Mesa redonda icdt retefuente independientes

• ASPECTOS RELACIONADOS CON LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES.

REGULACIÓN LEGAL Y REGLAMENTARIA

•LEY 1429 DE 2010 (DIC 29), ART. 15•LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16), ART. 173•D.R. 3950 DE 2011 (SEPT 28), ART. 1 a 6

•ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL.

REGULACIÓN LEGAL Y REGLAMENTARIA

•LEY 1393 DE 2010 (JULIO 12), ART. 26 a 30•D.R. 1703 DE 2002 (AGOSTO 2), ART. 23•LEY 828 DE 2003 (JULIO 10), ART. 1

Dr. Luis Enrique Betancourt Builes

TEMARIO

II. ASPECTOS RELACIONADOS CON LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES.

4. ANTECEDENTES AL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

6. NORMAS QUE CONSAGRAN LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES,

(ARTÍCULO 15 LEY 1429 DE 2010 Y ARTÍCULO 173 LEY 1450 DE 2011)

3. DEROGACIÓN Y MODIFICACIÓN (TÁCITA) DEL ART. 15 DE LA LEY 1429 DE 2010, POR EL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE

2011

TEMARIO

2. CÓMO ERA EL SISTEMA ORDINARIO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, ANTES DE LA EXPEDICION ART. 173 LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16)

4. CÓMO QUEDAN LOS SISTEMAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DESPUÉS DE LA VIGENCIA DEL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011

6. CÓMO ES EL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES DESPUÉS DE LA EXPEDICIÓN DEL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (JUNIO16)

8. REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

TEMARIO

2. REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

4. DEPURACIÓN DE LA BASE MENSUAL GRAVABLE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES

6. ESQUEMA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS PAGOS GRAVABLES A LOS ASALARIADOS Y A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES (PROCESO DE DEPURACIÓN MENSUAL)

8. REGLAMENTACIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (16 JUNIO), POR EL D.R. 3590 DE 2011 (28 SEPTIEMBRE)

10. CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

TEMARIO

13. CUADRO RESUMEN COMPARATIVO DE LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

14. LA CONVENIENCIA O LEGALIDAD DE LA EXIGENCIA DEL D.R. 3590/11, DE DISCRIMINAR EN LA CERTIFICACIÓN, LOS CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS A NIVEL DE NOMBRE Y DE NIT DEL CONTRATANTE, Y DEL VALOR DEL CONTRATO

15. REQUISITOS INSTRUMENTALES PARA LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TRABAJADORES INDEPENDIENTESQUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600)

16. ASPECTOS ADICIONALES A TENER EN CUENTA EN EL NUEVO SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES

II . ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL

ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIÓN ONTOLÓGICA DEL ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600)

MENSUALES.

1. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS RENTAS DE TRABAJO EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL.

E.T.:“ARTÍCULO 103-. RENTAS DE TRABAJO: Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas

naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y en general, las compensaciones por servicios personales.…



MENSUALES.

2. CONCEPTOS RENDIDOS POR EL ICDT A LA CORTE CONSTITUCIONAL.

El ICDT, en varios conceptos enviados a la Corte Constitucional, con motivo de demandas de inconstitucionalidad, y en especial, en el concepto de fecha 22 de abril de 2002, preparado por los Drs. BERNARDO CARREÑO VARELA y MAURICIO PIÑEROS PERDOMO, señaló la inequidad y la desigualdad en el tratamiento tributario de la retención en la fuente aplicable a los ingresos devengados por los trabajadores independientes versus el dado a los ingresos de los asalariados.



MENSUALES.

3. PONENCIAS EN LAS JORNADAS COLOMBIANAS DE DERECHO TRIBUTARIO DEL ICDT.

Igualmente, el ICDT en las Jornadas Colombianas de Derecho Tributario, y en especial, en la presentada por el Dr. CARLOS MARIO LAFAURIE ESCORCE, en febrero de 2010, insistió en la inequidad y la desigualdad en la diferencia de trato en la tributación de la retención en la fuente de los trabajadores independientes versus los asalariados.



MENSUALES.

4. LA CREACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SE DÁ POR CONCERTACIÓN ENTRE EL CONGRESO Y EL GOBIERNO NACIONAL, Y COMO UNA NORMA DE BENEFICIO FISCAL.

Con esta Institución, por concertación, tal como se evidencia en los antecedentes legislativos, el Congreso de la República y el Gobierno Nacional, restablecen (hasta 300 UVT ($7.539.600), la equidad y la igualdad, en el tratamiento dado a las rentas provenientes del trabajo humano, sin importar de que tipo de contrato (laboral o de prestación de servicios) deriva el trabajador (asalariado o independiente) sus ingresos.



MENSUALES.

Encabezado: Ley de Formalización y Generación de Empleo

Título III: Incentivos para Generación de Empleo y Formalización laboral en los sectores rural y urbano

Capítulo II: Incentivo para la formalización y generalización de empleo para personas de bajos ingresos.

Artículo 15: Aplicación de Retención en la Fuente para independientes

La creación legal de esta Institución, se dá, dentro del marco de Leyes Especiales de estímulo al empleo, tal como se puede constatar, con las siguientes referencias:

Ley 1429 de 2010 (Dic. 29), Art. 15



MENSUALES.

Ley 1450 de 2011 (Jun. 16), Art. 173

Encabezado: Por la cual se expide el Plan de Desarrollo, 2010 - 2014

Título III: Mecanismos para la Ejecución del Plan

Capítulo III: Igualdad de oportunidades para la prosperidad social.

Artículo 173: Aplicación de Retención en la Fuente para trabajadores independientes



MENSUALES.

5. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES ASALARIADOS.

Este procedimiento, que por razones de equidad, requiere de un proceso de depuración de los ingresos obtenidos por el asalariado, con las disminuciones permitidas por la Ley, a saber: Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional; la renta exenta, y las deducciones. Este procedimiento viene aplicándose en Colombia, desde hace más de treinta (30) años.

Por esta razón, nos parece apropiado, que el Congreso de la República y el Gobierno Nacional, para restablecer la equidad y la igualdad en el tratamiento de la Retención en la Fuente de los trabajadores independientes, haya escogido, sencillamente, el mismo procedimiento de retención en la fuente previsto en el Art. 383 del E.T, para los trabajadores asalariados.

LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15

INCISO 1 º

A LAS PERSONAS independientes

Que tengan UN SOLO contrato de prestación de servicios

Que no exceda de trescientos (300) UVT (1) ,

Se le aplicará LAS MISMAS TASAS de retención de los asalariados

ESTIPULADA en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el artículo 383 (Sic.) modificado por la Ley 1111 de 2006. 1) 300 UVT x 25.132 = 7.539,600

NORMAS QUE CONSAGRAN LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA

TRABAJADORES INDEPENDIENTES, (ARTÍCULO 15 LEY 1429 DE 2010 Y ARTÍCULO 173 LEY 1450 DE 2011)



LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15

INCISO 2 º

Para el efecto, en el momento de suscribir el respectivo contrato de prestación de servicios,

El contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al contratante la aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma

Y que solamente es beneficiario de un contrato de prestación de servicios

Durante el respectivo año

No superior al equivalente a trescientas (300) UVT.

LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16) ART. 173

INCISO ÚNICO

A LOS TRABAJADORES independientes

Que tengan CONTRATOS de prestación de servicios al año

Que no exceda (Sic) a trescientos (300) UVTS (1) MENSUALES

Se les aplicará LA MISMA TASA de Retención de los asalariados

ESTIPULADA en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el artículo 383 DEL E.T, modificado por la Ley 1111 de 2006.

(1) 300 UVT x 25.132 = 7.539,600



DEROGACIÓN Y MODIFICACIÓN (TÁCITA) DEL ART. 15 DE LA LEY 1429 DE 2010, POR EL ART.

173 DE LA LEY 1450 DE 2011

N.B.: Inciso 1º derogado (tácitamente) por el inciso único del articulo 173 de la Ley 1450 de 2011.

LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15

INCISO 1 º

A LAS PERSONAS independientes

Que tengan UN SOLO contrato de prestación de servicios

Que no exceda de trescientos (300)(1) UVT,

Se le aplicará LAS MISMAS TASAS de retención de los asalariados

ESTIPULADA en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el articulo 383 (Sic.) modificado por la Ley 1111 de 2006.

(1) 300 UVT x 25.132 = 7.539,600

DEROGACIÓN Y MODIFICACIÓN (TÁCITA) DEL ART. 15 DE LA LEY 1429 DE 2010, POR EL ART.

173 DE LA LEY 1450 DE 2011

LEY 1429 DE 2010 (DIC. 29), ART. 15

INCISO 2 º

Para el efecto, en el momento de suscribir el los respectivoscontratos de prestación de servicios,

El contratista deberá mediante declaración escrita manifestar al alos contratantes la aplicación de la retención en la fuente establecida por esta norma Y que solamente es beneficiario de un contrato de prestación de servicios

Durante el respectivo año

No superior al equivalente a trescientas (300) UVT.

N.B.: Inciso 2º, modificado (tácitamente) por el inciso único del articulo 173 de la Ley 1450 de 2011.

CÓMO ERA EL SISTEMA ORDINARIO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, ANTES DE

LA EXPEDICION ART. 173 LEY 1450 DE 2011 (JUNIO 16)

Aplicable a TODOS los trabajadores independientes sin importar, el monto de sus ingresos

No. DE ORDEN

CONCEPTO DEL SERVICIO

MONTO A PARTIR DEL CUAL SE APLICA RETENCIÓN

CLASE DE CONTRIBUYENTE

NORMAS APLICABLES

TARIFA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

1 HONORARIOS Y COMISIONES

0 NO DECLARANTES * INC 3 ART. 392 E.T. 10%


0 SI DECLARANTES

* ART. 392 E.T.* ART. 1 D.R 260/01

11%

3 SERVICIOS EN GENERAL

$ 101,000 NO DECLARANTES * INC 4 ART. 392 E.T. 6%


$ 101,000 SI DECLARANTES

*ART. 392 E.T.* ART. 1 D.R 3110/04

4%

CÓMO QUEDAN LOS SISTEMAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES DESPUÉS DE LA VIGENCIA DEL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011

A. SISTEMA ORDINARIO

ES APLICABLE ÚNICAMENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES CON INGRESOS SUPERIORES A 300 UVT ($ 7.539.600) MENSUALES .

B. SISTEMA ESPECIAL

ES APLICABLE ÚNICAMENTE A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES CON INGRESOS DE HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES.

CÓMO ES EL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES DESPUÉS DE LA EXPEDICIÓN DEL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011

(JUNIO16)

• SISTEMA ORDINARIO

Aplicable ÚNICAMENTE a los trabajadores independientes que devenguen mas de 300 UVT ($7.539.600) mensuales.

No. DE ORDEN




NORMAS APLICABLES



MAYOR A 300 UVT (7.539.600)

SI DECLARANTES •ART. 392 E.T.

•ART. 1 D.R 3110/04 11%


MAYOR A 300 UVT (7.539.600)

SI DECLARANTES •ART. 392 E.T.

•ART. 1 D.R 3110/04 4%

CÓMO ES EL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE APLICABLE A LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES DESPUÉS DE LA EXPEDICIÓN DEL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2011

(JUNIO16)

2. SISTEMA ESPECIAL

Aplicable ÚNICAMENTE los trabajadores independientes que devengan hasta 300 UVT ($7.539.600) mensuales.

No. DE ORDEN




NORMAS APLICABLES



HASTA 300 UVT($7.539.600)

NO DECLARANTES •ART. 173 LEY 1450/11

•D.R 3590/11 LA DEL ART. 383 E.T.


HASTA 300 UVT($7.539.600)

NO DECLARANTES •ART. 173 LEY 1450/11

•D.R 3590/11 LA DEL ART. 383 E.T.

REMISIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011, AL ARTÍCULO 383 DEL E.T, PARA EFECTOS DE LA

APLICACIÓN DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

1º TEXTO DE LA REMISIÓN

“A los trabajadores independientes

…

se les aplicará la misma tasa de retención de los asalariados

Estipulada en la tabla de Retención en la Fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario …”

2º TEXTO DEL ARTÍCULO 383 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

“ART. 383. – Modificado. L. 1111/2006, Art. 23. TARIFA.

La Retención en la Fuente aplicable a los pagos

gravables (1),efectuados por las personas naturales o jurídicas, las

sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las

sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y

reglamentaria, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la

siguiente tabla de Retención en la Fuente. ”

(1) Es decir, debe depurarse el ingreso bruto laboral, con las “DISMINUCIONES” permitidas por la Ley.”



INDEPENDIENTES

1) TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS

DESDE HASTA DESDE HASTA

0 95 0 2.387.540 0% 0

95 150 2.387.540 3.769.800 19%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

150 360 3.769.800 9.047.520 28%(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

360 En adelante 9.047.520 En

adelante 33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

RANGOS EN UVT RANGOS EN PESOS

UVT 25,132 TARIFA MARGINAL

IMPUESTO



INDEPENDIENTES

“PAR. - Para efectos de la aplicación del procedimiento 2 a que se refiere el articulo 386 de este estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retención aplicable al ingreso mensual.”



INDEPENDIENTES

3º CÓMO CONSIDERAMOS DEBE INTERPRETARSE LA REMISIÓN AL ART. 383 DEL E.T.

Consideramos, que la remisión al artículo 383 E.T, debe entenderse

como una “APLICACIÓN INTEGRAL” al procedimiento

establecido en dicho artículo, para:

• Depurar la base gravable (pagos gravables o ingresos

laborales gravados).

• Para hallar la “TASA” de retención.



INDEPENDIENTES

DEPURACIÓN DE LA BASE MENSUAL GRAVABLE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

A) APLICACIÓN INTEGRAL

La base mensual de Retención en la Fuente para los trabajadores independientes que devenguen hasta 300 UVT ($ 7.539.600), a la cual se debe aplicar la misma tasa de retención de los asalariados, estipulada en la tabla de Retención en la Fuente del art. 383 del E.T, debe determinarse dando “APLICACIÓN INTEGRAL” a la depuración legal, prevista para los ingresos laborales.

B) CONCEPTO DE “INGRESO LABORAL GRAVADO” (SEGÚN NUMERAL IV CIRCULAR 9 DEL 17 DE ENERO DE 2007 DE LA DIAN)

“ El ingreso laboral gravado corresponde al total de los pagos efectuados al trabajador, descontando los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, las rentas exentas y las deducciones permitidas, de conformidad con lo previsto en el estatuto tributario”


INDEPENDIENTES

A) DISMINUCIONES LEGALES DE LA BASE DE RETENCIÓN

1. Disminuciones por ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

CONCEPTOS NORMAS

APORTE OBLIGATORIO A LOS FONDOS DE PENSIONES

• Art. 20 Ley 100/93• Art. 1 D.R 4982/07

APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL

•Art. 27 Ley 100/93

APORTE VOLUNTARIO A FONDOS DE PENSIONES

• Art. 126 – 1 E.T

AHORRO FOMENTO CONSTRUCCION - AFC • Art. 126 – 4 E.T


INDEPENDIENTES

2. Disminución por ingresos laborales exentos

CONCEPTO NORMAS

EXENCION 25% DEL TOTAL DE LOS PAGOS EFECTUADOS AL TRABAJADOR INDEPENDIENTE (1).

• Art. 206,Numeral 10 E.T.

(1) No obstante que el Numeral 10 del Art. 206 del E.T, se refiere a “… 25% del valor total de los pagos laborales”, consideramos, que la remisión que hace el Art. 173 de la Ley 1450 de 2011, hace igualmente aplicable dicha renta exenta del 25%, a la totalidad de los pagos efectuados al trabajador independiente.


INDEPENDIENTES

3. Disminuciones por Deducciones

CONCEPTOS NORMAS

INTERESES O CORRECCIÓN MONETARIA POR PRÉSTAMOS PARA ADQUISIÓN DE VIVIENDA

• Art. 387, Inciso 1 E.T• Art. 119 E.T

PAGOS POR SALUD Y EDUCACIÓN (2) • Art. 387, Inciso 2 E.T

APORTE OBLIGATORIO DE SALUD (2) • Art. 204 Ley 100/93• Art. 10 Ley 1122/07• DIAN Conc. N. 43973/08• DIAN Conc. N. 101021/08

(2) Consideramos igualmente, que por la remisión al Art. 383 del E.T, que hace el Art. 173 del E.T, debe darse “aplicación integral” a todas las disminuciones establecidas en la Ley, entre ellas también, a los “intereses y corrección monetaria por prestamos de vivienda” y a los “pagos por salud y educación”

No. CONCEPTO NORMAS VALORES

A. BASE MENSUAL XXXXX

B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL DE RETEFUENTE

1. POR INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL (MAXIMO 30% de A)

1.1 APORTE OBLIGATORIO DE PENSIONES

• 4% TRABAJADOR (25%) • 16% TRA. INDEPEN (100%)

••12% EMPLEADOR (75%)

L16% 16%

1.2 APORTE OBLIGATORIO AL FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL

• = O > 4 SMLMV

• 1% al 2%

1.3 APORTE VOLUNTARIO FONDO DE PENSIONES • E.T. Art 126-1 (XXXX)

1.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC • E.T. Art 126-4 (XXXX)

SUBTOTAL INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI G O (XXXX)

(XXXX)

• Ley 100/93, Art 27 (XXXX)

• Ley 100/93, Art 20 • DR 4982/07, Art 1

ESQUEMA LEGAL DEL PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LOS PAGOS GRAVABLES A LOS ASALARIADOS Y A LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES(PROCESO DE DEPURACIÓN MENSUAL)

No CONCEPTO NORMAS VALORES

2. DISMINUCIÓN POR INGRESOS EXENTOS

2.1 EXENCIÓN 25% - TOTAL INGRESOS DEVENGADOS

• LIMITE: 240 UVT $6,0 MM

SUBTOTAL INGRESOS EXENTOS XXXX

3. DISMINUCIÓN POR DEDUCCIONES3.1 INTERESES O CORRECCIÓN MONETARIA POR PRÉSTAMOS

DE ADQUISICIÓN DE VIVIENDA. (1)

• MÁXIMO 100 UVT ($ 2.513.200) MENSUALES

• E.T. Art 206 Num 10

(XXXX)

• E.T. Art 387, Inc1 • E.T. Art 119

(XXXX)



(1) • APLICACIÓN ALTERNATIVA CON PAGOS, DE SALUD Y DE EDUCACIÓN (PARA ASALARIADOS CON INGRESOS LABORALES DEL AÑO ANTERIOR, MENORES A 4.600 UVT $115,6MM.)

• APLICACIÓN ÚNICA PARA ASALARIADOS CON INGRESOS LABORALES DEL AÑO ANTERIOR, MAYORES A 4.600 UVT - $115,6MM.

No CONCEPTO NORMAS VALORES

3.2 PAGOS POR SALUD Y EDUCACIÓN. (1)

• MÁXIMO 100 UVT ($ 2.513.200) MENSUALES

3.2 APORTE OBLIGATORIO DE SALUD • Ley 100/93 Art 204 • 4,0% ASALARIADO (32%) • 12,5% TRA. INDEPEN (100%) • Ley 1122/07 Art 10 • 8,5% EMPLEADOR (68%) • Dian Conc 43973/08X12,5% 12,5% • Dian Conc 101021/08

SUBTOTAL DEDUCCIONES XXXX

TOTAL DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL (A+B+C) (XXXX)

C. PAGO GRAVABLE DEL ASALARIADO Y DEL TRABAJADOR INDEPENDIENTE XXXX

• E.T. Art 387, Inc 2 (XXXX)

(XXXX)



• • APLICACIÓN ALTERNATIVA CON PAGOS, DE SALUD Y DE EDUCACIÓN (PARA ASALARIADOS CON INGRESOS LABORALES DEL AÑO ANTERIOR, MENORES A 4.600 UVT $115,6MM.)

• APLICACIÓN ÚNICA PARA ASALARIADOS CON INGRESOS LABORALES DEL AÑO ANTERIOR, MAYORES A 4.600 UVT - $115,6MM.

REGLAMENTACIÓN DEL ARTÍCULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (16 JUNIO), POR EL

D.R. 3590 DE 2011 (28 SEPTIEMBRE)

• ALCANCE DE LA INTERPRETACIÓN DE LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 383 DEL E.T. DADA POR EL GOBIERNO NACIONAL MEDIANTE EL D.R. 3590/11.

El Gobierno Nacional al reglamentar el Art. 173 de la Ley 1450 de

2011, NO dio “APLICACIÓN INTEGRAL” AL Art. 383 del E.T.,

por cuanto NO incluyó, en su totalidad, todos los conceptos de

disminución de la base mensual de retención de los

trabajadores independientes, y tampoco, incluyó la aplicación del

procedimiento No. 2 de retención en la fuente para los

trabajadores independientes.



2. CONCEPTOS DE DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL DE RETENCIÓN DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, NO TENIDOS EN CUENTA POR EL GOBIERNO NACIONAL, AL REGLAMENTAR EL ART. 173 DE LA LEY 1450 DE 2010.

• RENTAS EXENTAS

El decreto reglamentario NO tuvo en cuenta el numeral 10 del Art. 206 del E.T. que señala que el 25% del valor total de los pagos, se consideran exentos, con un límite mensual de 240 UVT. ($6.031.680).

Consideramos, que no obstante que el numeral 10 del Art. 206 del E.T., se refiere a “… 25% del valor total de los pagos laborales”, la remisión que hace el Art. 173 de la Ley 1450 de 2011 al Art. 383 del E.T., hace igualmente aplicable, la disminución de la renta exenta del 25%, a la totalidad de los pagos efectuados al trabajador independiente.



DEDUCCIONES

El decreto, no tuvo en cuenta las siguientes deducciones:• La deducción por intereses o corrección monetaria por

préstamos para adquisición de vivienda, prevista en el inciso primero del Art. 387 del E.T.

• Los pagos por educación y salud, previstos en el inciso 2 del Art. 387 del E.T.

N.B.: Consideramos igualmente, que por la remisión al Art. 383 del E.T, que hace el Art. 173 del E.T, debe darse “aplicación integral” a todas las disminuciones establecidas en la Ley, entre ellas también, a los “intereses y corrección monetaria por prestamos de vivienda” y a los “pagos por salud y educación”



3. NO REGLAMENTACIÓN DE LA APLICACIÓN DE LA SEGUNDA OPCIÓN O PROCEDIMIENTO No. 2 DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

El D.R. 3590 de 2011, no reglamentó la aplicación de la segunda opción o procedimiento No.2 de retención en la fuente para trabajadores independientes, previsto en el Art. 386 del E.T.

Esta segunda opción o procedimiento No.2 , es igualmente aplicable por la remisión que hace el Art. 173 de la Ley 1450 de 2011, al Art. 383 del E.T.

Así mismo debe tenerse en cuenta que la remisión del Art. 173 de la Ley 1450 de 2011, a la aplicación de la tasa de retención estipulada en el Art. 383 del E.T., implica:

• La utilización de un procedimiento para la depuración de la base gravada.

• Y la utilización de un procedimiento para la determinación de la tarifa o tasa aplicable.

REGLAMENTACION DEL ARTICULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (16 JUNIO), POR EL


Así mismo, en la depuración de la base gravada, y en la aplicación de la tasa, son aplicables no solo el Art. 383 del E.T., sino también, los artículos 385 y 386 del E.T., que establecieron la primera y la segunda opción (procedimientos No.1 y 2), frente a la retención en la fuente, respectivamente.

La aplicación de estos dos artículos, puede establecerse con la sola lectura, de los artículos 385 y 386, cuyos textos, es la parte pertinente, son los siguientes:

“ ART. 385 – Primera opción frente a la retención.

Para efectos de la retención en la fuente, el retenedor deberá aplicar el procedimiento establecido en este artículo, o en el artículo siguiente: …”

REGLAMENTACION DEL ARTICULO 173 DE LA LEY 1450 DE 2011 (16 JUNIO), POR EL


“ ART. 386 – Segunda opción frente a la retención.

El retenedor podrá igualmente aplicar el siguente sistema:

Procedimiento 2 … ”

N.B.: Consideramos que la reglamentación de la utilización de la opción No. 2 (procedimiento No. 2) de retención en la fuente para lo trabajadores independientes, ayudaría a simplificar este sistema de retención en la fuente, por cuanto, al igual que en los pagos laborales, se contaría con porcentajes semestrales fijos de retención, obtenidos de la depuración de los pagos efectuados a los contratistas en los doce (12) meses anteriores, y aplicables en los seis (6) meses siguientes.

CUADROS COMPARATIVOS DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL PROCEDIMIENTO DE RETENCIÓN EN LA FUENTE A

LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES, SEGÚN APLICACIÓN DEL D.R. 3590

DE 2011

A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 95 UVT (4,45 SMLMV)

CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 2.387.540 2.387.540

B. DISMINUCIONES DE LA BASE MENSUAL 1 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI G.O.

1.1 APORTE OBLIGATORIO PENSIÓN 96.000 153.000 1.2 APORTE OBLIGATORIO FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL (4SM-0%,4-16

1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 24.000 10.000

1.3 APORTE VOLUNTARIO PENSIÓN 0 01.4 AHORRO FOMENTO CONSTRUCCIÓN - AFC 0 0

SUBTOTAL APORTES (Máximo 30% de A.) 120.000 163.000 SUBTOTAL NETO (A-B) 2.268.000 2.225.000

C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 567.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 1.701.000 2.225.000

D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 405.882 01.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 01.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 96.000 119.000

SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 501.882 524.882 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 1.199.118 2.106.000

B. CÁLCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL CASO: 95 UVT (4,45 SMLMV)

CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE

1. INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS 1.199.118 2.106.000

2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT ( 1/ 25.132) 47,71 83,80

3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 0 0

4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 0 0

C. PORCENTAJE DE RETENCIÓN EN LA FUENTE MENSUAL

1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 00%

2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 83.00

D. RESUMEN RETENCIÓN TRABAJADORES INDEPENDIENTES

RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 0

RETENCIÓN SISTEMA ORDINARIO (HONORARIOS- 10%) 238.754

MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (238.754)

MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN -10,00%



DE 2011

A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 150 UVT (7,04 SMLMV)CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE

A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 3.769.800 3.769.800



1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 38.000 15.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 895.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 2.686.000 3.514.000





DE 2011





3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 0 178.000

4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 0 7,08


1. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT 7,085,35%

2. INGRESO LABORAL GRAVADO EN UVT 132,34


RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 178.000


MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN (198.980




DE 2011





1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 54.000 22.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.283.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 3.850.000 5.035.000


SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.134.575 270.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 2.715.425 4.765.000



DE 2011





3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 62.000 530.000

4. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN UVT ( 3/ 25.132) 2,47 21,09











DE 2011





1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 75.000 30.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.791.000 0 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 5.372.000 7.027.000

D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 1.275.000 01.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 01.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 302.000 377.000

SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.577.000 377.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 3.795.000 6.650.000



DE 2011





3. RETENCIÓN EN LA FUENTE EN PESOS 258.000 1.058.000






RETENCIÓN SISTEMA ESPECIAL - ART 173 LEY 1450/11 1.058.00


MAYOR O (MENOR) RETENCIÓN 304.040

MAYOR O (MENOR) PORCENTAJE DE RETENCIÓN 4,03%



DE 2011


LOS ASALARIADOS VERSUS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES SEGÚN “APLICACIÓN INTEGRAL DEL

Art. 383 E.T.”





1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 24.000 10.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 567.000 556.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 1.701.000 1.669.000

D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 405.882 405.8821.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 01.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 96.000 119.000


















Art. 383 E.T.”

A. DEPURACIÓN LEGAL BASE DE RETENCIÓN CASO: 150 UVT (7,04 SMLMV)

CONCEPTO ASALARIADO INDEPENDIENTE A. BASE MENSUAL BRUTA ( SALARIOS/HONORARIOS) 3.769.800 3.769.800



1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 38.000 15.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 895.000 879.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 2.686.000 2.635.000





Art. 383 E.T.”

















Art. 383 E.T.”





1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 54.000 22.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.283.000 1.259.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 3.850.000 3.776.000


SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.134.575 1.188.575 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 2.715.425 2.587.425



Art. 383 E.T.”

















Art. 383 E.T.”





1%,16-17 1,2%,17-18 1,4%,18-19 1,6%, 19-20 1,8%,+DE 20 2%) 75.000 30.000



C. INGRESOS EXENTOS -25%- ART 206,NUM 10 ET 1.791.000 1.757.000 SUBTOTAL GRAVADO ( A-B-C) 5.372.000 5.270.000

D. DEDUCIBLES MENSUALES 1.1 INTERESES Y C.M. 1.275.000 1.275.0001.2 SALUD Y EDUCACIÓN 0 01.3 APORTES OBLIGATORIOS SALUD 302.000 377.000

SUBTOTAL DEDUCIBLES MENSUALES 1.577.000 1.652.000 TOTAL INGRESO LABORAL MENSUAL GRAVADO 3.795.000 3.618.000



Art. 383 E.T.”

















Art. 383 E.T.”

CUADRO RESUMEN COMPARATIVO DE LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN

EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

A) HONORARIOS Y COMISIONES

BASE MENSUAL

% DE RETENCIÓN

COMO ASALARIADO

VALOR RETENCIÓN

COMO ASALARIADO

% DE RETENCIÓN

SISTEMA ORDINARIO (ANTERIOR) TRABAJADOR

INDEPENDIENTE

VALOR RETENCIÓN


INDEPENDIENTE

INT. ART. 383 E.T D.R. 3590 DE 2011

% DE RETENCIÓN SISTEMA

ESPECIAL TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

VALOR RETENCIÓN

SISTEMA ESPECIAL

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

% DE RETENCIÓN

SISTEMA ESPECIAL


VALOR RETENCIÓN

SISTEMA ESPECIAL


95 UVT0% $ 0 10% $ 238.754 0% $ 0 0% $ 0

($2.387.540)

150 UVT0% $ 0 10% $ 376.980 0% $ 0 5,35% $ 178,000

($3.769.800)

215 UVT2,28% $ 62.000 10% $ 540.338 1,46% $ 38.000 11,12% $ 530,000

($5.403.380)

300 UVT6,79% $ 258.000 10% $ 753.960 6,46% $ 234.000 15,90% $ 1,058,000

($7.539.600)

CUADRO RESUMEN COMPARATIVO DE LOS EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN

EN LA FUENTE A LOS ASALARIADOS VERSUS LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

B) SERVICIOS

BASE MENSUAL

% DE RETENCIÓN

COMO ASALARIADO

VALOR RETENCIÓN

COMO ASALARIADO

% DE RETENCIÓN


INDEPENDIENTE

VALOR RETENCIÓN


INDEPENDIENTE

INT. ART. 383 E.T D.R. 3590 DE 2011

% DE RETENCIÓN SISTEMA

ESPECIAL TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

VALOR RETENCIÓN

SISTEMA ESPECIAL


% DE RETENCIÓN

SISTEMA ESPECIAL


VALOR RETENCIÓN

SISTEMA ESPECIAL


95 UVT0% $ 0 6% $ 143.252 0% $ 0 0% $ 0

($2.387.540)

150 UVT0% $ 0 6% $ 226.188 0% $ 0 5,35% $ 178,000

($3.769.800)

215 UVT2,28% $ 62.000 6% $ 324.203 1,46% $ 38.000 11,12% $ 530,000

($5.403.380)

300 UVT6,79% $ 258.000 6% $ 452.376 6,46% $ 234.000 15,90% $ 1,058,000

($7.539.600)

LA CONVENIENCIA O LEGALIDAD DE LA EXIGENCIA DEL D.R. 3590/11, DE DISCRIMINAR EN LA

CERTIFICACIÓN, LOS CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS A NIVEL DE NOMBRE Y DE NIT DEL CONTRATANTE, Y DEL VALOR DEL CONTRATO.

• Consideramos que No debería ser necesario, solicitarle al trabajador independiente la discriminación de los contratos de prestación de servicios a nivel de nombre y de Nit del contratante, y del valor de cada contrato, como lo exige expresamente el Art. 1º. del D.R. 3590 de 2011, sino la simple manifestación, de que la sumatoria de los contratos de prestación de servicios NO exceden al mes los 300 UVT ($7.539.600), es decir, tal como lo exige el inciso 2º. del Art. 15 de la Ley 1450 de 2010, que está vigente, pues NO fue derogado ni expresa ni tácitamente.

(1) El agente de retención en la fuente, dentro de su deber de colaboración, cumple una función de recaudo por mandato de la Ley



• Lo anterior, está en plena armonía con la aplicación del principio constitucional de la Presunción de Buena Fé, establecida en el Art. 83 de la Constitución Política, que establece:

“C.P.

ARTÍCULO 83. Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos adelanten ante éstas. (1)



• Adicionalmente, debe considerarse por el Gobierno, la inconveniencia que tiene para el trabajador independiente, tener que revelar obligatoriamente, información confidencial, que puede perjudicarlo, puesto que todos los contratantes, tendrían la información de cuanto cobra (seguramente por labores similares) a otros contratantes, y estos podrían sacar ventaja de esa información, en detrimento del trabajador independiente.

Esta exigencia del Decreto Reglamentario, no contemplada en la Ley, también podría estar contrariando el Derecho Constitucional a la Intimidad o Privacidad, previsto en el Art. 15 de la Constitución Política.

REQUISITOS INSTRUMENTALES PARA LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS

TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES.

B. ESTABLECIDOS POR LA LEY(INC 2 DEL ART. 15 LEY 1429 DE 2010 Y ART. 173 LEY 1450 DE 2011)

• PRESENTAR (ALLEGAR) AL CONTRATANTE UNA DECLARACIÓN (CERTIFICACION) DEL CONTRATISTA, EN LA QUE MANIFIESTE O SOLICITE:

- La aplicación del procedimiento especial de retención en la fuente

establecido en el ART. 173 de la Ley 1450 de 2011.

- Y que es beneficiario de un (unos) contrato(s) de prestación de servicios

al año, que NO superan los 300 UVT ($ 7.539.600) mensuales.

REQUISITOS INSTRUMENTALES PARA LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A

TRABAJADORES INDEPENDIENTESQUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600)

• ESTABLECIDOS POR EL D.R. 3590 DE 2011

PRESENTAR (ALLEGAR) CERTIFICACIÓN AL CONTRATANTE, EN LA CUAL EL CONTRATISTA SUMINISTRE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN:

1. CONTENIDO DE LA CERTIFICACIÓN:

- Identificación del trabajador independiente.

- Régimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece.

- Relación del contrato o contratos de prestación de servicios que originan pagos en el respectivo mes, incluyendo el contrato suscrito con la entidad ante la cual se certifica, detallando el nombre o razón social y NIT de los contratantes, valor total discriminado por contrato, y fechas de iniciación y de terminación en cada caso. (1)

N.B.: (1.)La Ley NO establece la obligación de discriminar los respectivos contratos, con indicación nombre y con Nit del contratante, y con el valor de cada contrato.

Lo que si resulta lógico es que se exija el valor de los contratos en el mes, como requisito para determinar si es procedente o no, la aplicación del sistema especial de retención en la fuente.



- Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales.

4. OPORTUNIDAD DE LA CERTIFICACION:

• La certificación debe presentarse dentro de los primeros cinco (5) días

hábiles de cada mes.

• También hay que allegar una segunda certificación al final de mes,

cuando se trate de contratistas con ingresos variables.



• CARACTERÍSTICAS DE LA CERTIFICACIÓN

• La certificación es requisito para el pago o abono en cuenta (2) al contratista.

• La certificación (de principio de mes y de fin de mes, cuando sea el caso) se entenderá expedida bajo la gravedad de juramento. (3)

N.B.: (2.)Consideramos que NO se puede condicionar el abono en cuenta a la certificación del contratista, puesto que se contrarían normas legales de causación de los costos y gastos y de la retención en la fuente a titulo de Renta y de IVA.

(3.)La Ley NO exige que la certificación se presente bajo la gravedad de juramento.

ASPECTOS ADICIONALES A TENER EN CUENTA EN EL NUEVO SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN

LA FUENTE APLICABLE A TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT

($7.539.600) MENSUALES

• NO MUTACIÓN DEL CONCEPTO LEGAL DEL PAGO.

Los conceptos de los pagos efectuados a los trabajadores independientes que devenguen hasta 300 UVT ($7.539.600) mensuales, y a los cuales se les aplique el procedimiento especial de retención del Art. 173 de la Ley 1450/11, no “Mutan” o cambian de concepto; se les sigue denominado: honorarios, comisiones o servicios, según el caso.

• INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS A LA DIAN.

Seguramente la DIAN establecerá las modificaciones en los formatos pertinentes, para poder suministrar los pagos a los trabajadores independientes que devenguen hasta 300 UVT ($7.539.600) mensuales, en los cuales la base de retención en la fuente es distinta.




3. LA RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIÓN.

Según el Art. 4 del D.R. 3590/11, los “Agentes de Retención” son responsables de aplicar la retención en la fuente a los trabajadores independientes, en los términos de la Ley y los reglamentos, y son responsables de acuerdo con lo establecido en el Art. 370 del E.T., cuyo texto es el siguiente:

“E.T.

ARTÍCULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION, SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE. No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.




N.B.: Los profesionales y demás prestadores de servicios, que devenguen más de 300 UVT ($7.539.600) mensuales, es decir, que son declarantes del Impuesto de Renta, pueden, en los términos del Inciso 2º. Del Art. 15 de la Ley 1429 de 2010, manifestar al agente de retención (Al Contratante), cuando pasen FACTURAS, por valores menores a 300 UVT, que a ellos no se les aplica el sistema especial de retención previsto en el Art. 173 de la Ley 1450/11, sino el sistema ordinario de retención previsto en el E.T.

4. OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA ESPECIAL DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA TRABAJADORES INDEPENDIENTES QUE DEVENGUEN HASTA 300 UVT ($7.539.600) MENSUALES.

Es decir, bajo ninguna excusa, se puede dejar de aplicar este sistema.

ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN

SOCIAL

A. LEY 1393 DE 2010 (12 DE JULIO)

• OBLIGACIÓN DE VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO DE LOS APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL -SALUD Y PENSIONES-.

“ART. 26: La celebración y cumplimiento de las obligaciones derivadas de contratos de prestación de servicios estará condicionada a la verificación por parte del contratante de la afiliación y pago de los aportes al sistema de protección social, conforme a la reglamentación que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.

El Gobierno Nacional podrá adoptar mecanismos de retención para el cumplimiento de estas obligaciones, así como de devolución de saldos a favor.”

ALGUNOS ASPECTOS RELACIONADOS CON LOS APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL Y A

LOS APORTES PARAFISCALES

2. LA VERIFICACIÓN DE AFILIACIÓN Y PAGO A LA SEGURIDAD SOCIAL - SALUD Y PENSIONES- COMO REQUISITO PARA LA DEDUCCIÓN EN RENTA, DE LOS PAGOS A LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES.

“ ART. 27: Adiciónese el artículo 108 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:

“Parágrafo 2o.

…

Igualmente, para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores independientes, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le

corresponden al contratista según la ley, de acuerdo con el reglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicará igualmente para el cumplimiento de la obligación de retener cuando

esta proceda”.

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr004.html#Slide 108


LOS APORTES PARAFISCALES

• NUEVA CAUSAL DE SANCIÓN DE INEXACTITUD EN LA DECLARACIÓN DE RENTA, POR MALAS INFORMACIONES RELACIONADAS CON LOS APORTES AL SISTEMA DE PROTECCIÓN SOCIAL -SALUD Y

PENSIONES- Y A LOS APORTES PARAFISCALES - SENA, CAJAS E ICBF –

“ART. 28: Adiciónese el artículo 647 del Estatuto Tributario con el siguiente parágrafo:

“Parágrafo. Las inconsistencias en la declaración del impuesto de renta y complementarios derivadas de la información a que hace referencia el parágrafo 1o del artículo 50 de la Ley 789 de 2002 sobre aportes a la seguridad social será sancionable a título de inexactitud, en los términos del presente Estatuto Tributario”.”

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/codigo/estatuto_tributario_pr027.html

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/2002/ley_0789_2002_pr001.html#Slide 50


LOS APORTES PARAFISCALES(LEY 1393 DE 2010)

• LIMITACIÓN AL 40% DE LOS PAGOS LABORALES NO CONSTITUTIVOS DE SALARIO ( Art. 128 CST), DEL TOTAL DE LA REMUNERACIÓN AL ASALARIADO.

“ART. 30: Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos relacionados con los artículos 18 y 204 de la Ley 100 de 1993, los pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la remuneración.”

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/1993/ley_0100_1993.html#Slide 18

http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley/1993/ley_0100_1993_pr006.html#Slide 204


SOCIAL

B. D. R. 1703 DE 2002

“ART. 23: COTIZACIONES EN CONTRATACIÓN NO LABORAL. Para efectos de lo establecido en el artículo 271 de la Ley 100 de 1993, en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría y cuya duración sea superior a tres (3) meses, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.

…

En los contratos de vigencia indeterminada, el Ingreso Base de Cotización será el equivalente al cuarenta por ciento (40%) del valor bruto facturado en forma mensualizada.”

…

http://www.cntv.org.co/cntv_bop/basedoc/ley/1993/ley_0100_1993_pr008.html


SOCIAL

C. LEY 828 DE 2003

“ART. 1. Modifícase el parágrafo 2 del artículo 5 de la Ley 789 de 2002, el cual quedará así:

PARÁGRAFO 2. Será obligación de las entidades estatales incorporar en los contratos que celebren, como obligación contractual, el cumplimiento por parte del contratista de sus obligaciones frente al Sistema de Seguridad Social Integral, <sic> parafiscales (Cajas de Compensación Familiar, Sena e ICBF) por lo cual, el incumplimiento de esta obligación será causal para la imposición de multas sucesivas hasta tanto se dé el cumplimiento, previa verificación de la mora mediante liquidación efectuada por la entidad administradora.

…”


SOCIAL

D. CONCEPTO MINISTERIO DE PROTECCIÓN SOCIAL Nº 77222 DE FECHA 22 DE MARZO DE 2011

“…

Respecto a la obligación de cotizar al Sistema General de Seguridad Social Salud de los contratistas personas naturales, el inciso 1º del Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002, señala que en los contratos en donde esté involucrada la ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de obra, de arrendamiento de servicios, de prestación de servicios, consultoría, asesoría, la parte contratante deberá verificar la afiliación y pago de aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud.


SOCIAL

…

Siendo claro que el ingreso base de cotización a los Sistemas de Salud y Pensiones, es por definición y de manera general, uniforme y si tal como los articulo 4º de la Ley 797 de 2003, las cotizaciones deben efectuarse con base en el salario o ingresos por prestación de servicios devengados,

…

De esta forma, lo previsto en la Circular 00001 del 6 de diciembre de 2004 expedida por los Ministerios: Hacienda y Crédito Público y de la Protección Social, significa que la base de cotización para los sistema de salud y pensiones del contratista, independientemente de que el contrato sea de obra, suministro consultoría, interventoría, etc., corresponderá al 40% del valor bruto del contrato facturado en forma mensualizada, porcentaje sobre el cual se calculará el monto del aporte que en salud y pensiones debe efectuarse, el cual corresponde al 12.5% y 16% del ingreso base respectivamente, ingreso base que podrá exceder de 25 salarios mínimos legales

mensuales vigentes ni ser inferior aún (1) smlmv.


SOCIAL

En este caso, debe señalarse que el cálculo de la base de cotización de los contratistas, el corresponde al 40% del valor bruto del contrato se ha establecido independientemente de los gasto impuestos que al interior del contrato deba asumir el contratista, ya que el propio Artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 ha contemplado que el restante 60% corresponde a los costos imputables al desarrollo de actividad contratada (pagos de impuesto, compra de materiales, pago de honorarios o salarios al personal que contrate el contratista, etc).

…”

Mesa redonda icdt retefuente independientes

Documents

Transcript of Mesa redonda icdt retefuente independientes