11

AUDITORIA FORENSE

22

OBJETIVOSOBJETIVOS

Identificar y diferenciar los distintos Identificar y diferenciar los distintos tipos de auditoriatipos de auditoria

Conocer los roles de las entidades en Conocer los roles de las entidades en la lucha contra la corrupción la lucha contra la corrupción (auditorias forenses)(auditorias forenses)

Distinguir las formas de Distinguir las formas de procesamiento legal de los informes procesamiento legal de los informes de auditoriade auditoria

33

AUDITORIAAUDITORIA

CONCEPTOCONCEPTO

Es la acumulación y evaluación Es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para establecer objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de e informar sobre el grado de correspondencia entre la información correspondencia entre la información examinada y criterios establecidosexaminada y criterios establecidos

44

ORIGEN DEL TERMINO ORIGEN DEL TERMINO FORENSEFORENSE

Forensis = público y Forensis = público y manifiesto manifiesto

Forum = foro, plaza pública, Forum = foro, plaza pública, plaza de mercado o lugar al plaza de mercado o lugar al aire libreaire libre

55

Tipos de auditoría: (NIA)

• Auditoría Financiera• Auditoría Operacional• Auditoría de Cumplimiento

66

Tipos de auditoría: (NAG)

• Auditoría Financiera• Auditoría Operacional• Auditoría Especial• Auditoría Ambiental• Auditoría de Proyectos de Inversión Pública

77

Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría FinancieraFinanciera

Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría FinancieraFinanciera

Emitir opinión independiente respecto a:Sí los EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo PCGA

Emitir opinión independiente respecto a:Sí los EE.FF. presentan razonablemente en todo aspecto significativo de acuerdo PCGA

88

Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría OperacionalOperacionalPropósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría OperacionalOperacional

Expresar una opinión independiente sobre:

La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de Control Interno. La eficacia, eficiencia y economía de las operaciones

Expresar una opinión independiente sobre:

La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de Control Interno. La eficacia, eficiencia y economía de las operaciones

99

Propósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría EspecialEspecialPropósito de la Auditoría Propósito de la Auditoría EspecialEspecial

Expresar una opinión independiente sobre:

El cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y Obligaciones contractuales. Si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública

Expresar una opinión independiente sobre:

El cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables y Obligaciones contractuales. Si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la función pública

1010

-Seguimientos a informes de auditoría-Auditorías SAYCO-Evaluación de informes de las UAI´s- Evaluación a unidades legales-Revisión papeles de trabajo de firmas privadas

OTROS INFORMES DE AUDITORIA

1111

AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE

CONCEPTOCONCEPTO

Una auditoria especializada en Una auditoria especializada en descubrir, divulgar y a atestar sobre descubrir, divulgar y a atestar sobre fraudes y delitos en el ejercicio de las fraudes y delitos en el ejercicio de las funciones públicas y privadas. funciones públicas y privadas.

(Miguel Cano – Danilo Lugo)(Miguel Cano – Danilo Lugo)

1212

PERITAJEPERITAJE

Constituyen informes Constituyen informes circunstanciados como resultado de circunstanciados como resultado de análisis y estudios sobre análisis y estudios sobre requerimientos específicos de un requerimientos específicos de un juez y/o fiscal juez y/o fiscal

1313

Responsabilidad del AuditorResponsabilidad del Auditor

Auditoria FinancieraAuditoria Financiera Auditoria operativaAuditoria operativa Auditoria especialAuditoria especial Auditoria ForenseAuditoria Forense PeritajePeritaje

1414

AUDITORIA FINANCIERA

Examen

Independiente

Objetivo

Evidencia

EmitiropiniónObjetivo

EstadosFinancieros

Presentan razonablementeen todo aspecto

significativo

- La situación patri- monial y financiera- Los resultados de sus operaciones- Los cambios en su situación financiera

De conformidadcon principios

y normasdictados por

el OrganoRector del

S.C.I. óP.C.G.A.

Sistemático

1515

CONFIDENCIALIDADCONFIDENCIALIDAD Y ACCESO A P/TY ACCESO A P/T

Confidencialidad

Excepciones

El auditor debe, durante ydespués de la finalización de su

trabajo, mantener confidencialidad sobre los asuntos relacionados con la

entidad

Existe autorización escrita de la entidad

Existe un deber ético y profesional

Es requerido por Ley

1616

RESPONSABILIDAD DEL RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FORENSEAUDITOR FORENSE

El informe a emitirse esta en función El informe a emitirse esta en función a los términos de referencia del a los términos de referencia del contratante y de las especificaciones contratante y de las especificaciones contractualescontractuales

1717

PAPELES DE TRABAJO DE UNA PAPELES DE TRABAJO DE UNA AUDITORIA FORENSEAUDITORIA FORENSE

La documentación es anexada al La documentación es anexada al expediente legal y esta sujeta a las expediente legal y esta sujeta a las disposiciones relacionadas con la disposiciones relacionadas con la cadena de custodiacadena de custodia

1818

Responsabilidad del peritoResponsabilidad del perito

Proporcionar la respuesta puntual a Proporcionar la respuesta puntual a los puntos de pericia solicitados por los puntos de pericia solicitados por el juez o fiscal, es decir es la el juez o fiscal, es decir es la ratificación del criterio del perito.ratificación del criterio del perito.

1919

FUNCIONES DEL AUDITOR FORENSE FUNCIONES DEL AUDITOR FORENSE

PeritoPerito Consultor Técnico Consultor Técnico Mediador o arbitroMediador o arbitro

2020

COMPETENCIA DEL AUDITORCOMPETENCIA DEL AUDITORFINANCIEROFINANCIERO

Auditor financiero de profesiónAuditor financiero de profesión IndependienteIndependiente Registrado en el Colegio de AuditoresRegistrado en el Colegio de Auditores Adhesión al Código de ÉticaAdhesión al Código de Ética Cumplimiento con NAG - NAGACumplimiento con NAG - NAGA

2121

COMPETENCIA DEL PERITOCOMPETENCIA DEL PERITO

Un requisito importante en cuanto a la Un requisito importante en cuanto a la prueba pericial es el referido a la prueba pericial es el referido a la capacidad o competencia que el perito capacidad o competencia que el perito debe tener sobre la cuestión de la que se debe tener sobre la cuestión de la que se trata. Así tenemos que debemos escoger trata. Así tenemos que debemos escoger al verdadero experto y especializado en al verdadero experto y especializado en el área que se necesite, a tal punto es el área que se necesite, a tal punto es importante este requisito o cualidad en el importante este requisito o cualidad en el perito que lo contrario va a traer perito que lo contrario va a traer aparejada la ineficacia probatoria.aparejada la ineficacia probatoria.

2222

CuriosidadCuriosidad Persistencia.Persistencia. Creatividad.Creatividad. DiscreciónDiscreción Confianza.Confianza. Experiencia.Experiencia. Actualización.Actualización. Analíticos.Analíticos. Capaces de trabajar con datos incompletos.Capaces de trabajar con datos incompletos. Conocedores de temas:Conocedores de temas: Contables.Contables. Auditoría.Auditoría. Criminología.Criminología. Investigaciones. Investigaciones. Legales.Legales.

Competencias del auditor forenseCompetencias del auditor forense

2323

DIFERENCIAS SUSTANCIALESDIFERENCIAS SUSTANCIALES

SOPORTESOPORTE CALIDAD DEL SOPORTECALIDAD DEL SOPORTE LEGAJOSLEGAJOS REFERENCIACIONREFERENCIACION PROPIEDAD DE P/TPROPIEDAD DE P/T HALLAZGOSHALLAZGOS ATRIBUTOSATRIBUTOS

2424

Competencias institucionales para Competencias institucionales para realizar y evaluar auditoriasrealizar y evaluar auditorias

Competencias ConstitucionalesCompetencias Constitucionales Poder JudicialPoder Judicial CGRCGR Ministerio PúblicoMinisterio Público Policía NacionalPolicía Nacional Competencias LegalesCompetencias Legales IDIFIDIF UIFUIF Superintendencia de Servicio CivilSuperintendencia de Servicio Civil

2525

Responsabilidad institucional de lucha Responsabilidad institucional de lucha contra la corrupcióncontra la corrupción

Ministerio Público – FiscalíaMinisterio Público – Fiscalía Fuerza Especial de Lucha Contra el Fuerza Especial de Lucha Contra el

Crimen – FELCCCrimen – FELCC Contraloría General de la República - CGRContraloría General de la República - CGR Instituto de Investigaciones Forenses IDIFInstituto de Investigaciones Forenses IDIF Unidad de Investigación Financiera - UIFUnidad de Investigación Financiera - UIF Poder JudicialPoder Judicial

2626

Funciones generalesFunciones generales

NATURALEZANATURALEZA ROLROL FUNCIONESFUNCIONES

Entes de Entes de persecución persecución penalpenal

Ministerio Ministerio PúblicoPúblico

Titular de la acción penal públicaTitular de la acción penal pública

H. Congreso H. Congreso NacionalNacional

Juicios de responsabilidades a altos Juicios de responsabilidades a altos dignatarios de estadodignatarios de estado

Órganos de Órganos de investigacióninvestigación

IDIFIDIF Realiza estudios requeridos para la Realiza estudios requeridos para la investigacióninvestigación

Policía NacionalPolicía Nacional Responsable de identificar y Responsable de identificar y aprehender a los presuntos aprehender a los presuntos responsablesresponsables

Ente JuzgadorEnte Juzgador Poder JudicialPoder Judicial A través de la Corte Suprema de A través de la Corte Suprema de Justicia, Cortes Distritales, Justicia, Cortes Distritales, provincialesprovinciales

Ente de Control Ente de Control GubernamentaGubernamentall

CGRCGR A través de las auditoriasA través de las auditorias

Investigación Investigación especial – no especial – no judicialjudicial

UIFUIF Delitos de legitimación de ganacias Delitos de legitimación de ganacias en el sistema financieroen el sistema financiero

2727

Ministerio Público – Fiscalía Ministerio Público – Fiscalía General de la NaciónGeneral de la Nación

Creada constitucionalmente, Creada constitucionalmente, como ente extra poder como ente extra poder independiente y autónomo. Tiene independiente y autónomo. Tiene la finalidad de promover la acción la finalidad de promover la acción de la justicia, defender la de la justicia, defender la legalidad, los intereses del estado legalidad, los intereses del estado y la sociedady la sociedad

2828

LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

se constituye en:

–Órgano Rector del Sistema de Control Gubernamental, encargado de emitir la normatividad básica de los sistemas de Control

Gubernamental Interno y Externo.

Autoridad Superior de Auditoría del Estado, que ejerce el control externo posterior, con autonomía operativa, técnica y

administrativa, para cumplir con independencia, imparcialidad, probidad y eficiencia sus atribuciones.

Conductora de los programas de capacitación y especialización para servidores públicos en el manejo de los sistemas que trata la

Ley.

2929

Instituto de Investigaciones Instituto de Investigaciones ForensesForenses

Es un órgano dependiente Es un órgano dependiente administrativa y financieramente administrativa y financieramente de la Fiscalía General de la de la Fiscalía General de la República, encargada de realizar República, encargada de realizar con autonomía funcional, todos con autonomía funcional, todos los estudios científicos – técnicos los estudios científicos – técnicos requeridos para la investigación requeridos para la investigación de los delitos de los delitos

3030

POLICIA NACIONAL

se constituye en:

–Una institución de carácter público

Su misión fundamental es la conservación del orden público, defensa de la sociedad y

la garantía del cumplimiento de leyes

Su labor es preventiva y de auxilio

3131

UNIDAD INVESTIGACION FINANCIERA

Es un órgano desconcentrado de la Superintendencia de Bancos, con autonomía funcional, administrativa y operativa para prevenir y reportar actividades financieras sospechosas

DELITOS PRECEDENTES:

• NARCOTRAFICO• CORRUPCION PUBLICA• ORGANIZACIÓN CRIMINAL

PIA 2007

3232

PODER JUDICIAL

PIA 2007

 

3333

Estructura y Estructura y RolesRoles

FISCAL

ROL: DIRECCIÓN

FUNCIONAL

OFICIAL DE POLICÍA

ROL: INVESTIGACIÓN

AUDITOR FORENSE IDIF

ROL: PERITAJE

AUDITOR FORENSE

ROL: CONSULTORÍA

TÉCNICA

ANALISTA UIF

ROL: CONSULTORÍA

TÉCNICA

3434

Roles en la Roles en la investigacióninvestigación

MIEMBROMIEMBRO ROLROL FUNCIONESFUNCIONES

FiscalFiscal Director Director Funcional Funcional

DDirigir funcionalmente la irigir funcionalmente la investigación, acusar y sustentar investigación, acusar y sustentar

los los juicios orales y supervisar la juicios orales y supervisar la legalidad de las actividades legalidad de las actividades de de investigación.investigación.

Agente de PolicíaAgente de Policía InvestigadorInvestigador Investigar, recolectar y asegurar Investigar, recolectar y asegurar las las

pruebas, aprehender a pruebas, aprehender a sospechosossospechosos

y Otrosy Otros

Auditor ForenseAuditor Forensedel IDIFdel IDIF

PeritoPerito Realizar peritajes de auditoria en Realizar peritajes de auditoria en casos asignadoscasos asignados

Auditor ForenseAuditor Forense Consultor TécnicoConsultor Técnico Orientar y asesorar al equipo en Orientar y asesorar al equipo en la la

investigación y recolección de investigación y recolección de pruebas documentales y pruebas documentales y

financierasfinancieras

Analista de la UIFAnalista de la UIF Consultor TécnicoConsultor Técnico Realizar informes de análisis Realizar informes de análisis financierofinanciero de personas de personas

investigadas investigadas

3535

CONTRALORIA GENERAL CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICADE LA REPUBLICA

Ley SAFCOLey SAFCO

3636

ESQUEMA GRAFICO GLOBALESQUEMA GRAFICO GLOBAL

SPO

SOASP

SISPLAN

SABSSAP

STYCPSCGI

CONTROL INTERNO

CONTROL EXTERNO

POSTERIOR

SNIP

DEFINEN LAS ESTRATEGIAS Y POLITICAS GUBERNAMENTALES

EJECUTAN LAS ESTRATEGIAS Y POLITICAS GUBERNAMENTALES

CONTROL INTERNO

LEY N° 1178 SAFCO•Finalidades

•Ambito de aplicación

•Enfoque sistémico

•Subsistemas y relaciones

3737

¿Qué es Responsabilidad por ¿Qué es Responsabilidad por la Función Pública?la Función Pública?

¿Qué es Responsabilidad por ¿Qué es Responsabilidad por la Función Pública?la Función Pública?ObligaciónObligación que emerge a raíz del que emerge a raíz del

incumplimiento de los deberes de todo servidor incumplimiento de los deberes de todo servidor público de desempeñar sus funciones con público de desempeñar sus funciones con

eficacia, economía, eficiencia, transparencia y eficacia, economía, eficiencia, transparencia y licitud.licitud.

Se determina tomandoRESULTADOS DE LA ACCIÓN U OMISION

3838

¿Qué son la Acción u Omisión?¿Qué son la Acción u Omisión?¿Qué son la Acción u Omisión?¿Qué son la Acción u Omisión?

Efecto o resultado de hacerEfecto o resultado de hacerFacultad de realizar una cosa.Facultad de realizar una cosa.Facultad legal de ejercitar una Facultad legal de ejercitar una

potestad.potestad.

ACCION

Abstención de hacer lo que señalan Abstención de hacer lo que señalan las obligaciones estipuladas en las las obligaciones estipuladas en las normas y en criterios establecidos normas y en criterios establecidos para el desempeño de la función para el desempeño de la función pública.pública.

OMISION

3939

Normas que Regulan la Normas que Regulan la Conducta FuncionariaConducta FuncionariaNormas que Regulan la Normas que Regulan la Conducta FuncionariaConducta Funcionaria

GENERALESGENERALES•El Estatuto del Funcionario Público

•Las previstas en las leyes

•Las dictadas por el Organo Rector del SAP

•Las que se aplican para el ejercicio de las profesiones el SP.

•Los códigos de ética profesional•Reglamentos específicos de los Sistemas de Administración

•Manuales de Funciones

•Reglamentos Internos

ESPECIFICOSESPECIFICOS

4040

TIPOS DE RESPONSABILIDAD

RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA

RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

RESPONSABILIDAD CIVIL

RESPONSABILIDAD PENAL

4141

Responsabilidad Responsabilidad AdministrativaAdministrativaResponsabilidad Responsabilidad AdministrativaAdministrativa

Cuando la acción u omisión contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas que regulan la conducta funcionaria del Servidor Público

4242

¿¿A que se denominaA que se denominaOrdenamiento Jurídico Administrativo?Ordenamiento Jurídico Administrativo?

¿¿A que se denominaA que se denominaOrdenamiento Jurídico Administrativo?Ordenamiento Jurídico Administrativo?

Al conjunto de disposiciones legales que rigen la Al conjunto de disposiciones legales que rigen la

Administración PúblicaAdministración Pública..Al conjunto de disposiciones legales que rigen la Al conjunto de disposiciones legales que rigen la

Administración PúblicaAdministración Pública..

•Constitución Política del Estado

•Leyes y disposiciones reglamentarias que emanan del Poder Ejecutivo:

Decretos Supremos, resoluciones supremas, resoluciones multiministeriales, bi-ministeriales, ministeriales y administrativas.

4343

TIPO DE RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA

NATURALEZA

Acción u omisión que contraviene el orden jurídico administrativo y normas que regulan la conducta funcionaria

PRESCRIPCION

A los dos años de la contravención

DETERMINACION

Por proceso interno

SANCION

Multa, suspensióno destitución

SUJETO

Servidorespúblicos ex servidores públicos

Responsabilidad AdministrativaResponsabilidad Administrativa

4444

Responsabilidad Administrativa

Mediante Proceso Administrativo Interno que se inicia:

Arts. 18 D.S. 26237, 17 D.S. 23318-A

Denuncia De oficio Como emergencia de informes de auditoria interna o externa aprobados.

¿Como se determina ésta responsabilidad?

4545

FASE SUMARIAL

Facultades de la autoridad sumarianteIniciar proceso.

Adoptar medida precautoria.

Notificar a las partes con las Resoluciones.

Evaluar pruebas

Pronunciar resolución.

Conocer Recurso de Revocatoria