Segundo Panel: AUDITORÍA CONTABLE Y FINANCIERAAuditoría de Estados Financieros del Sector Público- Principales desafíos para los Auditores a la hora de implementar NICSP

Peter WelchDirector – Tribunal de Cuentas Europeo

(Representando a INTOSAI)

Hemos estado avanzando hacia las acumulaciones desde hace mucho tiempo. • Las agencias son a menudo las primeras en trasladarse a las acumulaciones

• Las organizaciones comerciales deben estar en devengos

• Organizaciones internacionales utilizan rutinariamente las IPSAS como base para la contabilidad

Qué quieren los auditores?• Acceso a registros contables y actuarios

• Cuentas firmadas y una carta de representación

• Opiniones, materialidad y destinatario

Hemos aprendido mucho a lo largo de los años• La preparación es clave: Activos fijos, inventarios, contratos…

• Obtenga la IT adecuada al principio del proceso

• Utilice las normas…

Tres desafíos para los auditores• Asegúrese de tener la experiencia: capacitar, reclutar o contratar

• Si está mirando toda la cuenta del gobierno/sector público, encargarse de la gobernanza

• Utilice la información de acumulación en otros trabajos

1988: El gobierno del Reino Unido anuncia la creación de agencias ejecutivas

Crecimiento en número de agencias ejecutivas

James, O. Moseley, A., Petrovsky, N. and Boyne, G. 2011. ‘Agencification in the UK’,in Verhoest K., van Thiel S., Bouckaert G. and

Laegreid P. (eds) (2011). Government Agencies in Europe and Beyond: Practices and Lessons from 30 Countries. Hampshire:

Palgrave Macmillan.

De repente, las entidades que audité estaban lidiando con

un movimiento para acumular cuentas

1991: Las entidades comerciales REALMENTE necesitan el devengado…

El sector público está lleno de organismos que operaneficazmente como empresas.

En 1991 estaba trabajando con uno de esos organismosen Etiopía…

… las cuentas por devengado son la única baseconceptualmente coherente para contabilizar losorganismos comerciales.

Son la única base conceptualmente coherente para lacontabilidad completa.

UN Photo/Albert González Farran

2001: LA UE se une a organizaciones internacionales que utilizan NICSP

El Tribunal de Cuentas Europea había abogado poresta medida para cambiar radicalmente la formaen que la UE preparaba sus cuentas.

La UE logró este objetivo durante unos años,basándose en las normas NICSP (completas con lasNIIFs).

Las cuentas mostraron una imagen muy diferentedespués del cambio.

Acceso a registros contables, actuarios y cronograma que funcione:

• Registros contables: El objetivo es (normalmente) publicar cuentas auditadas –preferiblemente con una opinión limpia.

• Esto significa que los auditores necesitarán acceso a los registros contablesmucho antes del final del año (especialmente si la auditoría también debe cubrirel cumplimiento).

• Para la mayoría de las cuentas del sector público, el pasivo de pensión es unaposición clave del Balance General: los auditores deben hablar con los actuarios yverificar su trabajo.

• Por lo general, la presentación de la opinión y las cuentas se produce al mismotiempo. Usted tendrá que acordar un cronograma que funcione.

Cuentas firmadas y una Carta de Representación

• Si las cuentas son parte de la responsabilidad, el organismo que las publica debeasumir la responsabilidad de su contenido y precisión. Pero esto no siempre es sencilloen un contexto del sector público. Preparar las cuentas es un proceso técnico (difícil).La responsabilidad puede ser política.

• ISA 580 es aplicable: los auditores del sector público necesitarán una carta derepresentación de la gerencia. Para las cuentas consolidadas esto puede plantearproblemas particulares. Y tenga en cuenta que abarca cuestiones como sospechas defraude y pasivos contingentes.

Opiniones, materialidad y destinatario

• Opiniones: la mayoría de los auditores del sector público aplicaránISA700/ISSAI1700.

• Sin más que tengan que modificar este formato para cumplir con lalegislación nacional.

• Un ejemplo común es la doble opinión (uso legal y regular de los fondos, asícomo una visión verdadera y justa).

• Aplicarán el concepto de materialidad. Esto pertenece al auditor – ¡no creasque puedes tomarlo por ti mismo!

• La opinión debe dirigirse a alguien o a algún ente. Con frecuencia esta es lalegislatura.

• Hay buenas noticias sobre TI para las organizaciones

que cambian a contabilidad del devengado y que siguen

las normas contables.

• Es importante comenzar a usar TI lo antes posible y

establecer cómo se migrarán los datos.

• Algunas organizaciones tendrán la suerte de

simplemente usar su TI de la manera en que estaba

destinado a ser utilizado.

Obtenga TI adecuada desde el principio del proceso

La reunión de la Haya de las Entidades

Fiscalizadoras Superiores –EFS:

• No reinvente la rueda.

• Cumplir con los estándares (normalmente) facilita las

cosas a los contadores y a los auditores.

• Respalde en lugar de volver a redactar.

Utilice los Estándares

Asegúrese de tener la experiencia:

• Entrene• Reclute• Contrate

Reflexiones para los auditores (I)

Las cuentas son normalmente para un organismo identificable y

tienen un papel claramente definido en la rendición de

cuentas. Todas las Cuentas Gubernamentales puede

proporcionar una valiosa visión del funcionamiento del sector

del Gobierno central o de todo el sector público.

Pero los auditores deben pensar en quién es responsable de

cerrar las cuentas.

Y esto puede ser un problema en otros niveles también...

Reflexiones para los Auditores (II): Totalidad de cuentas gubernamentales

• Los organismos del sector público deben

utilizar información en base al devengado

para la toma de decisiones.

• Y los auditores necesitan construir

información en base al devengado en

otros tipos de auditoría.

Reflexión final para auditores: usar información en base al devengado en otros trabajos

Hemos aprendido bastante

• No hay ninguna razón por la que no podamos tener éxito en el uso de cuentas en base al devengado NICSP

Cuanto antes comience la preparación, mejor

• No espere a la decisión final

• Y no dude en involucrar a sus auditores

Utilice los Estándares

• La experiencia sugiere que es mejor utilizar los estándares

• Trate de mejorarlos

Auditores

• Valoren la información

• Pero tendrán preocupaciones propias

• Y puede ofrecer un valioso apoyo

Reflexiones finales

¡Muchas gracias!

Peter Welch

Director, sustainable use of natural resources

Peter.Welch@eca.europa.eu