![Proiect Anual La Contabilitate.[Conspecte.md]](https://static.fdocuments.net/doc/165x107/577c814c1a28abe054ac481b/proiect-anual-la-contabilitateconspectemd.jpg)
Contabilitate Publica Proiect (1)
39
UNIVERSITATEA VALAHIA, TARGOVISTE Contabilit atea cheltuieli lor
-
Upload
raluca-balan -
Category
Documents
-
view
133 -
download
6
description
Universitatea Valahia
Transcript of Contabilitate Publica Proiect (1)
Contabilitatea cheltuielilor
Cuprins
1. CONTABILIATATEA PUBLICA A CHELTUIELILOR1.1. Definire si clasificare 1.2. Contabilitatea cheltuielior cu materiile prime, materiale si marfuri 1.3. Cheltuieli cu materii prime 1.4. Cheltuieli cu materiale consumabile 1.5. Cheltuieli privind obiectele de inventor 1.6. Cheltuieli privind materialele nestocate 1.7. Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
2. CONTABILITATEA FINANCIARA A CHELTUIELILOR2.1. Definire si clasificare 2.2. Contabilitatea cheltuielilor de exploatare 2.3. Contabilitatea cheltuielilor financiare 2.4. Contabilitatea cheltuielilor extraordinare 2.5. Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele
3. Aplicatii CONTABILITATEA FINACIARA A CHELTUIELILOR 4. Aplicatii CONTABILIATATEA PUBLICA A CHILTUIELILOR
CONTABILITATEA PUBLICA A CHELTUIELILOR
1. Definire si clasificare
Cheltuielile sunt reprezentate de totalitatea operatiilor economice care afecteaza patrimoniul intreprinderii prin diminuarea activului, cum ar fi consumul de materiale, sau prin marirea pasivului, ca de exemplu, inregistrarea obligatiei de plata pentru utilitati prestate de terti (apa, gaze, curent electric).
Organizarea contabilitatii cheltuielilor are la baza conceptia dualistica specifica tarilor cu economie de piata dezvoltata si anume: ·
contabilitate financiara, care cuprinde in obiectul sau evaluarea si inregistrarea cheltuielilor grupate in functie de natura activitatilor (de exploatare, financiara, exceptionala) si de natura resurselor utilizate (cheltuieli cu materii prime, materiale, de personal, servicii primite, amortizari).
contabilitatea de gestiune, care cuprinde in obiectul sau contabilizarea cheltuielilor grupate dupa destinatia si functia lor pe feluri de produse, lucrari si servicii.
La organizarea contabilitatii financiare a cheltuielilor se tine seama de unele din principiile de organizare a contabilitatii, si anume:
potrivit principiului independentei exercitiului, toate operatiile care determina cheltuieli sunt inregistrate in contabilitate in momentul producerii lor, fara a se tine seama de data platii lor.
Reflectarea cheltuielilor in faza de angajare si consum face din contabilitatea financiara o contabilitate de angajamente;
principiul prudentei impune inregistrarea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele, indiferent de existenta unor rezultate financiare favorabile; ð
principiul noncompensarii interzice efectuarea de compensari intre cheltuieli si venituri, inregistrate la conturi de rezultate diferite.
Cheltuielile reflectate in contabilitatea financiara pot fi grupate in functie de momentul angajarii lor astfel:
a) Cheltuieli constatate in momentul platii lor, care se inregistreaza in corespondenta cu conturile de trezorerie.
b) Cheltuieli angajate cu plata ulterioara, motiv pentru care se inregistreaza in corespondenta cu conturile de terti.
c) Cheltuieli contabile calculate pentru a estima deprecierile definitive sau latente, fara a angaja o plata, reprezentate de amortizari si provizioane.
CHELTUIELILE DE EXPLOATARE cuprind:
- cheltuieli privind consumurile de materii prime, materiale auxiliare, combustibili, ambalaje, piese de schimb, seminte si materiale de plantat, furaje si alte materiale consumabile, costul de achizitie al obiectelor de inventar consumate, costul de achizitie al materialelor nestocate , trecute direct asupra cheltuielilor, costul de achizitie al energiei si apei consumate, costul de achizitie al animalelor si pasarilor si costul marfurilor vandute;
- cheltuieli cu lucrari si servicii executate de terti: intretinere si reparatii, redevente, locatii de gestiune si chirii, studii si cercetari, inclusiv sumele platite pentru contractele de cercetare, cheltuieli cu alte servicii executate de terti (colaboratori, comisioane , onorarii, cheltuieli de protocol, reclama, publicitate, transportul de bunuri si persoane, deplasari, detasari si transferari, posta si taxe de telecomunicatii, servicii bancare si altele);
- cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele asimilate suportate de unitatea patrimoniala ca: impozitul pe cladiri, alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (taxa pentru folosirea terenurilor, taxa asupra mijloacelor de transport si altele);
- cheltuieli cu personalul ca: salariile si alte drepturi de personal, asigurarile si protectia sociala, contributia unitatii la asigurarile sociale si pentru ajutorul de somaj, cheltuieli cu pregatirea si perfectionarea profesionala si alte cheltuieli cu personalul suportate de unitatea patrimoniala;
- alte cheltuieli de exploatare, cum ar fi pierderile din creante si alte cheltuieli de exploatare.
1.2 Contabilitatea cheltuielior cu materiile prime, materiale si marfuri
Din categoria cheltuielilor cu materiile prime, materiale si marfuri fac parte mai multe elemente de cheltuieli materiale, primare care privesc activitatea de exploatare a unitatii. Ele se cuprind la conturile din grupa 60 “Cheltuieli cu materii prime, materiale si marfuri”.
1.3 Cheltuieli cu materii prime
Se considera materii prime acele sortimente destinate consumului productiv care constituie substanta produselor finite. Cheltuieli cu materii prime sunt formate din:
- pretul de inregistrare al materiilor prime date in consum ; - pretul de inregistrare al materiilor prime constatate lipsa la inventariere;- diferentele de pret aferente materiilor prime date in consum sau constatate lipsa la inventariere.
Contabilitatea sintetica a cheltuielilor cu materii prime se realizeaza cu ajutorul contului 601 “Cheltuieli cu materii prime” care: ·
dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare; dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ; se debiteaza cu materiile prime date in consum sau constatate lipsa la inventariere; se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului; nu prezinta sold la finele perioadei.
1.4 Cheltuieli cu materiale consumabile
Se considera materiale consumabile acele materiale care se folosesc in procesul de productie alaturi de materiile prime si care, de regula, nu se regasesc in substanta produsului finit. Sunt formate din aceleasi componente mentionate la cheltuieli cu materii prime. Contabilitatea sintetica a cheltuielilor cu materiale consumabile se realizeaza cu ajutorul contului 602 “Cheltuieli cu materiale consumabile”
1.5 Cheltuieli privind obiectele de inventar
Obiectele de inventar (de mica valoare sau scurta durata) fac parte din categoria stocurilor cumparate, fiind evaluate la cost de achizitie. Obiectele de inventar se dau in consum pe baza de bon de consum. Contabilitatea sintetica a cheltuielilor privind obiectele de inventar se realizeaza cu ajutorul contului 603 “Cheltuieli privind obiectele de inventar” care:
o dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare; · o dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ; ·o se debiteaza cu valoarea pretului de achizitie a obiectului de inventar; ·o se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului;o nu prezinta sold la finele perioadei.
1.6 Cheltuieli privind materialele nestocate
Materialele nestocate sunt acele materiale consumabile, nestocate de unitatea economica, care nu trec printr-un cont de gestiune (de stocuri) si care se inregistreaza pe masura aprovizionarii lor asupra cheltuielilor de exploatare (de exemplu imprimatele). Contabilitatea sintetica a cheltuielilor privind materialele nestocate se realizeaza cu ajutorul contului 604 “Cheltuieli privind materialele nestocate” care:
o dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare; o dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ; o se debiteaza cu materialele nestocabile aprovizionate de la furnizori; · o se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului;o nu prezinta sold la finele perioadei.
1.7 Cheltuieli cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile
Redeventele reprezinta obligatii de plata datorate de o unitate economica care a preluat in concesiune imobilizari pentru a le exploata in scopuri productive. Locatiile de gestiune reprezinta o modalitate de preluare pentru exploatare de spatii productive pe o perioada limitata de timp, pe baza de contracte de locatie. Unitatea care a preluat spatii productive in locatii de gestiune, numita locatar, datoreaza unitatii care a predat activele respective sub aceasta forma, taxe lunare care se vor considera cheltuieli de exploatare. Chiriile reprezinta obligatii de plata datorate de o unitate economica pentru folosirea unor imobilizari ce sunt proprietatea altora si care sunt inchiriate pe timp determinat pentru a putea fi exploatate in diferite scopuri. Contabilitatea sintetica a acestor cheltuieli se realizeaza cu ajutorul contului 612 “Cheltuieli redeventele, locatiile de gestiune si chiriile” care: · dupa continutul economic este un cont de cheltuieli de exploatare; · dupa functia contabila este asimilat conturilor de activ; · se debiteaza cu cheltuielile cu redeventele, locatiile de gestiune si chiriile datorate sau platite; · se crediteaza la sfarsitul perioadei prin trecerea cheltuielilor asupra rezultatului exercitiului; · nu prezinta sold la finele perioadei.
2. CONTABILITATEA FINANCIARA A CHELTUIELILOR
2.1. Definire si clasificare
Cheltuielile unitatii patrimoniale reprezinta sumele platite sau de plata pentru consumul de materii prime si materiale, pentru lucrarile executate si serviciile prestate de terti, plata personalului si a altor obligatii legale sau contractuale, amortizarea imobilizarilor, valoarea contabila a activelor cedate, distruse sau disparute, precum si provizioanele constituite pentru acoperirea deprecierilor reversibile care afecteaza activele intreprinderii.Cheltuielile constituie diminuari ale beneficiilor economice, inregistrate pe parcursul exercitiului contabil sub forma de iesiri sau scaderi ale valorii activelor sau cresteri ale datoriilor, care se concretizeaza in reduceri ale capitalului propriu, altele decat cele rezultate din distribuirea acestora catre actionari.
Cheltuielile sunt recunoscute in contul de rezultate (contul de profit si pierdere) atunci cand a avut loc o scadere a beneficiilor economice viitoare, aferente diminuarii unui activ sau cresterii unei datorii, modificare ce poate fi evaluata in mod credibil.
Organizarea contabilitatii cheltuielilor are la baza conceptia dualista specifica tarilor cu economie de piata dezvoltata si anume:
a) contabilitatea financiara, care inglobeaza in obiectul sau evaluarea si inregistrarea cheltuielilor grupate in functie de natura activitatilor (exploatare, financiare, extraordinare) si de natura resurselor utilizate (cheltuieli cu materii prime, materiale, de personal, servicii primite, amortizari etc.)
b) contabilitatea de gestiune, care cuprinde in obiectul sau contabilizarea cheltuielilor grupate in functie de destinatia si functia lor pe feluri de produse, lucrari si servicii.
La organizarea contabilitatii financiare a cheltuielilor se tine seama de unele din principiile de organizare a contabilitatii si anume:
Potrivit principiului independentei exercitiului se vor lua in considerare toate cheltuielile corespunzatoare exercitiului financiar cu scopul de a se face raportarea fara a tine seama de data efectuarii platilor.
Principiul prudentei impune inregistrarea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele indiferent de existenta unor rezultate financiare favorabile.
Principiul necompensarii interzice efectuarea de compensari intre valoarea elementelor ce reprezinta pasive, respectiv veniturile si cheltuielile, cu exceptia compensarilor intre active si pasive, permise de reglementarile legale.
La organizarea contabilitatii financiare a cheltuielilor, agentii economici trebuie sa tina seama de prevederile actelor normative in vigoare in Romania.
Cheltuielile unitatii reprezinta valorile platite sau de platit pentru:
- consumuri de stocuri, lucrari executate si servicii prestate de care beneficiaza unitatea;
- cheltuieli cu personalul;
- executarea unor obligatii legale sau contractuale etc.
Dupa natura lor, cheltuielile se clasifica astfel:
A. cheltuieli de exploatare, care la randul lor cuprind:
- cheltuieli prime si materiale consumabile; costul de achizitie al materialelor de natura obiectelor de inventar consumate; costul de achizitie al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor; contravaloarea energiei si apei consumate; valoarea animalelor si pasarilor; costul marfurilor vandute si al ambalajelor;
- cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti, redevente, locatii de gestiune si chirii; prime de asigurare; studii si cercetari; cheltuieli cu alte servicii executate de terti (colaboratori); comisioane si onorarii; cheltuieli de protocol, reclama si publicitate; transportul de bunuri si personal; deplasari, deplasari si transferari; cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii, servicii bancare si altele;
- cheltuieli cu personalul (salariile, asigurarile si protectia sociala si alte cheltuieli cu personalul, suportate de persoana juridica);
- alte cheltuieli de exploatare (pierderi din creante si debitori diversi; despagubiri, amenzi, penalitati; donatii si alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital etc.)
B. cheltuieli financiare, care cuprind: pierderi din creante legate de participatii; cheltuielile privind investitiile financiare cedate; diferentele nefavorabile de curs valutar; dobanzile privind exercitiul financiar in curs; sconturile acordate clientilor; pierderi din creante de natura financiara si altele;
C. cheltuieli extraordinare
Cheltuielile extraordinare sunt generate de calamitati si alte evenimente similare.
Cheltuielile cu amortizarile si provizioanele, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit si alte impozite, calculate potrivit legii, se evidentiaza distinct, in functie de natura lor.
2.2 Contabilitatea cheltuielilor de exploatare
Activitatea de exploatare cuprinde toate operatiile economice si comerciale privind aprovizionarea, productia si desfacerea bunurilor, lucrarilor si serviciilor. De asemenea sunt incluse si operatiile privind investitiile, prin care se realizeaza productia si constructia proprie de mijloace fixe. Structural contabilitatea operatiilor privind constatarea cheltuielilor se diferentiaza in functie de natura resurselor utilizate.
a) Cheltuielile privind stocurile cuprind cheltuielile privind consumul de materii prime, materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb etc.), consumul de materiale de natura obiectelor de inventar, de materiale nestocabile, energie si apa, animale si pasari, precum si costul marfurilor vandute si cheltuielile cu ambalajele.
Costul marfurilor vandute cuprinde pretul lor de cumparare, cheltuieli accesorii (cheltuieli de transport, taxe vamale, prime de asigurare), precum si alte taxe nedeductibile.
b) Cheltuielile cu lucrarile si serviciile executate de terti includ: cheltuielile cu intretinerea si reparatiile, redeventele, locatiile de gestiune si chiriile, primele de asigurare datorate, cheltuielile cu studiile si cercetarile precum si alte servicii executate de terti (cheltuielile cu colaboratorii, comisioane si onorarii, cheltuielile de protocol, reclama si publicitate, transportul de bunuri si personal, deplasari, detasari si transferari, cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii, cheltuielile cu serviciile bancare si asimilate, alte servicii prestate de terti).
Cheltuielile ocazionate de lucrarile si serviciile executate de terti sunt grupate in doua categorii:
cheltuieli privind lucrarile si serviciile ocazionate direct dedesfasurarea activitatii, in ansamblu, a intreprinderii cum sunt: lucrarile de intretinere si reparatiile; redeventele; locatiile de gestiune si chiriile; primele de asigurare; studiile si cercetarile. Toate aceste cheltuieli se inregistreaza in conturile din grupa 61 “Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti”.
cheltuieli privind lucrarile si serviciile legate direct de activitatile de ansamblu, desfasurate de intreprindere cum sunt: colaborarile cu tertii; comisioanele si onorariile; protocol, reclama si publicitate; transportul de bunuri si personal; deplasari, detasari si transferari; posta si telecomunicatii; alte servicii executate de terti. Aceste cheltuieli sunt inregistrate la conturile reunite in grupa62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terti”.
c) Cheltuielile cu personalul se refera la cheltuielile cu salariile aferente angajatilor intreprinderii precum si la alte cheltuieli (contributiile angajatorului) suportate de intreprindere.
d) Cheltuielile cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate se refera la cheltuielile cu impozite, taxe si alte varsaminte suportate de intreprindere (impozitul pe cladiri, taxa pentru folosirea terenurilor, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).
e) Cheltuielile cu amortizarile, provizioanele si ajustarea la inflatie se refera la cheltuielile de exploatare privind amortizari si provizioane reprezentand amortizarea imobilizarilor, valoarea provizioanelor privind riscurile si cheltuielile, provizioanele pentru deprecierea imobilizarilor si a activelor circulante.
f) Alte cheltuieli de exploatare cuprind pierderile din creante si debitorii diversi; despagubiri, amenzi si penalitati; donatii si subventii acordate; cheltuielile privind activele cedate si alte operatii de capital; alte cheltuieli de exploatare.
Prin grupa 65 “Alte cheltuieli de exploatare” se inregistreaza cheltuielile ocazionate de pierderile din creante suportate de intreprindere, pierderile din lichidarea dobanzilor si creantelor, valoarea debitelor prescrise sau a debitorilor insolvabili, scosi din evidenta, valoarea despagubirilor, amenzilor si penalitatilor datorate sau platite, valoarea donatiilor si subventiilor si sponsorizarile acordate.
2.3. Contabilitatea cheltuielilor financiare
Cuprinde toate cheltuielile privind pierderile din creante legate de participatii, pierderile din vanzarea titlurilor de plasament, diferentele de curs valutar din operatiile curente si disponibilitatile in devize la inchiderea exercitiului financiar; dobanzile curente aferente imprumuturilor primite si altor datorii privind exercitiul in curs; sconturile acordate clientilor; alte cheltuieli financiare. Toate operatiile privind cheltuielile financiare sunt inregistrate prin conturile din grupa 66 “Cheltuieli financiare”.
a) Pierderi din creante legate de participatii.
b) Cheltuieli privind investitiile financiare cedate (cheltuieli privind imobilizarile financiare cedate, pierderi privind investitiile financiare pe termen scurt cedate) ca diferente nefavorabile intre pretul de vanzare si pretul de inregistrare al acestora.
c) Cheltuielile din diferente de curs valutar sunt cheltuieli din diferentele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor la banci in valuta, disponibilitatilor din casierie in valuta, creantelor si datoriilor in valuta la momentul incasarii.
Cheltuielile privind diferentele de curs valutar cuprind diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate in urma lichidarii creantelor si datoriilor in devize ale intreprinderii. Cumpararea sau vanzarea unui bun in moneda straina este inregistrata la un anumit curs de schimb care poate fi cursul din ziua negocierii, cursul din ziua acceptarii comenzii, cursul de la data transferului dreptului de proprietate, cursul de la data facturarii sau cursul din ziua contabilizarii facturii. Diferenta dintre cursul retinut pentru contabilizare si cursul din ziua platii/incasarii reprezinta un castig sau pierdere inscrisa in veniturile sau cheltuielile financiare.
d) Alte cheltuieli financiare se refera la: dobanzile datorate de intreprindere aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate, datoriilor legate de participatii si altor imprumuturi, sconturile acordate clientilor si debitorilor, alte cheltuieli financiare. Exemplu: (anexa nr. 11). Cuprind toate naturile de cheltuieli financiare altele decat cele inregistrate in celelalte conturi din aceasta grupa. Exemplu, minus-valorile create ca diferenta intre valoarea contabila si valoarea de piata a titlurilor de plasament imediat negociabile (de exemplu bonuri de tezaur), evaluate la valoarea de piata.
e) Cheltuielile financiare privind amortizarile si provizioanele includ provizioane pentru deprecierea imobilizarilor financiare, a activelor circulante, precum si sumele reprezentand amortizarea primelor de rambursare a imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni.
2.4. Contabilitatea cheltuielilor extraordinare
Cheltuielile extraordinare sunt acelea care apar ca urmare a evenimentelor extraordinare, cum sunt: calamitatile naturale si exproprierile unor active.
Se poate pune in discutie daca o intreprindere care se afla intr-o zona supusa frecvent calamitatilor naturale (de exemplu, langa albia unui rau cu risc de inundatii in fiecare primavara) poate considera valoarea pierderilor de stocuri si la productia in curs de executie in categoria cheltuielilor extraordinare. Reamintim ca in activitatea extraordinara sunt cuprinse acele evenimente sau tranzactii distincte de activitatile curente ale intreprinderii care apar neregulat si cu frecventa redusa.
2.5. Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarile si provizioanele
Sunt cheltuieli de exploatare, financiare sau extraordinare, ocazionate de deprecierea activelor amortizabile si neamortizabile, precum si cele determinate de constituirea provizioanelor pentru riscuri si cheltuieli. Delimitarea si inregistrarea distincta a acestei categorii de cheltuieli de exploatare, financiare si exceptionale se intemeiaza pe calitatea lor de componenta a capacitatii de autofinantare. Sunt cheltuieli care nu genereaza plati pentru activitatea de trezorerie. Ca o componenta a “cash - flow”- ului ele reprezinta o sursa de autofinantare de investitii. De aceea se mai numesc si cheltuieli calculate.
DIRECTIA GENERALA A
FINANTELOR PUBLICE
BILANT INITIAL 31.12.2011
pag.: 1 - lei -
SOLD LA SOLD LA
COD DENUMIRE INDICATORI INCEPUTUL SFARSITUL
PERIOADEI PERIOADEI
0
1
0
0
3
01004
01005
01015
01019
01023
01024
01030
01033
1.Active fixe necorporale
(ct.203+205+206+208+233-280-290-293*)
2.Instalatii tehnice, mijloace de transport,
animale, plantatii, mobilier, aparatura
birotica si alte active corporale
(ct.213+214+231-281-291-293*)
3.Terenuri si cladiri (ct.211+212+231
-281-291-293*)
7.TOTAL ACTIVE NECURENTE (rd.03+04+05+06
+07+09)
1.Stocuri (ct.301+302+303+304+305+307+
309+331+332+341+345+346+347+349+351+
354+356+357+358+359+361+371+381+/-348
+/-378-391-392-393-394-395-396-397-398)
Creante bugetare (ct.431**+437**+4424+
4428**+444**+446**+4482+461+463+464+
+465+4664+4665+4669+481**+482**-497)
din care:
Creantele bugetului generale consolidat
(ct.463+464+465+4664+4665+4669-497)
Total creante curente (rd.21+23+25+27)
Conturi la trezorerie, casa in lei.
(ct.510+5121+5125+
5131+5141+5151+5153+5161+5171+5201+5211+
5212+5213+523+5251+5252+5253+526+527+528
10.000
10.000
5.000
1.500
10.000
10.000
5.000
1.500
+5291+5292+5293+5294+5299+5311+550+551+552
+555+557+5581+5582+5591+5601+5602+561+562
+5711+5712+5713+5714+5741+5742+5743+5744
+5254+5751+5752+5753+5754) 3.000 3.00001040
01045
01046
01055
01058
01060
01061
01062
010631 Total disponibilitati si alte valori
(rd.33+33.1+35+35.1)
7.TOTAL ACTIVE CURENTE (rd.19+30+31+40+
41+41.1+42)
8.TOTAL ACTIVE (rd.15+45)
TOTAL DATORII NECURENTE (ct.162+1682)
1.Datorii comerciale, avansuri si alte
decontari (ct.401+403+4041+405+408+
419+4621+473+481+482+483+269+509+
5128) din care:
Datorii comerciale si avansuri
(ct.401+403+4041+405+408+419+4621)
2.Datorii catre bugete
(ct.431+437+440+441+4423+4428+444+446+
4481+4555+4671+4672+4673+4674+4675+
+4679+473+481+482)din care:
Contributii sociale(ct.431+437)
6
.
S
a
l
a
r
i
i
l
e
a
n
g
a
j
a
t
i
l
o
r
8.500
18.50
0
64.230
8.500
18.500
64.230
pag.: 2 - lei -
COD
01075
01078
01079
01080
01084
01085
01087
01088
01090
DENUMIRE INDICATORI
(ct.421+423+426+4271+4273+4281)
9.Provizioane (ct.151)
10.TOTAL DATORII CURENTE
(rd.60+62+65+70+71+72+73+74+75)
11.TOTAL DATORII (rd.58+78)
12.ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE - TOTAL
DATORII = CAPITALURI PROPRII
(rd.80=rd.46-79=rd.90)
1.Rezerve, fonduri
(ct.100+101+102+103+104+105+106+
132+133+135+1391+1392+
1393+1394+1396)
2.Rezultatul reportat
(ct.117-sold creditor)
4.Rezultatul patrimonial al exercitiului
(ct.121-sold creditor)
5.Rezultatul patrimonial al exercitiului
(ct121- sold debitor)
6.TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd.84+85-86+87-88)
SOLD LA
INCEPUTUL
PERIOADEI
64.230
SOLD LA
SFARSITUL
PERIOADEI
10.000 10.000
200.000 200.000
64.230
3. APLICATII CONTABILIATATEA FINANCIARA
Indicatori calculati pe baza informaţiilor din situatiile financiare
1. Pe baza următoarelor informaţii (lei), determinaţi valoarea rezultatului curent şi a cifrei de afaceri
nete: preţ de vânzare al produselor finite vândute 50.000, cost de producţie al produselor finite
vândute 15.000, cost de producţie al produselor finite obţinute 11.000, cheltuieli cu materiile
prime 20.000, venituri din dobânzi 16.000, cheltuieli cu sconturile acordate 6.000, cheltuieli cu
impozite şi taxe 2.000, cheltuieli cu impozitul pe profit 6.000, cheltuieli înregistrate în avans
1.000, venituri din producţia de imobilizări corporale 20.000, venituri din vânzarea activelor şi
alte operaţii de capital 40.000, venituri din lucrări executate şi servicii prestate 70.000, subvenţii
de exploatare aferente consumurilor de materii prime 2.000, subvenţii aferente cifrei de afaceri
6.000, salarii datorate personalului înregistrate în luna curentă 4.000.
CA neta = CA + Subvenţii aferente CA = (50.000 + 70.000) + 6.000 = 126.000
Rezultat curent = Rezultat exploatare + Rezultat financiar = 158.000 + 10.000 = 168.000
Rezultat exploatare = Venituri exploatare – Cheltuieli exploatare = (50.000 – 4.000* + 20.000 +
40.000 + 70.000 + 6.000) – (20.000– 2.000** + 2.000 + 4.000) = 182.000 – 24.000 = 158.000
Rezultat financiar = Venituri financiare– Cheltuieli financiare = 16.000 – 6.000 = 10.000
* Variaţia stocurilor: destocaj sau sold debitor 4.000
Cost de producţie al produselor finite obţinute 11.000: 345 = 711 11.000
Cost de producţie al produselor finite vândute 15.000: 711 = 345 15.000
Contul 711 Variaţia stocurilor s-a închis la sfârşitul perioadei pt soldul debitor de 4.000, ca un cont de
cheltuieli, deci figurează în postul Venituri din exploatare cu semnul “-”
În acelaşi timp, stocul de produse finite scade cu 4.000
** Cheltuielile cu materiile prime figurează în postul Cheltuieli din exploatare la valoarea de 18.000,
determinată ca diferenţă între cheltuiala cu materiile prime din contul 601 de 20.000 şi subvenţia primită
pentru materii prime de 2.000
2. Pe baza următoarelor informaţii (lei), determinaţi valoarea capitalurilor proprii şi a activelor
circulante nete/datoriilor curente nete: capital subscris vărsat 20.000, terenuri 5.000, construcţii
63.000, prime de emisiune 1.000, amortizarea construcţiilor 7.000, rezultat reportat (profit) 2.000,
mărfuri 5.000, clienţi 23.000, ajustări pentru deprecierea creanţelor 4.000, debitori diverşi 11.000,
avansuri acordate furnizorilor pentru cumpărări de stocuri 8.000, avansuri încasate de la clienţi în
contul comenzilor 20.000, credite bancare pe termen lung 25.000 (din care scadente în anul
următor 5.000), provizioane pentru garanţii acordate clienţilor 6.000, venituri în avans 3.000,
cheltuieli în avans 4.000, efecte de plătit 12.000, furnizori de imobilizări 19.000.
Capitaluri proprii = Capital social +prime de capital + rezerve din reevaluare + rezerve ( - acţiuni
proprii) +/- rezultat reportat +/- rezultatul exerciţiului – repartizarea profitului = 20.000+ 1.000 +
2.000 = 23.000
sau
Capitaluri proprii = Active – Datorii = (5.000 + 63.000 – 7.000 + 5.000 + 23.000 – 4.000 + 11.000 +
8.000 + 4.000) – (20.000 + 25.000 + 6.000 + 3.000 + 12.000 + 19.000) = 108.000 – 85.000 = 23.000
ACN/DCN = Active circulante + Cheltuieli în avans – Datorii curente – Venituri în avans =
(5.000 + 23.000 – 4.000 + 11.000 + 8.000) + 4.000 – (20.000 + 5.000 + 12.000 + 19.000) – 3.000 =
- 12.000 (datorii curente nete)
3. Pe baza următoarelor informaţii (lei), determinaţi valoarea activelor imobilizate şi a capitalurilor
proprii: cheltuieli de constituire 5.000, avansuri plătite pentru imobilizări necorporale 3.000,
furnizori de imobilizări 6.000, mărfuri 10.000, ambalaje 3.000, creditori diverşi 20.000, chirii
achitate în avans pentru exerciţiul viitor 4.000, clienţi 60.000, furnizori 24.000, decontări cu
asociaţii privind capitalul 8.000 (sold creditor), impozit pe profit 2.000, salarii datorate
personalului 12.000, terenuri şi construcţii 40.000, amortizarea construcţiilor 7.000, ajustări
pentru deprecierea creanţelor 1.000, ajustări pentru deprecierea terenurilor 1.500, avansuri de
trezorerie 500, acţiuni detinute în scop speculativ 3.000, casa şi conturi la bănci 16.000,
împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 15.000, provizioane 5.000, împrumuturi acordate
întreprinderilor asociate, pe termen lung 18.000.
Active imobilizate = 5.000 + 3.000 + 40.000 – 7.000 – 1.500 + 18.000 = 57.500
Capitaluri proprii = Active – Datorii = (57.500 Active imobilizate + 10.000 + 3.000 + 4.000 + 60.000
– 1.000 + 500 + 3.000 + 16.000) – (6.000 + 20.000 + 24.000 + 8.000 + 2.000 + 12.000 + 15.000 +
5.000) = 153.000 – 92.000 = 61.000
4. Pe baza următoarelor informaţii (lei), determinaţi valoarea rezultatului brut al exerciţiului şi a
veniturilor din exploatare: venituri din lucrări executate şi servicii prestate 30.000, cheltuieli cu
taxe poştale şi telecomunicaţii 5.000, consumuri de materiale 20.000*, cheltuieli cu sconturile
acordate 1.000, venituri din dobânzi 3.000, cheltuieli cu amortizarea 4.000, stoc iniţial de produse
finite 15.000, stoc final de produse finite 16.000, venituri din vânzarea produselor finite 6.000,
venituri din despăgubiri 2.000, cheltuieli cu întretinerea şi reparaţiile 4.200, salarii datorate pentru
luna curentă 16.000**, salarii plătite în luna curentă 18.000***.
Venituri din exploatare = 30.000 + 1.000**** + 6.000 + 2.000 = 39.000
****Variaţia stocurilor: sold creditor sau stocaj 1.000 (valoarea produselor finite obţinute depăşeşte cu 1.000
valoarea produselor finite descărcate din gestiune, adică vândute)
Descărcare din gestiune: 711 = 345 xxx
Obţinere produse finite: 345 = 711 xxx + 1.000
711 Variaţia stocurilor s-a închis la sfârşitul perioadei pentru soldul creditor de 1.000, ca un cont de venituri,
deci figurează în postul Venituri din exploatare cu semnul “+”
Rezultatul brut = Venituri totale – Cheltuieli totale = (39.000 Venituri din exploatare + 3.000) –
(5.000 + 20.000 + 1.000 + 4.000 + 4.200 + 16.000) = 42.000 – 50.200 = - 8.200 (pierdere)
* Înregistrarea consumului de materiale: 602 = 302 20.000, este o cheltuială
** Înregistrarea salariilor datorate pentru luna curentă: 641 = 421 16.000, este o cheltuială
*** Înregistrarea plăţii salariilor în luna curentă: 421 = 531/512 18.000, nu reprezintă
cheltuială a lunii curente
5. Pe baza următoarelor informaţii (lei), determinaţi valoarea activelor circulante şi a activului total
minus datorii curente: avansuri pentru cumpărări de stocuri 20.000, mărfuri 100.000, TVA de
recuperat 19.000, creditori diverşi 5.000, clienţi – creditori 6.000, datorii provenite din contracte
de leasing financiar 16.000 (din care cu termen de decontare mai mic de un an 7.000), cheltuieli în
avans 1.000, obiecte de inventar 7.000, aparatura birotică şi mobilier 8.000, terenuri şi construcţii
9.000, avansuri de trezorerie 3.000, avansuri pentru cumpărarea de echipamente tehnologice
35.000, amortizarea construcţiilor 1.000, cheltuieli de dezvoltare 5.000, fond comercial 2.000,
amortizarea imobilizărilor necorporale 6.000, ajustări pentru deprecierea stocurilor 2.000, conturi
la bănci 25.000, alte valori 1.000.
Active circulante = 20.000 + 100.000 + 19.000 + 7.000 + 3.000 – 2.000 + 25.000 + 1.000 = 173.000
Activ total minus datorii curente = Active imobilizate + Active circulante + Cheltuieli în avans –
Datorii pe termen scurt – Venituri în avans = (8.000 + 9.000 + 35.000 – 1.000 + 5.000 + 2.000 –
6.000) + 173.000 + 1.000 – (5.000 + 6.000 + 7.000 ) – 0 = 52.000 + 173.000 + 1.000 – 18.000 =
208.000
4.APLICATII CONTABILITATEA PUBLICA
Primaria primeste pe trimestrul I,anul 2012 de la bugetul de stat un credit bugetar in valoare de 300.000 Ron.Deschiderea finantarii: D 8062(Credite deschise pentru cheltuieli proprii) 300.000 RonIn baza acestei finantari a efectuat urmatoarele tranzactii:
1.Realizeaza in regie proprie o constructie sala de sport pentru scoala cu clasele I-VIII, pe parcursul a unui exercitiu financiar.In aceasta perioada ea realizeaza urmatoarele cheltuieli:-materii prime 100.000 Ron-materiale consumabile 60.000 Ron-obiecte de inventar 5.000 Ron-Salarii 10.000 Ron-Lucrari executate de terti 60.000 RonLa finele anului 2012,investitia este receptionata ca un activ fix,durata de viata utila fiind de 25 ani.
a)Inregistrarea cheltuielilor:
601 = 301 100.000 Cheltuieli cu materiile prime = Materii prime 602 = 302 60.000 Cheltuieli cu materiile consumabile = Materiale consumabile
603 = 303 5.000 Cheltuieli cu obiecte de inventar = Obiecte de inventar 641 = 421 10.000 Cheltuieli cu salariile personalului = Personal-salarii datorate 628 = 401 60.000 Alte cheltuieli cu lucrari = Furnizori sau servicii executate de terti
b)Receptia activului fix:
212 = 722 235.000 Constructii = Venituri din productie de active fixe corporale2.Din acelasi credit bugetar efectueaza diverse reparatii conform facturii in valoare de 5.000 Ron
a)Inreagistrare factura reparatii: 611 = 401 5.000 Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile= Furnizori
b)Plata facturii de reparatii: 401 = 7701 5.000 Furnizor i = Finantare de la bugetul de stat
3.Primaria consuma tipizate in valoare de 1.500 Ron 6028 = 3028 1.500 Cheltuieli cu alte materiale consumabile = Alte materiale consumabile
4.Se inregistreaza factura de utilitati in valoare de 2.000 Ron
a)Se inregistreaza factura de utilitati: 610 = 401 2.000 Cheltuieli privind apa si energia = Furnizorib)Se inregistreaza plata facturii din creditul de buget acordat de banca: 401 = 7701 2.000 Furnizori = Finantare de la bugetul statului5.Se inregistreaza primirea prin transfer de la institutie superioara a unui teren,in valoare de 2.500 Ron 2111 = 101 2.500 Terenuri = Fondul bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului6.Se inregistreaza un laptop constatat in plus la inventariere in valoare de 1.000 Ron 214 = 779 1.000 Aparatura birotica = Venituri din bunuri primite cu titlu gratuit
7.Se inregistreaza consum de pixuri in valoare de 500 Ron 6028 = 3028 500 Cheltuieli cu alte materiale consumabile = Alte materiale consumabile
8.Primaria a confiscat in urma controalelor efectuate de agentii economici,bunuri in valoare de 10.000 Ron.Din acestea bunuri in valoare de 80.000 Ron au fost preluate in proprietatea statului in vederea valorificarii ulterioare a lor,iar restul in valoare de 20.000 Ron au fost lasate pentru verificare in regim de cosignatie.Ulterior bunurile aflate in regim de cosignatie sunt vandute,institutia scazandu-le din gestiune.
a)Inregistrarea bunurilor confiscate si lasate in cosignatie: 347 = 102 100.000 Bunuri legal confiscate sau intrate = Fondul bunurilor ce alcatuiesc domeniul potrivit legii,in proprietatea privata a statului privat al statului 359 = 347 20.000 Bunuri in custodie sau in cosgnatie la terti= Bunuri legal confiscateb)Incasarea contravalorii bunurilor valorificate in regim de cosignatie: 520 = 751 20.000 Disponibil al bugetului de stat = Venituri din vanzari de bunuri sau servicii la trezoreria statului 9.Se acorda un avans de 500 Ron unui furnizor pentru achizitionarea de piese de schimb pentru aparatele serox din dotare.Peste 5 zile se primesc piesele de schimb,contravaloare facturii intocmite de furnizori de 1.000 Ron si se deconteaza diferenta. 409 = 7701 500 Furnizori-debitori = Finantare de la buget 3024 = 401 1.000 Piese de schimb = Furnizori 401 = % 1.000 409 500 7701 50010.Institutia vinde lui Sc Mozzy Srl mobila din patrimoniul privat la pret de 400 Ron.El a fost cumparat cu 500 Ron si amortizat cu 50 Ron. 461 = 448 400 Debitori = Alte datorii si creante cu bugetul % = 214 500 2813 50 Amortizarea instalatiilor tehnice 658 150 Alte cheltuieli operationale
7701 = 461 400 Finantare de la buget = Debitori 448 = 7701 400 Alte datorii si creante ale statului= Finantare de la buget
11.Primaria constituie fondul de risc astfel:-din comisioane de la beneficiarii imprumuturilor 2.000 Ron-din sumele incasate de la bugetul local in completarea surselor de constituire a fondului de risc 1.500 Ron % = 135 3.500 461 Fond de risc 2.000
Debitori 555 1.500 Disponibil al fondului de risc
12.In trimestrul III al anului 2012,institutia are un litigiu cu un debitor pentru care constituie un provizion pentru riscuri si cheltuieli in valoare de 1.800 Ron.In trimestrul IV,al anului in curs,in urma hotararii definitive a tribunalului se constata ca din cei 1.800 Ron,clientul va primi 800 Ron,restul fiind castigati de institutie. 681 = 1511 1.800 Cheltuieli operationale privind = Provizioane pentru litigii Amortizarile si provizioanele 654 = 461 800 Pierderi din creante si debitori diversi= Debitori diversi
1511 = 781 1.000 Provizioane pentru litigii =Venituri din provizioane pentru activitatea operationala
13.Institutia ia cu chirie pentru desfasurarea activitatii de contabilitate,pentru care plateste o chirie anuala de 5.000 Ron.Valoarea cladirii este de 30.000 Ron D 8031(Active fixe corporale luate cu chirie) 30.000
612 = 7701 5.000 Cheltuieli cu chiriile = Finantarea de la buget
14.Primaria face o modernizare efectuate de societatea de constructii la activele fixe corporale,din proprietatea institutiei in valoare de 2.000 Ron 212 = 404 2.000 Constructii = Furnizori de active fixe
15.Institutia ia un imprumut contractat de administratia publica locala in valoare de 100.000 Ron de la o banca comerciala in luna noiembrie,2012.Dobanda anuala este de 10%.a)Contractarea imprumutului: 516 = 162 100.000 Disponibil din imprumuturi externe=Imprumuturi interne si externe contractate Si interne de administratiile publice localeb)Calculul si inregistrarea dobanzii: 100.000*10%*2/12=167 666 = 1682 167 Cheltuieli privind dobanzile=Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe
16.Se inregistreaza primire prin donatie de obiecte mobiliare pentru birouri necesare primariei in valoare de 3.000 Ron. 214 = 779 3.000 Mobilier,Aparatura birotica = Venituri din bunuri cu titlu gratuit
17.Se inregistreaza o lipsa imputabila de materiale de curatenie in valoare de 600 Ron. 6028 = 3028 600
Cheltuieli cu alte materiale consumabile= Alte materiale consumabie
18.Se inregistreaza efectuarea de cursuri de pregatire a angajatilor primariei conform facturii in valoare de 3.500 Ron. 411 = 704 3.500 Clienti = Venituri din lucrari executate si servicii prestate19.Se inregistreaza achitarea in numerar a avansurilor acordate personalului in valoare de 400 Ron. 425 = 5311 400 Avansuri acordate personalului = Casa in lei
20.Se inregistreaza depunerea in contul de disponibil din venituri proprii a 600 Ron. 581 = 5311 600 Viramente interne = Casa in lei 560 = 581 600Disponibil al institutiilor finantate = Viramente interne integral din venituri proprii
21.Se inregistreaza consum de piese de schimb in valoare de 500 Ron pentru automobilele din dotare. 6024 = 3024 500 Cheltuieli privind piesele de schimb= Piese de schimb
22.Se inregistreaza contributia institutiei la ajutorul de somaj in valoare de 100 Ron.
6452 = 4371 100 Contributia angajatorilor pentru = Contributia angajatilor pentru asigurari de somaj asigurarile de somaj
23.Se inregistreaza pagube in valore de 1.000 Ron ca urmare a unui seism.
690 = 3028 1.000 Cheltuieli cu pierderi din calamitati= Alte materiale consumabile
24.Se inregistreaza plata unei facturi externe in valoare de 200 Euro.Cursul la data facturarii este de 3,5 Ron/Euro,iar cursul la data platii este de 3,6 Ron/Euro. % = 5124 720 401 Conturi la banci in valuta 700 Furnizori 665 20 Cheltuieli diferente de curs valutar25.Primaria a cumparat titluri de participare de la o societate pe actiuni in valoare de 10.000 Ron.
260 = 269 10.000 Titluri de participare= Varsaminte de efectuat pentru active financiare
26.La finele anului primaria primeste dividende in suma de 1.000 Ron.
550 = 464 1.000 Disponibil din fonduri cu = Creante ale bugetului statului destinatie speciala 581 = 550 1.000 Viramente interne = Disponibil din fonduri cu destinatie speciala 5211 = 581 1.000 Disponibil al bugetului statului= Viramente interne
27.Primaria vinde un mijloc de transport la pretul de 5.000 Ron,valoare de intrare fiind de 8.000 Ron.a)Vanzarea activului: 461 = 791 5.000 Debitori diversi = Venituri din valorificarea unor bunuri ale statului b)Descarcarea din gestiune a activului vandut: 691 = 213 8.000 Cheltuieli extraordinare = Mijloace de transport din opertiuni cu active fixe
28.Se inchide finantarea,iar sumele primite neconsumate din finantare sunt retrase.
D 7701-Finantare de la buget C 8062 Credite deschise D pentru cheltuieli proprii C 400(10) 5.000(2b) 2.000(4b) 300.000(1) 287.500 500(9) 400(10) 5.000(13)
TSD: 400 TSC:12.900 SFC:12.500
Se retrage de la institutia publica:300.000-12.500=287.500
29.Se inchid conturile de cheltuieli. 121.09 = % 262.917 601 100.000 602 60.000 603 5.000
641 10.000 628 60.000 611 5.000 6028 2.600 610 2.000 658 150 681 1.800 654 800 612 5.000 666 167 6024 500 6452 100 690 1.000 665 20 691 8.000
30.Se inchid conturile de venituri. % = 121.09 281.000 722 235.000 7701 12.500 779 4.000 751 20.000 781 1.000 704 3.500 791 5.000
V.Situatiile financiare finale:
DIRECTIA GENERALA AFINANTELOR PUBLICE
BILANT31.12.2012
COD DENUMIRE INDICATORISOLD LA INCEPUTUL PERIOADEI
SOLD LA SFARSITUL PERIOADEI
01003
01004
1.Active fixe necorporale
(ct.203+205+206+208+233-280-290-293*)
2.Instalatii tehnice, mijloace de transport,
animale, plantatii, mobilier, aparatura
birotica si alte active corporale
(ct.213+214+231-281-291-293*) 5.500 5.500
01005
01015
01019
01023
01024
01030 01033
01040
01045
01046
01055
01058
01060 01061
01062
010631
01072
01075 01078
01079 01080
01084
3.Terenuri si cladiri (ct.211+212+231
-281-291-293*)
7.TOTAL ACTIVE NECURENTE (rd.03+04+05+06
+07+09)
1.Stocuri (ct.301+302+303+304+305+307+
309+331+332+341+345+346+347+349+351+
354+356+357+358+359+361+371+381+/-348
+/-378-391-392-393-394-395-396-397-398)
Creante bugetare (ct.431**+437**+4424+
4428**+444**+446**+4482+461+463+464+
+465+4664+4665+4669+481**+482**-497)
din care:
Creantele bugetului generale consolidat
(ct.463+464+465+4664+4665+4669-497)
Total creante curente (rd.21+23+25+27)
Conturi la trezorerie, casa in lei.
(ct.510+5121+5125+
5131+5141+5151+5153+5161+5171+5201+5211+5212+5213+523+5251
+5252+5253+526+527+528+5291+5292+5293+5294+5299+5311
+550+551+552+555+557+5581+5582+5591+5601+5602+561+
562+5711+5712+5713+5714+5741+5742+5743+5744+5254+5751+5752+5
753+5754)
Total disponibilitati si alte valori
(rd.33+33.1+35+35.1)
7.TOTAL ACTIVE CURENTE (rd.19+30+31+40+
41+41.1+42)
8.TOTAL ACTIVE (rd.15+45)
1.Datorii comerciale, avansuri si alte
decontari (ct.401+403+4041+405+408+
419+4621+473+481+482+483+269+509+
5128) din care:
Datorii comerciale si avansuri
(ct.401+403+4041+405+408+419+4621)
2.Datorii catre bugete
(ct.431+437+440+441+4423+4428+444+446+
4481+4555+4671+4672+4673+4674+4675+
+4679+473+481+482)din care: Contributii
sociale(ct.431+437)
6.Salariile angajatilor
(ct.421+423+426+4271+4273+4281)
9.Provizioane (ct.151)
10.TOTAL DATORII CURENTE
(rd.60+62+65+70+71+72+73+74+75)
11.DATORII NECURENTE(ct.162+1682)
11.TOTAL DATORII (rd.58+78)
12.ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE - TOTAL
DATORII = CAPITALURI PROPRII
(rd.80=rd.46-79=rd.90)
239.500
245.000
41.900
400
42.300
322.780
322.720
364.680
610.080
128.330
800129.630
100.167229.797
239.500
245.000
41.900
400
42.300
322.780
322.720
364.680
610.080
128.330
800129.630
100.167229.797
01085
01087
01088
01090
1.Rezerve, fonduri
(ct.100+101+102+103+104+105+106+
132+133+135+1391+1392+
1393+1394+1396)
2.Rezultatul reportat
(ct.117-sold creditor)
4.Rezultatul patrimonial al exercitiului
(ct.121-sold creditor)
5.Rezultatul patrimonial al exercitiului
(ct121- sold debitor)
6.TOTAL CAPITALURI PROPRII
(rd.84+85-86+87-88)
7.TOTAL CAPITALUI PROPRII+DATORII
106.000
256.200
18.083
195.000610.080
106.000
256.200
18.083
195.000610.080
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIALla data de 31.12.2012
cod 02 - lei-Nr.crt.
DENUMIREA INDICATORULUI Cod rând An curent 2012
A B C 2I. VENITURI OPERATIONALE 01 1. Venituri din impozite, taxe, contribuţii de
asigurări şi alte venituri ale bugetelor 02 20000
(ct.730+731+732+733+734+735+736++739+745+746+750+751)
2. Venituri din activităţi economice 03 3500
(ct.701+702+703+704+705+706+707+708 +/- 709)
3. Finantări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială
04 16500
(ct.770+771+772+773+774+775+776+778+779)
4. Alte venituri operaţionale 05 236000(ct.714+718+719+721+722+781)
TOTAL VENITURI OPERAŢIONALE 06 276000(rd.02+03+04+05)
II. CHELTUIELI OPERAŢIONALE 07 1. Salariile şi contribuţiile sociale aferente
angajaţilor08 10100
(ct.641+642+645+646+647)
2. Subventii şi transferuri 09 0(ct.670+671+672+673+674+675+676+677+678
679)3. Stocuri, consumabile, lucrări şi servicii executate
de terţi10 240100
(ct.601+602+603+606+607+608+609+610+611+612+613+614+622+623+624+
626+627+628+629)4. Cheltuieli de capital, amortizări şi provizioane 11 1800
(ct.681+682+689)5. Alte cheltuieli operaţionale 12 950
(ct.635+654+658) CT 658 TOTAL CHELTUIELI OPERAŢIONALE 13 252950
(rd.08+09+10+11+12)III. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA
OPERAŢIONALĂ 14 23050
- EXCEDENT (rd.06- rd.13) 15 23050
- DEFICIT (rd.13- rd.06) 16 0
IV. VENITURI FINANCIARE 17 (ct.763+764+765+766+767+768+769+786)
V. CHELTUIELI FINANCIARE 18 187(ct.663+664+665+666+667+668+669+686)
VI. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA FINANCIARĂ
19 187
- EXCEDENT (rd.17- rd.18) 20 0 - DEFICIT (rd.18- rd.17) 21 187
VII. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA CURENTĂ
22 22863
- EXCEDENT (rd.15+20-16-21) 23 22863 - DEFICIT (rd.16+21-15-20) 24 0
VIII. VENITURI EXTRAORDINARE 25 5000(ct.790+791)
IX. CHELTUIELI EXTRAORDINARE 26 9000(ct.690+691)
X. REZULTATUL DIN ACTIVITATEA 27 -4000EXTRAORDINARĂ
- EXCEDENT (rd.25-rd.26) 28 0 - DEFICIT (rd.26-rd.25) 29 4000
XI. REZULTATUL PATRIMONIAL AL EXERCIŢIULUI
30 18863
- EXCEDENT (rd. 23+28-24-29) 31 18863 - DEFICIT (rd. 24+29-23-28) 32
SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE la data de 30.12.2012
cod 03 -lei-
DENUMIREA INDICATORULUICod rând
TOTAL 5311 7701 7702 77037704
550 560
A B 1 2 3 4 5 6 7 8I. NUMERAR DIN ACTIVITATEA OPERAŢIONALĂ
01
1. Încasări 02 1560 1000 560
2. Plăţi 03 2000 1000 1000
3. Numerar net din activitatea operaţională (rd. 02- rd.03)
04 -440-
10000 0 0 0 0 560
II. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE INVESTIŢII
05
1. Încasări 06 0 0
2. Plăţi 07 0 0
3. Numerar net din activitatea de investiţii (rd.06-07)
08 0 0 0 0 0 0 0 0
III. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE FINANŢARE
09
1. Încasări 10 0 0
2. Plăţi 11 0 0 12500
3. Numerar net din activitatea de finanţare (rd.10-rd.11)
12 0 0 -12500 0 0 0 0 0
IV. CREŞTEREA (DESCREŞTEREA) NETĂ DE NUMERAR ŞI ECHIVALENT DE NUMERAR (rd.04+rd.08+rd.12)
13
-440-
1000-12500 0 0 0 0 560
V. NUMERAR ŞI ECHIVALENT DE NUMERAR LA ÎNCEPUTUL ANULUI
140
VI. NUMERAR ŞI ECHIVALENT DE NUMERAR LA SFÂRŞITUL PERIOADEI (rd.13+rd.14)
15-440
-1000
-12500 0 0 0 0 560
BUGET DE STAT
-lei-
Angajamente
de angajam
ent
B1
23
45
67=5- 6
8 TOTAL CHELTUIELI (01+70+79+84)
2629170
00
00
00
CHELTUIELI CURENTE (10+20+30+40+50+51+55+57+59)01
2629170
00
00
00
TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL (cod 10.01+10.02+10.03)10
101000
00
00
00
Cheltuieli salariale in bani ( cod 10.01.01 la 10.01.30)10.01
100000
00
00
00
Fond aferent platii cu ora10.01.11
00
00
Contributii (cod 10.03.01 la 10.03.06)10.03
1000
00
00
00
Contributii de asigurari sociale de stat10.03.01
00
00
Contributii de asigurări de somaj
10.03.02100
00
00
Contributii de asigurari sociale de sanatate 10.03.03
00
00
Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale
10.03.040
00
0Prim
e de asigurare de viata platite de angajator pentru angajati10.03.05
00
00
Contributii pentru concedii si indemnizatii
10.03.060
00
020
00
00
00
020.05
00
00
00
0Alte obiecte de inventar
20.05.300
00
TITLUL IX ASISTENTA SOCIALA (cod 57.01+ 57.02)57
00
00
00
0 Ajutoare sociale (cod 57.02.01 la 57.02.04)
57.020
00
00
00
Ajutoare sociale in natura57.02.02
00
00
TITLUL X ALTE CHELTUIELI (cod 59.01 la 59.30)59
00
00
00
0Burse
59.010
00
0CHELTUIELI DE CAPITAL ((cod 71+72+75)
700
00
00
00
TITLUL XII . ACTIVE NEFINANCIARE (cod 71.01+71.02+71.03)
710
00
00
00
Active fixe (cod 71.01.01 la 71.01.30)71.01
00
00
00
0Constructii
71.01.010
00
00
0M
aşini, echipamente si m
ijloace de transport 71.01.02
00
00
00
Mobilier, aparatura birotica si alte active corporale
71.01.030
00
00
0Alte active fixe
71.01.300
00
00
0PLATI EFECTUATE IN ANII PRECEDENTI SI RECUPERATE IN ANUL CURENT (cod 85)
840
00
00
00
TITLUL XVII PLATI EFECTUATE IN ANII PRECEDENTI SI RECUPERATE IN ANUL CURENT (cod 85.01)
850
00
00
00
Plati efectuate in anii precedenti si recuperate in anul curent85.01
00
00
00
0
Cod 21 Capitol 65 Subcapitol 01.________
Angajam
ente legale
de platit
Cheltuieli efective
Cod indicator
Credite bugetareanuale
aprobate la finele
perioadei de
raportare
trimestriale
cumulate
conform
extras la 30.09.2012
Credite
bugetare
TITLUL II BUNURI SI SERVICII (cod 20.01 la 20.06+20.09 la 20.16+20.18 la 20.27+20.30) Bunuri de natura obiectelor de inventar (cod 20.05.01+20.05.03+20.05.30)
CONTUL DE EXECUTIE A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE- Cheltuieli la data de 30.12.2012
A
DENUMIREA INDICATORILOR*)
Angajam
ente legale
Plati efectuat
e
