Objetivo General de una Auditoría Financiera

El objetivo de una auditoria de estados financieros es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que se presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

●Objetivos generales

Identificar las características que en forma general se han planteado para el trabajo del auditor. Por ejemplo al llevar a cabo un trabajo en el área de informática se plantea un objetivo general: Determinar lo adecuado y razonable de los controles utilizados en el área de informática. Es decir los objetivos generales abarcan todo el contexto a evaluar dentro de la estructura de la empresa.

●Objetivos específicos

Dentro de los objetivos generales se plantean características del contexto global, en los objetivos específicos se quiere llegar a definir una o unas características a lo que se quiere llegar. Por ejemplo: Determinar la confiabilidad del sistema de procesamiento evaluando los controles de entrada, proceso y salida, o Comprobar si los controles promueven la eficiencia de las operaciones y tiene la confianza para prevenir e identificar riesgos.

Objetivos relacionados con las transacciones

Los objetivos de la auditoría relacionados con operaciones, tienen como objetivo formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos según el criterio del trabajo de campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de operaciones que tenga, dadas las circunstancias de su trabajo. Los objetivos son los mismos para una auditoría u otra, pero la evidencia varía, dependiendo de las circunstancias.

Una vez que se conocen los objetivos de auditoría generales relacionados con las operaciones, pueden utilizarse para elaborar objetivos de auditoría específicos relacionados con operaciones para cada clase de operaciones que se auditen. A continuación se exponen los seis objetivos de auditoría relacionados con operaciones:

1. Existencia: existen operaciones registradas

2. Integridad: se registran las operaciones existentes

3. Precisión o exactitud: las operaciones registradas están asentadas con los montos correctos.

4. Clasificación: las operaciones incluidas en los Diarios de los clientes están clasificadas en forma adecuada.

5. Tiempo: las operaciones se registran en las formas correctas

6. Asentamiento y resumen: las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera apropiada.

A continuación desarrollaremos algunos conceptos relacionados con el riesgo

Estos son:

Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración

Administración de Riesgos

Fraudes

Responsabilidad del Auditor frente al Fraude

Definición y Naturaleza del Riesgo.

El riesgo se halla de forma implícita asociado a toda actividad. El riesgo acompaña a todo cambio e implica elección e incertidumbre. El término riesgo es un concepto cuyo significado es del dominio común, sin embargo, para mejor precisión, se expone su definición, de acuerdo con el diccionario de la Real Academia Española, riesgo significa contingencia o proximidad de un daño, Peligro: Probabilidad de que algo ocurra.

La declaración No. 9 sobre las normas para la práctica profesional de la auditoria interna (SIAS 9), emitida por el Instituto Americano de Auditores Internos, señala al riesgo, como “la posibilidad de que un evento o acción pueda afectar en forma adversa a la organización”.

Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración

Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez más competido, por tanto deben dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razón frente a muchos retos de hoy en día a la necesidad de lograr la eficiencia productiva.

Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos, explosiones, atentados, daños intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales (inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminución en ventas y deterioro de su patrimonio, etc.

Identificados los riesgos que pueden afectar la organización, la administración debe valorar esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo

Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración

Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez más competido, por tanto deben dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razón frente a muchos retos de hoy en día a la necesidad de lograr la eficiencia productiva.

Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos, explosiones, atentados, daños intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales (inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminución en ventas y deterioro de su patrimonio, etc.

Identificados los riesgos que pueden afectar la organización, la administración debe valorar esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo

Evaluación y Valoración del Riesgo Organizacional y su Administración

Las empresas desarrollan su actividad en un medio cada vez más competido, por tanto deben dirigir sus esfuerzos a reducir costos. Con mayor razón frente a muchos retos de hoy en día a la necesidad de lograr la eficiencia productiva.

Sin embargo, existen eventos denominados riesgos, cuya ocurrencia es incierta, pero que afectan el cumplimiento de los objetivos empresariales. Estos eventos son incendios, robos, explosiones, atentados, daños intencionales o no en maquinarias y equipos, y riesgos naturales (inundaciones, vientos fuertes, terremotos, rayos, etc.) entre otros. La ocurrencia de estos hechos implica perdidas de activo para la empresa, disminución en ventas y deterioro de su patrimonio, etc.

Identificados los riesgos que pueden afectar la organización, la administración debe valorar esos riesgos para determinar su impacto para tomar medidas en caso de ocurrencia del mismo

Administración de Riesgos

Definición

Es un proceso de identificación, medición, control, monitoreo, evaluación y optimización de todas las situaciones que representan riesgos para la organización. Permite conocer, evaluar y administrar los riesgos de negocios en todos los niveles de la operación. La administración de riesgos hace posible la previsión de riesgos que pueden acabar con el negocio y facilita alternativas de administración consideradas de mejor práctica.

La administración de riesgos es una parte integral del proceso de administración, es un proceso multifacético de aspectos apropiados los cuales son a menudo llevados a cabo mejor por un equipo multidisciplinario. Es un proceso interactivo de mejora continua.

En relación a este tema de fraudes, analizaremos los siguientes aspectos:

Definición

Algunos fraudes

Estrategia sobre el fraude en las organizaciones

Responsabilidad del auditor.

Definición de Fraude

Del latín Fraus, un fraude es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (como el Estado o una Empresa).

El concepto de fraude esta asociado al de estafa, que es un delito contra el patrimonio o a la propiedad. Consiste en un engaño para obtener un bien patrimonial, haciendo creer a la persona o a la empresa que paga que obtendrá algo que, en realidad, no existe. Se puede afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El fraude por tanto esta penado por la ley.

El término fraude se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:

Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

Malversación de activos

Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.

Registro de transacciones sin sustancia o respaldo

Mala aplicación de políticas contables.

DEFINICIÓN

Si bien el fraude es un concepto legal amplio, en el contexto de la auditoria de estados financieros, el fraude se define como un error intencional en los estados financieros, por lo que el auditor deberá planear la auditoría de modo de que exista una expectativa razonable de detectar anomalías importantes resultantes del fraude y el error. Se sugieren procedimientos que deben considerarse cuando el auditor tiene motivos para creer que existe fraude o error.

La malversación de activos a menudo es acompañada por registros o documentos falsos o engañosos para ocultar el hecho de que faltan los activos o de que se han comprometido sin la autorización apropiada.

La perdida de activos, perdida de dinero, inventarios, fondos fijos perdidos, etc.

El desafío al que se enfrentan las organizaciones es que no existe una única clave para detener el fraude. Las organizaciones deben desarrollar una estrategia que les permita implementar las medidas necesarias para administrar este riesgo que va en aumento. La estrategia deber ser propiedad de los responsables de la gerencia, de lo contrario no prosperará, y debe involucrar a individuos de toda la organización. La mayoría de las grandes organizaciones posee funciones desarrolladas de asesoramiento legal, cumplimiento y auditoría interna. Pero estas funciones no cuentan con las herramientas adecuadas cuando sobreviene el fraude o el comportamiento ilícito. El personal de operaciones de primera línea y de finanzas debe convertirse en la primera y segunda línea efectiva de defensa.

como se describe en la NIA 200, Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros, el objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor el expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable. Debido a las limitaciones inherentes de una auditoría, hay un riesgo inevitable de que no se detecten algunas representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros, aun cuando se planee la auditoría de manera apropiada y se desempeñe de acuerdo con las NIA.

Respecto al tema de control, se revisaran los siguientes puntos:

Conceptos de Control Interno

Función del control interno

Características del control interno

Responsables del control interno en la organización

Modelos estándar de Control

Componentes del Control Interno

Métodos para evaluar el Control Interno

Conceptos de control

La importancia del control hoy en día toma una gran importancia relevante ante cualquier actividad que a diario vivimos.

El control es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo, por lo que debemos estar preparados para cualquier tipo de eventualidad que se nos pueda presentar en nuestras actividades diarias.

Control es la verificación, comprobación, intervención o fiscalización de una actividad o proceso, es todo aquello que nos ayuda a disminuir un riesgo o que tiende a causar la reducción de los mismos, ya sea en una persona o en una institución. El control también implica la medición de lo logrado en relación con lo previsto, así como la detección y corrección de las desviaciones, para asegurar el logro de las metas y objetivos propuestos.

El control es un principio que aplica a todo el ambiente que nos rodea, la naturaleza, el cosmos, la sociedad, el individuo, las empresas. El control ha existido siempre en todas las actividades como ayuda excepcional para realizarlas, siguiendo normas legales, personales o morales, proyectadas a la familia, la sociedad, la empresa o a la persona misma.

Conceptos de Control Interno

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad, se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración.

Función del control interno

La función del control interno es la de asegurar que las distintas operaciones que se realizan en la entidad se encuentren cumpliendo los planes, objetivos y programas determinados.

Responsables del control interno en la organización

Otra característica hace referencia a la responsabilidad del mismo dentro de la institución sobre: ¿Quién lo implanta, quien lo aplica y quien lo evalúa?

El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administración del ente, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito, modificándolo si fuera preciso, de acuerdo con las circunstancias.

Corresponde a la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y misión de la organización. En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigirla es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.

La oficina de Auditoría interna, en el sector privado, o la unidad de control interno, en las oficinas del Estado, o quien haga sus veces es la encargada de evaluar en forma independiente el sistema de control interno de la entidad y proponer al representante legal del respectivo organismo las recomendaciones para mejorarlo.

Todas las transacciones de la entidad debe registrarse en forma exacta, veraz y oportuna de forma tal que permita preparar informes operativos administrativos y financieros, sobre este aspecto la responsabilidad recae sobre los directos responsables de la operación.

El Control Interno contribuye mucho a proteger contra los errores y fraude, además de garantizar la confiabilidad de los datos contables. Con todo, es muy importante reconocer la existencia de algunas limitaciones intrínsecas.

Modelos estándar de Control

En un ambiente de evolución permanente, determinado por las actuales tendencias mundiales, las cuales se centran en el plano económico soportadas por la evolución tecnológica, surge la necesidad de que la función de auditoría pretenda el mejoramiento de su gestión.

En la evolución de la teoría del control interno se definió en principio a los controles como mecanismos o prácticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas, más tarde se incluyó el concepto de lograr que las cosas se hagan, la corriente actual define al control como cualquier esfuerzo que se realice para aumentar las posibilidades de que se logren los objetivos de la organización. Dentro de esta evolución, surgen nuevos estándares de control que van a ayudar, tanto a la administración de una organización como a los entes de control de las mismas.

Modelos de control como COSO, COBIT, COCO, SAC permitirán tener los elementos necesarios para una nueva visión del Control Interno para las organizaciones.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluación del sistema. La información requerida para este objeto normalmente se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos, descripción de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisión.

En una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno. (Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividade

Métodos para evaluar el Control Interno

Por lo general se utilizan tres métodos para obtener y documentar su conocimiento y diseño de control Interno: Las narrativas, los diagramas de flujo y los cuestionarios de control interno.

Cuestionarios de control interno.

En un cuestionario de control interno se hace una serie de preguntas referentes a los controles en cada área de la auditoria como medio para indicar al auditor los aspectos de la estructura del control interno que puedan ser inadecuados. En la mayoría de los casos, los cuestionarios requieren una respuesta como si o no, en donde una respuesta con NO indica deficiencias potenciales de control interno.

Diagramas de Flujo.

Un diagrama de flujo de control interno es una representación simbólica y en diagrama de los documentos del cliente y su flujo secuencial en la empresa. Un diagrama de flujo adecuado incluye las mismas cuatro características identificadas para las narrativas. Los diagramas de flujo representan una ventaja, principalmente porque proporcionan una idea concisa del sistema del cliente, lo cual es útil para el auditor como instrumento analítico en la evaluación.

Narrativas.

Es una descripción por escrito de la estructura del control interno del cliente. Una narrativa adecuada de un sistema de contabilidad y los procesos de control relacionados incluye cuatro características:

El origen de cada documento y registro en el sistema.

Como se lleva a cabo todo el procesamiento.

La disposición de cada documento y registro del sistema.

Una indicación de los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control.