TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY

KEÁ TOAÙN

Thaùng 6 naêm 2005

VIEÄN KEÁ TOAÙN VAØ QUAÛN TRÒ DOANH NGHIEÄP

INSTITUTE OF ACCOUNTING AND BUSINESS MANAGEMENT

NOÄI DUNG

1. TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN

2. CAÙC HÌNH THÖÙC TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN


•toå chöùc boä maùy

keá toaùn


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNÑôn vò keá toaùn

Laø ñôn vò coù thöïc hieän coâng vieäc keá toaùn:

Laäp vaø xöû lyù chöùng töø KT

Môû taøi khoaûn

Ghi soå KT

Laäp BCTC

Baûo quaûn vaø löu tröõ taøi lieäu KT

Thöïc hieän caùc qui ñònh KT khaùc.


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNToå chöùc coâng taùc keá toaùn

Toå chöùc thöïc hieän caùc chuaån möïc vaø cheá ñoä KT ñeå phaûn aùnh tình hình taøi chính vaø keát quaû SXKD

Toå chöùc thöïc hieän cheá ñoä kieåm tra KT, cheá ñoä baûo quaûn, löu tröõ taøi lieäu KT, cung caáp thoâng tin taøi lieäu KT vaø caùc nhieäm vuï khaùc cuûa KT.


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNNoäi dung toå chöùc coâng taùc keá toaùn

Toå chöùc thöïc hieän cheá ñoä KT

Toå chöùc vaän haønh heä thoáng taøi khoaûn KT ôû DN

Toå chöùc thöïc hieän cheá ñoä soå KT ôû DN

Toå chöùc thöïc hieän cheá ñoä BCTC vaø BCKT quaûn trò

Toå chöùc thöïc hieän cheá ñoä kieåm tra KT

Toå chöùc thöïc hieän cheá ñoä kieåm keâ TS

Toå chöùc baûo quaûn vaø löu tröõ taøi lieäu KT

Toå chöùc coâng vieäc KT trong tröôøng hôïp ÑVKT bò chia, taùch, hôïp nhaát, saùt nhaäp…


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNYÙù nghóa toå chöùc coâng taùc keá toaùn

Cung caáp thoâng tin keá toaùn kòp thôøi, ñaày ñuû

Phaûn aùnh kòp thôøi tình hình bieán ñoäng cuûa taøi saûn, doanh thu, chi phí, keát quaû HÑKD

Giaûm bôùt khoái löôïng coâng taùc keá toaùn truøng laép

Tieát kieäm chi phí

Giuùp cho vieäc kieåm keâ, kieåm soaùt TS, nguoàn voán, hoaït ñoäng kinh teá

Ño löôøng vaø ñaùnh giaù hieäu quaû kinh teá

Xaùc ñònh lôïi ích nhaø nöôùc vaø caùc chuû theå trong neàn kinh teá thò tröôøng


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNNguyeân taéc toå chöùc coâng taùc keá toaùn

Ñaûm baûo thu nhaän vaø heä thoáng hoùa thoâng tin veà toaøn boä hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính ôû DN cung caáp thoâng tin ñaùng tin caäy phuïc vuï coâng taùc quaûn lyù

Phuø hôïp vôùi qui moâ vaø ñaëc ñieåm toå chöùc SXKD, quaûn lyù cuûa DN

Phuø hôïp vôùi trình ñoä, khaû naêng cuûa ñoäi nguõ caùn boä KT cuûa DN vaø khaû naêng trang bò caùc phöông tieän kyõ thuaät tính toaùn, ghi cheùp cuûa DN

Phuø hôïp vôùi CMKT & CÑKT hieän haønh.


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNChöùng töø keá toaùn

LAÄP CHÖÙNG TÖØ KT

Chæ laäp 1 laàn cho 1 nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh

Roõ raøng, ñaày ñuû, kòp thôøi, chính xaùc theo noäi dung qui ñònh treân maãu

Khoâng ñöôïc vieát taét, taåy xoùa, söûa chöõa

Phaûi duøng buùt möïc, soá vaø chöõ vieát phaûi lieân tuïc, khoâng ngaét quaõng, choå troáng phaûi gaïch cheùo

Laäp ñuû soá lieân qui ñònh noäi dung moãi lieân phaûi gioáng nhau



LAÄP CHÖÙNG TÖØ KT

Phaûi coù daáu cuûa DN neáu chöùng töø KT giao dòch vôùi toå chöùc, caù nhaân beân ngoaøi DN

Phaûi coù ñuû chöõ kyù ngöôøi laäp, kyù duyeät phaûi chòu traùch nhieäm veà noäi dung cuûa chöùng töø KT

Chöõ kyù phaûi baèng buùt möïc khoâng ñöôïc kyù baèng möïc ñoû hoaëc ñoùng daáu chöõ kyù khaéc saün

Chöõ kyù cuûa moät ngöôøi phaûi thoáng nhaát

Chöùng töø ñieän töû phaûi coù chöõ kyù ñieän töû



MAÃU CHÖÙNG TÖØ KT BAÉT BUOÄC

Do cô quan NN coù thaåm quyeàn qui ñònh aùp duïng thoáng nhaát cho caùc DN hoaëc töøng DN cuï theå

Khoâng ñöôïc thay ñoåi maãu & noäi dung


MAÃU CHÖÙNG TÖØ KT HÖÔÙNG DAÃN

Do cô quan NN coù thaåm quyeàn qui ñònh

Coù theå söûa chöõa, boå sung theâm chæ tieâu hoaëc thay ñoåi thieát keá maãu bieåu cho phuø hôïp

Danh muïc chöùng töø KT qui ñònh

Caùc maãu bieåu cuûa heä thoáng chöùng töø ban ñaàu do BTC ban haønh


CHEÁ ÑOÄ HOÙA ÑÔN BAÙN HAØNG

Laäp hoùa ñôn baùn haøng giao cho khaùch haøng khi baùn haøng hoaëc cung caáp DV

Yeâu caàu ngöôøi baùn, ngöôøi cung caáp DV laäp vaø giao lieân 2 HÑBH khi mua SP, HHDV

Hoùa ñôn töï in phaûi coù vaên baûn chaáp thuaän cuûa BTC/TCT/CT phaûi coù hôïp ñoàng in HÑ vôùi toå chöùc nhaän in

Söû duïng HÑBH theo ñuùng qui ñònh khoâng ñöôïc mua, baùn, trao ñoåi, cho HÑ hoaëc söû duïng HÑ cuûa ÑVTC khaùc



CHEÁ ÑOÄ CHÖÙNG TÖØ ÑIEÄN TÖÛ

Chöùa trong caùc vaät mang tin: baêng töø, ñóa töø, caùc loaïi theû thanh toaùn, maïng truyeàn tin

Phaûi coù ñaày ñuû noäi dung qui ñònh cuûa chöùng töø KT

Phaûi ñöôïc maõ hoùa ñeå ñaûm baûo an toaøn döõ lieäu ñieän töû trong quaù trình xöû lyù, truyeàn tin vaø löu tröõ Ñaûm baûo tính baûo maät vaø baûo toaøn döõ lieäu

Coù bieän phaùp quaûn lyù, kieåm tra choáng sao cheùp, lôïi duïng khai thaùc, ñaùnh caép…



Tieàn teäPhieáu thu

Phieáu chi

Phieáu ñeà nghò thanh toaùn

Giaáy ñeà nghò taïm öùng

Giaáy thanh toaùn tieàn taïm öùng

Baûng kieåm keâ quõy

Baûng keâ vaøng, baïc, ñaù quyù

UÛy nhieäm chi…



Baùn haøngHoùa ñôn giaù trò gia taêng

Hoaù ñôn baùn haøng

Hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho

Hoùa ñôn baùn leû

Hoaù ñôn ñaëc thuø (ñieän, nöôùc, ñieän thoaïi…)

…



Mua haøngPhieáu yeâu caàu mua haøng

Ñôn ñaët haøng

…



Taøi saûn coá ñònhBieân baûn giao nhaän TSCÑ

Theû TSCÑ

Bieân baûn thanh lyù TSCÑ

Bieân baûn ñaùnh giaù laïi TSCÑ

…



Haøng toàn khoPhieáu nhaäp kho

Phieáu xuaát kho

Phieáu xuaát kho kieâm vaän chuyeån noäi boä

Bieân baûn kieåm nghieäm

Theû kho

Bieân baûn kieåm keâ haøng toàn kho

…



Lao ñoäng tieàn löôngBaûng chaám coâng

Baûng thanh toaùn tieàn löông

Baûng thanh toaùn tieàn thöôûng

Phieáu baùo laøm theâm giôø

Hôïp ñoàng giao khoaùn

…



Chöùng töø khaùcNhaät kyù chöùng töø

Chöùng töø khoaûn phaûi traû

…



THU NHAÄN THOÂNG TIN PHAÛN AÙNH TRONG CHÖÙNG TÖØ KT

Söû duïng caùc maãu chöùng töø thích hôïp ñ/v töøng loaïi nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh

Xaùc ñònh roõ ngöôøi chòu traùch nhieäm ñeán vieäc ghi nhaän thoâng tin


AÛnh höôûng ñeán tính trung thöïc cuûa soå saùch KT

Chaát löôïng coâng taùc KT

Laø caên cöù

ghi soå KT

KIEÅM TRA VAØ XÖÛ LYÙ CHÖÙNG TÖØ KT

Kieåm tra chaët cheõ tröôùc khi ghi soå KT

Ñaûm baûo tính trung thöïc, hôïp phaùp vaø hôïp lyù cuûa nghieäp vuï kinh teá, taøi chính

Tính chính xaùc cuûa caùc chæ tieâu soá löôïng vaø giaù trò vaø caùc yeáu toá khaùc

Chænh söûa caùc sai soùt (neáu coù)



TOÅ CHÖÙC LUAÂN CHUYEÅN CHÖÙNG TÖØ KT

Xaây döïng qui trình luaân chuyeån chöùng töø cho töøng loaïi nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh

Ñaûm baûo cho caùc boä phaän quaûn lyù, keá toaùn coù lieân quan coù theå thöïc hieän vieäc kieåm tra noäi dung nghieäp vuï kinh teá, taøi chính vaø ghi cheùp haïch toaùn kòp thôøi

Ñaûm baûo cung caáp thoâng tin kòp thôøi cho muïc ñích quaûn lyù vaø ra quyeát ñònh

Giaûm bôùt nhöõng thuû tuïc, chöùng töø KT khoâng caàn thieát vaø tieát kieäm thôøi gian



TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNChu trình baùn haøng vaø thu tieàn


Khaùch haøng Boä phaänbaùn haøng

Keá toaùncoâng nôï

Nhaø kho

Keá toaùnbaùn haøng

Theo doõi, ñoái chieáu

Thu nôï

Nhaän ñaët haøng

Kieåm tra HTK, haïn

möùc baùn chòu, baùn ra

Xuaát haøng

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNChu trình mua haøng vaø traû tieàn


Nhaø cung caáp Nhaø kho NVL

Keá toaùncoâng nôï

Saûn xuaát

Keá toaùnhaøng toàn kho

Traû nôï

Theo doõi, ñoái chieáu

Mua haøng Kieåm tra mua haøng

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNChu trình saûn xuaát


Nhaø kho NVL

Saûn xuaát

Keá toaùnhaøng toàn khoGhi nhaän

mua haøng

Nhaø khothaønh phaåm

Keá toaùngiaù thaønh

Xuaát kho NVL

Nhaäp khothaønh phaåm

Khaùch haøng Xuaát khothaønh phaåm

Tính giaùthaønh SP

Ñoái chieáu

Ñoái chieáu

LÖÏA CHOÏN AÙP DUÏNG HEÄ THOÁNG TKKT

Tuaân thuû caùc qui ñònh veà heä thoáng TKKT, keå caû maõ soá vaø teân goïi, keát caáu vaø PP KT cuûa töøng TKKT

Döïa vaøo heä thoáng TKKT do BTC ban haønh löïa choïn caùc TKKT phuø hôïp

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNTaøi khoaûn keá toaùn


CUÏ THEÅ HOÙA HEÄ THOÁNG TKKT

DN ñöôïc cuï theå hoùa, boà sung theâm TK caáp III, IV… nhöng phaûi phuø hôïp vôùi noäi dung, keát caáu vaø PP haïch toaùn cuûa TK caáp treân töông öùng

DN ñöôïc ñeà nghò boå sung TK caáp I vaø II

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN


9 LOAÏI TK KT trong baûng caân ñoái keá toaùn

TK KT ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn

Loaïi 1 ñeán loaïi 4

TK coù soá dö cuoái kyø duøng ñeå laäp BCÑKT

Loaïi 5 ñeán loaïi 9

Phaûn aùnh DT vaø CP, khoâng coù soá dö cuoái kyø

Loaïi 0 Phaûn aùnh caùc TS khoâng thuoäc sôû höõu DN nhöng DN coù traùch nhieäm theo doõi, quaûn lyù; hoaëc nhöõng ñoái töôïng KT caàn theo doõi chi tieát

TOÅ CHÖÙC THÖÏC HIEÄN

Tuaân thuû qui ñònh chung veà soå KT cuûa Luaät KT:

môû soå KT

ghi cheùp soå KT

söûa chöõa sai soùt

khoùa soå KT

löu tröõ vaø baûo quaûn soå KT

xöû lyù vi phaïm

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNSoå keá toaùn



Thoâng tin:

Teân DN

Teân soå KT

Ngaøy laäp & khoùa soå KT

Chöõ kyù cuûa ngöôøi laäp soå KT, KTT vaø ngöôøi ñaïi dieän phaùp luaät

Soá trang

Ñoùng daáu giaùp lai




Noäi dung:

Ngaøy ghi soå KT

Soá hieäu vaø ngaøy cuûa chöùng töø KT duøng laøm caên cöù ghi soå KT

Toùm taét noäi dung nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh

Soá tieàn cuûa nghieäp vuï phaùt sinh ghi vaøo caùc TKKT

Soá dö ñaàu kyø, soá phaùt sinh trong kyø vaø soá dö cuoái kyø KT



MÔÛ SOÅ, GHI SOÅ VAØ KHOÙA SOÅ KT

Phaûi môû vaøo ñaàu kyø KT naêm (khi thaønh laäp ñ/v DN môùi thaønh laäp)

Ghi kòp thôøi, roõ raøng vaø ñaày ñuû noäi dung

Thoâng tin vaø soá lieäu ghi soå phaûi trung thöïc vaø chính xaùc, ñuùng vôùi noäi dung cuûa chöùng töø KT

Thoâng tin vaø soá lieäu ghi treân soå KT cuûa naêm sau phaûi keá tieáp thoâng tin vaø soá lieäu treân soå KT cuûa naêm tröôùc lieàn keà

Phaûi ghi lieân tuïc töø khi môû soå ñeán khi khoùa soå



MÔÛ SOÅ, GHI SOÅ VAØ KHOÙA SOÅ KT

Phaûi ghi baèng buùt möïc, khoâng ghi xen theâm vaøo phía treân hoaëc phía döôùi, khoâng ghi choàng leân nhau, khoâng ghi caùch doøng, gaïch cheùo phaàn khoâng ghi heát trang soå

Phaûi coäng soá lieäu cuûa trang neáu heát trang vaø chuyeån soá lieäu toång coäng sang trang keá tieáp

Khoùa soå vaøo cuoái kyø KT tröôùc khi laäp BCTC

In soå KT ra giaáy vaø ñoùng thaønh töøng quyeån rieâng cho töøng kyø KT naêm



SÖÛA CHÖÕA SOÅ KT Ghi caûi chính: gaïch 1 ñöôøng

thaúng vaøo choå sai vaø ghi soá hoaëc chöõ ñuùng ôû phía treân vaø kyù teân

Ghi soá aâm baèng caùch ghi laïi soá sai baèng möïc ñoû hoaëc trong daáu (), sau ñoù ghi laïi soá ñuùng vaø kyù teân

Ghi boå sung: laäp chöùng töø boå sung cho soá cheânh leäch.



LÖÏA CHOÏN HÌNH THÖÙC KT VAØ HEÄ THOÁNG SOÅ KT AÙP DUÏNG

Caùc loaïi soå KT chi tieát

Soå KT toång hôïp

Keát caáu soå

Moái quan heä trình töï vaø PP ghi cheùp, kieåm tra vaø ñoái chieáu giöõa caùc soå vaø toång hôïp soá lieäu ñeå laäp BCTC



NHAÄT KYÙ CHUNG

Söû duïng roäng raõi ôû caùc DN coù qui moâ lôùn vaø söû duïng maùy vi tính trong coâng taùc KT

Gioáng hình thöùc KT Chöùng töø ghi soå nhöng khoâng caàn laäp Chöùng töø ghi soå ñeå ghi toång hôïp, maø chæ caên cöù vaøo chöùng töø goác hoaëc Baûng toång hôïp chöùng töø goác cuøng loaïi haøng ngaøy ñeå laäp ñònh khoaûn KT ghi tröïc tieáp vaøo soå Nhaät kyù Chung hoaëc soå Nhaät kyù ñaëc bieät





NHAÄT KYÙ CHUNG

Chöùng töø goác

Nhaät kyù ñaëc bieät Nhaät kyù chung

Soå, theû keá toaùn chi tieát

Soå caùi

Baûng caân ñoái soá

phaùt sinh

Baùo caùo taøi chính

Baûng toång hôïp chi tieát

Ghi haøng ngaøy

Ghi cuoái thaùng

Kieåm tra, ñoái chieáu soá lieäu

Baûng toång hôïp chöùng töø

goác

CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ

Söû duïng ôû caùc DN coù qui moâ lôùn vaø söû duïng nhieàu TKKT

Taùch rôøi vieäc ghi soå theo trình töï TG vôùi phaân loaïi theo heä thoáng toaøn boä caùc nghieäp vuï phaùt sinh ñeå ghi vaøo 2 soå KT toång hôïp rieâng bieät laø Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå vaø Soå caùi

Caên cöù vaøo chöùng töø goác hoaëc baûng toång hôïp chöùng töø goác cuøng loaïi laäp chöùng töø ghi soå ñeå laøm caên cöù ghi soå KT toång hôïp

Caên cöù vaøo chöùng töø goác ñính keøm theo caùc chöùng töø ghi soå ñaõ laäp ñeå ghi soå KT chi tieát

Moãi TKKT caáp 1 ñöôïc ghi ôû 1 tôø soå rieâng cuoái thaùng laäp Baûng ñoái chieáu soá phaùt sinh ñeå kieåm tra tính chính xaùc cuûa vieäc ghi soå caùi



Soå caùi



CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ


Soå quyõ

Soå chi tieát

Baûng toång hôïp chöùng

töø goác

Chöùng töø ghi soå

Baûng

toång hôïp chi

tieátBaûng caân ñoái SPS


Soå ñaêng kyù chöùng töø ghi soå

Ghi haøng ngaøy

Ghi cuoái thaùng


NHAÄT KYÙ SOÅ CAÙI

Söû duïng ôû caùc DN coù nhoû vaø söû duïng ít TKKT

Keát hôïp ghi soå KT theo trình töï TG phaùt sinh vôùi phaân loaïi theo theä thoáng caùc nghieäp vuï phaùt sinh vaøo moät soå KT toång hôïp laø NKSC

Taùch rôøi vieäc ghi cheùp KT ôû TK caáp 1 vôùi vieäc ghi cheùp KT ôû caùc TK chi tieát vaø ghi ôû 2 loaïi soå KT khaùc nhau laø soå KT toång hôïp vaø soå KT chi tieát

Khoâng caàn laäp baûng caân ñoái soá phaùt sinh cuûa caùc TK caáp 1 vì coù theå kieåm tra ñöôïc tính chính xaùc cuûa vieäc ghi cheùp ôû caùc TKKT caáp 1 ngay ôû doøng toång coäng soá phaùt sinh trong thaùng trong soå NKSC





NHAÄT KYÙ SOÅ CAÙI


Soå quyõ

Baûng toång hôïp

chöùng töø

Soå KT chi tieát

Nhaät kyù soå caùi

BCTC

Baûng toång hôïp

chi tieát

Ghi haøng ngaøy

Ghi haøng ngaøy

Ghi cuoái thaùng


NHAÄT KYÙ CHÖÙNG TÖØ

Söû duïng ôû caùc DN lôùn nhöng chöa söû duïng maùy vi tính trong coâng taùc KT

Keát hôïp ghi soå KT theo trình töï TG phaùt sinh vôùi phaân loaïi theo theä thoáng caùc nghieäp vuï phaùt sinh vaøo moät soå KT toång hôïp laø NKCT

Laáy beân Coù cuûa TKKT laøm tieâu thöùc phaân loaïi caùc nghieäp phaùt sinh caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán beân Coù cuûa moät TK ñöôïc ghi vaøo NKCT môû cho beân Coù cuûa TK ñoù vaø ghi theo quan heä ñoái öùng caùc TK Soá coäng cuoái thaùng ôû NKCT laø ñònh khoaûn KT ñeå ghi vaøo Soå caùi

Khoâng caàn laäp baûng caân ñoái soá phaùt sinh cuûa caùc TK caáp 1 vì soá coäng ôû caùc NKCT laø caùc ñònh khoaûn KT ghi Nôï, ghi Coù vaøo caùc TK phaûi caân baèng nhau



NHAÄT KYÙ CHÖÙNG TÖØ

Chöùng töø goác vaø baûng phaân boå

Nhaät kyù chöùng

töø

Baûng keâ

Theû vaø soå keá toaùn chi

tieát

Soå caùi


Baûng toång hôïp chi tieát



Ghi haøng ngaøy

Ghi cuoái thaùng



Soå nhaät kyù chung

Soå nhaät kyù baùn haøng

Soå nhaät kyù mua haøng

Soå thu chi

Soå caùi



Soå phuï

Soå chi tieát TSCÑ

Soå chi tieát haøng toàn kho

Soå chi tieát caùc khoaûn phaûi thu

Soå chi tieát caùc khoaûn phaûi traû

Baûng tính giaù thaønh saûn phaåm

Soå chi tieát chi phí saûn xuaát

Baùo caùo haøng toàn kho

Baùo caùo doanh thu


SÖÛ DUÏNG MAÙY VI TÍNH TRONG COÂNG TAÙC KT

Ñaûm baûo nguyeân taéc ghi cheùp theo moät hình thöùc KT ñaõ löïa choïn

Cuoái thaùng phaûi in ra caùc soå KT vaøo BCTC ñeå söû duïng vaø löu tröõ

Coù theå ghi nhaän vaø toång hôïp thoâng tin rieâng bieät theo töøng phaàn haønh KT toång hôïp vaø chi tieát hoaëc ghi cheùp keát hôïp treân cuøng soå KT



LÖÏA CHOÏN PHAÀN MEÀM KT

Phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm hoaït ñoäng DN

Ngoân ngöõ söû duïng

Tieàn teä söû duïng

Taøi khoaûn vaø heä thoáng soå KT chi tieát vaø toång hôïp

Caùc phaàn haønh KT (thu, chi, baùn haøng, mua haøng, soå caùi, baùo caùo…)

Khoùa soå vaø keát chuyeån soá dö cuoái kyø sang naêm sau

Ñieàu chænh soå



LÖÏA CHOÏN PHAÀN MEÀM KT

Caùc TK doanh thu vaø chi phí

Ñaùnh giaù vaø chuyeån ñoåi caùc TK coù goác ngoaïi teä

Soá ngöôøi söû duïng

Heä thoáng phaàn cöùng

Baûo trì, caäp nhaäp, naâng caáp phaàn meàm

An toaøn vaø baûo maät

Löu tröõ soá lieäu vaø döï phoøng



THÖÏC HIEÄN CAÙC QUI ÑÒNH PHAÙP LUAÄT VEÀ BCTC

Laäp theo ñuùng chuaån möïc & cheá ñoä KT

Laäp theo ñuùng maãu bieåu qui ñònh

Ngöôøi laäp, KTT vaø ngöôøi ñaïi dieän phaùp luaät kyù treân BCTC

Laäp BCTC vaøo cuoái kyø KT naêm hoaëc khi giaûi theå, saùt nhaäp, chia, taùch…

Coâng khai BCTC theo qui ñònh

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNBaùo caùo taøi chính




CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BCTC Taøi saûn:

- Laø nguoàn löïc do DN kieåm soaùt vaø coù theå thu ñöôïc lôïi ích kinh teá trong töông lai.- Lôïi ích kinh teá trong töông lai cuûa moät TS laø tieàm naêng nguoàn tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn cuûa DN hoaëc laøm giaûm bôùt caùc khoaûn tieàn maø DN phaûi chi ra.- Theå hieän döôùi hình thöùc höõu hình hoaëc voâ hình.- TS ñöôïc taïo ra töø chi phí phaùt sinh, voán goùp, bieáu, taëng



CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BCTC Nôï phaûi traû:

- Laø nghóa vuï hieän taïi cuûa DN phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ qua maø DN phaûi thanh toaùn caùc nguoàn löïc cuûa mình (nhaän veà 1 TS, tham gia 1 cam keát, phaùt sinh caùc nghóa vuï phaùp lyù).- Ñöôïc thanh toaùn baèng tieàn, traû baèng TS khaùc, thay theá nghóa vuï naøy baèng nghóa vuï khaùc, chuyeån ñoåi sang voán chuû sôû höõu.



CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BCTC Voán chuû sôû höõu:

- VCSH = Taøi saûn – Nôï phaûi traû- Bao goàm: voán cuûa caùc nhaø ñaàu tö, thaëng dö voán coå phaàn, lôïi nhuaän giöõ laïi, caùc quõy, cheânh leäch tyû giaù vaø ñaùnh giaù laïi TS.

Lôïi nhuaän: Laø thöôùc ño keát quaû KD cuûa DN.

Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc: Laø toång caùc giaù trò lôïi ích kinh teá maø DN thu ñöôïc trong kyø KT taêng voán CSH.

Chi phí: Laø toång giaù trò laøm giaûm lôïi ích kinh teá cuûa DN trong kyø KT giaûm voán CSH.



GHI NHAÄN CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BCTC Taøi saûn:

- Khi coù khaû naêng chaéc chaén thu ñöôïc lôïi ích kinh teá trong töông lai vaø giaù trò cuûa TS ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.- Khoâng ñöôïc ghi nhaän khi chi phí boû ra khoâng chaéc chaén mang laïi lôïi ích kinh teá trong töông lai ghi thaúng vaøo keát quaû HÑKD trong kyø KT.

Nôï phaûi traû:- Ghi nhaän khi coù ñuû ñieàu kieän chaéc chaén laø DN seõ phaûi duøng moät löôïng tieàn ñeå trang traûi cho caùc nghóa vuï hieän taïi maø DN phaûi thanh toaùn vaø ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.



GHI NHAÄN CAÙC YEÁU TOÁ CUÛA BCTC Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc:

- Ghi nhaän khi giaù trò ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.

Chi phí:- Ghi nhaän khi giaù trò ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.- Nguyeân taéc phuø hôïp giöõa doanh thu vaø chi phí.



TRAÙCH NHIEÄM LAÄP BCTCGiaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) DN chòu

traùch nhieäm veà laäp vaø trình baøy BCTC.

HEÄ THOÁNG BCTC√ Baûng caân ñoái keá toaùn√ Baùo caùo keát quaû HÑKD√ Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä√ Thuyeát minh BCTC



YEÂU CAÀU LAÄP VAØ TRÌNH BAØY BCTC√ BCTC phaûi trình baøy moät caùch trung

thöïc vaø hôïp lyù tình hình taøi chính, keát quaû HÑKD vaø caùc luoàng tieàn cuûa DN.

√ BCTC ñöôïc laäp vaø trình baøy phuø hôïp vôùi CM vaø cheá ñoä KTVN.

√ Caùc chính saùch KT ñöôïc choïn vaø aùp duïng phuø hôïp vôùi CMKTVN.

√ Caùc cô sôû khaùc ñeå laäp BCTC: HÑ lieân tuïc, cô sôû doàn tích, nhaát quaùn, troïng yeáu vaø taäp hôïp, buø tröø, coù theå so saùnh.



Baûng caân ñoái keá toaùn

Taøi saûn ngaén haïn- döï tính baùn hoaëc söû duïng trong chu kyø KD bình thöôøng- ñöôïc naém giöõ cho muïc ñích thöông maïi hoaëc ngaén haïn vaø döï kieán thu hoài hoaëc thanh toaùn trong 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc nieân ñoä- Tieàn hoaëc töông ñöông tieàn maø khoâng gaëp söï haïn cheá naøo.

Taøi saûn daøi haïn

Nôï ngaén haïn- döï kieán thanh toaùn trong moät chu kyø KD bình thöôøng- ñöôïc thanh toaùn trong voøng 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc nieân ñoä.

Nôï daøi haïn

Tröôøng hôïp do tính chaát HÑ, DN khoâng theå phaân bieät ñöôïc giöõa ngaén haïn vaø daøi haïn, thì caùc TS vaø NPT phaûi ñöôïc trình baøy theo tính thanh khoaûn giaûm daàn.



Baûng caân ñoái keá toaùn

Taøi saûn ngaén haïnTieànÑaàu tö chöùng khoaùnCaùc khoaûn phaûi thuHaøng toàn khoTaøi saûn löu ñoäng khaùc

Taøi saûn daøi haïnTSCÑ höõu hìnhTSCÑ voâ hìnhCaùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïnCP XDCB dôû dangTS daøi haïn khaùc

Nôï ngaén haïnVay ngaén haïnCaùc khoaûn phaûi traû thöông maïi vaø caùc khoaûn ngaén haïn khaùcThueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp NN

Nôï daøi haïnCaùc khoaûn vay daøi haïnCaùc khoaûn nôï daøi haïn khaùcCaùc khoaûn döï phoøng

Phaàn sôû höõu cuûa coå ñoâng thieåu soá

Voán chuû sôû höõuVoán goùpCaùc khoaûn döï tröõLôïi nhuaän chöa phaân phoái



Baùo caùo keát quaû HÑKDDoanh thuCaùc khoaûn giaûm tröø doanh thuDoanh thu thuaànGiaù voán haøng baùnLôïi nhuaän goäpDoanh thu hoaït ñoäng taøi chínhChi phí taøi chínhChi phí baùn haøngChi phí QLDNLôïi nhuaän thuaàn töø HÑKDThu nhaäp khaùcChi phí khaùcLôïi nhuaän thuaànPhaàn sôû höõu trong laõi hoaëc loã cuûa coâng ty lieân keát/LD ñöôïc keá toaùn theo PP voán chuû sôû höõuLôïi nhuaän tröôùc thueáThueá TNDNLôïi nhuaän sau thueá

XXX(xxx)XXX(xxx)XXXxxx

(xxx)(xxx)(xxx)XXXxxx

(xxx)XXX

xxxXXX(xxx)XXX



Baùo caùo löu chuyeån tieàn teäPP laäp:

PP tröïc tieáp: Phaân tích vaø toång hôïp tröïc tieáp caùc khoaûn tieàn thu vaø chi theo töøng noäi dung thu, chi.PP giaùn tieáp: Laáy toång lôïi nhuaän tröôùc thueá ñieàu chænh cho caùc khoaûn phi tieàn teä (chi phí khaáu hao, laõi/loã thanh lyù TSCÑ, döï phoøng…).

3 doøng tieàn:Löu chuyeån tieàn teä töø HÑ kinh doanhLöu chuyeån tieàn teä töø HÑ ñaàu töLöu chuyeån tieàn teä töø HÑ taøi chính



Thuyeát minh BCTCÑöa ra caùc thoâng tin cô sôû ñeå laäp BCTC vaø caùc chính saùch KT cuï theå ñöôïc choïn vaø aùp duïng ñ/v caùc giao dòch vaø söï kieän quan troïng.Trình baøy caùc thoâng tin theo qui ñònh cuûa CMKT.Cung caáp thoâng tin boå sung caàn thieát cho vieäc trình baøy trung thöïc vaø hôïp lyù.Trình baøy moät caùch coù heä thoáng. Moãi khoaûn muïc trong BCÑKT vaø BCKQHÑKD caàn ñöôïc ñaùnh daáu daãn tôùi caùc thoâng tin lieân quan trong baûng thuyeát minh BCTC.

Ví duï: BCTC cuûa moät coâng ty.

Bôûi CQNN coù thaåm quyeàn

Khoâng quaù 1 laàn kieåm tra cuøng 1 ND/naêm

Kieåm tra coâng taùc KT, boä maùy KT, QL vaø HÑ ngheà nghieäp KT, chaáp haønh caùc qui ñònh cuûa PL veà KT

Laäp bieân baûn sau khi keát thuùc kieåm tra KT.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNKieåm tra KT


Caân, ño, ñong, ñeám soá löôïng; xaùc nhaän, ñaùnh giaù chaát löôïng, giaù trò cuûa TS, nguoàn voán hieän coù taïi thôøi ñieåm kieåm keâ ñeå kieåm tra, ñoái chieáu vôùi soá lieäu trong soå KT.

Thöïc hieän cuoái kyø KT naêm tröôùc khi laäp BCTC; chia, taùch…; chuyeån ñoåi hình thöùc sôû höõu; xaûy ra hoaû hoaïn…, ñaùnh giaù laïi TS theo qui ñònh NN.

Xaùc ñònh vaø giaûi quyeát cheânh leäch giöõa soá lieäu kieåm keâ vaø ghi treân soå saùch.

Laäp vaø kyù baùo caùo toång hôïp keát quaû kieåm keâ.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNKieåm keâ taøi saûn


Löu baûn goác. Neáu maát hoaëc bò huûy hoaïi, phaûi coù bieân baûn keøm theo baûn sao hoaëc xaùc nhaän.

Ñöa vaøo löu tröõ trong thôøi haïn 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc kyø KT naêm.

Thôøi haïn löu tröõ:√ ÍT nhaát 5 naêm: Taøi lieäu KT duøng cho quaûn lyù, ñieàu haønh.√ ÍT nhaát 10 naêm: Chöùng töø KT söû duïng tröïc tieáp ñeå ghi soå KT vaø laäp BCTC, soå KT vaø BCTC naêm.√ VÓNH VIEÃN: Taøi lieäu KT coù tính söû lieäu, coù yù nghóa quan troïng veà kinh teá, an ninh, quoác phoøng.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNBaûo quaûn vaø löu tröõ taøi lieäu KT


Khi heát thôøi haïn löu tröõ theo qui ñònh.

Taøi lieäu KT löu tröõ cuûa ÑVKT naøo thì ÑVKT ñoù thöïc hieän tieâu huûy.

Caét, xeù nhoû baèng maùy hoaëc thuû coâng, ñoát chaùy.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNTieâu huûy taøi lieäu KT


Hoäi ñoàng tieâu huûy taøi lieäu KT heát thôøi haïn löu tröõ (Laõnh ñaïo ñôn vò, KTT vaø ñaïi dieän cuûa boä

phaän löu tröõ)

Kieåm keâ, ñaùnh giaù, phaân loaïi töøng loaïi taøi lieäu KT

Laäp Danh muïc taøi lieäu KT tieâu huûy

Bieân baûn tieâu huûy taøi lieäu KT heát thôøi haïn löu tröõ



Bò chia

Bò taùch

Chuyeån ñoåi hình

thöùc sôû höõu

Hôïp

nhaát

Giaûi theå, phaù saûn

Kieåm keâ TS, Xaùc ñònh nôï chöa thanh toaùn, Laäp BCTC

Baøn giao TS, nôï chöa thanh toaùn, taøi lieäu, soå saùch KT cho ÑVKT môùi

Môû soå vaø ghi soå KTLaäp BCTC hôïp nhaát (ñ/v hôïp nhaát)

Môõ soå vaø ghi soå KT nghieäp vuï kinh teá, taøi

chính lieân quan ñeán giaûi theå, phaù saûn

ÑVKT môùi

Baøn giao toaøn boä taøi lieäu KT cuûa ÑVKT giaûi

theå hoaëc chaám döùt HÑ sau khi xöû lyù xong cho

ÑVKT caáp treân hoaëc toå chöùc, caù nhaân löu tröõ

theo qui ñònh

KEÁ TOAÙN KHI ÑVKT BÒ CHIA, TAÙCH, HÔÏP NHAÁT…

• Hình thöùc toå chöùc boä maùy keá toaùn


Chæ toå chöùc 1 phoøng KT trung taâm (ôû VP toång coâng ty, coâng ty…) cho toaøn DN

Khoâng coù toå chöùc KT ôû caùc ñôn vò phuï thuoäc

Phuø hôïp vôùi nhöõng ñôn vò coù qui moâ vöøa vaø nhoû, ñòa baøn hoaït ñoäng heïp

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNToå chöùc coâng taùc KT taäp trung


KTT

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNToå chöùc coâng taùc KT taäp trung


Boä phaän KT

KT ôû

caùc ñôn vò

phuï thuoäc

Boä phaän KT

√ Thöïc hieän toaøn boä coâng taùc KT ôû DN√ Chòu traùch nhieäm thu thaäp, xöû lyù vaø heä thoáng hoùa toaøn boä thoâng tin KT phuïc vuï cho quaûn lyù kinh teá, taøi chính√ Löu tröõ vaø baûo quaûn toaøn boä taøi lieäu KTHaïch toaùn ban ñaàu, thu nhaän vaø kieåm tra chöùng töø ban ñaàu vaø ñònh kyø chuyeån chöùng töø hoaëc laäp baùo caùo ñôn giaûn göûi cuøng chöùng töø goác veà phoøng KT trung taâm

Laäp Phoøng KT trung taâm ôû ÑVKT caáp treân

Coù toå chöùc coâng taùc KT rieâng ôû caùc ñôn vò cô sôû

Phuø hôïp vôùi nhöõng ñôn vò

Ñaõ phaân caáp quaûn lyù kinh teá, taøi chính cho caùc ÑVKT caáp cô sôû ôû möùc ñoä cao phaân phoái voán rieâng, xaùc ñònh laõi/loã rieâng

Coù qui moâ lôùn, nhieàu ñôn vò tröïc thuoäc coù truï sôû ñoùng ôû nhieàu ñòa phöông khaùc nhau, ñòa baøn hoaït ñoäng roäng

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNToå chöùc coâng taùc KT phaân taùn




ÑVKT CAÁP TREÂN

KTT

Boä phaän KT toång hôïp

Boä phaän KT hoaït ñoäng kinh teá, taøi chính ôû ÑVKT caáp treân

Boä phaän kieåm tra KT

KTT ÔÛ CAÙC ÑVKT CAÁP CÔ SÔÛÑôn vò 2Ñôn vò 1 Ñôn vò 3…

Boä phaän KT

Boä phaän KT

Boä phaän KT

Boä phaän KT…

Caùc nhaân vieân KT ôû caùc ñôn vò phuï thuoäc, caáp döôùi

Laäp Phoøng KT trung taâm ôû ÑVKT caáp treân

Coù hoaëc khoâng coù toå chöùc coâng taùc KT rieâng ôû caùc ñôn vò cô sôû tuøy thuoäc vaøo qui moâ, yeâu caàu quaûn lyù vaø trình ñoä caùn boä quaûn lyù

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNToå chöùc coâng taùc KT taäp trung vaø phaân taùn


TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNToå chöùc ngöôøi laøm KT


Tieâu chuaån cuûa ngöôøi laøm KT:

╔ Coù phaåm chaát ñaïo ñöùc ngheà nghieäp, trung thöïc, lieâm khieát, coù yù thöùc chaáp haønh phaùp luaät.

╔ Coù trình ñoä chuyeân moân veà nghieäp vuï KT.

╔ Khi thay ñoåi ngöôøi laøm KT, ngöôøi laøm KT cuõ phaûi coù traùch nhieäm baøn giao coâng vieäc KT vaø taøi lieäu KT cho ngöôøi laøm KT môùi vaø phaûi chòu traùch nhieäm veà coâng vieäc trong TG mình laøm KT.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNKeá toaùn tröôûng


Tieâu chuaån:Coù caùc tieâu chuaån nhö ngöôøi laøm KT neâu treân.Coù chuyeân moân, nghieäp vuï KT töø baäc trung caáp trôû leân.TG coâng taùc thöïc teá veà KT ít nhaát laø + 2 naêm ñ/v ngöôøi coù nghieäp vuï KT töø trình ñoä ñaïi hoïc trôû leân.

+ 3 naêm ñ/v ngöôøi coù nghieäp vuï KT baäc trung caáp.Phaûi coù chöùng chæ qua lôùp boài döôõng KTT.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNKeá toaùn tröôûng


Traùch nhieäm: Thöïc hieän caùc qui ñònh cuûa PL veà KT TC. Toå chöùc ñieàu haønh boä maùy KT. Laäp BCTC.

Quyeàn haïn: Ñoäc laäp veà chuyeân moân, nghieäp vuï KT. Coù yù kieán veà vieäc tuyeån duïng, thuyeân chuyeån, taêng löông, khen thöôûng, kyû luaät ngöôøi laøm KT, thuû kho, thuû quyõ. Yeâu caàu caùc boä phaän lieân quan cung caáp ñaày ñuû, kòp thôøi taøi lieäu lieân quan ñeán coâng vieäc KT vaø giaùm saùt TC. Baùo caùo cho ngöôøi ñaïi dieän PL khi phaùt hieän caùc vi phaïm PL veà KT, TC trong ÑVKT.

TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙNThueâ ngöôøi laøm KT hoaëc KTT


ÑVKT ñöôïc kyù HÑ vôùi DN DVKT hoaëc caù nhaân coù ñaêng kyù KD haønh ngheà KT ñeå laøm KT hoaëc KTT. ÑVKT coù traùch nhieäm cung caáp ñaày ñuû, kòp thôøi, trung thöïc moïi thoâng tin, taøi lieäu lieân quan ñeán coâng vieäc thueâ

laøm KTT hoaëc KTT vaø thanh toaùn phí DV theo HÑ. DN, caù nhaân cung caáp DVKT chòu traùch nhieäm veà thoâng tin, soá lieäu KT thoûa thuaän trong HÑ.

Q&A

Thanks.

Nguyeãn Xuaân Ñaïi090 3607636



TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN

Documents

Transcript of TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN