REFORMAS AL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION 2016

Por

José de Jesús Gómez Cotero

SOLICITUD DE DEVOLUCIONES

Facultad especial para verificar la procedencia de una devolución.

• Limitada a verificar la procedencia del saldo a favor o pago de lo

indebido.

• Revisiones de escritorio o de auditorías

• No se puede determinar un crédito fiscal.

• Puede ejercerse por cada solicitud presentada.

SOLICITUD DE DEVOLUCIONES

El plazo máximo es de 90 días o de 180 días si:

Involucra requerir información a terceros relacionados.

Verificaciones Aduaneras o Precios de transferencia.

IMPUESTOS. EL DERECHO DEL CONTRIBUYENTE A SU DEVOLUCIÓN O

DEDUCCIÓN CUANDO LA SOLICITE CON BASE EN COMPROBANTES FISCALES

EXPEDIDOS POR TERCEROS, NO PUEDE HACERSE DEPENDER DEL

CUMPLIMIENTO DE ÉSTOS A SUS OBLIGACIONES FISCALES [APLICABILIDAD DE

LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 87/2013 (10a.) Época: Décima Época. Registro: 2010520.Instancia: Plenos de Circuito. Tipo de Tesis: Jurisprudencia. Fuente: Gaceta del Semanario Judicial

de la Federación. Libro 24, Noviembre de 2015, Tomo II. Materia(s): Administrativa. Tesis: PC.VIII.

J/1 A (10a.). Página: 1977.

SOLICITUD DE DEVOLUCIONES

• Los plazos se suspenden en los supuestos del 46-A: a) Huelga, b)

Fallecimiento del contribuyente, c) Se desocupe el domicilio fiscal sin

aviso de cambio o cuando el domicilio no se le localice, d) etc.

REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE. LA SUSPENSIÓN DEL

PLAZO PARA CONCLUIRLA EN EL SUPUESTO DEL ARTÍCULO 46-

A, SEGUNDO PÁRRAFO, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE

LA FEDERACIÓN, NO REQUIERE DECLARATORIA DE LA

AUTORIDAD FISCAL MEDIANTE OFICIO QUE NOTIFIQUE AL

CONTRIBUYENTE. Época: Décima Época. Registro: 2010627. Instancia:Segunda Sala. Tipo de Tesis: Jurisprudencia. Fuente: Semanario Judicial de la

Federación. Publicación: viernes 04 de diciembre de 2015 10:30 h. Materia(s):

(Administrativa). Tesis: 2a./J. 149/2015 (10a.)

• Si requiere información de terceros debe informarlo al

contribuyente.

• Si hay varias solicitudes se puede emitir una sola resolución

• Si no concluye en el plazo, las actuaciones quedan sin

efectos debiendo emitir la resolución con los elementos con

que cuente.

• La resolución debe notificarse en 10 días.

• Si es favorable, deberá efectuar la devolución dentro de los

10 días siguientes. Si se efectúa fuera del plazo se pagaran

intereses.

SOLICITUD DE DEVOLUCIONES

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. EL PRINCIPIO DE LITIS

ABIERTA QUE LO RIGE, NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA

OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE, CONFORME A

LA LEY, DEBIÓ EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN

EL RECURSO ADMINISTRATIVO PROCEDENTE, ESTANDO EN

POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIÓN DE LA

JURISPRUDENCIA 2a./J. 69/2001 (*)].

VISITA DOMICILIARIA. LOS DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS,

QUE COMO PRUEBA EXHIBA EL CONTRIBUYENTE PARA

DESVIRTUAR IRREGULARIDADES, NO PUEDEN SER VALORADOS

POR LOS VISITADORES, PUES SÓLO LES COMPETE

DETALLARLOS Y HACER CONSTAR HECHOS U OMISIONES EN

LAS ACTAS CIRCUNSTANCIADAS. Época: Décima Época. Registro: 2008656.Instancia: Segunda Sala. Tipo de Tesis: Jurisprudencia Fuente: Gaceta del Semanario

Judicial de la Federación. Libro 16, Marzo de 2015, Tomo II. Materia(s): Administrativa.

Tesis: 2a./J. 1/2015 (10a.). Página: 1503.

CFDISe incluye el TRASLADO en forma

expresa del IESPS en los CFDI en el caso

de gasolinas, cuando el adquirente sea

contribuyente del impuesto y lo solicite,

ello para efectos del acreditamiento de

estímulos fiscales.

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFD).- SU IMPRESIÓN SOLO CONSTITUYE UNA

REPRESENTACIÓN FÍSICA, MAS LOS REQUISITOS FISCALES DEBEN ADVERTIRSE DEL

FORMATO DIGITAL. Fuente: Revista del TFJFA, Séptima Época, Año V, Número 53, p. 478, VII-CASR-2NEM-3, Tesis Aislada, diciembre 2015.

Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal

Obligación a cargo del sistema financiero

residentes en México o en el extranjero con

sucursal en México.

Deben aplicar el estándar para el Intercambio

Automático de Información sobre Cuentas

Financieras en Materia Fiscal, de acuerdo a la

recomendación adoptada por la OCDE el 15 de

julio de 2014.

El estándar se interpretará y aplicará conforme a

los comentarios de dicho estándar, salvo que el

SAT mediante reglas señale lo contrario.

Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal

Se debe distinguir entre:

• Cuentas preexistentes.

(abiertas antes del 31-12-2015) y

• Cuentas nuevas.

(abiertas del 1-1-2016 en adelante).

Se debe hacer un registro especial para cuentas extranjeras reportables,

distinguiendo entre las de alto valor (a dic de 2016) y las de bajo valor (a dic

de 2017).

Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal

Se debe presentar una declaración informativa:

• Sobre cuentas reportables de alto valor y nuevas

(la primera 30 de junio de 2017)

• Las de bajo valor y las prexistentes reportables

(la primera 30 de junio de 2018)

• Si en las cuentas preexistentes se identifican como cuentas reportables.

(30 de junio de 2017)

Reglas para el Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal

Se establecen como infracciones, art. 81, f. I y II del CFF:

• La no presentación de las declaraciones informativas.

• El no llevar el registro especial sobre cuentas extranjeras

reportables.

Las multas también son aplicables a los procedimientos para identificar

cuentas reportables, para efectos de:

• Los acuerdos amplios de intercambio de información que México tiene

en vigor y autorizan el intercambio automático de información financiera

en materia fiscal.

• Así como los acuerdos interinstitucionales.

CELEBRACIONDE SORTEOS Y LOTERIAS

Organizados por el SAT, conforme a las Reglas generales y bases de cada sorteo.

Requisitos para participar:

• PF que no realicen actividades empresariales.

• Pagos a través de los medios electrónicos.

• Que estén inscritas en el RFC.

• Que obtengan CFDI.

• Que el premiado no se ubiquen en el art. 32-D del CFF.

previa verificación ante el SAT.

• Los premios exentos artículo 93, f. XXIV de la LISR y 8 F. III, c) de LIEPS.

FACULTADES DE COMPROBACION

Por lo menos 10 días antes de la última acta parcial, el oficio de observaciones

o la emisión de la resolución definitiva.

Se informará por medio del buzón electrónico al contribuyente, su representante

y a los órganos de dirección de personas morales, el derecho que tienen

para acudir a las oficinas de las autoridades para conocer los hechos y

omisiones que se hayan detectado durante la revisión de gabinete, la visita

domiciliaria o las revisiones electrónicas.

Transcurrido el plazo se levantará un acta

indicando si compareció o no.

Pudiendo ser acompañado de la PRODECOM.

REVISIONES ELECTRONICAS

Después de una revisión electrónica, se emitirá una resolución provisional, la que

puede acompañarse de una pre-liquidación que sugiera el pago de un crédito.

La pre-liquidación se considera definitiva:

•Si el contribuyente la acepta voluntariamente y entera el crédito.

•Cuando no ejerza su derecho de ofrecer pruebas.

•En el caso de que sus pruebas no desvirtúen los hechos e

irregularidades contenidos en la resolución provisional.

El cobro se hará efectivo vía PAE.

Si acepta la resolución tiene una reducción en las multas del 20%.

NUEVAS INFRACCIONES

a) Por no presentar las declaraciones informativas

de precios de transferencia. Master file, Archivo

país por país y archivo local. La multa es de

$140,540.00 a $200,090.00.

El no presentarlas es impedimento para

contratar con el Gobierno Federal. Art. 32-D C.F.F.

b) Por no ingresar la contabilidad electrónicamente

o hacerlo fuera de plazo o con alteraciones para su

lectura. La multa es de $5,000.00 a $15,000.00.

RECURSO DE REVOCACION

No hay que esperar hasta la publicación de la

convocatoria, en los casos se controviertan actos

de ejecución sobre dinero en efectivo, depósitos

en cuenta abierta en instituciones de crédito,

organizaciones auxiliares de crédito o sociedades

cooperativas de ahorro y préstamo.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. CUANDO EL EMBARGO RECAE SOBRE

UNA SUMA DE DINERO SÍ ES POSIBLE IMPUGNARLO DE MANERA AUTÓNOMA A TRAVÉS DEL

JUICIO DE NULIDAD (INAPLICABILIDAD DE LA JURISPRUDENCIA 2a./J. 18/2009). No. Registro: 165,193.Tesis aislada. Materia(s): Administrativa. Novena Época. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Semanario Judicial de

la Federación y su Gaceta. Tomo: XXXI, Febrero de 2010. Tesis: VI.1o.A.285 A. Página: 2895

ARTESANOS

Se establece un esquema de facilidades para personas

físicas artesanos, cuyos ingresos no rebasen 250 mil

pesos y provengan en un 90% de la enajenación de

artesanías.

Se establecerá un esquema de auto facturación y de

retención de impuestos a cargo de los adquirentes.

Se establece una opción para que quienes tributen en el

régimen de incorporación y adquieran artesanías,

apliquen el régimen de salarios a los artesanos.

CREDITO PYME

NAFIN instrumentará en un plazo no mayor de 120 días un programa que

autorizará garantías para el pago de créditos a PYMES que tengan una

calificación crediticia positiva.

La calificación se hará con base en la información del SAT,

La revelación de esta información no es violatoria del secreto fiscal Art. 69

CFF, debe recabarse autorización de los interesados para la divulgación

de la información.

La información del buró de crédito, se tramitará a través del SAT.

CULTURA FISCAL

El SAT encargará a una institución educativa

un estudio para fomentar una cultura tributaria

a fin de que:

• Se recaben comprobantes fiscales.

• Se analicen las experiencias sobre monedero electrónicos para

acumular putos y las loterías fiscales.

• La viabilidad para establecer un monedero electrónico que acumule

puntos monetizables por los comprobantes obtenidos.

Una cultura tributaria requiere de procesos que permitan el surgimiento de

cambios, tanto de percepciones, como de actitudes en lo individual y en lo

social que se traduzcan en la aportación consciente y voluntaria de los

impuestos, a partir del ejemplo del Estado.

“Dar ejemplo no es la principal

manera de influir sobre los

demás; es la única manera.”

Albert Einstein.

RESEÑA JUDICIAL 2015

COMPROBANTES FISCALES. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN "DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" QUE AMPAREN

Los comprobantes fiscales, deben cumplir los requisitos del art. 29-A CFF.

• La "descripción del servicio", de acuerdo al Diccionario de la Lengua Española se

refiere a representar o delinear el servicio que se presta, de modo que se dé una idea

general y clara de la operación realizada.

• Proporcionar los datos suficientes que informen claramente el

servicio concreto que se prestó, para conocer si es una

erogación estrictamente indispensable

• Ello no implica pormenorizar el motivo del servicio, sino a detallar en qué consiste,

considerando sus características esenciales.

Época: Décima Época. Registro: 2010699. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito. Tipo de Tesis: Aislada. Fuente: Semanario Judicial

de la Federación. Publicación: viernes 11 de diciembre de 2015 11:15 h. Materia(s): (Administrativa). Tesis: XVI.1o.A.68 A (10a.)

EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Es de naturaleza heteroaplicativa.

No constituyen una pena que deba respetar el artículo 22 de la CPEU.

No contraviene el derecho de audiencia.

No contraviene el principio de irretroactividad de la ley.

No contraviene el principio de presunción de inocencia.

No viola el derecho a la libertad de trabajo.

La publicación de datos son de carácter público y, por ende, pueden

darse a conocer a terceros.

PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.

No impone a los particulares la obligación de

prestar un servicio público, tiene como fines

recabar elementos útiles para investigar y

perseguir los delitos labor que para su eficaz

combate, requiere de la colaboración de los

gobernados

La prohibición de hacer pagos en efectivo,

no disminuye el valor liberatorio de la

moneda, sólo prevé limitantes para pagar y

aceptar la liquidación o el pago en efectivo.

PREVENCIÓN E IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA.

No transgrede el principio de seguridad jurídica al no definir lo que debe

entenderse por "información y documentación que sirva de soporte a la

actividad vulnerable“.

El Congreso de la Unión tiene competencia constitucional para expedir la

ley federal relativa.

No vulneran el principio de presunción de inocencia.

No viola el principio de legalidad, el obligado no actúa como autoridad

SUBCONTRATACIÓN LABORAL.

NO VIOLAN EL DERECHO A LA LIBERTAD DE TRABAJO lo que busca es tutelar un

mínimo de condiciones que permitan que la actividad del trabajador se realice con la

debida protección de sus derechos laborales.

NO VIOLA EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA por el hecho de que se otorgue

al patrón contratante la facultad de fijar las tareas del contratista y supervisar ese

trabajo.

Es una medida legislativa razonable, emitida y regulada, principalmente, en beneficio y

protección de los derechos de los trabajadores.

SUBCONTRATACIÓN LABORAL.

NO VIOLAN EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA.

Persigue un fin constitucionalmente legítimo, relacionado con la protección del

derecho al trabajo de los empleados, el pago oportuno de sus salarios y demás

prestaciones de seguridad social.

Busca proteger a los trabajadores del eventual

incumplimiento de las obligaciones del contratista, por lo

que estableció como condición para el usuario de los

servicios, la verificación permanente de que la empresa

contratista cumple con las disposiciones en materia de

seguridad, salud y medio ambiente en el trabajo.

Tesis: Aislada

CONTABILIDAD ELECTRONICA

SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. PROCEDE

CONCEDERLA CONTRA LA APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS

17 K Y 28, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1 DE

ENERO DE 2014).

Deducciones personales:Son deducciones no estructurales porque

tienen como finalidad crear posiciones

preferenciales, o bien, pretender obtener

alguna finalidad específica, ya sea propia

de la política fiscal del Estado o de carácter

extra fiscal.

• No se tiene porque compara el régimen

de personas físicas y morales que son

diversos.

• Si bien no se vinculan con la generación

de ingresos, la restricción implica un

retroceso en materia de derechos

fundamentales en tanto sin causa

justificada ni objetiva, restringe el nivel

de protección otorgado para la

satisfacción de necesidades básicas del

contribuyente, lo que implica una

disminución en el nivel al grado de tutela

y promoción de estos derechos

fundamentales

DEDUCCION DE PRESTACIONES LABORALES

EXENTAS PARA EL TRABAJADOR.

Los gastos realizados por el patrón a favor del trabajador, sin distinción,

son deducciones de tipo estructural, que se debe reconocer y no otorgar, a

fin de que el impuesto resultante se ajuste a la capacidad contributiva de

los causantes.

Si bien pueden ser limitadas cuantitativamente, el límite no esta justificado,

por lo que se declara la inconstitucionalidad del artículo 28, fracción XXX,

de la LISR, por ser violatorio del principio de proporcionalidad (Art. 31, f - IV

de la CPUM).

El efecto efectuar la deducción total de los pagos realizados a los

trabajadores, lo que puede dar lugar a obtener la devolución del monto

pagado en exceso actualizado, o determinar o incrementar la pérdida fiscal

del ejercicio.

MUCHAS GRACIAS