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LEZIONE DI

PIANIFICAZIONE

ECONOMICO-FINANZIARIA

A cura di Dott. Comm. Davide Zappoli Dott. Comm. Sara Casali Studio Nanni

1

Reggio Emilia, 10 dicembre 2014

GLI OBIETTIVI DELLA LEZIONE

Redazione del Business Plan attraverso la

pianificazione di Ricavi e Costi ipotetici

Chiari

Precisi

Compatibili con lindagine di mercato

2

GLI OBIETTIVI DELLA LEZIONE

Approccio teorico alle tematiche economiche,

patrimoniali e finanziarie per redigere:

1. PIANIFICAZIONE FINANZIARIA

2. CONTO ECONOMICO

3. STATO PATRIMONIALE

Esempio pratico

3

ARGOMENTI

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA

CONTO ECONOMICO

STATO PATRIMONIALE

4

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA

Obiettivi della Pianificazione Finanziaria

Elementi del documento:

+ Entrate

Uscite

= Risultato trimestrale

= Risultato progressivo

5

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE ENTRATE

Esempi di Entrate Finanziarie:

a) Ricavi di Vendita / Prestazione di servizi

b) Interessi attivi bancari

c) Finanziamento a medio / lungo termine

d) Capitale Sociale

e) Finanziamento Bancario

Suddivisione temporale: Trimestrale

6

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE ENTRATE

Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale

Ricavi di Vendita

Interessi Attivi

Finanziamento m/l

Capitale Sociale

Fin. Bancario

TOTALE ENTRATE

7

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE USCITE

Costi sostenuti una tantum

Costi ricorrenti di gestione

Costi inerenti lattivit

Costi per la remunerazione di altri soggetti

IVA a debito

Suddivisione temporale: Trimestrale

8

USCITE FINANZIARIE UNA TANTUM

Esempi di Uscite Finanziarie sostenute una

tantum:

a) Spese di Costituzione

b) Acquisto macchine elettroniche

c) Acquisto Mobili e arredi

d) Altri costi non di ordinaria gestione

Sono spese sostenute per avviare lattivit

9

USCITE FINANZIARIE RICORRENTI

Esempi di Uscite Finanziarie ricorrenti:

a) Utenze acqua, luce, telefono, gas

b) Spese promozionali/pubblicitarie

c) Spese viaggi, ristoranti, alberghi

d) Consulenza amministrativa e del lavoro

e) Spese affitto locali

f) Carburante e altre spese auto

g) Canoni assistenza tecnica e manutenzioni

h) Diritto annuale Camera di Commercio

i) Tassa di Concessione Governativa

10

USCITE FINANZIARIE RICORRENTI

j) Costo del personale

N.B. Organigramma previsionale

k) Compensi organo Amministrativo

l) Spese bancarie

m) Interessi passivi bancari

n) Interessi passivi su mutui

11

IVA A DEBITO: COME FUNZIONA?

Calcolo dellIVA a debito

Fatture di Vendita IVA A DEBITO

Fatture di Acquisto IVA A CREDITO

IVA DA VERSARE

12

N.B. LIVA relativa al trimestre va versata il 16 giorno del secondo mese successivo al

trimestre.

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: LE USCITE

Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale

Uscite finanziarie

una tantum

Uscite fin. ricorrenti

(costi dellattivit)

Uscite fin. ricorrenti

(remun. di terzi)

IVA a debito

TOTALE USCITE

13

PIANIFICAZIONE FINANZIARIA: STRUTTURA

Anno 2015 Gen-Mar Apr-Giu Lug-Sett Ott-Dic Totale

+ TOTALE ENTRATE

TOTALE USCITE

= RISULTATO

TRIMESTRALE

= RISULTATO TOT.

PROGRESSIVO

14

IL CONTO ECONOMICO

Composizione del Conto economico:

Ricavi desercizio

Costi desercizio

La Competenza di ricavi e costi desercizio

Ricavi e Costi Straordinari

Le Giacenze di Magazzino

15

IL CONTO ECONOMICO

Costi Fissi e Costi Variabili

I costi sostenuti una tantum sono spesso capitalizzati

Ammortamento dei beni materiali e immateriali

Imposte dirette desercizio:

IRES

IRAP

Manifestazione finanziaria di IRES e IRAP : acconti e saldo

16

NORME DEL CODICE CIVILE

Alcune norme del Codice Civile riguardo il Conto Economico:

Art. 2423-bis: n. 1 La valutazione delle voci deve essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva

della continuazione dellattivit []

n. 2 Si possono indicare esclusivamente gli utili realizzati alla data di chiusura dellesercizio;

n. 3 Si deve tener conto dei proventi e degli oneri di competenza dellesercizio indipendentemente dalla data dellincasso o del pagamento. []

17

DALLA PIANIFICAZIONE FINANZIARIA AL CONTO ECONOMICO

PIANIFICAZIONE

FINANZIARIA

CONTO

ECONOMICO

Ricavi + IVA Ricavi senza IVA

Costi + IVA Costi senza IVA

Finanziamenti e Capitale Sociale -------

IVA a Debito -------

Spese bancarie e Oneri Fin. Spese bancarie e Oneri Fin.

Acquisto Immobilizzazioni Ammortamenti

Pianificazione Fin. Anno 2016 Imposte IRES e IRAP

Risultato Progressivo Risultato dEsercizio

18

CONTO ECONOMICO: RICAVI

Esempi di ricavi desercizio:

a) Ricavi di vendita / prestazioni di servizi

b) Altri ricavi

c) Interessi attivi bancari

d) Proventi straordinari

e) Magazzino

19

CONTO ECONOMICO: COSTI

Esempi di costi desercizio:

a) Utenze acqua, luce, gas, telefono

b) Spese viaggi

c) Consulenze

d) Spese carburante e altre spese auto

e) Diritto annuale camera di commercio

f) Canoni assistenza tecnica e manutenzione

g) Tassa di concessione governativa

h) Costo del personale

20

CONTO ECONOMICO: COSTI

i) Compensi Organo Amministrativo

j) Costi Indeducibili

k) Ammortamenti imm. immateriali

l) Ammortamenti imm. materiali

m) Spese bancarie

n) Interessi passivi bancari

o) Interessi passivi su mutui

p) IRES desercizio

q) IRAP desercizio

21

CONTO ECONOMICO: STRUTTURA DEI RICAVI

Ricavi desercizio anno 2015

Ricavi di vendita /prestaz. serv.

Altri ricavi

Interessi Attivi Bancari

Proventi straordinari

Magazzino

TOTALE RICAVI

22

CONTO ECONOMICO: STRUTTURA DEI COSTI

Costi desercizio anno 2015

Utenze acqua, luce, gas, telefono

Spese, viaggi, alberghi

Consulenze e assistenza tecnica

Costo del personale

Spese bancarie

Amm. Imm. Immateriali

Amm. Imm. Materiali

IRES desercizio

IRAP desercizio

TOTALE COSTI

23

Imposte

Voci di costo

trasformate

dalla Pianif.

Finanziaria

CONTO ECONOMICO: LA STRUTTURA

Ricavi di vendita /prestaz. serv.

Altri ricavi

TOTALE RICAVI

24

Costi ordinari e straordinari

Ammortamenti

TOTALE COSTI

IRES desercizio

IRAP desercizio

RISULTATO DESERCIZIO

Risultato Ante Imposte

LO STATO PATRIMONIALE

Elementi e informazioni forniti dallo Stato

Patrimoniale

Collegamenti finanziari con la Pianificazione

Finanziaria: crediti e debiti

Evidenziazione del debito/credito IVA

Immobilizzazioni Finanziarie

Criterio di competenza: Ratei e Risconti

25

NORME DEL CODICE CIVILE

Alcune norme del Codice Civile riguardo lo Stato

Patrimoniale:

Art. 2424-bis:

n. 1 Gli elementi patrimoniali destinati a essere utilizzati durevolmente

devono essere iscritti tra le immobilizzazioni []

n. 4 Nella voce ratei e risconti devono essere iscritti proventi e costi

dellesercizio esigibili in esercizi successivi []

26

LE IMMOBILIZZAZIONI

IMMOBILIZZAZIONE

Ammortamento 10%

(Conto Economico)

ACCANTONAMENTO

DEL FONDO

AMMORTAMENTO

27

10 %

C. E.

LO STATO PATRIMONIALE

Elementi dello Stato Patrimoniale:

ATTIVITA

Attivo Circolante

Immobilizzazioni

PASSIVITA

Finanziamenti di terzi

Patrimonio Netto

28

STATO PATRIMONIALE : ATTIVO CIRCOLANTE

Crediti a Breve termine (alcuni esempi) a) Cassa

b) Banche c/c attivi

c) Crediti verso clienti

d) Fatture da emettere

e) Erario c/IVA (IVA a credito)

Crediti a Medio/Lungo termine: a) Depositi cauzionali

b) Crediti Diversi

c) Ratei e Risconti attivi

29

STATO PATRIMONIALE : ATTIVO CIRCOLANTE

Rimanenze di magazzino

a) Materie Prime

b) Semilavorati

c) Prodotti Finiti

Rimanenze Finali di Magazzino

30

C. E.

STATO PATRIMONIALE : IMMOBILIZZAZIONI

Immobilizzazioni

a) Immateriali nette

b) Materiali

c) Finanziarie

Fondi Ammortamento

Immobilizzazioni Materiali

31

STATO PATRIMONIALE : FINANZIAM.