CARACTERISTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Confiables:

La información presentada debe ser veraz y atenida a la realidad de la compañía

Equitativos:

Deben generar iguales posibilidades de conocimiento de la compañía para usuarios externos e internos. No deben tender a favorecer con la calidad de la información, la cual debe ser la misma para todos los interesados

Comprensibles:

Deben ser presentados en forma sencilla y con las mayores claridades posibles.

Principios Básicos de la Contabilidad

Principio del Costo: Las transacciones financieras deberán registrarse a su costo o a su valor de mercado si hubiere una disminución en el costo inicial registrado

Principio de Causación:Los ingresos, costos y gastos se deben registrar cuando se causan y no cuando se pagan.

Principio de Causalidad:Los gastos son salidas de dinero, erogaciones, en las que se incurre para generar ingresos.

Reconocimiento de ganancias y pérdidas. Las ganancias deben registrarse cuando efectivamente ocurren, pero las pérdidas deben tener su registro cuando se conoce su existencia.

Principio de Revelación Suficiente:Toda la información financiera debe ser presentada y entregada con el mayor detalle posible.

Normas o Supuestos Generales.

Entidad:La empresa es un ente jurídico independiente de los socios

Continuidad:Se considera ilimitada en el tiempo la vida de la empresa

Unidad Monetaria: Se supone constante el poder adquisitivo de la moneda

Periodicidad:Los resultados de la empresa deben informarse cada que finalice el perídodo contable

Consistencia:El sistema adoptado para el registro debe ser usado de manera consistente en el tiempo

Materialidad:Cada registro atiende a la importancia de la cuenta o de cada transacción

Conservadurismo:Ante varias opciones de registro siempre se adopta la que más afecte negativamente el patrimonio.

BALANCE GENERAL

ACTIVOSEs todo lo que pertenece a la empresa y que se ha generado fruto de la actividad operativa o no operativa de la misma.

PASIVOSEs todo lo que no pertenece a la empresa y que se genera como fruto de la actividad operativa o no operativa de un negocio

Activos y Pasivos CorrientesCuando se menciona la palabra corriente se

entiende que se trata de activos y pasivos de corto plazo. Esto quiere decir que su liquidez (capacidad intrínseca de convertirse en flujo de caja) es rápida en el tiempo; inferior a un año

Activos y Pasivos Largo PlazoCorresponde a todas las cuentas del activo

cuya liquidación y conversión en efectivo se da en un período superior a un año y a los pasivos exigibles o pagaderos en plazos superiores de un año

Activo Corriente

Activo Largo Plazo

Pasivo Corriente

Pasivo Largo Plazo

Patrimonio

ESTRUCTURA DE BALANCE

Cuentas Comunes del Activo Corriente

Disponible-(caja, bancos, inversiones temporales)

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Gastos anticipados (impuestos y seguros)

Preoperativos

DISPONIBLECaja: Dinero efectivo disponible para la empresa

en Caja Mayor y Cajas MenoresBancos: Dinero existente de propiedad de la

compañía depositado en Cuentas Corrientes o Cuentas de Ahorro del sistema financiero.

Inversiones Temporales: Dinero invertido en activos financieros de corto plazo (menor a un año) títulos valores, CDTs, Fondos de Inversión

CUENTAS POR COBRARClientes (cartera): Activo generado por las

ventas a crédito que realiza la empresaSocios: Recursos otorgados a los socios de un

negocio como anticipos o por cruces de cuentasTrabajadores: Operaciones de crédito de menor

cuantía otorgadas a los empleados como anticipos o como cruces de cuentes

Proveedores y Contratistas: pagos anticipados a los proveedores de materias primas o servicios

INVENTARIOSExistencias que pertenecen a la compañía y que

hacen parte del proceso de producción o de la actividad misma del negocio.

-Inventarios de Materias primas-Inventarios de Producción en Proceso-Inventarios de Producto Terminado-Inventarios en Tránsito

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Impuestos: corresponden a las tarifas fiscales que la empresa causa de manera anticipada a su pago efectivo.

Imporenta pagado por anticipado (pagos previos, saldos a favor)

Retención en la fuente: saldo equivalente a la suma de las retenciones que se le practican a la empresa por parte de compradores y clientes de sus mercancías o servicios

Iva y reteica: saldos a favor en la liquidación períodica del iva y de contribuciones ICA cuando el tipo de producto aplica.

Seguros prepagados: es el valor de la prima pagada por anticipado de las pólizas de seguros que cubren de riesgo la actividad de la empresa y sus activos. Esta prima se causa de manera total cuando se paga y se convierte en activo amortizable que se va cargando al p y g en la medida que transcurre el tiempo de vigencia de la póliza

Preoperativos: son costos y gastos incurridos durante la etapa preoperativa de un negocio o en la instalación de determinada nueva maquinaria o equipo incorporado a la estructura productiva. Su clasificación en como activo corriente o no corriente atiende a la forma contable de amortización que se plantee la compañía para estos gastos. Toda amortización que se realice en un tiempo inferior a un período contable debe considerarse corriente.

Cuentas Comunes del Pasivo Corriente

Obligaciones Bancarias de Corto plazo

Porción corriente de Obligaciones Largo Plazo

Cuentas por pagar proveedores

Cuentas Corrientes Comerciales

Deudas con socios y contratistas

Provisión de impuestos

Pasivos Estimados y Provisiones

Pasivos laborales

Obligaciones Bancarias de Corto Plazo:Son las operaciones de crédito exigibles en un

período inferior a un período contable. Corresponden a la financiación bancaria del capital de trabajo.

Porción corriente de las obligaciones bancarias: Parte del pasivo financiero de largo plazo que por estructura de pago se liquida y se paga dentro del período contable

Cuentas por pagar proveedores: deudas causadas por el recibo de mercancías o servicios de los proveedores

Deudas con socios y contratistas: deudas contraídas con accionistas, socios y/o participes por su participación en utilidades causadas no pagadas o por cruces de cuentas.. Prestamos recibidos de socios, labores realizadas por contratistas causadas y no canceladas.

Provisión de impuestos: corresponde al impuesto sobre la renta que se causa en la vigencia y período contable anterior y que se cancela en el transcurso del siguiente asi como a la retención en la fuente y el iva que se cobra a los clientes y que la empresa recauda. Así mismo incluye multas y diferidos contraídos con la DIAN.

Pasivos Laborales: son los gastos causados y no

pagados por el empleador que corresponden a provisiones por cesantías vacaciones, primas, pension de jubilación etc de empleados activos y no activos.

Cuentas Comunes del Pasivo de Largo Plazo

Obligaciones Bancarias de Largo Plazo

Cuentas por pagar

Impuestos Diferidos

Pasivos laborales (pensiones)

Pasivo Diferido

Obligaciones Bancarias de Largo Plazo: saldo de la deuda con Bancos e instituciones financieras con plazos superiores de un año.Cuentas por Pagar: toda acreencia con plazo superior de un año diferente de la deuda con instituciones financieras.Impuesto Diferido: Corresponden a las deudas existentes al corte del período contable con la Dirección Nacional de Impuestos y Aduanas Nacionales. Estas obligaciones cuando son de largo plazo generalmente son causadas por acuerdos de pago realizado sobre saldos causados por errores en la liquidación o por multas.

Pasivos Laborales: Esta cuenta es registrada dentro del pasivo de Largo Plazo, normalmente cuando la empresa mantiene saldos no pagados a empleados por pensiones de jubilación, o pagos derivados de la relación laboral, asumidos directamente por la empresa. Normalmente en esta cuenta se registra el pasivo pensional.

Pasivo Diferido: Registra saldos diferidos en el tiempo , a plazos superiores de un año, por conceptos previamente provisionados

Cuentas Comunes del Patrimonio

Capital Social (suscrito y pagado)

Reserva (Legal, Estatutaria, Destinación Específica)

Utilidades del Ejercicio

Utilidades Acumuladas

Superavit por Valorización

Capital Social: Corresponde al aporte convenido (suscrito) o efectivamente aportado (pagado) por los socios, propietarios o participes de una compañía .

Reservas: Recursos provenientes de las utilidades los cuales deben ser apropiados o bien para garantizar alguna eventualidad futura o bien para cumplir un objetivo especifico.

Utilidades del Ejercicio: Es el valor de las utilidades de la compañía, registradas en el período contable en curso , luego de descontados los impuestos

Utilidades Acumuladas: corresponde a la porción de las utilidades de años anteriores no repartidas ni reservadas

Superavit por Valorizaciones: Es la contrapartida de la cuenta que registra en el activo el mayo valor de los activos, luego de un avaluó técnico realizado a los mismos. Este procedimiento se realiza por norma cada tres años.

ESTADO DE RESULTADOS

Estado Financiero en el que se registran los resultados de las actividades operativas y no operativas de la empresa, expresadas en términos de ingresos y egresos. El resultado final del mas y menos entre estos ingresos y egresos, es la utilidad final, disponible para los accionistas.

Las Actividades Operativas son todas aquellas actividades que generan ingresos o causan costos directamente relacionadas con el objeto social del negocio.

Las Actividades no Operativas, son todas las actividades que generan ingresos o causan costos y que no se relacionan de manera directa con el obbjeto social del negocio

VENTAS-CMV=UTILIDAD BRUTA-GASTOS DE ADMINISTRACION-GASTOS DE VENTAS

=UAII

-INTERESES=UAI-IMPUESTOS=UTILIDAD NETA

Efecto Estructura Operativa

Efecto Estructura Financiera