Presentación de PowerPoint
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Control Presupuestario yAnálisis de Desviaciones
Unidad N. 5.2
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• Presupuesto Estático: se basa en el nivelde producción planifcado al inicio delperiodo del presupuesto.
• Presupuesto Flexible: se desarrolla considerandolos precios y costos variables presupuestados y elnivel de producción real.
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Características del Presupuesto Flexible
El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y
formatos del presupuesto maestro (estático), pero combinándoloscon los cambios que implican las variaciones del nivel de ventas oactividades.
La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que lasdiscrepancias (variaciones) entre los resultados reales y lospresupuestados se deben a causas distintas.
La evaluación del desempeño a partir del presupuesto flexible se realiza
al calcular y analizar las variaciones de volumen y de presupuesto
flexible.
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Control Presupuestario y Análisis deDesviaciones para una mejor gestión
financiera
• Control Presupuestario: Proceso permanente decomparación entre lo planifcado (plasmado en lospresupuestos) y lo acontecido en la realidad.
• esviación: i!erencia entre el resultado real y elproyectado (puede ser !avorable o des!avorable).
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El análisis de las desviaciones esimportante porue!
"uestra si los responsables estáncumpliendo o no con los ob#etivos
especifcados.
Permite el !eed$bac% o proceso deretroalimentación& mediante el cual la empresatomará las medidas correctivas para a#ustarsea lo planeado.
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Constituye un proceso de aprendi'a#e.
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I
iferencia entre elpresupuesto flexible y losresultados reales
!ambios en los precios unitarios de ventas, yen los costos variables y fi"os totales
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I
#efle"a la eficiencia de laempresa en el uso de susrecursos
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"ariación "olumen
iferencia entre elpresupuesto estático y elflexible
!ambio del nivel de actividad (ventas de un menor
o mayor n$mero de unidades) y no a control decostos
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#efle"a la eficacia en el lo%ro deob"etivos.
Ejemplo #Presupuesto Flexible
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Empresa de $" Cable! nivel de actividad y costos estimados eincurridos
%&mero de suscriptores! Estimados ' ()*))) líneas +$arifa ' , -(*))).
/eales ' (0*))) líneas +$arifa ' , -1*))). &rriendo (fi"o) ' ..
*astos &dministrativos (fi"os) ' +..*astos de maretin% (fi"os) ' +..
a er a es y mano e o rarec a
' .lin.
*astos de operación ' /.lin.
*astos &dministrativos ' +.lin.
&rriendo (fi"o) ' 0..*astos &dministrativos (fi"os) ' 1..
*astos de maretin% (fi"os) ' 1..
-ateriales y mano de obradirecta
' 2.lin.
*astos de operación ' 0.lin.
*astos &dministrativos ' 1lin.
Costos ygastos
estimados!
Costos y
gastos
reales!
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2nidades"entas
Costos "ariables!
3ateriales y 3ano de 4bra 5astosde 4peración "ariables 5astos Adm*
"ariables $otal Costos "ariables!
Costos Fijos!
Arrendamiento Depreciaciones de
euipos 5astos Adm* Fijos $otal
Costos Fijos!
2$676DAD
8F8! 3ariación favorable 8D8!
3ariación desfavorable. 0.
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+.4. 565 +.4//.
4..
55 714..
. . 565 . .
. . 55 .8.2..
55 22/.8.
.. 0..
. . 55 1..
. . 565 1..
. . 565 48... . 565 . .
"ariación
$otal
Desfavorable
, 19*9))*)))
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F8 ! "ariación favorable D8!
"ariación desfavorable
"ariación
"olumen :
Favorable ,
00*)))*)))
Eficacia
"ariación
Presupuesto
Desfavorable
, #)(*9))*)))
Eficiencia
9nidades . 0. 0.3entas +.4. 565 +.8. 55 +.4//.
!ostos 3ariables:
a er a es y mano e . . . . 55 . .as os e per. . . . . 565 . .
*astos &dm. 3ariables . . 0.. 565 . .<otal !ostos 3ariables: 2..
55 2/8..
565 22/.8.
!ostos 6i"os:
&rrendamiento .. .. 55 0..eprec ac ones e . . +.. 565 1..
*astos &dm. 6i"os . . +.. 565 1..<otal !ostos 6i"os: 4..
4.. 565 48..
9<=L=& 4..
565 1+..
55 8/.+.
P/E;2P2E;$4F7E<6=7E
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Ejemplo -Análisis de Desviaciones
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EJEMPLO DE ANALISIS DE DESVIACIONES
Datos Presupuestados:____________________________________________ Tinto Blanco Rosado Total
Precio de Venta 80 70 75Costos Variables 55 50 60Margen de Contribución 25 20 15
Ventas (litros 1!500!000 200!000 "00!000 2!000!000
Costos os ero ucc ón
20!000!000
Costos os e a &! ' 10!000!00
Datos ea!es: Tinto Blanco Rosado Total
Precio de Venta 82 70 72Costos Variables 58 )8 60Margen de Contribución 2) 22 12
Ventas (litros 1!600!000 250!000 250!000 2!100!000
Costos #i$os dero ucc ón
21!)00!000Costos os e a &! ' *!500!000
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+stado de Resultados Presu%uestado,
Tinto Blanco Rosado TotalVentas 120!000!00 1)!000!000 22!500!000 156!500!000Costos ariables 82!500!000 10!000!000 18!000!000 110!500!000Margen de contribución "7!500!000 )!000!000 )!500!000 )6!000!000Costos os e 20!000!000
Costos os e a &! ' 10!000!000-tilidad del e$ercicio 16!000!000
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+sta o e Resu ta osRea ,Tinto Blanco Rosado Total
Ventas 1"1!200!00 17!500!000 18!000!000 166!700!000Costos ariables *2!800!000 12!000!000 15!000!000 11*!800!000Margen de contribución "8!)00!000 5!500!000 "!000!000 )6!*00!000Costos os e 21!)00!000
Costos #i$os de ad&! ' *!500!000-tilidad del e$ercicio 16!000!000
Presu%uesto Real .esiación
/ngresos 156!500!00 166!700!00 10!200!000 aorableastos 1)0!500!00 150!700!00 10!200!00 .es#aorableResultado 16!000!000 16!000!000
-nidades endidas, Co&%osición de entas, Precios,
Costos ' gastos,
Tinto Blanco Rosado Total
Ventas 128!000!00 17!500!00 18!750!00 16)!250!00Costos ariables 88!000!000 12!500!00 15!000!00 115!500!00
Margen de contribución )0!000!000 5!000!000 "!750!000 )8!750!000
Costos os e 20!000!000
Costos os e a &! ' 10!000!000
RealReal
Presu%uestados
Presu%uestados
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-tilidad del e$ercicio 18!750!000Ventas 156!500!000 16)!250!000 166!700!000
Costos ariables 110!500!000 115!500!000 11*!800!000
Margen de contribución )6!000!000 )8!750!000 )6!*00!000
Costos #i$os de %roducción 20!000!000 20!000!000 21!)00!000
Costos #i$os de ad&! ' tas 10!000!000 10!000!000 *!500!000
-tilidad del e$ercicio 16!000!000 18!750!000 16!000!000
.esiación aorable 2!750!000
Causa, 3iel de actiidad
.esiación des#aorable (2!750!000 Causa,
Precios4 costos ' gastos
Producto Precio Precio .i#erencia itros .esiación
Preisto RealPrecioReales Precio Venta
Tinto 80 82 2 1!600!000 "!200!000
Blanco 70 70 250!000
Rosado 75 72 (" 250!000 (750!000 .Total 2!)50!000
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Producto Costo3ariablePreisto
Costo3ariable
Real
.i#erenciaCosto
3ariable
itrosReales
.esiaciónCostos
Variables
Tinto 55 58 (" 1!600!000 ()!800!000
Blanco 50 )8 2 250!000 500!000
Rosado 60 60 250!000
Total ()!"00!000
PreistosReales.esiación
Costos i$os de Producción 20!000!000 21!)00!000 (1!)00!000
Costos i$os de d&! ' Ventas 10!000!000 *!500!000
500!000 Total"0!000!000 "0!*00!000 (*00!000
Desviaciones Presupuesto
• odo presupuesto como erramienta de *estión
fnanciera& debe ser evaluado y medido& sea conla t+cnicas ,ue se esco#an como las vistas asta
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aora en el curso& imperativo para determinarsus desviaciones en a,uellas cuentas& ,ue elmismo análisis fnanciero dio los indicios deaspectos !avorables o des!avorables.
• -i dica evaluación no se ace en las principalescuentas ,ue sostienen a una empresa uor*ani'ación& se podra estar en
las puertas de un !racaso fnanciero como empresa.