BAB II

LANDASAN TEORI

Konsep Dasar Akuntansi

Untuk mendukung pembuatan Tugas Akhir ini, maka perlu dikemukakan hal-

hal atau teori-teori yang berkaitan dengan permasalahan dan ruang lingkup pembahasan

sebagai landasan dalam pembuatan Tugas Akhir.

Akuntansi

Sedangkan menurut Charles T. Horngren, dan Walter T.Harrison dalam

buku Sujarweni (2007:2) “akuntansi merupakan sistem informasi yang mengukur

aktivitas bisnis, memproses data menjadi laporan, dan mengkomunikasikan

hasilnya kepada para pengambil keputusan”.

Menurut Edi Jaenudin dalam buku Syarif (2014:3), “akuntansi merupakan

suatu proses pengidentifikasian, pengukuran, pencatatatan, dan pelaporan

transaksi ekonomi (keuangan) dari suatu entitas yang dijadikan sebagai

informasi dalam rangka pegambilan keputusan ekonomi oleh pihak-pihak

yang memerlukan”.

Pihak-pihak yang berkepentingan yang berkaitan dengan akuntansi antara

lain pihak internal dan pihak eksternal perusahaan. Pihak Internal merupakan

pihak manajemen yang berkepentingan langsung dan sangat membutuhkan

informasi keuangan untuk tujuan pengendalian, pengkoordinasian, dan

perencanaan suatu perusahaan, selain itu, karyawan juga membutuhkan informasi

ini untuk menilai kemampuan perusahaan dalam memberikan balas jasa, manfaat

5

6

pensiun, dan kesempatan kerja. Ketika perusahaan dalam kondisi baik maka

karyawan akan berkesempatan untuk meminta penyesuaian gaji. Sedangkan Pihak

Eksternal yaitu:

a. Kreditur

Jika perusahaan sedang terdesak dan membutuhkan dana segar, perusahaan

mungkin akan meminjam uang dibank, berhutang barang pada supplier atau

pemasok. Kreditur akan memberikan dana jika perusahaan memiliki kondisi

keuangan yang baik dan tidak akan memiliki potensi yang besar untuk

merugi.

b. Pemerintah

Besarnya pajak yang harus dibayarkan perusahaan atau organisasi kepada

pemerintah sebagian besar berdasarkan atas informasi pada laporan

keuangan perusahaan.

c. Pemegang Saham

Para pemilik perusahaan yang mempunyai bagian saham perusahaan

membutuhkan informasi keuangan perusahaan untuk dapat mengetahui

sejauh mana kemajuan atau kemunduran yang dialami perusahaan.

Pemegang saham akan mendapatkan keuntungan dari deviden yang akan

semakin besar jika perusahaan untuk besar.

d. Pihak Lainnya

Sebenarnya masih banyak pihak lain dari luar perusahaan yang mungkin

saja akan menggunakan laporan atau informasi akuntansi suatu organisasi

seperti karyawan, serikat pekerja, auditor akuntan publik, polisi, pelajar atau

mahasiswa, wartawan, dan banyak lagi lainnya.

7

Siklus Akuntansi

Menurut Hasanuh (2011:29) akuntansi merupakan suatu proses, proses

merupakan suatu tahapan kegiatan. Tahapan Kegiatan yang terus menerus dan

kembali pada tahapan awal akan membentuk siklus. Sedangkan tahapan kegiatan

dalam akuntansi juga membentuk siklus yang disebut dengan siklus akuntansi

(Accounting Cycle).

Sumber : Hasanuh (2011:30)

Gambar II.1. Siklus Akuntansi

8

Adapun kegiatan pencatatan akuntansi meliputi:

1. Transaksi

Menurut Hasanuh (2011:29) Transaksi adalah “segala kegiatan atau aktivitas

yang berhubungan dengan perubahaan posisi keuangan yang dapat mengubah

assets, liability atau owner’s equity. Dalam pencatatan akuntansi segala

aktivitas tersebut harus dicatat karena sifatnya mengubah posisi keuangan,

perlu adanya kehati-hatian dalam memperlakukan transaksi. Artiya setiap

transaksi perlu dibuktikan. Bukti trasnsaksi sangat diperlukan untuk

memastikan keabsahan transaksi yang terjadi.

2. Jurnal

Menurut Hasanuh (2011:37) Jurnal merupakan “media atau formulir untuk

mencatat segala transaksi yang terjadi secara kronologis disertai dengan

pendebitan dan pengkreditan perkiraan berdasarkan jumlah tertentu”. Jurnal

terdiri dari:

a. Jurnal Penjualan (Sales Journal) adalah buku harian untuk mencatat

penjualan barang dagangan secara kredit. Dalam perkiraan ini turut

disertakan perkiraan piutang dagang dan perkiraan penjualan.

b. Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipt Journal) merupakan buku harian

untuk mencatat segala transaksi yang berkaitan dengan penerimaan uang

dari berbagai sumber, diantaranya penjualan tunai dan penerimaan

penagihan.

c. Jurnal Pembelian (Purchase Journal) merupakan buku harian yang

digunakan untuk mencatat pembelian barang dagangan secara kredit.

9

d. Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement Journal) adalah buku harian

untuk mencatat segala pengeluaran uang, termasuk pembelian barang tunai

dan pembayaran hutang dagang.

e. Jurnal Umum tetap dipakai untuk mencatat segala transaksi yang tidak bisa

ditampung pada jurnal khusus.

3. Buku Besar

Menurut Hasanuh (2011:57) Buku Besar merupakan “kumpulan dari berbagai

perkiraan yang terdapat pada suatu perusahaan yang tersusun secara

sistematis dengan kode tertentu. Proses peringkasan jurnal dilakukan melalui

tahap pemindahan (posting). Buku besar juga mempunyai bagian khusus

untuk mecatat secara lebih rinci dalam salah satu perkiraan. Bagian khusus ini

disebut buku besar tambahan atau buku besar pembantu (Subsidiary Ledger)

antara lain:

a. Buku tambahan piutang atau disingkat buku piutang (Accounts Receivable

Subsidiary Ledger) yang mencatat rincian piutang perusahaan berdasarkan

nama langganan. Jadi, perkiraan atau rekening piutang dalam buku besar

adalah perkiraan induk bagi buku piutang.

b. Buku tambahan hutang atau disingkat buku hutang (Accounts Payable

Subsidiary Ledger) untuk mencatat rincian hutang menurut nama kreditur,

perkiraan pengendalianya adalah hutang dagang.

4. Neraca Saldo

Menurut Hasanuh (2011:65) Neraca saldo adalah “daftar yang berisi semua

perkiraan yang berasal dari buku besar yang memuat semua nilai atau saldo

pada saat tertentu”.

10

5. Jurnal Penyesuaian

Menurut Hasanuh (2011:85) Jurnal penyesuaian adalah “suatu jurnal yang

dibuat untuk mencatat data-data transaksi tertentu pada akhir periode

sehingga jumlah saldo yang terdapat dalam tiap perkiraan menjadi keadaan

sesungguhnya pada akhir periode dan akan menghasilkan laporan keuangan

yang sesungguhnya”. Artinya ayat jurnal penyesuaian dibuat untuk

memperoleh kecocokan terhadap posisi aktiva, hutang dan modal serta

pendapatan dan biaya akhir periode.

6. Neraca Lajur

Menurut Hasanuh (2011:99) Neraca lajur (work sheet) merupakan kertas

berkolom yang digunakan sebagai media tambahan dalam penyusunan

laporan keuangan.

7. Laporan keuangan

Menurut Hasanuh (2011:119) Laporan keuangan merupakan “media

komunikasi dan pertanggung jawaban antara perusahaan (manajemen) dan

para pemiliknya atau pihak lainnya”. Ada beberapa jenis laporan keuangan

antara lain:

a. Laporan Rugi atau Laba merupakan jenis laporan keuangan yang dibuat

setiap akhir periode akutansi berisi mengenai semua pendapatan

(revenues) dan semua beban (expenses) yang terjadi selama periode

akuntansi.

b. Laporan perubahan Modal (Owner’s Equiy Statement) merupakan laporan

keuangan yang berisi mengenai modal awal, investasi, laba/rugi periode

berjalan, prive (drawing) dan modal akhir.

11

c. Neraca (Balance Sheet) merupakan laporan keuangan yang berisi

mengenai harta (assets), kewajiban (liabilities) dan modal (owner’s

equity) pada akhir periode akuntansi.

d. Laporan Arus Kas (Cash Flow Statement) merupakan suatu laporan yang

menggambarkan arus kas masuk (cash flow) dan arus kas keluar (cash

outflow) selama periode akuntansi dari berbagai aktivitas yang di lakukan

oleh perusahaan.

8. Jurnal Penutup

Pada hakekatnya ayat jurnal penutup dibuat untuk me-Nol-kan saldo

perkiraan sementara apabila akan memulai pencatatan data akuntansi periode

selanjutnya.

9. Neraca Saldo Penutup

Setelah melakukan jurnal penutup langkah berikut adalah memindah bukukan

jurnal penutup tersebut kedalam buku besar. Setelah itu barulah membuat

neraca saldo setelah penutupan.

10. Jurnal Pembalik

Menurut Hasanuh (2011:137) Jurnal Pembalik merupakan “jurnal yang dibuat

pada awal periode untuk membalik jurnal penyesuaian tertentu dengan tujuan

untuk memutahirkan data akuntansi”. Jurnal balik dibuat untuk

mempermudah pencatatan akuntansi dalam periode berikutnya.

Persamaan Dasar Akuntansi

Menurut Hasanuh (2011:13) Persamaan dasar akuntansi pada dasarnya

merupakan persamaan antara jumlah harta (assets) dengan hak terhadap harta

12

(equity). Sedangkan hak terhadap harta (equity) terbagi kedalam hak dari pihak

luar perusahaan dalam wujud hutang (liability) dan hak dari pihak pemilik yang

wujudnya berupa modal (owner’s equity). Oleh karenanya persamaan akuntansi

adalah kesamaan antara Aktiva dengan jumlah Hutang dan Modal.

ASSETS = LIABILITIES + OWNER’S EQUITY

Harta digunakan untuk mencatat perubahan dan melaporkan kekayaan

perusahaan. Hutang digunakan untuk mencatat dan melaporkan utang-utang

perusahaan. Modal digunakan untuk mencatat perubahan dan melaporkan modal

dari pemilik. Setoran modal dilakukan dalam bentuk kekayaan selain uang tunai,

atau bentuk kekayaan lain. Jika setoran modal dilakukan dalam bentuk kekayaan

selain uang tunai maka kekayaan tersebut harus terlebih dahulu diberi nilai uang.

1. Harta

Harta merupakan sumber daya yang dikuasai oleh perusahaan.

Aktiva terdiri dari :

a. Aktiva Berwujud yaitu aktiva yang bisa dilihat dengan mata, seperti

komputer, mesin, uang tunai, atau persediaan barang dagang.

b. Aktiva Tidak Berwujud yaitu aktiva yang tidak terlihat, namun memiliki

hak, seperti hak paten, hak cipta, merek dagang, dan lain-lain.

Dari segi waktu, aktiva dibagi menjadi dua:

a. Aktiva lancar yaitu harta atau yang dapat digunakan tidak lebih dari satu

tahun, seperti kas, surat-surat berharga, persediaan, dan aktiva lancar

lainnya.

13

b. Aktiva tidak lancar yaitu harta atau kas yang digunakan lebih dari satu

tahun, contohnya gedung, mesin, komputer, mobil, dan aktiva tetap

lainnya.

2. Hutang

Hutang adalah kewajiban yang harus dipenuhi dan laksanakan kepada pihak

lain melalui yang telah disetujui bersama dengan dasar yang kuat atau adanya

bukti hitam di atas putih.

3. Modal

Modal adalah hak pemilik atas asset perusahaan setelah dikurangi dengan

kewajiban.

Penerimaan dan Pengeluaran Kas

Menurut Sujarweni (2015:48) “ Jurnal Penerimaan Kas adalah jurnal yang

dibuat atau digunakan untuk mencatat transaksi penerimaan uang tunai atau kas”.

Apabila ingin membuat jurnal penerimaan kas tentu kita harus melakukan

inventarisasi transaksi-transaksi yang dapat dicatat dalam jurnal penerimaan kas.

Adapun transaksi-transaksi beserta jurnalnya yang dapat dicatat dalam jurnal

penerimaan kas adalah:

1. Penjualan barang dagang secara tunai

Kas xxx

Penjualan xxx

2. Penerimaan pembayaran piutang

Kas xxx

Piutang xxx

14

3. Penerimaan pinjaman hutang dari bank berupa uang tunai

Kas xxx

Hutang xxx

4. Penerimaan penambahan modal secara tunai

Kas xxx

Modal xxx

Menurut Surjaweni (2015:51) “Jurnal Pengeluaran Kas adalah jurnal yang

dibuat untuk mencatat semua transaksi pengeluaran uang tunai atau kas”. Untuk

membuat jurnal pengeluaran kas, kita harus melakukan inventarisasi transaksi-

transaksi yang dapat dicatat dalam jurnal pengeluaran kas. Adapun tansaksi-

transaksi yang dapat dicatat dalam jurnal pengeluaran kas adalah:

1. Pembelian secara tunai

Pembelian xxx

Kas

xxx

2. Pembayaran beban-beban

Beban-beban

xxx

Kas

xxx

3. Pembayaran hutang

Hutang xxx

Kas

xxx

4. Pembelian barang lainnya, seeperti perlengkapan, peralatan secara tunai

Perlengkapan xxx

Kas xxx

15

Tools Aplikasi

Peralatan pendukung yang digunakan demi kelancaran dan terwujudnya

hasil yang baik dalam pembuatan laporan Tugas Akhir ini adalah menggunakan

Aplikasi Accounting Zahir Versi 5.1. Aplikasi ini dirancang untuk memudahkan

pengolahan data akuntansi seperti mencatat transaksi dan pembuatan laporan

keuangan.

Zahir Accounting Versi 5.1

Dalam penulisan tugas akhir ini, penulis mencoba menggunakan Zahir

Accounting Versi 5.1 sebagai program aplikasi akuntansi yang penulis coba

terapkan di instansi dimana penulis melakukan riset untuk mempermudah instansi

tersebut dalam mengolah data akuntansinya..

Menurut Himayati (2008:2) “Zahir Accounting adalah sebuah program

akuntansi yang didesain khusus untuk mengelola keuangan perusahaan secara

mudah, fleksibel, yang berfasilitas lengkap dan dapat digunakan untuk berbagai

macam perusahaan, baik perusahaan jasa maupun perusahaan dagang ”.

Zahir Accounting dibuat pertama kali pada tahun 1996 dengan versi zahir

1.0 lalu ditahun 1997 dikembangkan menjadi zahir 2.0. pemasaran secara luas

baru dilakukan tahun 1999. Saat ini, zahir sudah berada di versi 5.1.

Untuk mempermudah kegiatan usaha maka akan baik jika perusahaan

menggunakan aplikasi akuntansi yang terkomputerisasi dan dibuat untuk

mempermudah dalam proses pencatatan akuntansi sehingga dapat menghasilkan

laporan mengenai keuangan secara akurat, tepat waktu dan relevan. Tentunya

16

penggunaan aplikasi akuntansi pada usaha akan sangat membantu kegiatan

operasional usahanya.

Penggunaan zahir lebih mudah sebab bahasanya sudah disesuaikan dengan

Bahasa Indonesia. Menu-menu yang ada dalam program ini memudahkan

siapapun yang menginput transaksi. Selain mampu untuk mempersiapkan laporan

keuangan, atau dapat dikatakan mengerjakan manajemen keuangan perusahaan.

Zahir Accounting dirancang untuk dapat digunakan meskipun tidak mendalami

teori akuntansi. Beberapa keunggulan Zahir dari produk lain adalah:

1. Mudah digunakan

2. Desain tampilan yang menarik dan mudah dipahami

3. Faktur dan Laporan dapat di edit sesuai kebutuhan

4. Laporan dapat di klik untuk melihat detail transaksi

5. Seluruh transaksi dapat diedit dan dihapus

6. Penyedia fasilitas laporan dan analisa bisnis yang lengkap

Fasilitas-fasilitas di Zahir Accounting 5.1

Adapun pada Zahir Accounting terdapat Modul Program dan fasilitasnya:

Berikut ini isi pada Menu Utama yaitu sebagai berikut:

1. Modul dan fasilitas yang ada pada Zahir Accounting

a. Modul Data

17

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.2. Fasilitas Menu Data-data

Modul data digunakan untuk membuat data master di suatu data kerja di

Zahir Accounting. Beberapa fasilitas yang ada di modul data yaitu sebagai

berikut :

1. Data nama dan alamat yaitu untuk memasukkan data dan alamat dari

customer, vendor, employee, dan other dari perusahaan.

2. Data rekening yaitu untuk membuat baru, mengedit, ataupun

menghapus data rekening akun yang dibutuhkan oleh laporan keuangan

perusahaan.

3. Data produk yaitu membuat baru, mengedit atau pun menghapus daftar

barang yang ada di perusahaan.

4. Satuan pengukur yaitu untuk membuat baru, mengedit ataupun

menghapus satuan pengukur yang digunakan pada persediaan

perusahaan.

18

5. Data proyek yaitu untuk membuat baru, mengedit atau pun menghapus

data proyek perusahaan jika ada.

6. Data harta yaitu untuk membuat, mengedit ataupun menghapus data

harta perusahaan yang masih nilai ada saat perhitungan periode

akuntansi.

7. Data pajak yaitu data menginput pajak yang berlaku pada transaksi

keuangan perusahaan.

8. Data mata uang yaitu untuk input transaksi mata uang yang digunakan

dalam perhitungan laporan keuangan perusahaan.

b. Modul Buku Besar

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.3. Fasilitas Menu Buku Besar

Modul buku besar digunakan untuk melakukan transaksi jurnal umum,

membuat daftar akun, dan membuka buku besar per akun. Beberapa

fasilitas yang ada di modul buku besar yaitu sebagai berikut:

19

1. Data rekening perkiraan yaitu untuk membuat baru, mengedit, ataupun

menghapus data rekening akun yang dibutuhkan oleh laporan keuangan

perusahaan.

2. Transaksi jurnal umum yaitu untuk menginput transaksi keuangan yang

tidak memiliki jurnal sendiri, seperti transaksi adjusting.

3. Buku besar yaitu untuk melihat rincian transaksi dan setiap rekening

yang menampilkan posisi debet, kredit juga saldo awal dan nilai

mutasinya.

4. Daftar transaksi jurnal yaitu untuk menampilkan desain jurnal voucher

standart.

c. Modul penjualan

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.4. Fasilitas Menu Penjualan

Penjualan adalah transaksi dimana ada pengeluaran barang atau jasa untuk

pelanggan. Transaksi ini digunakan oleh perusahaan sebagai

20

pendapatannya, transaksi ini dapat dilakukan secara tunai atau pun kredit.

Beberapa fasilitas yang ada pada modul penjualan yaitu sebagai berikut:

1. Sales order yaitu untuk menginput permintaan penjualan.

2. Pengiriman barang (invoicing) yaitu untuk menginput transaksi

pengiriman barang penjualan.

3. Retur penjualan yaitu untuk transaksi pengembalian barang yang telah

terjual dikarenakan barang rusak.

4. Daftar piutang usaha yaitu untuk melihat sisa piutang yang masih ada

pada costumer.

5. Pembayaran piutang usaha yaitu untuk menginput transaksi

pengurangan atas total piutang dikarenakan sudah adanya pembayaran

piutang dari customer.

6. Pengembalian kelebihan yaitu transaksi untuk pengembalian jika ada

kelebihan pembayaran dan transaksi pelunasan piutang dan penjualan.

d. Modul pembelian

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.5. Fasilitas Menu Pembelian

21

Pembelian adalah transaksi dimana ada penerimaan barang-barang atau

jasa dari vendor atau supplier. Transaksi ini dapat dilakukan secara tunai

ataupun kredit. Beberapa fasilitas yang ada pada modul pembelian yaitu

sebagai berikut:

1. Purchase order yaitu menginput permintaan pembeliaan.

2. Pengiriman barang (Invoicing) yaitu untuk menginput transaksi

pengiriman barang pembelian.

3. Retur pembelian yaitu untuk transaksi pengembalian barang yang telah

dibeli dikarenakan barang rusak.

4. Daftar hutang usaha yaitu untuk melihat sisa perusahaan pada

vendornya.

5. Pembayaran hutang usaha yaitu unuk menginput transaksi pengurangan

atas total hutang dikarenakan telah adanya pembayaran hutang dari

perusahaan pada vendornya.

e. Modul kas dan bank

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.6. Fasilitas Menu Kas dan bank

22

Kas dan bank digunakan untuk transaksi yang berkaitan dengan rekening

kas dan bank, seperti transfer antar rekening kas atau bank, kas atau bank

masuk, kas atau bank keluara. Beberapa fasilitas yang ada pada modul kas

dan bank yaitu sebagai berikut:

1. Transfer kas yaitu pengiriman transfer dari bank untuk kas atau pun

pelunasan pembayaran beban pada pihak lain melalui transfer.

2. Kas masuk yaitu penerimaan kas.

3. Kas keluar yaitu pengeluaran kas.

4. Rekonsiliasi bank yaitu membuat rekonsiliasi yang terjadi pada bank.

f. Modul persediaan

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.7. Fasilitas Menu Persediaan

Persediaan digunakan untuk mengelola persediaan sebagai aktiva

perusahaan. Beberapa fasilitas yang ada pada modal persediaan yaitu

sebagai berikut:

23

1. Pemakaian atau penyesuaian barang yaitu modul untuk penyesuaian

barang persediaan pada tanggal yang ditentukan dan dapat diposting.

2. Pemindahan barang yaitu untuk mencatat transaksi pemindahan barang

keluar untuk dapat mengurangi persediaan yang ada dan diposting.

3. Stock up name yaitu untuk mengecek jumlah barang persediaan yang

ada baik yang masuk dan yang keluar dengan jumlah barang

sesungguhnya.

4. Perakitan barang dalam bentuk rakitan.

g. Modul laporan

Sumber : Aplikasi Zahir Accounting Versi 5.1

Gambar II.8. Fasilitas Menu Laporan

Modul laporan digunakan untuk melihat semua laporan hasil penginputan modul-

modul sebelumnya. Laporan zahir tersedia dalam ratusan bentuk, tidak hanya

laporan keuangan yang utama, tetapi laporan yang

24

berhubungan dengan manajemen, terutama laporan grafik, analisa dan

laporan lainnya.