7/26/2019 La Auditoria Forense

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La auditoria forense

Comnmente el trmino forense se relaciona slo con la medicina legaly con quienes la practican,

frecuentemente identifican este vocablo con necropsia (necro que significa muerto omuerte), patologa

(cienciamdica que estudia las causas, sntomas y evolucin de las enfermedades) y autopsia(examen ydiseccin de un cadver, para determinar las causas de su muerte)

!l trmino forense corresponde al latn forensis, que significa pblico, y complementando su significadopodemos remitirnos a su origen forumdel latn que significaforo, pla"a pblica o de mercado de lasantiguas ciudades romanas donde se trataban las asambleas pblicas y los #uicios$ lo forense se vincula

con lo relativo al derec%o y la aplicacin de la ley, en la medida que se busca que un profesional idneo

asista al #ue" en asuntos legales que le competan y para ello aporte pruebas de carcterpblico para

representar en un #u"gado o Corte &uperior

&egn el diccionario'arousse, forense es el que e#erce sufuncinpor delegacin #udicial o legal or

ello se puede definir la *uditoria forense como aqulla que provee de un anlisiscontable que es

conveniente para la Corte, el cual formar parte de las bases de la discusin, eldebatey finalmente el

dictamen de la sentencia

!n trminos de investigacin contable y de procedimientosde auditoria, la relacin con lo forense se %aceestrec%a cuando %ablamos de la contadura forense,encaminada a aportar pruebas y evidencias de tipo

penal, por lo tanto se define inicialmente a la auditoria forense como una auditoria especiali"ada en

descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de lasfuncionespblicas y privadas$

algunos tipos de fraude en laadministracin pblicason+conflictosde intereses, nepotismo,

gratificaciones, estados falsificados, omisiones, favoritismo, reclamaciones fraudulentas, falsificaciones,

comisiones clandestinas, malversacin de fondos, conspiracin, prevaricato, peculado,co%ec%o,soborno,

sustitucin, desfalco, personificacin, extorsin, lavado de dinero

!ntre otras definiciones, tenemos+

La auditoria forense,es una ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera, contable,legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de#urisprudenciacontra

los perpetradores de un crimen econmico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con

visin integral, que faciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude

contable, eldelitoen los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros 'a sociedad espera de

los investigadores, mayores resultados que minimicen laimpunidad, especialmente en estos momentos

tan difciles, en los cuales el crimen organi"adoutili"a medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar

operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos

'o -.!/&!, por lo tanto, est estrec%amente vinculado a la administracinde #usticia en el sentido de

aportar pruebas de carcter pblico, que puedan ser discutidas a la lu" de todo el mundo (el foro)

La auditoria forense, es una disciplinaespeciali"ada que requiere un conocimientoexperto delateoracontable, auditoria ymtodosde investigacin 'a auditoria forense constituye una rama

importante de la contabilidad investigativa utili"ada en la reconstruccin de %ec%os

financieros,investigacionesde fraudes, clculos de da0os econmicos y rendimientos de proyecciones

financieras

'a investigacin de un profundo conocimiento de contabilidad, auditoria y vas de investigacin viene a

formar la funcin especiali"ada que en el mundo de los negocios se conoce como auditoria forense y esaqu donde se brinda el respaldo necesario !xisten otras asignaciones que nicamente requieren el

suministro o recopilacin de documentacin detallada del cliente

La auditora forense es una alternativa para combatir la corrupcin, porque permite que un expertoemita ante los #ueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la #usticia actuar con

mayor certe"a, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal, de esta manera se

contribuye, a me#orar las economas de nuestros pases y por tanto el bienestar de todos nuestros

pueblos %ermanos

ara arribar este tema debemos empe"ar por lo forense$ cuya definicin ya explicamos anteriormente, sin

embargo es lgico extender el significado de esta palabra al mbito #urdico diciendo que los #ueces

necesitan para el e#ercicio de su funcin la asistencia de profesionales que colaboren en la obtencin de

las pruebas y las aporten en el foro, o lo que es lo mismo, las %agan pblicas, y as se garanticen #ustas

en las causas #udiciales, ya que sera ms que pretencioso, imposible que el fallador se especiali"ara en

todas las ramas de la ciencia

http://www.monografias.com/trabajos13/cienpena/cienpena.shtml#MEDICINAhttp://www.monografias.com/trabajos13/cienpena/cienpena.shtml#MEDICINAhttp://www.monografias.com/trabajos15/tanatologia/tanatologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/tanatologia/tanatologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/fciencia/fciencia.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/Enfermedades/http://www.monografias.com/trabajos30/autopsia-legal/autopsia-legal.shtmlhttp://www.monografias.com/guias/foros/http://www.monografias.com/guias/foros/http://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/diccienc/diccienc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos16/tecnicas-didacticas/tecnicas-didacticas.shtml#DEBATEhttp://www.monografias.com/trabajos16/tecnicas-didacticas/tecnicas-didacticas.shtml#DEBATEhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos55/conflictos/conflictos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos55/conflictos/conflictos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/cohecho/cohecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/cohecho/cohecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/cohecho/cohecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/lavado-dinero/lavado-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/lavado-dinero/lavado-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/parcuno/parcuno.shtml#JURISPhttp://www.monografias.com/trabajos11/parcuno/parcuno.shtml#JURISPhttp://www.monografias.com/trabajos11/parcuno/parcuno.shtml#JURISPhttp://www.monografias.com/trabajos10/delipen/delipen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/delipen/delipen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/impunidad/impunidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/impunidad/impunidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/crimen-organizado/crimen-organizado.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/disciplina/disciplina.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/tanatologia/tanatologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/fciencia/fciencia.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/Enfermedades/http://www.monografias.com/trabajos30/autopsia-legal/autopsia-legal.shtmlhttp://www.monografias.com/guias/foros/http://www.monografias.com/trabajos34/el-caracter/el-caracter.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/diccienc/diccienc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos16/tecnicas-didacticas/tecnicas-didacticas.shtml#DEBATEhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/parde/parde.shtml#quehttp://www.monografias.com/trabajos55/conflictos/conflictos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/cohecho/cohecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/lavado-dinero/lavado-dinero.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/parcuno/parcuno.shtml#JURISPhttp://www.monografias.com/trabajos10/delipen/delipen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/impunidad/impunidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/crimen-organizado/crimen-organizado.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/disciplina/disciplina.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/cienpena/cienpena.shtml#MEDICINA

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1ic%o lo anterior, tenemos que la auditoria forense es, en trminos contables,la cienciaque permite reunir

y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por

una corte o un #ue" en contar de los perpetradores de un crimen econmico, como en este caso, el lavado

de activos (contadura forense)

!n sus inicios la auditoria forensese aplic en la investigacin de fraudes en el sector pblico,

considerndose un verdadero apoyo a la tradicional auditoria gubernamental, en especial ante delitos

tales como+ enriquecimiento ilcito, peculado, co%ec%o, soborno, malversacin de fondos, etc, sinembargo, la auditoria forense no se a limitado a los fraudes propios de la corrupcin administrativa, sino

que tambin %a diversificado su portafolio de servicios para participar en investigaciones relacionadas con

crmenes fiscales, el crimen corporativo, el lavado de dinero y terrorismo, entre otros

!n ese sentido, el auditor forense puede desempe0arse tanto en el sector pblico como privado,

prestando apoyo procesal que va desde la recaudacin de pruebas y el perita#e1e la misma forma, su

labor no solamente se destaca en las investigaciones en curso, sino en etapas previas al fraude, es decir,

el contador pblico acta reali"ando investigaciones y clculos que permitan determinar la existencia de

un delito y su cuanta para definir si se #ustifica el inicio de un proceso$ situacin sta, que aplica tambin

para las investigaciones de crimen corporativo que se relacionan con fraude contable ante la presentacin

de informacin financiera inexacta por manipulacin 2 intencional, falsificacin, lavado de activos, etc

Con todo, si no fuera por esta especialidad de la ciencia, no podramos %ablar de casos tan conocidos

como !nron, 3yco, 4orldCom y armalat, siendo ste el ms recienteor eso, la labor del auditor tradicional difiere de uno forense, quien debe desarrollar doscapacidades, en principio opuestas para llevar a cabo su traba#o conxito5na de ellas es la %abilidad de

escudri0ar peque0os detalles sin perder de vista el gran entorno, o en otras palabras dic%o y de manera

metafrica, el auditor forense debe percatarse de las %o#as al tiempo que contempla el bosque 6 por

otro desde las cuales ven circunstancias relativamente fciles de detectar, como un simple robo, %asta

situaciones de suma comple#idad, como la manipulacin de estados financieros y los delitos de cuello

blanco

La principal diferencia entre una auditoria forense y una tradicional, es que la primera descansa enla experiencia de expertos que traba#an con evidencia delicada, con abogados, con agencias estatales y

elsistemalegal &u traba#o est dirigido para ambientes legales o cuasi #urdicos 'a *uditoria 3radicional

se reali"a sin este enfoque, slo se dedica a llevar los programas para obtener una seguridad ra"onable

basada en sus evidencias

or lo tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten evidenciar

especialmente, delitos como+ la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el

lavado de dinero y el terrorismo, entre otros

1ic%o lo anterior, ya estamos preparados para establecer el mane#o de la prueba en trminos de auditora

forense 'as pruebas o medios probatorios como tambin %an sido denominados tienen un ob#eto, un

tema y un fin !l primero, se refiere a los %ec%os y afirmaciones$ el segundo, %ace relacin a los %ec%os

que deben ser investigados en cada proceso, y el tercero, tiene que ver con el cometido de las pruebas,

ya que estas persiguen la bsqueda de la verdad, pero aqu lo importante es que la verdad real coincida

con la verdad procesal que se desprende dela investigaciny del expediente

'a *uditoria orense es muy usada en otros pases, tanto as, que en los !stados 5nidos de *mrica ya

se %a conformado la *sociacin de Contadores orenses (en ingls*sociacin of orensic *ccountants 7

/**) que es una asociacin profesional de firmas de contabilidad dedicada a la investigacin 'os

miembros de est asociacin brindan respaldo profesional para las reclamaciones a laindustriadeseguros y a los clientes en los distintos procesos de litigios !xiste en ese pas,!uropay *ustralia, un

sinnmero de firmas especiali"adas en lo que ellos mismos se %an autodenominado detectives

financieros

8s an !n algunas firmas de las llamadas firmas grandes de contabilidad en los !stados 5nidos de

*mrica, se puede encontrar con un departamento especiali"ado llamado precisamente, el 1epartamento

de *uditoria orense (orensic audit)

IV OBJETIVO DELA AUDITORIA FORENSE'os principalesob#etivosde la *uditora orense son los siguientes+

'uc%ar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este ob#etivo busca identificar a

los supuestos responsables de cadaaccina efectos de informar a las entidades competentes las

violaciones detectadas

http://www.monografias.com/trabajos16/ciencia-y-tecnologia/ciencia-y-tecnologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/ciencia-y-tecnologia/ciencia-y-tecnologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/prueba-pericial/prueba-pericial.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/prueba-pericial/prueba-pericial.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/la-investigacion/la-investigacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/la-investigacion/la-investigacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/manual-ingles/manual-ingles.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/manual-ingles/manual-ingles.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/ciencia-y-tecnologia/ciencia-y-tecnologia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/prueba-pericial/prueba-pericial.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/llave-exito/llave-exito.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/la-investigacion/la-investigacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/manual-ingles/manual-ingles.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/industria-ingenieria/industria-ingenieria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/geogeur/geogeur.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtml

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!vitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos que faciliten a la #usticia

actuar con mayor certe"a, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organi"ado utili"a

medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos

1isuadir, en los individuos, las prcticas des%onestas, promoviendo la responsabilidad y

transparencia en los negocios

Credibilidad de los funcionarios einstitucionespblicas, al exigir a los funcionarios corruptos la

rendicin de cuentas ante unaautoridadsuperior, de los fondos y bienes del !stado que se encuentran a

su cargo

V. LAS NORMAS APLICABLES PARALAAUDITORA FORENSE!n la actualidad no existe un cuerpo definido deprincipiosy normas de auditora forense, sin embargo,

dado que este tipo de auditora en trminos contables es muc%o ms amplio que la auditora financiera,

por extensin debe apoyarse en principios y normas de auditora generalmente aceptadas y de manera

especial en normas referidas al control, prevencin, deteccin y divulgacin de fraudes, tales como lasnormas de auditora &*& /9 :; y /9

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inalmente, este &*& describe los requisitos relacionados con la documentacin del traba#o reali"ado y

proporciona la direccin con respecto a las comunicacionesdel auditor sobre el fraude a la gerencia, al

comit de auditora y a terceros

5*) Ley Sarbanes+ley!n el mes de #ulio de ;DD;, el presidente de los !stados 5nidos promulg la 'ey &arbanes7-xley !sta ley

incluye cambios de amplio alcance en las reglamentaciones federales sobrevaloresque podran

representar la reforma ms significativa desde la sancin de la &ecurities !xc%ange *ct de =

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-.2) !A/+S 0# A/L!A!N'a auditora forense se puede aplicar tanto en el sector pblico como privado, la corrupcin consiste en el

mal uso de un cargo o funcin con fines no oficiales y se manifiesta de las siguientes formas+ el soborno,

la extorsin, el trfico de influencia, el nepotismo, el fraude, el pago de dinero a los funcionarios del

gobierno para acelerar trmite o investigaciones, el desfalco entre otros

&in embargo, la auditora forense no slo est limitada a los %ec%os de corrupcin administrativa,

tambin el profesional forense es llamado a participar en distintas actividades+

a) .Apoyo procesalIa desde la asesora, laconsultora,la recaudacin de pruebas o como testigo experto Aeneralmente el

ttulo de contador acredita a su tenedor como un experto en asuntos relacionados con la contabilidad &in

embargo, en el mayor parte de los casos ventilados en un tribunal, el testimonio del contador se

restringir a aquella parte del traba#o de contabilidad que %ubiere sido reali"ado por l, o ba#o su

directasupervisiny en su presencia

!n ningn otro sector de la experiencia profesional$ llega a ser tan significativa la independencia del

contador como cuando es llamado como testigo experto Cualquier indicio de parcialidad que de#e adivinar

su testimonio, desacreditar sus declaraciones y puede descalificarlo como testigo competente

b) .!ontadura in(esti3ati(a4/o slo en proceso en curso, sino en la etapa previa, el contador pblico acta reali"ando investigaciones

y clculos que permitan determinar la existencia de un delito y su cuanta para definir si se #ustifica el

inicio de un proceso

'os tipos de investigacin que puede reali"ar un auditor forense son+

n(esti3aciones de crimen corporati(o4!stas investigaciones se relacionan con fraude contable y corporativo ante la presentacin de

informacin financiera inexacta por manipulacin intencional, falsificacin, lavado de activos, etc

n(esti3aciones por disputas comerciales!n este campo, el auditor forense se puede desempe0ar como investigador, para recaudar evidencia

destinada a probar o aclarar algunos %ec%os tales como+

H .ompimientos de contratos, disputas por compra y ventade compa0as, reclamos por

determinacin de utilidades, reclamos por rompimientos de garantas, disputas por contratos

deconstruccin, disputas por propiedad intelectual y disputas por costos de proyectos

http://www.monografias.com/trabajos15/consultoria-organizacional/consultoria-organizacional.shtml#CONSULThttp://www.monografias.com/trabajos15/consultoria-organizacional/consultoria-organizacional.shtml#CONSULThttp://www.monografias.com/trabajos15/consultoria-organizacional/consultoria-organizacional.shtml#CONSULThttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/pmbok/pmbok.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/consultoria-organizacional/consultoria-organizacional.shtml#CONSULThttp://www.monografias.com/trabajos13/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/cont/cont.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/pmbok/pmbok.shtml

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H .eclamaciones de seguros por devoluciones de productos defectuosos, por destruccin de

propiedades, por organi"aciones y procesos comple#os y verificacin de supuestos reclamos

H *cusaciones por negligencia profesional, que incluye la cuantificacin de prdidas ocasionadas y la

asesora a demandantes y acusados proporcionando evidencia desde expertos en normas de auditora y

de contabilidad

H 3raba#os de valoracin de marcas,propiedad intelectual, acciones

H y negocios en generalc) Como perito, en procesos ante la #usticia ordinaria y ante las autoridades tributarias proporcionando

conocimiento y experiencia en trminos contables

!#N!AS "+#NS#S%*plicacin de las leyes de la naturale"a a las leyes de los %ombres

Interpretacin !e e"i!encia # $ec$%& en '%& ca&%& Le(a'e&7 'a auditoria forense es el uso de tcnicas de investigacin, integradas con la contabilidad y con

%abilidades de negocio, para brindar informacin y opiniones, como evidencia en la corte

7 !l anlisis resultante puede usarse en las cortes, as como, para la discusin, el debate y,

finalmente, por resolver las disputas

a. O)*eti"%&H 2dentificar al presunto responsable del %ec%o calificado como irregular

H 1eterminar la forma o mtodoutili"ado por el delincuente para cometer el %ec%o delictivoH Cuantificar el da0opatrimonial sufrido por la vctima

J !xponer al asunto a las autoridades administrativas y #udiciales competentes, para que se procedan a

verificar la verdad real de los %ec%os y aplicar las sanciones que correspondan

). Caracter+&tica&,. C%-nicacin7 &e pueden requerir diferentes formas de comunicacin, variando de un conse#o oral a un informe

formal

7 * menudo se pide una conclusin que consiste en comunicar los resultados de la investigacin y

del traba#o de auditor forense y, si aplica, la opinin del auditor investigador forense en los problemas

examinados

/. rea&7 *poyo a los procesos de 'itigacin ( erito)

7 2nvestigacin (*uditor)

c. Ca-p%& !e Accin'a cuantificacin de prdida f inanciera, aportando las pruebas necesarias para ser utili"adas en los

tribunales en cada caso

7 1isputas entre accionistas o compa0eros

7 2ncumplimientos de contratos

7 2rregularidades e infracciones

7 1emandas de &eguros

7 1isputas 8atrimoniales, las separaciones, los divorcios

7 Kerencias

Canti0icacin !e P1r!i!a Financiera. a. Ca-p%& !e Accin2

1etermina los mviles, los culpables y aportando las pruebas para el #u"gamiento de los involucrados en+7 raude

7 alsificacin

7 'avado de 1inero

7 -tros actos ilegales

La in"e&ti(acin Financieraa. Ca-p%& !e accin2 'aprctica profesional, investigando y determinado, por e#emplo+ /egligencia profesional relacionada con+ *uditora, Contabilidad y tica

Ca'i!a!e&2 'os auditores forenses tienen algunas cualidades poco usuales 3ienen %abilidad en las tcnicas deinterrogatorio obtenidas de tratar con fuentes e informantes, asimismo saben escuc%ar lo que se est

diciendo, cundo deben cambiar el tema, cmo desarrollar lo que lapersonaquiere contar !s por elloque, el profesional adecuado debe tener las siguientes cualidades+

7 5na mentalidad investigadora

http://www.monografias.com/trabajos16/marca/marca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marca/marca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/dano-derecho/dano-derecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/practica-profesional/practica-profesional.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/practica-profesional/practica-profesional.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNChttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/marca/marca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/dano-derecho/dano-derecho.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos37/practica-profesional/practica-profesional.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/formulac/formulac.shtml#FUNChttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtml

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7 5na comprensin de motivacin$

7 Kabilidades de comunicacin, persuasin y una %abilidad de comunicar en las condiciones de ley$

7 Kabilidades de mediacin y negociacin$

7 Kabilidades analticas$

7 Creatividadpara poderadaptarse a las nuevas situaciones

VII. AUDITOR FORENSE'os investigadores privados en el mundo de los negocios son los auditores forenses, los que

utili"an%erramientasinvestigativas para conducir la bsqueda a travs de los ingresosy cuentas

corrientes de las compa0as o individuos &u %abil idad va estar basada en responder inmediatamente y

comunicar de manera clara y concisa la informacin financiera ante la Corte !llos estn preparados paramirar a travs de los nmeros y determinar la situacin real de los negocios

!l *uditor orense anali"a, interpreta, recopila y presenta comple#as finan"asy los flu#os de manera que

sean entendibles, como correctamente sustentados con el fin ulterior de asistir a la #usticia en los

aspectos contables

!l Contador, pues, en su capacidad de auditor forense con su experiencia cumple est funcin de

locali"ar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos #udiciales ya sean stos de

carcter civil, penal, de familia, comercial, fiscal, laboral, etc, es decir, todas las ramas del derec%o

3.,.4 RESPONSABILIDADES 5 RIES6OS DEL AUDITOR FORENSE1ada la naturale"a de la *uditora orense que desarrolla su traba#o en estrec%o vnculo con la #usticia es

importante distinguir el tipo de compromiso que el auditor debe asumir or e#emplo+ 5na disputa es

unconflictoentre partes que puede establecerse en la corte, fuera de ella o puede llevarse a una accin

#udicial 5na disputa #udicial es un conflicto potencial entre las partes que incluye la sospec%a del ilcito o

actividad ilegal que si se materiali"a puede establecerse fuera de la corte o puede llevarse a los

procedimientos #udiciales

5na accin legal es un procedimiento#udicial instituido para rea#ustar un mal (accin civil) o para buscar el

castigo por una ofensa delictiva (accin penal)

or otro lado, varios son los involucrados en el traba#o del auditor forense, as tenemos+

2ndividuos o las organi"aciones involucradas directamente en las disputas reales o la accin

legal

'a parte que %ace las alegaciones o que tiene las sospec%as, quien debe demostrar que se

cometi un %ec%o doloso o de %aber sufrido una prdida

'a parte contra quien se %ace las alegaciones o se tienen las sospec%as, quien debe defenderse

contra las alegaciones o sospec%as

*bogados y el mediador o la corte responsable de establecer la disputa o #u"gar la accin legal

Como %emos visto por el grado de compromiso envuelto entre las partes involucradas, la conclusin y el

conse#o que el auditor forense suministre producir un impacto determinante en el resultado de una

disputa o accin legal, por lo tanto el auditor forense debe ser conciente de esta responsabilidad al

aceptar un compromiso de este tipo

!l auditor forense normalmente desarrolla su traba#o en un ambiente emocionalmente cargado y

conflictivo por lo tanto debe tener en cuenta este ambiente particular y debe tratar siempre a las partes

involucradas con el respetoydignidadcorrespondientes

*ntes de aceptar un compromiso de *uditora orense, el auditor debe asegurarse de estar libre de

cualquier conflicto de intereses que podran da0ar su #uicio y ob#etividad *simismo, debe determinar si

http://www.monografias.com/trabajos28/saber-motivar/saber-motivar.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bane/bane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/indicrea/indicrea.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/indicrea/indicrea.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contrest/contrest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contrest/contrest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/fami/fami.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/biore/biore.shtml#autohttp://www.monografias.com/trabajos27/dignidad-persona/dignidad-persona.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos27/dignidad-persona/dignidad-persona.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos27/dignidad-persona/dignidad-persona.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/saber-motivar/saber-motivar.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bane/bane.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/indicrea/indicrea.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/contrest/contrest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/cofi/cofi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/fami/fami.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/confyneg/confyneg.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/biore/biore.shtml#autohttp://www.monografias.com/trabajos27/dignidad-persona/dignidad-persona.shtml

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posee el conocimiento necesario para el campo de especiali"acin relacionado al compromiso y si posee

la experiencia suficiente para desarrollar este tipo de traba#o

or otro lado, debe asegurarse de tener un claro entendimiento del ob#etivo del compromiso y si las

condiciones del mismo son aceptables, caso contrario si existen reservas sobre la buena fe del cliente o la

racionalidad de las demandas debe considerarse la posibilidad de declinar el compromiso

!l acuerdo de compromiso entre el auditor forense y el cliente debe fi#arse por escrito, debe ser redactado

cuidadosamente, pues pudiera utili"arse en la corte y podra ser usado en su contra exponindolo de estamanera a una posicin de riesgo que podra minar su credibilidad

*l reali"ar su traba#o el auditor forense nunca debe pensar que las tcnicas forenses reempla"arn a las

normas, reglas o prcticas relacionadas a su especiali"acin, por lo tanto nunca debe de#ar de aplicar los

conocimientos relacionados a su especialidad tales como contabilidad, finan"as, aseguramiento y control,

y apoyar su anlisis en la legislacin pertinente

1ada la implicancia que tendr el traba#o del auditor forense, la planificacinde su auditora debe ser

continuamente a#ustada a los cambios en los compromisos asumidos, as como a los nuevos %ec%os que

sur#an !stos cambios en la naturale"a y direccin del traba#o deben ser comunicados inmediatamente a

las personas que participan en el traba#o

-tro aspecto importante es la conclusin que emitir el auditor forense, el mismo que debe apoyarse en

evidencias apropiadas y suficientes como son las notas de las entrevistas,declaraciones dadas por

escrito, pistas, anlisis y documentos de apoyo que sean admisibles por 'eyara concluir debemos se0alar que el auditor forense debe documentar adecuadamente la evidencia de

su traba#o$ es decir, sus papeles de traba#o que explican los mtodos usados, anlisis efectuado, los

%ec%os bsicos, los datoscoleccionados, las asunciones aceptadas, conclusin formulada y la evidencia

recaudada que apoya su conclusin

3./.4 EL PERFIL DEL AUDITOR FORENSE!n adicin a los conocimientos de contabilidad y auditora %abituales, para la formacin del auditor

forense se debe incluir aspectos de investigacin legal y formacin #urdica, con nfasis en la recoleccin

de pruebas y evidencias

!l auditor forense debe tener amplios conocimientos en el campo a auditar 'os principios y las

disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de auditora, tcnicas y procedimientos de

auditora a emplearse y experiencia en la reali"acin de estas labores !l auditor debe estar altamente

calificado para mane#ar la informacin y las tcnicas de anlisis y revisar el proceso de control designado

por la administracin

*simismo, entre las principales competenciaspara asumir el compromiso de una auditora forense,

tenemos+

&er perspica",

Conocimiento desicologa,

5na mentalidad investigadora,

8uc%a automotivacin,

raba#o ba#o presin,

8ente creativa,

Kabilidades de comunicacin y persuasin,

Kabilidad de comunicar en las condiciones de ley,

Kabilidades de mediacin y negociacin,

Kabilidades analticas,

Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones,

http://www.monografias.com/trabajos34/planificacion/planificacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/planificacion/planificacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/recoldat/recoldat.shtml#entrevhttp://www.monografias.com/trabajos12/recoldat/recoldat.shtml#entrevhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/Psicologia/http://www.monografias.com/Salud/Psicologia/http://www.monografias.com/trabajos5/moti/moti.shtml#desahttp://www.monografias.com/trabajos5/moti/moti.shtml#desahttp://www.monografias.com/trabajos34/planificacion/planificacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/recoldat/recoldat.shtml#entrevhttp://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/mocom/mocom.shtmlhttp://www.monografias.com/Salud/Psicologia/http://www.monografias.com/trabajos5/moti/moti.shtml#desa

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!xperiencia en el campo de la auditora

*ctualmente, para la formacin de los auditores forenses no existen programas de tipo universitario, dado

de que la formacin bsica es la de Contador blico &in embargo, en los !stados 5nidos de

/orteamrica existen programas de entrenamiento y conferencias organi"adas por el 2nstitute of 2nternal

*uditors, la /acional *sociacin of Certified raud !xaminers, y la /ational *ssociations of *ccountants,

con un marcado sello de tipo profesional

&egn un estudioso de la *uditora orense, Fologna L and . 'indquist (=

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In!ici%+ signo que permite presumir algo con fundamento cuestionable

E"i!encia !e a!it%r+a+ es la informacin obtenida por el auditor para llegar O una conclusin

sobre la cual basa su opinin 'a evidencia de auditora comprender documentos fuente y

registros +,

Pre)a+ forma con la que %an contado los funcionarios #udiciales para reconocer y atestiguar la

verdad de un %ec%o

Operacin in&a'+ se denominan operaciones inusuales aquellas cuya cuanta o

caractersticas no guardan relacin con la actividad econmica del cliente o que por su nmero, por las

cantidades transadas o por sus caractersticas particulares o especiales, se salen de los parmetros de

normalidad establecidos dentro del segmento de mercado en el cual se %alle ubicado

ara la deteccin de operaciones inusuales es importante que los funcionarios tengan presente, adems

del monto y de la frecuencia de las transacciones, lasse0alesde alerta identificadas para cada negocio,

al igual que cono"can los parmetros del segmento de mercado en el cual se mantiene el cliente

Cuando se detecten operaciones inusuales, stas se deben informar, debidamente soportadas (anexas

copia de los documentos in%erentes a la misma), al rea de control

Operacin &%&pec$%&a+ es aquella apreciacin fundada en con#eturas, en aparienciaso avisos

de verdad, que determinar %acer un #uicio negativo de la operacin por quien recibe y anali"a la

informacin, %aciendo que desconfe, dude o recele de una persona por la actividad profesional o

econmica que desempe0a, su perfil financiero, sus costumbres o personalidad,as la ley no determine

criterio en funcin de los cuales se puede apreciar el carcter dudoso de una operacin !s un criterio

sub#etivo basado en las normas de mxima experiencia de %ec%o

De'it% atn%-%2%ec%o que quebranta la ley y que para ser sancionado se trata de manera

independiente

De'it% c%ne7%2con#unto de delitos relacionados que para su sancin requieren depender uno

del otro

E7tincin !e !%-ini%2expropiacin del derec%o de dominio por parte del !stado, a tenedores

de bienes y dinero procedentes de fuentes que la ley considera ilcitas

8.*) !on(ersi'n de la e(idencia en prueba'as evidencias se convienen en pruebas legales para acusacin si cumplen con los siguientes

requerimientos de ley+

-rdenadas por un #ue" competente para investigar y recopilar evidencias

-btenidas ba#o un sistema tcnico de investigacin y planificacin

/o %aber cometido errores o mala prctica por negligencia o inexperiencia

/o deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien

/o debe obtenerse evidencia por un solo investigado

1ocumentar ampliamente paso a paso los diferentes procedimientos

o ec%a, %ora y lugar

o /ombre de los investigadores

o .elacin de las evidencias y declaraciones #uradas

Cualquier falla en el proceso de recopilacin y obtencin de evidencias puede anular la investigacin y lasevidencias pueden ser descartadas por la fiscala, el #ue" o la defensa que puede interponer una contra

demanda o pedir la anulacin del #uicio

http://www.monografias.com/trabajos36/signos-simbolos/signos-simbolos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/signos-simbolos/signos-simbolos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/signos-simbolos/signos-simbolos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos56/apariencias/apariencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/personalidad/personalidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/personalidad/personalidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/signos-simbolos/signos-simbolos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos56/apariencias/apariencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/personalidad/personalidad.shtml

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"AS#S 0# A607+A "+#NS# 'os auditores deben %acer pruebas de confirmacin para detectar fraude utili"ando los conceptos

sobre escepticismo profesional !stas pruebas debern estar dirigidas %acia reas de alto riesgo, tales

como las cuentas materialesen la informacin financiera que aparecen regularmente a lo largo del a0o, y

las ms importantes, entradas no rutinarias

'a tcnica a aplicar consiste en %acer visitas inesperadas, solicitar confirmaciones escritas de los

empleados y los clientes, y probar las cuentas que los auditores normalmente no prueban anualmente oque %an considerado inmateriales o de ba#o riesgo

!sta auditoria especiali"ada est siendo utili"ada por organismos internacionales para combatir

%ec%os fraudulentos, los crmenes de cuello blanco y en s todo delito econmico

/LAN"!A!N 0# 6NA A607+A "+#NS# &e debe reali"ar una evaluacin preliminar para planificar los recursos necesarios que se deben

aplicar, de acuerdo a la solicitud reali"ada de alcance de la tarea a reali"ar y cronograma para el

desarrollo de la misma

5na referencia para el comien"o del desarrollo de un auditoria forense puede ser una denuncia

formal e informal, oral o escrita y que obliga la e#ecucin de tareas forenses para la futura actuacin

#udicial como consecuencia de una probable futura demanda, o puede ser derivada por alguno de los

e#ecutivos de la organi"acin en un comien"o debido al conocimiento o el resultado de una evaluacin

primaria del sistema de control interno de la organi"acin

I8. METODOLO6A DE INVESTI6ACIN DE LAAUDITORA FORENSE 2niciar un serviciode auditoria forense con fines de detectar y determinar los %alla"gos de

irregularidades, fraude y corrupcin en la administracin de organi"aciones, es establecer una

metodologa que conste de elementos definidos, consistentes eintegrales

Como aporte para el desarrollo de nuevas y ms eficientes metodologas de investigacin de

fraudes o reali"acin deauditoriasforenses consideramos adecuado el siguiente esquema

!sta metodologa est constituida por las actividades siguientes+

= 1efinicin y reconocimiento del problema

; .ecopilacin de evidencias de fraude

@ !valuacin de la evidencia recolectadaE !laboracin del informe final con los %alla"gos

? !valuacin del riesgo forense

P 1eteccin de fraude

> !valuacin del &istema de Control 2nterno

!l ob#etivo es el de se0alar al auditor una serie de procedimientos que le brindarn la posibilidad

de contar con %erramientas tcnicas a fin de cumplir con xito su cometido, por ello no se profundi"a en

ellas

'aestructurade traba#o sigue los l ineamientos de las /ormas de *uditoria Aeneralmente

*ceptadas (/*A*&) y las 1eclaraciones sobre normas de auditoria (&*&), en cuanto a las etapas del

proceso de auditora (laneacin, !#ecucin e 2nforme), sin olvidar, por supuesto, que al detectarse un

fraude o una irregularidad, el proceso puede verse afectado en cuanto al enfoque, ob#etivos, alcance de

las pruebas, composicin del equipo de auditora y cronograma de traba#o ara un me#or entendimiento de la metodologa, se parte del %ec%o de reali"ar una auditora

integral y no de la aplicacin de un sistema de control en particular, aunque se %ace nfasis en la

evaluacin del sistema de control interno, en el control financiero y en el control fiscal a la contratacin

estatal

!n lo concerniente al establecimiento de reas de riesgo, se utili"a la evaluacin del sistema de

control interno, segn el C-&- (Committee of &ponsoring -rgani"ations of tiie 3readQay Commission)

&in embargo, se toman algunas consideraciones que la !ntidad ederal de iscali"acin (!R) utili"a

para la planeacin de las fiscali"aciones 1e igual manera, el trmino de banderas ro#as, utili"ado por

la-ficinadel *uditor Aeneral de Canad, %ace referencia a los sntomas oindicadoresde fraudes que se

asocian con otros casos

!n lo concerniente al Control inanciero, se utili"a la prctica por ciclos transaccionales y el

Control de 'egalidad

http://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/camposvectoriales/camposvectoriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/camposvectoriales/camposvectoriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/camposvectoriales/camposvectoriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICAhttp://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/camposvectoriales/camposvectoriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/todorov/todorov.shtml#INTROhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/valoracion/valoracion.shtml#TEORICA

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!l trmino %alla"go es entendido como las deficiencias o debilidades presentadas a travs del

informe de auditora y que %acen parte de los comentarios que el auditor redacta sobre los aspectos

saltantes encontrados durante el proceso

1. 0efinici'n y reconocimientos del problema. 1eterminar si %ay suficientes motivos o indicios, para investigar los sntomas de un posible fraude

5n indicio es simplemente una ra"n suficiente para garanti"ar la investigacin del fraude

*ntes de comen"ar una investigacin formal, se debe obtener la aprobacin del directorio de laorgani"acin ya que una auditoria de fraude es sumamente complicada, controvertida, extenuante y

puede ser per#udicial para miembros de dic%a organi"acin

1.1 !onocimiento de la entidad y su entorno !s de gran importancia para el proceso de auditora, el previo conocimiento de la entidad

auditada, a partir del anlisis de la informacin que al respecto pueda existir en la base de datos'o

anterior permite que se cumpla con la expectativa de entender el contexto global de la entidad, as como

la identificacin de las actividades propias de la organi"acin

!l primer paso para conocer una entidad es comprender el medio en el cual se debe mover, es

decir, el entorno !l que%acer de toda organi"acin se encuentra limitado por una serie de factores que

de manera directa o indirecta, inciden en sus resultados, en las metas que debe tra"arse, e incluso en su

desarrollo o sobre vivencia

!l auditor integral deber por lo tanto, conocer las implicancias del medio a fin de evitar d sesgoen el momento de presentar sus conclusiones e incluso de preparar sus programas de auditoria

a. #l entorno de la #ntidad*lgunos factores externos que deben ser considerados por el auditor, para entender el comportamientode

las organi"aciones, son+

N &ector econmico al cual pertenece

N 'eyes y normatividad que le rigen

N 'eyes y normatividad en curso

N 'ocali"acin

N roveedoresde materia prima, productos y servicios

N Clientes

N !stabilidad de la industria

N *cciones legales en contra

Con el fin de identificar reas de la organi"acin susceptibles al fraude e irregularidades, se %ace

fundamental conocer el medio en el cual se desarrolla, el Bda a da de la organi"acin y que se pueden

prestar a prcticas inadecuadas por parte delpersonalde la entidad, entre ellas+

H 'a negociacin de los contratos con el fin de favorecer a amigos, familiares o conocidos

H &oborno para la obtencin privilegiada de servicios, licencias, entre otros

H 1ar informacin privilegiada

H rdida, sustraccin o da0o a bienes del !stado cuando %ay conocimiento de liquidaciones o

cierres del ente

H !rrores cometidos a propsito y que obligan a la organi"acin a cancelar demandas o verse

inmersa en procesos legales

b. La #ntidad en su interior 5na ve" conocido el medio en el cual se mueve la organi"acin, se %ace necesario reconocer las

actividades principales de la organi"acin y las reas en las cuales se desarrolla, as como, la situacineconmica y financiera de la misma, el personal que labora y los procedimientos en general

Con el fin de determinar las principales reas de actividad funcional, el auditor debe considerar

aspectos tales como+

N /aturale"a del negocio

N resupuesto por reas (2nversin7Aastos)

N ersonal asignado por reas

N /iveles de contratacin

N 8anualesde procedimientos y de funciones

N !structura orgnica

N 8isin7Iisin

B .eglamentos internos

N lanes, programas y proyectos*lgunos factores internos que el auditor debe tener en cuenta, a fin de establecer deficiencias o puntos

vulnerables en la entidad, son+

http://www.monografias.com/trabajos34/base-de-datos/base-de-datos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/base-de-datos/base-de-datos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/lacali/lacali.shtml#influenciahttp://www.monografias.com/trabajos14/costosbanc/costosbanc.shtml#MATERhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/gepla/gepla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/gepla/gepla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/base-de-datos/base-de-datos.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/comportamiento-humano/comportamiento-humano.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/lacali/lacali.shtml#influenciahttp://www.monografias.com/trabajos14/costosbanc/costosbanc.shtml#MATERhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/rega/rega.shtml#gahttp://www.monografias.com/trabajos6/maca/maca.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/gepla/gepla.shtml

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N Ciclos transaccionales

oder del &indicato

N 5tili"acin, adquisicin y disposicin de los bienes y activos

N 8todos de arc%ivo

N &istemati"acin y base de datos

N &istemas de recaudacin de ingresos

N *ctitudesy valores de los funcionariosCuando el auditor conoce la entidad, establece las reas de actividad en las cuales puede florecer el

fraude, asimismo determina el campo de aplicacin e incluso cuenta con elementos que le permitan

definir o modificar el equipo de auditora *lgunas prcticas irregulares que se pueden presentar son+

B /egociaciones irregulares entre lderes del gobierno y lossindicatos

B !xcesiva concentracin de poderes en manos de pocos funcionarios

N rdidas o sustraccin de inventarios

N /egligencias

B *dquisicin de bienes innecesarios

B *sientos contables inusuales

N Conflicto de intereses

2. .ecopilaci'n de e(idencias de fraude.

5na ve" que %ay indicios y se reali"a la bsqueda de evidencias suficientes para garanti"ar el xito de lainvestigacin se deben recopilar evidencias para determinar si el fraude %a tenido lugar 'as evidencias

son recogidas para determinar Suin, Su, Cundo, 1nde, or qu, Cunto y Cmo se %a cometido el

fraude

ara la determinacin de las evidencias de fraude debemos considerar las siguientes causas+

*. #(aluaci'n de la e(idencia recolectada'a evidencia debe ser evaluada para determinar si es completa y precisa, si es necesario seguir

recolectando ms evidencias

*.1 +btenci'n de e(idencia probatoria y confiableCuando se sospec%a la existencia de irregularidades, la evidencia debe recabarse a manera de facilitar la

tarea de quien debe investigarlo, ya sea en sede administrativa o #udicial 'a informacin recogida en

forma inteligente se vuelve crucial, los auditores deben estar seguros que sus opiniones no estn

sesgadas porpre#uicioacerca de las personas o %ec%os o por informacin Binterna proveda por partes

interesadas !l auditor debe permanecer independiente y ob#etivo y considerar todas las posibles

interpretaciones de loseventos

!n este contexto, el enfoque de la auditora podra verse afectado en su+

B !nfoque y ob#etivos

*lcance y alcance de las pruebas

N !stimado de tiempo

N Composicin y nmero de auditoresN reparacin del informe

http://www.monografias.com/trabajos14/sindicato/sindicato.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#actihttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#actihttp://www.monografias.com/trabajos35/el-sindicato/el-sindicato.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-sindicato/el-sindicato.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-sindicato/el-sindicato.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/prejuicios/prejuicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/prejuicios/prejuicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/gaita/gaita.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/gaita/gaita.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/sindicato/sindicato.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#actihttp://www.monografias.com/trabajos35/el-sindicato/el-sindicato.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conin/conin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/prejuicios/prejuicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/gaita/gaita.shtml

7/26/2019 La Auditoria Forense

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/ormalmente el auditor tendr diferentes tipos de evidencia proveniente de varias fuentes !l desarrollo

de tal evidencia es responsabilidad de las autoridades que correspondan &in embargo, los equipos

auditores responsables de los procesos iniciales debern estar conscientes de cmo mane#an la

evidencia apropiadamente 1ebern inmediatamente considerar y preparar documentacin de modo de

facilitar la posterior accin por quien corresponda

*.2 7ipos principales de e(idencia

!lasificaci'n Aa4 Te&ti-%nia' # !%c-enta'!l equipo auditor debe ser el primero en acceder a documentos importantes

1eben %acerse fotocopias de la documentacin anotando el funcionario responsable por los originales

)4 E"i!encia p%r c%-pta!%ra.ecolectar evidencia por computadorarequiere una cuidadosa planeacin y e#ecucin &i los funcionarios

a cargo de las computadoras estn inmiscuidos en las irregularidades, es posible que oculten o destruyan

la evidencia tan pronto como estn advertidos que se efectuar una investigacin *l toque de un botn

toda la evidencia puede desaparecer es por eso que requiere la mayor rapide" en su e#ecucin

ara el caso especfico de la evidencia que sustenta el %alla"go de fraudes e irregularidades, el auditor

deber tener especial cuidado, pues sta debe cumplir las especificaciones de suficiencia,competenciay

pertinencia

'a evidencia debe respaldar los %alla"gos de la auditoria, por ello se requiere que los papeles de traba#osean claros y comprensibles 'a suficiencia %ace referencia al volumen o cantidad de la misma

Cuando la evidencia permite que cualquier persona pueda llegar a las mismas conclusiones expuestas

por el auditor, se determina que es competente y cumple con los requisitos de veracidad que se da al ser

sta adecuada y convincente

'a pertinencia de la evidencia est relacionada con su valide", relevancia y relatividad con el %alla"go

or esta ra"n, los papeles de traba#o acumulados tienen una relacin directa con el mismo y las

recomendaciones presentadas

'a diferencia entre la evidencia de auditora y la evidencia legal estriba en que la primera puede conllevar

a procesos #udiciales y, por lo tanto, se encontrar su#eta a las disposiciones legales 'a evidencia

recogida por el abogado est destinada a determinar si se recomienda transferir el caso a las entidades

reguladoras y con ello se iniciar el procesamiento que implique la falta

!lasificaci'n 'a evidencia en el proceso de auditoria puede ser de carcter administrativa, ope7racional y financiera y

de todo tipo

uede clasificarse en+ !videncia fsica, testimonial, documental y analtica

a. La e"i!encia 0+&ica&e obtiene cuando el auditor reali"a una inspeccin uobservacindirecta de las actividades e#ecutadas,

de los registros o de %ec%os

). La e"i!encia te&ti-%nia'!s la informacin obtenida mediantecartas, entrevistas o declaraciones recibidas en respuestas a

indagaciones !stos resultados deben figurar en los papeles de traba#o Cuando se trata de indagaciones

es importante que los resultados de las entrevistas sean firmados por los entrevistados

c. La e"i!encia !%c-enta'!s la forma ms comn y consiste en contar con documentos que sustentan los %alla"gos y que pueden

clasificarse segn su procedencia, en externos (se originan fuera de la entidad) e internos (se originan enla entidad misma)

!. La e"i!encia ana'+tica&e obtiene al verificar o anali"ar la informacin que es suministrada por la entidad a travs de informes, o

listados computari"ados, leyes y reglamentaciones 'o importante de la evidencia es que se encuentre

debidamente sustentada y comprobada$ por ello, el auditor deber registrarlos en los respectivos papeles

de traba#o que deben ser elaborados conservando los criterios de orden y legibilidad

!lasificaci'n !'a evidencia, por lo tanto, se diferencia de la prueba dado que esta ltima es el resultado o el efecto de

aqulla &e le clasifica como directa y circunstancial

a. E"i!encia !irecta!s aquella que prueba la existencia del principal o del %ec%o sin ninguna inferencia o presuncin &e da

en el caso de quien tiene conocimiento de los %ec%os por medio delos sentidosy #ura para verificar los%ec%os en disputa uede tomar la forma de admisiones o confesiones %ec%as en o fuera de la Corte

(tribunal)

http://www.monografias.com/trabajos15/computadoras/computadoras.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/computadoras/computadoras.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metcien/metcien.shtml#OBSERVhttp://www.monografias.com/trabajos11/metcien/metcien.shtml#OBSERVhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/orsen/orsen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/orsen/orsen.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/computadoras/computadoras.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/compro/compro.shtmlhttp://www.monografias.com/Fisica/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metcien/metcien.shtml#OBSERVhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/orsen/orsen.shtml

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). E"i!encia circn&tancia'!s aquella que tiende a probar la existencia del %ec%o principal mediante la inferencia 'as cortes

(tribunales) la reconocen como un medio legitimo de prueba 2ncluye probar algunos %ec%os materiales

los cuales, cuando se consideran en sus relaciones con otros tienden a establecer la existencia del

principal o %ec%o ltimo !n muc%os casos es la nica disponible cuando se trata de combatir el fraude y

el crimen econmico

3anto la evidencia directa y circunstancial tienen que ser relevantes, materiales, competentes y deadmisibilidad limitada

3ambin merecen especial atencinla evidencia documental y la evidencia secundaria

c. E"i!encia !%c-entaria!s aquella que est contenida por escrito y en documentos diferencindola claramente de la evidencia

oral 'a me#or regla de evidencia, que aplica solamente a la evidencia documental, es que la me#or prueba

del contenido de un documento es el documento mismo 3iene algunas dificultades cuando los

documentos se almacenan y procesan por medios electrnicos, pero estos ltimos %an recibido el mismo

tratamiento que los presentados en papel, para efectos de la prueba !l principal obstculo para este tipo

de evidencia es la falsificacin, que se convierte de %ec%o en otra modalidad de crimen

!. E"i!encia &ecn!aria!s toda aquella que no satisface la me#or regla de evidencia y se le entiende como sustituto de la

evidencia documental !s el caso de las copias de los documentos, si bien puede ser de naturale"a muyvariada (fotografas, fotocopias, microfilmaciones, escaneado, transcripciones,grficas, cronogramas,

resmenes, notas, diarios, papeles de traba#o, memorandos, registros oficiales, etc) 1e %ec%o tiene que

tener vinculacin directa con el %ec%o que se pretende probar

9. #laboraci'n del nforme "inal con los :alla;3os.!l informe de fraude normalmente es la evidencia primaria disponible y en algunos casos la nica

sustentatoria de la investigacin reali"ada, es de tal importancia puesto demandas #udiciales se ganan o

se pierden mayormente en base a la calidaddel informe presentado

ara la elaboracin de un buen informe de fraude debemos tener en cuenta que el mismo debe ser+

H reciso

H -portuno

H !x%austivo

H 2mparcial

H Claro

H .elevante

'eer ms+%ttp+TTQQQmonografiascomTtraba#osP?Tauditoria7forenseTauditoria7

forense;s%tmlUix""@n84V>5'@

http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/estadi/estadi.shtml#METODOShttp://www.monografias.com/trabajos11/estadi/estadi.shtml#METODOShttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense2.shtml#ixzz3nMWk7UL3http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense2.shtml#ixzz3nMWk7UL3http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense2.shtml#ixzz3nMWk7UL3http://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/estadi/estadi.shtml#METODOShttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense2.shtml#ixzz3nMWk7UL3http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense2.shtml#ixzz3nMWk7UL3