Clase 3 Devengado y Estados Financieros

5/10/2018 Clase 3 Devengado y Estados Financieros - slidepdf.com

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Base devengada y ecuacióncontable

UNIVERSIDAD DE LIMA

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

Profesora: Rossana Montalto

2011



Objetivo Lograr que el alumno diferencie la base

de efectivo con la base de devengado. Se busca el entendimiento del ciclo

contable, sus procesos y secuencia. Lograr que el alumno conozca la

ecuación contable y su función en

operaciones comunes del negocio.



Base devengada versus base

efectivo Es contabilidad acumulativa versus

contabilidad basada en el movimiento delefectivo (entradas de dinero y salida dedinero).

La contabilidad sobre la base devengada sebasa en el reconocimiento de los ingresoscuando se realizan y los gastos cuando se

conocen, sin tener en cuenta el pago enefectivo o el movimiento de la caja.



Comparación entre Bases de Contabilización

Efectivo Base Acumulativa

(devengada)Se reconocecuando seproduce uncambio en elefectivo.

CONCEPTO Se reconoce comoobtenidos losingresos en el

momento en que serealiza.

No se efectúa elregistro.

Venta al crédito,se entrego el bien.

Se registra la Venta(Ingreso) y la Cuentapor cobrar a clientes.



Comparación entre bases de contabilización

TRANSACCIÓN: Compra de mercaderíasBase efectivo:

La compra la reconozco cuando pago al

proveedor o giro el cheque.Base devengado:

La compra la registro cuando recibo los

bienes, independiente del pago.



LA CUENTA “T”Es el formato de cuenta más ampliamente

utilizado.

Activos = Pasivos + Patrimonio



Las transacciones y la cuenta

Libro diario

A/CLas transacciones

y operaciones del

negocio

Se registran en:

Libro mayor

Balance de

comprobación

B/G

EGP



Balance de Comprobación Lista de cuentas. Sirve como papel de trabajo para

preparar los estados financieros.

Balance de Sumas Balance de Saldos



Balance de Comprobación

Debe Haber Deudor Acreedor

Caja 5,000.00 0.00 5,000.00Bancos 86,920.00 65,650.00 21,270.00

Clientes 15,000.00 5,500.00 9,500.00Mercaderías 52,000.00 10,800.00 41,200.00Útiles de Oficina 3,000.00 1,100.00 1,900.00Inm., maquinaria y equipo neto 122,000.00 0.00 122,000.00Proveedores 0.00 56,760.00 56,760.00

Cuentas por pagar 6,000.00 12,000.00 6,000.00IGV por pagar 8,660.00 9,420.00 760.00Capital 0.00 140,000.00 140,000.00Ventas 0.00 278,000.00 278,000.00Descuento sobre ventas 5,000.00 0.00 5,000.00

Cuentas por cobrar personal 3,500.00 1,750.00 1,750.00Adelanto de sueldos 20,000.00 20,000.00 0.00Gastos de administración 60,500.00 0.00 60,500.00Gastos de ventas 49,600.00 0.00 49,600.00Costo de ventas 166,800.00 3,000.00 163,800.00

603,980.00 603,980.00 481,520.00 481,520.00

Balance de Sumas Balance de Saldos



Cuentas del Activo, Costos y Gastos

DEBEDEBEDEBEDEBE HABERHABERHABERHABER

SE INCREMENTA DISMINUYE

Debe

CargoDébito

Haber

AbonoCrédito



Cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingresos

DEBEDEBEDEBEDEBE HABERHABERHABERHABER

DISMINUYE INCREMENTA

Debe

CargoDébito

Haber

Abono

Crédito



El asiento contable

Es el Registro que se hace de cada

transacción comercial en un libro oficialllamado “LIBRO DIARIO”.

Este registro se hace respetando las

reglas del cargo y el abono.



El asiento contable Aporte de capital de los dueños:

Primero.- Aumenta el Efectivo.

Segundo.- Aumenta el Capital.

Ejemplo:Debe Haber

c. Efectivo – Caja 10,000

a. Capital Social 10,000Constitución de la empresa ABC SAC

Glosa



El asiento contable

En todo asiento de diario, los cargos

sumarán igual que los abonos.

Ejemplo:

Debe = Haber 5,000 = 5,000



Sistema de partida doble Significa el registro de los dos

componentes de la operación mercantil.Ejemplo:Compra de materias primas por S/.200,ACTIVO PASIVOExistencias Cuentas por pagar al

ProveedorS/.200, = S/.200,lo que tengo = lo que se debe



Ecuación contable básica

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO+=

Lo que

tengo

Lo que

debo Lo que se invirtió



Ecuación contableEs una igualdad básica:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL+ INGRESOS- COSTOS - GASTOS

ACTIVO + COSTOS + GASTOS = PASIVO +K + INGRESOS



Efecto de las transacciones en la

ecuación contable

Transacción(a): Depositar S/.10,000 como

aporte de accionista.

Activo Patrimonio

CAJA = J. PEREZ(a)10,000 = 10,000




ecuación contableTransacción (b): Compra de un terreno S/.8,000

en efectivo.Activos PatrimonioCAJA + TERRENO J. PEREZ

SI 10,000 - 10,000(b) (8,000) + 8,000 =BAL 2,000 8,000 10,000

Cambia en la posición de activos.




ecuación contableTransacción © Compra de gasolina, aceite y

otros suministros al crédito por S/.900.Activos = Pasivo + PatrimonioCaja + Sum.+ Terreno = CxP + Capital

2,000 + 0 + 8,000 = 0 + 10,000 SI © + 900 ---- = 900 -----

2,000 900 8,000 900 10,000

Aumento de activo y pasivo.




ecuación contableTransacción (d): Durante el mes le abonaron

S/.500 a los acreedores.Activo Pasivo + PatrimonioCaja+Sum+Terreno = CxP + Capital

2,000 900 8,000 = 900 10,000 SI- 500 = -500 ---------1,500 +900+8,000 = 400 + 10,000

Reducción de activo y pasivo.




ecuación contableTransacción (e): Durante su primer mes de

operación, la Cia. obtuvo ingresos porservicios por S/.4,900 en efectivo.Activos Pasivo + Patrimonio

Caja + Sum.+ Terreno = Cxp + Patrimonio1,500 900 8,000 400 10,000 SI4,900(e) 4,900

6,400 900 8,000 400 14,900 SFAumenta el activo y el patrimonio




ecuación contableTransacción (f): Durante el mes se incurrió en

diversos costos y gastos pagados en efectivopor S/.2,400.Activos Pasivo + Patrimonio

Caja+Sum.+Terreno = Cxp + Patrimonio6,400 900 8,000 400 14,900 SI(2,400) (f) = (2,400)

4,000 900 8,000 = 400 12,500Reduce el activo y se reduce el patrimonio




ecuación contableTransacción (g): Valor de suministros en

almacén es S/.500 al cierre del mes.Activos Pasivo + Patrimonio

Caja+ Sum.+Terreno = Cxp + Patrimonio

4,000 900 8,000 400 12,500SI(400) = (400)

4,000 500 8,000 400 12,100Disminuye el activo y el patrimonio por el consumo.




ecuación contableCaja Suministros Terreno CxP Patrimonio

10,000 10,000

(8,000) 8,000

900 900

(500) (500)4,900 4,900

(2,400) (2,400)

(400) (400)4,000 500 8,000 400 12,100




ecuación contable Resumen:

1. Efecto de cada transacción:AUMENTO Y/O DISMINUCIONES EN

UNO O MAS ELEMENTOS.2. La igualdad de los lados de laecuación siempre se conserva.

12,500 = 12,500



Reglas de débito y crédito y

saldos de las cuentasTipo de

cuenta

Aumento Disminución Saldo

normalActivo DEBITO CREDITO DEUDOR

Pasivo CREDITO DEBITO ACREEDOR

Patrimonio CREDITO DEBITO ACREEDOR

Ingresos CREDITO DEBITO ACREEDOR

Gastos DEBITO CREDITO DEUDOR



Ejercicios Anticipos de clientes Clientes Obras en curso Fondo fijos Proveedores Impuestos por pagar Terreno Reserva estatutaria Derecho de autor

Capital social Cuentas por pagar accionistas Productos en proceso Anticipo de proveedores Edificio Mercaderías Acciones Cuenta corriente – Banco de Crédito Cuentas por cobrar al personal Resultados acumulados



Estados financieros

Es el medio por el que la información

acumulada y procesada en la contabilidadfinanciera se comunica a los usuarios. Producto final del procesamiento contable de

las transacciones y operaciones que realizauna entidad.

Informe resumido que se preparaperiódicamente para presentar la situación

financiera y los resultados de las operaciones.



Usuarios internos y externos

Se requiere información

adecuada para usuariosinternos, dentro de la empresa yexternos, fuera de ella.

Los reportes a partir de la mismabase pueden no ser iguales,tanto por nivel de detalle o

desagregación que uno requiera.



Usuarios externos

Los usuarios externos son: los acreedores,

los accionistas, y el gobierno.



Usuarios internos

Los usuarios internos son : los funcionarios, los directores,

la gerencia general y las gerencias de área.



Estados financieros

Objetivos:

Situación financiera

Resultado de operaciones Cambios en el patrimonio Flujos de efectivo

Balance general

Estado deganancias y pérdidas

Estado de cambiosen el patrimonio

Estados de flujos

de efectivo

EEFF



Estados financieros

Se prefiere la base devengada en vez de

la base de caja. Sirven para propósitos generales.

Los EEFF están interrelacionados.



Estados financieros

Limitaciones: Son provisionales ya que el resultado

real se conocerá cuando se venda oliquide el negocio.

Los EEFF reflejan transaccionesregistradas en moneda de diferente valor

(ajuste por inflación).



Estados financieros

Muestran importes monetarios exactos pero

raramente ocurre que el valor de un activorepresenta el importe de efectivo que podríarealizarse en una liquidación.

Existen muchos factores que afectancondición económica y resultado deoperaciones que no pueden expresarse enmoneda.

Los EEFF son útiles, pero más aún si es quese reconocen sus LIMITACIONES.



PREGUNTAS????????????????????

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