PREPARACION Y ENVIO DE LAS CEDULAS ELECTRONICAS DE

AUDITORIA 2014

• MATERIAL PREPARADO POR:• C.P.C Y M.I JAVIER PEREZ

LOPEZ• perezotaiz@hotmail.com

ARTICULO 52 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION  Fracción II. Que el dictamen, se formule de acuerdo con las disposiciones del reglamento de este código y las normas de auditoria que regulan la capacidad, Independencia e imparcialidad profesionales del Contador Público, el trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado de los mismos.  Fracción III. Que el Contador Público emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente… Fracción V. Que el Contador Público esté, en el mes de presentación del dictamen, al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

 ARTICULO 57 REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

 El dictamen y el informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente a que se refiere el artículo 52, fracciones II y III del Código, se elaborarán con base en el análisis efectuado a la información que determine el SAT mediante reglas de carácter general. Adicionalmente, el informe deberá contener lo siguiente:I. Los datos generales del contribuyente y del contador público inscrito y, en su caso, del

representante legal;II. La declaración, bajo protesta de decir verdad, que el informe se emite con fundamento en

la fracción III del artículo 52 del Código y demás disposiciones aplicables, yIII. Lo demás que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de

carácter general.

El contador público inscrito deberá proporcionar dentro de los treinta días siguientes a la presentación del dictamen fiscal, a través de medios electrónicos, la evidencia que demuestre la aplicación de los procedimientos de revisión de la situación fiscal del contribuyente.

REGLA 2.19.9 RESOLUCION MISCELANEA FISCAL 2015 La obligación a que se refiere el último párrafo del artículo 57 del Reglamento del CFF, se tendrá por cumplida cuando el Contador Público inscrito envíe por medios electrónicos (Internet), los papeles de trabajo relativos a la revisión de la situación fiscal del contribuyente.

Los papeles de trabajo que se envíen a la autoridad deberán ser aquéllos que el Contador Público conserve en el expediente de la auditoría practicada al contribuyente de que se trate, en los que se muestre el trabajo realizado, observando lo dispuesto en las Normas de Auditoría que les sean aplicables, mismos que deberán incluir; i) los procedimientos aplicados, ii) las conclusiones alcanzadas, iii) la evidencia de su revisión, así como iv) la evaluación del control interno y v) la planeación llevada a cabo.

El contador público inscrito podrá optar por enviar únicamente los papeles de trabajo en los que se muestre la revisión de los conceptos que a continuación se describen, en la medida en que los mismos resulten aplicables a la situación fiscal del contribuyente: I. ISR pagado en el extranjero acreditable en México….

II. Cuenta de utilidad fiscal neta, únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos en dichas cuentas distintas de su actualización….

III. Cuenta de capital de aportación únicamente cuando en el ejercicio existan movimientos distintos de su actualización.

IV. Impuesto generado por la distribución de dividendos o utilidades que establece….

 V. Determinación de la utilidad distribuida gravable únicamente en el caso de reducción de

capital….

VI. Acumulación de ingresos derivados de la celebración de contratos de obra inmueble….

VII. Ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera….

VIII. Ganancia o pérdida por enajenación de acciones….

IX. Intereses provenientes de deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero….

X. Determinación de la deducción de obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes, los que celebren contratos de obra inmueble o de fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricación y los prestadores del servicio turístico del sistema de tiempo compartido.

XI. Pérdidas fiscales, cuando en el ejercicio existan movimientos distintos de su actualización o de su incremento.

XII. Deducción de terrenos por aplicación de estímulo fiscal, artículo 191 de la Ley del ISR.

XIII. Cuenta de utilidad fiscal gravable para sociedades cooperativas, cuando existan movimientos distintos de su actualización o del incremento por la utilidad fiscal gravable del ejercicio.

XIV. Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos.

XV. Costo de lo vendido y valuación del inventario, referidos en la Sección III del Capítulo II del Título II de la Ley del ISR. Esta información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir i) el objetivo, ii) el procedimiento aplicado y iii) la conclusión alcanzada por el contador público inscrito.

XVI. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio. Esta información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir i) el objetivo, ii) el procedimiento aplicado y iii) la conclusión alcanzada por el contador público inscrito.

XVII.Gastos de operación y resultado integral de financiamiento correspondientes al ejercicio. Esta información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir i) el objetivo, ii) el procedimiento aplicado y la iii) conclusión alcanzada por el contador público inscrito.

XVIII. ISR retenido a residentes en el país y en el extranjero….

XIX. De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado contable y fiscal….

El contador público inscrito deberá poner los papeles de trabajo a disposición de la autoridad cuando ésta se los requiera.

PAPELES DE TRABAJO

Deben ser diseñados por el auditor en una sola hoja de excel con las pestañas necesarias, en el entendido que el archivo debe tener terminación XLSX y se deberá enviar por el SIPRED (apartado papeles de trabajo), los cuales deberán prepararse con los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de Auditoria en específico la NIA 230 (documentación de auditoria) y las normas NIA 200 (objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas vigentes); NIA 500 (evidencia de auditoria); NIA 520 (procedimientos analíticos); NIA 530 (muestreo de auditoria) y demás aplicables y señalar:

a.‐ Los procedimientos aplicados

b.‐ Los boletines de NIA aplicables

c.‐ Alcance

d.‐ Observaciones

e.‐ Conclusiones

En materia de formato electrónico deben cumplir con lo siguiente:

1.‐ Sin macros

2.‐ Con letra y tamaño Calibri 10

3.‐ Celdas no bloqueadas

4.‐ Sin vínculos externos

5.‐ Vínculos internos si permitidos

6.‐ Que no tenga imágenes

Se sugiere que posteriormente al envió de los papeles de trabajo electrónicos, se elabore un escrito dirigido a la Administración Local de Auditoría que corresponda, señalando cuales son los papeles de trabajo que se enviaron de manera electrónica a través de SIPRED y cuales no fueron enviados por no aplicar.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 220

Documentación de Auditoria Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor independiente de preparar la documentación de auditoria correspondiente a una revisión de estados financieros estableciendo los objetivos globales y explicar la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir alcanzar los objetivos trazados, así como, la aplicación de aquellas NIA que contienen requerimientos específicos y orientaciones específicas en particular.

Objetivo, naturaleza y propósitos de la documentación de auditoria;

i) es preparar documentación que proporcione un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría. ii) proporcionar evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales NIA 200, y iii) evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

 Métodos de revisión

Los alcances, pruebas y procedimientos de revisión que deberá aplicar el auditor se basa en identificar y valorar los riesgos, fortalezas y debilidades mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno, que son:

Procedimientos sustantivos NIA 520.Es la evaluación de información financiera realizada mediante el análisis de las relaciones plausibles entre estados financieros y no financieros, los procedimientos analíticos también incluyen en la medida necesaria la investigación de las variaciones. Pruebas de detalle NIA 520. Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de obtener mayor evidencia de la proporcionada por las pruebas a los controles y los procedimientos analíticos. Muestreo de auditoria NIA 530. El objetivo del auditor es proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Sugerencia de escrito a presentar a la Administración Local de Auditoría 

Guadalajara, Jalisco a 19 de Agosto 2015 Administración Local de Auditoria de Guadalajara Sur

Presente:

En cumplimiento a lo establecido en el artículo 57 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación y a la regla miscelánea 2.19.9. se aclara que se presentaron los Papeles de Trabajo enviados a través del SIPRED correspondiente al Dictamen Fiscal 2014 enviado el día 15 de julio 2015 folio 460740 de la empresa denominada Estructuras Inteligentes, S.A de C. V. con RFC ESI 9810211B2, únicamente los que aplicaron de acuerdo a la regla señalada y que se enviaron de manera electrónica a través de SIPRED el día 19 de agosto de 2015 con acuse de recibo 8615, mismos que son los que a continuación se mencionan:

1. XIV. Determinación de los pagos provisionales y mensuales definitivos.  2. XV. Costo de lo vendido y valuación del inventario, referidos en la Sección III del Capítulo II del Título II de la

Ley del ISR. Esta información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el Contador Público inscrito.

 3. XVI. Ventas e Ingresos correspondientes al ejercicio. Esta información comprenderá exclusivamente la cédula

sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el Contador Público inscrito.

 4. XVII. Gastos de operación y resultado integral de financiamiento correspondientes al ejercicio. Esta

información comprenderá exclusivamente la cédula sumaria y deberá incluir el objetivo, el procedimiento aplicado y la conclusión alcanzada por el Contador Público inscrito.

 5. XIX. De los conceptos que se incluyen en la conciliación entre el resultado contable y fiscal para los efectos

del ISR.

ATENTAMENTECPC Fernando Huizar Ramírez

Registro AGAFF 9876 

ENVIO DE PAPELES DE TRABAJO

A TRAVES DE MEDIOS ELECTRÓNICOS

EN EL COMPLEMENTO DEL SAT, INGRESAR A LA OPCION DE PAPELES DE TRABAJO.

HAGA CLIC EN LA PESTAÑA ABRIR Y SELECCIONAR EL ARCHIVO EN XLSX

UNA VEZ ABIERTO EL ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO SE HABILITARA LA OPCION DE “CONVERTIR EXCEL A P.T.”SE ABRIRA UNA VENTANA QUE NOS INDICARA QUE EL SISTEMA CAMBIARA EL TIPO Y TAMAÑO DE FUENTE, DAMOS CLIC EN ACEPTAR.

POSTERIORMENTE EL SISTEMA NOS PEDIRA LA AUTENTICACION DEL C.P.I.

UNA VEZ INICIADA LA SESION, NOS APARECERA UNA VENTANA EN DONDE INGRESAREMOS EL RFC DEL CONTRIBUYENTE DICTAMINADO Y EL EJERCICIO. DAMOS CLIC EN CONSULTAR Y NOS APARECERA LOS DATOS DEL DICTAMEN ENVIADO.

DAMOS CLIC EN EL NUMERO DE FOLIO Y EL SISTEMA NOS PEDIRA QUE FIRMEMOS EL ARCHIVO A ENVIAR E INDIQUEMOS LA RUTA EN DONDE SE GUARDARA EL

ARCHIVO EN .SBTP

UNA VEZ GUARDADO EL ARCHIVO EN .SBPT DAMOS CLIC EN EL ICONO DE ENVIAR, SE ABRIRA LA PANTALLA EN DONDE SELECCIONAREMOS EL ARCHIVO A ENVIAR.

UNA VEZ ENVIADO APARECERA EL NUMERO DE FOLIO DE ACUSE DE RECIBIDO.