente”, manifestó a la agencia Andina. Esta

formalización también ha permitido que los ingresos tributarios anuales que

recibe el Estado se incrementen en cuatro veces ya que el año pasado la

recaudación por este concepto ascendió a 279 millones de soles.



2

En el año 2015 el Estado recaudo 34,745 millones de soles por el pago del

Impuesto a la Renta de 12% sobre los ingresos de los casinos y

tragamonedas. Indicó que, en este año, en el período enero-junio, la

recaudación ha sido de S/ 21,369.5 millones superior a la del año 2,015

que fue de S/ 19,473.6 millones

Podemos precisar que los casinos y tragamonedas tienen una bajada en sus

ingresos por la temporada de verano y Navidad, siendo el período de junio a

octubre el de mayor afluencia de público, precisó Sierra alta. Sin embargo, dijo

que las inversiones en el sector no se han detenido pues muchos empresarios

han realizado ampliaciones y mejoras de la infraestructura.

La mayoría de las inversiones en el sector entretenimiento son de grupos

peruanos, seguidos de empresas estadounidenses, austriacas, rusas y

sudafricanas. Incluso algunos inversionistas peruanos están realizando

inversiones fuera del país como en Chile, Argentina y España. También se

sabe que las mujeres cada vez más, asisten a estos juegos de azar pues se

convierten en una especie de clubes donde encuentran entretenimiento y

seguridad.

Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus

operaciones, conducirá a conocer la situación financiera real de la misma, es

por eso la importancia de tener una planificación que sea capaz de verificar

que los controles se cumplan, para que de esta manera se tenga una mejor

visión sobre la gestión financiera que se realiza en la organización que ayude

a los propietarios a tomar las decisiones correctas. La empresa

CORPORACION PJ S.A., dedicada a la explotación de máquinas

tragamonedas, desde sus inicios hasta la actualidad ha tenido un crecimiento

considerable en el mercado local y nacional debido a la variedad y el

entretenimiento que ofrece en sus casinos.

Sin embargo, para que la entidad pueda competir a la par con empresas de su

misma actividad económica, es indispensable que cuente con los controles

adecuados en su estructura organizacional y operativa que le permita tener un

crecimiento sostenible en el mercado. El crecimiento de la empresa, va

depender básicamente de la calidad del producto y servicio que ofrezca a sus



3

clientes, centrándose puntualmente en las actividades logísticas que ésta

realice para que pueda cumplir con los objetivos tanto del área como de la

organización. En la actualidad la empresa CORPORACION PJ S.A. cuenta

con un departamento de logística que presenta deficiencias en sus

procedimientos, políticas y en sus funciones operativas, realizando una

gestión deficiente que no le permite tener un crecimiento progresivo en el

mercado y no pudiendo obtener mayores beneficios económicos. De acuerdo

a la situación señalada que repercuten de manera importante en los

resultados y la gestión financiera de la empresa, se ha tenido en consideración

proponer esta investigación que contribuirá a dar solución a las deficiencias

encontradas en su control interno.

1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA

Para el desarrollo de la presente investigación fue necesario hacer

investigaciones de trabajos pasados del tema a tratar para una obtención clara

de conocimientos que nos ayuden a la mejora del desarrollo, lo encontrado fue

lo siguiente:

A. TÍTULO: El control interno y su efecto en la rentabilidad de la empresa

Akabados de la ciudad de Ambato.

AUTOR: Vega Rojano, Rocío de los Ángeles

AÑO DE LA INVESTIGACIÓN: 2011

INSTITUCION: Universidad Técnica de Ambato.

METODOLOGIA: Aplicada

CONCLUSIONES

Se trata de implementar un sistema de control interno a fin de mejorar la

rentabilidad de la Empresa Akabados, dentro de las áreas de Compras y

ventas en el cual se detectaron algunas debilidades, debido a que son las

áreas más importantes del giro del negocio. Se desarrolló herramientas de

control que permitió el manejo adecuado de los recursos humanos,

económicos y tecnológicos. Mediante la aplicación de un Sistema de Control

interno se pudo establecer directrices para la evaluación del desempeño



4

empresarial, a fin de mejorar la rentabilidad, perfeccionando su servicio en

cuanto a ventas y por ende brindar una mejor atención, reduciendo costos

innecesarios, tiempos improductivos, y lo que es importante la satisfacción de

los clientes.

B. TITULO: “Implementación de un sistema de control interno operativo en los

almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la constructora A & A

S.A.C de la ciudad de Trujillo – 2013”

AUTOR: Hemeryth Charpentier, Flavia Sánchez Gutiérrez

AÑO DE INVESTIGACIÓN: 2013

INSTITUCIÓN: Universidad Privada Antenor Orrego

METODOLOGÍA: Aplicada

CONCLUSIONES

Se encontraron deficiencias en los procesos dentro de los almacenes, por lo

que se definieron y documentaron, teniendo claro la secuencia de

actividades a realizar por cada uno y permitiendo un mejor control de los

inventarios.

En los almacenes de obras se encontró desorganización; ya que los

materiales no tenían un sitio específico de almacenamiento, lo que generaba

desorden y congestionamiento en dicha área.

Esto nos conllevó a proponer una buena distribución física de los almacenes

y llevar en práctica la filosofía de las “5S” que permitió tener más orden y

cuidado en la manipulación de los materiales sin que eso lleve a pérdidas por

deterioro.

C. TITULO: Control interno y su efecto en la rentabilidad de la cooperativa de

ahorro y crédito Sinchi Runa Ltda. del cantón La Mana, Período 2012

AUTOR: Torres Briones, Rosa Marjorie

AÑO DE INVESTIGACION: 2012

INSTITUCIÓN: Universidad Privada La Mana


CONCLUSIONES



5

El presente trabajo estuvo dirigido hacia la aplicación de un Control Interno

en una Cooperativa de Ahorro y crédito en crecimiento para identificar su

rentabilidad planteando se como objetivo principal Establecer la incidencia

del Control Interno en la rentabilidad de La COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÉDITO SINCHI RUNA LTDA., del Cantón La Maná período 2012.

Identificando el grado de cumplimiento de las políticas y leyes aplicables a la

cooperativa, a través de evaluación del nivel de efectividad y eficiencia del

control interno que registran las operaciones para medir el grado de

razonabilidad de la información financiera. Derivado de lo anterior, se

evaluaron los controles mediante el COSO I y procedimientos existentes, que

se aplican de acuerdo a la experiencia del personal y se determinaron

debilidades en cuanto a las políticas y procedimientos del talento humano

que actualmente se llevan a cabo en la empresa. También se menciona la

metodología utilizada para obtener información, los resultados obtenidos y el

análisis de los mismos. La investigación es de tipo descriptiva, ya que se ha

basado en la recolección de datos bibliográficos, entrevistas y herramientas

para la detección de información los cuales permitirán describir el panorama

operacional del departamento de crédito y cobranzas, demostrando las

características que identifican los diferentes componentes, delimitando así

los hechos que conforman el problema de investigación.

D. TITULO: Implementación de un Sistema de Control interno en la empresa

Vidriería Limatambo SAC y el efecto en su situación financiera y económica

2011

AUTOR: Sánchez Moran, Nancy Elizabeth

AÑO DE INVESTIGACION: 2012

INSTITUCIÓN: Universidad Nacional Limatamno


CONCLUSIONES

La implementación de un Sistema de Control Interno, tiene un efecto positivo

en la situación económica y financiera de la entidad, lo cual se puede

contrastar con los resultados ya que la empresa no contaba con un Sistema

de Control Interno apropiado para la magnitud de la misma.



6

Así mismo se inicia la implementación de un Sistema de Control Interno con

la elaboración de un Manual de Organización y Funciones con reglamento

interno y un plan de trabajo en donde se especifique las mejores formas de

trabajo.

1.3. JUSTIFICACIÓN

El control interno es el plan de organización, el conjunto de planes, métodos,

procedimientos y otras medidas de una empresa, que permite ofrecer una

garantía razonable que promueven operaciones metódicas, económicas,

eficientes y eficaces que dan un servicio de calidad para evitar una mala

gestión, errores y fraudes; así como irregularidades.

A través de esta investigación se toma en consideración la importancia del

control interno, en ese sentido se ha partido del problema, representado por

la deficiente del control interno en la empresa CORPORACION PJ S.A. para

luego proponer la solución que facilitara el mejoramiento de la rentabilidad en

dicha empresa, a través de procesos, instrumentos de recolección de datos y

análisis de los resultados.

A nivel práctico, esta investigación representa una oportunidad importante de

abordar con precisión las deficiencias encontradas en su control interno; así

mismo es un gran aporte para el mejoramiento de procedimientos de

procesos de control interno hasta ahora utilizados por la empresa.

1.4. ENUNCIADO DEL PROBLEMA

¿Cuál es el efecto del control interno del área de logística en la rentabilidad

de la empresa CORPORACIÓN PJ S.A.?

1.5. DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS

1.5.1. Objetivo General

Analizar el efecto del control interno del área logística en la rentabilidad de

la empresa CORPORACION PJ S.A.



7

1.5.2. Objetivos Específicos

1. Identificar las deficiencias del control interno del área logística de la

empresa Corporación PJ S.A.

2. Analizar la rentabilidad de la empresa Corporación PJ S.A.

3. Demostrar los efectos del control interno del área logística en la rentabilidad

de la empresa reflejándolo en los Estados Financieros.

1.6. MARCO TEÓRICO

1.6.1. CONTROL INTERNO

A. Sistema de control interno

Conjunto de acciones, funciones, medios y responsables que garanticen

mediante su interacción, conocer la situación de un aspecto o función de la

organización en un momento determinado y tomar decisiones para

reaccionar ante ella.

B. Generalidades

El control interno debe garantizar la obtención de información financiera

correcta y segura ya que ésta es un elemento fundamental en la marcha del

negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan

programas de acciones futuras en las actividades del mismo.

C. Definición1

Expresa que el control interno: Es la base sobre la cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si

existe una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los

estados financieros. Una debilidad importante del control interno, o un

sistema de control interno poco confiable, representa un aspecto negativo

dentro del sistema contable. En la perspectiva que aquí se acoge, podemos

afirmar que un departamento que no aplique un control interno adecuado,

puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por

1 Catacora F 1996 Sistemas y procedimientos contables, Primera edición, Editorial McGraw Hill, Venezuela



8

supuesto las decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su

gestión e incluso podría llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que,

se debe asumir una serie de consecuencias que perjudican los resultados

de sus actividades.

El control interno2 es la serie de políticas y procedimientos adoptados por la

administración de la empresa para ayudar al cumplimiento del objetivo

administrativo de asegurar en la medida de lo posible la ejecución ordenada

y eficiente de las actividades incluyendo la protección de los activos, la

prevención de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los registros

contables y la preparación oportuna de información financiera confiable. El

control interno es una función esencialmente de gerencia, es un factor

básico que opera en una u otra forma en la organización de cualquier

entidad. El control es la base en el cual descansa la confiabilidad de un

sistema contable; el grado de fortaleza del control interno determinará si

existe una seguridad razonable de que las operaciones reflejadas en los

EEFF sean confiables o no.

Método COSO3 deduce que es un proceso ejecutado por el consejo de

directores la administración y otro personal de una entidad, diseñado para

proporcionar seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos

en las siguientes categorías.

Basándose en las investigaciones del Autor manifiesta que el Control

Interno según COSO (Committee of Sponsoring of

theTreadwayCommission) es un elemento básico y fundamental de toda

organización adoptado por los propietarios, administradores o titulares de

las empresas para dirigir y controlar las operaciones financieras y

administrativas de los negocios o instituciones, con el objeto de

salvaguardar sus recursos, verificar la precisión y fidelidad de la información

financiera y administrativa, promover y estimular la observancia de las

políticas prescritas y el fiel cumplimiento de las metas y objetivos

programados.

2 Hidalgo J 1986 3 Mantilla S 2005 “El control Interno”



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a) Efectividad y eficiencia de las operaciones

La primera categoría se orienta a los objetivos básicos de negocios de

una entidad, incluyendo los de desempeño y rentabilidad y la

salvaguarda de los activos, ya que eficiencia es la óptima utilización de

los recursos disponibles para la obtención de resultados deseados.

b) Confiabilidad de la Información Financiera

La segunda categoría se relaciona con la preparación de estados

financieros de publicación confiables, incluyendo estados financieros

intermedios y datos financieros seleccionados derivados de tales

estados.

c) Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

La tercera categoría se refiere al cumplimiento de las leyes y

regulaciones a las que está sujeta la entidad. Tales categorías orientan

las diferentes necesidades y permiten dirigir la atención para satisfacer

necesidades separadas.

D. Tipos de Control Interno4

El Control Interno Financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la

salvaguarda de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y

confiabilidad de los registros contables, y de los estados e informes

financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y

demás derechos y obligaciones de la organización. Este tipo de control

sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía

con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los

presupuestos respectivos.

El Control Interno Administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los

procesos de decisión que llevan a la autorización de transacciones o

actividades por la administración, de manera que fomenta la eficiencia de

las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento de

4 Gonzales Y 2011



10

los objetivos y metas programados. Este tipo de control sienta las bases

para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de los procesos

de decisión.

E. Objetivos del Control Interno5

Ledezma D. y Merino K. (2011), nos mencionan que los objetivos del control

interno son:

Obtener información financiera, veraz y oportuna la cual constituye un

elemento importante para la toma de decisiones en las organizaciones.

Proteger los recursos empresarios e institucionales, contando para ello con

un adecuando plan de seguro o efectos de salvaguardar los activos y

patrimonios de una empresa. Promover y fomentar la eficiencia de las

operaciones.

F. Componentes del Control Interno6

Ambiente de Control Interno, entendido como el entorno organizacional

favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas

para el funcionamiento del control interno y una gestión escrupulosa. La

evaluación de riesgos En cuya virtud debe identificarse, analizarse y

administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el

cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones

institucionales. Las actividades de control gerencial Son las políticas y

procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los niveles

ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al

personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Las actividades de prevención y monitoreo Referidas a las acciones que

deben ser adoptadas en el desempeño de las funciones asignadas, a fin de

cuidar y asegurar, respectivamente, su idoneidad y calidad para

consecución de los objetivos del control interno. Los sistemas de

información y comunicación A través de los cuales el registro,

procesamiento, integración y divulgación de la información, con base de 5 Ledesma D y Merino K 2011 “Objetivos del control interno” 6 R. y León O.2012



11

datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva efectivamente

para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de

gestión y control interno. El seguimiento de resultados Consistente en la

revisión y verificación actualizadas sobre la atención y logros de las

medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de

las recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del

Sistema Nacional de Control. Compromiso de mejoramiento Por cuyo

mérito los órganos y personal de la administración institucional efectúan

autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control interno e

informan sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección,

obligándose a dar cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones que

se formulen para la mejor optimización.

G. Métodos de evaluación del control interno7

a) Descriptivo

Consiste en describir las diferentes actividades de los departamentos

funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema. Sin

embargo, no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los

departamentos o de los empleados de manera aislada u objetiva. Debe

hacerse la descripción siguiendo el curso de la operación a través de su

manejo en los departamentos citados.

b) Cuestionario

Consiste en usar como instrumento para la investigación cuestionarios

previamente formulados que incluyen preguntas acerca de la forma en que

se manejan las transacciones u operaciones de las personas que

intervienen en su manejo, la forma en que influyen las operaciones a través

de los puestos o lugares donde se definen o se determinan los

procedimientos de control para la conducción de las operaciones. La

aplicación correcta de los cuestionarios sobre el control interno, consiste en

7 Bravo M-2000



12

una combinación de entrevistas y observaciones. Es esencial que el auditor

entienda preferentemente los propósitos de las preguntas de cuestionario.

c) Gráficos o flujogramas

El método de flujogramas es aquel que se expone por medio de cuadros o

gráficos. Si el auditor diseña un flujograma del sistema, será preciso que

visualice el flujo de la información y los documentos que se procesan. El

flujograma debe elaborarse, usando símbolos estándar de tal suerte que

quienes conozcan los símbolos puedan extraer información útil relativa al

sistema. Si el auditor usa un flujograma elaborado por la entidad, debe ser

capaz de leerlo, interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles

respecto al sistema representado por el flujograma.

1.6.2. Control interno del área de compras.8

A. Definición

Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de

empleados y procedimientos coordinados que tienen por objeto obtener

información segura, oportuna y confiable, así como promover la eficiencia

de operaciones de adquisición o compra

B. Objetivos:

Obtener información confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena

toma de decisiones.

Segregar las funciones de autorización, adquisición, custodia, registro,

recepción y almacenaje de la mercadería comprada.

Determinar una política adecuada de adquisiciones de mercadería.

Prevenir fraudes en compras por favoritismo en contabilidad.

Promover la eficiencia del personal de compras.

Registras adecuada y oportunamente las compras de mercaderías.

8 Sangaucho T-2010



13

C. Principios de Control Interno

- Determinación individualizada de responsabilidades.

- Adecuada distribución y división del trabajo.

- Veracidad y confiabilidad de los registros contables.

- Uso de sistemas computarizados.

- Reclutamiento de personal.

- Constitución de finanzas y avales para el fiel cumplimiento.

D. Elementos de Control Interno

Organización: Dirección, Coordinación, División de Labores Asignación de

responsabilidades.

Procedimientos: Comprende la serie de instructivos o manuales de

organización, administrativos o de contabilidad.

- Personal y Supervisión

1.6.3. Inventarios

A. DEFINICION

Los inventarios constituyen un rubro muy importante para cualquier

empresa bien sea comercial o fabril, esto es debido al cuantioso dinero,

inmovilizado, y que origina además costos de Efectos del control interno de

inventarios en la rentabilidad de una empresa. Para todo tipo de empresa,

los inventarios constituyen el eje principal para planificar y realizar sus

actividades normalmente, sin pérdida de sus utilidades siempre y cuando

sean manejadas con criterio administrativo y económico. Por otra parte, la

valuación y la contabilización de los inventarios revisten gran importancia

para la empresa por la determinación de los beneficios y el registro

oportuno y adecuado de los movimientos del inventario. Los inventarios

suelen representar la cuenta de mayor importancia entre todos los activos

circulantes, que presenta el Balance de una empresa. Estos están

representados por todas aquellas partidas que posee la empresa y cuyo

objeto sea el de venderlas en el transcurso de sus actividades normales.



14

B. Tipos de Inventarios

Existen varios tipos de inventarios dependiendo del objetivo de la

organización o empresa: En empresas mercantiles, existen los Inventarios

de Mercancía. En empresas fabriles, los inventarios se clasifican por su

condición de procesamiento:

Inventarios de Productos Terminados

Inventarios de Productos en Proceso

Inventario de Materia Prima

Inventario de Suministros

C. Sistema de Inventario

Continuo

Es un sistema de registro permanente de entradas y salidas de mercancía y

materiales. Es una forma de registrar el movimiento de las mercancías de

manera que permita obtenerse las siguientes informaciones; las existencias

de mercancías, es decir, el inventario final, en todo momento; el costo de

las ventas, en cada instante también; la utilidad (o pérdida bruta), luego de

cada venta de mercancía.

Periódico

Consiste en el conteo físico de las mercancías y la asignación de sus

respectivos valores al final de cada ejercicio económico. El sistema de

inventario periódico puede utilizarse aun cuando la empresa lleve un

sistema de inventario continuo, con el objeto de verificar las existencias

físicas con las contables, en un momento determinado.

D. Método de Valuación del Inventario

P.E.P.S.: Este método de valuación supone que los primeros artículos que

entran al inventario son los primeros en salir; de allí que el inventario en

existencia esté valorado a las últimas entradas. Ofrece la ventaja de que, al

evaluarse el inventario a los costos más recientes, permite seguir la

tendencia de los precios en el mercado.



15

Promedio Ponderado: Por medio de este método de valuación de

inventario, el costo unitario se obtiene multiplicando el número de unidades

por su respectivo costo sumándose luego los resultados y dividiendo este

saldo entre el número de unidades en existencia.

U.E.P.S.: Este método supone que las últimas mercancías que entran al

inventario son las primeras en salir lo cual indica que el inventario en

existencia estará valuado a los costos más antiguos, correspondientes a los

primeros artículos adquiridos.

o Costos en la Gestión de Inventarios

Los costos que se ven afectados por cada decisión específica deben ser

determinados al decidir cuánto inventario tener.

o Costos de Tenencia de Inventarios

Constituye todos aquellos gastos en que incurre la compañía por el

volumen de inventarios que lleva.

o Costos por obsolescencia

Se incurre en este porque el inventario no es ya vendible debido a patrones

de venta cambiantes y a deseos del cliente.

o Costos por Deterioro

El material que se tiene en inventario puede haberse deteriorado bien sea

por la humedad, por haberse ensuciado o secado, o por cualquier otra

razón, no permitiendo la venta o uso de este.

o Costo de agotamiento de existencias

Son los costos extras en los que se incurre cuando el material no está

disponible y el cliente lo solicita, ocasionando esto una perdida en venta; es

decir, son los que ocasiona la demanda, cuando la existencia se agota.

E. Importancia de los Inventarios

Los inventarios generalmente constituyen el activo circulante más

importante de una empresa y son más susceptibles de errores mayores y

de manipulaciones que cualquier otra categoría del activo. Numerosos

métodos alternos para la evaluación de los inventarios.



16

La determinación del valor del inventario afecta directamente el costo de las

mercancías vendidas y tiene un gran efecto en la utilidad.

F. Control Interno de Inventarios

El control interno en el rubro de inventario comprende esencialmente las

actividades de compra, fabricación y venta de productos: radica su

importancia en la inversión que la empresa realiza en este rubro. Es una de

las actividades más complejas, su planeación y ejecución implican la

participación de varios segmentos de la organización tales como: Ventas,

Finanzas Producción, Compras y Contabilidad, cuyo resultado final se

incluye en la posición financiera y competitiva de la organización, ya que

afecta directamente a la clientela, a los costos de fabricación, utilidades y a

la liquidez del capital de trabajo. El control interno de los inventarios es

materia determinante en el campo administrativo-contable de cualquier

organización, debido al papel que desempeña para la determinación en las

utilidades. Es base fundamental para suministrar información exacta y

precisa en la toma de decisiones sobre cantidades físicas, costos de

mercancía vendida y costo de mercancía en existencias. La no aplicación

de un método de control interno eficiente y adecuado ocasiona pérdidas por

deterioro de la mercancía y por extravío, originando un aumento en los

costos de producción.

G. Presupuesto de materiales y suministros

Cálculo anticipado del costo que se asumirá para la adquisición de los

materiales y suministros, con el objetivo de conocer el monto más cercano

posible que se incurrirá para una correcta elección de la fuente de

financiamiento.

o Costo de producción

Son todos los costos que se han incurrido para obtener un producto o

prestar un servicio, abarca desde los materiales que se usa hasta la mano

de obra.

o Fuentes de financiamiento



17

Toda empresa, pública o privada, requiere de recursos financieros (capital)

para realizar sus actividades, desarrollar sus funciones actuales o

ampliarlas, así como el inicio de nuevos proyectos que impliquen inversión.

Todo financiamiento es el resultado de una necesidad. Existen diversas

fuentes de financiamiento, sin embargo, las más comunes son: internas y

externas.

Fuentes internas:

Aportaciones de los Socios

Utilidades Reinvertidas

Depreciaciones y Amortizaciones

Venta de Activos

Fuentes externas:

Proveedoras.

Créditos Bancarios

1.6.4. Rentabilidad 9

A. DEFINICION

A la rentabilidad como la capacidad de producir o generar un beneficio

adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado. El concepto de

rentabilidad puede hacer referencia a: Rentabilidad económica, beneficio

comparado con el total de recursos empleados para obtener esos

beneficios. Rentabilidad financiera, beneficio comparado con los recursos

propios invertidos para obtener esos benéficos. Rentabilidad social objetivo

de las empresas públicas, aunque también perseguida por empresas

privadas.

Es una noción que se aplica a toda acción económica en la que se

movilizan unos medios, materiales, humanos y financieros con el fin de

obtener unos resultados. En la literatura económica, aunque el término

rentabilidad se utiliza de forma muy variada y son muchas las

aproximaciones doctrinales que inciden en una u otra faceta de la misma,

9 Sanchez J- 2002



18

en sentido general se denomina rentabilidad a la medida del rendimiento

que en un determinado periodo de tiempo producen los capitales utilizados

en el mismo. Esto supone la comparación entre la renta generada y los

medios utilizados para obtenerla con el fin de permitir la elección entre

alternativas o juzgar la eficiencia de las acciones realizadas, según que el

análisis realizado sea a priori o a posteriori.

B. Rentabilidad en el Análisis Contable10

La importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun

partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa,

basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la

estabilidad incluso en el servicio a la colectividad, en todo análisis

empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en la polaridad entre

la rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de

toda actividad económica.

La base del análisis económico-financiero se encuentra en la cuantificación

del binomio rentabilidad-riesgo, que se presenta desde una triple

funcionalidad: Análisis de la rentabilidad. Análisis de la solvencia, entendida

como la capacidad de la empresa para satisfacer sus obligaciones

financieras (devolución de principal y gastos financieros), consecuencia del

endeudamiento, a su vencimiento. Análisis de la estructura financiera de la

empresa con la finalidad de comprobar su adecuación para mantener un

desarrollo estable de la misma. Es decir, los límites económicos de toda

actividad empresarial son la rentabilidad y la seguridad, normalmente

objetivos contrapuestos, ya que la rentabilidad, en cierto modo, es la

retribución al riesgo y, consecuentemente, la inversión más segura no suele

coincidir con la más rentable. Sin embargo, es necesario tener en cuenta

que, por otra parte, el fin de solvencia o estabilidad de la empresa está

íntimamente ligado al de rentabilidad, en el sentido de que la rentabilidad es

un condicionante decisivo de la solvencia, pues la obtención de rentabilidad

es un requisito necesario para la continuidad de la empresa.

10 Cuervo y Rivero-1986



19

Consideraciones para construir Indicadores de Rentabilidad en su expresión

analítica, la rentabilidad contable va a venir expresada como cociente entre

un concepto de resultado y un concepto de capital invertido para obtener

ese resultado. A este respecto es necesario tener en cuenta una serie de

cuestiones en la formulación y medición de la rentabilidad para poder así

elaborar una ratio o indicador de rentabilidad con significado.

a. Las magnitudes cuyo cociente es el indicador de rentabilidad han de ser

susceptibles de expresarse en forma monetaria.

b. Debe existir, en la medida de lo posible, una relación causal entre los

recursos o inversión considerados como denominador y el excedente o

resultado al que han de ser enfrentados.

c. En la determinación de la cuantía de los recursos invertidos habrá de

considerarse el promedio del periodo, pues mientras el resultado es una

variable el flujo, que se calcula respecto a un periodo, la base de

comparación, constituida por la inversión, es una variable de stock que

sólo informa de la inversión existente en un momento concreto del

tiempo. Por ello, para aumentar la representatividad de los recursos

invertidos, es necesario considerar el promedio del periodo. d. Por otra

parte, también es necesario definir el periodo de tiempo al que se refiere

la medición de la rentabilidad (normalmente el ejercicio contable), pues

en el caso de breves espacios de tiempo se suele incurrir en errores

debido a una personificación incorrecta.

C. Niveles de Análisis de la Rentabilidad Empresarial

Aunque cualquier forma de entender los conceptos de resultado e inversión

determinaría un indicador de rentabilidad, el estudio de la rentabilidad en la

empresa lo podemos realizar en dos niveles, en función del tipo de

resultado y de inversión relacionada con el mismo que se considere: Así,

tenemos un primer nivel de análisis conocido como rentabilidad económica

o del activo, en el que se relaciona un concepto de resultado económico

empleados en su obtención, sin tener en cuenta la financiación u origen de



20

los mismos, por lo que representa, desde una perspectiva económica, el

rendimiento de la inversión de la empresa.

Calculo de la rentabilidad económica A la hora de definir un indicador de

rentabilidad económica nos encontramos con tantas posibilidades como

conceptos de resultado y conceptos de inversión relacionados entre sí. Sin

embargo, sin entrar en demasiados detalles analíticos, de forma genérica

suele considerarse como concepto de resultado el Resultado antes de

intereses e impuestos, y como concepto de inversión el Activo total a su

estado medio. El resultado antes de intereses e impuestos suele

identificarse con el resultado del ejercicio prescindiendo de los gastos

financieros que ocasiona la financiación ajena y del impuesto de

sociedades. Al prescindir del gasto por impuesto de sociedades se pretende

medir la eficiencia de los medios empleados con independencia del tipo de

impuestos, que además pueden variar según el tipo de sociedad.

Margen El margen mide el beneficio obtenido por cada unidad monetaria

vendida, es decir, la rentabilidad de las ventas. Los componentes del

margen pueden ser analiza dos atendiendo bien a una clasificación

económica o bien a una clasificación funcional.

Rotación. La rotación del activo mide el número de veces que se recupera

el activo vía ventas, o expresado de otra forma, el número de unidades

monetarias vendidas por cada unidad monetaria invertida. De aquí que sea

una medida de la eficiencia en la utilización de los activos para generar

ingresos. No obstante, una baja rotación puede indicar a veces, más que

ineficiencia de la empresa en el uso de sus capitales, concentración en

sectores de fuerte inmovilizado o baja tasa de ocupación. Un segundo nivel,

la rentabilidad financiera, en el que se enfrenta un concepto de resultado

conocido o previsto, después de intereses, con los fondos propios de la

empresa, y que representa el rendimiento que corresponde a los mismos.



21

Cálculo de la rentabilidad Financiera. A diferencia de la rentabilidad

económica, en la rentabilidad financiera existen menos divergencias en

cuanto a la expresión de cálculo de la misma. Las más habituales la

siguiente: Como concepto de resultado la expresión más utilizada es la de

resultado neto, considerando como tal al resultado del ejercicio. La relación

entre ambos tipos de rentabilidad vendrá definida por el concepto conocido

como apalancamiento financiero; que, bajo el supuesto de una estructura

financiera en la que existe capitales ajenos, actuará como amplificador de la

rentabilidad financiera respecto a la economía siempre que esta última sea

superior al coste medio de la deuda, y como reductor en caso contrario.

D. Rentabilidad fidedigna

Relación entre el beneficio y la inversión. Es el retorno de lo invertido, esta

rentabilidad reflejada en los estados financieros tiene que guardar relación

con la realidad empresarial para que sea fehaciente.

1.7. Marco Conceptual

Almacén

Es un lugar o espacio físico para el almacenaje de bienes. Los almacenes son

usados por fabricantes, importadores, exportadores, comerciantes,

transportistas, clientes, entre otros. En un almacén se depositan las materias

primas, el producto semi terminados o el producto terminado a la espera de

ser transferido al siguiente eslabón de la cadena de suministro. Sirve como

centro regulador del flujo de mercancías entre la disponibilidad y la necesidad

de fabricantes, comerciantes y consumidores. Escudero Serrano, María José-

Capítulo 1.

Control Interno

Se define como el conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones,

mecanismos, instrumentos y procedimientos que ordenados, relacionados

entre sí y unidos a las personas que conforman una organización pública, se



22

constituye en un medio para lograr el cumplimiento de su función

administrativa, sus objetivos y la finalidad que persigue, generándole

capacidad de respuesta ante los diferentes públicos o grupos de interés que

debe atender. Lic. Wladimir Chacon Paredes- auditoría y control interno

Compras

La compra es aquella operación que las empresas, organizaciones o números

de personas realizan para abastecerse de materiales necesarios, a cambio de

un precio establecido; estos servirán para la elaboración de sus productos o

para brindar algún servicio. R. Pérez Balza. - Educación Artística 7º año

Clientes

Se ha considerado como algo muy básico por la gran mayoría de

mercadólogos y empresarios. Sin embargo, si tenemos en cuenta que el

cliente es "aquel" por quién se planifican, implementan y controlan todas las

actividades de las empresas u organizaciones, llegaremos a la conclusión de

que no está demás revisar su definición de vez en cuando para no olvidarnos

quién realmente es el cliente. Es el comprador potencial o real de los

productos o servicios. Rafael Muñiz González- Capitulo 7 el manual del

vendedor

Empresa

Organismo social integrado por elementos humanos, técnicos y materiales

cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades, o bien, la

prestación de servicios a la comunidad, coordinados por un administrador que

toman decisiones en forma oportuna para el logro de los objetivos para lo que

fue creada. Leandro Alegsa

Existencias

Son aquellos bienes adquiridos por la empresa para llevar a cabo su actividad

productiva o prestación de servicio, estos forman parte del inmovilizado

técnico y de las existencias. Ambos se diferencian en que los primeros

intervienen en el proceso productivo durante varios ejercicios, mientras que los



23

segundos continuamente renuevan, ya que se venden o se consumen para la

realización de la producción. Jack Fleitman, - Libro "Negocios Exitosos"

Evaluación

Proceso por el cual se aprecia y discierne el valor de las acciones, identifica

problemas para comprenderlos en su contexto, es de carácter constructivo,

participativo y consensuado; permite detectar los nudos problemáticos y los

aspectos positivos de manera cuantitativa y cualitativa. JUAN PABLO

RADZIUNAS

Metodología de Trabajo

Planificación del proceso de compras de vehículos y repuestos a través de

pedidos y devoluciones, y la incidencia que tiene tal proceso en la rentabilidad

de la unidad económica. Gastón Breyer, Martha Heineman.

Sistema de Control Interno

Conjunto de acciones, funciones, medios y responsables que garanticen

mediante su interacción, conocer la situación de un aspecto o función de la

organización en un momento determinado y tomar decisiones para reaccionar

ante ella. Jhon W. Cook y Gary M. Winkle

Rentabilidad

Es la capacidad que tiene una empresa para generar suficiente utilidad o

ganancia mediante un índice, el cual establece una relación entre la utilidad o

ganancia obtenida y la inversión o los recursos que se utilizaron para

obtenerla. Andres Abella- Instrumentos y riesgo.

1.8. FORMULACION DE LA HIPOTESIS

El control interno del área logística tiene un efecto positivo en la rentabilidad

de la empresa CORPORACION PJ S.A.



24

CAPITULO II. DISEÑO DE INVESTIGACION

2.1. MATERIAL

2.1.1. Población

La población de estudio está constituida por la empresa CORPORACION

PJ S.A.

2.1.2. Muestra

Está conformado por los documentos del periodo 2015 en el área logística

de la empresa CORPORACIÓN PJ S.A.

2.1.3. Unidad de Análisis

Comprende aquellos documentos y procesos del área logística, para

establecer resultados y contrastar la hipótesis. Además, EE.FF

correspondientes al ejercicio contable 2015, los mismos que han servido de

base para precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el periodo.

2.1.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos.

TÉCNICAS INSTRUMENTOS

-Recopilación

- Información

- Fichas Bibliográficas

-Fichas informativas

-Observación, Guía de Observación

-Encuesta, Cuestionario



25

2.2. PROCEDIMIENTOS

2.2.1. Diseño de Contrastación

La investigación es de carácter:

No experimental pues las variables serán observadas, pero no manipuladas

Explicativa pues se busca determinar el efecto que tiene la variable

explicativa sobre la variable explicada.

DONDE:

P: Control Interno

Q: Rentabilidad

P Q



26

2.2.2. TABLA N°1: ANALISIS DE LAS VARIABLES

FUENTE: La Empresa ELABORADO: La Autora

HIPOTESIS VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ESCALA

El control interno

del área logística

tiene un efecto

positivo en la

rentabilidad de la

empresa

CORPORACION

PJ S.A.

CONTROL

INTERNO

Es la base sobre la cual

descansa la confiabilidad de un

sistema contable, el grado de

fortaleza determinará si existe

una seguridad razonable de las

operaciones reflejadas en los

estados financieros.

Funciones de

los empleados

Procedimientos

y métodos

coordinados

Manual de

Organización de

Funciones

Procedimientos

Logísticos

Políticas

Nominal

RENTABILIDAD Es la capacidad de producir o

generar un beneficio adicional

sobre la inversión o esfuerzo

realizado.

Estado de

Situación

Financiera

Estado de

Resultados

Razones

Financieras

Ordinal



27

CAPITULO III. RESULTADOS

3.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

3.1.1. Razón Social y Ruc

CORPORACIÓN PJ S.A. - 20600586824

3.1.2. Domicilio Fiscal

Av. Manuel Olguín Nro. 211 Int. 1002(costado De La Universidad De

Lima) en Santiago De Surco.

3.1.3. Giro del Negocio

Actividades de Juegos de Azar y Apuestas

3.1.4. Reseña Histórica

El consorcio PJ, es una red de casinos a nivel nacional cuenta con salas en

las principales ciudades del país, la sede principal se encuentra en Trujillo y

se encuentra ubicada en la Urb Av. Los Ángeles de California #584, Distrito

Trujillo en la Provincia de Trujillo.

Esta red de casinos se fundó el 28 de mayo de 1984, la familia que origino

esta opción de diversión es la familia Brito, con su fundador el Señor

Ricardo Escobedo Ponce, quien apertura su primera sala (Sala Bingos), al

ver la acogida de la población usuaria, nace Excalibur como nueva opción

en Trujillo, los años iban pasando y de esa manera cada vez se

implantaban en el mercado, es así que aparece Moulin Rouge , Gangas y

hace cuatro años aparece las salas de España y Vallejo, es así que Trujillo

marca el inicio de este grupo que iba ir creciendo y ocupando espacio en

cada una de las ciudades de interior del país.

Es así que la familia empieza a expandirse y conectarse con empresarios

de cada una de las ciudades, asumiendo responsabilidades, convenios. En

la actualidad Consorcio PJ, cuenta como mayor organismo al Directorio en

el cual se encuentran todas las familias socias y que han decidido confiar

en empleadores como: MAXUS SAC, WEBER SAC, IBERPERU e

INVERSORA SOSITEL, quienes son los que ofrecen el capital humano de

trabajo y los diferentes equipos para un mejor servicio hacia los usuarios.



28

3.1.6. Misión

Somos un grupo que brindamos entretenimiento y diversión a todos

nuestros usuarios, ofertando servicios de excelente calidad, equipos de

última tecnología, contando con un personal altamente calificado y con

adecuados ambientes para el confort de nuestros clientes. A la vez nos

direccionamos a que nuestros colaboradores y accionistas tengan una

rentabilidad creciente y sostenible que asegure el bienestar de sus familias.

3.1.7. Visión

Consolidarnos a nivel nacional como líderes en nuestro rubro con

proyecciones a nivel internacional respaldados por tecnología de punta y

personal profesional competitivo, cohesionado al grupo, comprometido en

lograr la calidad y satisfacción de nuestros clientes.

3.1.8. TABLA N° 2: Locales

CONSORCIO PJ S.A.


LIMA CHIMBOTE TRUJILLO TACNA TUMBES

MEGACASINO

MIAMI I

BINGOS

ESPAÑA

EXCALIBUR

GANGAS

MOULIN .R

VALLEJO

DAMASCO

CASCADA



29

3.2. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA

3.2.1. Organigrama De La Empresa

DIRECTORIO

GERENTE GENERAL

AUDITOR INTERNO

ASISTENTE DE

GERENCIA

GERENTE DE

OPERACIONES

GERENTE DE

GESTION DE

TALENTOS

GERENTE DE

ADMINISTRACION

Y FINANZAS

GERENTE

COMERCIAL

GERENTE DE

CONTROL

INTERNO

GERENTE DE

DESARROLLO

JEFE TESORERIA

JEFE SISTEMAS

JEFE LOGISTICA

JEFE

LEGAL

JEFE DE

PERSONAL

CONTADOR

SUPERVISOR

DE OP.

ADMINISTRADOR

ADM. DE

A&B

ADM. DE

SERVICIOS

JEFE DE

MARKETIN

G

COORDINADOR

DE MEJORA

CONTINUA

COORDINADOR

DE CONTROL

INTERNO

SUB

GERENTE



30

3.2.2. Estructura Organizacional

A. DIRECTORIO

Persona quien dirige y controla el desarrollo de las operaciones de

CORPORACIÓN PJ S.A. y se encarga de que cumplan con las políticas,

planes y programas administrativos previamente aprobados por el

directorio.

Funciones:

Aprobar, evaluar y dirigir las estrategias de la corporación.

Establecer a nivel administrativo las políticas y metas trazadas.

Hacer un seguimiento a las políticas y manejo de riesgos que se cumplan a

cabalidad.

Supervisar los principales gastos, inversiones y adquisiciones

Llevar un control de aquellos posibles conflictos entre la administración,

miembros del directorio y accionistas.

B. GERENTE GENERAL

Es el representante de la empresa quien va a planificar, dirigir, coordinar y

controlar el funcionamiento, de acuerdo a las normas establecidas.

Funciones:

En conjunto con los demás directivos de los demás departamentos de la

empresa se plantea metas y objetivos que permitan el crecimiento.

Controla el cumplimiento de las normas y derechos de los trabajadores de

la empresa.

Tiene bajo su responsabilidad la formulación de las políticas de la empresa

establecidas previamente aprobadas por el directorio.

C. AREA LEGAL

Persona encargada en proponer las disposiciones complementarias que

conllevan a la buena estructura, organización y reglamentos que sean

aprobados por el Gerente General; así mismo es quien prestara servicio de

asesoramiento cuando sea requerido por la empresa Corporación PJ S.A.



31

Funciones:

Asesorar a los altos ejecutivos en cualquier duda que se les presente,

dando solución a ella.

En la propuesta de planes y proyectos es quien coordina, y evalúa los

criterios formulados.

Hacer un seguimiento aquellos procesos que tengan que ver con lavado de

dinero.

D. GERENTE DE ADMINISTRACION Y FINANZAS

Quien planifica el desarrollo de la gestión y los proyectos planteados por la

organización, asegurándose que se cumpla a cabalidad con los estándares

y políticas establecidas por la corporación.

Funciones:

Velar por un eficiente manejo del dinero de la corporación.

Realizar un planteamiento financiero a corto y largo plazo.

Hacer un seguimiento a las distintas áreas económicas de la corporación.

1. Jefe de Tesorería

Encargado de los pagos a proveedores, lleva un control adecuado de la

documentación recibida y emitida.

Tiene un fondo de caja chica, para los pequeños pagos, realiza

conciliaciones bancarias.

2. Jefe de Logística

Programa, coordina, ejecuta y controla el abastecimiento de bienes y

servicios de la corporación según el requerimiento y en concordancia con el

presupuesto de la empresa.

Distribuye los requerimientos, teniendo en cuenta criterios de equidad y

eficiencia. Tiene bajo su responsabilidad las puertas al mercado evaluando

las cotizaciones de los proveedores y ejecutar la que considere

conveniente.



32

3. Jefe de Sistemas

Persona encargada de supervisar el buen manejo de los sistemas

programados en la corporación. Control de sistemas en las distintas salas

de la Corporación PJ S.A.

4. Contador

Tiene a cargo el ingreso, revisión, control y registro de las distintas

operaciones financieras y presupuestales de la empresa.

Supervisar y revisar la presentación de los EE FF antes de ser entregado a

la Gerencia; así mismo el encargado de la DDJJ el balance anual de

comprobación PDT.

E. GERENTE DE GESTION DE TALENTO

Se encarga de planear, dirigir, y supervisar las distintas actividades de la

empresa y proveer de materiales e información necesaria para el buen

funcionamiento llevando un control del personal que cumplan con las

normas establecidas.

Funciones:

Velar por el bienestar de todos los trabajadores de la corporación.

Reclutamiento, inducción, capacitación, evaluación del personal

seleccionado.

Mantener un adecuado ambiente laboral, mediante actividades recreativas.

Autoriza permisos, justificaciones, tardanzas, etc. del trabajador.

F. GERENTE DE OPERACIONES

Gestionar los recursos necesarios para el buen funcionamiento de las

operaciones de la corporación, supervisando el cumplimiento de los

estándares de desempeño.

Funciones:

Revisar los reportes de los supervisores y remitir funciones a encargados.

Controlar que las labores se realicen cumpliendo los procedimientos

establecidos.



33

1. Supervisor de Operaciones

Llevar un control de las distintas operaciones, planificando y organizando

los procesos.

2. Administrador

Administrar eficientemente los recursos de la empresa.

G. GERENTE COMERCIAL

Se encarga de planear, dirigir, ejecutar y controlar las políticas de crédito y

financiamiento con los clientes.

Funciones:

Realizar un plan estratégico para la operatividad de la empresa, teniendo

informado a la Gerencia.

Supervisar a los jefes de cada área en un buen manejo del plan estratégico.

1. Jefe de Marketing

Coordina y controla las distintas actividades estratégicas para aumentar el

posicionamiento de las salas de la corporación en todos los lugares

2. Administrador de Servicios

Reconocer e identificar las alternativas para incluirlas en el mercado,

analizando las acciones de marketing

3. Administrador de A&B

Establecer los medios de publicidad que serán utilizados para promocionar

las salas y los servicios que ofrecen.

H. GERENTE DE CONTROL INTERNO

Brinda asesoría entorno al Sistema de Control Interno establecido en la

empresa aplicando un diseño de control especial a su eficacia y eficiencia,

sin que ello participe en las decisiones administrativas de la corporación.

Funciones:

Verifica la buena aplicación del sistema de control interno



34

Seguimiento a los procesos de control interno en cuanto a Auditorias se

trate.

Protege los recursos de la empresa buscando una adecuada administración

ante posibles riesgos.

1. Coordinador de Control Interno

Ejecuta la revisión y evaluación del desarrollo del control en la corporación.

2. Coordinador de mejora continua

Garantizar que las operaciones de la empresa se lleven adecuadamente a

su eficacia y eficiencia y velar por la economía de la corporación.

I. GERENTE DE DESARROLLO

Hace un planeamiento estratégico, dirige y supervisa las acciones

destinadas al buen funcionamiento laboral, manteniendo informado al

personal.

Funciones:

Planifica proyectos de desarrollo para el mejoramiento de la corporación,

aprobados por Gerencia.

1. Sub Gerente de Desarrollo

Supervisa al personal a su cargo, cumplan con las políticas planteadas en

los proyectos de la corporación.



35

Para desarrollar nuestro 1° objetivo específico: IDENTIFICAR LAS DEFICIENCIAS

DEL CONTROL INTERNO DEL ÁREA LOGÍSTICA DE LA EMPRESA

CORPORACION PJ S.A.

En este objetivo se procederá a identificar cuáles son las deficiencias que está

presentando el área Logística con respecto a su Control Interno y como el

personal no cumple con el Manual de Procedimiento.

Se realizó una entrevista al Jefe de Logística: Ricardo Aguilar Orteaga, además de

un cuestionario que permitió detectar una serie de deficiencias en el proceso de

compras y despacho de la mercadería en las diferentes salas de la Corporación.

3.3.1. Resultados de la Entrevista

¿Cuáles son los principales bienes adquiridos por la empresa?

La empresa mensualmente adquiere los requerimientos de cada sala, como:

útiles de escritorio, alimentos, souvenir.

¿El área logística cuenta con un manual de procedimientos y de funciones

para su personal?

La empresa Corporación PJ S.A. sí cuenta con un Manual de Procedimientos

que tiene que realizar cada uno de los trabajadores en el área, así como un

flujograma del procedimiento de compra de bienes. Pero no existe un manual

de políticas escrito, así como manuales de procedimientos para las demás

actividades logísticas, estas son tomadas en base a las decisiones propias de

la Gerencia y el Jefe de Logística.

¿Generalmente cómo es su proceso de compras que utiliza la empresa?

Iniciamos con la necesidad de comprar algún producto, es constatado

físicamente para luego realizar el pedido al proveedor. Este nos confirma y

nos envía una orden de compra luego nos traen la mercadería para su



36

recepción, se revisa los bienes en función de la factura, le damos conformidad

y se envía la factura al área de contabilidad para su registro y archivo.

¿Cuál es la política utilizada por la empresa para la adquisición de bienes?

Nuestra corporación tiene como política tener un control de la adquisición de

los bienes desde una orden de compra hasta un control de lo que ingresa y

sale de oficinas cuando son despachados a sala.

¿Dónde se realizan los inventarios?

Cada inventario se realiza en la oficina central de la corporación, ya que ahí se

almacena toda la mercadería adquirida que después será despachada a cada

sala con su respectivo requerimiento.

¿Cuál es el procedimiento utilizado para los inventarios de los bienes de

almacén?

Hacemos un muestreo, luego un conteo y constatamos con la factura física.

¿Qué tipo de medidas se toman para el almacenamiento de los bienes?

Las medidas de almacenamiento son rigurosas pues el bien adquirido es

delicado y se conservan en lugares con ventilación, hablamos de alimentos,

con el resto de bienes se conserva en el almacén de oficina central.

¿La empresa cuenta con un Manual de Reglamento Interno que permita

visualizar las funciones de cada área?

Si, contamos con un reglamento por cada área el cual es supervisado por el

Directorio, para evitar malos hábitos en nuestro personal.

¿Existe una supervisión continua de los inventarios por parte del Directorio

Si hay una supervisión mensual a los documentos realizados por nuestro

personal a su inventario físico con el propósito de evaluar la gestión realizada

y evitar deterioro de nuestros bienes.



37

3.3.2. Resultado del Cuestionario del Control Interno

1. ¿El área logística, cuenta con un Manual de Procedimientos?

Tabla N° 3- Manual de Procedimientos Logísticos

DESCRIPCION

RESPUESTA

FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 1: Manual de Procedimientos Logísticos

Fuente: Encuesta al personal del área

Elaborado por: La Autora

Interpretación: Como se observa en el gráfico el 100% de los

encuestados afirma que, sí existe un Manual escrito donde indique

los diferentes procedimientos que realizara el personal el área

logística, pero no se cumple a cabalidad.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



38

2. ¿Según su apreciación cree que el Manual de Procedimientos se encuentra

bien elaborado?

Tabla N° 4- Manual de Procedimientos

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 4 100%

Grafico N° 2: Manual de Procedimientos



Interpretación: La encuesta al personal del área logística, indica que

el 100%, si está bien elaborado dicho manual, pero que el área

debería mejorar y desarrollar a cabalidad sus funciones para mejorar

el control de los bienes de la corporación.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



39

3. ¿Existen políticas que definan claramente el proceso de compra, recepción y

almacenamiento de los bienes?

Tabla N° 5- Políticas del Manual de Procedimientos

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 12 66.7%

NO 6 33.3%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 3: Políticas del Manual de Procedimientos



Interpretación: El 67% de los encuestados indican que, si hay un

manual en donde indique claramente las políticas que serán

aplicadas por los trabajadores de la corporación, pero observamos

que hay un 33% que no sabe debido a que es nuevo en el área y aun

no se han dado las capacitaciones necesarias y la información

correspondiente.

67%

33%

0%

20%

40%

60%

80%

SI NO



40

4. ¿En el Manual de Organización y funciones describe de manera específica las

responsabilidades del personal de cada área?

Tabla N° 6- Manual de Organización y Funciones

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 9 50%

NO 9 50%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 4: Manual de Organización y Funciones



Interpretación: Como se puede observar, según la encuesta las

respuestas están partidas, el 50% indica que no existe un Manual de

Procedimientos y ellos actúan cumpliendo con sus labores sin base

alguna o rigiéndose a una política que indique el respectivo Manual.

50% 50%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

SI NO



41

5. Cree Ud. ¿Que el personal está cumpliendo con los procedimientos

establecidos por el área logística?

Tabla N° 7- Procedimientos establecidos por el área Logística

DESCRIPCION

RESPUESTA


SIEMPRE 4 22.2%

A VECES 14 77.8%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 5: Procedimientos establecidos por el área Logística



Interpretación: Se puede apreciar que solo el 22.2% de los

trabajadores cumplen con los procedimientos el 77.8% tiene

conocimiento, pero no lo cumplen a cabalidad y omiten algunos

procedimientos por tiempo para poder cumplir con el objetivo del

área.

22%

78%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

SIEMPRE A VECES



42

6. ¿Se emite Orden de Compra para todos los comprobantes?

Tabla N° 8- Emisión de Orden de Compras

DESCRIPCION

RESPUESTA


SIEMPRE 16 88.9%

A VECES 2 11.1%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 6: Emisión de Orden de Compras



Interpretación: Se observa que el 89% emite Orden de Compra por

cada comprobante, ya que es un requisito indispensable en la

adquisición de bienes, pero también hay un 11% que no emite debido

a que alguno de nuestros proveedores no necesita emitir Orden de

Compra.

89%

11%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

SIEMPRE A VECES



43

7. ¿Hay una debida aprobación y firma de los documentos de compras?

Tabla N° 9- Autorización para Orden de Compras

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 7: Autorización para Orden de Compras



Interpretación: Se observa en el grafico que en su totalidad si se

necesita de la firma de autorización para la Orden de Compra.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



44

8. ¿Para la adquisición de bienes siempre se realiza con previa cotización de

precios?

Tabla N° 10- Cotización de Precios

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 8: Cotización de Precios



Interpretación: la cotización se da un 100% debido que es una

política exclusiva de la empresa y que se cumple a cabalidad.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



45

9. ¿En la recepción de los bienes hay un documento donde quede registrado el

ingreso, así como la salida del bien?

Tabla N° 11- Recepción de Bienes

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 15 83.3%

NO 3 16.7%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 9: Recepción de Bienes



Interpretación: Se cumple que el 83% de los trabajadores registran

los ingresos y salidas de los bienes, pero hay un 17% que no lleva a

cabo sus funciones correctamente dejando un vacío que puede traer

malos entendidos y un posible fraude.

83%

17%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

SI NO



46

10. ¿Se procede a la verificación de los bienes recibidos?

Tabla N° 12- Verificación de Bienes recibidos

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 8 44.5%

NO 10 55.5%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 10: Verificación de Bienes recibidos



Interpretación: Se observa que hay un desbalance debido a que la

mercadería llega a oficinas (local central) y luego es repartido a las

distintas salas, por ello no hay una verificación correcta de los bienes

recibidos. El 56% del personal no efectúa su labor correctamente.

45%

56%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

SI NO



47

11. ¿Los bienes están debidamente protegidos para evitar su deterioro físico?

Tabla N° 13- Protección de Bienes

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 11: Protección de Bienes



Interpretación: El 100% indica que si hay un completo cuidado de los

bienes adquiridos.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



48

12. ¿El medio de transporte utilizado para el traslado de bienes, es el adecuado?

Tabla N° 14- Medio de Transporte Adecuado

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 12: Medio de Transporte Adecuado



Interpretación: El medio de transporte utilizado por la Corporación,

según el cuestionario indica al 100% es adecuado y que realizan una

buena gestión en la repartición.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



49

13. ¿Periódicamente el Directorio hace un control de los bienes?

Tabla N° 15- Control de Bienes

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 14 77.8%

NO 4 22.2%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 13: Control de Bienes



Interpretación: El 78% indica que, si hay un control de bienes por

parte del Directorio, el otro 22% nos dice que no debido a que toman

en consideración que el control no es periódicamente y que ellos

desean que siempre haya un control continuo.

78%

22%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

SI NO



50

14. ¿El área logística cuenta con un ambiente apropiado para el desarrollo de las

actividades?

Tabla N° 16- Ambiente del Área Logística

DESCRIPCION

RESPUESTA


BUENO 18 100%

MALO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 14: Ambiente Del Área Logística



Interpretación: La aceptación es a un 100% positivo, pues tiene un

buen ambiente ya sea laboral, como de área.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



51

15. ¿Cuál es su apreciación del Control Interno utilizado por el área logística?

Tabla N° 17- Control Interno del Área Logística

DESCRIPCION

RESPUESTA


BUENO 12 66.67%

MALO 6 33.33%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 15: - Control Interno del Área Logística



Interpretación: El 67% indica que el Control Interno es bueno, con

respecto al 33% refiere que es malo debido a que ellos mismos no

cumplen con el manual de Procedimientos y las Políticas

establecidas que permitan un buen funcionamiento de la Gestión del

personal del área.

67%

33%

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

SI NO



52

16. Considera Ud. ¿Que debiera mejorarse el área logística con respecto a su

funcionabilidad?

Tabla N° 18- Mejoras en su Funcionabilidad

DESCRIPCION

RESPUESTA


SI 18 100%

NO 0 0%

TOTAL 18 100%

Gráfico N° 16: Mejoras en su Funcionabilidad



Interpretación: En su totalidad el personal indica que si debería

mejorarse las funciones de cada personal del área pues como se

sabe el Directorio no lleva un control continuo del área. Y esto trae

consigo muchas irregularidades y sobre decisiones no favorables

para la Corporación.

100%

0%0%

20%

40%

60%

80%

100%

120%

SI NO



53

COMENTARIO

Al desarrollar nuestro primer objetivo, aplicando una entrevista al Jefe del Área

Logística el Sr. Ricardo Aguilar Orteaga y una breve encuesta al personal

administrativo y operativo de la corporación podemos definir los siguientes puntos

críticos en lo que incurre la empresa con respecto a su Control Interno.

Con respecto a su Planeación:

Se observa una falta de organización en el área administrativa, además de un

inadecuado desarrollo en los procesos de compras; así mismo que no tiene

bien definido un stock para todas las salas, las distribuciones se dan sin un

debido control.

Con respecto a la Ejecución:

Hay un significativo retraso en la aprobación de Orden de Compra y en la

elaboración eso es debido a que algunos proveedores no emiten a tiempo

para ello el personal debería exigir para evitar retrasos pues así lo dice el

Manual de Organizaciones

Con respecto a su Control:

Como en toda empresa siempre hay un Control Interno por parte del

Directorio, pero en la corporación es débil pues no es un control continuo.

El Sistema que cuenta la empresa actualmente presenta deficiencias, porque a

pesar que se lleva un control de los suministros, a través de registros de entradas

y salidas, no hay un adecuado planeamiento por parte administrativa ya que no se

basan en su Manual de Procedimientos y solo se dedican a cumplir con los

pedidos de salas sin una verificación del stock de los suministros.

Por ello se tiene la necesidad de un buen sistema de control interno, pero lo más

importante es que se cumpla a cabalidad con cada una de las políticas planteadas

por la corporación, esto permitirá mejoras en el funcionamiento tanto con el

personal y se evitara compras extras que no sean necesarias, por no haber hecho

una buena planificación y revisión de los suministros de la corporación, y se verá

reflejado en la rentabilidad de la empresa a través de los EE.FF.



54

Al termino del desarrollo de nuestro primer objetivo se identificó que el control en

el área logística de la empresa está en un nivel crítico, opera normalmente sus

niveles de control, solo falta que se evalúe si son eficientes o no.

Para el desarrollo de nuestro Objetivo N°2: ANALIZAR LA RENTABILIDAD DE LA

EMPRESA CORPORACIÓN PJ S.A.

Como se sabe la Rentabilidad se obtiene por una inversión, esta puede ser por

recursos económico o la inversión por propietarios o accionistas de alguna

empresa.

Para la Corporación PJ S.A. esta rentabilidad viene a ser el resultado financiero

que tiene a favor en un periodo determinado y gracias a la inversión generada.

En la determinación de la Rentabilidad consideramos a la Utilidad y la inversión de

la corporación; aunque son diferentes estos conceptos están relacionados, pues

para poder determinar la rentabilidad es necesario tener conocimiento de la

utilidad por ello a esta relación la conocemos como ROA (rendimiento sobre

activos) o como ROE (rendimiento sobre la inversión). Para medir el efecto de la

rentabilidad es necesario considerar los conceptos de utilidad e inversión:

Utilidad: Tenemos diferentes conceptos como; utilidad de operación, utilidad antes

de impuestos y utilidad neta, esta utilidad es el resultado de comparar tanto los

ingresos como los gastos.

Inversión: Entre los activos de la empresa tenemos; activos operativos

propiamente del giro, y las inversiones en valores ya sea a corto plazo o

permanentes.

Para poder analizar la Rentabilidad de la corporación es necesario tener como

base los EE.FF productos de todos los registros contables



55

TABLA N° 20- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CORPORACIÓN PJ SAC-RUC: 20600586824

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA- AL 31 DE DICIEMBRE 2015

*SOLES*

ACTIVO 2015 % PASIVO 2015 %

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,497,161 6% Tributos por Pagar 122,878 1%

Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 497,968 2% Remuneraciones por Pagar 492,521 2%

Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas 73,296 0% Cuentas por Pagar Comerciales 4,505,144 19%

Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 4,043,068 17% Cuentas por pagar Comerciales Relacionadas 596,347 3%

Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 1,305,211 6% Cuentas por pagar Diversas Terceros 12,419,577 53%

Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas 8,494,003 35% Cuentas por pagar diversas Relacionadas 9,831 0%

Servicios y Otros Contratados por Anticipado 304 0% ----------------- -----------------

TOTAL PASIVO CORRIENTE 18,146,298 77%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,911,012 67%

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por pagar Comerciales Largo Plazo -123,322 -1%

Ctas Por Cobrar Diversas Terceros L.Plazo 502,306 2% Tributos por pagar Largo Plazo 744,153 3%

Inversiones Mobiliarias e inmobiliarias 3,531,015 15% ----------------- Inmueble,Maquianria y equipo 5,542,878 24% TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 620,831 3%

Intangibles 304,743 1% Depreciación,Amortización acumulada -2,415,397 -10% PATRIMONIO Activos Diferidos 144,138 1% -----------------

Capital 3,385,283 14%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,609,684 33% Reservas 105,887 1%

Resultados Acumulados 1,262,397 5%

-----------------

TOTAL PATRIMONIO 4,753,568 20%

-----------------

----------------- TOTAL ACTIVO 23,520,696.23 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 23,520,696.23 100%

FUENTE: La Empresa

ELABORADO: La Autora



56

COMENTARIO:

El Estado de Situación Financiera la empresa CORPORACIÓN PJ S.A., tiene un

67% significativo en su Activo Corriente, quiere decir que tiene como respaldar las

inversiones que haga la empresa a futuro. Con respecto a su Activo No Corriente

se observa que es 33% casi la mitad del activo corriente debido a que la empresa

si ha invertido en activos fijos en dicho periodo para el adecuado desarrollo de sus

actividades y operaciones; también se tiene que hay una depreciación

considerable de los activos que permite así mismo poder seguir invirtiendo en más

activos favorables para la corporación.

En el rubro de los pasivos se observa mayor porcentaje en cuentas por pagar, eso

quiere decir que la corporación tiene deudas a proveedores y cuentas

relacionadas de pagos; así mismo tiene deudas a largo plazo que en este caso

son los tributos que tiene pendiente en dicho periodo. Se tiene en el Patrimonio al

porcentaje más elevado que es el Capital con un 14% seguido del resultado del

ejercicio con un 5% respectivamente.

Con respecto al inventario final, no se ve reflejado en el estado, debido a que tiene

rotación en los meses, con un control de almacenes de entradas y salidas.



57

TABLA N° 21 - ESTADO DE RESULTADOS


ESTADO DE RESULTADOS- AL 31 DE DICIEMBRE 2015

*SOLES*

2015 %

Ventas 3,895,290 100%

Costo de Ventas - 1,113,818 -29%

GANANCIA (PERDIDA) BRUTA 2,781,471 71%

Gastos Ventas - 2,298,233 -59%

Gastos Administrativos - 439,798 -11%

Gastos Diversos - 19,000 -1%

GANANCIA (PERDIDA) De Operación 43,440 0%

Gastos Financieros - 225,818 -6%

Ingresos financieros 241,625 6%

Otros ingresos 3,788 0%

RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA 44,034 1%

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 44,034 1%

RESULTADO DEL EJERCICIO 44,034 1%


COMENTARIO:

Se observa que en el periodo el costo de ventas representa un 29% con respecto

a las ventas teniendo como utilidad Bruta a un 71%, pues tiene ingresos

significativos provenientes de la explotación de casinos y tragamonedas.

Con respecto a los gastos administrativos y de ventas, surge un gran desbalance

pues se observa un gran porcentaje de 59% en los gastos de ventas debido a que



58

la corporación hace sorteos con cuantiosos montos además de obsequios; así

mismo estos gastos han sido absorbidos por la utilidad de operación.

En los gastos financieros se observa un porcentaje importante debido a que la

corporación tiene préstamos que adquirió para cubrir costos operativos e inversión

de establecimientos y mejoras de las salas.

En el resultado del ejercicio no habido variación con respecto a la utilidad antes de

participación e impuestos ya que han sido absorbidas por los gastos financieros y

como no genera renta tenemos el mismo porcentaje 1.16%

Tabla N° 22- Indicadores de Rentabilidad

Nº RAZON FORMULA 2015 %

1 RENTABILIDAD PATRIMONIAL Utilidad Neta

44,034 1%

Patrimonio

4,753,568

2 RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS Utilidad Neta

44,034 0%

Activo Total

23,520,696

3 RENTABILIDAD DE LAS VENTAS NETAS Utilidad Neta

44,034 1%

Ventas Netas

3,895,290

4 UTILIDAD

Utilidad

Operacional

43,440 1%

Ventas Netas

3,895,290

5 GASTOS

Gastos adm. Y

Vtas

- 2,738,032 -70%

Ventas Netas

3,895,290

6 MARGEN BRUTO DE UTILIDAD Utilidad Bruta

2,781,471 71%

Ventas Netas

3,895,290

Fuente: La Empresa

Elaborado: La Autora



59

APLICANDO RATIOS:

Para evaluar cómo se encuentra la empresa actualmente, para ello aplicaremos

los Ratios de Rentabilidad.

1. Patrimonio (ROE)

Fórmula: Utilidad Neta 44033.69 0.93%

Patrimonio 4,753,567.59

Análisis N°01

La rentabilidad del ROE (Rendimiento sobre la Inversión) para el 2015 en la

empresa Corporación PJ fue de 1% se dice que hubo poca utilidad. Este indicar es

de suma importancia para los inversionistas pues demuestra una visión más

sencilla y rápida referente al desempeño general de la empresa; sin embargo,

debemos también centrarnos en los demás indicadores restantes.

2. Activos (ROA)


Activo Total 23,520696.23

Análisis N°02

Con respecto a la utilidad en relación a la inversión total refleja el 0.19% como se

observa la corporación no ha hecho un uso adecuado del activo fijo, pues su

utilidad obtenida no cubre la inversión.



60

3. Margen Neto de Utilidad


Ventas Netas 3895289.54

Análisis N° 03

Se observa que las ventas de la corporación generaron un 1.13% de utilidad, eso

quiere decir que a pesar de los gastos administrativos y de ventas, tiene como

respaldar lo suficiente, pues los ingresos crecieron favorablemente.

4. Utilidad

Fórmula: Utilidad Operacional 43439.52 1.12%


Análisis N° 04

Como se puede observar en la tabla de indicadores la utilidad considerable de un

1.12% en el periodo esto se debe principalmente a la disminución del Costo de

Ventas, así mismo los gastos de ventas que se generara para el siguiente periodo.

5. Gastos

Fórmula: Gastos Adm y Vtas -2738031.76 - 70.29%




61

Análisis N° 05

En la participación de los gastos administrativos y de ventas se observa un

70.29% la cual se infiere que la corporación en el periodo genera una serie de

gastos que son cubiertos por la utilidad generada, pero debemos optimizar costos

para generar una disminución en gastos.

6. Margen Bruto de Utilidad

Fórmula: Utilidad Bruta 2781471.28 71.41%


Análisis N°06

Para dicho periodo el margen de utilidad bruto obtenido después de descontar los

costos de ventas fue de un 71.41% un porcentaje significativo.

COMENTARIO

La corporación con respecto al área de compras ha influenciado en su

rentabilidad, pues la empresa ha obtenido bajas utilidades, por lo que se infiere

que la utilidad no determina la rentabilidad.

La situación de la empresa Corporación PJ S.A., se observa que no hubo

inversión notable de los accionistas, con respecto a las ventas no fueron muy

buenas, pero sirve para cubrir los gastos de administración y de ventas, también

se puede observar una disminución en el costo de ventas, que genera utilidad

favorable no muy significativa, pero cubre los gastos generadas por la empresa.

Por ende, se debe reducir costos en gastos, para poder obtener más ganancia que

favorezca tanto a la empresa, trabajadores, así como a los inversionistas.



62

Para desarrollar nuestro Objetivo N°3: Demostrar los efectos del control interno del

área logística en la rentabilidad de la empresa reflejándolo en los Estados

Financieros

El Control Interno que maneja la empresa Corporación PJ S.A. del área logística

es deficiente en algunos aspectos, como hemos podido observar a través de

nuestro primer objetivo al realizar una encuesta al Jefe del área; así mismo al

personal de dicha área.

Se identificó en que aspectos está fallando, por lo que se aplicará medidas en el

área logística para modificar los errores que ha venido afectando la economía de

la empresa. De tal modo que el resultado de esta mejora se vea reflejado en el

estado de situación financiera, ya aplicada y así poder ver el efecto que trae

consigo un buen funcionamiento de control interno en el área de la Corporación PJ

S.A. Se procede a la aplicación del sistema de control Interno en el área de

logística donde se hallaron deficiencias por el mal funcionamiento y personal que

no cumple con el manual de procedimientos. Se mejorará algunos procedimientos

que han venido perjudicando económicamente a la empresa.

PASOS A SEGUIR EN LA MEJORA DEL CONTROL INTERNO

1. Organigrama de funciones administrativas

Se organizará al personal del área y se le hará saber de las funciones que le

corresponde a cada uno de ellos a través de un manual de organización y

funciones internas, para mejorar el desempeño del área.

Gráfico N° 17: Organigrama del Área Logística

JEFE LOGISTICA

ASISTENTE DE

COMPRAS

ASISTENTE DE

DESPACHO

ASISTENTE DE

RECEPCION

ASISTENTE

LOGISTICA



63

MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DEL ÁREA LOGÍSTICA

NOMBRE DEL PUESTO: Jefe de Logística

UBICACIÓN: Logística

SUPERIOR INMEDIATO: Gerente General

DESCRIPCION DEL PUESTO: Tiene como función la supervisión y control de su

personal a cargo, este puesto es de carácter operativo.

FUNCIONES:

a. Planificar estrategias para las actividades y requerimientos de la empresa.

b. Analizar los problemas del área y dar solución para la mejora.

c. Aprobar y autorizar los documentos de los requerimientos para su respectiva

compra.

d. Revisar los reportes y supervisar el desempeño del personal a su cargo.

e. Coordinar con Gerencia General los procesos Logísticos.

AUTORIDAD: Sus sub alternos es el encargado de compras, el Jefe de almacén,

el encargado de recepción y despacho, asignándoles las funciones relacionadas a

la operatividad de la empresa.

RESPONSABILIDAD: Tiene bajo su responsabilidad el adecuado y eficaz

funcionamiento de sus actividades de la empresa.

REQUISITOS PARA EL PUESTO:

a. Titulado en administración, contabilidad, o carreras afines.

b. Experiencia mínima de 2 años en puestos similares.

c. Tener habilidades y destrezas como: tener iniciativa de liderazgo, ser creativo,

analizar reportes, expresarse en forma clara coherente y concisa.



64

Tabla N° 23 Responsabilidad del Área

N° RESPONSABLE DESCRIPCION FRECUENCIA OBSERVACION

1

Asistente de

Logística

Ingresar al sistema y sacar el

Reporte de los Códigos Activos

en los almacenes

Semestral

Se cumple 2 veces

al año para tener un

control en los

almacenes.

2

Jefe de

Logística

Generar el Cronograma de

Participación del Área de

Logística en el inventario para

cada tipo de Sala.

Presentar a la Gerencia de

Administración y Finanzas el

Cronograma de Participación del

área de Logística en los

inventarios para su aprobación

Semestral

El Jefe de Logística

es quien verifica

que cada sala

cumpla con una

buena participación

en el área; con lo

cual la empresa

tiene una base y un

cronograma para

basar sus

funciones.

3

Gerente de

Administración y

Finanzas

Aprobar el Cronograma de

Participación del área de

Logística

Semestral

La gerencia tiene

bajo su

responsabilidad la

aprobación del

cronograma.

4

Jefe de

Logística /

Comprador /

Asistente de

Logística

Comunicar al Administrador que

el inventario será liderado por el

área Logística.

Solicitar al Asistente

Administrativo Contable el

Reporte de Stock del Almacén y

los documentos pendientes de

trabajar y/o regularizar

Cuando sea

requerido

(según

cronograma)

Se está revisando

periódicamente el

stock de almacenes,

para no hacer doble

compra del mismo

producto.

6 Asistente

Administrativo

Contable

Ingresar al sistema y generar el

Reporte del Stock en el almacén

a verificar.

Cuando sea

requerido

(según

cronograma)

Se cumple con los

ingresos de reportes

al sistema en el

momento que se

verifica el reporte de



65

Entregar el detalle de los

documentos de ingreso o

consumo pendientes de trabajar

en el Sistema los cuales deben

estar actualizados según

instrucción aprobada:

Ingresos: procesados

diariamente al final del día

Consumos: procesados

diariamente al inicio del día

siguiente (antes de las 12m)

stock y a su vez

tienen que ser

ingresados

diariamente para un

mejor control.

7

Jefe de

Logística /

Comprador /

Asistente de

Logística

Realizar el inventario físico del

almacén contabilizando todos los

productos / materiales

encontrados (considerando su

estado). El método de conteo

debe ser al barrer

El conteo debe ser en presencia

del Asistente Contable asignado

y el Responsable del Almacén de

ser posible

Cuando sea

requerido

(según

cronograma)

Se cuenta con un

mayor control en

almacenes de cada

sala en presencia

del Asistente

contable y un

responsable de

almacén para un

conteo rápido de la

mercadería.

8

Jefe de

Logística /

Comprador /

Asistente de

Logística

Cruzar los totales por código vs

los Reportes de Stock del

Sistema (considerando los

documentos pendientes de

procesar)

Realizar un segundo conteo en

los códigos que muestren

diferencias.

Comunicar al Asistente

Cuando se

requiera

(inmediatament

e finalizado el

inventario)

Hay una verificación

constante entre los

reportes de cada

sala con los códigos

ingresados al

sistema para así

obtener con mayor

exactitud las

diferencias de

mercadería.



66

Administrativo Contable y

Responsable del Almacén (con

copia al Administrador de la Sala)

las diferencias encontradas para

su revisión y descargo

9

Asistente

Administrativo

Contable /

Responsable de

Almacén

Revisar documentariamente las

diferencias y responder

formalmente el sustento por cada

diferencia encontrada

Cuando se

requiera

(el mismo día

del inventario)

Se solicita al

Asistente Contable

o responsable del

almacén un

descargo de las

diferencias que se

obtuvo de la

revisión de códigos

y stock.

10

Jefe de

Logística /

Comprador /

Asistente de

Logística

Elaborar un Informe de Control

de los Almacenes, según formato

(anexo N° 02)

Entregar el informe al Jefe de

Logística para su verificación y

firma.

Cuando se

requiera

(máximo al día

siguiente del

inventario)

El Jefe de Logística

es el responsable

de la verificación del

informe elaborado y

se cumple a diario.

11

Jefe de

Logística

Revisar y aprobar el Informe

incluyendo un Plan de Acción

para acciones correctivas y

preventivas sobre las

observaciones encontradas.

Entregar el informe a la Gerencia

de Administración y Finanzas,

Gerente de Operaciones,

Administrador de Sala y Contador

Cuando se

requiera

(máximo 48

horas después

del inventario)

Se cumple la

revisión y a su vez

el Jefe de Logística

tiene que aprobar el

informe para

después presentarlo

ante Gerencia.

12 Gerente de

Administración y

Aprobar el informe y los ajustes

de inventario requeridos por Sala

Cuando se

requiera

Hay mayor control

en cada

responsabilidad y el



67

Finanzas (máximo 48

horas después

de recibido el

informe)

Gerente es quien

aprueba el informe

de requerimientos.

13

Administrador

Implementar el Plan de Acción y

aplicar las sanciones

administrativas, si aplicaran, de

acuerdo a lo indicado en el

Reglamento Interno de Trabajo

Cuando se

requiera

Si hay que

sancionar a alguien

el Administrador es

quien tiene la

potestad de hacerlo.

14

Contador

Asignar al Asistente Contable

que realizará los ajustes de

inventario

Cuando se

requiera

(máximo 24

horas después

de aprobado el

informe)

Se realiza los

ajustes cuando sea

necesario por parte

del contador.

15

Asistente

Contable

Valorizar los ajustes de

inventarios aprobados en el

Sistema

Realizar los ajustes de

inventarios aprobados en el

Sistema.

Archivar los sustentos de los

ajustes realizados

Cuando se

requiera

(máximo 48

horas después

de aprobado el

informe)

Hay una

valorización de los

ajustes y es

responsabilidad del

Asistente Contable

archivar los

sustentos para

cualquier

observación

posterior.




68

2. Proceso de Compra

a. El Jefe de Almacén revisa los inventarios y el stock en almacén para proceder a

restituir la mercadería, con todos los requerimientos de salas y oficinas

administrativas; así mismo solicita al Jefe de Logística la autorización de

compras.

b. El Asistente de Compras solicita a los proveedores la cotización para ser

evaluada cual sea conveniente para la empresa y la envía al Jefe de logística

para su aprobación.

c. El Jefe de Logística aprueba la cotización y emite la Orden de Compra, luego

esta junto con la cotización será enviada a Gerencia para que se autorice la

compra de los requerimientos.

d. La Orden de Compra es enviada al proveedor para que envíe la mercadería o la

empresa envíe su transporte.

e. Cuando la mercadería ya se encuentra en la empresa, el Jefe de almacén

solicita la Orden de compra para la verificación por el asistente de compras.

f. Una vez verificado esta Orden de Compra es devuelta al proveedor; así mismo

se envía la factura con su guía de remisión para luego ser entregados al área

de contabilidad para su registro.

g. Luego se programa la fecha de cancelación mediante cheque o transferencia

bancaria a cuenta del proveedor por el área de tesorería.



69

Tabla N° 24: Procedimiento de compra

FUENTE: La Empresa




70

3. Almacenamiento

a. La mercadería enviada por el proveedor es recepcionada en almacén de

oficina para su respectiva verificación con la factura y se registra en el área

Logística.

b. El Jefe de almacén verifica la mercadería mediante un registro de ingreso;

así mismo este documento es revisado por el Jefe de Logística para que no

haya pérdidas ni casos fortuitos.

c. Este documento será enviado al área de Contabilidad para su registro en el

Kardex y proceder a ser archivado.

d. Se mantiene la mercadería en lugares seguros para evitar su deterioro.

e. Se distribuye la mercadería para las salas que enviaron sus requerimientos al

área.

f. Se hace el llenado del documento de salida de mercadería para las distintas

salas a nivel nacional.

g. La mercadería es enviada a cada sala y se deposita en su almacén con la

verificación de su Jefe.



71

F-LO-07: Informe de Control de Almacenes

ALMACÉN: FECHA:

RESPONSABLE DE LOGÍSTICA: HORA:

RESPONSABLE DE CONTABILIDAD:

RESPONSABLE DEL ALMACÉN:

ADMINISTRADOR DE SALA:

INVENTARIO: LISTA DE FALTANTES

CÓDIGO CANT. SIST. CANT. FÍSICO DIFERENCIAS

INVENTARIO: LISTA DE PRODUCTOS SIN CODIFICAR O FUERA DE ALMACÉN

CÓDIGO SIN CÓDIGO LUGAR FÍSICO

OBSERVACIONES DE ALMACENAMIENTO

Almacén limpio, seco y ordenado

Existencia de lugares predeterminados para perecibles

Existencia de lugares predeterminados para no perecibles

Empaques limpios, no húmedos, no mohosos

Sustancias peligrosas separados (desinfectantes)

Productos de limpieza separados

Existen estantes para el almacenamiento o están en el suelo

OBSERVACIONES AL PROCEDIMIENTO

Cuentan con Notas de Pedido y Entrega

Cuentan con Vales de Entrada

OTRAS OBSERVACIONES ENCONTRADAS

PLAN DE ACCIÓN PARA CORREGIR OBSERVACIONES

INFORME DE CONTROL DE ALMACENES

DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM

DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM

TABLA N°25: INFORME DE CONTROL

FUENTE: La Empresa




72

4. Correcto traslado de mercadería

a. Al emitirse la Orden de Compra, el Jefe de Logística solicitara la autorización

de transporte para que la mercadería sea despachada a los almacenes de

cada sala.

b. Al tratarse de envío fuera de la ciudad se contrata un servicio de carga,

previa autorización del Jefe de Logística, verificando su cotización así

escogerá la más conveniente para la empresa.

c. En cada sala los suministros son recepcionados por el Jefe de almacén el

cual procede a la verificación de la mercadería que esté llegando en óptimas

condiciones.



73

GRAFICO N°18-FLUJOGRAMA DE COMPRAS REALIZADAS POR EL ÁREA LOGISTICA

GERENTE DE

OPERACIONES

LOGISTICA PROVEEDOR ALMACEN

OFICINA

AGENCIA AMLACEN SALA

Emite A&B

FUENTE: LA EMPRESA ELABOADO: LA AUTORA

GENERA

ORDEN DE

COMPRA

RECIBE

ORDEN DE

COMPRA

RECIBE

PRODUCTOS

ENVIO DE

PRODUCTOS CONFIRMA

RECEPCION

REGISTRO EN EL

SISTEMA

Carga de

producto en

almacén de sala



TABLA N°26 CUADRO DE DEFICIENCIAS Y SU MEJORA EN LA EMPRESA CORPORACION PJ S.A.


ESTADO DE LA EMPRESA MODIFICACION DEL CONTROL INTERNO

Cuenta con un Manual de Organizaciones, pero muy poco claro con respecto a las funciones a desempeñar por los trabajadores del área.

Se aplicó un Manual de Organizaciones con las funciones

desempeñadas de manera específica para cada área.

Su revisión de stock era deficiente, no se verificaba lo que había en almacén de cada sala, por lo que había mercadería que se hacía doble pedido.

Se modificó el proceso de compras revisando el stock de

mercaderías antes de solicitar nueva compra.

No existía un formato en los almacenes de sala, la mercadería ingresaba sin previo control administrativo.

Se solicitó a cada jefe de almacén de sala tengan un

formato de entrada y salida de mercaderías, el cual fue

revisado por el asistente de Logística.

No se prestaba atención a las mercaderías que tenían poca duración o en últimos casos las que rápidamente se deterioraban por mal almacenamiento.

Se tuvo mayor cuidado con el almacenamiento de los

suministros, para evitar su deterioro.

La repartición de los suministros a las diferentes salas era lenta, por lo que en ese transcurso algunas de ellas se deterioraban y no había un control adecuado de las mismas.

Se redujo tiempo en el traslado de los suministros a las

distintas salas lo que favorece a la empresa, reduce costos

en personal.

74



75

La empresa Corporación PJ S.A., tiene un Sistema de Control Interno

implementado, con políticas y un Manual de Organización; después de la

investigación se encontró puntos no muy claros en cuanto a su aplicación del

sistema. En el primer objetivo el de identificar las deficiencias del control interno se

pudo hallar como el área de Logística no estaba bien organizada tiene su Manual

de Organizaciones, del cual los trabajadores no respetan pues no desempeñaban

sus funciones como les corresponde, además se pudo notar que no hay un buen

manejo de las funciones en las distintas áreas, pues no llevaban un control de las

mercaderías compradas; así como tampoco existía formatos de control al

momento de distribuirlas a las distintas salas, tampoco se revisaba el stock antes

de hacer una nueva compra esto fue perjudiciales para la empresa.

Se tiene el nuevo EE.FF periodo 2015 con los nuevos importes al cual se aplicará

los ratios de rentabilidad; así mismo podremos comparar y verificar el efecto que

trajo consigo la mejora en el Control Interno.



76

TABLA N°27 – ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA- AL 31 DE DICIEMBRE 2015

*SOLES*

ACTIVO 2015 % MODIFICADO % PASIVO 2015 % MODIFICADO %

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1,497,161 6% 1,207,586 7% Tributos por Pagar 122,878 1% 341,293 2%

Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 497,968 2% 365,220 2% Remuneraciones por Pagar 492,521 2% 787,537 4%

Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas 73,296 0% 57,574 0% Cuentas por Pagar Comerciales 4,505,144 19% 4,078,626 23%

Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal 4,043,068 17% 4,135,858 23% Cuentas por pagar Comerciales Relacionadas 596,347 3% 590,907 3%

Cuentas por Cobrar Diversas Terceros 1,305,211 6% 954,874 5% Cuentas por pagar Diversas Terceros 12,419,577 53% 6,529,046 37%

Cuentas por Cobrar Diversas Relacionadas 8,494,003 35% 4,948,023 28% Cuentas por pagar diversas Relacionadas 9,831 0% 40,540 0%

Servicios y Otros Contratados por Anticipado 304 0% 122,109 1% ----------------- -----------------

TOTAL PASIVO CORRIENTE 18,146,298 77% 12,367,949 70%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 15,911,012 67% 11,791,244 66%

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por pagar Comerciales Largo Plazo -123,322 -1% -165,372 -1%

Ctas Por Cobrar Diversas Terceros L.Plazo 502,306 2% 397,662 2% Tributos por pagar Largo Plazo 744,153 3% 1,192,984 7%

Inversiones Mobiliarias e inmobiliarias 15% 1,867,015 11% ----------------- Inmueble,Maquianria y equipo 5,542,878 24% 5,262,297 30% TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 620,831 3% 1,027,612 6%

Intangibles 304,743 1% 277,603 2% Depreciación,Amortización acumulada -2,415,397 -10% -1,986,497 -11% PATRIMONIO Activos Diferidos 144,138 1% 144,138 1% -----------------

Capital 3,385,283 14% 3,385,283 18%

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 7,609,684 33% 5,962,219 34% Reservas 105,887 1% 105,887 1%

Resultados Acumulados 1,262,397 5% 866,732 5%

-----------------

TOTAL PATRIMONIO 4,753,568 20% 4,357,902 24%

-----------------

----------------- TOTAL ACTIVO 23,520,696 100% 17,753,463 100% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 23,520,696 100% 17,753,463 100%

FUENTE: La Empresa




77

Interpretación:

Según el EE.FF. La empresa ha invertido para el 2015 en mayor proporción en

activo corriente con un 67.50% y aplicando un Control Interno, modificando las

deficiencias que venía surgiendo; obtuvo un 66.40% del total de sus activos. Se

observa en el activo no corriente que la partida inmueble, maquinaria y equipo

tiene un porcentaje significativo; así mismo las inversiones mobiliarias juegan un

papel muy importante dentro de los activos de la corporación, que permiten un

adecuado desarrollo de sus funciones operativas.

Con respecto a los pasivos se observa que la cuenta por pagar a terceros

representa un 52.77% para el 2015 y una disminución en el aplicado con un

36.80%; eso quiere decir que la empresa ha disminuido sus deudas con las

entidades bancarias que fueron a largo plazo generando una disminución en sus

obligaciones con terceros.

En relación al patrimonio, el capital es el de mayor porcentaje con un 14.4%

seguida del resultado del ejercicio con un 5.36% para el 2015; pero se observa

para el aplicado el capital aumento en un 4.63% originando un 19.03%, y en el

caso del resultado del ejercicio disminuyo en un 0.49% siendo este un 4.87%

respectivamente



78

TABLA N° 28 – ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO


ESTADO DE RESULTADOS- AL 31 DE DICIEMBRE 2015

*SOLES*

2015 % MODIFICADO %

Ventas

3,895,290 100%

44,232,645 100%

Costo de Ventas -

1,113,818 -29% -

11,480,924 -26%

GANANCIA (PERDIDA) BRUTA

2,781,471 71%

32,751,721 74%

Gastos Ventas -

2,298,233 -59% -

24,084,229 -54%

Gastos Administrativos -

439,798 -11% -

8,096,846 -18%

Gastos Diversos -

19,000 -1% -

57,470 0%

GANANCIA (PERDIDA) De Operación

43,440 0%

570,646 1%

Gastos Financieros -

225,818 -6% -

1,047,934 -2%

Ingresos financieros

241,625 6%

872,015 2%

Otros ingresos

3,788 0%

346,426 1%

RESULTADO ANTES DE IMPTO RENTA

44,034 1%

683,683 2%

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

44,034 1%

683,683 2%

RESULTADO DEL EJERCICIO

44,034 1%

683,683 2%




79

Interpretación:

Según el Estado de Resultados, se observa que los ingresos ascendieron con

respecto al 2015, esto indica que aumentaron al mejorar la deficiencia encontrada

en el Control Interno y en el proceso de compras; así mismo podemos decir que el

costo de ventas representa más del 50% en relación a los ingresos esto debido a

su incrementado.

Con respecto a la utilidad bruta para el 2015 fue de 71.41% en relación a los

ingresos y para el modificado vemos un aumento de 74.04% aunque no muy

significativo debido al incremento del costo de ventas.

En los gastos de ventas y administrativos se observa una disminución con

respecto al año 2015, para ventas disminuyo en un 5%; así mismo un notable

aumento en lo administrativo de 7 %, quiere decir que estos gastos han sido

absorbidos en su totalidad por la utilidad de operación que para el año 2015 ha

sido de 1.12% y para el aplicado de 1.29%

Los gastos financieros disminuyeron en un 3.45% debido a que la empresa ha

tenido control sobre los costos operativos; así mismo con los requerimientos de

salas se limitaron en préstamos para cubrir gastos que no estaban acorde con

dichos requerimientos. La utilidad antes de participación e impuestos para el 2015

y aplicado es de 1.16% y 1.55% respectivamente que en su totalidad cubrió los

gastos financieros.

Se observa que la empresa no paga Impuesto a la Renta, esto se debe a que el

impuesto a los juegos de máquinas tragamonedas es considerado un gasto

deducible contra La Renta, que se paga mensualmente y siempre se obtiene un

saldo a favor para la empresa debido a la magnitud de máquinas que tiene la

Corporación PJ S.A.



80

TABLA N° 29: NUEVOS INDICADORES

Nº RAZON FORMULA 2015 % MODIFICADO %

1 RENTABILIDAD PATRIMONIAL Utilidad Neta

44,034 1%

683,683 16%

Patrimonio

4,753,568

4,357,902

2 RENTABILIDAD DE LOS ACTIVOS Utilidad Neta

44,034 0%

683,683 4%

Activo Total

23,520,696

17,753,463

3 RENTABILIDAD DE LAS

VENTAS NETAS Utilidad Neta

44,034 1%

683,683 2%

Ventas Netas

3,895,290

44,232,645

4 UTILIDAD

Utilidad

Operacional

43,440 1%

570,646 1%

Ventas Netas

3,895,290

44,232,645

5 GASTOS

Gastos adm. Y Vtas

- 2,738,032 -70%

- 32,181,075 -73%

Ventas Netas

3,895,290

44,232,645

6 MARGEN BRUTO DE UTILIDAD Utilidad Bruta

2,781,471 71%

32,751,721 74%

Ventas Netas

3,895,290

44,232,645

FUENTE: La Empresa Elaborado: La Autora

APLICANDO RATIOS:

1. Patrimonio (ROE)

Rentabilidad Patrimonial 2015 44033.69 0.93%

4,753,567.59



81

Rentabilidad Patrimonial Modificado = 683683.25 = 15.69%

4357902.31

Variación de la Rentabilidad Patrimonial = 15.69 - 1 x 100 = 15.87% 0.93

Gráfico N°19: Rentabilidad Patrimonial

FUENTE: La Empresa Elaborado: La Autora

Interpretación:

La rentabilidad del ROE (Rendimiento sobre la Inversión) para el 2015 en la

empresa Corporación PJ fue de 0.93% y al aplicado de 15.69% respectivamente;

eso quiere decir hay un aumento notable en la rentabilidad de la inversión de los

accionistas en un 14.76%, lo cual es favorable para la empresa.

0.93%

15.69%

0.00%

2.00%

4.00%

6.00%

8.00%

10.00%

12.00%

14.00%

16.00%

18.00%

AÑO 2015 MODIFICADO



82

2. Activos (ROA)

Rentabilidad de los Activos 2015 44033.69 0.19%

23,520696.23

Rentabilidad Patrimonial Modificado = 683683.25 = 3.85%

17753463.11

Variación de la Rentabilidad de los Activos = 3.85 - 1 x 100 = 19.26% 0.19

Gráfico N°20: Rentabilidad de los Activos


Análisis N°02

Se observa que la utilidad en relación a la inversión total refleja el 0.19% para el

2015 y en el aplicado d 3.85% respectivamente se tiene una situación alentadora

ya que hubo un aumento de la rentabilidad sobre la inversión de 3.66%, lo que

indica que la empresa obtiene S/. 3.66 céntimos por cada S/. 1.00 invertido.

0.19%

3.85%

0.00%

0.50%

1.00%

1.50%

2.00%

2.50%

3.00%

3.50%

4.00%

4.50%




83

3. Margen Neto de Utilidad

Rentabilidad de las Ventas Netas 2015 44033.69 1.13%

3895289.54

Rentabilidad de las Ventas Netas Modificado = 683683.25 = 1.55%

44232644.68

Variación de las Ventas Netas = 1.55 - 1 x 100 = 19.23% 1.13

Gráfico N° 21: Rentabilidad de los Activos


Análisis N° 03

Los ingresos de la corporación generaron el 1.13% de utilidad para el 2015 y al

aplicado de 1.55% se observa que hay un aumento; eso quiere decir que a pesar

de los gastos administrativos y de ventas, tiene como respaldar lo suficiente, pues

los ingresos crecieron favorablemente.

1.13% 1.55%0.00%

0.20%

0.40%

0.60%

0.80%

1.00%

1.20%

1.40%

1.60%

1.80%




84

4. Utilidad

Rentabilidad de la Utilidad 2015 43439.52 1.12%

3895289.54

Rentabilidad de la Utilidad Aplicado = 570646.01 = 1.29%

44232644.68

Variación de la Utilidad = 1.29 - 1 x 100 = 15.18% 1.12

Gráfico N° 22 Utilidad


Análisis N° 04

Como se puede observar en la tabla de indicadores la utilidad considerable de un

1.12% en el periodo 2015 y para el aplicado de 1.29% esto se debe principalmente

a la disminución del Costo de Ventas, así mismo los gastos de ventas y de

administración que generara la empresa.

1.12% 1.29%0.00%

0.20%

0.40%

0.60%

0.80%

1.00%

1.20%

1.40%

1.60%

1.80%




85

5. Gastos

Rentabilidad de los Gastos 2015 -2738031.76 -70.29%

3895289.54

Rentabilidad de los Gastos Aplicado = -32181074.64 = -72.75%

44232644.68

Variación de los Gastos = -72.75 - 1 x 100 = 3.5% -70-29

Gráfico N° 23: Gastos


Análisis N° 05

En la participación de los gastos administrativos y de ventas se observa un -

70.29% en el periodo 2015 y en el aplicado de un -72.75% de lo cual se infiere que

la corporación aplicado una serie de gastos que son cubiertos por la utilidad

generada pero debemos optimizar costos para generar una disminución en gastos.

-70.29%

-72.75%

69.00%

69.50%

70.00%

70.50%

71.00%

71.50%

72.00%

72.50%

73.00%




86

6. Margen Bruto de Utilidad

Rentabilidad del Margen de Utilidad 2015 2781471.28 71.41%

3895289.54

Rentabilidad del Margen de Utilidad Modificado = 32751720.65 = 74.04%

44232644.68

Variación del Margen d Utilidad = 74.04 - 1 x 100 = 98% 71.41

Gráfico N° 24 Margen de Utilidad


Análisis N°06

Para dicho periodo el margen de utilidad bruto obtenido después de descontar los

costos de ventas fue de un 71.41% como se puede observar un porcentaje

significativo y un aumento en el aplicado de 74.04% lo que favorece a la empresa.

71.41%

74.04%69.00%

69.50%

70.00%

70.50%

71.00%

71.50%

72.00%

72.50%

73.00%




87

COMENTARIO

Después de haber aplicado un control interno en la empresa Corporación PJ S.A.

y desarrollar diferentes ratios de rentabilidad, se puede comparar el efecto

significativo en la rentabilidad de la empresa que se ve reflejado en el nuevo

Estado de Situación Financiera. Se observa como el ratio de rentabilidad del

patrimonio, tiene un aumento muy favorable para la empresa eso quiere decir que

los inversionistas pueden invertir a mayor frecuencia, debido que se tuvo un mayor

control en las dificultades que presentaba la empresa con respecto a su

organización, manejo y control con un sistema de control instalado pero no llevado

a cabalidad por los trabajadores de la empresa.

También se refleja un aumento favorable en los ingresos, que ha generado que el

margen de utilidad aumente con lo que puede respaldar sus gastos administrativos

a pesar del aumento en los costos de ventas, pero gracias a un planteamiento

estratégico se tuvo mayor eficiencia en las compras de suministros.



88

CAPITULO IV: DISCUSION DE RESULTADOS

El presente trabajo es de suma importancia para la empresa, pues ayudara a

tomar las mejores decisiones con respecto al control interno establecido.

Como se sabe si cada área tiene establecida sus funciones, en especial de

logística y esta no se pone en práctica por algún motivo, es una amenaza

empresarial ya que puede ocasionar un ineficiente e ineficaz control interno sobre

las compras, porque se determina un costo poco fehaciente, mala inversión que

en un mediano plazo puede tener grandes consecuencias para la empresa y de

esa manera interrumpir el cumplimiento de los objetivos planteados por la entidad.

El control Interno es considerada para la empresa una de las mayores

herramientas que permitirá el logro de los objetivos y metas, gracias a un buen

diseño y a la eficaz aplicación; así mismo con un control actualizado en el área se

detecta, previene y corrige las deficiencias que se presentan en la empresa,

demostrando que al mejorar el control interno del área logística de la

empresa, contribuye a que la gestión financiera de la misma sea más eficiente, y

así obtener un adecuado uso de los recursos y una mayor rentabilidad para la

empresa.

El propósito de la investigación es demostrar el efecto del control interno del área

de logística en la rentabilidad de la empresa Corporación PJ S.A., siendo ésta

determinante en su éxito ya que actualmente el sector de entretenimiento ha

presentado un continuo crecimiento y se proyecta a seguir haciéndolo, por ende,

es de vital importancia un adecuado manejo de las funciones, políticas y

procedimientos logísticos para su permanencia y auge en el mercado.

Así mismo, de acuerdo a los resultados obtenidos y con respecto a nuestro primer

objetivo de identificar las deficiencias del Control Interno del área logística en la

empresa Corporación PJ S.A., los resultados obtenidos fueron porque se llevó a

cabo diversos instrumentos, como la recolección de datos, los cuales permitieron

obtener información necesaria para conocer el manejo y desempeño del área

logística.



89

Como resultado de la aplicación de una entrevista al Jefe de Logística y a través

del cuestionario al personal del área logística se verificó que el control interno

establecido es deficiente trayendo consigo que el personal desarrolle sus

actividades inadecuadamente, pues no se basan en el Manual de Procedimientos,

no hay un control organizacional que permita al personal desarrollar

independientemente sus funciones; así mismo al no contar con un almacenero en

cada sala no existe informes físicos sobre chequeos de almacenes lo que conlleva

a que las compras se ingresen al sistema con la factura y los proveedores envían

retrasado sus comprobantes, o lo que es peor los productos aun no llegan y ya

son cancelados por el área de tesorería, por ello genera que las descargas de

almacén se realicen fuera de tiempo y ocurra que el stock del sistema sea distinto

al físico. No existen reportes de control de ingreso y salida de los bienes, no hay

un control constante de los inventarios, se realiza una vez al año y esto trae

consigo irregularidades debido a una mala gestión administrativa en el área

logística y eso es perjudicable para la situación de la empresa.

Actualmente los informes manuales están quedando obsoletos, pues si

continuamos con esa práctica nos tomara tiempo para el cierre y cruce de

información que solicite el área contable. La implementación eficiente de un buen

control Interno es vital para mejorar la gestión administrativa del área logística con

el apoyo de todo el personal que interviene con la gestión, para que exista una

buena integración y se pueda accionar de una forma eficaz.

Como se sabe los avances tecnológicos son de gran ayuda para las empresas, ya

que aceleran los procesos y cruces de información, pero de nada serviría tomar un

modelo de control interno y tratar de implementarlo en la empresa, lo que se debe

hacer es crear un diseño conteniendo las necesidades y formas que necesite en

cuanto a su organización, para que exista una adecuada toma de decisiones.

Con el paso del tiempo y los alcances que tiene cada empresa, implementar un

buen control interno es lejano, pues siempre existirá obstáculos que

encontraremos en el camino, pero debemos afrontar de la mejor manera y tener



90

claro que todo cambio en la organización es bueno para la empresa. Pero cuando

aun así existan cambios positivos para la empresa no es suficiente, pues también

es de vital importancia la calidad de personal con la que se encuentre trabajando

que conlleve a comprometerse con cada labor e involucrarse con todos los

procedimientos que sean mejoras tanto para la empresa como así mismos.

Con el presente trabajo se contribuirá a que otras empresas del rubro de

entretenimientos consideren mejorar su sistema de control interno logístico que les

ayude a tener una eficiente gestión, asegurando tanto su éxito y permanencia en

el mercado.

Teniendo como base las tesis anteriores se puede comparar con el presente

trabajo, se encontró:

Se coincide con el autor Vega Rojamo, Rocio con respecto a las debilidades

que se encontró en el área de compras, para ello se implementó un Sistema

de Control Interno que estableció directrices específicas para reducir costos

innecesarios que ayuden a cumplir los objetivos y mejoren la rentabilidad de

la empresa.

Así mismo, la empresa en estudio teniendo un avance significativo en los

últimos años y el gran crecimiento económico, basado en el buen trabajo que

se desarrolla en el área logística por ello concuerdo con el autor Hemeryth

Charpentier, quien implemento un Sistema operativo en los almacenes para

así mejorar la gestión y tener mejor organización administrativa, pues como

se sabe la empresa incurría en deficiencias con respecto a un control de

almacenes y desorganización, para ello se propuso una buena distribución

física de los almacenes, y tener mayor cuidado en el deterioro de las

mercaderías para evitar pérdidas.

También se concuerda con el autor Sánchez Moran, Nancy quien menciona

que se debe tener un buen control en el Manual de Organizaciones, es la

base de todas las funciones establecidas por el área logística para un buen

desempeño, y cada trabajador efectúe sus labores basados en políticas



91

establecidas por el área para que se tenga un mayor control en las diferentes

salas de la empresa y se pueda evitar las compras innecesarias y

abastecimiento de mercadería.

Finalmente, analizando los puntos críticos de la empresa Corporación PJ S.A., se

llegó a la conclusión que la empresa ha estado realizando una mala función en su

nivel administrativo, no hubo organización del personal para ejercer sus

funciones, no había un control por el encargado de área y por ultimo no había

controles físicos de la mercadería, esto permitió que se compre y abastezca los

almacenes sin revisar stock. Por lo tanto, se debe tener mayor énfasis en los

controles de almacén, para así obtener un óptimo desempeño en la gestión

administrativa ya que el área logística es la base para el desarrollo de toda

empresa y así poder obtener mayor crecimiento.

Con respecto a la hipótesis planteada se demostró un crecimiento positivo en el

área logística, se mejoró las deficiencias encontradas lo que permitió a la

empresa disminuir sus costos y así obtener una mayor rentabilidad.



92

CAPITULO V CONCLUSIONES

1. Después de haber implementado el control interno en el área logística de la

empresa Corporación PJ, la rentabilidad patrimonial ha pasado del 0.93% al

15%, en beneficio del desarrollo de la organización.

2. Se implementó un correcto control interno en la gestión administrativa del

área logística de la empresa Corporación PJ, se ve reflejado en los

establecimientos formales del Manual de Procedimientos, Manual de

Organización y Funciones, en los documentos de entrada y salidas de

almacén, kardex y en un eficiente control de sus procesos. Es necesario que

cada información obtenida sea un reflejo de la realidad, pues un mal manejo

en la organización y un inadecuado control, conlleva a tomar una mala

decisión y no permitiría a la administración tener una eficiente función pues se

basarían en decisiones erróneas y poco confiables.

3. Con respecto a la rentabilidad en la empresa Corporación PJ se concluye que

hay un aumento del 37% que permite respaldar los gastos administrativos y

de ventas, esto es debido a una correcta aplicación de un control interno y al

buen funcionamiento de las nuevas políticas de la empresa que se cumplen

por parte del personal del área logística, llevando un control por parte de los

directivos con mayor fluidez.

4. La empresa presenta un aumento del 0.19% al 3.85% en la rentabilidad de

activos muy favorable que permite crecer e invertir en más salas y máquinas.



93

CAPITULO VI: RECOMENDACIONES

1. Tener un correcto uso de la documentación interna para el control de sus

inventarios, ya que permite al área tener una administración adecuada del

stock de bienes; pues así los altos Directivos en conjunto con el personal

Administrativo, se tenga un mayor control y supervisión con respecto al

cumplimiento de las políticas y funciones de los empleados del área logística,

con el fin de asegurar a la empresa un buen funcionamiento y con ello evitar,

pérdidas o cualquier error que pudiera presentar, garantizando una

inadecuada gestión..

2. Promover y difundir la disciplina de los lineamientos de control interno

establecidos para el área de logística, seguir un Manual bien planteado, de

tal manera evitar las deficiencias y debilidades en los procesos de compra,

recepción, codificación y almacenamiento de la mercadería, pues así

obtendremos información confiable para la mejor toma de decisiones.

3. Llevar un estricto control del stock y así se puede prevenir fraudes, robos y

substracciones de la mercadería, pudiendo ocasionar una disminución

importante en las utilidades de la empresa; así como obtener una mala

información de la misma.



94

CAPITULO VII: REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

3.4. LIBROS

Bravo M (2000). Metodo de Evaluacion del Control Interno. Lima: San

Marcos

Catacora G (1996). Sistemas y Procedimientos contables. Venezuela:

McGraw

Elorreaga, G. (2008). La importancia del control interno

contable, administrativo, financiero en el sistema empresarial

Ledesma D y Merino K (2011). Objetivos del Control Interno. Universidad

Privada Antenor Orrego

Mantilla S (2005). El Control Interno informe COSO 1° edición. Bogotá:

Esfera editores Ltda

Perdomo A. (200) Control Interno, Fundamentos de control interno, Mexico:

Thompson.

Sangaucho T (2010). Control Interno en el área de compras.

Tanaka, G. (2005). Análisis de los Estados Financieros para la toma de

decisiones. Perú. Fondo editorial de la Pontificia Universidad Católica

del Perú

3.5. DIRECCIONES ELECTRONICAS

Ochoa Villa, Carlos Paul. Control Interno.

En.http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/35

6/1/ CONTROLINTERNO.

Wikipedia.org: http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad

Castillo Salazar, Regner. Concepto de logística empresarial.

http://www.slideshare.net/fullscreen/administracionunas/concepto-de-

logistica-empresarial/1



http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/356/1/

http://bibliotecavirtual.dgb.umich.mx:8083/jspui/bitstream/123456789/356/1/

http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad

http://es.wikipedia.org/wiki/Rentabilidad



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ANEXOS

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA CORPORACIÓN PJ S.A.

N°

PREGUNTAS

RESPUESTA

PROMEDIO

OBSERV.

SI NO OBTENIDO ESPERADO

1. ¿El área logística, cuenta con un

Manual de Procedimientos?

2. ¿Según su apreciación cree que el

Manual de Procedimientos se encuentra

bien elaborado?

3. ¿Existen políticas que definan

claramente el proceso de compra,

recepción y almacenamiento de los

bienes?

4. ¿En el Manual de Organización y

funciones describe de manera

específica las responsabilidades del

personal de cada área?

5. Cree Ud. ¿Que el personal está

cumpliendo con los procedimientos

establecidos por el área logística?

6. ¿Se emite Orden de Compra para todos

los comprobantes?

7. ¿Hay una debida aprobación y firma de

los documentos de compras?

8. ¿Para la adquisición de bienes siempre

se realiza con previa cotización de

precios?

9. ¿En la recepción de los bienes hay un

documento donde quede registrado el



96

ingreso, así como la salida del bien?

10. ¿Se procede a la verificación de los

bienes recibidos?

11. ¿Los bienes están debidamente

protegidos para evitar su deterioro

físico?

12. ¿El medio de transporte utilizado para el

traslado de bienes, es el adecuado?

13. ¿Periódicamente el Directorio hace un

control de los bienes?

14. ¿Periódicamente el Directorio hace un

control de los bienes?

15. ¿Cuál es su apreciación del Control

Interno utilizado por el área logística?

16. Considera Ud. ¿Que debiera mejorarse

el área logística con respecto a su

funcionabilidad?



97

FORMATO DE INFORME DE CONTROL DE ALMACENES

INFORME DE CONTROL DE ALMACENES Código F-LO-07

Fecha 15/04/2015

Versión 00

ALMACÉN: FECHA:

RESPONSABLE DE LOGÍSTICA: HORA:

RESPONSABLE DE CONTABILIDAD:

RESPONSABLE DEL ALMACÉN:

ADMINISTRADOR DE SALA:

INVENTARIO: LISTA DE FALTANTES

CÓDIGO DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM CANT. SIST. CANT. FÍSICO DIFERENCIAS

INVENTARIO: LISTA DE PRODUCTOS SIN CODIFICAR O FUERA DE ALMACÉN

DESCRIPCIÓN DEL ÍTEM CÓDIGO SIN CÓDIGO LUGAR FÍSICO

OBSERVACIONES DE ALMACENAMIENTO

Almacén limpio, seco y ordenado

Existencia de lugares predeterminados para perecibles Existencia de lugares

predeterminados para no perecibles Empaques limpios, no húmedos, no mohosos

Sustancias peligrosas separados (desinfectantes) Productos de limpieza separados

Existen estantes para el almacenamiento o están en el suelo

OBSERVACIONES AL PROCEDIMIENTO

Cuentan con Notas de Pedido y Entrega

Cuentan con Vales de Entrada

OTRAS OBSERVACIONES ENCONTRADAS

PLAN DE ACCIÓN PARA CORREGIR OBSERVACIONES



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