rb.asu.rurb.asu.ru/public/uploads/1366277019_Audit.doc · Web viewМИНИСТЕРСТВО...

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Алтайский государственный университет»Рубцовский институт (филиал)

УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ

АУДИТ

Специальность - 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Форма обучения – очная, заочная, очно - заочная

Кафедра – «Экономика»

Рубцовск - 2011

При разработке учебно-методического комплекса в основу положены:

1) ГОС ВПО по специальности подготовки 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный Министерством образования РФ «17» марта 2000 г., 181 эк/сп

2) Учебный план по специальности подготовки 080109.65 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала) АлтГУ от «23» мая 2011 г., протокол №12

Учебно – методический комплекс одобрен на заседании кафедры «Экономика» от «22» июня 2011 г., протокол № 11

СОДЕРЖАНИЕ

1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА «АУДИТ»..............................................12

1.1 Пояснительная записка..................................................................................12

1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН............................................................................14

1.3 Содержание дисциплины..............................................................................23

2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ................................................................................................................................42

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА.......................................................................................................61

3.1 Требования к уровню освоения дисциплины..............................................61

3.2 Методические указания по выполнению отдельных видов учебной работы....................................................................................................................64

3.3 Самостоятельная работа студента................................................................69

3.4 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов освоения учебной дисциплины...........................................................................................73

3.5 Методические рекомендации по написанию курсовой работы.................78

4. ТРЕБОВАНИЯ К МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ................................................................................................................................94

5.СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ.............................................................95

6. Глоссарий..........................................................................................................97

1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА КУРСА «АУДИТ»

1.1 Пояснительная записка

В соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования курс "Аудит" является обязательной дисциплиной и изучается студентами специальности 080109.65 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит".

Дисциплина «Аудит» предназначена для того, чтобы дать студентам знания о значении, задачах и содержании внешнего и внутреннего аудита, навыки в использовании федеральных правил (стандартов) аудита, необходимые и достаточные для практического их применения в будущей деятельности в качестве высококвалифицированных специалистов-экономистов.Цели освоения дисциплины:Основной целью дисциплины является глубокое усвоение студентами теоретических основ аудита и приобретение практических навыков работы с деловой документацией аудиторов; умение организовать аудит отдельных объектов учета, а именно, имущества, обязательств и хозяйственных операций в рамках основных хозяйственных процессов на основании действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету и аудиту. Задачи дисциплины:

- овладение необходимыми знаниями теоретических основ аудита;- изучение нормативно-правовых аспектов организации и регулирования

аудиторской деятельности;- получение общих представлений об организационных аспектах

аудиторской работы с клиентом;- изучение основных этапов, техники и технологии проведения

аудиторских проверок в организациях разных отраслей, организационно-производственной структуры и правовых форм;

- выполнение основных действий аудитора на всех этапах аудиторской работы;

- овладение необходимыми знаниями в области практического аудита;- умение выявлять, систематизировать, письменно оформлять и

использовать информацию из устных, печатных и электронных источников;- умение выполнять основные действия аудитора на всех этапах

аудиторской работы.

4

Дисциплина «Аудит» относится к циклу СД.06 «Специальные дисциплины»

Перечень дисциплин, усвоение которых студентами необходимо для изучения данного курса:

«Бухгалтерский (финансовый) учет», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», «Анализ финансовой отчетности», «Налоги и налогообложение». «Контроль и ревизия»

Программа предусматривает различные формы работы со студентами: проведение лекционных занятий, семинаров и лабораторных работ, в качестве промежуточного контроля знаний проведение самостоятельных письменных работ, компьютерного тестирования в системе Tesa. Итоговый контроль предусматривает выполнение курсовой работы и экзамен.

5

1.2 ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН(распределение часов курса по разделам и видам работ)

Очная форма обучения

Дид

акти

ческ

ие

един

ицы

(ДЕ

)

Наименование тем

Мак

сим

. уче

бная

на

груз

ка с

туде

нта,

час Количество аудиторных

часов при очной форме обучения

Сам

осто

ятел

ьная

ра

бота

сту

дент

ов, ч

ас

Все

го

Лек

ции

Лаб

орат

орны

е ра

боты

Пра

ктич

еска

я ра

бота

сту

д.

1 2 3 4 5 6 7 8

ДЕ

I (2

0 ба

ллов

) 12

час.

1. Сущность, содержание и виды аудита

3 3 1 - 2

2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ

3 3 1 - 2

3. Аудиторские стандарты 4 4 2 - 2

4. Квалификационные требования и нормы профессионального поведения аудиторов в РФ

2 2 2 - -

Промежуточный контроль Тестирование

ДЕ

II (5

0 ба

ллов

)28

час.

5. Подготовка аудиторской проверки 2 2 - - 2

6. Исследования в аудите

4 4 2 2 -

6

7. Планирование аудита 4 4 2 2 -

8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита

3 3 1 - 2

9. Документирование аудита

6 6 2 2 2

10. Аудиторские доказательства 6 6 2 2 2

11. Специальные аспекты аудиторской проверки

3 3 1 - 2


ДЕ

III (

30 б

алло

в) 1

0 ча

с.

12. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки

4 4 2 - 2

13. Аудиторское заключение 4 4 1 2 1

14. Контроль качества аудита 2 2 1 - 1

Итого часов за семестр50 50 20 10 20

Семестровый контроль зачет

15.Технология и методика проведения

аудиторских проверок

22 4 2 - 2 18

7

ДЕ

IV(4

0бал

лов)

76

час.

16.Аудит учредительных документов и

уставного капитала

26 4 2 - 2 22

17. Аудит организации

бухгалтерского учета и учетной политики

28 8 4 - 4 20

Промежуточный контроль

Письменная контрольная работа

ДЕ

V (6

0 ба

ллов

) 174

час

.

18. Аудит операций по учету денежных средств, расчетных и кредитных операций

46 20 12 2 6 26

19. Аудит процесса (цикла) приобретения

40 18 12 2 4 22

20. Аудит процесса (цикла) производства

44 24 14 4 6 20

21.Аудит процесса (цикла) продажи и формирования финансового результата

44 22 14 2 6 22

Итого за семестр 250 100 60 10 30 150


Курсовая работа (100 баллов)

Итоговый контроль Экзамен (40 баллов)Итого: 300 150 80 20 50 150

8

Заочная, , заочная сокращенная на базе ВПО формы обученияД

идак

тиче

ские

еди

ницы

(Д

Е)


Мак

сим

. уче

бная

на

груз

ка с

туде

нта,


часов при очной форме обучения

Сам

осто

ятел

ьная

раб

ота

студ

енто

в, ч

ас

Все

го

Лек

ции

Лаб

орат

орны

е ра

боты

Пра

ктич

еска

я ра

бота

сту

д.

1 2 3 4 5 6 7 8

ДЕ

I 3

0 ча

с.


8 2 2 - - 6


8 - - - - 8

3. Аудиторские стандарты 8 - - - - 8


6 - - - - 6


ДЕ

II

80ча

с.

5. Подготовка аудиторской проверки

10 - - - - 10

6. Исследования в аудите 20 2 2 - - 18

7. Планирование аудита

10 2 - - 2 8

9


10 - - - - 10


10 - - - - 10

10. Аудиторские доказательства 10 2 2 - - 8


10 - - - - 10


ДЕ

III

34

час.


10 2 - - 2 8

13. Аудиторское заключение 16 2 2 - - 14

14. Контроль качества аудита 8 - - - - 8

Итого часов за семестр 144 12 8 - 4 132

Семестровый контроль зачет

ДЕ

IV 5

2 ча

с.

15.Технология и методика

проведения аудиторских

проверок

12 - - - - 12



20 2 2 - - 18

10


бухгалтерского учета и учетной

политики

20 2 - - 2 18



ДЕ

V 1

04 ч

ас.


24 6 2 2 2 18


30 6 2 2 2 24


30 6 2 2 2 24


20 2 2 - - 18

Итого за семестр 156 24 10 6 8 132


Курсовая работа

Итого: 300 36 18 6 12 264

11

Очно - заочная (вечерняя) сокращенная на базе СПО форма обученияД

идак

тиче

ские

еди

ницы

(Д

Е)


Мак

сим

. уче

бная

на

груз

ка с

туде

нта,


часов при заочной форме обучения

Сам

осто

ятел

ьная

раб

ота

студ

енто

в, ч

ас

Все

го

Лек

ции

Лаб

орат

орны

е ра

боты

Пра

ктич

еска

я ра

бота

сту

д.

1 2 3 4 5 6 7 8

ДЕ

I 3

0 ча

с.


2 2 2 - -


- - - - -

3. Аудиторские стандарты 2 2 2 - -


2 2 - - 2


ДЕ

II

80ча

с.

5. Подготовка аудиторской проверки

- - - - -

6. Исследования в аудите 2 2 2 - -

7. Планирование аудита 2 2 - - 2

12


- - - - -


2 2 - - 2

10. Аудиторские доказательства 2 2 2 - -


- - - - -


ДЕ

III

34

час.


4 4 2 - 2

13. Аудиторское заключение 2 2 2 - -

14. Контроль качества аудита 2 2 - - 2

Итого часов за семестр 22 22 12 - 10

Семестровый контроль Зачет

ДЕ

IV 5

2 ча

с.

15.Технология и методика

проведения аудиторских

проверок

42 2 - - 2 40



42 2 2 - - 40

13


бухгалтерского учета и учетной

политики

42 2 - - 2 40



ДЕ

V 1

04 ч

ас.


36 6 2 2 2 30


46 6 2 2 2 40


36 6 2 2 2 30


34 4 2 2 - 30

Итого за семестр 278 28 10 8 10 250


Курсовая работа

ЭкзаменИтого: 300 50 22 8 20 250

14

1.3 Содержание дисциплины(дидактические единицы)

ДЕ 1. Аудит и его организационно-правовая база

Тема 1. Сущность, содержание и виды аудита

Содержание учебного материала (дидактические единицы)

Аудиторное изучение:Понятие аудиторской деятельности. Необходимость и сущность аудита.

Цели и задачи аудиторской деятельности.Возникновение и становление аудита. Экономические предпосылки

возникновения аудита. Краткий исторический обзор развития аудита за рубежом: Великобритания, США, Германия, Франция. Этапы развития аудита: подтверждающий; системно-ориентированный; аудит, базирующий на риске. Особенности становления аудита в России.

Место аудита в системе финансового контроля. Особенности организации финансового контроля. Особенности организации финансового контроля в России. Аудит и ревизия, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза.

Виды аудита: внешний и внутренний, обязательный и инициативный, первоначальный и согласованный, специальные виды аудита. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров).

Виды сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним. Понятие и классификация сопутствующих видов аудиторских услуг.

Самостоятельное изучение:Характеристика основных сопутствующих видов аудиторских услуг.

Профессиональные требования к оказанию сопутствующих аудиту услуг. Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников.

Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФ

Аудиторное изучение:Законодательные основы деятельности аудиторов в России. Система

нормативного регулирования аудита.Правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.Субъекты аудита. Основные критерии обязательного аудита экономических

субъектов: организационно-правовая форма экономического субъекта, вид деятельности экономического субъекта, финансовые показатели деятельности экономического субъекта.

15

Права и обязанности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудируемых лиц. Взаимодействие внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами. Самостоятельное изучение:

Ответственность аудиторов и аудируемой организации: виды, меры ответственности.

Тема 3. Аудиторские стандарты

Аудиторное изучение:Понятие аудиторских стандартов, их цели, значение и классификация.

Международные и национальные стандарты, структура построения.Внутренние аудиторские стандарты. Самостоятельное изучение:

Требования, предъявляемые к внутрифирменным аудиторским стандартам.

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессионального поведения аудиторов в РФ

Аудиторное изучение:Требования к уровню профессионализма аудиторов: базовое

образование, практический опыт, специальное профессиональное образование, свободное владение деловым русским языком. Основные требования к повышению квалификации аудитора.

Система профессиональной аттестации аудиторов. Порядок проведения аттестации, выдачи и аннулирования аттестатов.

Независимость аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Дискуссия о независимости аудитора. Законодательные ограничения на участке в проведении аудиторских проверок конкретного аудируемого лица.

Основополагающие принципы аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.

Самостоятельное изучение:Требования о членстве в Саморегулируемой организации аудиторов в

соответствие с Федеральным законом об аудиторской деятельности. Информация о СРО аудиторов в реестре Минфина.

ДЕ II. Принципы организации и проведения аудиторской проверки

16

Тема 5. Подготовка аудиторской проверки Аудиторное изучение:

Процедура отбора клиентов аудиторскими организациями. Необходимость понимания деятельности экономического субъекта на этапе подготовки аудиторской проверки. Методы и источники получения знаний о деятельности экономического субъекта.

Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Условия подготовки письма-обязательства. Форма и содержание письма-обязательства.

Определение объема проверки в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Самостоятельное изучение:

Подготовка и заключение договора на проведение аудиторской проверки. Отличительные особенности договора подряда от договора возмездного оказания услуг в соответствие с Гражданским Кодексом РФ.

Тема 6. Исследования в аудите Аудиторное изучение:

Понимание деятельности аудируемой организации. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего

контроля в ходе аудита. Основные понятия. Требования, предъявляемые к изучению и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита.

Существенность в аудите. Требования к нахождению уровня существенности. Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности.

Понятие аудиторского риска. Внутрихозяйственный риск. Риск средств контроля. Риск необнаружения.

Аудиторская выборка. Виды выборок. Порядок построения выборки. Оценка результатов выборки.

Самостоятельное изучение:Модели определения уровня существенности для некоммерческих

организаций, расчётный (аналитический), применяемый в крупных иностранных фирмах. Математический расчет аудиторской выборки.

Тема 7. Планирование аудитаАудиторное изучение:Общие принципы планирования аудиторской проверки: комплексность,

непрерывность, оптимальность.

17

Предварительное планирование аудита: необходимость, цели, назначение, виды работ, выполняемых аудитором на этапе предварительного планирования.

Подготовка и составление общего плана аудита. Содержание плана. Подготовка и составление программы аудита.

Самостоятельное изучение:Программа тестов средств контроля и программа аудиторских процедур

по существу по разделам бухгалтерского учета.

Тема 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудитаАудиторное изучение:

Общение с руководством аудируемой организации. Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемой организации.

Изучение и использование работы внутреннего аудита. Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита клиента.

Назначение эксперта. Оформление результатов работы эксперта. Использование результатов работы эксперта.

Самостоятельное изучение:Использование работы другой аудиторской организации. Основы

взаимодействия основной и другой аудиторских организаций. Действия основной аудиторской организации. Операции со связанными сторонами в ходе аудита

Тема 9. Документирование аудитаАудиторное изучение:Понятие рабочей документации аудитора. Назначение рабочих

документов, их виды. Требования к содержанию и оформлению рабочей документации аудитора. Право собственности на рабочую документацию.

Самостоятельное изучение:Порядок хранения и использования рабочей документации.

Тема 10. Аудиторские доказательстваАудиторное изучение:Понятие аудиторских доказательств; их назначение и требования,

предъявляемые к ним. Виды и источники получения аудиторских доказательств. Методы получения аудиторских доказательств. Виды искажений бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности

Самостоятельное изучение:Аудит в условиях компьютерной обработки данных (КОД). Основные

источники и процедуры получения аудиторских доказательств при изучении системы КОД.

18

Тема 11. Специальные аспекты аудиторской проверкиАудиторное изучение:Первичный аудит начальных и сравнительных показателей

бухгалтерской отчетности. Порядок и требования, предъявляемые к проведению первичного аудита начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. Ответственность руководителей экономического субъекта за несоблюдение требований нормативных актов. Действия аудитора при обнаружении нарушений требований нормативных актов. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

Самостоятельное изучение:Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете. Виды оценочных

значений. Аудиторские процедуры проверки оценочных значений в бухгалтерском учете и анализ их результатов.

ДЕ III. Обобщение и оценка результатов аудиторской проверки

Тема 12. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки

Аудиторное изучение: Оценка способности аудируемой организации продолжать свою деятельность. Применимость допущения непрерывности деятельности. События после отчетной даты. Действия аудитора при оценке событий после отчетной даты и ответственность за искажения бухгалтерской отчетности. Стандарт «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности». Оценка аудитором результатов аудиторской проверки, анализ достоверности бухгалтерского учета хозяйственных операций. Оценка влияния выявленных нарушений на результаты деятельности экономического субъекта. Выработка и обоснование предложений по ликвидации нарушений. Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. Дата составления аудиторского отчета, события после составления отчетности, обнаружение фактов после публикации финансовой отчетности. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита Самостоятельное изучение: Принципы, порядок подготовки и содержание письменной информации аудитора руководству аудируемой организации. Дата подписания аудиторского

19

заключения, оценка финансового состояния, платеже-кредитоспособности организации.

Тема 13. Аудиторское заключение Аудиторное изучение:

Порядок подготовки, структура и содержание аудиторского заключения: вводная аналитическая и итоговая части аудиторского заключения.

Виды аудиторских заключений: безоговорочно положительное; модифицированное (положительное с оговоркой, отрицательное, отказ от мнения); особенности их составления.

Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям.

Самостоятельное изучение:Особенности аудиторского заключения в случае сомнения в

применимости допущения непрерывности деятельности экономического субъекта. Отказ аудитора от выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении.

Тема 14. Контроль качества аудита Аудиторное изучение:

Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов. Зарубежный опыт.

Виды контроля качества: внутренний и внешний. Внешний контроль, порядок осуществления. Внутрифирменный контроль качества аудита. Структура управления аудиторской организации, обеспечивающая распределение ответственности сотрудников за качество аудита. Самостоятельное изучение:

Создание внутрифирменной системы контроля качества аудита. Обеспечение качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки.

ДЕ IY. Методика проверки сводных расчетов и общих документов

Тема 15. Технология и методика проведения аудиторских проверок Аудиторное изучение:

Организационные и методические основы практического аудита. Понятие технологии аудита и методики проведения аудиторских проверок. Этапы проведения аудита, их характеристика. Выбор направлений и процедур аудиторской проверки. Самостоятельное изучение:

Подготовка и составление программы аудита. Основные подходы к проведению аудиторской проверки в соответствии с федеральными стандартами аудита, определение основных разделов аудита.

20

Тема 16. Аудит учредительных документов и уставного капитала

Аудиторное изучение:Аудит учредительных документов. Установление организационно-

правовой формы аудируемого лица. Проверка наличия учредительных документов, свидетельства государственной регистрации юридического лица. Аудит системы управления организацией.

Аудит уставного капитала (на примере общества с ограниченной ответственностью). Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства при формировании, изменении уставного капитала и распределении прибыли между участниками. Самостоятельное изучение:

Контрольные процедуры при изучении и оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита уставного капитала и учредительных документов на примере акционерного общества, простого товарищества.

Тема 17. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики Аудиторное изучение:

Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов. Зарубежный опыт.

Виды контроля качества: внутренний и внешний. Внешний контроль, порядок осуществления. Внутрифирменный контроль качества аудита. Структура управления аудиторской организации, обеспечивающая распределение ответственности сотрудников за качество аудита. Самостоятельное изучение:

Создание внутрифирменной системы контроля качества аудита. Обеспечение качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки.

Д.Е.V. Общая методика аудиторской проверки основных процессов (циклов) предпринимательской деятельности

Тема 18. Аудит операций по учету денежных средств, расчетных и кредитных операций

Аудиторное изучение:Аудит операций по учету денежных средств. Аудит кассовых операций. Аудит операций по расчетному счету и прочим счетам в банках.Аудит финансовых вложений.Аудит расчетных операций. Аудит расчетов с подотчетными лицами.Аудит займов и кредитов..

21

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами.Самостоятельное изучение:Аудит расчетов по претензиям. Аудит расчетов по авансам полученным.

Аудит формирования резерва по сомнительным долгам. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Аудит с прочими кредиторами и дебиторами. Аудит операций по договорам лизинга. Аудит операций по договорам текущей аренды.

Тема 19. Аудит процесса (цикла) приобретения

Аудиторное изучение:Нормативные документы, регулирующие учет приобретения активов.

Источники информации, используемые при аудите операций, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов, материалов.

Аудит операций по приобретению, учету, выбытию основных средств. Аудит операций по движению и сохранности нематериальных активов.Аудит операций по учету, приобретению и списанию МПЗ,

обеспечению их сохранности. Самостоятельное изучение:

Аудит проведения переоценки основных средств. Аудит арендованных основных средств. Аудит текущего и капитального ремонта основных средств. Аудит расчетов по авансам выданным Аудит операций по неотфактурованным поставкам и материалам в пути.. Аудит формирования резерва по снижению стоимости МПЗ.

Тема 20. Аудит процесса (цикла) производства Аудиторное изучение:

Нормативные документы, регулирующие учет операций, связанных с процессом производства. Источники информации, используемые при аудите процесса (цикла) производства.

Аудит основных элементов затрат на производство. Аудит материальных затрат. Аудит затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды. Аудит амортизации основных средств и нематериальных активов.

Аудит общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверка правильности списания и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Аудит выпуска готовой продукции. Самостоятельное изучение:

Аудит незавершенного производства. Особенности аудита учета затрат вспомогательного производства.

22

Тема 21. Аудит процесса (цикла) продажи и формирования финансового результата Аудиторное изучение:

Нормативные документы, регулирующие учет операций, связанных с процессом продажи продукции (работ, услуг) и формированием финансовых результатов. Источники информации, используемые при аудите процесса (цикла) продажи продукции (работ, услуг) и формирования финансовых результатов.

Аудит коммерческих расходов (расходов на продажу). Аудит продажи продукции (работ, услуг) и формирования прибыли (убытка) от продаж.

Аудит прочих доходов и расходов и формирование финансового результата. Аудит формирования и использования резервного капитала и добавочного капитала. Самостоятельное изучение:

Проверка состава прочих доходов и расходов, правильности их признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности.

Аудит формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

23

Содержание семинарских занятий ДЕ I. Аудит и его организационно-правовая база

Тема 1. Сущность, содержание и виды аудитаВопросы к семинару:

1. Понятие аудиторской деятельности, ее необходимость, цели, задачи, предпосылки возникновения.

2. Исторические аспекты аудита.3. Место аудита в системе финансового контроля (сравнительная

характеристика аудита с ревизией и СБЭ).4. Виды аудита.5. Виды сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним.

Всем необходимо составить конспект по вопросу «История развития аудита в мире» (при этом необходимо затронуть не менее 5 стран).

Темы докладов к семинарскому занятию:1) Банковский аудит2) Налоговый аудит3) Экологический аудит4) Управленческий аудит

Тема 2. Правовые основы аудиторской деятельности в РФВопросы к семинару:

1. Система нормативного регулирования аудита в РФ.2. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.3. Права и обязанности аудитора, аудиторских организаций и аудируемых лиц.4. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.5. Взаимодействие внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.

Всем приготовить содержание статей 202 УК РФ; 307, 401, 431 ГК РФ и по вариантам задание.

Тема 3. Аудиторские стандартыВопросы к семинару:1. Понятия аудиторских стандартов, их цели, необходимость разработки2. Международные и национальные стандарты3. Внутрифирменные аудиторские стандарты, требования предъявляемые к ним.

Всем приготовить названия ФПСАД.24

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессионального поведения аудиторов в РФ

Вопросы к семинару:

1. Профессиональная аттестация аудиторов.2. Требования СРО аудиторов к членству аудиторов и аудиторских

организаций для осуществления аудиторской деятельности.3. Кодекс профессиональной этики аудиторов. Основополагающие принципы

аудита.


Тема 5. Подготовка аудиторской проверкиВопросы к семинару:

1. Этапы аудиторской проверки. Схема подготовительного этапа, его цель, задачи.

2. Переговоры с клиентом. Процедуры отбора клиентов.3. Письмо-обязательство о согласии аудиторской организации на проведение

проверки.4. Предварительное планирование.5. Подготовка заключения договора на поведение проверки.

Всем приготовить определение Оферта по ГК РФ. Составить письмо-обязательство по предложенным данным (по вариантам).

Тема 6. Исследования в аудитеВопросы к семинару:

1. Понимание деятельности экономического субъекта.2. Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего

контроля.3. Понятие существенности в аудите.4. Аудиторский риск и его оценка.5. Аудиторская выборка.

Рассчитать уровень существенности для предложенных предприятий и распределить его по значимым статьям баланса.

25

Тема 7. Планирование аудитаВопросы к семинару:1. Назначение и принципы планирования.2. Содержание и подготовка общего плана и программы аудита.3. Оценка финансового состояния, платежеспособности, кредитоспособности

организации.

Тема 8. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудитаВопросы к семинару:

1. Общение с руководством экономического субъекта.2. Разъяснения, предоставляемые руководством аудируемой организации.3. Изучение и использование работы внутреннего аудита.4. Использование результатов работы эксперта.5. Использование работы другой аудиторской организации.6. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

Тема 9. Документирование аудитаВопросы к семинару :

1. Рабочие документы аудитора, их назначение.2. Виды рабочей документации, требования к ее содержанию и оформлению.3. Право собственности на рабочую документацию. Порядок хранения и

использования рабочей документации.

Тема 10. Аудиторские доказательстваВопросы к семинару :

1. Понятие аудиторских доказательств, их назначение и требования, предъявляемые к ним.

2. Виды и источники аудиторских доказательств.3. Методы, получения аудиторских доказательств.4. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности.5. Прогноз финансовой отчетности и ее оценка6. Особенности организации и аналитических процедур внутреннего аудита.

Тема 11. Специальные аспекты аудиторской проверкиВопросы к семинару:1. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской

отчетности.2. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.3. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

26

4. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

ДЕ III. Обобщение и оценка результатов аудиторской проверки

Тема 12. Некоторые процедуры на заключительной стадии аудиторской проверки


1. Применимость допущения непрерывности деятельности.2. Письменная информация руководству аудируемой организации.3. Анализ событий, произошедших после даты составления и

представления бухгалтерской отчетности.

Тема 13. Аудиторское заключениеВопросы к семинару;

1. Назначение аудиторского заключения, состав и содержание.2. Виды аудиторского заключения.3. Порядок оформления результатов оказания отдельных сопутствующих

аудиту услуг.4. Общение с руководством аудируемого предприятия на заключительном

этапе аудита.Тема 14. Контроль качества аудита.


1. Необходимость и значение контроля качества аудита.2. Внешний контроль, порядок осуществления.3. Внутрифирменный контроль качества аудита.4. Структура управления аудиторской организации.5. Создание внутрифирменной системы контроля качества аудита.6. Обеспечение качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки.


Тема 15. Технология и методика проведения аудиторских проверокВопросы к семинару:

1. Организационные и методические основы практического аудита.

27

2. Понятие технологии аудита и методики проведения аудиторских проверок.

3. Этапы проведения аудита, их характеристика. Выбор направлений и процедур аудиторской проверки.

4. Классификация методик проведения аудита. Декомпозиция объектов и разделов аудита.

5. Составление сетевого графика проведения проверки в зависимости от условий договора, численности группы аудиторов и ассистентов.

Рефераты:Подготовка и составление программы аудита. Основные подходы к проведению аудиторской проверки в соответствии с ФПСАД, определение основных разделов аудита.

Тема 16. Аудит учредительных документов и уставного капитала


1. Аудит учредительных документов. Установление организационно-правовой формы аудируемого лица. Проверка наличия учредительных документов, свидетельства государственной регистрации юридического лица.

2. Аудит системы управления организацией.3. Аудит уставного капитала (на примере общества с ограниченной

ответственностью). Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства при формировании, изменении уставного капитала и распределении прибыли между участниками.

Рефераты:Контрольные процедуры при изучении и оценке систем бухгалтерского

учета и внутреннего контроля в ходе аудита уставного капитала и учредительных документов на примере акционерного общества, простого товарищества.

Тема 17. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики


1. Аудит организации бухгалтерского учета. Ознакомление с организационной структурой подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности,

28

распределением обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности.

2. Ознакомление с рабочим планом счетов, формами первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым отсутствуют утвержденные типовые унифицированные формы, правилами документооборота и технологией обработки информации, порядком контроля за совершаемыми хозяйственными операциями.

3. Аудит учетной политики организации.4. Проверка соблюдения принципов (допущений и требований)

бухгалтерского учета.Рефераты:

1. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств.

2. Проверка факта и правильности раскрытия информации об учетной политике в бухгалтерской отчетности и в пояснительной записке.

Д.Е.Y Общая методика аудиторской проверки основных процессов (циклов) предпринимательской деятельности

Тема 18. Аудит операций по учету денежных средств, расчетных и

кредитных операций.

Вопросы к семинару: Аудит кассовых и банковских операций. Аудит финансовых вложений.

1. Последовательность процедур по проверке кассовых операций и источники аудита денежных средств организации.

2. Методика проверки отчетов и учетных регистров по операциям с денежными средствами, хранящимися в кассе и на банковских счетах

3. Наиболее типичные ошибки в бухгалтерской и хозяйственной практике.4. Нарушение предельного размера расчетов наличными между

юридическими лицами.5. Неполное оприходование и несоблюдение лимита кассовой наличности.6. Использование контрольно-кассовых аппаратов при расчетах с

физическими и юридическими лицами.7. Непосредственное отнесение расходов со счетов в банке на затраты

производства.8. Правила регламентации и проверки операций с денежными средствами, 9. Порядок инвентаризации денежных средств, последовательность про-

цедур по проверке кассовых операций, операций с наличной валютой по расчетному счету и денежных документов, а также отражения нарушений.

10. Проверка кассовых отчетов кассира и авансовых отчетов подотчетных лиц, выписок банка, оформление частного акта на возможные нарушения

29

и злоупотребления и произведение соответствующих записей в аудиторском отчете.

11. Приемы проверки за рациональным использованием денежных и валютных средств, денежных документов. По первичным документам в условиях журнально - ордерной и автоматизированной форм бухгалтерского учета особое внимание необходимо обратить на приобретение умения чтения выписок банка, декодирования машинограмм.

Тема 19. Аудит процесса (цикла) приобретенияВопросы к семинару:

1. Источники аудита, последовательность аудиторских процедур и приемы проверки поступления, перемещения и выбытия основных средств и нематериальных активов.

2. Обследование состояния, использования и инвентаризация основных средств и нематериальных активов.

3. Проверка операций их оприходования и законности списания, правильность начисления и отражения износа и ремонта.

4. Правильность отнесения предметов к основным средствам, их группировка по классификации и оценка в учете.

5. Типичные ошибки, связанные с неправильным подразделением объектов основных средств на производственные и непроизводственные; получаемые по договорам лизинга;, нерациональным вложением арендованных основных средств; необоснованным отнесением процентов по банковским кредитам на строительство объектов основных средств и др.

6. Проверка документального оформления поступления и списания нематериальных активов, установления обоснованности начисления амортизации, правильности их синтетического и аналитического учета.

Тема 20. Аудит процесса (цикла) производстваВопросы к семинару:

1. Обоснованность формирования себестоимости по элементам затрат и калькуляционным статьям.,

2. Состояние учета и сохранности остатков незавершенного производства, правильности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством.

3. Выявление внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости.4. Методики проверки комплексных статей, возможных потерь и

перерасходов, обоснованности разграничения расходов между смежными периодами (будущие, предыдущие.).

5. Начисление амортизации основных средств.6. Распределения транспортно-заготовительных и других расходов.

30

7. Определение затрат на ремонты, списание материальных затрат, включение в себестоимость нормируемых затрат и т. д.

8. Аудит расходов по обычным видам деятельности..

Тема 21. Аудит процесса (цикла) продажи и формирования финансового результата

Вопросы к семинару:1. Источники аудита, последовательность аудиторских процедур выпуска и

реализации готовой продукции (работ, услуг).2. Приемы проверки полноты оприходования и оценки готовой продукции,

качества составления отчетов о движении готовой продукции и правиль-ности оформления ее отпуска.

3. Контроль за достоверностью учетных и отчетных данных по реализации продукции и финансовых результатов, обусловленных методом определения выручки от реализации, а также исчислению налога на добавленную стоимость.

4. Проверка документации и учетных регистров, подтверждающих отгрузку и реализацию продукции.

5. Выявление вероятных ошибок в определении выручки от реализации продукции, совершения товарообменных операций.

6. Аудит доходов от обычных видов деятельности.7. Проверка хозяйственных операций по формированию финансовых

результатов деятельности предприятий и использованию прибыли.8. Установление достоверности начисления платежей в бюджет (налога на

прибыль, налога на имущество организаций и др. )9. Правильность распределения прибыли, создание фондов, выплата

дивидендов и др.10. Аудит прочих доходов и расходов. Правильность их классификации и

отражение в учете и отчетности.11. Проведение финансового анализа прибыли, выявление различных

факторов, влияющих на ее формирование.12. Приемы аудиторской проверки правильности определения прибыли от

реализации основных фондов и иного имущества предприятия.13. Определение законности отражения сделок, совершаемых на бартерной

основе и при осуществлении внешнеэкономической деятельности, 14. Достоверность формирования в учете выручки от реализации продукции

подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств. Содержание лабораторных занятий

Лабораторная работа №1. Аудит денежных средств. Составление Плана и Программы аудиторской проверки. Программа тестов оценки системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

31

Лабораторная работа №2. Аудит расчетов с подотчетными лицами. План и Программа аудиторской проверки. Тесты оценки СБУ и СВК. Решение задач и практических ситуаций.

Лабораторная работа №3. Аудит кредитных операций. Аудит финансовых вложений. . План и Программа аудиторской проверки. Тесты оценки СБУ и СВК. Проверка правильности начисления процентов по кредитам и займам с использованием программы «Калькулятор расчетов процентов». Погашение кредита. Расчет платежей по кредиту, сравнение вариантов выплаты кредита

Лабораторная работа №4 Аудит приобретения и сохранности основных средств. Составление рабочих документов аудитора. План и программа проверки.

Лабораторная работа №5 Аудит нематериальных активов. Составление рабочих документов аудитора по операциям приобретения и правильности начисления амортизации НМА. План и программа проверки. Аудиторские процедуры.

Лабораторная работа №6 Аудит приобретения и сохранности материально-производственных запасов. План и программа проверки. Расчет списания МПЗ в производство по методу ФИФО, средней себестоимости. План и программа аудита. Рабочие документы аудитора.

Лабораторная работа №7 Аудит внутренних расчетов. Расчеты с персоналом по оплате труд и прочим операциям ( балансовые счета 70 и 73). Выявление нарушений в ходе аудита и составление письменной информации руководству аудируемого лица.

Лабораторная работа №8 Аудит внешних расчетов. Работа с первичными документами, связанными с расчетами с контрагентами предприятия (накладные, счета-фактуры, книга продаж и книга покупок, акты сверки, товарно-транспортные накладные, договора поставки, договора купли-продажи, акты взаимозачета и др.)и регистрами бухгалтерского учета по счетам 60,62,76.Составление рабочих документов аудитора.

Лабораторная работа №9 Аудит выпуска и реализации готовой продукции. План и программа аудиторской проверки. Сбор аудиторских доказательств. Проверка правильности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках. Проверка правильности арифметических расчетов отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от нормативной. Оценка влияния выявленных нарушений на вид аудиторского заключения. Лабораторная работа №10 Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности. Расчет уровня существенности по данным отчетности. План и программа аудиторской проверки в соответствии с «Рекомендациями Минфина по проверке бухгалтерской отчетности», опубликованные на сайте Минфина.

32

Составление рабочих документов и аудиторского заключения в соответствии с Федеральными стандартами аудита : Правило (стандарт) № 1/2010 "Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности" Правило (стандарт) № 2/2010 "Модифицированное мнение в аудиторском заключении" Правило (стандарт) № 3/2010 "Дополнительная информация в аудиторском заключении."

.

33

http://www.auditxp.ru/auditors/24/56603/







2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ

Темы рефератов1. Аудит в системе финансового контроля.2. Виды аудита, используемые в международной практике и в России.3. Исторические аспекты возникновения аудита в мире и в России.4. Международный этический кодекс и нормы профессионального поведения

аудиторов в России.5. Виды, правила и условия оказания сопутствующих аудиту услуг.6. Стандарты аудита в системе нормативного регулирования аудиторской

деятельности.7. Требования к специальности аудитора в России и в мире: их аттестация и

лицензирование.8. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в России.9. Проблемы развития аудиторской деятельности в России.10. Объем аудита бухгалтерской отчетности и стадии аудиторской проверки.11. Международный опыт развития аудита.12. Ответственность аудитора и клиента: виды, условия возникновения, меры

ответственности.13. Менеджмент в аудиторской деятельности.14. Проблемы взаимоотношений аудиторской и аудируемой организаций.15. Проблемы разработки внутрифирменных стандартов аудита.16. Информация, необходимая для понимания деятельности аудируемой

организации.17. Контроль качества аудита: международный и отечественный опыт.18. Взаимоотношения внешнего и внутреннего аудиторов.19. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе

аудита.20. Оценка аудиторского риска.21. Оценка существенности в аудите.22. Проведение аудита с применением компьютеров.23. Аудит и Госналогслужба. Проблемы взаимоотношений.24. Выявление мошенничества и ошибки в ходе аудита.25. Подготовка аудиторского заключения в соответствии с международными

стандартами.26. Обобщение результатов аудита.27. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита.28. Критерии аудита бухгалтерской отчетности организации и способы их

реализации.

34

29. Аудит соблюдения концепции непрерывности деятельности экономического субъекта.

30. Аналитические процедуры в аудите.31. Методика экспресс анализа при заключении договора на аудиторскую

проверку.32. Проблемы подготовки аудиторской проверки.33. Планирование аудита.34. Делопроизводство по организации и проведению аудита.35. Аудиторская информация и аудиторские доказательства в ходе проведения

аудита.36. Статистические приемы в аудите.37. Дата подписания аудиторского заключения.38. Особенности аудита в системе электронной обработки данных.39. Цели, задачи аудита. Пользователи информации финансовой отчетности.40. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.41. Аудит в процедуре банкротства предприятия.42. Особенности аудита малых экономических субъектов.43. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности в

аудите.44. Оценка бизнеса клиента в ходе аудиторской проверки.45. Понятие аудита, основополагающие принципы его проведения.46. Подготовка и представление аудиторского заключения специального

назначения.47. Применение экономического анализа в аудите.48. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.49. Профессиональное регулирование аудиторской деятельности:

международный и отечественный опыт.50. Виды аудиторских заключений.

Вопросы к зачету1. Понятие аудиторской деятельности, её необходимость, цели, задачи,

предпосылки возникновения.2. Исторические аспекты возникновения аудита в мире и в России.3. Место аудита в системе финансового контроля. Отличие аудита от

ревизии.4. Виды аудита.5. Использование работы внутреннего аудита.6. Характеристика сопутствующих аудиту услуг. Требования,

предъявляемые к ним.7. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

35

8. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.

9. Критерии обязательного аудита в РФ.10. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуальных

аудиторов аудируемых лиц.11. Аудиторские стандарты, цели, необходимость разработки, виды.12. Аттестация аудиторской деятельности.13. Кодекс профессиональной этики аудиторов.14. Подготовительный этап аудиторской проверки.15. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии проведение

аудита.16. Информация, необходимая для понимания деятельности аудируемого

лица.17. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе

аудита.18. Понятие существенности в аудите.19. Понятие аудиторского риска. Его оценка.20. Аудиторская выборка.21. Принципы планирования. Содержание общего плана и программа

аудита.22. Порядок предоставления разъяснений руководством аудируемой

организации.23. Использование результатов работы эксперта.24. Рабочие документы аудитора, их виды, требования к ним

предъявляемые. Порядок хранения.25. Методы получения аудиторских доказательств.26. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской

отчетности.27. Оценка способности аудируемой организации продолжать свою

деятельность.28. Письменная информация аудитора руководству аудируемой

организации по результатам проведенного аудита.29. Аудиторское заключение. Виды, структура, порядок составления и

представления.30. Контроль качества аудита.

36

Вопросы к экзамену

1. Аудит операций с нематериальными активами2. Аудит наличия и сохранности основных средств3. Аудит финансовых вложений4. Аудит запасов5. Аудит кассы и кассовых операций6. Аудит дебиторской задолженности7. Аудит операций текущей и финансовой аренды 8. Аудит кредиторской задолженности9. Аудит кредитов и займов10. Аудит учетной политики11. Аудит продаж12. Аудит прочих доходов и расходов13. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»14. Понятие аудита15. Виды аудита16. Сущность и организация внутреннего аудита17. Виды аудиторских услуг в России18. Аудиторские доказательства19. Нормативное регулирование аудиторской деятельности20. Аттестация и лицензирование аудиторской деятельности21. Ограничение и участие аудиторов и аудиторских организаций в

проверках22. Этический кодекс аудитора23. Стандарты аудита24. Внутренний контроль качества аудита25. Планирование аудита26. Существенность в аудите27. Аудиторский риск28. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

в ходе аудита29. Аудиторская выборка30. Документирование аудиторских доказательств31. Аудит расходов от продаж32. Содержание аудиторского заключения33. Виды аудиторских заключений34. Обзор событий после даты составления бухгалтерской отчетности,

осуществляемой аудитором35. Применимость допущения непрерывности деятельности36. Предпосылки подготовки финансовой отчетности

37

37. Аудит движения основных средств38. Аудит начисления амортизации нематериальных активов39. Аудит операций по приобретению и списанию МПЗ40. Аудит денежных средств на расчетном и валютном счете.41. Аудит расчетов с бюджетом42. Аудит расчетов с подотчетными лицами43. Аудит расчетов по оплате труда и прочим расчетам с персоналом.44. Аудит внешних расчетов 45. Аудит формирования себестоимости46. Аудит расходов от обычных видов деятельности47. Аудит расчетов по кредитам и займам48. Аудит оценочных резервов49. Аудит выпуска и реализации готовой продукции50. Аудит коммерческих расходов51. Проверка правильности отражения в учете отгрузки и реализации

готовой продукции52. Аудит прочих доходов 53. Аудит прочих расходов54. Аудит формирования и использования прибыли55. Методика аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности56. Аудит целевого финансирования

38

Примерные тесты и контрольные задания к дидактическим единицам

39

ДЕ 1. Аудит и его организационно-правовая база

Тесты:

1.Что такое аудит?1) государственный контроль;2) общественный контроль;3) финансовый контроль;4) независимый, вневедомственный финансовый контроль.2.Аудиторская деятельность - это:1) деятельность специализированных организаций, направленная на установление достоверности данных бухгалтерского учета;2) предпринимательская деятельность аудиторов по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности;3) деятельность контролирующих служб по проверке бухгалтерского учета и отчетности.3.Аудируемые лица - это:1) только индивидуальные предприниматели;2) только организации;3) организации и индивидуальные предприниматели.4.Какова основная цель аудиторской проверки?1) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;2) дать аудиторское заключение;3) )установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.5.Определите из ниже перечисленных целей цель аудита бухгалтерской отчетности:1) целью является формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных аспектах;2) целью является контроль правильности расчета и уплаты налогов;3) целью является контроль правильности расчета налогооблагаемой базы;4) целью является контроль правильности отражения на счетах бухгалтерского учета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.6.Основной целью аудита не является:1) проверка и подтверждение достоверности показателей бухгалтерских отчетов или констатация их недостоверности;2) контроль за соблюдением экономическим субъектом действующего законодательства;3) извлечение прибыли от осуществления аудиторской деятельности;

40

4) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;5) установление соответствия совершенных экономическим субъектом хозяйственных операций нормативным актам Российской Федерации.7.Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности:1) во всех существующих и возможных аспектах;2) во всех относящихся к отчетности деталях;3) во всех существенных отношениях.8.Под достоверностью отчетности понимается:1) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц;2) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения;3) степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.


Тест:1.Определите из указанной ниже информации наиболее важную о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться аудитору на этапе предварительного планирования:1) о составе учредителей экономического субъекта;2) об отрасли, к которой относится экономический субъект;3) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;4) об уровне рентабельности реализуемой продукции.2.В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы:1) стоимость выдачи аудиторского заключения;2) существенные условия предстоящего договора;3) возможность сотрудничества в будущем.

41

3.Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита?1) по усмотрению аудиторской организации;2) необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов);3) это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно.4..Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передаст его руководству проверяемой организации:1) в начале проверки;2) в середине проверки;3) по окончанию проверки.5..Определите, в какой из перечисленных моментов письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:1) на этапе составления программы аудита;2) до заключения договора на оказание аудиторских услуг;.3) одновременно с заключением договора на оказаниеаудиторских услуг;4) на этапе составления общего плана аудита.6..Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо-обязательство: 1) Да;2) нет;3) нет, если ранее между сторонами был заключен долгосрочный договор на оказание аудиторских услуг.7.Какова структура письма-обязательства:1) обязательные и дополнительные условия проверки2) вводная, аналитическая и итоговая части;3) произвольная форма.8.Может ли письмо-обязательство о согласии на ведение аудита служить формой договора между сторонами:1) нет;2) да;3) только для разовых соглашений.9.Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

42

1) по характеристике принципов аудита;2) по условиям аудиторской проверки;1) по датам начала и окончания процесса планирования аудиторской проверки;3) по датам начала и окончания аудиторской проверки

10.Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка?1) экономическим субъектом;2) договором на проведение аудиторской проверки;3) аудитором в зависимости от обстоятельств.11.Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:1) гарантийного письма экономического субъекта;2) договора на проведение аудиторской проверки;3) заявки на проведение проверки.12.Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:1) договор возмездного оказания услуг;2) договор на выполнение научно-исследовательских работ;

ДЕ III. Обобщение и оценка результатов аудиторской проверкиТест:

1. Существенность в аудите — это:1) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая

рассматривается как несущественная;2) минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая

рассматривается как несущественная;3) средняя величина, определяемая по специальному расчету.

2. Под «уровнем существенности» понимается:1) предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности,

начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения;

2) предельное допустимое значение ошибки бухгалтерской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация может сформировать только «отрицательное» аудиторское заключение;3) предельное допустимое значение ошибки бухгалтерской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация должна отказаться от отражения независимого мнения

43

относительно верности данной бухгалтерской отчетности.3. Под уровнем существенности понимается:1) предельное значение ошибки;2) среднее значение ошибки;3) относительное значение ошибки.

4. Понятие «аудиторский риск» означает:1) риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от экономического субъекта за проведенную аудиторскую проверку;2) вероятность применения санкций со стороны экономического субъекта и контролирующего органа к аудиторской фирме за несоответствующим образом проведенную аудиторскую проверку;3) вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;4) вероятность возникновения потенциальных будущих обязательств экономического субъекта на не точно известную сумму и существенно изменяющих его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности.

5. Аудиторский риск — это:1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего

контроля клиента;2) опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе

проведения выборочной проверки;3) опасность составления неверного заключения о результатах

финансовой отчетности;4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и

условиями деятельности организации.6. Аудиторский риск:1) рассчитывается по формуле;2) определяется на основе тестирования;3) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.


Примерные задания для контрольной работы

44

Задача 1. В ходе аудиторской проверки было установлено, что 5 августа кассиром ЗАО «Москва» было получено по чеку 210 тыс.руб. для выплаты заработной платы сотрудникам. 6 августа выдано по платежной ведомости – 160 тыс.руб., 7 августа – 38 тыс.руб., 8 – 12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам на сумму 2150 руб. 13 августа оставшаяся сумма денежных средств была возвращена в банк.Задание. Проанализируйте сложившуюся ситуацию.

Задача 2. Аудируемой организацией в ноябре отчетного года был приобретен вексель номиналом 50 тыс.руб. с дисконтом 2 500 руб. и сроком погашения 1,5 года. В бухгалтерском учете вексель был оприходован по стоимости приобретения, а затем предъявлен к оплате за коммунальные услуги в сумме 47 500 руб.Задание. Проанализируйте ситуацию. Укажите ошибки, допущенные бухгалтерией аудируемой организацией.

Задача 3. В связи с частичным изменением ассортимента выпускаемой продукции произведена реконструкция производственных основных средств. Расходы по реконструкции в сумме 380 тыс.руб. списаны за счет себестоимости.Задание. Проанализируйте ситуацию. Укажите ошибки, допущенные бухгалтерией аудируемой организации.Задача 4. По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500 700 руб., а дебетовое – 70 350 руб. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350 руб.Задание. Проанализируйте ситуацию. Укажите ошибки, допущенные бухгалтерией аудируемой организации.

Задача 5. Перед подписанием аудиторского заключения аудитору стало известно, что серьезный ущерб был нанесен одному из филиалов аудируемого экономического субъекта в результате наводнения. Событие произошло после даты составления бухгалтерской отчетности. Убыток страховой компании не возмещался из-за отсутствия соответствующего договора.Задание. Проанализируйте ситуацию.

Д.Е.Y Общая методика аудиторской проверки основных процессов (циклов) предпринимательской деятельности

Аудит кассовых и банковских операций. Аудит финансовых вложений

45

Задание 1В соответствии с договором с клиентом аудитором была проведена инвентаризация кассы и проверены кассовые операции.При проведении инвентаризации кассы по состоянию на 1 отября 200_ г. установлено наличие денежных средств 4300-00 руб. Остаток по учетным данным и проверенному отчету кассира на эту дату - 5700-00 руб. Предъявлена расписка бригадира Степанова В. В. на 250 руб., в которой указано, что деньги получены взаимообразно. Разрешительных виз руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег не имеется.

Кассовая книга пронумерована, прошнурована, заверена подписями директора и главного бухгалтера и опечатана сургучной печатью, однако в кассовой книге имеются исправления, не заверенные подписями кассира и главного бухгалтера.

В кассе обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: -приходный кассовый ордер № 74 от 20 сентября 200_ г. на поступление денег от заведующего хозяйством Петрова С.Н. на сумму 280 руб., зарегистрированный в книге регистрации приходных кассовых ордеров;- расходный кассовый ордер № 39 от 15 сентября 200_ г. на выдачу денег секретарю директора Черновой Н. И. на хозяйственные нужды на сумму 100 руб., подписанный главным бухгалтером.

Кассир объяснил этот факт забывчивостью, а главный бухгалтер- невнимательным отношением кассира к своим обязанностям.

В кассе имелась чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 378425 — 378450 и неиспользованные чеки № 378470-378471, подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм.

Задание.2 Проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено:

- по расходному кассовому ордеру № 89 от 7 августа 200_ г. выдана материальная помощь рабочей Лапиной Т. П. в сумме 550 руб. В отчете кассира значится выдача материальной помощи 1550 руб. В объяснении аудитору Лапина Т. П. написала, что она получила в кассе 550 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера.

-по расходному кассовому ордеру № 39 от 29 августа и приложенному к нему договору подряда инженеру Воронину Н. Н. выплачены за ремонт холодильного оборудования 2400 руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин Н. Н. работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера деньги по устному распоряжению директора

46

Аристова Г.Е. были выданы водителю автомобиля «Волга» 87-31 Князеву Н. В. для оплаты за ремонт автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке № 4. однако документов, подтверждающих расходы, не имеется.

-согласно расходному кассовому ордеру №97 от 13 сентября 200_ г. заведующий складом малоценных предметов и инвентаря Дайченко М. П. выданы 3500 руб. на приобретение цветов и подарков для чествования ветеранов. К ордеру приложены три чека магазина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сумма отнесена на дебет счета 44 «Издержки обращения».

-по расходному кассовому ордеру №41 от 2 июля 200_ г. выдана депонентская задолженность по зарплате слесарю Зыкову П. Р. в сумме 365 руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получила Воронцова С. Н„ которая и расписалась в ордере. Никаких документов к расходному кассовому ордеру не приложено.

-по расходному кассовому ордеру №92 от 15 июля 200_ г. выплачены стороннему лицу Бочкареву В. М. за ремонт сигнализации 550 руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует. Задание 3

В журнале-ордере № 1 и ведомости по счету 50 «Касса» отражены следующие операции за сентябрь, руб.:

-получено с расчетного счета на выплату заработной платы 52 000;

-возвращены неиспользованные подотчетные сумм 5800; -получена выручка от реализации 47000;-оплачены административно-хозяйственные расходы 11480;-внесено в банк наличными 5150;-выдана заработная плата работникам 4 1 000;-выдано под отчет 3695; -возвращены деньги на расчетный счет 8653; -выдана материальная помощь 4584. Определите, какие нарушения кассовой дисциплины имели место на

предприятии исходя из вышеуказанных пунктов.Составьте частный акт аудиторской проверки и определите результат -

сумму недостачи. Задание 4

Работнику предприятия выдано под отчет 5000 руб. на командировочные расходы, из которых 2000 руб. израсходованы с превышением норм, установленных законодательством.

Бухгалтерия предприятия отразила командировочные расходы проводками:

47

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» • Кредит сч. 50 «Касса» - на выданные под отчет суммы 5000 руб. Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на израсходованные подотчетными лицами суммы 5000 руб. Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит сч. 68 «Расчеты с бюджетом» - начислен налог на доходы физических лиц

с суммы возмещения командировочных расходов сверх нормы 260 руб. Дебет сч. 68 «Расчеты с бюджетом» Кредит сч. 51 «Расчетный счет» - на сумму

перечисленного НДФЛ - 260 руб.Установите характер ошибки и нормативный документ, который

нарушен.Подготовьте запись для включения в аудиторский отчет. Задание 5

В октябре отчетного года предприятием уплачена арендная плата за IV квартал в сумме 6 тыс. руб. Вся сумма арендной платы отнесена на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

-Получена пеня в сумме 800 руб. за нарушение обязательств, предусмотренных договором поставки товаров. На всю сумму составлена бухгалтерская проводка:Дебет сч. 51 «Расчетный счет» Кредит сч.76.2 «Расчеты по претензиям» - пеня 800 руб.

Безвозмездно передано другим предприятиям товаров на 15 тыс. руб. При этом сделана бухгалтерская проводка: Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»

Кредит сч. 90.1 «Выручка)» - на переданные товары, 15 тыс. руб.Дебет сч. 90,2 «Себестоимость продаж)» Кредит сч. 41 «Товары» - списываются переданные товары 15 тыс. руб.

Установите характер ошибок и выявите, какие нормативные документы нарушены.

Составьте правильные проводки и сформулируйте запись в аудиторский отчет. Задание 6

При проверке установлено, что на предприятии списана в убыток дебиторская задолженность, числящаяся на счете 45 «Товары отгруженные». При этом составлена бухгалтерская проводка: дебет сч. 90.2 «Себестоимость продаж», кредит сч. 45 «Товары отгруженные». Одновременно выявлена нереальная кредиторская задолженность на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которая также списана на результаты хозяйственной деятельности бухгалтерской проводкой:Дебет •сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит сч. 91.1

48

«Прочие доходы».Установите, правильно ли списана дебиторская и кредиторская

задолженность, если нет, то составьте необходимые бухгалтерские проводки. Произведите запись в отчете аудитора.

Аудит основных средств и нематериальных активов Задание 1По данным аналитического учета числится объект стоимостью 10 тыс. руб. В ходе проверки было установлено, что данный объект был безвозмездно передан другой организации. НДС по данной операции не начислялся. Кроме того, на себестоимость были отнесены расходы по его демонтажу в сумме 500 руб.

Установите характер нарушений и определите, какой нормативный документ нарушен.Составьте исправительные бухгалтерские проводки. Сделайте запись для включения в отчет аудитора. Задание 2

Предприятие имеет на балансе автомобиль. Первоначальная стоимость его - 10 тыс. руб. Износ начислен в сумме 2 тыс. руб.

Автомобиль попал в аварию по вине другого предприятия. Стоимость восстановительных работ по справке судебного эксперта составляет с учетом НДС 4 тыс. руб. Деньги перечислены виновником аварии и оприходованы на расчетный счет как аванс. Установите, в чем заключается нарушение. Составьте бухгалтерские проводки на присужденную сумму, расходы по ремонту автомобиля и от его выбытия. Сделайте записи для включения в отчет аудитора.

Задание .3000 ресторан «Кубань» находилось на балансе гостиницы, -платило ей

арендную плату. Затем было заключено соглашение с комитетом по управлению муниципальным имуществом города, 000 платило арендную плату комитету.

В отчетном году предприятие выкупило помещение ресторана согласно договору купли-продажи и стало его собственником. Деньги в сумме 296 000 руб. за помещение перечислены комитету по управлению муниципальным имуществом согласно расчету, сделанному комиссией комитета. Гостиница (балансодержатель) прислала авизо, в котором указаны восстановительная стоимость помещения ресторана 296 900 руб. и сумма износа 30 800 руб. Бухгалтерия оприходовала помещение ресторана, сделав следующие проводки: на первоначальную стоимость арендуемых основных средств -Дебет сч. 01 «Основные средства» Кредит сч. 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» - 296 000

49

руб.; на сумму износа, начисленную на долгосрочно арендуемыеосновные средства, полученные в собственность

Дебет сч. 02-2 «Износ имущества, сданного в лизинг» Кредит сч. 02-1 «Износ собственных основных средств» - 30 800 руб.;на сумму дооценки первоначальной стоимости до восстановительной -Дебет сч. 01 «Основные средства» Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль» - 900 руб.Установите характер нарушений, какой нормативный документ нарушен.Сформулируйте запись для включения в отчет аудитора.

Аудит правильности формирования затрат на производство продукции и издержек обращения

Задание 1По данным проверки себестоимости на предприятии выявлены

следующие бухгалтерские проводки:оплачено за медицинское обслуживание работников предприятия -

Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит сч. 51 «Расчетный счет» - 3000 руб.;

оплачены санаторно-куротные путевки для детей сотрудникор предприятия -Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит сч. 51 «Расчетный счет» - II 500 руб.;

оплачены проценты за кредит за ссуду, взятую на восполнение недостатка собственных оборотных средств и для осуществления расчетов с бюджетом -Дебет сч. 20 «Основное производство» Кредит сч. 51 «Расчетный счет» - 74 000 руб ,оплачены подарки к Международному женскому дню -Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит сч. 50 «Касса» - 2 700 руб.;начислен износ по основным средствам, относящимся к объектам социально-культурной сферы -Дебет сч. 20 «Основное производство» Кредит сч. 02 «Износ основных средств» - 17 000 руб.Установите нарушения в учете затрат производства. Сформулируйте запись для включения в отчет аудитора. Задание.2

При проверке издержек обращения в розничном торговом предприятии получены следующие сведения, руб.:остаток товаров на начало квартала 20 000 остаток издержек обращения на начало квартала 1 500 за текущий квартал было приобретено товаров на

50

сумму 300 000 за текущий квартал было продано товаров на сумму 250 000 В течение квартала были произведены следующие расходы, руб.:начислена зарплата 15 000 оплачена аренд помещения магазина 6 000 начислено на социальное страхование 6 000уплачены проценты за кредит банка 10 000 оплачены транспортные расходы по завозу товаров 25 000 прочие расходы 3 000

Бухгалтерией списаны расходы на реализованные товары в сумме 26 000 руб., рассчитана сумма издержек на остаток нереализованных товаров 9 000 руб.Установите правильность расчета издержек обращения на остаток товаров.. Составьте проводки по счетам бухгалтерского учета. Сформулируйте запись в аудиторском отчете. Задание.3

Проверяющим установлено, что на счета затрат на производство отнесены расходы, связанные с монтажом и установкой оборудования. Работы выполнялись строительными организациями и по перечню работ относятся к реконструкции (модернизации) действующих фондов.Определите, какой нормативный документ нарушен, в чем суть нарушения.Составьте правильные бухгалтерские проводки по счетам бухгалтерского учета.

Аудит выпуска продукции и правильности формирования выручки от ее реализации

Задание 1В соответствии с договором поставки в качестве дополнительного условия

предусмотрено перечисление 10 000 руб. заказчиком в фонд социального назначения на развитие производства и на материальное стимулирование работников предприятия-поставщика. При поступлении денежных средств в бухгалтерии предприятия-поставщика сделана проводка:Дебет сч. 51 «Расчетный счет» Кредит сч. 86 «Целевые финансирование и поступления» - 10 000 руб.

На данном предприятии имеется транспортный цех, который в проверяемом периоде оказывал услуги работникам для их личных целей. За эти услуги работники вносят в кассу предприятия деньги, которые бухгалтерия отражает проводкой: Дебет сч. 50 «Касса» Кредит сч. 23 «Вспомогательные производства» - 7000 руб.

Установите суть ошибок, какие нормативные документы нарушены.Составьте правильные бухгалтерские проводки. Сформулируйте запись для включения в отчет аудитора.

51

Задание.2Выручка от реализации туристских услуг составила 100 тыс. руб.; зарплата

персонала - 30 тыс. руб., прочие расходы, включаемые в себестоимость, - 20 тыс. руб., в том числе сверх установленных Минфином РФ норм 3 тыс. руб.

Отразите хозяйственные ситуации с указанием первичных документов, исчислите налог на прибыль.

Укажите, какие возможны нарушения при осуществлении этих операций.Аудит правильности формирования финансовых результатов и

использования прибыли Задание 1На складе предприятия в результате действия грызунов пришла в

негодность часть продовольственных товаров. Проведенным служебным расследованием виновных лиц не установлено. Бухгалтерия при выявлении порчи составила проводки:

на сумму потерь от порчи товаров по фактической себестои-• мости -Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 41 «Товары» - 700 руб.;

на сумму скидок (накидок) приходящихся на испорченные товары, -Дебет сч. 42 «Торговая наценка» Кредит сч. 41 «Товары» - 140 руб.

После оформления акта служебного расследования на фактическую себестоимость товаров, подвергшихся порче, 700 руб. на счетах бухгалтерского учета сделана запись:

Дебет сч. 84 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 700 руб.

В пользу предприятия решением суда присуждена неустойка, н-г поступившая на расчетный счет, в сумме 2,3 тыс. руб. На сумму неустойки бухгалтерией составлена проводка:Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Определите характер нарушения и ошибок, какие нормативные документы нарушены.

Составьте правильные бухгалтерские проводки. • Сформулируйте запись в отчете аудитора.

Задание .2На предприятии украдены материальные ценности (товар). Органами

внутренних дел ведутся проверка причин и выявление лиц, виновных в краже. Бухгалтерией предприятия составлены проводки:«Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 41 «Товары»,а затемДебет сч. 44 «Издержки обращения» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

52

Определите правильность корреспонденции счетов, объясните характер нарушений, составьте верные бухгалтерские проводки. Произведите запись в аудиторском отчете.

53

Примерные тестовые задания

1. Аудитор признает правомерными изменения в учетной политике в случае изменения:А. в составе руководства организации;Б. в составе бухгалтерии организации;В. в законодательстве РФ.

2. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых и банковских документах:А. корректурным способом;Б. дополнительной записью;С. исправления не допускаются.

3. Аудитор признает правильной оценку финансовых вложений в бухгалтерском учете:А. по балансовой стоимости;В. в сумме фактических затрат;С. по рыночной стоимости.

4. При отражении в балансе нематериальных активов аудитор признает правильным их оценку:А. по первоначальной стоимости;В. по остаточной стоимости;С. по рыночной стоимости;Д. по договорной стоимости.

5. Аудитор признает правильной организацию аналитического учета по сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»:А. в разрезе поставщиков;В. по срокам приобретения материалов;С. по группам материалов, имеющих одинаковый уровень отклонений;Д. по срокам передачи материалов в производство.

6. Сроки инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами:А. по мере необходимости,В. согласно учетной политике,С. ежеквартально.7. При отражении списания потерь товаров от стихийных бедствий аудитор признает правильной проводку:А. Д сч.44 – К сч. 41

54

В. Д сч. 99 – К сч. 41С. Д сч. 90 – К сч. 41Д. Д сч. 91 – К сч. 41Примерные задания к письменной контрольной работе Задание 1. При инвентаризации основных средств в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача объектов основных средств первоначальной стоимостью 190 тыс.руб. и суммой начисленной амортизации 71 250 руб. В конце отчетного периода произошло списание указанных объектов основных средств в связи с продажей. Согласно договору купли-продажи, стоимость реализованных объектов составила 365 тыс.руб. Однако указанные хозяйственные операции в отчетном периоде не нашли отражения в бухгалтерском учете аудируемого экономического субъекта.Задание. Проанализируйте ситуацию. Укажите возможные последствия обнаруженных аудитором нарушений.

Задание 2. В ходе обязательного аудита при проверке правильности аналитических данных по счету «Прибыли и убытки» в части правильности формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и НДС было установлено, что в январе отчетного года акционерное общество получило положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников штрафных санкций по договорам поставки, но фактически денежные средства поступили на расчетный счет в июле и были отражены в учете на момент поступления.Задание. Проанализируйте ситуацию. Укажите возможные последствия нарушения.

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА

3.1 Требования к уровню освоения дисциплины

По окончании изучения дисциплины «Аудит» студент должен:- иметь представление об особенностях организации и регулирования

аудиторской деятельности, отличии аудита от других форм финансового контроля: ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, видах аудиторских проверок и аудиторских услуг, значении аудита для снижения информационного риска пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности;

55

- знать основные термины и определения, используемые в аудите; цель и задачи аудиторской деятельности; права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц; стандарты аудита; технологические аспекты и этапы процесса аудита;

- уметь разрабатывать программы аудиторских проверок; пользоваться специальными методами и приемами аудита для получения доказательств достоверности бухгалтерской отчетности и обоснованности информации для разработки рекомендаций, проектов бизнес-планов, планов по оптимизации производств, затрат, финансов и осуществления других мероприятий с целью повышения эффективности управления процессами деятельности. Общая трудоёмкость дисциплины составляет 300 часов, из них 150 часов аудиторная нагрузка, 150 часов самостоятельная работа.

Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины учебным планом предусмотрен:

1) зачет, включающий собеседование по теоретическим вопросам, а также проверку выполнения тестовых заданий;

2) экзамен (в письменной или устной форме); Текущий контроль. В течение семестра выполняются контрольные

тесты по темам курса, контрольная работа. Результаты выполнения этих работ являются основанием для выставления оценок текущего контроля. Выполнение этих работ является обязательным для всех студентов. Студенты, не выполнившие в полном объеме эти работы, не допускаются кафедрой к сдаче зачета или экзамена, как не выполнившие график учебного процесса по данной дисциплине.Программа дисциплины предполагает практическое осмысление ее дидактических единиц и тем на практических занятиях, и в процессе самостоятельной работы студентов.При подготовке к семинарам студент обязан изучить предложенный в лекциях теоретический материал, воспользовавшись (обязательно) основной и дополнительной литературой. При реализации программы учебной дисциплины преподаватель в зависимости от специфики подготовки студентов может вносить дополнения и изменения в содержание, последовательность изучения учебного материала и распределение учебных часов по темам, а также практических занятий при условии выполнения требований к уровню подготовки.

Оценка выставляется:

«отлично», если студент продемонстрировал:

56

• глубокие и твердые знания всего программного материала учебной дисциплины, глубокое понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых явлений (процессов);

• четкие, лаконичные, логически последовательные, полные, правильные и конкретные ответы на поставленные вопросы;

• умение самостоятельно анализировать и прогнозировать, применять математический аппарат и применять теоретические положения к решению практических задач анализа банкротств, делать правильные выводы из полученных результатов анализа;

• твердые навыки, обеспечивающие решение задач дальнейшей профессиональной деятельности;

«хорошо», если студент продемонстрировал:• достаточно полные и твердые знания всего программного

материала дисциплины, понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых процессов (явлений),

• последовательные, правильные, конкретные, без существенных неточностей ответы на поставленные вопросы; свободное устранение замечаний о недостаточно полном освещении отдельных положений учета и анализа банкротств при поставке дополнительных вопросов;

• умение самостоятельно анализировать отчетность предприятия, применять основные теоретические положения и математический аппарат к решению практических задач в сфере учета и анализа банкротств;

• достаточно твердые навыки и умения, обеспечивающие решение задач предстоящей профессиональной деятельности;

«удовлетворительно», если студент продемонстрировал:• знание основного материала учебной дисциплины, без частных

особенностей;• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;• умение применять теоретические знания к решению основных

практических задач учета и анализа банкротств, ограниченное использование математического аппарата;

• слабые навыки, необходимые для профессиональной деятельности; «неудовлетворительно», если студент продемонстрировал:• отсутствие знаний значительной части программного материала;• неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов,

существенные и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы, непонимание сущности излагаемых вопросов;

• неумение применять теоретические знания при решении практических задач, отсутствие навыков в использовании математического аппарата;

• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной деятельности.

57

Текущий контроль. В процессе обучения на практических занятиях студентами выполняется комплекс ситуационных задач, проводится коллоквиум, тестирование и контрольные работы.

Студенты очной формы обучения изучают дисциплину по модульно-рейтинговой технологии, которая предполагает, что студент для получения итоговой оценки по данной дисциплине должен набрать 100 баллов. Баллы, характеризующие успеваемость студента по дисциплине, набираются им в течение всего периода обучения за изучение модулей: на аудиторных занятиях, промежуточном контроле.

Баллы присуждаются по результатам работы на практических (семинарских) занятиях (0-7), за выполнение практических заданий (0-16), по итогам промежуточных аттестаций (0-5). Дополнительные «премиальные» баллы студент может получить за посещаемость лекций (0-15). Максимальное количество баллов за работу на семинаре можно получить, демонстрируя хорошее знание текста учебника, умение формировать и аргументировать собственную позицию.

На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре определяется следующими оценками: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно» и «неудовлетворительно». Студент, набравший менее 60 баллов, получает итоговую оценку – неудовлетворительно, от 61 до 75 – удовлетворительно, от 76 до 90 – хорошо, от 91 и выше баллов – отлично.

На экзамене студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но не более 40) следующим образом: оценка «удовлетворительно» – 20 баллов; «хорошо» – 30 баллов; «отлично» – 40 баллов.

3.2 Методические указания по выполнению отдельных видов учебной работы

Основными видами аудиторной работы студентов являются лекции и практические занятия.

В ходе лекций преподаватель излагает и разъясняет основные, наиболее сложные понятия темы, а также связанные с ней теоретические и практические проблемы, дает рекомендации на практическое занятие и указания на самостоятельную работу.

Практические занятия завершают изучение наиболее важных тем учебной дисциплины. Они служат для закрепления изученного материала, развития умений и навыков подготовки докладов, сообщений, приобретения опыта устных публичных выступлений, ведения дискуссии, аргументации и

58

защиты выдвигаемых положений, а также для контроля преподавателем степени подготовленности студентов по изучаемой дисциплине.

Семинар предполагает свободный обмен мнениями по избранной тематике. Он начинается со вступительного слова преподавателя, формулирующего цель занятия и характеризующего его основную проблематику. Затем, как правило, заслушиваются сообщения студентов. Обсуждение сообщения совмещается с рассмотрением намеченных вопросов. Сообщения, предполагающие анализ публикаций по отдельным вопросам семинара, заслушиваются обычно в середине занятия. Поощряется выдвижение и обсуждение альтернативных мнений. В заключительном слове преподаватель подводит итоги обсуждения и объявляет оценки выступавшим студентам. На семинарских занятиях решаются задачи по обсуждаемым темам. В целях контроля подготовленности студентов и привития им навыков краткого письменного изложения своих мыслей преподаватель в ходе практических занятий может осуществлять текущий контроль знаний в виде тестовых заданий.

Качество учебной работы студентов преподаватель оценивает в конце практических занятий, выставляя в рабочий журнал текущие оценки. Студент имеет право ознакомиться с ними.

Углубленному изучению материала по отдельным разделам дисциплины «Аудит»» способствует подготовка студентами докладов. Доклад – это самостоятельная работа, анализирующая и обобщающая публикации по заданной тематике, предполагающая выработку и обоснование собственной позиции автора в отношении рассматриваемых вопросов. Подготовка доклада – достаточно кропотливый труд. Его написанию предшествует изучение широкого круга экономических первоисточников, монографий, статей, обобщение личных наблюдений. Работа над докладом способствует развитию самостоятельного, творческого мышления, учит применять экономические знания на практике при анализе актуальных социальных и правовых проблем. Рекомендуемое время доклада- 10-12 минут Непременным условием закрепления теоретических и практических знаний студентов является выполнение ими домашних заданий. Источником информации для выполнения домашних заданий служит бухгалтерская и статистическая отчетность предприятий. Развитие практических навыков аналитической обработки отчетности достигается самостоятельным составлением аналитических таблиц, осуществлением аналитических расчетов и формулировкой на их основе выводов.

Одним из основных видов деятельности студента является самостоятельная работа, которая включает в себя изучение лекционного материала, учебников и учебных пособий, первоисточников, подготовку

59

сообщений, выступления на групповых занятиях, выполнение заданий преподавателя.

Методика самостоятельной работы предварительно разъясняется преподавателем и в последующем может уточняться с учетом индивидуальных особенностей студентов. Время и место самостоятельной работы выбираются студентами по своему усмотрению с учетом рекомендаций преподавателя.

Самостоятельную работу над дисциплиной следует начинать с изучения программы, которая содержит основные требования к знаниям, умениям и навыкам обучаемых. Обязательно следует вспомнить рекомендации преподавателя, данные в ходе установочных занятий. Затем – приступать к изучению отдельных разделов и тем в порядке, предусмотренном программой.

Получив представление об основном содержании раздела, темы, необходимо изучить материал с помощью учебника. Целесообразно составить краткий конспект или схему, отображающую смысл и связи основных понятий данного раздела и включенных в него тем. Затем, как показывает опыт, полезно изучить выдержки из первоисточников – работ выдающихся экономистов. При желании можно составить их краткий конспект. Обязательно следует записывать возникшие вопросы, на которые не удалось ответить самостоятельно.

Необходимо создать (рационально и эмоционально) максимально высокий уровень мотивации к последовательному и планомерному изучению дисциплины.

Необходимо изучить список рекомендованной основной и дополнительной литературы и убедиться в её наличии у себя дома или в библиотеке в бумажном или электронном виде.

Некоторые общие рекомендации по изучению литературы.Всю учебную литературу желательно изучать «под конспект». Чтение

литературы, не сопровождаемое конспектированием, даже пусть самым кратким – крайне бесполезная работа. Цель написания конспекта по дисциплине – сформировать навыки по поиску, отбору, анализу и формулированию учебного материала. Эти навыки обязательны для любого специалиста с высшим образованием независимо от выбранной специальности.

Написание конспекта должно быть творческим – нужно не переписывать текст из источников, но пытаться кратко излагать своими словами содержание ответа, при этом максимально его структурируя и используя символы и условные обозначения. Копирование и заучивание неосмысленного текста трудоемко и по большому счету не имеет большой познавательной и практической ценности.

При написании конспекта используется тетрадь, поля в которой обязательны. Страницы нумеруются, каждый новый вопрос начинается с нового листа, для каждого экзаменационного вопроса отводится 1-2 страницы

60

конспекта. Общая тетрадь позволяет создавать конспекты «блоками». Поскольку часть вопросов в этих дисциплинах отчасти перекрывается, отчасти дополняя друг друга, в ряде случаев бывает достаточно сослаться на соответствующие страницы конспекта, а не переписывать их заново. На полях размещается вся вспомогательная информация – ссылки, вопросы, условные обозначения и т.д.

В идеале должен получиться полный конспект по данному курсу, с выделенными определениями, узловыми пунктами, примерами, неясными моментами, проставленными на полях вопросами.

При работе над конспектом обязательно выявляются и отмечаются трудные для самостоятельного изучения вопросы, с которыми уместно обратиться к преподавателю при посещении установочных лекций и консультаций, либо в индивидуальном порядке.

При чтении учебной и научной литературы всегда следить за точным и полным пониманием значения терминов и содержания понятий, используемых в тексте. Всегда следует уточнять значения по словарям или энциклопедиям, при необходимости записывать.

При написании учебного конспекта обязательно указывать все прорабатываемые источники, автор, название, дата и место издания, с указанием использованных страниц.

Чтение учебника. Необходимо помнить, что работа с учебником – только начальный этап изучения дисциплины.

Учебник ориентирует в основных понятиях и категориях дисциплины, дает частичные сведения об истории их возникновения и включения в научный оборот.

Учебник очерчивает круг обязательных знаний по предмету, не претендуя на раскрытие и подробное доказательство логики их происхождения.

Учебник предназначен не для заучивания, а для ориентации в проблемном поле учебной дисциплины. Из-за краткости изложения в учебнике иногда может оказаться непонятным тот или иной раздел или пункт.

Отдельные пункты и даже разделы учебной программы могут отсутствовать в тексте учебника.

При чтении необходимо выделить основную мысль, представить прочитанное как единое целое. Это легче сделать, если студент при чтении каждого параграфа (раздела) сам себе ответит на вопросы, о чем говорится в данной части текста, чем сказанное подтверждается или поясняется.

Чтение рекомендованной дополнительной научной литературы – это одна из важных частей самостоятельной учебы студента, которая обеспечивает глубокое и прочное усвоение дисциплины. Такое чтение предполагает:

61

-Самостоятельное изучение и конспектирование рекомендованной литературы обычно приводит к знанию ответов на все вопросы, выносимые на экзамен.

- Чтение и конспектирование литературы осуществляется не по принципу «книга за книгой», а «вопрос за вопросом» в соответствии с программой курса, при этом выделяются различные подходы к освещению одного и того же вопроса у различных авторов.

- Изучение научной литературы должно сопровождаться поиском и фиксацией примеров, иллюстрирующих то или иное теоретическое положение.

При изучении дополнительной научной литературы особое внимание нужно уделить проработке проблемно ориентированных заданий семинарских (практических) занятий, включенных в программу и/или в текст учебника или пособия.

Заключительным этапом изучения учебника, книги или статьи является запись, конспектирование прочитанного. Конспект позволяет быстро восстановить в памяти содержание прочитанной книги. Кроме того, процесс конспектирования организует мысль, которая побуждает читающего к обдумыванию, к активному мышлению, улучшает качество усвоения и запоминания. Запись способствует выработке ясно, четко и лаконично формулировать и излагать мысль. Запись следует вести сжато и обязательно своими словами.

Существуют три основные формы записи прочитанного: план, тезисы, конспект.

План – самая короткая форма записи прочитанного. Различают план простой и развернутый. Простой план включает перечень заголовков или вопросов, о которых говорится в главе (параграфе или статье), расположенных в том же порядке, что и в книге. Развернутый план – это такой план, в котором каждый вопрос разбит на под вопросы.

Тезисы представляют собой запись основных положений и идей, изложенных в книге или статье, и являются более полным раскрытием плана.

Конспект – это сжатое логически связанное изложение прочитанного. В конспекте помещаются не только главные положения книги, но и аргументы (цифры, примеры, таблицы и т.д.).

Таким образом, самостоятельная работа студентов является одним из видов учебных занятий, она в значительной мере определяет успех обучения в институте. Самостоятельная работа способствует приобретению глубоких и прочных знаний по аудиту, вырабатывает умение ориентироваться в огромном потоке информации и дает навыки работы с учебной и научной литературой. Самостоятельная работа приучает делать обобщения и выводы, вырабатывает умение логично излагать изучаемый материал, формирует у студентов

62

творческий подход, способствует использованию полученных знаний для разнообразных практических задач, развивает самостоятельность в принятии решений.

3.3 Самостоятельная работа студента

Ведущая цель организации и осуществления СРС должна совпадать с целью обучения студента – подготовкой специалиста с высшим образованием. При организации СРС важным и необходимым условием становятся формирование умения самостоятельной работы для приобретения знаний, навыков и возможности организации учебной и научной деятельности.

Целью самостоятельной работы студентов является овладение фундаментальными знаниями, профессиональными умениями и навыками деятельности по профилю, опытом творческой, исследовательской деятельности. Самостоятельная работа студентов способствует развитию самостоятельности, ответственности и организованности, творческого подхода к решению проблем учебного и профессионального уровня.

Задачами СРС являются: систематизация и закрепление полученных теоретических знаний и

практических умений студентов; углубление и расширение теоретических знаний; формирование умений использовать нормативную, правовую,

справочную документацию и специальную литературу; развитие познавательных способностей и активности студентов:

творческой инициативы, самостоятельности, ответственности и организованности;

формирование самостоятельности мышления, способностей к саморазвитию, самосовершенствованию и самореализации;

развитие исследовательских умений; использование материала, собранного и полученного в ходе

самостоятельных занятий на семинарах, на практических и лабораторных занятиях, при написании курсовых и выпускной квалификационной работ, для эффективной подготовки к итоговым зачетам и экзаменам.

В образовательном процессе осуществляемом преподавателем выделяется два вида самостоятельной работы – аудиторная, под руководством преподавателя, и внеаудиторная. Тесная взаимосвязь этих видов работ предусматривает дифференциацию и эффективность результатов ее выполнения и зависит от организации, содержания, логики учебного процесса (межпредметных связей, перспективных знаний и др.):

63

Аудиторная самостоятельная работа по дисциплине выполняется на учебных занятиях под непосредственным руководством преподавателя и по его заданию.

Внеаудиторная самостоятельная работа выполняется студентом по заданию преподавателя, но без его непосредственного участия.

Основными видами самостоятельной работы студентов без участия преподавателей являются:

1. формирование и усвоение содержания конспекта лекций на базе рекомендованной лектором учебной литературы, включая информационные образовательные ресурсы (электронные учебники, электронные библиотеки и др.);

2. написание рефератов; 3. подготовка к семинарам и лабораторным работам, их

оформление; 4. составление аннотированного списка статей из

соответствующих журналов; 5. выполнение микроисследований; 6. выполнение домашних заданий в виде решения отдельных

задач, проведения типовых расчетов, расчетно-компьютерных и индивидуальных работ по отдельным разделам содержания дисциплин и т.д.;

7. компьютерный текущий самоконтроль и контроль успеваемости на базе электронных обучающих и аттестующих тестов.

Основными видами самостоятельной работы студентов с участием преподавателей являются:

1. текущие консультации; 2. коллоквиум как форма контроля освоения теоретического содержания

дисциплин: (в часы консультаций, предусмотренных учебным планом);

3. прием и разбор домашних заданий (в часы практических занятий); 4. прием и защита лабораторных работ (во время проведения л/р); 5. выполнение выпускной квалификационной работы (руководство,

консультирование и защита выпускных квалификационных работ) и др.

Методика организации самостоятельной работы студентов зависит от структуры, характера и особенностей изучаемой дисциплины, объема часов на ее изучение, вида заданий для самостоятельной работы студентов, индивидуальных качеств студентов и условий учебной деятельности.

Процесс организации самостоятельной работы студентов включает в себя следующие этапы:

64

1. подготовительный (определение целей, составление программы, подготовка методического обеспечения, подготовка оборудования);

2. основной (реализация программы, использование приемов поиска информации, усвоения, переработки, применения, передачи знаний, фиксирование результатов, самоорганизация процесса работы);

3. заключительный (оценка значимости и анализ результатов, их систематизация, оценка эффективности программы и приемов работы, выводы о направлениях оптимизации труда).

Система вузовского обучения подразумевает значительно большую самостоятельность студентов в планировании и организации своей деятельности.

Работа с книгой.При работе с книгой необходимо подобрать литературу, научиться

правильно ее читать, вести записи. Для подбора литературы в библиотеке используются алфавитный и систематический каталоги.

Важно помнить, что рациональные навыки работы с книгой - это всегда большая экономия времени и сил.

Правильный подбор учебников рекомендуется преподавателем, читающим лекционный курс. Необходимая литература может быть также указана в методических разработках по данному курсу.

Изучая материал по учебнику, следует переходить к следующему вопросу только после правильного уяснения предыдущего, описывая на бумаге все выкладки и вычисления (в том числе те, которые в учебнике опущены или на лекции даны для самостоятельного вывода).

При изучении любой дисциплины большую и важную роль играет самостоятельная индивидуальная работа.

Особое внимание следует обратить на определение основных понятий курса. Студент должен подробно разбирать примеры, которые поясняют такие определения, и уметь строить аналогичные примеры самостоятельно. Нужно добиваться точного представления о том, что изучаешь. Полезно составлять опорные конспекты. При изучении материала по учебнику полезно в тетради (на специально отведенных полях) дополнять конспект лекций. Там же следует отмечать вопросы, выделенные студентом для консультации с преподавателем.

Выводы, полученные в результате изучения, рекомендуется в конспекте выделять, чтобы они при перечитывании записей лучше запоминались.

Основные виды систематизированной записи прочитанного:Аннотирование – предельно краткое связное описание просмотренной

или прочитанной книги (статьи), ее содержания, источников, характера и назначения;

65

Планирование – краткая логическая организация текста, раскрывающая содержание и структуру изучаемого материала;

Тезирование – лаконичное воспроизведение основных утверждений автора без привлечения фактического материала;

Цитирование – дословное выписывание из текста выдержек, извлечений, наиболее существенно отражающих ту или иную мысль автора;

Конспектирование – краткое и последовательное изложение содержания прочитанного.

Методические рекомендации по составлению конспекта:Внимательно прочитайте текст. Уточните в справочной литературе

непонятные слова. При записи не забудьте вынести справочные данные на поля конспекта; выделите главное, составьте план;

Кратко сформулируйте основные положения текста, отметьте аргументацию автора;

Законспектируйте материал, четко следуя пунктам плана. При конспектировании старайтесь выразить мысль своими словами. Записи следует вести четко, ясно.

Грамотно записывайте цитаты. Цитируя, учитывайте лаконичность, значимость мысли.

В тексте конспекта желательно приводить не только тезисные положения, но и их доказательства. При оформлении конспекта необходимо стремиться к емкости каждого предложения. Мысли автора книги следует излагать кратко, заботясь о стиле и выразительности написанного. Число дополнительных элементов конспекта должно быть логически обоснованным, записи должны распределяться в определенной последовательности, отвечающей логической структуре произведения. Для уточнения и дополнения необходимо оставлять поля.

Овладение навыками конспектирования требует от студента целеустремленности, повседневной самостоятельной работы.

Практические занятия. Для того чтобы практические занятия приносили максимальную пользу,

необходимо помнить, что упражнение и решение задач проводятся по вычитанному на лекциях материалу и связаны, как правило, с детальным разбором отдельных вопросов лекционного курса. Следует подчеркнуть, что только после усвоения лекционного материала с определенной точки зрения он будет закрепляться на практических занятиях как в результате обсуждения и анализа лекционного материала, так и с помощью решения проблемных ситуаций, задач. При этих условиях студент не только хорошо усвоит материал, но и научится применять его на практике, а также получит дополнительный стимул для активной проработки лекции.

66

При самостоятельном решении задач нужно обосновывать каждый этап решения, исходя из теоретических положений курса. Если студент видит несколько путей решения проблемы (задачи), то нужно сравнить их и выбрать самый рациональный. Полезно до начала вычислений составить краткий план решения проблемы (задачи). Решение проблемных задач или примеров следует излагать подробно, вычисления располагать в строгом порядке, отделяя вспомогательные вычисления от основных. Решения при необходимости нужно сопровождать комментариями, схемами, чертежами и рисунками.

Следует помнить, что решение каждой учебной задачи должно доводиться до окончательного логического ответа, которого требует условие, и по возможности с выводом.

Самопроверка.После изучения определенной темы по записям в конспекте и учебнику,

а также решения достаточного количества соответствующих задач на практических занятиях и самостоятельно студенту рекомендуется, используя лист опорных сигналов, воспроизвести по памяти определения, выводы формул, формулировки основных положений и доказательств.

В случае необходимости нужно еще раз внимательно разобраться в материале.

КонсультацииЕсли в процессе самостоятельной работы над изучением

теоретического материала или при решении задач у студента возникают вопросы, разрешить которые самостоятельно не удается, необходимо обратиться к преподавателю для получения у него разъяснений или указаний. В своих вопросах студент должен четко выразить, в чем он испытывает затруднения, характер этого затруднения. За консультацией следует обращаться и в случае, если возникнут сомнения в правильности ответов на вопросы самопроверки.

3.4 Оценочные средства для контроля успеваемости и результатов освоения учебной дисциплины

Результативность работы студентов во многом определяется наличием активных методов ее контроля. Преподаватель по данной дисциплине может осуществлять следующие виды контроля:

- входной контроль знаний и умений студентов при начале изучения дисциплины;

- текущий контроль, то есть регулярное отслеживание уровня усвоения материала на лекциях, практических и лабораторных занятиях;

- промежуточный контроль по окончании изучения раздела курса;

67

- самоконтроль, осуществляемый студентом в процессе изучения дисциплины при подготовке к контрольным мероприятиям;

- итоговый контроль по дисциплине в виде экзамена.

Текущий контроль (промежуточный). Контроль результатов аудиторной и внеаудиторной самостоятельной работы студентов может осуществляться в пределах времени, отведенного на обязательные учебные занятия по дисциплине и внеаудиторную самостоятельную работу студентов по дисциплине, может проходить в письменной, устной или смешанной форме, а именно:

- устного опроса;-коллоквиума;- письменного опроса;- письменного выполнения практического задания;- тестирования;- доклада или реферата;- презентации и др.

Итоговый контроль. Для контроля усвоения данной дисциплины для студентов учебным планом предусмотрен курсовая работа, экзамен.

Отдельной составляющей в итоговой оценке, оценка самостоятельной работы не является. Вместе с тем оценка самостоятельной работы всё же имеет непосредственное отношение к итоговой оценке по дисциплине.

Во-первых, оценка самостоятельной работы включается в оценку такой формы промежуточного контроля, как оценка текущей работы на семинарских занятиях.

Во-вторых, так как самостоятельная работа по предмету поощряется, преподаватель может использовать (и, как правило, использует) оценку самостоятельной работы в качестве поощрительной составляющей на экзамене.

В спорных ситуациях оценка самостоятельной работы может разрешить ситуацию в пользу студента.

Независимо от вида самостоятельной работы, критериями оценки самостоятельной работы могут считаться:

а) умение проводить анализ (в том числе, умение отделить правовую проблему от правовых условий жизненной ситуации);

б) умение выделить главное (в том числе, умение ранжировать проблемы);

в) самостоятельность в поиске и изучении административно-правовых источников, т.е. способность обобщать материал не только из лекций, но и из разных прочитанных и изученных источников и из жизни;

68

г) умение использовать свои собственные примеры и наблюдения для иллюстрации излагаемых положений административного права, оригинальные пути их практического применения;

д) положительное собственное отношение, заинтересованность в предмете;

е) умение показать место данного вопроса в общей структуре курса, его связь с другими вопросами административного права;

ж) умение применять свои знания для ответа на вопросы.Текущий контроль. В течение семестра выполняются контрольные тесты

по темам курса, курсовая работа. Результаты выполнения этих работ являются основанием для выставления оценок текущего контроля. Выполнение этих работ является обязательным для всех студентов. Студенты, не выполнившие в полном объеме эти работы, не допускаются кафедрой к сдаче зачета или экзамена, как не выполнившие график учебного процесса по данной дисциплине.

Программа дисциплины предполагает практическое осмысление ее дидактических единиц и тем на практических занятиях, и в процессе самостоятельной работы студентов.

При подготовке к семинарам студент обязан изучить предложенный в лекциях теоретический материал, воспользовавшись (обязательно) основной и дополнительной литературой.

При реализации программы учебной дисциплины преподаватель в зависимости от специфики подготовки студентов может вносить дополнения и изменения в содержание, последовательность изучения учебного материала и распределение учебных часов по темам, а также практических занятий при условии выполнения требований к уровню подготовки.

Студенты очной формы обучения изучают дисциплину по модульно-рейтинговой технологии, которая предполагает, что студент для получения итоговой оценки по данной дисциплине должен набрать 100 баллов. Баллы, характеризующие успеваемость студента по дисциплине, набираются им в течение всего периода обучения за изучение модулей: на аудиторных занятиях, промежуточном контроле.

Баллы присуждаются по результатам работы на практических (семинарских) занятиях, за выполнение практических заданий, по итогам промежуточных аттестаций. Дополнительные «премиальные» баллы студент может получить за посещаемость лекций. Максимальное количество баллов за работу на семинаре можно получить, демонстрируя хорошее знание текста учебника, умение формировать и аргументировать собственную позицию.

На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре (в учебном году) определяется следующими оценками: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно» и «неудовлетворительно» за дисциплины, закрываемые

69

экзаменами или дифференцированными зачетами. Результаты сдачи зачетов оцениваются отметкой «зачтено» или «не зачтено». Студент, набравший менее 60 баллов, получает итоговую оценку – неудовлетворительно, от 61 до 75 – удовлетворительно, от 76 до 90 – хорошо, от 91 и выше баллов – отлично; при сдаче зачета: не более 60 баллов – не зачтено, от 61 до 100 баллов – зачтено.

На экзамене студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но не более 40) следующим образом: оценка «удовлетворительно» – 20 баллов; «хорошо» – 30 баллов; «отлично» – 40 баллов.

Ответ студента на зачете квалифицируется оценками «зачтено», «не зачтено».

Оценка «зачтено» выставляется студенту, если вопросы раскрыты, изложены логично, без существенных ошибок, показано умение иллюстрировать теоретические положения конкретными примерами, продемонстрировано усвоение ранее изученных вопросов, сформированность компетенций, устойчивость используемых умений и навыков. Допускаются незначительные ошибки.

Оценка «не зачтено» выставляется, если не раскрыто основное содержание учебного материала; обнаружено незнание или непонимание большей или наиболее важной части учебного материала; допущены ошибки в определении понятий, которые не исправлены после нескольких наводящих вопросов; не сформированы компетенции, умения и навыки.

На экзамене оценка выставляется: «отлично», если студент продемонстрировал:• глубокие и твердые знания всего программного материала учебной

дисциплины, глубокое понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых явлений (процессов);

• четкие, лаконичные, логически последовательные, полные, правильные и конкретные ответы на поставленные вопросы;

• умение самостоятельно анализировать и прогнозировать, применять математический аппарат и применять теоретические положения к решению практических задач анализа банкротств, делать правильные выводы из полученных результатов анализа;• твердые навыки, обеспечивающие решение задач дальнейшей профессиональной деятельности;

«хорошо», если студент продемонстрировал:• достаточно полные и твердые знания всего программного материала

дисциплины, понимание сущности и взаимосвязи рассматриваемых процессов (явлений),

70

• последовательные, правильные, конкретные, без существенных неточностей ответы на поставленные вопросы; свободное устранение замечаний о недостаточно полном освещении отдельных положений учета и анализа банкротств при поставке дополнительных вопросов;

• умение самостоятельно анализировать отчетность предприятия, применять основные теоретические положения и математический аппарат к решению практических задач в сфере учета и анализа банкротств;

• достаточно твердые навыки и умения, обеспечивающие решение задач предстоящей профессиональной деятельности;

«удовлетворительно», если студент продемонстрировал:• знание основного материала учебной дисциплины, без частных

особенностей;• правильные, без грубых ошибок ответы на поставленные вопросы;• умение применять теоретические знания к решению основных

практических задач учета и анализа банкротств, ограниченное использование математического аппарата;

• слабые навыки, необходимые для профессиональной деятельности; «неудовлетворительно», если студент продемонстрировал:• отсутствие знаний значительной части программного материала;• неправильный ответ хотя бы на один из основных вопросов,

существенные и грубые ошибки в ответах на дополнительные вопросы, непонимание сущности излагаемых вопросов;• неумение применять теоретические знания при решении практических задач, отсутствие навыков в использовании математического аппарата;

• отсутствие навыков, необходимых для предстоящей профессиональной деятельности.

71

3.5 Методические рекомендации по написанию курсовой работы.

Написание курсовой работы - это завершающий этап обучения по дисциплине «Аудит».

Целью работы является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствие ее законодательству Российской Федерации на основе проведения аудита, а также подготовка рекомендаций по улучшению финансово-хозяйственной деятельности на аудируемом предприятии.

Выполнение курсовой работы решает следующие задачи:- углубление и закрепление теоретических знаний по аудиту, приобретенных

в процессе обучения,- приобщение студента к самостоятельной практической работе,- приобщение к научно- исследовательской работе, к подборке, обобщению,

анализу материалов учебной, научной, методической литературы,- умение применять методы документального и фактического контроля при

проведении аудита. Выбор темы курсовой работы:Тема курсовой работы выбирается студентом в соответствии с учебной

программой и возможностями получения информации для осуществления аудита на избранном объекте исследования.

Примерный перечень тем курсовых работ приведен в приложении 1, однако, студенты могут предложить другую тему, актуальную для предприятия или контролирующего органа. Тему курсовой работы необходимо согласовать с научным руководителем, зарегистрировать у методиста кафедры.

Содержание курсовой работы.Курсовая работа должна содержать:- титульный лист; -реферат;- содержание;- введение;- основную часть; -заключение;- список использованной литературы и источников;- приложение.

72

Реферат - краткое точное изложение содержания документа, включающее основные фактические сведения и выводы, без дополнительной интерпретации или критических замечаний автора реферата.

Реферат включает следующие аспекты содержания исходного документа:

- предмет, тему, цель работы;- метод или методологию проведения работы;- результаты работы;- область применения результатов;- выводы;- дополнительную информацию.

Содержание включает: введение, наименование всех глав, па-раграфов, разделов, подразделов, пунктов и подпунктов (если они имеют наименование), заключение, список литературы, приложения с указанием номера страниц, на которых размещается начало материала главы (параграфа и т.п.). При этом знак § не ставится.

Введение должно содержать: обоснование выбора темы, актуальность и новизну темы, ее практическую значимость. Во введении необходимо указать период исследования и задачи. Здесь же описывается предмет и объект исследования. Предмет исследования - это то, что подлежит изучению в процессе работы (например, кассовые и банковские операции). Объектом исследования является база, выбранная для написания курсовой работы (например, завод, общество, отделение банка). Обязательным элементом является критический обзор специальной литературы по теме. Кроме этого, во введении необходимо дать краткое содержание каждой из глав. Введение должно заканчиваться четко сформулированной целью работы.

Основная часть отражает теоретические исследования, обобщения и оценку результатов исследований. Основная часть состоит из двух глав (теоретическая и практическая), которые имеют название, соответствующее выбранной теме. Каждая глава разбивается на параграфы (не менее трех).

Первая глава должна раскрывать теоретические вопросы темы, а именно:

- характеристику выбранного предмета как экономической категории;- обзор законодательных и нормативных документов и актов, стандартов

аудиторской деятельности, регулирующих аудит по направлению исследования;

- критический обзор литературных источников, методических материалов по теме курсовой работы;

- оценку состояния изучаемого вопроса;

73

- полемику по спорным вопросам исследования, собственное отношение к ней;

- обобщение опыта проведения аудита,- сравнительную характеристику российских и международных стандартов

аудита по теме курсовой работы.При написании первой главы задача студента заключается в том,

чтобы понять и осмыслить суть явления, критически проанализировать его методологическое и методическое освещение в литературе, отметить противоречивые, спорные или нерешенные вопросы. Для этого необходимо рассмотреть возможные подходы к решению проблем и обосновать мнение о направлении исследования.

Вторая глава должна включать:- характеристику выбранного к исследованию объекта для написания

курсовой работы;- обзор внешних и внутренних источников информации для проведения

аудита4- оценку состояния системы внутреннего контроля и системы бухгалтерского

учета на аудируемом предприятии в соответствии с темой курсовой работы;- план и программу аудиторской проверки, расчет уровня существенности и

приемлемого аудиторского риска; - процедуры сбора аудиторских доказательств, документирование аудита;- выражение мнения аудиторской организации (аудитора) о достоверности

финансовой (бухгалтерской) отчетности в одной из установленных форм;- письменное сообщение руководству экономического субъекта по

результатам проведенного аудита.Целью написания второй главы является раскрытие порядка проведения

аудиторской проверки на всех ее этапах, соблюдая при этом требования Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии ее законодательству Российской Федерации.

Задача студентов заключается в том, чтобы провести на аудируемом предприятии сбор аудиторских доказательств по выбранной теме; выявить отклонения от установленных нормативных актов по ведению учета; дать денежную оценку выявленных искажений отчетности; сравнить их с уровнем существенности в целом по отчетности и по отдельной статье отчетности (основные средства, материально-производственные запасы и др.); составить аудиторское заключение и разработать рекомендации по устранению выявленных нарушений и совершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на данном предприятии, а также отметить причины, влияющие на эти отклонения.

74

Заключение должно содержать краткие выводы по результатам проведенной работы, предложения по их использованию. В обобщенном виде излагаются важнейшие теоретические положения первой главы, краткий обзор этапов проведения аудиторской проверки, выводы по результатам аудита, рекомендации студента по внесению исправлений в финансовую (бухгалтерскую) отчетность и мероприятия по совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на аудируемом предприятии .В приложении 2 приведен развернутый план курсовой работы.

Литература (данное заглавие выбирается, если включается вся изученная автором литература, независимо от того, использовалась она в работе или нет): позволяет автору документально подтвердить достоверность и точность приводимых в тексте заимствований: таблиц, иллюстраций, формул, цитат, фактов, текстов памятников и документов. В список использованной литературы должно быть включено не менее 25 источников.

Приложения оформляются как продолжение работы на последующих ее страницах. Они состоят из таблиц, графиков, диаграмм, РДА (рабочих документов аудитора), форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций и т. д. Каждое приложение следует начинать с нового листа с указанием в правом верхнем углу слова «ПРИЛОЖЕНИЕ», напеча-танного прописными буквами; приложение должно иметь содержательный заголовок, нумерация страниц не проставляется.

Если в работе более одного приложения, их нумеруют последовательно арабскими цифрами (без знака №), например:

ПРИЛОЖЕНИЕ 1, ПРИЛОЖЕНИЕ 2 и т.д. Порядок выполнения, оформления и защиты работы.

После согласования темы курсовой работы с научным руководителем, студент подбирает необходимую литературу по данной теме, тщательно изучает ее, составляет план работы. Руководитель уточняет, конкретизирует перечень вопросов темы, список основной, вспомогательной литературы, возможные источники для сбора практического материала.

ПРАВИЛА ОФОРМЛЕНИЯ

Текст работы может быть выполнен печатным способом с использованием компьютера и принтера на одной стороне листа белой бумаги формата А4 через полтора интервала. Цвет шрифта должен быть черным, высота букв, цифр и других знаков - не менее 1,8 мм (кегль не менее 12).

Должны соблюдаться следующие размеры полей: правое - 10 мм, верхнее - 20 мм, левое и нижнее - 20 мм.

75

Опечатки, описки, графические неточности допускается исправлять подчисткой или закрашиванием белой краской и нанесением на том же месте исправленного текста.

Заголовки структурных элементов работы и разделов основной части следует располагать в середине строки без точки в конце и печатать прописными буквами, не подчеркивая.

Заголовки подразделов и пунктов следует начинать с абзацного отступа и печатать с прописной буквы вразрядку, не подчеркивая, без точки в конце.

Если заголовок включает несколько предложений, их разделяют точками. Переносы слов в заголовках не допускаются.

Расстояние между заголовками структурных элементов отчета и разделов основной части и текстом должно быть не менее 3, 4 интервалов.

Пункты и подпункты основной части следует начинать печатать с абзацного отступа.

Каждый раздел (глава) начинается с нового листа (страницы). Расстояние между заголовком и текстом должно быть равно 7-10 мм

(три-четыре пробела).Нумерация страницы следует нумеровать арабскими цифрами, соблюдая

сквозную нумерацию по всему тексту работы. Номер страницы проставляют в центре нижней части листа без точки. На титульном листе номер не ставится, но включается в общую нумерацию работы.

Разделы должны иметь порядковую нумерацию в пределах всей работы и обозначаться арабскими цифрами.

Подразделы нумеруются арабскими цифрами в пределах раздела, например:

2.1- первый подраздел второго разделаПункты нумеруют арабскими цифрами в пределах каждого подраздела.

Номер пункта состоит из номеров раздела, подраздела, пункта, разделенных точками. В конце номера точка не ставится, например:

1.2.3 - третий пункт второго подраздела первого разделаФормулы в работе (если их более одной) нумеруют арабскими цифрами

в пределах раздела. Номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы в разделе, разделенных точкой. Номер указывают с правой стороны листа на уровне формулы в круглых скобках, например:

(3.2)- вторая формула третьего разделаПримечания к тексту и таблицам, в которых указывают справочные и

поясняющие данные, нумеруют последовательно арабскими цифрами с точкой. Если имеется одно примечание, то его не нумеруют и после слова «Примечание» ставят точку.

Если примечаний несколько, то после слова «Примечание» ставят двоеточие.

76

Иллюстрации - иллюстрации (чертежи, графики, схемы, компьютерные распечатки, диаграммы, фотоснимки) располагают непосредственно после текста. Иллюстрации могут быть выполнены в компьютерном исполнении, в том числе и цветные.

Иллюстрации следует нумеровать арабскими цифрами сквозной нумерацией.

Если рисунок один, то он обозначается «Рисунок 1». Слово рисунок и его наименование располагают посередине строки.

Допускается нумеровать иллюстрации в пределах раздела. В этом случае номер иллюстрации состоит из номера раздела и порядкового номера иллюстрации, разделенных точкой, например:

Рисунок 1.2 (второй рисунок первого раздела)Иллюстрации, при необходимости, могут иметь наименование.

Наименование иллюстрации помещают над ней, поясняющие данные - под ней.Таблицы - таблицы применяют для лучшей наглядности и удобства

сравнения показателей. Название таблицы, при его наличии, должно отражать ее содержание, быть кратким. Название таблицы следует помещать над таблицей слева, без абзацного отступа в одну строку с ее номером через тире. При переносе части таблицы название помещают только над первой частью таблицы, нижнюю горизонтальную черту, ограничивающую таблицу, не проводят.

Цифровой материал, как правило, должен оформляться в виде таблиц

Таблица_______________-_________________________________ номер название таблицы

Если в документе одна таблица, то она должна быть обозначена «Таблица 1» или «Таблица В.1», если она приведена в приложении В.

Заголовки граф и строк таблицы следует писать с прописной буквы в единственном числе, а подзаголовки граф - со строчной буквы, если они составляют одно предложение с заголовком, или с прописной буквы, если они имеют самостоятельное значение. В конце заголовков и подзаголовков таблиц точки не ставят. Разделять заголовки и подзаголовки боковика и граф диаго-нальными линиями не допускается.

Таблицу следует располагать в работе непосредственно после текста, в котором она упоминается впервые, или на следующей странице.

Таблицу с большим количеством строк допускается переносить на другой лист (страницу). При переносе части таблицы на другой лист (страницу) слово «Таблица» и номер ее указывают один раз слева над первой частью таблицы, над другими частями пишут слово «Продолжение» и указывают номер

77

таблицы, например: «Продолжение таблицы 1». При переносе таблицы на другой лист, заголовок помещают только над ее первой частью.

Таблицу с большим количеством граф допускается делить на части и помещать одну часть под другой в пределах одной страницы. Если строки и графы таблицы выходят за формат страницы, то в первом случае в каждой части таблицы повторяется головка, во втором случае - боковик. Если повторяющийся в разных строках графы таблицы текст состоит из одного слова, то его после первого написания допускается заменять кавычками; если из двух и более слов, то при первом повторении его заменяют словами «То же», а далее - кавычками. Не допускается ставить кавычки вместо повторяющихся цифр, марок, знаков, математических и химических символов.

Если цифровые или иные данные в какой-либо строке таблицы не приводят, то в ней ставят прочерк.

Формулы и уравнения - уравнения и формулы следует выделять из текста в отдельную строку. Выше и ниже каждой формулы или уравнения должно быть оставлено не менее одной свободной строки. Если уравнение не умещается в одну строку, то оно должно быть перенесено после знака равенства (=) или после знаков плюс (+), или минус (-), умножения (х), деления (:), или других математических знаков, причем знак в начале следующей строки повторяют.

Формулы следует нумеровать порядковой нумерацией в порядке всей работы арабскими цифрами в круглых скобках в крайнем правом положении на строке.

А=а:b (1)В=с:е (2)4.6.3 Ссылки в тексте на порядковые номера формул дают в скобках.

Пример - ... в формуле (1).- Допускается нумерация формул в пределах раздела. В этом случае

номер формулы состоит из номера раздела и порядкового номера формулы, разделенных точкой, например (3.1).

- Порядок изложения в работе математических уравнений такой же, как и формул.

- В работе допускается выполнение формул и уравнений рукописным способом черными чернилами.

Список используемой литературы оформляется в соответствии с действующим стандартом. При ссылке в тексте на литературные источники следует приводить их порядковый номер по списку литературы и номер страницы, заключенные в квадратные скобки [18, с.123]. Такие ссылки должны иметь все приводимые в тексте цитаты и заимствованные из литературных

78

источников цифровые данные. Варианты оформления использованной литературы:

1. РАСПОЛОЖЕНИЕ ПО ВИДАМ ИСТОЧНИКОВ:- нормативные акты (в порядке обратной хронологии опубликования

документов):а) Конституция;б) нормативные акты федерального уровня:1) Федеральные законы;2) Указы Президента;3) Постановления Правительства;4) инструкции министерств и ведомств.в) нормативные акты регионального уровня:1) законы законодательных органов субъектов Федерации;2) указы губернаторов краев, областей, президентов республик;3) постановления администрации краев, областей, правительств

республик.г) нормативные акты местного уровня:1) решения органов местного самоуправления;2) корпоративные акты (внутриорганизационные, внутрифирменные).- перечень отечественной и зарубежной литературы по теме (книги,

статьи, сообщения, тезисы докладов, депонированные рукописи, препринты, нормативно-техническая документация и пр.) -по алфавиту.

2. АЛФАВИТНОЕ РАСПОЛОЖЕНИЕ - по фамилиям авторов, заглавиям книг и статей, если фамилия автора не указана. В начало алфавитного списка можно вынести, если таковые имеются, нормативно-правовые акты. Иностранные источники обычно размещают по алфавиту после перечня всех источников на языке работы. Не следует смешивать разные алфавиты.

Примеры оформления источников литературы приведен в приложении 3.

Изложение материала в курсовой работе должно быть четким, без стилистических и орфографических ошибок.

Общий объем работы должен быть не менее 40 страниц машинописного текста. Образец оформления титульного листа и содержания приведены в приложении 4,5.

Выполненная курсовая работа должна быть сдана на кафедру в установленный срок (за две недели до начала сессии), зарегистрирована в журнале у методиста кафедры и передана руководителю для проверки и рецензирования, после чего она возвращается студенту для устранения недостатков, ознакомления с рецензией и подготовки к защите.

79

Защита курсовой работы проводится комиссией из 2-3 преподавателей в соответствии с графиком, утвержденным заведующим кафедрой.

Целью защиты курсовой работы является выявление знаний студентов по избранной теме. Студент должен хорошо ориентироваться в изложенном им материале, знать источники информации для проведения аудита, излагать сущность применяемой методики аудита и аудиторских процедур, отвечать на вопросы теоретического и практического характера, относящиеся к данной теме.

По окончании защиты комиссия оценивает работу, а затем сообщает результаты защиты.

80

ПРИЛОЖЕНИЕ 1Рекомендуемая тематика курсовых работ по аудиту.1. Аудит залоговых операций2. аудит операций по договору простого товарищества3. Аудит расчетов с филиалами и структурными подразделениями

организациями.4. Аудит предпринимательской деятельности без образования

юридического лица.5. Аудит внереализационных доходов и расходов6. Аудит прочих операционных доходов и расходов.7. Аудит формирования прибыли организации.8. Аудит операций по движению наличных денежных средств

организации.9. Аудит безналичного оборота денежных средств организации.10. Аудит расходов будущих периодов.11. Аудит расчетов с дочерними и зависимыми обществами.12. Аудит расчетов по договорам комиссии и поручения.13. Аудит порядка проведения инвентаризации.14. Особенности аудита предприятий малого бизнеса.15. Особенности аудита некоммерческих организаций.16. Особенности аудита в розничной торговле.17. Аудит основных затрат на производство продукции (работ, услуг).18. Аудит косвенных затрат на производство продукции (работ, услуг).19. Аудит расходов на восстановление основных средств.20. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда.21. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению.22. Аудит формирования и использования резервов организации.23. Аудит операций по договорам текущей аренды.24. Проблемы аудита обслуживающих производств и хозяйств.25. Особенности аудита товарообменных операций.26. Аудит операций, связанных с рекламной деятельностью.27. Аудит операций по использованию обязательств в неденежной

форме и прекращению обязательств.28. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.29. Аудит доходов будущих периодов.30. Аудит операций по договору лизинга.31. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.32. Применение правил (стандартов) аудиторской деятельности в

практике аудита.33. Методика аудита бухгалтерской отчетности.34. Аудит учетной политики.

81

35. Аудит оценки материально – производственных запасов.36. Аудит операций с тарой.37. Аудит курсовых и суммовых разниц.38. Аудит оценки внеоборотных активов.39. Аудит операций на валютных счетах.40. Аудит добавочного капитала.41. Аудит обеспечения обязательств.42. Аудит продажи продукции (работ, услуг).43. Аудит чрезвычайных доходов и расходов.44. Аудит расчетов по обязательному и добровольному страхованию.45. Аудит расчетов по коммерческому кредиту.46. Аудит событий после отчетной даты.47. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям.48. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.49. Аудит расчетов по налогам и сборам (на примере конкретного

налога).50. Аудит пояснительной записки к годовому отчету.51. Аудит вложений во внеоборотные активы (на примере отдельных

видов внеоборотных активов).52. Аудит учета природоохранных мероприятий.53. Аудит движения средств целевого финансирования.54. Аудит раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.55. Аудит учета на забалансовых счетах.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2Пример развернутого плана курсовой работы.

Тема: Аудит формирования финансового результата от реализации продукции промышленного предприятия.

Введение:Актуальность темы продиктована важностью правильного исчисления

финансового результата с целью получения необходимой информации для принятия управленческих решений и избежания штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Цель работы состоит в выработке рекомендаций по устранению недостатков и ошибок в бухгалтерском учете прибыли от реализации готовой продукции.

Задачи, которые необходимо решить для достижения цели:- изучить законодательные акты, регламентирующие порядок формирования

финансового результата;- определиться в теоретическом плане с понятием «финансовый» результат;

82

- провести аудит выручки от реализации продукции;- провести аудит формирования себестоимости реализационной продукции;- выявить результат аудита, то есть несколько данных бухгалтерского учета

ошибочны;- дать рекомендации по исправлению ошибок и пропусков в бухгалтерском

учете формирования финансового результата.Предметом исследования является финансовый результат от реализации

готовой продукции конкретного предприятия.Объектом исследования служит промышленное предприятие. Методом

работы является: наблюдение, выборка, распространение полученной ошибки на всю исследуемую совокупность; группировка, обобщение данных.

Методологическая основа исследования - законодательные акты, инструктивные материалы и другие. Структура работы - основные разделы соответствуют приведенному содержанию работы.

СОДЕРЖАНИЕГлава 1. Общетеоретические основы аудита финансового результата.

1.1. Сущность понятия «финансовый результат».1.2. Законодательные основы проведения аудита формирования

финансового результата.1.3. Методические особенности проведения аудита финансового

результата.Глава 2. Организация аудиторской проверки формирования финансового результата на примере ООО « Вымпел»

2.1. Характеристика предприятия и источников информации для аудита финансовых результатов..

2.2. Аудит правильности определения выручки от реализации готовой продукции.

2.3. Аудит правильности исчисления себестоимости реализованной продукции.

2.4. Обобщение результатов аудита прибыли (убытка) и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете.

Заключение- выводы проведенного исследования в теоретической части работы;- самые общие результаты аудита конкретного предприятия;- заключение по аудиту.

Список используемой литературы и источников.Приложение

83

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ПРИМЕРЫ БИБЛИОГРАФИЧЕСКОЙ ЗАПИСИ НЕКОТОРЫХ ДОКУМЕНТОВ

Конституция (Основной Закон) Российской Федерации - России : принята на внеочеред. седьмой сес. Верхов. Совета РСФСР девятого созыва 12 апр. 1978 г. с изм. и доп. - М. : Верхов. Совет РФ : Известия, 1992.-ПО с.

Об охране окружающей среды: закон Российской Федерации. - М.: Республика : Верховный Совет Российской Федерации, 1982. - 62 с.

Российская Федерация. Президент (1991 - ; Б.Н. Ельцин). Сборник распоряжений Президента Российской Федерации, ноябрь 1991 г. -март 1992 г. - М. : Известия, 1992. - 110 с.

Балабанов, И.Т. Валютные операции / И.Т. Балабанов. - М. : Финансы и статистика, 1993. - 144 с.

Корнелиус, X. Выиграть может каждый : как разрешать конфликты / X. Корнелиус, Ш. Фэйр.; пер. П.Е. Патрушева. - М. : Стрингер, .1992.-116 с.

Киселев, В.В. Анализ научного потенциала / В.В. Киселев, Т.Е. Кузнецова, Б.В. Кузнецов. - М. : Наука, 1991. - 126 с.

Малый бизнес: перспективы развития : сб. обзоров / отв. ред. B.C. Ажаева. - М.: ИНИОН, 1991. - 147 с.

Тренин, Д. Надеяться следует осторожно / Д. Тренин // Новое время. - 1996. - № 4. - С. 34-35.

Алексеева, Д.Г. Инвестиционный кредит / Д.Г. Алексеева, СВ. Пыхтин // Закон. - 2006. - № 3. - С. 56-61.

Антонова, С. Урок на траве : заметки из летнего лагеря скаутов / С. Антонова // Известия. - 1990. - 3 сент. - С. 3.

Петрова, И.Н. Оформление библиографических ссылок на электронные информационные ресурсы / И.Н. Петрова // Вестник АлтГУ [Электронный ресурс] / АлтГУ. - Электрон, дан. - Барнаул, 2000. -Заглавие с экрана. - Режим доступа : http://www.lib.dsn-asu.ru.

84

http://www.lib.dsn-asu.ru/

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего профессионального образования

«АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»РУБЦОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра экономики

ДИСЦИПЛИНА: АУДИТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема:

Выполнил(а) студент(ка)курс, группа

____________________Ф.И.О.

____________________(подпись)

Научный руководитель(ученая степень, звание)____________________

Ф.И.О.____________________

(подпись)Работа защищена

________________201_г.Оценка_______________

Рубцовск 201_

85

ПРИЛОЖЕНИЕ 5: Пример оформления содержания курсовой работы

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3Глава 1.ОБЩЕТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА 5

1.1 Сущность понятия «финансовый результат»1.2 Законодательные основы проведения аудита формирования финансового результата 10 1.3 Методические особенности проведения аудита финансового результата 15Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА НА ПРИМЕРЕ ООО «Вымпел» 202.1 Характеристика предприятия и источников информации для аудита финансовых результатов 242.2 Аудит правильности определения выручки от реализации готовой продукции 292.3 Аудит правильности исчисления себестоимости реализованной продукции 352.4Обобщение результатов аудита прибыли (убытка) и рекомендации по устранению недостатков в бухгалтерском учете 40ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИСТОЧНИКОВ 47 ПРИЛОЖЕНИЕ 50

Рубцовск 20_

86

4. ТРЕБОВАНИЯ К МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБЕСПЕЧЕНИЮ

Реализация программы дисциплины требует наличия учебного кабинета.

Оборудование учебного кабинета: - посадочные места по количеству обучающихся; - рабочее место преподавателя. Для проведения лекционных и семинарских занятий преподавателю необходимы следующие технические средства обучения:- мультимедийный проектор; - компьютеры (ноутбуки);- программное обеспечение общего и специального назначения:Пакеты прикладных программ и средства разработки приложений:1.Excel 2007; Excel 2010;Excel 20132.PowerPoint 2003; PowerPoint 2007;PowerPoint 2010; PowerPoint 20133.Word 2003; Word 2007;Word 2010;Word 2013

Студенты при подготовке к занятиям используют компьютеры в классах свободного доступа, которые помимо вышеперечисленных пакетов прикладных программ и приложений, должны быть обеспечены специализированным программным обеспечением:1.Консультант+ 4000 2.ПрофКонсультант+ 4000 (региональный выпуск)3.Консультант - Бухгалтер 4000Приложение «Бухгалтерские издания»4.Консультант «Комментарии к законодательству 4000»5.Консультант «Корреспонденция счетов»6.Консультант «Деловые бумаги 4000»7.Консультант - Финансист 40008.1С Предприятие 8.2. Комплект для обучения в высших и средних учебных заведениях.9.1С бухгалтерия 8.2. Учебная версия10.1С Предприятие 7.7. Комплексная конфигурация

Мобильные классы на ноутбуках используется в учебно-образовательной деятельности, как для учебных занятий, так и для организации доступа к ресурсам корпоративной сети и Internet на всей территории РИ АлтГУ. Все компьютеры объединены в единую локальную вычислительную сеть и имеет доступ в Интернет.

88

5. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ

Основная литература1. Аудит: Практикум / О.Н. Харченко, С.А. Самусенко, И.С. Ферова. - М.:

КноРус, 2009 - 264c.2. Кочинев, Ю.Ю. Аудит: теория и практика / Ю.Ю. Кочинев. - обновл. и

дополн.- СПб: Питер, 2009 - 432c.3. Подольский, В.И. Аудит : учебник / В.И. Подольский, А.А. Савин. - 3-е

изд., перераб и доп.- М.: Юрайт, 2011 - 605c.// Электронно-библиотечная система «Издательство «Лань» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://e.lanbook.com/. - 15.06.2012

Дополнительная литература

1. Андреев, В.Д. Практикум по аудиту : Учебное пособие / В.Д. Андреев. - М.: Финансы и статистика, 2006 - 592c

2. Арабян, К.К. Банковский аудит./К.К.Арабян.- М.: Финансы и статистика, 2010. - 216 с.

3. Богатая, И.Н. Аудит / И.Н. Богатая. - перераб. и доп.- Ростов-н/Д: Феникс, 2005 - 475c

4. Богатая, И.Н. Практикум по аудиту / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. - Ростов-н/Д: Феникс, 2004 - 256c.

5. Булыга, Р.П .Аудит : учебник / Под редакцией: Булыга Р. П.- М.: Юнити-Дана, 2009. - 432 с.

6. Булыга, Р.П. Аудит нематериальных активов коммерческой организации: Правовые, учетные и методологические аспекты : учебное пособие / Р.П. Булыга. - М.: ЮНИТИ, 2008 - 343c.

7. Бычкова, С.М .Внутрифирменные стандарты аудита : Книга-СD / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 – 544с.

8. Бычкова, С.М. Международные стандарты аудита : учебное пособие / С.М. Бычкова, Е.Ю. Итыгилова. - М.: ТК Велби, 2008 - 432c.Мерзликина, Е.М. Аудит : Учебник / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. - М.: ИНФРА- М, 2009 – 368с.

9. Подольский, В.И. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности : Учебное пособие / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010 - 302c.

89

10. Рогуленко, Т. М., Пономарева, С. В. Основы аудита: Учебник/ Т. М Рогуленко, С. В. Пономарева,3-е изд., стереотип. - М.: Флинта, 2011. - 509 с.

Базы данных, Интернет-ресурсы,информационно-справочные и поисковые системы

1. Единое окно доступа к образовательным ресурсам. Электронная библиотека [Электронный ресурс]: инф. система. – М.: ФГАУ ГНИИ ИТТ "Информика", 2005-2012. – Режим доступа: //www. http://window.edu.ru, свободный. – Загл. с экрана (дата обращения 11.04.2012)

2. .Интернет-университет информационных технологий – дистанционное образование – INTUIT.ru [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – М.: Открытые системы, 2003-2011. - Режим доступа: http://www.intuit.ru, свободный. - Загл. с экрана (дата обращения: 17.05.2012).

3. .Поисковые системы: Google, Yandex, Rambler.4. Электронная библиотечная система «Университетская библиотека

онлайн» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://www.biblioclub.ru/. - 15.06.2012

5. Электронно-библиотечная система «Издательство «Лань» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www URL: http://e.lanbook.com/. - 15.06.2012

6. http://www1.minfin.ru/ru/ - сайт Министерства финансов Российской Федерации.

7. Консультант Плюс 1997-2012 [Электронный ресурс]; справочно-поисковая система.- Режим доступа: http://www.consultant.ru/ ?utm-_source=sps

8. Интернет-ресурс для бухгалтеров «Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность,анализ бухгалтерской информации. 1С:Бухгалтерия» [Электронный ресурс].-Режим доступа: www URL: http://wwwbuh/ru/ - 17.11.2012

9. Журнал «Бухгалтерский учет» » [Электронный ресурс].-Режим доступа: www URL: http://wwwbuhgalt.ru/ - 08.11.2012

6. Глоссарий

Ассистент аудитора — физическое лицо, как правило, не аттестованное на право ведения аудиторской деятельности, участвующее в аудиторской

90

http://www.consultant.ru/

http://www1.minfin.ru/ru/

http://www.intuit.ru/

проверке, являющееся помощником аудитора и работающее под его руководством.

Ассистенты аудитора — ассистенты аудитора — сотрудники, привлекаемые для выполнения отдельных аудиторских проверок и не являющиеся аудиторами. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности — проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока его действия.

Аудит — предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудит внешний — термин, который используется для того, чтобы провести разграничение между деятельностью внешнего и внутреннего аудиторов и разграничить внутренний и внешний аудит.

Аудит внутренний — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К органам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, аудиторы или группы аудиторов.

Аудит внутренний (внутренний аудит) — оценочная деятельность, осуществляемая внутри субъекта как услуга, предназначенная для субъекта. Среди прочих в функции внутреннего аудита входит изучение, оценка и мониторинг адекватности и эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Аудит на соответствие — предназначен для выявления соблюдения предприятием конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе проверки устанавливают соответствие деятельности предприятия его уставу, правильность начисления средств на оплату труда, обоснованность начисления и уплаты налогов и др. Проверки на соответствие предполагают наличие критериев оценки финансовой отчетности.

Аудит операционный — используется для проверки процедур и методов функционирования предприятия, оценки производительности и эффективности. Можно эффективно использовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и др. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы предприятия или деятельности администрации. В зависимости от намеченных целей операционный аудит

91

проводится: на межотраслевом, отраслевом, внутрихозяйственном уровне; внешними или внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутренних пользователей.

Аудит финансовый — (аудит финансовой отчетности) предусматривает оценку достоверности финансовой информации. Критериями оценки служат общепринятые принципы организации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится преимущественно независимыми аудиторами, результатом работы которых является заключение относительно финансовых отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее близок к аудиту, осуществляемому в РФ.

Аудитор — физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Аудитор внешний — при необходимости термины «внешний аудитор» и «внешний аудит» используются с целью разграничения внешнего и внутреннего аудиторов, а также деятельности, осуществляемой в процессе внешнего аудита, и мероприятиями по внутреннему аудиту.

Аудитор главный (главный аудитор) — аудитор, отвечающий за подготовку отчета (заключения) по финансовой отчетности субъекта в случае, когда такая финансовая отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким компонентам, которые аудируются другим аудитором.

Аудитор другой (другой аудитор) — аудитор, не являющийся главным и несущий ответственность за подготовку отчета (заключения) по финансовой информации компонента, включенного в финансовую отчетность, проверяемую главным аудитором. Понятие «другой аудитор» включает аффилированные фирмы под тем же или под иным названием; фирмы-корреспонденты, а также аудиторов, не связанных с главным.

Аудитор новый (новый аудитор) — аудитор, проводящий аудит в текущем периоде, но не принимавший участие в аудите финансовой отчетности за предыдущий период.

Аудитор предшествующий — аудитор, который ранее был аудитором субъекта и которого сменил новый аудитор.

Аудитор постоянный (постоянный аудитор) — аудитор, который провел аудит и составил аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности за предыдущий период, и продолжает выступать в качестве аудитора в текущем периоде.

92

Аудиторская тайна — аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности, и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, в отношении которых осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту услуги, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Аудиторские стандарты (в соответствии с законом «Об аудиторской деятельности») — единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:

• федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности — нормативные акты, разработанные с учетом международных стандартов аудита и устанавливающие единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать;

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности обязательны для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждаются Правительством РФ.

Аудиторские стандарты и нормы международные (в соответствии с международными стандартами) — профессиональные требования на международном уровне. Их разработкой занимается Международный комитет по аудиторской практике (International Auditing Practicies Commitee — IAPC), действующий на правах постоянного автономного комитета. Международные стандарты проведения аудита (International Auditing Guidelines — IAG) преследуют двоякую цель: способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового, и унифицировать подход к аудиту в международном масштабе. Международные стандарты по аудиту состоят из Международных стандартов проведения аудита (IAG) и Стандартов по оказанию сопутствующих услуг в составе Международных стандартов проведения аудита (IAG/RS) и применяются в любых случаях проведения

93

независимого аудита, а также в отношении прочей сопутствующей деятельности аудиторов. Международные стандарты не превалируют над национальными.

Международные стандарты аудита (МСА) — содержат основные принципы и необходимые процедуры, а также соответствующие руководства, представленные в форме пояснительного и иного материала. Основные принципы и необходимые процедуры следует интерпретировать в контексте пояснительного и иного материала, которые обеспечивают руководство к их применению.

Выборка аудиторская -1. В широком смысле: способ проведения аудиторской проверки, при

котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно, следуя требованиям соответствующего правила (стандарта) аудиторской Деятельности.

2. В узком смысле: перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности, изучение которых позволяет сделать вывод о всей проверяемой совокупности.

Выборка статистическая — означает применение любого подхода к выборке, который имел бы следующие характеристики:

• случайный набор отобранной совокупности;• применение теории вероятностей для оценки результатов выборки,

включая оценку риска, связанного с использованием выборочного метода.Подход к выборке, который не соответствует характеристикам и считается

нестатистической выборкой.Выборки элемент (элемент выборки) — означает индивидуальные статьи

учета, составляющие генеральную совокупность, например чеки, указанные в бланке о внесении депозита, кредитовые записи в выписке с банковского счета, счета-фактуры по продажам, сальдо по счетам дебиторов или денежные единицы.

Дата отчетная — дата, по состоянию на которую экономический субъект должен составлять бухгалтерскую отчетность.

Дата подготовки бухгалтерской отчетности — дата окончания работы в экономическом субъекте по составлению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Дата подписания заключения аудитора — дата, по истечении которой в аудиторское заключение не может быть внесено ни одного изменения, не согласованного с проверяемым экономическим субъектом.

Дата составления заключения аудитора — дата, после которой прекращаются все исследования информационных материалов, связанных с аудитом.

Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности — действия, предпринимаемые аудитором для формирования

94

обоснованного мнения о наличии либо отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.

Доказательства аудиторские — информация, полученная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономического субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позволяющие сделать выводы и выразить собственное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторские доказательства представляют собой документальные источники данных, документацию бухгалтерского учета, а также сведения из других источников.

Доказательства аудиторские — это информация, полученная аудитором при формулировании выводов, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся первичные документы и бухгалтерские записи, лежащие в основе финансовой отчетности, а также подтверждающая информация, полученная из других источников.

Доказательства аудиторские (в соответствии с федеральным стандартом) -- это информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора. К аудиторским доказательствам относятся, в частности, первичные документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и информация, полученная из различных источников (от третьих лиц).

Документация — это материал (рабочие документы), подготавливаемый аудитором и для аудитора либо получаемый и сохраняемый аудитором в связи с выполнением аудита.

Документация (в соответствии с федеральным стандартом) — рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Документация бухгалтерского учета —- совокупность материальных носителей информации, подготавливаемая экономическим субъектом по установленным требованиям в ходе ведения им бухгалтерского учета и включающая:

• первичные учетные документы;• сводные учетные документы;• регистры бухгалтерского учета;• данные внутренней бухгалтерской отчетности.Документация рабочая аудитора — совокупность материальных

носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками проверяемого экономического субъекта и третьими лицами по запросу аудитора до начала, в ходе и по завершении аудиторской проверки и должна содержать

95

сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита. Требования к форме и содержанию такой документации должны отвечать положениям соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельности.

Достаточность — это количественная мера аудиторских доказательств.Достоверность бухгалтерской отчетности — степень точности данных

финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах решения.

Заключение аудитора — официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Аудиторский отчет (заключение) для специальных целей — отчет (заключение), выпущенный в связи с независимым аудитом финансовой информации иной, нежели в случае аудиторского отчета (заключения) по финансовой отчетности, в частности:

• финансовой отчетности, составленной в соответствии с общими основами бухгалтерского учета иными, нежели Международные стандарты финансовой отчетности или национальные стандарты;

• определенных счетов, элементов счетов или статей в финансовой отчетности;

• соответствия условиям договоров;• обобщенной финансовой отчетности.Задание о согласованных процедурах — в рамках задания по

выполнению согласованных процедур аудитора нанимают для проведения таких процедур аудиторского характера, по которым было достигнуто согласие между аудитором, субъектом и любыми соответствующими третьими сторонами, а также подготовки отчета об отмеченных фактах. Получатели данного отчета должны сформировать собственные выводы по данным работы аудитора. Такой отчет предоставляется исключительно сторонам, договорившимся о выполнении данных процедур, поскольку другие стороны, не осведомленные о причинах проведения процедур, могут неверно истолковать их результаты.

96

Задание об обзорной проверке — позволяет аудитору утверждать на основе процедур, не предоставляющих всех доказательств, которые требовались бы для аудита, привлекло ли внимание аудитора что-либо, что побудило его считать, что финансовая отчетность не была подготовлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными основными принципами финансовой отчетности.

Задание по компиляции — профессионального бухгалтера нанимают для использования экспертных знаний по бухгалтерскому учету в противоположность экспертным знаниям по аудиту с целью сбора, классификации и обобщения финансовой информации.

Заключение аудитора заведомо ложное (заведомо ложное аудиторское заключение) — аудиторское заключение, составленное без проведения аудиторской проверки или составленное по результатам такой проверки, но явно противоречащее содержанию документов, представленных для аудиторской проверки и рассмотренных аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в ходе аудиторской проверки. Заведомо ложное аудиторское заключение признается таковым только по решению суда. Составление заведомо ложного аудиторского заключения влечет ответственность в виде аннулирования у индивидуального аудитора или аудиторской организации лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое заключение, также аннулирование квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Заключение эксперта — результаты работы эксперта, изложенные в письменном виде.

Знание деятельности — совокупность информации об экономике в целом и той отрасли, к которой относится экономический субъект, подлежащий аудиту, а также непосредственно об особенностях функционирования этого экономического субъекта, которую аудитор обязан получить на этапе планирования для надлежащего выполнения своих обязанностей и может дополнять на прочих этапах аудиторской проверки.

Значимость — количественное измерение или качественная оценка факта хозяйственной жизни, оказывающая или способная оказать влияние на решения потенциальных партнеров.

3апрос — просьба о предоставлении информации, адресованной осведомленным лицам внутри субъекта или за его пределами.

Запрос (в соответствии с федеральным стандартом) — поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут

97

предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

3нание бизнеса клиента — общее знание экономики и той отрасли промышленности, в которой действует субъект, и более конкретное знание того, каким образом данный субъект осуществляет свою деятельность.

Значимость — количественное измерение или качественная оценка факта хозяйственной жизни, оказывающая или способная оказать влияние на решения потенциальных партнеров.

Значение оценочное (оценочное значение) — приблизительное определение суммы статьи учета в отсутствии точных способов измерения.

Значения сопоставимые (сопоставимые значения) — в финансовой отчетности могут представлять собой величины (такие как финансовое положение, результаты операций, движение денежных средств) и надлежащие раскрытия информации о субъекте более чем за один период, в зависимости от применяемых принципов.

Принципы и методы представления могут быть следующими:• соответствующие показатели, где величины и прочие раскрытия

информации за предшествующий период включены как часть финансовой отчетности за текущий период и предназначены для прочтения в сопоставлении с величинами и иными раскрытиями информации, относящимися к текущему периоду (называемыми «показатели текущего периода»). Такие соответствующие показатели не являются завершенной финансовой отчетностью, которую можно рассматривать самостоятельно, но выступают неотъемлемой частью финансовой отчетности за текущий период и должны рассматриваться только в связи с показателями текущего периода;

• сопоставимая финансовая отчетность, где значения и прочие раскрытия за предшествующий период приводятся в целях сопоставления с финансовой отчетностью текущего периода, но не служат составной частью финансовой отчетности текущего периода.

Инспектирование — изучение записей, документов или материальных активов.

Инспектирование (в соответствии с федеральным стандартом) — проверка записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Информация аудитора письменная по результатам проведения аудита — документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского

98

учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Искажение бухгалтерской отчетности — неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в связи с нарушением со стороны персонала экономического субъекта установленных нормативными документами РФ правил ведения и организации бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности.

Искажение — ошибочность финансовой информации, которая может возникнуть вследствие ошибок или мошенничества.

Информация по сегментам — информация в финансовой отчетности, относящаяся к различным компонентам или отраслевым и географическим аспектам деятельности субъекта.

Компонент — подразделение, филиал, дочернее предприятие, совместное предприятие, ассоциированная компания или другой субъект, чья финансовая информация включается в финансовую отчетность, проверяемую главным аудитором.

Компьютерные информационные системы — среда компьютерных информационных систем (КИС) существует в тех случаях, когда компьютер любого типа или размера используется субъектом для обработки финансовой информации, являющейся важной для аудита, вне зависимости от того, управляется этот компьютер данным субъектом или третьей стороной.

Контроль качества аудита — методики и процедуры, принятые аудиторской организацией для того, чтобы ее руководство получило разумную уверенность в том, что в ходе всех аудиторских проверок, проводимых этой организацией, выполняются требования нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.

Контроль качества — политика и процедуры, принятые аудиторской фирмой для обеспечения разумной уверенности в том, что все аудиты, выполненные фирмой, осуществлялись в соответствии с «Целями и общими принципами, регулирующими аудит финансовой отчетности», в соответствии с формулировкой, приведенной в Международном стандарте аудита 220 «Контроль качества аудиторской работы».

Конфиденциальность информации — один из основных принципов аудита, заключающийся в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность конфиденциальных документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.

99

Методы аудита с помощью компьютеров (МАПК) — применение процедур аудита с использованием компьютера в качестве инструмента аудита называют методами аудита с помощью компьютера.

Мнение с оговоркой (в соответствии с федеральным стандартом) должно быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Модифицированное аудиторское заключение (в соответствии с федеральным стандартом) — аудиторское заключение, когда возникли: факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности; факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения или отрицательному мнению.

Модифицированный аудиторский отчет (заключение) — аудиторский отчет, в который включается абзац, привлекающий внимание к аспекту или если мнение является иным, нежели безоговорочно положительное.

ФАКТОРЫ, НЕ ОКАЗЫВАЮЩИЕ ВЛИЯНИЯ НА МНЕНИЕ АУДИТОРА

Абзац, привлекающий внимание к аспекту, — аудиторский отчет (заключение) может быть модифицирован посредством добавления абзаца, привлекающего внимание к аспекту, оказывающему влияние на финансовую отчетность; включенный в примечание к финансовой отчетности, где более подробно обсуждается данный аспект. Добавление такого привлекающего внимание к аспекту абзаца(ев) не влияет на мнение аудитора. Аудитор может также модифицировать свой отчет (заключение), используя добавление абзаца(ев), привлекающего внимание к аспекту, для того чтобы изложить аспекты, не затрагивающие финансовую отчетность.

ФАКТОРЫ, ОКАЗЫВАЮЩИЕ ВЛИЯНИЕ НА МНЕНИЕ АУДИТОРА

Мнение с оговоркой — выражается в случае, если аудитор приходит к выводу о том, что безоговорочно положительное мнение невозможно выразить, но последствия любого разногласия с руководством или ограничения объема работ не являются столь существенными и глубокими, чтобы аудитор должен был выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Отказ от выражения мнения — выражается в том случае, если возможное влияние ограничения объема работ является столь существенным и глубоким, что аудитор не смог получить достаточные надлежащие аудиторские

100

доказательства и, следовательно, не может выразить мнение о финансовой отчетности.

Отрицательное мнение — выражается в том случае, если последствия разногласия столь существенны и глубоки для финансовой отчетности, что аудитор делает вывод о том, что включение оговорки в отчет (заключение) недостаточно для раскрытия вводящего в заблуждение или не обладающего полнотой характера финансовой отчетности.

Мнение аудитора — выраженный в установленной форме вывод аудитора (аудиторской организации) о достоверности в целом (недостоверности, достоверности с оговорками) бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, который аудитор обязан привести в своем заключении, а также вывод аудитора о достаточности собранных аудиторских доказательств для подготовки заключения аудитора как такового. Аудитор (аудиторская организация) несет в установленном порядке ответственность за обоснованность и верность своего мнения.

Мнение — аудиторский отчет (заключение) содержит четко изложенное мнение по финансовой отчетности в целом. Безоговорочно положительное аудиторское мнение выражается, когда аудитор приходит к выводу о том, что финансовая отчетность дает достоверный и справедливый взгляд (или представлена справедливо во всех существенных отношениях) в соответствии с установленными основными принципами финансовой отчетности (см. «Модифицированный аудиторский отчет (заключение)»).

Мошенничество — преступление в сфере экономики, направленное против собственности, представляющее собой хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием. В области бухгалтерского учета и отчетности в том случае, если должностные лица экономического субъекта с корыстными целями совершили обман или злоупотребление доверием пользователей бухгалтерской отчетности, но вина не доказана в судебном порядке, аудитору, обнаружив это, следует указать на существование преднамеренного искажения бухгалтерской отчетности.

Мошенничество — термин «мошенничество» относится к преднамеренному действию одного или нескольких лиц среди руководящего состава, сотрудников или третьих сторон, которое приводит к ложному представлению финансовой отчетности.

Наблюдение — взгляд на процесс или процедуру, выполняемую другими лицами, например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым персоналом субъекта, или за выполнением процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита.

101

Наблюдение (в соответствии с федеральным стандартом) — отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами (например, наблюдение аудитора за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками аудируемого лица, или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

Наличие — одна из предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности. Включает в себя требование о том, чтобы отраженные в бухгалтерском учете факты хозяйственной жизни реально имели место в отчетном периоде.

Национальная практика (аудит) — набор руководящих указаний по проведению аудита, не имеющих силы стандартов, определенных уполномоченным органом на уровне страны и обычно применяемых аудиторами при проведении аудита или предоставлении сопутствующих услуг.

Национальные стандарты (аудит) — набор стандартов по проведению аудита, определенных законом, нормативными актами или уполномоченным органом на уровне страны. Их применение является обязательным при выполнении аудита или предоставлении сопутствующих услуг, и они должны соблюдаться при проведении аудита и предоставлении сопутствующих услуг.

Независимость аудитора — один из принципов аудита, заключающийся в обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности на проверяемом экономическом субъекте, превышающей отношения по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей аудиторской организации, в которой аудитор работает. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии определения того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности.

Неопределенность (неопределенность) — ситуация, результат которой зависит от будущих действий или событий, находящихся вне прямого контроля субъекта, но которая может повлиять на финансовую отчетность.

Несоблюдение — термин применяется в отношении преднамеренных или непреднамеренных действий или бездействий в нарушение закона субъектом, подлежащим аудиту, если такие действия или бездействия противоречат действующим законам или нормативным актам.

Несоответствие существенное (существенное несоответствие) — имеет место, когда прочая информация противоречит информации, содержащейся в проаудированной финансовой отчетности. Существенное несоответствие может вызвать сомнение относительно аудиторских выводов, сделанных на основе ранее полученных аудиторских доказательств, и, возможно, относительно оснований для мнения аудитора о финансовой отчетности.

102

Непрерывности деятельности предприятия допущение — один из принципов бухгалтерского учета, заключающийся в том, что данный экономический субъект будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем (не менее 12 месяцев, следующих за отчетным периодом), у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства этого экономического субъекта будут погашаться в установленном порядке. Факт, выполняется ли допущение непрерывности деятельности предприятия или нет, оказывает влияние на методику осуществления аудиторской проверки.

Непрерывности деятельности допущение — в соответствии с допущением о непрерывности деятельности субъект обычно рассматривается как продолжающий свой бизнес на протяжении обозримого будущего без намерения или необходимости ликвидироваться, прекратить продажи или искать защиты от кредиторов, следуя законам или нормативным актам. Соответственно активы и обязательства фиксируются на основе того, что субъект окажется способен реализовать свои активы или погасить свои обязательства в условиях нормального хода своего бизнеса.

Обнаружение событий и фактов, влияющих на бухгалтерскую отчетность — документальная фиксация событий или фактов наличия изменений, действий, операций, существенно влияющих на значения показателей бухгалтерской отчетности.

Обслуживающая организация — организация, обслуживающая клиента, может выполнять операции и вести связанный с ними учет или фиксировать операции и обрабатывать связанные с ними данные (например, организация, предоставляющая услуги по компьютерным информационным системам).

Обобщенная финансовая отчетность — финансовая отчетность, подготовленная в сводной форме, где изложены проверенные аудитором годовые финансовые отчеты с тем, чтобы информировать заинтересованные группы пользователей только об основных результатах своей финансовой деятельности и своем финансовом положении.

Общие основы бухгалтерского учета — включают в себя достаточно обоснованный набор критериев, используемых в процессе подготовки финансовой отчетности и применяющихся ко всем существенным статьям.

Общие средства контроля в компьютерных информационных системах — создание основ контроля за деятельностью компьютерных информационных систем с целью обеспечения достаточного уровня уверенности в том, что общие цели внутреннего контроля выполняются.

Объективность аудитора — один из принципов аудита, необходимое профессиональное требование к аудитору, заключающееся в том, что аудитор не должен подчинять свое профессиональное мнение мнениям других, должен быть непредвзятым и беспристрастным в отношениях с персоналом

103

проверяемого экономического субъекта, инициатора аудита и другими сторонами, затрагиваемыми в ходе аудита.

Объем аудиторской проверки — оценка аудитором (аудиторской организацией) затрат времени, количества и состава специалистов, количества и глубины проведения аудиторских процедур, которые требуются для проведения полноценной аудиторской проверки и подготовки обоснованного заключения аудитора. Объем аудиторской проверки определяется аудитором (аудиторской организацией) самостоятельно, с учетом получения знания деятельности экономического субъекта, прогнозирования масштаба предстоящих работ и сопутствующих аудиту услуг, предусмотренных договором с экономическим субъектом в дополнение к аудиту.

Объем аудита — данный термин относится к аудиторским процедурам, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах для достижения цели аудита.

Объем выборки — количество отбираемых из проверяемой совокупности единиц.

Объем обзорной проверки — данный термин относится к процедурам обзорной проверки, которые считаются необходимыми в данных обстоятельствах для достижения цели обзорной проверки.

Обязательства неопределенные — потенциальные будущие обязательства экономического субъекта на неизвестную сумму, являющиеся результатом предшествующей деятельности.

Ограничение масштаба аудита — явные или неявные действия со стороны представителей проверяемого экономического субъекта, руководителей аудиторской организации, от имени которой работает аудитор, либо третьих лиц, направленные на воспрепятствование проведению уже начавшейся аудиторской проверки в том объеме, который аудитор считает необходимым для подготовки полноценного аудиторского заключения и (или) аудиторского отчета.

Ограничение объема работ — иногда может быть обусловлено субъектом (например, когда условия задания предусматривают, что аудитор не будет выполнять аудиторскую процедуру, которая, по его мнению, является необходимой). Ограничения объема работы могут быть вызваны обстоятельствами (например, когда срок аудиторского назначения не позволяет аудитору наблюдать за процедурой инвентаризации материальных запасов). Данное ограничение может возникнуть также в том случае, если, по мнению аудитора, бухгалтерские записи субъекта недостаточны или аудитор не имеет возможности проводить аудиторскую процедуру, которую, по его мнению, было бы желательно осуществить.

Ожидаемая финансовая информация — это финансовая информация, основанная на допущениях относительно событий, которые могут произойти в

104

будущем, и возможных действий со стороны субъекта. Может быть реализована в форме прогноза, предсказания или их сочетания (см. «Прогноз» и «Предсказание»).

Организация аудиторская — коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги после получения лицензии. Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества. Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае если руководителем аудиторской организации является иностранный гражданин, не менее 75%. В штате аудиторской организации должно состоять не менее пяти аудиторов.

Ответственность аудитора (аудиторской организации) — санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим исполнением аудитором (аудиторской организацией) своих обязательств по заключенному с экономическим субъектом договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

Ответственность экономического субъекта — санкции, связанные с неисполнением либо ненадлежащим, исполнением экономическим субъектом своих обязательств по заключенному с аудитором (аудиторской организацией) договору на проведение аудита. Формы и виды ответственности определяются действующим законодательством и соглашением сторон.

Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность (в соответствии с федеральным стандартом) — в то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.

Отрицательное мнение — см. «Модифицированное аудиторское заключение».

Отказ от выражения мнения — см. «Модифицированный аудиторский отчет (заключение)».

Отказ от выражения мнения (в соответствии с федеральным стандартом) — имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение (в соответствии с федеральным стандартом) следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с

105

руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отчет аудитора — документ, адресованный руководителям и (или) собственникам экономического субъекта, содержащий подробные сведения о ходе аудиторской проверки, отмеченных отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях подготовки бухгалтерской отчетности, а также другие данные, полученные в ходе проведения проверки и предусмотренные договором на проведение аудита.

Отчетность бухгалтерская — единая система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение экономического субъекта и результаты его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по результатам отчетного периода и по состоянию на отчетную дату по установленным формам.

Отчетность финансовая (обобщенная финансовая отчетность) -бухгалтерские балансы, отчеты о доходах или счета прибылей и убытков, отчеты об изменениях в финансовом положении (которые могут быть представлены различными способами, например в форме отчета о движении денежных средств или отчета об источниках и использовании средств), примечания и иные отчеты, а также пояснительные материалы, которые считаются частью финансовой отчетности.

Отчет о мероприятиях, направленных на сохранение окружающей среды — отчет, отдельный от финансовой отчетности, в котором субъект предоставляет третьим сторонам качественную информацию об обязательствах, взятых на себя субъектом, в отношении окружающей среды, о политике и целях компании в этом направлении, о его успехах в них к экономическому субъекту фактически существующие активы и пассивы и все имевшие место в отчетном периоде факты хозяйственной жизни этого экономического субъекта были отражены в бухгалтерском учете, в том числе на уровне необходимых аналитических признаков.

Положение по бухгалтерскому учету — единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета и отчетности на территории Российской Федерации.

Пользователь бухгалтерской отчетности — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об экономическом субъекте. Внутренние пользователи бухгалтерской отчетности: руководители, учредители, участники и собственники имущества экономического субъекта. Внешние пользователи бухгалтерской отчетности: инвесторы, кредиторы, контрагенты экономического субъекта, а также заинтересованные государственные органы.

106

Последующие события — в Международном стандарте финансовой отчетности 10 определяются два вида событий как благоприятных, так и неблагоприятных, происходящих после окончания периода:

• события, обеспечивающие дополнительные доказательства условий, которые существовали на конец периода;

• события, указывающие на условия, возникшие после завершения периода.

Предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности — правила и принципы, которым в явной или неявной форме следуют руководители экономического субъекта при подготовке бухгалтерской отчетности. Аудитор при сборе аудиторских доказательств обязан учитывать, выполнялись в действительности эти предпосылки или нет и носят ли вызванные невыполнением предпосылок искажения бухгалтерской отчетности существенный характер, что позволит ему обоснованно сформулировать мнение аудитора. К предпосылкам подготовки бухгалтерской отчетности относятся: существование; права и обязательства; наличие; полнота; оценка; точность; оформление и раскрытие.

Предпосылки — заявления руководства субъекта, сделанные в явной или неявной форме, воплощенные в финансовой отчетности (см. «Предпосылки подготовки финансовой отчетности»).

Предпосылки подготовки финансовой отчетности — предпосылки руководства, сделанные им в явной или неявной формах, которые воплощены в финансовой отчетности и могут быть разбиты на следующие категории:

• существование — актив или обязательство существуют на определенную дату;

• права и обязанности — актив или обязательство принадлежат субъекту на определенную дату;

• возникновение — хозяйственная операция или событие имели место в течение отчетного периода и относятся к субъекту;

• полнота — отсутствуют незафиксированные активы, обязательства, хозяйственные операции или события либо нераскрытые статьи учета;

• стоимостная оценка — актив или обязательство отражены по надлежащей балансовой стоимости;

• точное измерение — хозяйственная операция или событие отражаются в правильной сумме, а продажа или затрата относятся к правильному периоду времени;

• представление и раскрытие — статья раскрывается, классифицируется и описывается в соответствии с применимыми основными принципами финансовой отчетности.

Предсказание — ожидаемая финансовая информация, подготавливаемая на основе:

107

• сочетания допущений, основанных на наиболее точных оценках и гипотетических допущениях;

• гипотетических допущений относительно будущих событий и действий руководства, которые, возможно, но не обязательно, будут иметь место, например, когда некоторые субъекты находятся на организационной стадии или собираются значительно изменить характер деятельности.

Представление бухгалтерской отчетности — передача бухгалтерской отчетности пользователям или ее публикация.

Прикладные средства контроля в компьютерных информационных системах — особые средства контроля за прикладными программами бухгалтерского учета, осуществляемого компьютеризированным способом. Применяются с целью разработки конкретных процедур контроля за прикладными программами бухгалтерского учета с тем, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что все хозяйственные операции разрешены руководством и зафиксированы, а также обработаны полно, точно и своевременно.

Принципы аудита — этические и профессиональные нормы, определяющие отношения в ходе осуществления аудиторской деятельности аудитора (аудиторской организации) и экономического субъекта, подлежащего аудиту. Основные принципы аудита включают в себя: независимость; честность; объективность; профессионализм, компетентность и добросовестность; конфиденциальность информации; профессиональное поведение; выполнение правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Присутствие — предполагает нахождение в течение всего или части процесса, выполняемого другими лицами; например присутствие при инвентаризации позволит аудитору проверить запасы, а также проследить выполнение управленческих процедур в отношении количественного подсчета, фиксирования такого подсчета, а также процедур контрольно-количественного подсчета.

Причастность аудитора — аудитор является причастным к финансовой информации, когда он прилагает к такой информации свой отчет (заключение) или дает согласие на использование своего имени в связи с профессиональной деятельностью.

Проверка аудиторская — мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

Проверка аудиторская инициативная — инициативный аудит может проводиться в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономическим субъектом,

108

являющимся юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (инициаторов аудита).

Проверка аудиторская обязательная (обязательный аудит) — ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки организации или индивидуального предпринимателя от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют пункту 3. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть понижены;

5) обязательный аудит в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

Прогноз — ожидаемая финансовая информация, подготавливаемая на основе допущений в отношении будущих событий, наступления которых ожидает руководство, и действий, которые руководство намеревается предпринять к моменту подготовки информации (допущения, основанные на наиболее точных оценках).

Программа аудита — совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, масштаб и конкретных исполнителей.

Программа аудита (в соответствии с федеральным стандартом). Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных

109

аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

Программа аудита — определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения общего плана аудита. Является набором инструкций для ассистентов, привлеченных к аудиту, а также служит средством контроля за надлежащим выполнением работы.

Промежуточная финансовая информация (отчетность) — финансовая информация (которая может быть составлена в меньшем объеме, чем полная финансовая отчетность, в соответствии с вышеприведенным определением), составленная на промежуточные даты (обычно за полугодие или за квартал) по отношению к финансовому периоду.

Протоколы регистрации операций — отчеты, разработанные для создания документальных свидетельств для аудита по каждой операции, имевшей место в режиме он-лайн. В таких отчетах обычно отражается информация об источниках операции (терминал, время и пользователь), а также все подробности операции.

Профессионализм, компетентность и добросовестность — один из основных принципов аудита, заключающийся в том, что аудитор должен обладать необходимой квалификацией, заботиться о поддержании своей квалификации на должном уровне, соблюдать требования нормативных документов. Аудитор не должен оказывать экономическим субъектам каких-либо работ или услуг, если он не уверен, что обладает достаточной квалификацией в данной области.

Процедура аналитическая — разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.

Процедуры аналитические — анализ имеющих важное значение коэффициентов и тенденций, включая последующее изучение их колебаний и взаимосвязей, если те не согласовываются с другой уместной информацией или отклоняются от предсказанных значений.

Процедуры аналитические (в соответствии с федеральным стандартом) — анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование

110

важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Процедура аудиторская — определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Процедура аудиторская по существу — разновидность аудиторской процедуры, включающая в себя одно из двух: детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам; аналитическую процедуру.

Процедуры контроля — охватывают также политику и процедуры в дополнение к контрольной среде, которые установлены руководством для достижения специфических целей субъекта.

Процедуры проверки по существу — это тесты, выполненные с целью получения аудиторских доказательств для обнаружения существенных искажений в финансовой отчетности. Они бывают двух видов:

• детальные тесты хозяйственных операций и сальдо счетов;• аналитические процедуры.Процедуры согласованные — одна из услуг, сопутствующих аудиту, в

соответствии с международными стандартами аудита: проверка, о проведении которой договорились аудитор, экономический субъект и, возможно, любая третья сторона. Тематика и объем такой проверки, а также характер представления ее результатов, определяются соглашением сторон и могут отличаться от тех, которые характерны для обычного аудита. По результатам проведения согласованных процедур аудитор не должен готовить заключения, пользователи бухгалтерской отчетности могут с учетом этих результатов самостоятельно делать выводы о достоверности бухгалтерской отчетности.

Рабочие документы — записи аудитора по планированию работы; о характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур; о результатах таких процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. Рабочие документы могут существовать в виде данных, хранимых на бумаге, фотопленке, в электронном виде и на других носителях информации.

Разумная уверенность — в ходе аудиторского задания аудитор обеспечивает высокий, но не абсолютный уровень уверенности, выраженной в аудиторском отчете (заключении) в позитивной форме как разумной уверенности в том, что информация, являвшаяся предметом аудита, свободна от существенных искажений.

Разумная уверенность — аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская)

111

отчетность не содержит1 существенных искажений. Понятие разумной уверенности — общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое.

Репрезентативность выборки — свойство некоторой аудиторской выборки, позволяющее аудитору сделать на ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности; представительность выборки. Аудиторская выборка, не отвечающая этому свойству, называется нерепрезентативной (непредставительной).

Риск аудиторский — субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет. Аудиторский риск включает в себя три компонента: внутрихозяйственный риск; риск системы внутреннего контроля; риск необнаружения ошибок и искажений бухгалтерской отчетности.

Риск аудиторский (Риск средств контроля) (аудиторский риск) — риск выражения аудитором ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск; риск средств контроля; риск необнаружения.

Риск внутрихозяйственный — субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует; характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.

Риск необнаружения — субъективно определяемая аудитором вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки аудиторские процедуры не позволят обнаружить реально существующие ошибки и искажения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, имеющие существенный характер по отдельности либо в совокупности; показатель эффективности работы аудитора, зависит от особенностей проведения конкретной аудиторской проверки.

Риск необнаружения — риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или классах

112

операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций.

Риск неотъемлемый — отражает подверженность сальдо счетов или классов операций искажениям, которые могут быть существенными по отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций, при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.

Риск, не связанный с использованием выборочного метода, — следствие факторов, которые приводят аудитора к ошибочному выводу по любым причинам, кроме тех, которые связаны с объемом выборки. Например, в большинстве случаев аудиторское доказательство носит скорее убеждающий, нежели исчерпывающий характер, и аудитор может воспользоваться ненадлежащими процедурами или же неправильно трактовать доказательство и оказаться не в состоянии распознать ошибку.

Риск, связанный с использованием выборочного метода, — возникает, когда вывод аудитора, сделанный на основании отобранной совокупности, может отличаться от вывода, который мог бы быть сделан в том случае, если бы ко всей генеральной совокупности в целом были бы применены те же самые процедуры аудита.

Риск, связанный с окружающей средой, при определенных обстоятельствах к факторам, относящимся к определению неотъемлемого риска в процессе разработки общего плана аудита, можно отнести риск существенного искажения финансовой отчетности в результате аспектов, относящихся к окружающей среде.

Риск системы внутреннего контроля — субъективно определяемая аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять искажения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникновению таких нарушений; характеристика степени надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля экономического субъекта.

Система внутреннего контроля — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в том числе включает организованные внутри данного экономического субъекта и его силами надзор и проверку:

• точности и полноты документации бухгалтерского учета;• своевременности подготовки достоверной отчетности;• предотвращения ошибок и искажений;• исполнения приказов и распоряжений;

113

• обеспечения сохранности имущества организации.Система внутреннего контроля — включает всю политику и процедуры

(средства внутреннего контроля), принятые руководством субъекта для содействия в реализации целей руководства, предусматривающих, насколько это практически выполнимо, упорядоченное и эффективное ведение бизнеса, включая строгое следование политике руководства, обеспечение сохранности активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибок, аккуратность и полноту бухгалтерских записей, а также своевременную подготовку достоверной финансовой информации. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к функциям системы бухгалтерского учета.

Скептицизм профессиональный аудитора — необходимое качество аудитора, заключающееся в том, что он при формировании своего мнения всегда должен принимать во внимание, что в силу объективных и субъективных причин получаемые им аудиторские доказательства могут быть неверными, содержать ошибки и искажения.

События до даты составления аудиторского заключения — ситуации и факты хозяйственной жизни, существенно изменяющие представления о финансовом состоянии экономического субъекта и результатах его хозяйственной деятельности, отраженных в бухгалтерской отчетности на дату ее составления.

Совокупность проверяемая — в аудите это совокупность всех проверяемых на данном участке аудита элементов документации бухгалтерского учета или объектов проверки; аналог используемого в математической статистике и ее приложениях понятия «генеральная совокупность». При тестировании системы внутреннего контроля — различные документы, позволяющие подтвердить существование внутреннего контроля, при тестировании счетов — записи или документы, служащие обоснованием сальдо или оборотов по счетам.

Совокупность генеральная (генеральная совокупность) — полный набор данных, из которых аудитор набирает отобранную совокупность и в отношении которой аудитор хочет сделать выводы. Генеральная совокупность подразделяется на страты или подсовокупности; каждая страта проверяется отдельно. Выражение «генеральная совокупность» включает в себя понятие «страта».

Среда ИТ — это политики и процедуры, применяемые субъектом, а также инфраструктура ИТ (технические средства, операционные системы и т.д.) и программное обеспечение, используемое субъектом для проведения хозяйственной деятельности и достижения стратегических целей.

Среда контрольная — понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры

114

руководства и (или) собственников проверяемого экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля на данном экономическом субъекте.

Среда контрольная — общее отношение, осведомленность и действия директоров и руководства, в отношении системы внутреннего контроля, а также важность такой системы для субъекта.

Средства контроля — составные части системы внутреннего контроля, установленные руководством экономического субъекта на отдельных направлениях и участках хозяйственной деятельности для обеспечения эффективного и надежного управления ею.

Средства контроля доступа — процедуры, созданные для ограничения доступа к онлайновым терминалам, программам и данным. Средства контроля доступа состоят из «идентификации пользователя» и «разрешения на доступ пользователя». «Идентификация пользователя», как правило, предназначена для установления личности пользователя с помощью уникального имени входа в систему, паролей, карточек доступа и биометрических сведений. «Разрешение на доступ пользователя» включает правила доступа для определения тех компьютерных ресурсов, которыми данный пользователь имеет право пользоваться. В частности, эти процедуры созданы для предотвращения или обнаружения:

• неразрешенного доступа к онлайновым терминалам, программам и данным;

• занесения неразрешенных операций;• неразрешенных изменений в файлах данных;• использования компьютерных программ неуполномоченным

персоналом;• использования компьютерных программ, доступ к которым не был

разрешен.Средства программного контроля — процедуры, созданные для

предотвращения или обнаружения случаев ненадлежащего изменения компьютерных программ, доступ к которым обеспечивается через онлайновые терминальные устройства. Доступ может быть ограничен с помощью средств контроля, таких как отдельное использование операционной или программной библиотек или отдельное использование специализированного библиотечного программного обеспечения. Необходимо обеспечить надлежащее документирование изменений программ в режиме онлайн, а также их соответствующий контроль и мониторинг.

Стороны заинтересованные — стороны считаются заинтересованными, если одна сторона руководит или оказывает значительное влияние на принятие принципиальных и (или) текущих решений другой стороны.

115

Стратификация — процесс деления генеральной совокупности на подсовокупности, каждая из которых представляет собой группу элементов выборки со сходными характеристиками (часто — с денежной стоимостью).

Субъект экономический — для целей правил (стандартов) аудиторской деятельности — физические и юридические лица, подлежащие аудиту, клиенты и заказчики аудиторов (аудиторских организаций). К экономическим субъектам относятся независимо от организационно-правовых форм и видов собственности предприятия, их объединения (союзы, ассоциации, концерны, отраслевые, межотраслевые, региональные и другие объединения), организации и учреждения, банки и кредитные учреждения, а также их союзы и ассоциации, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные, пенсионные, общественные и другие фонды, а также граждане, осуществляющие самостоятельную предпринимательскую деятельность.

Суждение профессиональное аудитора — точка зрения аудитора, основанная на его знаниях, квалификации и опыте работы, которая служит основанием для принятия им субъективных решений в обстоятельствах, когда строго формализованный подход невозможен.

Существенность — существенными в аудите признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская организация должна основываться на внутрифирменных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, не устанавливают более жесткие требования. Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской организацией при проведении аудита.

Существенность — информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера статьи учета или ошибки, оцениваемых в конкретных условиях их пропуска или искажения. Существенность скорее определяет пороговое значение или точку отсечения, нежели является основной качественной характеристикой, которой должна обладать информация для того, чтобы быть полезной.

Существенное искажение факта — в прочей информации, не связанной с аспектами проаудированной финансовой отчетности, имеет место, когда такая информация некорректно излагается или представляется.

Существенные недочеты — недочеты в средствах внутреннего контроля, способные оказать существенное влияние на финансовую отчетность.

116

Существование — одна из предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности, включает в себя требование того, чтобы актив или пассив экономического субъекта реально существовали на отчетную дату.

Тест сквозной — один из способов получения аудиторских доказательств, заключающийся в отслеживании отражения конкретных фактов хозяйственной жизни в документации бухгалтерского учета.

Тест сквозной (сквозной тест) — предполагает прослеживание нескольких хозяйственных операций через систему бухгалтерского учета.

Тест средств контроля — разновидность аудиторской процедуры, заключающаяся в проверке работоспособности и надежности конкретного средства контроля.

Тесты средств контроля — выполняются с целью получения аудиторских доказательств относительно действенности:

организации систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, т.е. того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений;

функционирования средств внутреннего контроля в течение периода.Точность — одна из предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности.

Включает в себя требование того, чтобы факты хозяйственной жизни экономического субъекта были верно отражены в бухгалтерском учете в правильном суммовом выражении, а доходы и расходы были правильно отнесены к соответствующим отчетным периодам.

Уровень гарантий аудиторских — субъективная оценка аудитором надежности своего мнения о том, выполняются ли некоторые предпосылки подготовки бухгалтерской отчетности экономического субъекта с точки зрения пользователя этой бухгалтерской отчетности.

Уровень существенности — предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы >и принимать правильные экономические решения; количественная характеристика существенности.

Услуги, сопутствующие аудиту, — услуги, которые разрешается оказывать аудиторам (аудиторским организациям) помимо собственно проведения аудиторских проверок. В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» в перечень таких услуг входит:

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;

2) налоговое консультирование;

117

3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;

5) правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;

6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;

7) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;

8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;

9) проведение маркетинговых исследований;10) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в

области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;

11) обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;

12) оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.Услуги сопутствующие — обзорные проверки, согласованные

процедуры и компиляции.Учет бухгалтерский — упорядоченная система сбора, регистрации и

обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех фактов хозяйственной жизни.

Характер надлежащий (надлежащий характер) — оценка качества аудиторского доказательства и его уместности в отношении конкретной предпосылки, а также надежности последней

Цель аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Эксперт в аудите — не состоящий в штате аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания и (или) опыт в определенной области либо по определенному вопросу, отличным от бухгалтерского учета и аудита, и дающий по соглашению с аудиторской организацией заключение по такому вопросу. В качестве эксперта аудиторская организация может привлечь для оказания услуг специализированную организацию, являющуюся юридическим лицом.

118

Эксперт — физическое лицо или фирма, обладающие специальными умениями, знаниями и опытом в конкретной области, отличной от бухгалтерского учета и аудита.

Экстраполирование результатов (в аудите) — распространение результатов проверки аудиторской выборки на всю проверяемую совокупность.

Электронный обмен данными (ЭОД) — электронная передача документов между организациями в машинно-читаемой форме.

119

rb.asu.rurb.asu.ru/public/uploads/1366277019_Audit.doc · Web viewМИНИСТЕРСТВО...

Documents

Transcript of rb.asu.rurb.asu.ru/public/uploads/1366277019_Audit.doc · Web viewМИНИСТЕРСТВО...