Auditoria Forense México

Auditora Forense

C.P. JORGE BARRERA MEJA

IntroduccinIntroduccin

En un entorno econmico de globalizacin y competencia, los pases en vas dedesarrollo tienen sus propias consecuencias sociales.

El f d l i i t f d lt i d iEl fraude y la corrupcin se convierten en fenmenos de alto riesgo de ocurrencia

Entidades pblicas y privadas deben evaluar y analizar la probabilidad deEntidades pblicas y privadas deben evaluar y analizar la probabilidad deocurrencia e impacto

Sin embargo la principal respuesta a esta situacin es prevenirlas a travs delcontrol


El fraude es una de las preocupaciones en una entidad, debido a las prdidas que estas representan

Estadsticas:

Mxico, 5 lugar de 54 con 51% , en Amrica Latina ocupa el primer lugar 75%30% de 3000 ejecutivos encuestados en los 54 pases ha tenido al menos un fraudeen sus empresas en el ltimo aoLos tres principales fraudes: malversacin de activos (67%)Los tres principales fraudes: malversacin de activos (67%)

fraudes contables (38%) se han triplicado desde 2003corrupcin (27%)

Delitos por personal administrativo nivel medio: 42%Delitos por altos ejecutivos: del 26 al 14%Medios de deteccin de fraude: Fuga informal de informacin 27%

Auditoras Internas 17%Sistemas de Administracin de Riesgos: 14%Sistemas de Administracin de Riesgos: 14%Denuncias 7%

Fuente: PriceWaterhouseC y KPMG


La Tcnica Contable y en particular la Auditora no es ajena a la tendencia de laEspecializacin.

Si el principal objetivo de la Auditora es la deteccin de errores y fraudes, laAuditora Forense tiene como objetivo permitir que este experto emita ante losAuditora Forense tiene como objetivo permitir que este experto emita ante losJueces conceptos y opiniones de valor tcnico que le permiten a la justicia actuarcon mayor certeza.

Por otro lado, la Auditora Forense se aplica en la prevencin e identificacin deLos fraudes.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE

ANTECEDENTES

Inicio del siglo XX, las revisiones de auditora incluan en 100% de las transaccionesDeteccin de FraudesDeteccin de Fraudes

Mitad del siglo XX, tendencia a la razonabilidad de los Estados Financieros, revisin a base de muestras, se aleja de la deteccin de fraudes y se da importancial C t l I tal Control Interno.

En la segunda mitad del siglo XX, se retoma el tema de la identificacin del fraude

El incremento en el uso de Sistemas Computacionales,

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEANTECEDENTES

Necesidad de elaboracin de pruebas tcnicas en procesos judiciales queRequieren informes financieros fraudulentos, no detectados en auditoriasexternas

The Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission (COSO)Organizacin del sector privado en Estados Unidos, dedicada a producir guiasg p p gpara la iniciativa privada y pblica en temas de tica en los negocios, ControlInterno, Riesgos, Fraudes, Reportes Financieros. Fundada en 1985 por 5 importantes asociaciones profesionales: AICPA, AAA,FEI IIA e IMAFEI, IIA e IMA.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEANTECEDENTES

1995 La Junta de Normas de Auditora, emisin de guas sobre la evaluacinexplcita de riesgo de error en los estados financieros

1998 L ACFE (A i i f C ifi d F d E i A i P f1998 La ACFE (Association of Certified Fraud Examiners, Agrupacin Profe-sional, creada como una agrupacin para reducir la incidencia en el fraude yel crimen de cuello blanco y ayudar a sus miembros en la deteccin de fraudes.

AUDITORIA FORENSE

DEFINICION y CARACTERSTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

Trmino vinculado a la medicina legal, es utilizado en el rea de Auditorapara relacionar las pruebas obtenidas en el descubrimiento de un fraude aun proceso judicial.

Desde el punto de vista de Auditora se refiere a las tcnicas para la Identificacin de un fraude financiero, as como la aportacin de pruebas que

l d l i t i J di i lsern valoradas por la instancia Judicial

A diferencia de la Auditora Financiera que busca la deteccin de erroresA diferencia de la Auditora Financiera que busca la deteccin de errores,Su investigacin se centra en excepciones, irregularidades contables, rarezas yPatrones de conducta inusuales


ENFOQUE

Prevencin de Fraudes

Deteccin de Fraudes

Asesora y Seguimiento del Proceso Legal

En la prctica primero se ve la Deteccin, despus el Seguimiento y porEn la prctica primero se ve la Deteccin, despus el Seguimiento y porultimo la Prevencin


CARACTERSTICAS y HABILIDADES DEL AUDITOR FORENSE

Profesional con experiencia

Imparcial

Independiente al proceso, que no reviste el carcter de persona involucrada

Competencia y Calidad Profesional

Conocimiento de la Entidad

Conocimientos sobre Tecnologa de la InformacinConocimientos sobre Tecnologa de la Informacin

Llevar una investigacin en los tipos de fraudes y delitos posibles

Aplicacin de Tcnicas de Auditora innovadoras sobre prevencin de hechos delictivosp p


CARACTERSTICAS y HABILIDADES DEL AUDITOR FORENSE

Evaluacin de controles y riesgos

Anlisis e interpretacin de informacin financiera

Aplicacin de mtodos cuantitativos y cualitativos

Anlisis de bases de datos

Tcnicas de Auditora Asistidas por Computadora

P t i d P b P lPresentacin de Pruebas en procesos Penales

Auditora Forense Auditora Financiera Auditora InternaImportanciaNecesaria para investigar ilcitos Necesaria para lograr y

mantener un buen sistemafinanciero

Necesaria para el monitoreo de los controles yprocesos internos de la entidad

PropsitopPrevenir e investigar presuntos actos de fraude Formular y expresar opinin sobre

razonabilidad de estados financierosEmitir un informe sobre laeficiencia y eficacia del control interno y sus procesos

AlcancePerodo que cubre el delito, desde su inicio hasta lafinalizacin, incluyendo instauracin de accioneslegales

Perodos definidos, generalmente de un ao Periodos definidos generalmente de un ao

OrientacinRetrospectiva en la investigacin y con proyeccin afortalecer controles.

A la situacin financiera, resultados, cambios en elpatrimonio y flujo de efectivo

Revisin constante del control interno asegurndosede que este sea adecuado

MedicinNo existen normas plenamente definidas.Generalmente se recurre a la investigacin.

Aplicacin de los principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

Normas de Auditora Interna

T iTcnicasParte de las tcnicas de la auditora y de las que sedesarrollen en la investigacin.

Se basa en las tcnicas deAuditora

Se basa en las tcnicas deAuditora

Evaluacin de la Estructura del Control InternoOpcional y segn las circunstancias Es necesario Indispensable

EntrevistasSe orientan a los denunciantes, informantes, testigose investigados.

Necesarias, con enfoque al rea auditada. Necesarias, con enfoque al rea auditada.

EncargadoDepende del caso especfico objeto de lainvestigacin.

Auditores, contadores pblicos Auditores, contadores pblicos

Personal EjecutorM ltidi i li i C t d bli M ltidi i li iMultidisciplinario y conparticipacin interinstitucional

Contadores pblicos Multidisciplinario

Informe de AuditoraEl contenido del informe varasegn la naturaleza y caractersticas del casoinvestigado

Contiene el dictamen del auditor sobre los estadosfinancieros y sus anexos, el informe de cumplimientotributario y la comunicacin a la mxima autoridad.

El contenido del informe son acerca de lafuncionalidad de la gestin de la entidad, controles yoperaciones as como de las incidencias detectadas

Conclusiones de AuditoraEn el mbito penal, solo se formulan indicios deresponsabilidad penal.

Inciden sobre asuntos financieros. El dictamen es laconclusin principal.

Observaciones y mejoras sobre el control interno.El informe del auditor es la principal

FrecuenciaEn cualquier momento Generalmente al ao Generalmente al ao o en otro momento si es

requerido.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEComisin de Delitos cometidos por servidores pblicos y terceros

El Auditor Forense o Unidad que desempea esa funcin, debe consideraren sus procedimientos para la obtencin de las pruebas, la relacin de caractersticas que tipifican los hechos con la legislacin correspondiente.

Cdigo PenalLey Federal de Responsabilidades de los Servidores PblicosLey Federal de Responsabilidades de los Servidores PblicosCdigo de Procedimientos PenalesActuacin y la f Pblica del Ministerio Pblico

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSECONSIDERACIONES FINANCIERAS

Boletn 3070 de las Normas de Auditora Consideraciones deFraude que deben hacerse en una Auditora de Estados Financieros,nos dice que el Fraude en los Estados Financieros son:nos dice que el Fraude en los Estados Financieros son:

Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la informacin financiera

Actos intencionales para sustraer activos (robo)

Ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impactog q p psignificativo en los estados financieros.


CDIGO PENAL FEDERAL

EJEMPLOS DE NORMATIVIDAD APLICABLE

CDIGO PENAL FEDERAL

TTULO NOVENO. REVELACIN DE SECRETOS Y ACCESO ILCITO A SISTEMAS Y EQUIPOS DE INFORMTICA CAPTULO I. REVELACIN DE SECRETOSA l 210 211Artculos 210 y 211

TTULO DCIMO. DELITOS COMETIDOS POR SERVIDORES PBLICOSArts. 212 y 213yArts 214 Ejercicio Indebido de funciones de servidore pblicosArt. 217. Uso indebido de atribucionesArts 218 ConcusionArt 219 IntimidacinArt. 219 IntimidacinArt. 222 CohechoArt. 223 PeculadoArt. 224 Enriquecimiento ilicito


Art. 225 Ejercicio de Profesin incompatibleA 231 D f Il lArt. 231 Defensora IlegalArt. 240 Manejo de documentos de CrditoArt. 243 Falsificacin de documentosArt. 245 Caracterstica de la falsificacin de documentosArt. 247 Falsedad de declaracionesArt. 248 Retractarse de declaraciones y simulacin de pruebasArt. 253 Economa PblicaA t 367 381 R bArts. 367 381 RoboArt. 382 Abuso de confianzaArts. 386 389 FraudeArt. 390 Extorsin

AUDITORIA FORENSEAREAS O FUNCIONES DE ALTO RIESGO EN LA COMISIN DE DELITOS

C t t i bli d i i t ti Contratacin pblica o administrativa Licitaciones y concursos

Evaluacin y calificacin de propuestas dentro de licitaciones y concursos

Adjudicacin de contratos

N i i d Negociacin de contratos

Ejecucin contractual

Fi li i d t t d i i t ti d b bli Fiscalizacin de contratos administrativos de obra pblica

Asignacin de recursos para programas de apoyo

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEFUENTES DE DETECCIN DE FRAUDE

Informantes internos o externos Detecciones accidentales

Auditoras internas Auditoras internas

Controles internos

Auditoras externas


SITUACIONES SENSIBLES DE INCIDENCIAS DE DELITOS

Poco personal y que requiera que los empleados trabajen ms de lo normal, que no les permita vacaciones y se produzcan excesos de pago por horas extras.

Alta rotacin del personal clave en el rea de finanzas, como es el caso del tesorero y del contralor.

Cambios constantes en los auditores externos y asesores legales.

Pocos conocimientos en materia de control interno y debilidad del mismo en algunas reas que requieren reforzamiento,

Funciones incompatibles en personal clave.Funciones incompatibles en personal clave.



Indicadores que sealan que el administrador principal, pasa por alto los ms importantes controles internos contables.

Falta de controles en reas o procesos crticos.

Seales de que el personal de finanzas tiene problemas con el administrador principal.

Alta influencia del administrador principal sobre la organizacin, en lo que respecta a condiciones y compensaciones de remuneracin y su estatus en la misma.

Compleja estructura organizacional cuya sofisticacin no aparenta ser lo mejor para las operaciones y tamao de la entidadoperaciones y tamao de la entidad.

AUDITORIA FORENSESITUACIONES SENSIBLES DE INCIDENCIAS DE DELITOS

Revisin analtica que detecta saldos que no pueden ser razonablemente explicados

Transacciones importantes y poco usuales, particularmente al cierre del ejercicio

Dificultad en la obtencin de evidencia de auditora

Presin porque se concluya la auditora en un tiempo menor a lo normal y bajo condiciones difciles.

Presencia constante de situaciones que provocan retrasos.

Evasivas o respuestas poco razonables por parte de la administracin a requerimientos de los auditoresauditores.

.



Uso indebido de medios de la empresa para actividades personales

Uso no autorizado de activos de la empresa: negligencia, bajo rendimiento laboralp g g , j

incumplimiento de labores u horarios asignados, desperdicio intencional de material e inventarios.

Bajos controles en la salvaguarda de activos inventario Bajos controles en la salvaguarda de activos, inventario

Manipulacin, falsificacin o alteracin documental por miembros de la empresa y/o con la participacin de terceras partes.

Extravo de documentos originales

Uso indebido de polticas contables

AUDITORIA FORENSEINFORME COSO SOBRE INCIDENTES DE DELITOS

El mtodo ms comn utilizado para el fraude en los estados financieros fue el incorrectoreconocimiento de ingresos la sobreestimacin de activos y la subestimacin de gastos

INFORME COSO SOBRE INCIDENTES DE DELITOS

reconocimiento de ingresos, la sobreestimacin de activos, y la subestimacin de gastos,en ese orden.

Los activos ms frecuentemente expuestos en forma incorrecta fueron las cuentas acobrar los inventarios propiedades planta y equipamiento los prstamos y obligacionescobrar, los inventarios, propiedades, planta y equipamiento, los prstamos y obligacionesa pagar, fondos lquidos, inversiones, patentes, y recursos naturales, en ese orden.

El promedio acumulado de las incorrecciones fue de 25 millones de dlares

El Director Ejecutivo (CEO, en sus siglas en ingls) fue la persona ms a menudocaracterizada como el perpetrador (72 % de los casos). Otras posiciones, enorden descendente, fueron el Director de Finanzas (CFO, en sus siglas en ingls), el Contralor,el Director de Operaciones otros Directores miembros de la Junta Directiva y personal deel Director de Operaciones, otros Directores, miembros de la Junta Directiva, y personal demenor nivel. En el 29 % de los casos, el auditor externo fue tambin mencionado en lasactuaciones reglamentarias.


INFORME COSO SOBRE INCIDENTES DE DELITOS

El directorio estaba compuesto generalmente por directores internos ogrises

Presiones de apremios o estrs financiero pueden haber tenido un incentivopara que algunas entidades cometan fraude.para que algunas entidades cometan fraude.

La mayora de los fraudes no estaban limitados a un slo periodo sino que,al menos, se superponan a lo largo de dos perodos fiscales

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEINFORME COSO SOBRE PREVENCION

Los auditores necesitan cuestionar a la gerencia para asegurar que est presente un nivel bsicode controles internos.

Los auditores necesitan monitorear la situacin de entidad en marcha, especialmente con losnuevos clientes.

Debido a que los fraudes a menudo se despliegan sobre muchos perodos contables, el auditornecesita considerar un examen preliminar de los estados financieros trimestrales as como losposibles beneficios de estrategias de auditora continuaposibles beneficios de estrategias de auditora continua.

Los auditores necesitan considerar y someter a prueba los controles internos referidos a lastransacciones prximas a las fechas de cierre y a la valuacin de activos.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEINFORME COSO SOBRE PREVENCION

Deberan disear procedimientos de chequeos que reduzcan los riesgos deauditora a un nivel aceptable.

Deberan ser de particularmente importancia los procedimientos que afectantransacciones prximas a las fechas de cierre, los plazos de las transacciones y lavaluacin de cuentas para el cierre de perodo.

Las entidades con directorios y comits de auditora dbiles presentan un desafopara el auditor. Juntas dominadas por personal interno u otros con fuertesrelaciones con la entidad o su gerenciarelaciones con la entidad o su gerencia.


AREAS DE CONOCIMIENTO EN LA INVESTIGACION (AUDITORIA FORENSE)

Criminologa y tica.

Transacciones Financieras

Elementos Legales del Fraude

Examinacin e identificacin de Fraudes

Fuente: ACFE Captulo Mxico


Criminologa y ticaCriminologa y tica

Etica fundamental del Investigador de Fraudes

Ad i i i d l J i i C i i lAdministracin de la Justicia Criminal

Causas de la actividad criminal

Prevencin del Fraude

Fuentes de Informacin del Crimen

La tica


Transacciones FinancierasTransacciones Financieras

Transacciones Financieras Fraudulentas

Ti d F dTipos de Fraudes

Controles Internos para prevenir Fraudes


INVESTIGACION DE FRAUDES

Entrevistas

Toma de Declaraciones

Rastreo , anlisis y evaluacin de datos

R tReportes


ELEMENTOS LEGALES EN EL FRAUDE

Leyes Penales Civiles

Reglas y caractersticas de las evidenciasg y

Derechos de parte Acusada y Acusador

T tiTestigos

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEMETODO DE INVESTIGACINSe puede derivar de : Denuncia, Una Auditora Financiera o Posterior a un Anlisisy Evaluacin del Control Interno

PLANEACINEs el momento en que se fijan los objetivos de la Auditora y se determinanlas estrategias para su ejecucin, naturaleza, oportunidad y alcance. Para elAuditor sera importante conocer:

Entorno de la Entidad

i.Funcin, finalidad,ii.Dimensiniii.Estructura Administrativaiv Estados Financierosiv.Estados Financierosv.Riesgos inherentes y de controlvi.Polticas, procedimientos y planes (por lo menos los indispensables)vii.Ambiente tico


LA PLANEACIN DE LA AUDITORIA PERMITE LLEGAR A DETERMINAR:

El enfoque general

Equipo de trabajo y atribuciones

Oportunidad de los procedimientos

El uso de especialistas

Programas de Auditora (procedimientos planeados)

Estrategia general de auditora


IDENTIFICACIN DEL PROBLEMA

Determinar donde y como los Estados Financieros pueden ser susceptibles deirregularidades

Determinar circunstancias de indicios de manipulacin de datos

Valorar los factores internos y externos ya conocidos

Considerar la supervisin del manejo de valores

Determinar cualquier cambio inusual en la conducta de funcionarios yq yempleados

Tomar en cuenta las denuncias


PREPARACIN DE INFORMES INCORRECTOS

Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros contables, o de los documentos derespaldo a partir de los cuales se preparan los estados financierosrespaldo a partir de los cuales se preparan los estados financieros.

Una declaracin falsa o una omisin intencional en los estados financieros, de eventos,transacciones o de otra informacin importante.

Una aplicacin incorrecta e intencional de los principios de contabilidad respecto a losmontos, a la clasificacin y a la forma de la presentacin de la revelacin.


La capacidad del auditor para detectar un fraude depende de factores tales como:

La destreza del perpetradorLa destreza del perpetrador

La frecuencia y el alcance de la manipulacin,

El d d l f b l iEl grado de la confabulacin

El monto de los recursos manipulados

El nivel de poder o influencia de los involucrados.


EL RIESGO DE LA AUDITORIA FORENSE

Observaciones de auditoriaTiempo transcurrido de la ltima auditora Si t t i l Sistemas computacionalesCuentas con incremento considerable del presupuesto.Contratos y conveniosComplejidad de la estructura organizacionalComplejidad de la estructura organizacionalTamao de la entidad

S b l A d f d f l lSin embargo el Auditor forense podra finalmente no encontrar lasevidencias de posibles fraudes Riesgo de Auditora Forense


ELABORACION Y DESARROLLO DEL PROGRAMAELABORACION Y DESARROLLO DEL PROGRAMA

Las actividades son presentadas como hiptesis

Se basa en las observaciones previas

La significacin del rea examinada y su relacin con el resto de la organizacin.

La disponibilidad y confiabilidad de la informacin financiera y no financiera.

Hasta qu punto otros procedimientos de auditora podran respaldar las conclusionesiniciales de la auditora.

La confiabilidad del sistema de control interno


EVALUACION DE EVIDENCIAS E INTEGRACION DE EXPEDIENTES

Suficiente: Evidencia completa para sustentar los hallazgosp p g

Competente: Vlida, confiable y consiste con los hechos

Pertinente: tiene relacin con el hallazgo y es relevante Pertinente: tiene relacin con el hallazgo y es relevante.


LAS EVIDENCIAS PUEDEN SER:

FISICAS

DOCUMENTALES

TESTIMONIALES

ANALTICA

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSETECNICAS DE INVESTIGACION

Verificacin ocular Verificacin DocumentalVerificacin ocular Verificacin DocumentalObservacin ComprobacinRevisin Selectiva DocumentacinComparacin Verificacin FsicaRastreo Inspeccin

Verificacin verbal Tcnicas de Auditora Asistidas por ComputadoraEntrevistas Equipos ProgramasEntrevistas Equipos, ProgramasIndagaciones Internet

Caso Prctico Ley de BenfordVerificacin escrita

A lAnlisisConciliacinConfirmacin


INFORME

Es el documento que contiene los resultados de hallazgos de AuditoriaCaractersticas:

Objetividad

Precisin

Respaldo documental

Claridad

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEELEMENTOS DEL INFORME

Fecha. Destinatarios. Prrafo introductorio en el que se haga referencia a la presentacin del Prrafo introductorio en el que se haga referencia a la presentacin del informe, orden de trabajo o contrato, reas investigadas o examinadas, perodo cubierto y normas de auditora aplicadas durante el trabajo. Introduccin que contenga los objetivos de la auditora, el alcance i l d l i ti d l i d d i iincluyendo las reas investigadas y el periodo de revisinResultados de la auditora, por cada hallazgo se incluir comentario o descripcin, identificacin de los sujetos responsables la conclusin y su referencia a las evidencias obtenidas.


CORRUPCIN

Mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales

MANIFESTACIONES

Soborno Extorsin Trfico de influencia, Nepotismop Fraude Pago de dinero a los funcionarios del gobierno para acelerar trmites Pagos de dinero para demorar u omitir trmites o investigaciones Desfalco, entre otros.

AUDITORIA FORENSEErrores e irregularidadesErrores e irregularidades

Los errores, se consideran que se producen sin intencin,

las irregularidades se producen intencionalmente.

Es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.

Las posibles irregularidades que efectan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la siguiente forma:clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la siguiente forma:

A. Desfalcos: 1.- Interceptacin efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)

2.- Sustracciones Hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)

3.- Desviaciones Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve de su destino correspondiente.B) Distorsiones:Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn activo.


AREAS MAS VULNERABLES

Seleccin de oferentes para la ejecucin de obras, adquisicin de bienes o servicios Anlisis de reclamos que involucren intereses de terceros, ajenos a la administracin reas de resolucin de pedidos de excepciones a reglamentos reas de resolucin de pedidos de excepciones a reglamentos. Concesin de permisos, licencias, concesiones, etc., para la explotacin de bienes

recursos pblicas. reas de negociacin d i i ti l t l d t t ib t reas de inspeccin, muy particularmente las de tasas y tributos, Adjudicacin de subsidios o subvenciones Concesin de beneficios fiscales extraordinarios.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSETIPOS DE SOBORNOS

Retornos

Manipulacin de Ofertas

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSELAVADO DE DINERO

Ocultamiento de la existencia, naturaleza, origen, titularidad, ubicacin y disposicin de propiedad originada a partir de una actividad ilegal.

OBJETIVO

realizar transacciones en moneda de curso legal (efectivo) ocultando su verdadero i origen.

META

T i d d id d d di i d bill d b jTransportacin de grandes cantidades de dinero, conversin de billetes de bajadenominacin a billetes de alta denominacin y la conversin de efectivo en bienesque puedan ser invertidos o gastados.

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSEETAPAS

COLOCACINCOLOCACIN

ESTRUCTURACION

INTEGRACIN

PRINCIPALES DESTINOS DEL DINERO

a. Hoteles, Bares, Restaurantes y Clubes Nocturnosb. Mquinas Expendedorasc. Distribucin de las Ventas al por Mayord C d Bi R d. Compras de Bienes Racese. Cajeros Automticosf. Colaboracin de los Especialistas

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