Specjalne Strefy Ekonomiczne - omówienieWarszawa, Grudzień 2013 r.

SSE: Ewolucja przepisów strefowych Nowe zasady udzielania pomocy publicznej dla Strefowiczów

© 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

0200400600800

10001200140016001800

250

725

703

690

670

679 767 92

4 1059 11

96

1253 13

54 1466

1545

liczba ważnych zezwoleń ...

Skutki planowanych zmian dla inwestycji w SSE

Jak planowane zmiany wpłyną na atrakcyjność SSE w oczach inwestorów i liczbę wydawanych zezwoleń?

2

3 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Podstawową korzyścią z działalności w Specjalnych Strefach Ekonomicznych jest zwolnienie z podatku dochodowego

• Zwolnienie to jest traktowane jako pomoc publiczna (regionalna)

• Wielkość tego zwolnienia jest określana przez iloczyn poniesionych kosztów kwalifikowanych i maksymalnej intensywności pomocy

• Maksymalna intensywność pomocy ustalana jest przez Komisję Europejską

• Zakres zwolnienia podatkowego (a więc i szybkość wykorzystania zwolnienia) to już domena przepisów krajowych

Specjalne Strefy Ekonomiczne a pomoc regionalna

4 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Podstawy prawne pomocy regionalnej

Prawo europejskie wymusza zmiany również w krajowych regulacjach

• Rozporządzenie i Wytyczne mają tworzyć komplementarny i spójny system udzielania pomocy publicznej.

• Wytyczne – nie mają charakteru obowiązującego źródła prawa, jednakże są brane pod uwagę przez organy państwa przy wykładni i stosowaniu prawa wewnętrznego oraz służą wykładni prawidłowego kierunku interpretacji przepisów zawartych w źródłach prawa europejskiego.

• Wytyczne zawierają kryteria stosowane przez Komisję do analizy zgodności krajowej pomocy regionalnej z rynkiem wewnętrznym.

− Nowe wytyczne zostały uchwalone i będą obowiązywać od 1 lipca 2014 r.

• Rozporządzenie – źródło stanowionego prawa europejskiego, obowiązujące bezpośrednio (bez potrzeby wydawania krajowych aktów prawnych) w taki sam sposób we wszystkich Państwach Członkowskich.

− Trwają prace nad uchwaleniem nowego rozporządzenia i powinny zakończyć się do końca 2013 r.− Obecnie obowiązuje Rozporządzenie Komisji (WE) nr 800/2008 z dnia 6 sierpnia 2008 r. uznające

niektóre rodzaje pomocy za zgodne ze wspólnym rynkiem w zastosowaniu art. 87 i 88 Traktatu (ogólne rozporządzenie w sprawie wyłączeń blokowych)

ISTOTNE RÓŻNICE POMIĘDZY NOWYMI WYTYCZNYMI A PROJEKTEM NOWYCH WYŁĄCZEŃ BLOKOWYCH

5 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Podstawy prawne pomocy regionalnej

Prawo europejskie i polskie

Istotny jest stan prawny na dzień wydania zezwolenia SSE (dzień przyznania pomocy)

© 2013 Deloitte Polska6 Ewolucja przepisów strefowych

Mapa pomocy regionalnej w Polsce

35%

50%

warmińsko-mazurskie

podlaskie

lubelskie

małopolskie

wielkopolskielubuskie

zachodniopomorskie

pomorskie

kujawsko-pomorskie

łódzkie

mazowieckie

25%20%15% do 31.12.2017 r., 10% od 01.01.2018 r.

+ 10% dla średnich przedsiębiorstw

+ 20% dla małych przedsiębiorstw

50%

40%

30%

do 30 czerwca 2014 r. od 1 lipca 2014 – 2020 r.

7 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Obecnie

Efekt zachęty – wykazanie, że skorzystanie z pomocy publicznej będzie miało pozytywny wpływ na realizację inwestycji poprzez:

• Znaczące zwiększenie rozmiaru projektu dzięki pomocy

• Znaczące zwiększenie zasięgu projektu dzięki pomocy

• Znaczące zwiększenie całkowitej kwoty wydanej przez beneficjenta na projekt dzięki pomocy

• Znaczące przyspieszenie zakończenia projektu

• W przypadku braku pomocy projekt nie zostałby zrealizowany w danym obszarze objętym pomocą

Państwo członkowskie musi dopilnować, by efekt zachęty był odpowiednio udokumentowany.

Efekt zachęty

8 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Zmiany po 1 lipca 2014 r. – Wytyczne

Istnienie efektu zachęty można dowieść w dwóch możliwych scenariuszach:

1. Scenariusz 1 - decyzja dotycząca inwestycji: bez pomocy inwestycja nie byłaby wystarczająco rentowna niezależnie od lokalizacji;

2. Scenariusz 2 - decyzja dotycząca lokalizacji: ze względu na istniejące ograniczenia i koszty netto wynikające z lokalizacji w danym obszarze, bez przyznania pomocy inwestycja zostałaby ulokowana gdzie indziej.

• Zarówno MŚP jak i duże przedsiębiorstwa będą musiały wyjaśnić, jak wyglądałaby sytuacja alternatywna w przypadku nieotrzymania pomocy, wskazując, który scenariusz ma zastosowanie.

• Wymóg proporcjonalności pomocy dla dużych przedsiębiorców (kwota pomocy nie wyższa niż dodatkowe koszty netto – net extra costs approach) – ale czekamy na nowy projekt Rozporządzenia GBER (w sprawie wyłączeń blokowych).

• Brak możliwości udzielenia regionalnej pomocy inwestycyjnej, jeśli przyciąga inwestycje ze słabszego regionu UE (niższa lub ta sama intensywność pomocy).

Efekt zachęty

9 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Od 1 lipca 2014 r.

• Obszary „c” (w Polsce woj. Mazowieckie) - Ograniczenia i obowiązki notyfikacyjne dla dużych przedsiębiorców w zakresie typów nowych inwestycji. W ramach programów pomocowych, duzi przedsiębiorcy tylko na inwestycje początkowe na rzecz nowej działalności (nowy zakład lub dywersyfikacja ale w zakresie nowej działalności).

• „Taka sama lub podobna działalność” oznacza działalność wchodzącą w zakres tej samej klasy (czterocyfrowy kod numeryczny) w statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2;

• Zmiana definicji jednostkowego (pojedynczego) projektu inwestycyjnego – w nowej perspektywie będzie to każda inwestycja początkowa rozpoczęta przez tego samego beneficjenta (na poziomie grupy) w okresie 3 lat od daty rozpoczęcia prac nad inną inwestycją objętą pomocą w tym samym regionie NUTS 3 (unijna klasyfikacja jednostek terytorialnych dla potrzeb statystycznych, w Polsce kategorii NUTS 3 odpowiada 66 podregionów grupujących jednostki szczebla powiatowego: http://www.stat.gov.pl/gus/5840_14398_PLK_HTML.htm).

Pojęcie nowej inwestycji

10 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Zmiany od 1 lipca 2014 r.

Relokacja inwestycji: Negatywna ocena projektu dotyczącego indywidualnej pomocy inwestycyjnej, gdy następuje zamknięcie podobnej lub takiej samej działalności w innym obszarze na terenie EOG oraz istnieje związek przyczynowy pomiędzy pomocą a przeniesieniem działalności do objętego nią obszaru.

Brak zdefiniowania „innego obszaru na terenie EOG” – potencjalnie za relokację będzie uznawane nawet przeniesienie działalności z województwa do województwa w ramach jednego kraju.

Obowiązek notyfikacji do Komisji, jeżeli pomoc udzielana beneficjentowi, który zamknął taką samą lub podobną działalność na terenie EOG w ciągu dwóch lat poprzedzających złożenie wniosku o pomoc, lub który w momencie złożenia wniosku o pomoc miał zamiar zamknąć taką działalność w okresie dwóch lat od zakończenia subsydiowanej inwestycji.

Relokacja inwestycji

11 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Od 1 lipca 2014 r.

Proporcjonalność pomocy – kwota pomocy musi być ograniczona do minimum niezbędnego do przyciągnięcia dodatkowych inwestycji lub działalności w danym obszarze, czyli do wywołania efektu zachęty – net extra costs approach (podejście oparte o dodatkowe koszty netto inwestycji w danym obszarze, wynikającym z porównania z alternatywnym scenariuszem braku pomocy).

Wytyczne zawierają specjalne sposoby obliczania w odniesieniu dla dwóch scenariuszy dla zgłaszanej pomocy indywidualnej oraz pomocy inwestycyjnej przyznawanej dużym przedsiębiorstwom w ramach zgłoszonych programów: w decyzji dotyczącej inwestycji kwota pomocy nie powinna przekraczać minimum niezbędnego do uczynienia projektu wystarczająco rentownym, a w decyzji dotyczącej lokalizacji kwota pomocy nie powinna przekraczać różnicy pomiędzy bieżącą wartością netto inwestycji w docelowym obszarze z bieżącą wartością netto inwestycji w innej lokalizacji.

Inne istotne elementy – proporcjonalność pomocy

12 © 2013 Deloitte PolskaEwolucja przepisów strefowych

Podsumowanie

• Daty graniczne: 30.06.14 / 01.07.14„data przyznania pomocy” oznacza datę zobowiązania się w sposób prawnie wiążący przez państwo członkowskie do przyznania pomocy, na którą to datę można powołać się przed sądem krajowym;

• Wyraźne pogorszenie sytuacji inwestorów w przypadku pomocy przyznanej po 1 lipca 2014 r.

• Obniżenie intensywności przyznawanej pomocy – niższy faktyczny poziom wsparcia dla przedsiębiorców.

• Utrudnione wykazanie efektu zachęty na zasadzie: Co się stanie, gdy pomoc nie zostanie przyznana?

• Ograniczenia i utrudnienia (dodatkowe obowiązki) dla dużych przedsiębiorców.

• Pozbawienie możliwości otrzymania pomocy w przypadku relokacji i związku przyczynowego pomiędzy

pomocą a przeniesieniem działalności – na razie brak definicji relokacji.

• Zmiana definicji nowej inwestycji / definicja jednostkowego (pojedynczego) projektu inwestycyjnego na

poziomie grupy.

• Proporcjonalność pomocy – ograniczenie pomocy do minimum pozwalającego na wywarcie efektu zachęty.

• Ocena zgodności pomocy z rynkiem wewnętrznym.

• Dla Strefowiczów kluczowe będzie brzmienie nowego Rozporządzenia GBER.

Skutki planowanych zmian dla inwestycji w SSE

© 2013 Deloitte Polska13 Ewolucja przepisów strefowych

Zespół ds. SSE

Marek SienkiewiczStarszy Menedżer, Lider Zespołu ds. SSEBiuro w Krakowiee-mail: msienkiewicz@deloittece.comtel: 693 07 48 75

Magda Szmulewska-WichDyrektorBiuro w Poznaniu i w Gdańskue-mail: mszmulewskawich@deloittece.com tel: 601 34 57 34

Małgorzata ZającDyrektorBiuro w Łodzie-mail: mzajac@deloittece.comtel: 605 91 03 64

Leszek PatrzekStarszy MenedżerBiuro we Wrocławiue-mail: lpatrzek@deloittece.com tel: 664 19 98 43

Krystian BortlikMenedżerBiuro w Katowicache-mail: kbortlik@deloittece.comtel: 510 38 45 61

Anna RączkowskaStarszy MenedżerBiuro w Warszawiee-mail: araczkowska@deloittece.com

tel: 664 19 98 66

Marcin Mroczek Starszy MenedżerBiuro w Poznaniue-mail: mmroczek@deloittece.com tel: 605 91 03 64

© 2013 Deloitte Polska14 Ewolucja przepisów strefowych

14

Polecamy

Śledź zmiany w podatkachSubskrybuj Alert Podatkowy Deloitte aby otrzymywać informacje o najważniejszych zmianach dot. podatków:www.deloitte.com/pl/AlertPodatkowy

© 2013 Deloitte Polska15 Ewolucja przepisów strefowych

Deloitte jest największą na świecie firmą świadczącą profesjonalne usługi doradcze. W Polsce Deloitte rozpoczął swoją działalność w roku 1990. Nasze główne biuro mieści się w Warszawie, a sieć biur lokalnych obejmuje największe miasta polskie: Kraków, Gdańsk, Łódź, Wrocław, Katowice, Poznań, Szczecin oraz Rzeszów. W Polsce zatrudniamy łącznie ponad 1000 pracowników, którzy świadczą usługi w obszarach:

• audyt

• konsulting

• zarządzanie ryzykiem

• doradztwo finansowe

• doradztwo podatkowe

• kancelaria prawnicza

Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/pl/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.