A személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai 2012.

A személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai

2012.

2011. évi CLVI. törvény az egyes 2011. évi CLVI. törvény az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb adótörvények és azzal összefüggő egyéb

törvények módosításáróltörvények módosításáról

• 1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról

10. § (4) Fizetési kötelezettségekre, fizetésre kötelezettek körére, a fizetési kötelezettség mértékére vonatkozó törvények kihirdetése és hatálybalépése között legalább harminc napnak kell eltelnie, kivéve, ha a törvény a fizetési kötelezettséget mérsékli és a fizetési kötelezettségek, valamint a fizetésre kötelezettek körét nem bővíti.

• Magyar Közlöny 140. szám 2011. november 29.

Személyi jövedelemadóSzemélyi jövedelemadó Adómérték, adójóváírásAdómérték, adójóváírás

• Az adómérték: 16 százalék [8. §]

• Az adójóváírás megszűnik.(A munkabért emelő munkáltatók részére adókedvezmény a szociális hozzájárulási adóból.)

• Nem önálló tevékenység kiegészült [24. § ]a közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenységgel.

Összevont adóalap megállapításaÖsszevont adóalap megállapításaAdóalap- kiegészítésAdóalap- kiegészítés

Az adóalap növelő összeget [29. § (3) bek.]

• a jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meg nem haladó része után nem kell megállapítani,

• a jövedelem 2 millió 424 ezer forintot meghaladó része után 27 százalékos mértékkel kell megállapítani (a továbbiakban: adóalap-kiegészítés).

• Összevonás alá eső jövedelem esetén!

• 78 százalék! Ha elszámolható költségként a szociális hozzájárulás, egészségügyi hozzájárulás, akkor nem lehet alkalmazni.

Adóelőleg fizetési Adóelőleg fizetési kötelezettségkötelezettség

Ha a jövedelem kifizetőtől származik, az adóelőleget a kifizető állapítja meg.

A kifizetőnek nem kell adóelőleget megállapítania: [46. § (4) bek.]

• az őstermelői tevékenységből származó bevételből, ha a magánszemély legkésőbb a kifizetéskor (a juttatáskor) bemutatja az adóévre hitelesített értékesítési betétlapját, illetve ha családi gazdálkodó (gazdálkodó családtagja), az e jogállását igazoló okiratát;a kifizető az ilyen kifizetéseket is feltünteti a kötelezettséget eredményező kifizetésekről, juttatásokról az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott formában és előírt határidőre teljesítendő bevallásában;

• a vállalkozói bevételből, ha az egyéni vállalkozó az e bevételéről kiállított bizonylatán feltünteti az egyéni vállalkozói jogállását bizonyító közokirat számát.

Az adóelőleg alapja Az adóelőleg alapja

• Ha a bevétel adóelőleg-megállapításra kötelezett kifizetőtől származik – a bevételből a magánszemély adóelőleg-nyilatkozata szerinti, a bevétel 50 százalékát meg nem haladó mértékű, igazolható vagy igazolás nélkül elszámolható költség, költséghányad levonásával meghatározott rész, az előbbiek hiányában, valamint amely bevételből e törvény szerint költséget levonni nem lehet, a bevétel teljes összege (önálló tevékenység esetében a bevétel 90 százaléka);

• Ha a költségtérítés adóelőleg-levonásra kötelezett kifizetőtől származik, a bevételből a magánszemély adóelőleg-nyilatkozata szerinti költség levonásával, erre vonatkozó nyilatkozat hiányában legfeljebb az e törvény rendelkezése szerint igazolás nélkül elszámolható költség, költséghányad levonásával megállapított rész, az említett nyilatkozat és rendelkezés hiányában a bevétel teljes összege (önálló tevékenységből származó bevételnek minősülő költségtérítésnél a bevétel 90 százaléka),”

Adóalap-kiegészítés Adóalap-kiegészítés alkalmazása 1.alkalmazása 1.

• Az adóalap-kiegészítés összege az adóelőleg alap számításnál figyelembe vett jövedelem után 27 százalékkal megállapított összeg. [47. §]

• Nem kell az adóalap-kiegészítést alkalmazni:- az adóköteles társadalombiztosítási ellátás adóelőlegének megállapításakor, ha a kifizető nem a magánszemély munkáltatója is egyben,- az adóköteles munkanélküli ellátás adóelőlegének megállapításakor,- ha a bevétel adóelőleg megállapításra nem kötelezett kifizetőtől, kifizetőnek nem minősülő személytől származik, - az összevont adóalapba tartozó jövedelem nem haladja meg a 2 millió 424 ezer forintot,


• Nem kell az adóalap-kiegészítést alkalmazni:

Kifizetőre vonatkozó szabályok:- Ha a magánszemély írásban nyilatkozik, hogy várható éves jövedelme nem haladja meg a 2 millió 424 ezer forintot.- Nyilatkozattól függetlenül alkalmazni kell, ha meghaladja az értékhatárt.

Munkáltatóra vonatkozó szabályok:- Az adóalap-kiegészítést az általa juttatott, összevont adóalapba tartozó jövedelem azon részére alkalmazza, amely meghaladja a 2 millió 424 ezer forintot. - Korábbi munkáltató által adatlapon igazolt összeget is figyelembe kell vennie. - Rendszeres jövedelem: éves várható jövedelem arányában. - Nem rendszeres jövedelem: a rendszeres együttes összegét figyelembe véve.


A magánszemély az adóelőleget megállapító munkáltatótól, kifizetőtől írásbeli nyilatkozatban

- kérheti az adóalap-kiegészítést részben vagy egészben.

- Köteles kérni, ha a várható éves összevonás alá eső jövedelme meghaladja a 2 millió 424 ezer forintot.

Különbözeti bírság fizetése [48. § (4) bek. b.]

Fizetendő adóelőlegFizetendő adóelőleg

• Az adóelőleg a 47. § szerint megállapított adóelőleg-alap – családi kedvezményt érvényesítő magánszemély esetében az adóévben az adóelőleg megállapításánál általa, illetve más jogosult által korábban még nem érvényesített családi kedvezménnyel csökkentett adóelőleg-alap – összege után az adó mértékével számított összeg.

• Az egyéni vállalkozó által negyedévenként fizetendő adóelőlega negyedévben elszámolt vállalkozói kivét után megállapított összeg, amelyet a személyi kedvezmény csökkent.

• Ha a magánszemély saját maga köteles az adóelőleg megállapítására és megfizetésére, a megállapított összeget csökkenti a személyi kedvezmény.

Egyes juttatások adózásának Egyes juttatások adózásának szabályai 1.szabályai 1.

Az adó a kifizetőt terheli. [69. §]

Az adó alapja: a juttatás értékének 1,19-szorosa

Az adó mértéke: 16 százalék

Egészségügyi hozzájárulás:

- 70. §-ban felsoroltak után 27 százalék

- 71. §-ban felsoroltak után 10 százalék

Egyes juttatások adózásának Egyes juttatások adózásának szabályai 2.szabályai 2.

Az adót a kifizetőnek – eltérő rendelkezés hiányában – a) a juttatás hónapja kötelezettségeként,b) a 70. § (2a) bekezdése szerint adókötelezettség alá eső érték

után az adóévre elszámolt éves összes bevétel megállapítására előírt időpontot követően az elszámolt éves összes bevétel megállapítása hónapjának kötelezettségeként, a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására, megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre kell bevallania, illetve megfizetnie.

Egyes meghatározott juttatások 2012.

E juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetőnek) kell 16 százalék E juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetőnek) kell 16 százalék szja-t fizetnie és 27 százalék Eho-t szja-t fizetnie és 27 százalék Eho-t [70. §70. §]

Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezésHivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatásvagy más szolgáltatás révén juttatott révén juttatott adóköteles jövedelem.adóköteles jövedelem.

A kifizető tevékenységének érdekében biztosított telefonszolgáltatás A kifizető tevékenységének érdekében biztosított telefonszolgáltatás magáncélú magáncélú használatahasználata címén meghatározott adóköteles jövedelem (cégtelefon). címén meghatározott adóköteles jövedelem (cégtelefon).

A csoportos A csoportos életbiztosítás.életbiztosítás. Azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék, Azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott termék,

nyújtott szolgáltatás révén nyújtott szolgáltatás révén azonos feltételekkelazonos feltételekkel juttatott adóköteles bevétel, juttatott adóköteles bevétel, megismerhető belső szabályzatmegismerhető belső szabályzat alapján alapján (cafeteria).(cafeteria).

A A reprezentáció, üzleti ajándékreprezentáció, üzleti ajándék adóköteles része. adóköteles része. Csekély értékű ajándékCsekély értékű ajándék (minimálbér 10 százaléka, évi háromszor) (minimálbér 10 százaléka, évi háromszor) A reprezentációnak nem minősülő vendéglátás költsége, ha A reprezentációnak nem minősülő vendéglátás költsége, ha jóhiszemű eljárás ellenére jóhiszemű eljárás ellenére

semsem állapítható meg a juttatásban részesülő személy által szerzett bevétel, továbbá állapítható meg a juttatásban részesülő személy által szerzett bevétel, továbbárendezvény, esemény, vendéglátásra szabadidő programra irányul + jándéktárgy - rendezvény, esemény, vendéglátásra szabadidő programra irányul + jándéktárgy - minimálbér 25 százalékaminimálbér 25 százaléka

A kifizető által A kifizető által jogszabály alapjánjogszabály alapján a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás.átadott termék, nyújtott szolgáltatás.

Az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú Az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvénynem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá. hatálya alá.

A béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli része, A béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli része, 500 ezer 500 ezer forint feletti részforint feletti rész..

Béren kívüli juttatások 2012.Béren kívüli juttatások 2012.A béren kívüli juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetőnek) kell A béren kívüli juttatások értékének 1,19-szorosa után a munkáltatónak (kifizetőnek) kell 16 százalék szja-t fizetnie és 10 százalék Eho-t 16 százalék szja-t fizetnie és 10 százalék Eho-t [71. §71. §]

Üdülési szolgáltatásÜdülési szolgáltatás a a minimálbér minimálbér összegét meg nem haladó összegben.összegét meg nem haladó összegben. Munkahelyi étkeztetésnekMunkahelyi étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén

működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi havi 12.500 Ft.-12.500 Ft.-ot meg nem haladó rész.ot meg nem haladó rész.

Fogyasztásra kész ételFogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet utalvány formájában juttatott vásárlására jogosító Erzsébet utalvány formájában juttatott jövedelemből havi jövedelemből havi 5.000 Ft-ot5.000 Ft-ot meg nem haladó rész. meg nem haladó rész.

Széchenyi Pihenő KártyáraSzéchenyi Pihenő Kártyára utalt összegek utalt összegek Iskolakezdési támogatásIskolakezdési támogatás minimálbér 30 százalékáig minimálbér 30 százalékáig Munkáltató nevére szóló számla alapján, kizárólag a munkavállaló Munkáltató nevére szóló számla alapján, kizárólag a munkavállaló helyi utazására helyi utazására

szolgáló bérlet.szolgáló bérlet. Iskolarendszerű képzésIskolarendszerű képzés munkáltató által átvállalt költsége munkáltató által átvállalt költsége minimálbér két és minimálbér két és

félszerese.félszerese. A A szövetkezeti közösségi alapbólszövetkezeti közösségi alapból nem pénzben juttatott jövedelem. nem pénzben juttatott jövedelem. Munkáltatói-foglalkoztatóiMunkáltatói-foglalkoztatói havi hozzájárulásból a magánszemély javára havi hozzájárulásból a magánszemély javára

- önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg - önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba átutalt összeg max. min. bér 50 % max. min. bér 50 %- önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, illetve önsegélyező pénztárba átutal összeg- önkéntes kölcsönös egészségpénztárba, illetve önsegélyező pénztárba átutal összeg

együtt max. min. bér 30 %együtt max. min. bér 30 %- foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe átutalt összeg - foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe átutalt összeg minimálbér 50 % minimálbér 50 %

E paragrafus alkalmazásában munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is, E paragrafus alkalmazásában munkáltatónak minősül a társas vállalkozás is, kivéve az utolsó két juttatást.kivéve az utolsó két juttatást.

Egyes meghatározott Egyes meghatározott juttatás 1.juttatás 1.

Egyes meghatározott juttatás [70. §]• a) a munkáltató által valamennyi munkavállaló (ideértve hozzátartozóikat)

részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel , ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos értékben meghatározott keret terhére valamennyi, az előzőekben említett, juttatásban részesülő magánszemély számára ugyanazon termék vagy szolgáltatáskörből azonos feltételekkel választható), feltéve, hogy a termék megszerzése (választása), illetve a szolgáltatás igénybevétele (választása) bármelyikük számára ténylegesen is elérhető;

• b) a munkáltató által valamennyi munkavállaló (hozzátartozó) részére, azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel (ideértve azt az esetet is, ha a termék, a szolgáltatás azonos módszerrel meghatározott keret terhére választható), feltéve, hogy a juttatásra jogosultak körét a belső szabályzat nem egyénileg, hanem a munkakör, a beosztás, a munkaviszonyban eltöltött idő, az életkor vagy más – munkaköri feladattal kapcsolatos teljesítménytől nem függő – közös ismérv alapján határozza meg; (cafeteria)


70. §

Reprezentáció, üzleti ajándék

• Egyes meghatározott juttatásnak minősül az adóévben reprezentáció és üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azzal, hogy a jövedelem meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni az e törvény előírásai szerint adómentes juttatásokat.

• Ha a kifizető társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány (ideértve a közalapítványt is), mentes az adó alól az adóévben reprezentáció és a minimálbér 25 százalékának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok juttatása alapján meghatározott jövedelem azon része, amely a közhasznú, illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10 százalékát, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10 százalékát nem haladja meg.


70. §

• Az olyan ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, amelynek igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult, és a kifizető – jóhiszemű eljárása ellenére – nem képes megállapítani az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet,

• továbbá az egyidejűleg több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett, ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben (ha a rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul) a kifizető által viselt költség (beleértve az ilyen rendezvényen, eseményen a résztvevőknek adott ajándéktárgyra fordított kiadást is, feltéve, hogy az ajándéktárgy egyedi értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát).


70. §

• Az olyan adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá, (azzal, hogy a kifizető rosszhiszemű vagy jogszerűtlen eljárása esetén a kiszabható mulasztási bírság az adóalap 50 százaléka.)

• Egyes meghatározott juttatásnak minősül az a juttatás, amely megfelel e törvény külön rendelkezése [71. §] szerint meghatározott béren kívüli juttatás feltételeinek, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladja. Egyes meghatározott juttatásnak minősül továbbá a munkáltató által a munkavállalónak, valamint a munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek az adóévben biztosított béren kívüli juttatások együttes értékének az évi 500 ezer forintot, illetve az 500 ezer forintnak – a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló a jogviszonyban töltött napokkal – arányos összegét (éves keretösszeg) meghaladó része.

Béren kívüli juttatás 1.

Béren kívüli juttatásnak minősül – ha a juttató a munkáltató – a munkavállalónak [ 71. §]

• a munkavállaló választása szerint- munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minősülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 ezer 500 forintot meg nem haladó rész [ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható – a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott – utalványt, elektronikus adathordozót is], és/vagy - fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet-utalvány formájában juttatott jövedelemből (az adóéven belül utólagosan adva is) a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára a havi 5 ezer forintot meg nem haladó rész;

• Erzsébet-utalvány fogalma: a Magyar Nemzeti Üdülési Alapítvány által papír alapon vagy elektronikus formában kibocsátott, fogyasztásra kész étel vásárlására felhasználható utalvány.


Béren kívüli juttatásnak minősül

• az adóévben Széchenyi Pihenő Kártya

- szálláshely alszámlájára utalt, kormányrendeletben meghatározott szálláshely-szolgáltatásra felhasználható– több juttatótól származóan együttvéve – legfeljebb 225 ezer forint támogatás;

- vendéglátás alszámlájára utalt, melegkonyhás vendéglátóhelyeken (ideértve a munkahelyi étkeztetést is) kormányrendeletben meghatározott étkezési szolgáltatásra felhasználható – több juttatótól származóan együttvéve – legfeljebb 150 ezer forint támogatás;

- szabadidõ alszámlájára utalt, a szabadidõ-eltöltést, a rekreációt, az egészségmegõrzést szolgáló, kormányrendeletben meghatározott szolgáltatásra felhasználható – több juttatótól származóan együttvéve – legfeljebb 75 ezer forint támogatás;”

A 2011. évi összeget szálláshely alszámlára utalják.


Béren kívüli juttatásnak minősül

• a szakképző iskolai tanulónak, kötelező szakmai gyakorlatának ideje alatt a hallgatónak a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára, valamint – ha a juttató a volt munkáltató (vagy annak jogutódja) –a nyugdíjban részesülő magánszemélynek választása szerint

- munkahelyi (üzemi) étkeztetésnek minőülő szolgáltatás keretében a munkáltató telephelyén működő étkezőhelyen megvalósuló ételfogyasztás formájában juttatott jövedelemből a havi 12 ezer 500 forintot meg nem haladó rész [ideértve a kizárólag az adott munkáltató munkavállalóit ellátó, a munkáltató telephelyén működő munkahelyi (üzemi) étkezőhelyen az említett értékben és célra felhasználható – a munkáltató vagy az étkezőhelyet üzemeltető személy által kibocsátott – utalványt, elektronikus adathordozót is], és/vagy

- fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító Erzsébet-utalvány formájában juttatott jövedelemből (az adóéven belül utólagosan adva is) a juttatás alapjául szolgáló jogviszony minden megkezdett hónapjára a havi 5 ezer forintot meg nem haladó rész;”

Az otthonvédelmi törvénnyel Az otthonvédelmi törvénnyel kapcsolatos személyi kapcsolatos személyi

jövedelemadó változásokjövedelemadó változások

• 2011. évi CXXI. törvény az otthonvédelemmel összefüggő egyes törvények módosításáról

• 2011. évi CXXV. törvény az államháztartás stabilitását elősegítő egyes adótörvények módosításáról

• 2011. évi CXXX. törvény az otthonvédelmi intézkedések kiterjesztése kapcsán a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996. évi CXII törvény módosításáról

• 2011. évi CXLVII. törvény az otthonvédelmi intézkedéssel kapcsolatos egyes törvények módosításáról

• 2011. évi CXCIII. törvény a befektetési alapkezelőkről és a kollektív befektetési formákról

• (1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról)

Új mentességekÚj mentességeka személyi jövedelemadó törvény a személyi jövedelemadó törvény

1. számú mellékletében1. számú mellékletében

7. Egyéb indokkal adómentes

7.15. az elengedett követelés akkor, ha az

a) a fogyasztóvédelemről szóló törvényben meghatározott közüzemi szolgáltatás szolgáltatója, valamint a hitelintézet, pénzügyi vállalkozás által - az azonos helyzetben lévőket egyenlő elbánásban részesítő elv betartásával - részben vagy egészben elengedett követelés (akkor is, ha az elengedés egyezség keretében történik), feltéve, hogy a magánszemély kötelezett (adós) és a vele közös háztartásban élő hozzátartozójának egy főre eső jövedelme - a kötelezett nyilatkozata alapján, a nyilatkozattétel hónapját megelőző három hónap átlagában - nem haladja meg a mindenkori öregségi nyugdíjminimum összegének kétszeresét (57.000 Ft)



7.19. a szociálisan rászorult magánszemély hiteladósok lakhatásának biztosítása érdekébenSzociálisan rászoruló személy: aki a szociális igazgatásról és szociális ellátásokról szóló törvény alapján aktív korúak ellátásában részesül. (CLXX. tv. 1. § h) pont)

a) a Magyar Állam által a hiteladós lakása megvásárlásával összefüggésben törvény rendelkezése alapján elengedett, megszűnt kötelezettség, valamint az előbbi ügyletben keletkezett, a magánszemélyt megillető, ingatlan értékesítéséből származó jövedelem;

b) az a) pontban említett hiteladósnak (illetve vele közös háztartásban élő hozzátartozójának) lakás bérletéhez helyi önkormányzat vagy a Nemzeti Eszközkezelő Zrt. által megállapított kedvezményes bérleti díj formájában juttatott bevétel;

c) az a) pontban említett hiteladósnak - mint volt tulajdonosnak - törvény alapján a lakás visszavásárlására biztosított vételi opciós jog formájában juttatott bevétel;

d) a c) pontban említett opciós jog érvényesítésekor a magánszemély által megszerzett jövedelem;



7.20. lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött, deviza alapú kölcsön (ideértve a deviza alapú, lakóingatlanra vonatkozó pénzügyi lízingszerződésből származó követelést is) adósa által teljesített, törvényben rögzített árfolyamon történő végtörlesztés miatt megszűnő kötelezettség;

- átütemezik a törlesztést – nem fele meg a végtörlesztésnek

- árfolyamok: 180 HUF/CHF

250 HUF/EURO

200HUF/100 JPY



7.21. a pénzügyi intézmény által elengedett, lakóingatlanon alapított zálogjog fedezetével kötött, deviza alapú kölcsönszerződésből származó követelés feltéve, hogy

a) a magánszemély kötelezett (adós) és a vele közös háztartásban élő hozzátartozójának egy főre eső jövedelme - a kötelezett nyilatkozata alapján, a nyilatkozattétel hónapját megelőző három hónap átlagában - nem haladja meg a mindenkori öregségi nyugdíjminimum összegének kétszeresét vagy

b) a követelés biztosítékául szolgáló, a magánszemély tulajdonában álló lakásra a követelés elengedését megelőzően végrehajtási eljárás keretében árverést folytattak le.

Lakáshoz kapcsolódóan Lakáshoz kapcsolódóan adómentes támogatás 1.adómentes támogatás 1.

1. számú melléklet:

2.7. a munkáltató által lakáscélú felhasználásra a munkavállalónak hitelintézet vagy a Magyar Államkincstár útján, annak igazolása alapján nyújtott, vissza nem térítendő támogatás (ideértve a munkáltató által lakáscélú felhasználásra nyújtott kölcsön elengedett összegét is) a vételár vagy a teljes építési költség 30 százalékáig, de több munkáltató esetén is a folyósítás évét megelőző négy évben ilyenként folyósított összegekkel együtt legfeljebb 5 millió forintig terjedő összegben, feltéve, hogy a lakás nem haladja meg a lakáscélú állami támogatásokról szóló kormányrendeletben meghatározott méltányolható lakásigényt (lakáscélú munkáltatói támogatás).

Lakáshoz kapcsolódóan Lakáshoz kapcsolódóan adómentes támogatás 2.adómentes támogatás 2.

2.8. a munkáltató által munkavállalójának a hitelintézetekről és pénzügyi vállalkozásokról szóló 1996. évi CXII. törvény 200/B. § (1) bekezdésében meghatározott végtörlesztéshez adott vissza nem térítendő támogatás 7 millió 500 ezer forintot meg nem haladó része, feltéve, hogy

a) a munkáltató a támogatást – a követelés jogosultjának igazolása alapján – közvetlenül a követelés jogosultja részére utalja (vezeti) át;

b) – amennyiben a munkavállaló a végtörlesztést a munkáltatói támogatás nyújtását megelőzően teljesítette – a munkavállaló a végtörlesztésre vonatkozó, a pénzügyi intézmény által befogadott igénybejelentéssel, valamint a hitelfelvevő végtörlesztéshez kapcsolódó fizetési kötelezettségének teljesítését hitelt érdemlően igazoló dokumentummal (pl. banki átutalást igazoló bankszámlakivonat) igazolja a végtörlesztés megtörténtét, azzal, hogy ilyen esetben a támogatás utalása (átvezetése) közvetlenül a munkavállaló által megjelölt bankszámlára is történhet.

Eredeti hatály: 2011. szeptember 29-től 2012. február 28.Módosított hatály: 2011. december 31. (Szja tv. a 84/U paragrafussal egészült ki.)A 72. § (4) bek. o) pontja szerinti határidő is december 31-re változott.Nem kell vizsgálni a méltányolható lakásigény mértékét!

2011. évi CXXX. törvény2011. évi CXXX. törvény

A végtörlesztésre fordított összeggel megegyező összeg A végtörlesztésre fordított összeggel megegyező összeg köztehermentességével összefüggő rendelkezésekköztehermentességével összefüggő rendelkezések

4. § Vagyongyarapodás nem vélelmezhető és nem állapítható meg azon összeggel összefüggésben, amellyel egyező összeget a magánszemély

a) a Hpt. 200/B. § (1) bekezdése szerinti végtörlesztés (e rendelkezés alkalmazásában: végtörlesztés) címén az őt terhelő tartozás kiegyenlítésére használ fel, vagy

b) egyenesági hozzátartozójának ajándékoz, és azt e hozzátartozója végtörlesztésként használja fel az e hozzátartozót terhelő tartozás kiegyenlítésére.

Ajándék adómentessége az Ajándék adómentessége az Szja-banSzja-ban

1.sz. melléklet

7.2. a magánszemély részére más magánszemély(ek) által ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott (fizetett) vagyoni érték;

nem alkalmazható e rendelkezés, ha a juttatás (a fizetés) a magánszemély vagy más által teljesített termékértékesítésre (vagyoni érték átengedésére), szolgáltatásnyújtásra tekintettel vagy azzal összefüggésben történik (így különösen nem adómentes a magánszemély által, hálapénz címén megszerzett vagyoni érték);

Ingó/ingatlan értékesítésből Ingó/ingatlan értékesítésből származó jövedelem 1.származó jövedelem 1.

• Gazdasági tevékenység [3. § 46] keretében történő ingó- vagy ingatlanértékesítés esetén az önálló tevékenységre vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.

• Gazdasági tevékenység: tartós vagy rendszeres ellenérték elérésére irányuló vagy azt eredményező tevékenység.

Ingó értékesítés [58. §]

• Bevétel: amelyet a magánszemély az átruházásra tekintettel megszerez (kivétel: egyéni vállalkozó, fémkereskedelem).

• Megszerzésre fordított összeg (költség): szerződés, számla, nyugta, elismervény szerinti érték. Vámkiszabás alapja, hagyatéki érték.

• Jövedelem: bevétel – költség, ha nincs bizonylat, bevétel 25 százaléka.• Adó: nem kell megfizetni a 32 ezer forintot meghaladó részét (200.000 Ft

adóalap)• Ha az ingó értékesítés gazdasági tevékenység önálló tevékenységből

származó jövedelem.• Az ingó értékesítésből származó bevételből nem kell a jövedelmet

megállapítani, ha a bevétel az adóév elejétől összesítve nem haladja meg a 600 ezer forintot.

Ingó/ingatlan értékesítésből Ingó/ingatlan értékesítésből származó jövedelem 2.származó jövedelem 2.

Ingó értékesítés [58. § (1) bek. 10. ]

A magánszemély kifizetőtől – nem egyéni vállalkozóként – fémkereskedelmi engedélyköteles anyag (fémhulladék) átruházására tekintettel szerzett bevételéből 25 százalék számít jövedelemnek. Az adót a kifizetéskor a kifizető állapítja meg és vonja le,

továbbá a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására, megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre – a magánszemélyhez nem köthető kötelezettségként – vallja be és fizeti meg. E jövedelemmel összefüggésben a kifizetőt, illetve a magánszemélyt egyéb, közteherrel összefüggő kötelezettség nem terheli.

Termőföldből átminősített Termőföldből átminősített ingatlan 1.ingatlan 1.

• Bevétel: átruházásból származó érték

• Költség: megszerzésre fordított összeg (okirat, bírósági hatósági határozat), ezzel összefüggő kiadások, értéknövelő beruházások

• Ha termőföldből átminősített ingatlan átruházásából származik a bevétel az adó alapja:– Szokásos hozam– Szokásos hozam összegét meghaladó rész 3-szorosa

• Szokásos hozam: az átruházásból származó bevételből levonható költség 0,3 százalékának a tulajdonban tartás naptári napjaival megszorzott összege.

• Szokásos hozammal megegyező rész 16 százalékkal, az azt meghaladó rész 3-szorosan, azaz 48 százalékkal adózik.


• Részesedés átruházása, kivonása esetén a részesedés megszerzésére fordított érték (ideértve a részesedéssel kapcsolatos járulékos költségeket is) 0,3 százalékának a tulajdonban tartás naptári napjaival megszorzott összegét kell tekinteni, azzal, hogy a tulajdonban tartás naptári napjainak számítása során a megszerzésről, illetve az átruházásáról szóló okirat keltének napját kell - e napokat is beszámítva - irányadónak tekinteni, továbbá azzal, hogy részesedés átruházása (kivonása) esetén a régebben szerzett részesedés átruházását kell feltételezni;

• termőföld a termőföldről szóló törvényben meghatározott termőföldnek minősülő földrészlet;

• termőföldből átminősített ingatlan a művelési ág változás ingatlan-nyilvántartási átvezetéséről szóló döntés meghozatalának a napjától számított öt éven keresztül az az ingatlan, amely a művelési ág változás átvezetése eredményeként az ingatlan-nyilvántartásban termőföldből művelés alól kivett területté vált (ideértve az ingatlan alrészletében bekövetkező ilyen változást is), kivéve, ha a termőföld tulajdonjogának megszerzésére a termőföld végleges más célú hasznosításának engedélyezéséről szóló ingatlanügyi hatósági döntés jogerőre emelkedése napját legalább öt évvel megelőzően került sor.

• Fenti rendelkezéseket nem kell alkalmazni, ha a magánszemély a termőföldből átminősített ingatlant örökléssel szerezte és erről a bevallásában nyilatkozik, illetve 5 év tulajdonban tartás esetén sem.


• A termőföldből átminősített ingatlanokra vonatkozó rendelkezéseket nem 2012-től, hanem a törvény kihirdetését követő napon hatályba lépnek és a hatálybalépést követően megszerzett jövedelemre, illetve a hatálybalépést követően értékesített vagy más módon a könyvekből kivezetett részesedés adókötelezettségére alkalmazni kell.

• Nem kell alkalmazni → ha a jövedelem szabályozott ingatlanbefektetési társaságban lévő részesedés átruházása, kivonása révén keletkezik, vagy ha a magánszemély az ingatlant örökléssel szerezte.


Példa:Bevétel: 55.000.000 FtKöltség: 5.000.000 FtJövedelem/hozam: 50.000.000 Ft

• Adó: régi szabályok szerint: 50.000.000 Ft x 16 % =8.000.000 Ft

• Adó:új szabályok szerint: - szokásos hozam: költség x 0,3 % x napok száma5.000.000 Ft x 0,003 x 365 nap = 5.475.000 Ft- szokásos hozam feletti rész: 50.000.000 Ft – 5.475.000 Ft = 44.525.000 Ft- adó: 5.475.000 Ft x 0,16 = 876.000 Ft 44.525.000 Ft x 3x 0,16 = 21.372.000 Ft

Együtt: 22.248.000 Ft- eltérés: 22.248.000 Ft – 8.000.000 Ft = 14.248.000 Ft

További változásokTovábbi változások

• Adómentes a Rezidens Támogatói Program keretében adott ösztöndíj.

• Családi kedvezmény: pontosítások

• Csoportos személyszállítás 4 fő alatt is mentes, feltételekkel.

• Az ingatlan bérbeadásból származó jövedelméből a bérbeadó magánszemély levonhatja az általa igazoltan más településen bérelt lakás bérleti díját akkor, ha a bérbeadás, illetve a bérbevétel időtartama a 90 napot meghaladja.

• Adóalap kedvezmény vehető igénybe a kedvezmény keretből az Államadósság Ellen Alapba történő befizetés után. (2011. évi LVII. törvény)

• Elhatárolt veszteség

• Átalányadózás, TESZOR szerinti besorolás

• Napidíj: 285/2011. Korm. rendelet a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó elismert költségekről

Köszönöm a figyelmet!

A személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai 2012.

Documents

Transcript of A személyi jövedelemadóról szóló törvény változásai 2012.