Chuong 4 du toan sxkd print for student

1

CHƯƠNG 4DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH

2

MỤC TIÊU HỌC TẬP Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc

lập dự toán

Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán

Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức

Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo

Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương mại và doanh nghiệp dịch vụ.

3

TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN

DỰ TOÁN LÀ GÌ?

Dự toán là một kế hoạch chi tiết (detailed plan) được lập cho một kỳ hoạt động trong tương lai, biểu hiện dưới hình thức định lượng (số lượng và giá trị), chỉ ra việc huy động các nguồn lực và việc sử dụng chúng trong thời kỳ đó.

Dự toán là một công cụ của nhà quản lý, được sử dụng trong việc lập kế hoạch, kiểm soát và đánh giá hoạt động.

4


CÁC LOẠI DỰ TOÁN:

Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)

Dự toán vốn (capital budget)

5


MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN Cung cấp cho nhà quản lý thông tin về toàn bộ kế hoạch

hoạt động của doanh nghiệp một cách có hệ thống và đảm bảo việc thực hiện các mục tiêu đã đề ra.

Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này.

Lường trước những khó khăn tiềm ẩn để có phương án xử lý kịp thời và đúng đắng.

Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau.

6

QUI TRÌNH DỰ TOÁN

Số liệu thông tin cũ

Thông tin hiện thời

Dự toán (chi phí ước tính)

Chi phíThực tế

Báo cáo về biến động

Hành động hiệu chỉnh

Kế hoạch Kiểm tra

7

TRÌNH TỰ LẬP DỰ TOÁN

Quản lý cấp cao

Quản lý cấp trung gian

Quản lý cấp trung

gian

Quản lý cấp cơ sở




8

QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN

Quá trình lập và quản lý dự toán thường bao gồm những bước công việc sau:

Chỉ định Giám đốc dự toán (budget director)

---> Giám đốc hoặc kế toán trưởng Thành lập hội đồng dự toán (budget committee)

---> Bao gồm các nhà quản lý từ nhiều lĩnh vực khác nhau như quản lý kinh doanh, quản lý sản xuất, kỹ sư trưởng, kế toán trưởng,v.v...

Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán:

- Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán- Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân vào

quá trình lập dự toán

9

QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN

Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chứcHội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt động, soạn thảo dự toán của bộ phận.

Phản hồi thông tin & kiểm soátViệc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với các mục tiêu đã thiết lập ---> kiểm tra, đánh giá.

Hành động hiệu chỉnhXác định nguyên nhân của sự chênh lệch --> có hành động hiệu chỉnh cần thiết.

10

DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO(THE MASTER BUDGET)

Dự toán chủ đạo phản ánh toàn diện các kế hoạch của nhà quản lý cho một kỳ và biện pháp hoàn thành các kế hoạch đó.

Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại lẫn nhau.

Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần:- Dự toán tiêu thụ- Dự toán hoạt động- Dự toán các báo cáo tài chính

11

B ng d ả ựtoán tiêu

thụ

D toán ựti nề

D toán chi ựphí NCTT

D toán s n ự ảxu tấ

D toán ựb ng cân ả

i k toánđố ế

D toán t n ự ồkho thành

ph mẩ

D toán chi phí ựbán hàng và QL

D toán ựNVL tr c ự

ti pế

D toánựchi phí SXC

D toán báo cáo ựk t qu HDKDế ả

D toán báo cáo ựl u chuy n ti n ư ể ề

tệ

D toán t n ự ồkho NVL

DỰ

TO

ÁN

TIÊ

U T

HỤ

DỰ

TO

ÁNH

OẠT

ĐỘ

NG

ÏD

Ự T

OÁN

BÁO

CÁ

O T

ÀI C

HÍN

HÏ

HỆ THỐNG DỰ TOÁN CHỦ ĐẠOHỆ THỐNG DỰ TOÁN CHỦ ĐẠO

12

DỰ TOÁN TIÊU THỤ Dự toán tiêu thụ là điểm khởi đầu cho việc lập dự toán

chủ đạo, được lập dựa trên dự báo về doanh số bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ.

Khi dự báo về khả năng tiêu thụ sản phẩm, cần xem xét các nhân tố:- Mức tiêu thụ trong quá khứ và xu hướng

- Chính sách về giá bán của công ty

- Chính sách về quảng cáo, khuyến mãi của công ty

- Chính sách về sản phẩm của công ty

- Xu hướng của nền kinh tế

- Xu hướng của ngành công nghiệp của công ty

- Các chính sách, sự kiện luật pháp và chính trị

- Các động thái quả đối thụ cạnh tranh

- Kết quả của các nghiên cứu thị trường

13

CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG Các dự toán hoạt động được thiết lập dựa trên dự toán

tiêu thụ sản phẩm. Những dự toán này chỉ ra cách công ty hoạt động để đáp

ứng được nhu cầu tiêu thụ sản phẩm. Đối với những công ty sản xuất công nghiệp:

- Dự toán sản xuất

- Dự toán NVL trực tiếp

- Dự toán lao động trực tiếp

- Dự toán sản xuất chung

- Dự toán tồn kho

- Dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý

- Dự toán tiền

14

CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG

* Đối với những công ty thương mại:Các dự toán hoạt động của công ty thương mại khác với công ty sản xuất công nghiệp ở chổ: công ty thương mại không có dự toán sản xuất, thay vào đó là dự toán mua hàng; công ty thương mại cũng không có dự toán NVL trực tiếp. Các dự toán khác thì được lập tương tự như công ty sản xuất.

* Đối với những công ty dịch vụ:Căn cứ trên dự toán về doanh thu cung cấp dịch vụ, công ty sẽ thiết lập các dự toán hoạt động. Về cơ bản, các dự toán hoạt động của công ty dịch vụ giống với các dự toán của công ty sản xuất. Điểm khác biệt là công ty dịch vụ không có dự toán thành phẩm tồn kho.

15

DỰ TOÁN CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Dự toán các báo cáo tài chính cung cấp thông tin về tình hình tài chính dự kiến của công ty trong kỳ tới.

Dự toán các báo cáo tài chính bao gồm:- Dự toán Bảng cân đối kế tóan

- Dự tóan Báo cáo kế quả hoạt động kinh doanh

- Dự toán Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Dự toán các báo cáo tài chính được thiết lập dựa trên dự toán tiêu thụ sản phẩm và các dự toán hoạt động.

16

VÍ DỤ MINH HỌALẬP DỰ TOÁN

17

Công ty MCông ty MDDự toán tiêu thụ sản phẩmự toán tiêu thụ sản phẩm

Cho nCho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm Xăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm X

$90.000$90.000Các khoản thu 31/12/X-1Doanh thu quý 1Doanh thu quý 2Doanh thu quý 3Doanh thu quý 4Tổng tiền thu được

Kế hoạch thu tiền

100.000$20

$2.000.000

20.000$20

$400.000

40.000$20

$800.000

30.000$20

$600.000

10.000$20

$200.000

Khối lượng sản phẩm dự kiếnGiá bánDoanh thu

4321

Cả nămQuý

Ghi chú: 70% doanh số hàng quý được thu trong quý, 30% còn lại được thu vào quý sau

18

Công ty MCông ty MDDự toán sản xuấtự toán sản xuất


100.000100.000

3.0003.000

2.0002.000

20.00020.000

3.0003.000

40.00040.000

4.0004.000

30.00030.000

8.0008.000

10.00010.000

6.0006.000

2.0002.000

KhKhối lượng tiêu thụ dự kiếnối lượng tiêu thụ dự kiến

CCộng: Tồn kho cuối kỳ dự kiếnộng: Tồn kho cuối kỳ dự kiến

TTổng số yêu cầuổng số yêu cầu

TrTrừ: Tồn kho đầu kỳừ: Tồn kho đầu kỳ

KhKhối lượng cần sản xuấtối lượng cần sản xuất

44332211

CCảả

nămnăm

QuýQuý

Khối lượng cần SX = Khối lượng t iêu thụ dự kiến + Tồn kho cuối kỳ dự kiến – Tồn kho đầu kỳ

19

55

7.5007.500

7.0007.000

0.60.6

55

7.5007.500

0.60.6

55

9.5009.500

0.60.6

55

18.00018.000

0.60.6

55

16.00016.000

7.0007.000

0.60.6

KhKhối lượng sản xuất dự kiến (chiếc)ối lượng sản xuất dự kiến (chiếc)

Định mức lượng Định mức lượng NVL (NVL (kg/chiếc)kg/chiếc)

Nhu cNhu cầu NVL cho sản xuất (kg)ầu NVL cho sản xuất (kg)

CCộng: Nhu cầu NVL tồn kho cuối kỳộng: Nhu cầu NVL tồn kho cuối kỳ

TTổng nhu cầu NVLổng nhu cầu NVL

TrTrừ: NVL tồn kho đầu kỳừ: NVL tồn kho đầu kỳ

NVL cNVL cần mua vào (kg)ần mua vào (kg)

Định mức giá NVL ($/kg)Định mức giá NVL ($/kg)

Chi phí mua NVL ($)Chi phí mua NVL ($)

44332211

CCảả

nămnăm

QuýQuý

Công ty MCông ty MDDự toán Chi phí NVL trực tiếpự toán Chi phí NVL trực tiếp


20

Ghi chú: 50% của chi phí mua hàng quý được trả trong qúy,Phần còn lại được trả trong quý sau

(tiếp theo)

Công ty MCông ty MDDự toán Chi phíự toán Chi phí NVL trực tiếpNVL trực tiếp


CCả nămả năm

$25.800$25.800

44332211

$25.800$25.800KhoKhoản phải trảản phải trả ngày 31/12/X-1 ngày 31/12/X-1

Chi phí mua quý 1Chi phí mua quý 1




TTổng cộngổng cộng

KKế hoạch chi trả tiền mua NVLế hoạch chi trả tiền mua NVL

21

0.80.8

7.57.5

0.80.8

7.57.5

0.80.8

7.57.5

0.80.8

7.57.5

0.80.8

7.57.5

KhKhối lượng sản xuất dự kiến (chiếc)ối lượng sản xuất dự kiến (chiếc)

Định mức thời gian lao động trực Định mức thời gian lao động trực tiếp (giờ/chiếc)tiếp (giờ/chiếc)

TTổng nhu cầu thời gian lao động ổng nhu cầu thời gian lao động trực tiếp (giờ)trực tiếp (giờ)

Đơn giá của 1 giờ lao động trực tiếp Đơn giá của 1 giờ lao động trực tiếp ($/giờ)($/giờ)

TTổng chi phí lao động trực tiếp ổng chi phí lao động trực tiếp ước tính ($)ước tính ($)

44332211

CCảả

nămnămQuýQuý

Công ty MCông ty MDDự toán Chi phí lao động trực tiếpự toán Chi phí lao động trực tiếp


22

2

60.000

2

15.000

2

15.000

2

15.000

2

15.000

Thời gian lao động trực tiếp dự kiến (giờ)

Đơn giá biến phí sản xuất chung ($/giờ)

Dự toán biến phí sản xuất chung ($)

Dự toán định phí sản xuất chung (1)

Dự toán Chi phí sản xuất chung

Trừ: Chi phí khấu hao

Chi phí SXC chi trả bằng tiền($)

4321

Cả

năm

Quý

Ghi chú: (1) Đơn giá phân bổ chi phí SXC cố định là $3/giờ lao động trực tiếp.Tổng chi phí SXC cố định cả năm.....,từ đó tính ra chi phí SXC cố định phân bổ cho mỗi quý .....

Công ty MCông ty MDDự ự toán Chi phí stoán Chi phí sản xuất chungản xuất chung


23

Công ty MCông ty MDDự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Cho nCho năm kết thúc ăm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm Xngày 31 tháng 12 năm X

3.0003.000

+ + Định mức chi phíĐịnh mức chi phíChi phí NVL trChi phí NVL trực tiếpực tiếpChi phí nhân côngChi phí nhân công trực tiếp trực tiếpChi phí sChi phí sản xuất chungản xuất chung TTổng cộngổng cộng

+ Thành ph+ Thành phẩm tồn kho cuối kỳẩm tồn kho cuối kỳSSố lượng dự kiếnố lượng dự kiếnGiá thành Giá thành định mứcđịnh mức TrTrị giá thành phầm tồn khoị giá thành phầm tồn kho

GiáGiáLLượngượng

24

100.000100.000

1.81.8

180.000180.000

160.000160.000

140.000140.000

39.65039.650

18.15018.150

537.800537.800

20.00020.000

1.81.8

36.00036.000

40.00040.000

35.00035.000

--

18.15018.150

129.150129.150

40.00040.000

1.81.8

72.00072.000

40.00040.000

35.00035.000

37.75037.750

--

184.750184.750

30.00030.000

1.81.8

54.00054.000

40.00040.000

35.00035.000

1.9001.900

--

130.900130.900

10.00010.000

1.81.8

18.00018.000

40.00040.000

35.00035.000

--

--

93.00093.000

KhKhối lượng tiêu thụ dự kiến (chiếc)ối lượng tiêu thụ dự kiến (chiếc)

Đơn giá phân bổ chi phí bán hàng vàĐơn giá phân bổ chi phí bán hàng và

QLDN biến đồi ($/chiếc)QLDN biến đồi ($/chiếc)

DDự toán chi phí biến đổiự toán chi phí biến đổi

DDự toán chi phí cố địnhự toán chi phí cố định

- Ti- Tiếp thịếp thị

- L- Lương hành chínhương hành chính

- B- Bảo hiểmảo hiểm

- Thuê TSC- Thuê TSCĐĐ

DDự toán chi phí bán hàng và QLDNự toán chi phí bán hàng và QLDN

4321

CCảả

nămnăm

QuýQuý

Công ty MCông ty MDDự ự toán chi phí bán hàng và QLDNtoán chi phí bán hàng và QLDN


25

DỰ TOÁN TIỀN

Dự toán tiền gồm 4 phần chính: Phần thu Phần chi Phần cân đối thu – chi Phần tài chính

26

$42.500

1.970.0002.012.50

0

301.200606.000344.000537.80072.00050.00040.000

1.951.000

61.500

180.000(180.000)

(14.000)(14.000)$47.500

$40.500

520.000560.500

79.350114.00076.000129.15018.000-10.000426.500134.000-

(80.000)(6.500)(2)

(86.500)$47.500

$40.000

740.000780.000

100.050216.000103.200184.750

18.000-

10.000632.000148.000

-

(100.000)(7.500)(2)

(107.500)$40.500

$40.000

480.000520.000

72.300192.000

96.800130.900

18.00020.00010.000

540.000(20.000)

60.000--

60.000$40.000

$42.500

230.000272.500

49.50084.00068.00093.00018.00030.00010.000

352.500(80.000

)

120.000(1)

--

120.000$40.000

Số dư tiền đầu kỳCộng thu vào trong kỳ: Thu từ việc bán hàng hóa Tổng thu vào trong kỳTrừ chi ra: Mua NVL trực tiếp Trả lương LD trực tiếp Chi phí SX chung CP bán hàng & QLDN Thuế thu nhập Mua sắm TSCD Chia lãi cổ phần Tổng cộng chi raCân đối thu chiHoạt động tài chính: Các khoản vay (đầu kỳ) Các khoản trả (cuối kỳ) Trả lãi vay (l.suất 10%) Tổng hoạt động TCSố dư tiền cuối kỳ

4321

Cả nămQuý

DỰ TOÁN TIỀNDỰ TOÁN TIỀN

27

DỰ TOÁN TIỀN (tt)

Ghi chú:

(1) Công ty yêu cầu số dư tiền mặt tối thiểu là $40.000. Do vậy, tiền vay phải đủ trang trãi cho phần chi bị thiếu $80.000 và số dư tiền mặt tối thiểu được yêu cầu $40.000, tổng cộng $120.000.

(2) Chi tiền trả lãi vay chỉ dựa trên vốn được trả và thời gian hoàn trả. Thí dụ: Lãi của quý 3 chỉ tính trên lãi của $100.000 vốn gốc trả vào cuối quý 3: $100.000 * 10% * ¾ = $7.500. Lãi tiền vay của quý 4 sẽ được tính như sau:

$20.000*10%*1 (1 năm)= $2.000

$60.000*10%*3/4 = $4.500

Cộng $6.500

28

Công ty MCông ty MDDự toán báo cáo kết quả kinh doanhự toán báo cáo kết quả kinh doanh

Cho năm kCho năm kết ết thúc ngày 31 tháng 12 năm Xthúc ngày 31 tháng 12 năm X

$2.000.000$2.000.000

(1.300.000)(1.300.000)

700.000700.000

(537.800)(537.800)

162.200162.200

(14.000)(14.000)

148.200148.200

72.00072.000

$76.200$76.200

Doanh số (100.000 SP x $20/1 SP)Doanh số (100.000 SP x $20/1 SP)

Trừ giá vốn hàng bán (100.000 SP x $13/SP)Trừ giá vốn hàng bán (100.000 SP x $13/SP)

Lợi nhuận gộpLợi nhuận gộp

Trừ CP bán hàng và QLDNTrừ CP bán hàng và QLDN

LN thuần từ hoạt động kinh doanhLN thuần từ hoạt động kinh doanh

Trừ CP lãi vayTrừ CP lãi vay

LN thuần trước thuếLN thuần trước thuế

Trừ thuế thu nhập doanh nghiệpTrừ thuế thu nhập doanh nghiệp

LN sau thuếLN sau thuế

29

$211.000 47.500

120.0004.500

39.000$478.000

80.000300.000450.000

(352.000)$689.000

$27.900-

27.900$661.100

175.000486.100

$689.000

$162.70042.50090.000

4.20026.000

$488.00080.000

300.000400.000

(292.000)$650.700

$25.800-

25.800$624.900

175.000449.900

$650.700

TÀI SẢNA. Tài sản ngắn hạn.

Tiền (a)Các khoản phải thu (b)Tồn kho NVL (c)Tồn kho thành phẩm (d)

B. Tài sản cố định.Quyền SD đấtNhà xưởngMáy móc thiết bị (e)Hao mòn TSCD (f)

Tổng cộng tài sảnNGUỒN VỐN.A. Nợ phải trả.

Vay ngân hàngCác khoản phải trả (g)

B. Nguồn vốn chủ sở hữu.Vốn cổ độngLN giữ lại (h)

Tổng cộng nguồn vốn

Dự toán năm nayNăm trướcChỉ tiêu

DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

30

DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN(tt)DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN(tt)Ghi chú: Ghi chú: (a). Số dư tiền mặt cuối kỳ dự kiến trong dự toán vốn bằng tiền.(a). Số dư tiền mặt cuối kỳ dự kiến trong dự toán vốn bằng tiền.(b). 30% doanh số quý 4, lấy từ dự toán về tiêu thụ sản phẩm.(b). 30% doanh số quý 4, lấy từ dự toán về tiêu thụ sản phẩm.(c). Lấy từ dự toán nguyên vật liệu:(c). Lấy từ dự toán nguyên vật liệu:

Tồn kho nguyên liệu cuối kỳ 7.500 kg x 0.6$/kg = $4.500.Tồn kho nguyên liệu cuối kỳ 7.500 kg x 0.6$/kg = $4.500.(d). Lấy từ dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ.(d). Lấy từ dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ.(e). Lấy số liệu trên bảng cân đối kế toán năm trước cộng thêm 50.000(e). Lấy số liệu trên bảng cân đối kế toán năm trước cộng thêm 50.000

dự kiến mua sắm thêm trong năm dự toán (400.000 + 50.000 = dự kiến mua sắm thêm trong năm dự toán (400.000 + 50.000 = 750.000).750.000).(f). Lấy số liệu khấu hao trên bảng cân đối năm trước là $292.000(f). Lấy số liệu khấu hao trên bảng cân đối năm trước là $292.000

cộng thêm chi phí khấu hao dự toán $60.000 trên bảng dự toán chi phí cộng thêm chi phí khấu hao dự toán $60.000 trên bảng dự toán chi phí SXCSXC

(292.000 + 60.000 = $352.000).(292.000 + 60.000 = $352.000).(g). 50% tiền mua nguyên liệu quý 4, số liệu lấy từ dự toán nguyên liệu.(g). 50% tiền mua nguyên liệu quý 4, số liệu lấy từ dự toán nguyên liệu.(h). Số dư ngày 31/12/X-1(h). Số dư ngày 31/12/X-1 $449.900$449.900Cộng: Lãi thuần sau thuế từ dự toánCộng: Lãi thuần sau thuế từ dự toán Báo cáo kết quả kinh doanhBáo cáo kết quả kinh doanh 76.200 76.200Trừ: Chi chia lãi cổ đông (trong dựTrừ: Chi chia lãi cổ đông (trong dự toán vốn bằng tiền)toán vốn bằng tiền) 40.000 40.000Số dư ngày 31/12/XSố dư ngày 31/12/X $486.100$486.100

Chuong 4 du toan sxkd print for student

Documents

Transcript of Chuong 4 du toan sxkd print for student