TALLER DEPRACTICASFISCALESISR IETU IVA IDEIMSS INFONAVIT

Prez Chvez Campero Fol

2008

VIGESIMA EDICION 2008 Pri me ra reim pre sin 2008

Tax Edi to res Uni dos, SA de CV.

Igua la 28, Col. Roma Sur.M xi co, 06760, DF.Tels. y Fax: 52-65-14-00 y/o 80-00-95-00.www.tax.com.mx.e-mail: tax@tax.com.mx.

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CP Jos P rez Ch vez. CP Ela dio Cam pe ro Gue rre ro. = CP Ray mun do Fol Olgun.

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La pre sen te edi cin con tie ne las dis po si cio nes fis ca lesda das a co no cer has ta el 1o. de oc tu bre de 2007, ascomo la re for ma fis cal para 2008, pu bli ca da en el DOF de di cha fecha. Tam bin in clu ye las re glas de la Re so lu cinMis ce l nea Fis cal para 2007-2008, pu bli ca da en el DOFdel 25 de abril de 2007, ac tua li za das con la Pri me ra Re --so lu cin de Mo di fi ca cio nes a di cha re so lu cin, pu bli ca --da en el DOF del 2 de ju lio de 2007.

Esta obra no ge ne ra de re chos ni es ta ble ce obli ga cio nesdis tin tos a los que ex pre sa men te se se a lan en las le yes yde ms dis po si cio nes fis ca les en la ma te ria.

ISBN 978-970-716-555-7

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CONTENIDO

Indice

INTRODUCCION 15

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Personas morales

Rgimen general

Factor de ajuste mensual 25

Factor de ajuste para periodos mayores a un mes 27

Factor de actualizacin 29

Resultado fiscal de las personas morales 31

Impuesto del ejercicio de las personas morales 34

Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuadospor las personas morales (cuando proceden de la cuenta deutilidad fiscal neta reinvertida) 37

Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuadospor las personas morales (cuando no proceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuenta de utilidad fiscal netareinvertida) 39

Impuesto sobre la renta por pago de dividendos efectuadospor las personas morales dedicadas exclusivamente a actividadesagrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas (cuando noproceden de la cuenta de utilidad fiscal neta ni de la cuentade utilidad fiscal neta reinvertida) 44

Pagos provisionales de las personas morales. Sociedadesmercantiles 49

3

Pagos provisionales de las personas morales. Sociedadesy asociaciones civiles comprendidas en el Ttulo II de la Ley del ISR 55

Renta gravable para la participacin de utilidades a los trabajadores de las personas morales 61

Ganancia en enajenacin de terrenos por la persona moral 65

Ganancia en enajenacin de acciones por la persona moral(cuando el periodo de tenencia accionaria sea superior a 12 meses) 68

Ganancia en enajenacin de acciones por la persona moral(cuando el periodo de tenencia accionaria sea de 12 meses o inferior) 84

Costo de lo vendido deducible para las personas morales 95

Opcin de deducir el costo de lo vendido de las existenciasque se tenan al 31 de diciembre de 2004 111

Determinacin del monto acumulable cuando se disminuyeel valor de los inventarios al 31 de diciembre 125

Deduccin de inversiones (con base en el artculo 37) 136

Utilidad o prdida por enajenacin de inversiones(activos fijos) 140

Determinacin del monto original de la inversin en arrendamiento financiero 144

Deduccin inmediata de inversiones (con base en el artculo 220) 145

Deduccin inmediata de inversiones (con base en el Decretopor el que se otorga un estmulo fiscal en materia dededuccin inmediata de bienes nuevos de activo fijo) 152

Saldo promedio anual de los crditos 161

Saldo promedio anual de las deudas 165

Ajuste anual por inflacin acumulable 168

Ajuste anual por inflacin deducible 172

Actualizacin de prdidas fiscales de las personas morales 176

4 Taller de Prcticas Fiscales

Cuenta de utilidad fiscal neta (saldo inicial al 31 dediciembre de 2001) 181

Cuenta de utilidad fiscal neta (actualizacin de la cuenta al cierre del ejercicio) 185

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (determinacin yactualizacin de la cuenta) 189

Cuenta de capital de aportacin (saldo inicial al 31 dediciembre de 2001) 198

Cuenta de capital de aportacin (actualizacin de la cuenta al cierre del ejercicio) 200

Dividendos por reduccin de capital de una persona moral 203

Rgimen simplificado

Pagos provisionales 213

Impuesto del ejercicio 223

Utilidad sujeta al pago del ISR de personas morales que tributaban conforme al rgimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 237

Prdida fiscal pendiente de amortizar, de personas morales que tributaban en el rgimen simplificado vigente hasta el 31 de diciembre de 2001 240

Sociedades cooperativas de produccin

Impuesto del ejercicio 247

Cuenta de utilidad gravable (actualizacin de la cuentaal cierre del ejercicio) 251

Impuesto sobre la renta por rendimientos y anticiposa socios de una sociedad cooperativa 254

Taller de Prcticas Fiscales 5

Personas fsicas

Personas fsicas que perciben ingresos por salarios

Determinacin de ingresos gravados por concepto dehoras extras 261

Determinacin de ingresos gravados por concepto departicipacin de utilidades a los trabajadores 263

Determinacin de ingresos gravados por concepto degratificacin anual (aguinaldo) 265

Determinacin del impuesto sobre la renta en ingresos porsalarios, considerando el subsidio para el empleo(cuando resulta cantidad por retener al trabajador) 267

Determinacin del impuesto sobre la renta en ingresos porsalarios, considerando el subsidio para el empleo(cuando resulta cantidad por devolver en efectivo al trabajador) 274

Retencin del impuesto sobre la renta en ingresos asimilados a salarios 281

Clculo del impuesto anual a personas que percibeningresos por salarios (cuando percibeningresos slo por salarios) 286

Clculo de la retencin del impuesto sobre la rentapor separacin de un trabajador 292

Personas fsicas que perciben ingresos por actividades empresariales y profesionales

Personas fsicas que perciben ingresospor actividades profesionales

Pagos provisionales de las personas fsicas queperciben ingresos por actividades profesionales 299

6 Taller de Prcticas Fiscales

Utilidad gravable del ejercicio de las personas fsicasque perciben ingresos por actividades profesionales 304

Clculo del impuesto anual de las personas fsicasque perciben ingresos por actividades profesionales(cuando perciben ingresos slo por actividades profesionales) 310

Actualizacin de prdidas fiscales de las personasfsicas con actividades profesionales 317

Renta gravable para la participacin de utilidades a lostrabajadores de las personas fsicas que realizan actividades profesionales 322

Personas fsicas que perciben ingresospor actividades empresariales (incluyergimen intermedio)

Pagos provisionales de las personas fsicas que percibeningresos por actividades empresariales 324

Pagos mensuales estatales de las personas fsicas del rgimenintermedio a las actividades empresariales 332

Utilidad gravable del ejercicio de las personas fsicas queperciben ingresos por actividades empresariales 336

Clculo del impuesto anual de las personas fsicas queperciben ingresos por actividades empresariales(cuando reciben ingresos slo por actividades empresariales) 343

Actualizacin de prdidas fiscales de las personas fsicascon actividades empresariales 351

Renta gravable para la participacin de utilidades alos trabajadores de las personas fsicas que realizanactividades empresariales 357

Rgimen de pequeos contribuyentes

Pagos bimestrales 360

Pagos bimestrales de los contribuyentes que obtienen msdel 30% de sus ingresos por la enajenacin de mercancasde procedencia extranjera 373

Taller de Prcticas Fiscales 7

Renta gravable para la participacin de utilidades a lostrabajadores de las personas fsicas que tributan enel rgimen de pequeos contribuyentes 383

Personas fsicas que tributaban en el rgimensimplificado vigente hasta 2001

Utilidad sujeta al pago del ISR de personas fsicasque tributaban conforme al rgimen simplificado vigentehasta el 31 de diciembre de 2001 385

Prdida fiscal pendiente de amortizar, de personas fsicas quetributaban en el rgimen simplificado vigente hastael 31 de diciembre de 2001 391

Personas fsicas que perciben ingresos porarrendamiento de inmuebles

Pagos provisionales de las personas fsicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles(que optan por deducir gastos) 397

Pago provisional de una copropiedad dedicada al arrendamiento de inmuebles (tomandola opcin de 35% sin comprobar) 401

Ingreso acumulable anual de las personas fsicas queperciben ingresos por arrendamiento de inmuebles(que optan por deducir gastos) 406

Ingreso acumulable anual de las personas fsicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles (tomando la opcinde 35% de deduccin sin comprobar) 409

Clculo del impuesto anual de las personas fsicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles (cuando percibeningresos slo por arrendamiento de inmuebles) 412

8 Taller de Prcticas Fiscales

Personas fsicas que perciben ingresospor enajenacin de bienes

Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de terrenospor persona fsica no empresaria 421

Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de construccionespor persona fsica no empresaria 426

Pago provisional por enajenacin de inmuebles por personafsica no empresaria 432

Pago estatal por enajenacin de inmuebles por persona fsicano empresaria 438

Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de acciones por personafsica no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionaria fue superior a 12 meses) 441

Utilidad o prdida fiscal en enajenacin de acciones por personafsica no empresaria (cuando el periodo de tenencia accionariasea de 12 meses o inferior) 461

Personas fsicas que perciben ingresospor intereses

Retencin por el pago de intereses 479

Personas fsicas que perciben ingresospor dividendos

Acumulacin de los dividendos percibidos de unapersona moral a los dems ingresos de una persona fsica(determinacin del ingreso que se acumular y el impuestoque se podr acreditar) 485

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

Per so nas mo ra les

Crdito fiscal por el pago de salarios y aportacionesde seguridad social 495

Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les.So cie da des mer can ti les 499

Taller de Prcticas Fiscales 9

Pa gos pro vi sio na les de las per so nas mo ra les.So cie da des y aso cia cio nes ci vi les 505

Impues to del ejer ci cio 511

Actualizacin del crdito fiscal por deducciones autorizadasmayores a los ingresos gravados del ejercicio 517

Personas fsicas

Per so nas f si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da desem pre sa ria les y pro fe sio na les

Per so nas f si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les

Cr di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nesde se gu ri dad so cial 525

Pa gos pro vi sio na les de las per so nas f si cas que per ci benin gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les 530

Clcu lo del im pues to anual de las per so nas f si cas queper ci ben in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les(cuando perciban ingresos slo por actividades profesionales) 536

Actua li za cin del cr di to fis cal por de duc cio nes autorizadasmayores a los ingresos gravados del ejercicio 542

Per so nas f si cas que per ci ben in gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les(in clu ye r gi men in ter me dio)

Cr di to fis cal por el pago de sa la rios y apor ta cio nesde se gu ri dad so cial 546

Pa gos pro vi sio na les de las per so nas f si cas que per ci benin gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les 551

Clcu lo del im pues to anual de las per so nas f si cas que per ci benin gre sos por ac ti vi da des em pre sa ria les (cuando percibaningresos slo por actividades empresariales) 557

Actua li za cin del cr di to fis cal por de duc cio nes autorizadasmayores a los ingresos gravados del ejercicio 564

Rgimen de pequeos contribuyentes

Pagos bimestrales 568

10 Taller de Prcticas Fiscales

Personas fsicas que perciben ingresos por arrendamiento de inmuebles

Crdito fiscal por el pago de salarios y aportacionesde seguridad social 573

Pagos provisionales de las personas fsicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles 577

Pago provisional de una copropiedad dedicada alarrendamiento de inmuebles 583

Clculo del inpuesto anual de las personas fsicas que percibeningresos por arrendamiento de inmuebles (cuando percibaningresos slo por arrendamiento de inmuebles) 590

Actualizacin del crdito fiscal por deduccionessuperiores a los ingresos 596

Rgimen simplificado

Crdito fiscal por el pago de salarios y aportacionesde seguridad social 603

Pa gos pro vi sio na les 608

Impuesto del ejercicio 616

Actua li za cin del cr di to fis cal por de duc cio nessu pe rio res a los in gre sos 624

Rgimen de transicin

Re cu pe ra cin del impuesto al activo pa ga do en los diez ejer ci ciosin me dia tos an te rio res 631

De duc cin de in ver sio nes a par tir del ejer ci cio de 2008(ad qui ri das en tre el 1o. de sep tiem bre y el 31de di ciem bre de 2007) 635

De duc cin de in ver sio nes en los pa gos pro vi sio na lesdel ejer ci cio de 2008 (ad qui ri das en tre el 1o. desep tiem bre y el 31 de di ciem bre de 2007) 638

Cr di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra el IETUdel ejer ci cio de 2008 (efec tua das en tre el 1o. de ene rode 1998 y el 31 de di ciem bre de 2007) 642

Cr di to fis cal por in ver sio nes acre di ta ble con tra los pa gospro vi sio na les del IETU del ejer ci cio de 2008 (efec tua dasen tre el 1o. de ene ro de 1998 y el 31de di ciem bre de 2007) 646

Taller de Prcticas Fiscales 11

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

De ter mi na cin del im pues to a los de p si tos en efec ti vo(cuan do se rea li cen de p si tos en efec ti vo su pe rio resa $25,000 en las ins ti tu cio nes del sis te ma fi nan cie ro) 655

Acrre di ta mien to del IDE efec ti vamente pagadocon tra el pago pro vi sio nal del ISR 660

Opcin de acre di ta r el im pues to a los de p si tos en efec ti voestimado con tra el pago provisional del ISR 663

Acre di ta mien to del IDE efectivamente pagadocontra el ISR del ejercicio 665

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Determinacin del IVA acreditable cuando nicamentese realizan actividades gravadas 673

Determinacin del IVA acreditable cuando se realizanactividades gravadas y exentas 677

Determinacin del IVA acreditable de una inversincuando se realizan actividades gravadas y exentas 683

Determinacin de los pagos mensuales definitivos 691

Impuesto mediante estimativa por parte de lasautoridades fiscales para personas fsicas delrgimen de pequeos contribuyentes 696

IMSS (APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL)

Determinacin del salario base de cotizacin 715

Retencin de cuotas del IMSS a trabajadores (I)(por los seguros de enfermedades y maternidad prestacionesen dinero y prestaciones en especie de pensionados, invalidezy vida, y los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez) 720

Retencin de cuotas del IMSS a trabajadores (II) (por el segurode enfermedades y maternidad; prestaciones en especie) 725

12 Taller de Prcticas Fiscales

Determinacin de la liquidacin mensual de cuotas al IMSS (I)(por los seguros de riesgos de trabajo, enfermedades ymaternidad, invalidez y vida, y guarderas y prestacionessociales) 728

Determinacin de la liquidacin bimestral de cuotas al IMSS (II)(por el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez) 735

INFONAVIT (APORTACIONES PATRONALES)

Aportaciones al Infonavit 745

DIVERSOS

Clculo de recargos de contribuciones omitidas enel ejercicio fiscal de 2008 755

ANEXOS

Recargos e intereses en convenio 761

Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 1994=100) 762

Indice Nacional de Precios al Consumidor (Base 2002=100) 764

Tipo de cambio para solventar obligaciones denominadasen moneda extranjera pagaderas en la RepblicaMexicana 2007 766

Costo Porcentual Promedio de Captacin (CPP) 2006-2007 767

Taller de Prcticas Fiscales 13