Tassazione della produzione di gas e · PDF file Tassazione della produzione di gas e petrolio...

Click here to load reader

  • date post

    02-Jun-2020
  • Category

    Documents

  • view

    2
  • download

    0

Embed Size (px)

Transcript of Tassazione della produzione di gas e · PDF file Tassazione della produzione di gas e petrolio...

  • TASSAZIONE DELLA PRODUZIONE DI GAS E PETROLIO IN ITALIA: UN CONFRONTO

  • Direttore di ricerca: Davide Tabarelli

    Responsabile: Carlo Bevilacqua Ariosti

    Coordinatore di ricerca: Eugenia Famiglietti

    Ricercatori: Matteo Monti, Elvira Oliva, Francesco Pendolino

    30 gennaio 2012

    NE Nomisma Energia srl

    Via Montebello, 2 – 40121 BOLOGNA

    Tel. +39 051 199 86 550 – Fax +39 051 199 86 580

    www.nomismaenergia.it

  • Tassazione della produzione di gas e petrolio in Italia: un confronto

    1

    INDICE

    Indice ................................................................................................................................. 1� Sommario .......................................................................................................................... 3� 1.� Il contesto ................................................................................................................... 7� 1.1.� Il settore del gas e del petrolio nel mondo e in Italia ......................................................................... 7� 1.2.� Effetti del blocco degli investimenti ...................................................................................................... 10� 1.1.� La complessità delle fasi di un progetto ed i lunghi tempi autorizzativi ....................................... 11� 1.1.1.� Effetti dei ritardi in Italia ....................................................................................................................... 13� 2.� La rendita mineraria e la sua tassazione ........................................................... 15� 2.1.� Teoria delle royalties e dei canoni ........................................................................................................ 18� 2.2.� Regime fiscale delle imprese E&P .......................................................................................................... 18� 2.2.1.� Imposta sui Redditi delle Società (IRES) e Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) 19� 2.2.2.� Le addizionali IRES ................................................................................................................................. 20� 2.2.3.� Trattamento fiscale dei costi di una impresa E&P .......................................................................... 20� 3. La tassazione della produzione di petrolio e gas in Italia............................... 22

    3.1.� Royalties e canoni ..................................................................................................................................... 23� 3.1.1.� Il Bonus Idrocarburi .............................................................................................................................. 26� 3.1.2.� Le compensazioni per il territorio ..................................................................................................... 27� 3.2.� Tassazione complessiva ........................................................................................................................... 27� 3.3.� Esempio di tassazione progetto a terra ............................................................................................... 30� 4.� Il confronto con gli altri Paesi .............................................................................. 34� 4.1.� Il confronto tra diverse regolazioni fiscali ........................................................................................... 34� 4.1.1.� Il rapporto Doing Business 2011 ....................................................................................................... 34� 4.1.2.� Il rapporto Paying Taxes 2011 ............................................................................................................ 34� 4.2.� La tassazione in Australia, Canada, Danimarca, Francia, Irlanda, Norvegia, UK, USA .............. 36� 4.2.1.� Australia ................................................................................................................................................... 36� Prelievo specifico per le attività E&P ............................................................................................................... 37� 4.2.2.� Canada ..................................................................................................................................................... 38� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 39� 4.2.3.� Alberta ..................................................................................................................................................... 40� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 41� 4.2.4.� Danimarca ............................................................................................................................................... 43� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 43�

  • Tassazione della produzione di gas e petrolio in Italia: un confronto

    2

    4.2.5.� Francia ...................................................................................................................................................... 45� Prelievo fiscale per attività E&P ........................................................................................................................ 46� 4.2.6.� Irlanda ....................................................................................................................................................... 47� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 47� 4.2.7.� Norvegia .................................................................................................................................................. 49� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 49� 4.2.8.� Regno Unito ............................................................................................................................................ 52� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 53� 4.2.9.� Stati Uniti d’America ............................................................................................................................. 55� Prelievo fiscale specifico per attività E&P ....................................................................................................... 56� 4.2.10.� Conclusioni del confronto internazionale dei Paesi europei .................................................... 59� Appendice - Il modello norvegese ............................................................................. 61� Acronimi, equivalenze e fattori di conversione ...................................................... 65� Glossario ........................................................................................................................ 66� Bibliografia ..................................................................................................................... 70�

    I termini in carattere corsivo riportati all’interno del testo sono definiti nella sezione glossario.

  • Tassazione della produzione di gas e petrolio in Italia: un confronto

    3

    SOMMARIO

    Con il termine royalties si indica il pagamento di un compenso con lo scopo di poter sfruttare un dato bene ai fini commerciali; sono quindi adottate per la remunerazione di diritti ceduti a terzi. In campo industriale, con riferimento alle attività di ricerca e coltivazione di idrocarburi, esse sono applicate al valore della produzione e fanno parte del più generale sistema di prelievo statale. In Italia il sistema di prelievo fiscale sull’attività di esplorazione e produzione di idrocarburi combina royalties, canoni d’esplorazione e produzione, tassazione specifica e imposte sul reddito della società. Per tale ragione il semplice paragone con le royalties di altri Paesi deve essere compiuto considerando tutta la tassazione nel suo complesso.

    Il sistema fiscale italiano delle attività di ricerca e coltivazione degli idrocarburi tiene conto dei seguenti fattori:

    a) disponibilità di riserve di gas e petrolio (produzione di 11,6 milioni tonnellate equivalenti petrolio (mln.tep), dato 2010);

    b) forte vocazione di paese importatore: nel 2010 sono stati importati 128 mln.tep su un totale di consumi di 140 mln.tep, pari a circa il 91%

    In Italia la royalty su terra è attualmente del 10% (a seguito dell’incremento del 3% introdotto nel 2009), mentre su mare è del 7% per il gas e del 4% per il petrolio, ed è applicata sul valore di vendita delle quantità prodotte. Per renderla confrontabile alle altre forme di tassazione sugli utili, occorre formulare ipotesi di costi che portano a elaborare un caso definito “situazione ideale” in Italia dove una royalty del 10% sui ricavi è equivalente ad una tassa sugli utili del 22% (vedi Figura “Tassazione sugli utili delle attività petrolifere in Italia (% dell’utile al netto delle tasse)).

    Per stabilire il p