(Ktnh2) Cv_7404_nghiep v- Phai Sinh

NGAÂN HAØNG NHAØ NÖÔÙC COÄNG HOAØ XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM

VIEÄT NAM Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc

Soá: 7404 /NHNN-KTTC Haø Noäi, ngaøy 29 thaùng 08 naêm 2006

V/v höôùng daãn haïch toaùn keá toaùn

nghieäp vuï phaùi sinh tieàn teä

Kính göûi: Caùc Toå chöùc Tín duïng

Caên cöù Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn caùc Toå chöùc tín duïng (ban haønh keøm theo Quyeát ñònh

479/2004/QÑ-NHNN ngaøy 29/4/2004; Quyeát ñònh 807/2005/QÑ-NHNN ngaøy 01/6/2005; Quyeát ñònh

29/2006/QÑ-NHNN ngaøy 10/7/2006 cuûa Thoáng ñoác Ngaân haøng Nhaø nöôùc);

Caên cöù Quyeát ñònh soá 1452/2004/QÑ-NHNN ngaøy 10-11-2004 cuûa Thoáng ñoác Ngaân haøng Nhaø

nöôùc veà giao dòch hoái ñoaùi cuûa caùc Toå chöùc tín duïng ñöôïc pheùp hoaït ñoäng ngoaïi hoái;

Caên cöù Heä thoáng chuaån möïc keá toaùn Vieät nam,

Ngaân haøng Nhaø nöôùcVieät Nam höôùng daãn haïch toaùn keá toaùn nghieäp vuï phaùi sinh tieàn teä nhö sau:

A/ HAÏCH TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HOÁI ÑOAÙI KYØ HAÏN

I. NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN

1. Khi thöïc hieän moät Hôïp ñoàng nghieäp vuï kyø haïn ngoaïi teä, Hôïp ñoàng naøy ñaõ taïo ra traïng thaùi môû

veà ngoaïi teä cho Toå chöùc tín duïng, do ñoù Toå chöùc tín duïng seõ ñoái dieän vôùi ruûi ro tyû giaù. Ñeå ghi nhaän kòp

thôøi laõi/ loã do bieán ñoäng tyû giaù vaøo Baûng caân ñoái keá toaùn, Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh, toå chöùc

tín duïng caàn phaûi ghi nhaän ngay traïng thaùi môû veà ngoaïi teä sau moãi nghieäp vuï mua/ baùn ngoaïi teä kyø haïn,

trong thôøi gian hieäu löïc cuûa Hôïp ñoàng, thöôøng xuyeân (ñònh kyø ngaøy, thaùng hoaëc quyù- thôøi ñieåm laäp Baùo

caùo taøi chính) phaûi xaùc ñònh laïi giaù trò hôïp ñoàng kyø haïn ngoaïi teä theo giaù trò hôïp lyù thò tröôøng ñeå ghi nhaän

Laõi/ Loã phaùt sinh nhöng chöa thöïc hieän treân Baûng caân ñoái keá toaùn ñoái öùng vaøo taøi khoaûn 633 “cheânh leäch

ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh”/ Tieåu khoaûn giao dòch kyø haïn tieàn teä. Cuoái naêm, soá dö taøi khoaûn

633 ñöôïc keát chuyeån vaøo taøi khoaûn thu/ taøi khoaûn chi veà caùc coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä.

2. Phöông phaùp ñaùnh giaù laïi giaù trò Hôïp ñoàng giao dòch kyø haïn nhö sau:

a. Xaùc ñònh vaø ghi nhaän ngay cheânh leäch giöõa tyû giaù kyø haïn cuûa Hôïp ñoàng vaø tyû giaù thöïc teá giao

ngay taïi ngaøy kyù Hôïp ñoàng ñeå theo doõi vaø phaân boå tuyeán tính vaøo taøi khoaûn thu töø caùc coâng cuï phaùi sinh

tieàn teä/ taøi khoaûn chi töø caùc coâng cuï phaùi sinh tieàn teä - giao dòch kyø haïn ( taøi khoaûn 723 vaø taøi khoaûn 823).

b. Trong thôøi gian hieäu löïc cuûa Hôïp ñoàng, soá löôïng ngoaïi teä mua vaøo/ baùn ra theo hôïp ñoàng kyø

haïn seõ thöôøng xuyeân (ñònh kyø ngaøy, thaùng hoaëc quyù) ñöôïc ñaùnh giaù laïi theo tyû giaù chính thöùc NHNN coâng

boá hoaëc( tyû giaù mua giao ngay cuûa toå chöùc tín duïng ñoù khi cô cheá nhaø nöôùc cho pheùp)

3. Taøi khoaûn 486 “Thanh toaùn ñoái vôùi caùc coâng cuï phaùi sinh” (phaùi sinh tieàn teä) veà thöïc chaát laø

theo doõi luoàng tieàn phaûi thanh toaùn vôùi ñoái taùc khi ñeán haïn taát toaùn Hôïp ñoàng seõ haïch toaùn theo tyû giaù kyø

haïn cuûa Hôïp ñoàng.

4. Ñeå phaân ñònh rieâng bieät hieäu quaû cuûa caùc coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä trong hoaït ñoäng

kinh doanh ngoaïi teä cuûa Toå chöùc tín duïng, Thu nhaäp/ Chi phí veà coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä ñöôïc

haïch toaùn rieâng taøi khoaûn 723/ taøi khoaûn 823.

5. Ñeán haïn thöïc hieän Hôïp ñoàng:

- Toå chöùc tín duïng coù theå thöïc hieän nhaát quaùn vieäc ghi nhaän ngay taùc ñoäng cuûa bieán ñoäng tyû giaù

töø ngaøy ñaùnh giaù laàn cuoái ñeán ngaøy thöïc hieän hôïp ñoàng vaøo taøi khoaûn 633 theo töøng hôïp ñoàng taát toaùn

hoaëc ghi nhaän khi ñaùnh giaù laïi giaù trò VNÑ quy ñoåi soá dö ngoaïi teä mua vaøo/baùn ra cuûa caùc giao dòch kyø

haïn theo taïi tieát b khoaûn 2 muïc naøy.

2

- Taát toaùn soá tieàn ngoaïi teä giao dòch cuûa hôïp ñoàng ñang ghi nhaän treân taøi khoaûn 4741, chuyeån

sang ghi nhaän vaøo taøi khoaûn 4711, ñoàng thôøi keát chuyeån giaù trò VNÑ quy ñoåi soá löôïng ngoaïi teä cuûa Hôïp

ñoàng theo tyû giaù mua/ baùn giao ngay cuûa ngaøy taát toaùn Hôïp ñoàng töø taøi khoaûn 4742 chuyeån sang ghi nhaän

vaøo taøi khoaûn 4712.

II/ NOÄI DUNG KEÁ TOAÙN

1. Giao dòch kyø haïn mua ngoaïi teä, thanh toaùn VND:

1.1. Taïi ngaøy baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng mua ngoaïi teä coù kyø haïn

Caên cöù Hôïp ñoàng mua kyø haïn ngoaïi teä, baûng keâ chi tieát hôïp ñoàng mua ngoaïi teä kyø haïn(theo maãu

01-PL01PSTT), haïch toaùn:

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä cam keát mua vaøo:

Nôï TK 4862- Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn tieàn teä/ngoaïi teä thích hôïp

Coù TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä/Ngoaïi teä thích hôïp

- Ghi nhaän soá tieàn VND cam keát chi traû töông öùng

Nôï TK 4742 - Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä

(Soá tieàn VND theo tyû giaù mua giao ngay cuûa ngaøy hieäu löïc Hôïp ñoàng)

Nôï TK 3962- Laõi phaûi thu / Coù TK 4962- Laõi phaûi traû töø giao dòch kyø haïn

(Soá tieàn VND cheânh leäch giöõa tyû giaù mua kyø haïn vaø tyû giaù mua giao ngay taïi ngaøy

hieäu löïc Hôïp ñoàng cuûa ngoaïi teä mua vaøo)

Coù TK 4862 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn

(Soá tieàn VND theo tyû giaù mua kyø haïn)

1.2. Trong thôøi gian hieäu löïc hôïp ñoàng

1.2.1. Ñònh kyø (Cuoái ngaøy/ cuoái thaùng/ cuoái quyù) phaân boå cheânh leäch giöõa tyû giaù kyø haïn vaø tyû giaù

giao ngay theo phöông phaùp ñöôøng thaúng

Keá toaùn laäp Baûng keâ phaân boå laõi phaûi thu caùc Hôïp ñoàng kyø haïn tieàn teä (theo maãu 04-

PL01PSTT)vaø (hoaëc) Baûng keâ phaân boå laõi phaûi traû caùc Hôïp ñoàng kyø haïn tieàn teä (theo maãu 05-PL01PSTT).

Caên cöù Baûng keâ (maãu 04-PL01PSTT) haïch toaùn:

Nôï TK 823 - Chi veà caùc coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä

Coù TK 3962- Laõi phaûi thu töø giao dòch kyø haïn

Hoaëc Caên cöù Baûng keâ (maãu 05-PL01PSTT) haïch toaùn:

Nôï TK 4962 - Laõi phaûi traû töø giao dòch kyø haïn

Coù TK 723 Thu veà coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä

Ghi chuù: Ñeán ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng soá dö TK 3962/ TK 4962 lieân quan ñeán Hôïp ñoàng giao dòch

kyø haïn seõ baèng khoâng (0).

1.2.2. Ñònh kyø (cuoái ngaøy/ cuoái thaùng/cuoái quyù), ñaùnh giaù laïi giaù trò VND cuûa soá dö ngoaïi teä mua/

baùn kyø haïn theo tyû giaù giao ngay taïi ngaøy ñaùnh giaù laïi.

Phöông phaùp ñaùnh giaù laïi giaù trò VND cuûa soá dö ngoaïi teä Mua/ Baùn kyø haïn (TK 4741& TK 4742)

töông töï nhö ñaùnh giaù laïi giaù trò VND cuûa soá dö Mua/ Baùn ngoaïi teä kinh doanh (TK 4711 & TK 4712).

Caên cöù vaøo keát quaû ñaùnh giaù, ñieàu chænh soá dö TK 4742, haïch toaùn:

Nôï TK 6332- Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/Giao dòch kyø haïn

Coù TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä

3

(Soá tieàn VND ñieàu chænh: phaùt sinh loã chöa thöïc hieän)

Hoaëc

Nôï TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä

Coù TK 6332- Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/Giao dòch kyø haïn

(Soá tieàn VND ñieàu chænh: phaùt sinh laõi chöa thöïc hieän)

Cuoái naêm soá dö TK 633 ñöôïc keát chuyeån vaøo TK 723/ TK 823- Thu hoaëc chi veà coâng cuï taøi chính

phaùi sinh tieàn teä

1.3. Ñeán ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng

1.3.1. Haïch toaùn mua ngoaïi teä theo hôïp ñoàng ñaõ kyù vôùi ñoái taùc

- Ghi nhaän soá ngoaïi teä mua vaøo

Nôï TK Ngoaïi teä thích hôïp(TK 1031, TK Tieàn göûi Ngoaïi teä khaùch haøng...)

Coù TK 4862 “thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn”/ngoaïi teä thích hôïp

- Ghi nhaän soá VND thanh toaùn theo tyû giaù mua kyø haïn

Nôï TK 4862 “Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn”/VND

Coù TK VND thích hôïp (TK 1011, TK Tieàn göûi VND khaùch haøng...)

1.3.2. Ñaùnh giaù laïi giaù trò VND/soá löôïng ngoaïi teä trong Hôïp ñoàng mua kyø haïn theo tyû giaù mua giao

ngay taïi ngaøy ñaùo haïn:

Keá toaùn laäp baûng keâ ñaùnh giaù laïi giaù trò VND /soá löôïng ngoaïi teä cuûa Hôïp ñoàng mua kyø haïn ngaøy

ñaùo haïn (theo maãu 06-PL01PSTT). Caên cöù keát quaû baûng keâ, haïch toaùn:



Hoaëc


Coù TK 6332- Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/Giao dòch kyø haïn.

Ghi chuù: TCTD coù theå khoâng thöïc hieän böôùc ñaùnh giaù naøy, khi ñoù vieäc ghi nhaän taùc ñoäng cuûa bieán

ñoäng tyû giaù töø ngaøy ñaùnh giaù laàn cuoái ñeán ngaøy ñaùo haïn hôïp ñoàng ñöôïc aån vaøo keát quaû chung ôû kyø ñaùnh giaù

tieáp theo veà giaù trò VND quy ñoåi cuûa soá dö treân taøi khoaûn ngoaïi teä 47

1.3.3. Keát chuyeån giao dòch cuûa hôïp ñoàng mua kyø haïn treân caùc taøi khoaûn 4741, 4742 sang ghi nhaän

treân caùc TK Mua/ Baùn ngoaïi teä giao ngay (TK 4711, 4712)

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä mua vaøo:

Nôï TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä

Coù TK 4711 – Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh

- Ghi nhaän soá tieàn VND thanh toaùn:

Nôï TK 4712- Thanh toaùn Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh

Coù TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä (theo tyû giaù mua giao ngay)

2. Giao dòch kyø haïn baùn ngoaïi teä, thanh toaùn VND:

ÔÛ giai ñoaïn (1) vaø giai ñoaïn (3) noäi dung haïch toaùn ngöôïc laïi so vôùi caùc buùt toaùn cuûa nghieäp vuï

mua ngoaïi teä kyø haïn, coøn ôû giai ñoaïn (2) noäi dung haïch toaùn töông töï nhö nghieäp vuï mua ngoaïi teä kyø haïn,

cuï theå:

2.1. Taïi ngaøy baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng baùn ngoaïi teä coù kyø haïn

4

Caên cöù Hôïp ñoàng baùn ngoaïi teä kyø haïn, baûng keâ chi tieát hôïp ñoàng baùn ngoaïi teä kyø haïn (theo maãu

02-PL01PSTT), haïch toaùn:

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä cam keát baùn ra:

Nôï TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä/ngoaïi teä thích hôïp

Coù TK 4862- Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn/ngoaïi teä thích hôïp

- Ghi nhaän soá tieàn VND cam keát thu veà töông öùng:

Nôï TK 4862 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn /VND

Soá tieàn VND theo tyû giaù baùn kyø haïn

Coù TK 4742 - Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä

Soá tieàn VND theo tyû giaù baùn giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc Hôïp ñoàng

Nôï TK 3962- Laõi phaûi thu/ Coù TK 4962- Laõi phaûi traû

(Soá tieàn VND cheânh leäch giöõa tyû giaù baùn kyø haïn vaø tyû giaù baùn giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc Hôïp

ñoàng cuûa ngoaïi teä baùn ra)


Xöû lyù vaø haïch toaùn töông töï nhö nghieäp vuï mua ngoaïi teä coù kyø haïn


2.3.1. Haïch toaùn baùn ngoaïi teä theo hôïp ñoàng ñaõ kyù

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä baùn ra:

Nôï TK 4862- Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn/ ngoaïi teä thích hôïp

Coù TK Ngoaïi teä thích hôïp (TK1031, Tieàn göûi ngoaïi teä cuûa khaùch haøng..)

- Ghi nhaän soá tieàn VND thanh toaùn thu veà theo tyû giaù baùn kyø haïn cuûa hôïp ñoàng

Nôï TK VND thích hôïp (TK 1011, TK Tieàn göûi VND khaùch haøng...)

Coù TK 4862 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn/VND

2.3.2. Ñaùnh giaù laïi giaù trò VND/ soá löôïng ngoaïi teä baùn trong Hôïp ñoàng baùn ngoaïi teä kyø haïn theo tyû

giaù baùn giao ngay taïi ngaøy ñaùo haïn (theo maãu 07-PL01PSTT). Caên cöù keát quaû baûng keâ haïch toaùn:



Hoaëc


Coù TK 6332 - Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/Giao dòch kyø haïn.

Ghi chuù: TCTD coù theå khoâng thöïc hieän böôùc ñaùnh giaù naøy, khi ñoù vieäc ghi nhaän taùc ñoäng cuûa bieán

ñoäng tyû giaù töø ngaøy ñaùnh giaù laàn cuoái ñeán ngaøy ñaùo haïn hôïp ñoàng ñöôïc aån vaøo keát quaû chung ôû kyø ñaùnh giaù

tieáp theo veà giaù trò VND quy ñoåi cuûa soá dö treân taøi khoaûn ngoaïi teä 47.

2.3.3. Keát chuyeån giao dòch cuûa Hôïp ñoàng baùn kyø haïn treân caùc taøi khoaûn 4741, 4742 sang ghi nhaän

treân caùc TK Mua/ Baùn ngoaïi teä giao ngay (TK 4711, 4712).

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä baùn ra:

Nôï TK 4711 – Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh

Coù TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä

- Ghi nhaän soá tieàn VND thanh toaùn:

Nôï TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä (theo tyû giaù baùn giao ngay)

Coù TK 4712 - Thanh toaùn Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh

5

3. Giao dòch chuyeån ñoåi kyø haïn giöõa 2 ñoàng ngoaïi teä

- Ñoái vôùi nghieäp vuï chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn: Soá tieàn VND cheânh leäch giöõa tyû giaù kyø haïn vaø

tyû giaù giao ngay phaûi xaùc ñònh ñeå phaân boå vaøo Thu nhaäp hoaëc Chi phí trong thôøi gian hieäu löïc cuûa Hôïp

ñoàng ñöôïc thöïc hieän cuï theå nhö sau:

+ Xaùc ñònh soá tieàn quy ñoåi VND cuûa soá löôïng ngoaïi teä caàn chuyeån ñoåi (ngoaïi teä mua vaøo) khi ñeán

haïn theo tyû giaù mua giao ngay taïi ngaøy kyù Hôïp ñoàng;

+ Xaùc ñònh soá tieàn quy ñoåi VND cuûa soá löôïng ngoaïi teä duøng ñeå thanh toaùn khi ñeán haïn (ngoaïi teä

baùn ra) theo tyû giaù baùn giao ngay taïi ngaøy kyù Hôïp ñoàng.

+ Soá cheânh leäch cuûa soá tieàn VND quy ñoåi ngoaïi teä mua vaøo kyø haïn vaø soá tieàn VND quy ñoåi cuûa

ngoaïi teä baùn ra kyø haïn noùi treân seõ ñöôïc haïch toaùn rieâng ôû TK 3962/ TK 4962 ñeå phaân boå theo ñöôøng

thaúng, keát chuyeån daàn vaøo Thu nhaäp/ Chi phí veà caùc coâng cuï taøi chính phaùi sinh (TK 723/ TK 823) trong

thôøi gian hieäu löïc cuûa Hôïp ñoàng.

- Ñoái vôùi nghieäp vuï chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn: Chæ thay ñoåi noäi dung haïch toaùn ôû giai ñoaïn (1)

vaø giai ñoaïn (3), coøn noäi dung haïch toaùn ôû giai ñoaïn (2) töông töï nhö nghieäp vuï mua/ baùn ngoaïi teä kyø haïn

noùi treân.

3.1.Taïi ngaøy baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn

Caên cöù Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn, baûng keâ chi tieát hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi

teä kyø haïn (theo maãu 03-PL01PSTT), haïch toaùn:

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä cam keát mua vaøo kyø haïn :

Nôï TK 4862 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn tieàn teä/ngoaïi teä mua vaøo

Coù TK 4741 - Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä/ngoaïi teä mua vaøo

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä cam keát duøng ñeå thanh toaùn

Nôï TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä/ngoaïi teä baùn ra

Coù TK 4862 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn tieàn teä/ ngoaïi teä baùn ra

- Ñoàng thôøi, ghi nhaän giaù trò VND cuûa giao dòch chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn:

Nôï TK 4742 - Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä / thanh toaùn VND cho ngoaïi teä mua vaøo

Tyû giaù mua giao ngay taïi ngaøy kyù keát HÑ cuûa ngoaïi teä seõ mua

Coù TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä/ thanh toaùn VND cho ngoaïi teä baùn ra

Tyû giaù baùn giao ngay taïi ngaøy kyù keát HÑ cuûa ngoaïi teä seõ baùn

Nôï TK 3962- Laõi phaûi thu/ Coù TK 4962-Laõi phaûi traû: CL soá tieàn VND haïch toaùn ôû 2 TK treân


Xöû lyù vaø haïch toaùn töông töï nhö nghieäp vuï Mua/Baùn ngoaïi teä coù kyø haïn


3.3.1. Ghi nhaän giao dòch thanh toaùn cho ñoái taùc soá löôïng ngoaïi teä ñaõ thoûa thuaän cuûa hôïp ñoàng kyø

haïn

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä mua vaøo

Nôï TK Ngoaïi teä thích hôïp( TK 1031/ tieàn göûi ngoaïi teä cuûa khaùch haøng):

Coù TK 4862 “Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn” / ngoaïi teä thích hôïp

- Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä thanh toaùn (baùn ra)

6

Nôï TK 4862 – Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn/ ngoaïi teä thích hôïp

Coù TK Ngoaïi teä thích hôïp (TK1031, Tieàn göûi ngoaïi teä khaùch haøng...)

3.3.2. Ñaùnh giaù laïi giaù trò VND/ soá dö ngoaïi teä trong Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn theo tyû

giaù giao ngay taïi ngaøy ñaùo haïn (Ñaùnh giaù rieâng ñoái vôùi ngoaïi teä mua vaøo theo maãu 06-PL01PST, vaø ñoái vôùi

ngoaïi teä thanh toaùn(ngoaïi teä baùn ra) theo maãu 07-PL01PSTT ):

- Ñaùnh giaù laïi ñoái vôùi ngoaïi teä mua vaøo

Nôï TK 6332-Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/Giao dòch kyø haïn

Coù TK 4742 Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä / thanh toaùn VND cho ngoaïi teä mua vaøo

Hoaëc

Nôï TK 4742 Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä / thanh toaùn VND cho ngoaïi teä mua vaøo


- Ñaùnh giaù laïi ñoái vôùi ngoaïi teä phaûi thanh toaùn(ngoaïi teä baùn ra)


Coù TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä / thanh toaùn VND cho ngoaïi teä baùn ra

Hoaëc

Nôï TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä / thanh toaùn VND cho ngoaïi teä baùn ra


Ghi chuù: TCTD coù theå khoâng thöïc hieän böôùc ñaùnh giaù naøy, khi ñoù vieäc ghi nhaän taùc ñoäng cuûa

bieán ñoäng tyû giaù töø ngaøy ñaùnh giaù laàn cuoái ñeán ngaøy ñaùo haïn hôïp ñoàng ñöôïc aån vaøo keát quaû chung ôû kyø

ñaùnh giaù tieáp theo veà giaù trò VND quy ñoåi cuûa soá dö treân taøi khoaûn ngoaïi teä 47

3.3.3. Keát chuyeån giao dòch cuûa Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi kyø haïn treân caùc TK 4741, 4742 sang ghi nhaän

treân caùc TK Mua/ Baùn ngoaïi teä giao ngay (TK 4711, 4712)

- Ghi nhaän ngoaïi teä baùn ra:

Nôï TK 4711 – Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh/ ngoaïi teä baùn ra

Coù TK 4741 - Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä/ ngoaïi teä baùn ra

- Ghi nhaän ngoaïi teä mua vaøo :

Nôï TK 4741 - Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä/ ngoaïi teä mua vaøo

Coù TK 4711 – Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh/ ngoaïi teä mua vaøo

-Keát chuyeån soá tieàn VND töông öùng cuûa hôïp ñoàng theo tyû giaù giao ngay treân TK 4742, vaø ghi

nhaän treân caùc TK 4712 veà VND töông öùng:

+ Ghi nhaän soá tieàn VND töông öùng cuûa Ngoaïi teä mua vaøo

Nôï TK 4712- Thanh toaùn Mua, Baùn ngoaïi teä kinh doanh/ ngoaïi teä mua vaøo

Coù TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä (Theo tyû giaù mua giao ngay)

+ Ghi nhaän soá tieàn VND töông öùng cuûa Ngoaïi teä baùn ra :

Nôï TK 4742- Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä (Theo tyû giaù baùn giao ngay)

7

Coù TK 4712 - Thanh toaùn Mua, Baùn ngoaïi teä kinh doanh/ ngoaïi teä baùn ra

B/HAÏCH TOAÙN NGHIEÄP VUÏ HOAÙN ÑOÅI TIEÀN TEÄ

I. NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN

Nghieäp vuï hoaùn ñoåi tieàn teä khoâng taïo traïng thaùi môû veà ngoaïi teä, neân khoâng coù ruûi ro tyû giaù, do ñoù

Toå chöùc tín duïng khoâng caàn phaûi thöôøng xuyeân ñaùnh giaù laïi giaù trò thò tröôøng cuûa ngoaïi teä Mua/ Baùn giao

ngay theo tyû giaù giao ngay, ñoàng thôøi khoâng phaûi ñaùnh giaù laïi giaù trò thò tröôøng cuûa ngoaïi teä Baùn/ Mua kyø

haïn. Ngoaøi vieäc haïch toaùn caùc luoàng tieàn thanh toaùn vôùi ñoái taùc, TCTD khoâng caàn phaûi haïch toaùn soá tieàn

hoaùn ñoåi ngoaïi teä löôït ñi taïi thôøi ñieåm baét ñaàu khi kyù hôïp ñoàng, ngoaïi teä hoaùn ñoåi ngöôïc laïi taïi thôøi ñieåm

taát toaùn Hôïp ñoàng ôû caùc TK Mua/ Baùn ngoaïi teä trong noäi baûng. TCTD phaûi ghi nhaän caùc soá tieàn goác

chuyeån ñoåi löôït ñi trong thoûa thuaän hoaùn ñoåi ôû caùc taøi khoaûn ngoaïi baûng ñeå theo doõi thöïc hieän khi ñeán

haïn.

Soá tieàn ban ñaàu phuï troäi hoaëc chieát khaáu (do cheânh leäch tyû giaù giao ngay vaø tyû giaù kyø haïn) seõ ñöôïc

ghi nhaän vaøo TK 3961 Laõi phaûi thu/ TK 4961 Laõi phaûi traû veà giao dòch hoaùn ñoåi vaø phaân boå ñeàu trong suoát

thôøi haïn cuûa Hôïp ñoàng giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä.

II. NOÄI DUNG KEÁ TOAÙN

1.1. Taïi ngaøy baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng:

Caên cöù Hôïp ñoàng hoaùn ñoåi tieàn teä, Baûng keâ chi tieát hôïp ñoàng hoaùn ñoåi tieàn teä(Theo maãu 01-

PL03PS TT), haïch toaùn:

- Haïch toaùn ngoaïi baûng theo doõi soá tieàn hoaùn ñoåi taïi thôøi ñieåm khôûi ñaàu hôïp ñoàng:

Nhaäp TKNB 9235 "Cam keát giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä"/ Soá tieàn hoaùn ñoåi taïi thôøi ñieåm ñaàu hôïp

ñoàng(Toå chöùc tín duïng phaûi môû caùc tieåu khoaûn chi tieát ñeå phaûn aùnh soá tieàn hoaùn ñoåi ñi, soá tieàn hoaùn ñoåi

ñeán)

- Haïch toaùn noäi baûng ñoái vôùi soá tieàn ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñi, vaø ngoaïi teä/VND hoaùn ñoåi ñeán

nhaän veà treân caùc TK 4861 “Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi” vaø ghi nhaän soá tieàn cheânh leäch phuï

troäi hoaëc chieát khaáu ban ñaàu vaøo TK 3961 Laõi phaûi thu/ TK 4961 Laõi phaûi traû.

+ Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñeán

Nôï TK Ngoaïi teä thích hôïp/ TK VND thích hôïp

Soá tieàn thöïc teá nhaän ñöôïc taïi thôøi ñieåm khôûi ñaàu cuûa HÑ

Coù TK 4861- Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi/ Ngoaïi teä (hoaëc VND)

Soá tieàn seõ phaûi traû taïi thôøi ñieåm taát toaùn hôïp ñoàng

Nôï TK 3961 Laõi phaûi thu/ Coù TK 4961 Laõi phaûi traû (neáu coù)

Cheânh leäch giöõa soá tieàn nhaän vaø soá tieàn seõ traû laïi

+ Ghi nhaän soá tieàn ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñi

Nôï TK 4861- Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi/ Ngoaïi teä (hoaëc VND)

Soá tieàn seõ nhaän laïi khi taát toaùn Hôïp ñoàng

Coù TK Ngoaïi teä/ TK VND thích hôïp

Soá tieàn thöïc phaûi hoaùn ñoåi ñi taïi thôøi ñieåm khôûi ñaàu cuûa HÑ

Nôï TK 3961 Laõi phaûi thu/ Coù TK 4961 Laõi phaûi traû (neáu coù)

Cheânh leäch giöõa soá tieàn hoaùn ñoåi ñi vaø soá tieàn seõ nhaän laïi

8


Thöïc hieän phaân boå soá dö cuûa TK 3961/ soá dö TK 4961 vaøo Thu nhaäp hoaëc chi phí veà coâng cuï taøi

chính phaùi sinh tieàn teä-TK 723/ TK 823. Neáu soá tieàn cheânh leäch ôû luoàng tieàn thanh toaùn ñi vaø ôû luoàng tieàn

thanh toaùn ñeán laø ngoaïi teä thì khi phaân boå seõ thoâng qua TK Mua, Baùn ngoaïi teä ñeå haïch toaùn VND vaøo thu

nhaäp/ chi phí

Keá toaùn laäp baûng keâ (theo maãu 02-PL03PSTT vaø maãu 03-PL03PSTT).

Caên cöù Baûng keâ(maãu 02-PL03PSTT) haïch toaùn:

Nôï TK 823- Chi veà caùc coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä

Coù TK 3961- Laõi phaûi thu

Hoaëc Caên cöù Baûng keâ(maãu 03-PL03PSTT) haïch toaùn:

Nôï TK 4961 -Laõi phaûi traû

Coù TK 723 - Chi veà caùc coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä

1.3. Khi taát toaùn hôïp ñoàng

- Xuaát TKNB 9235 "Cam keát giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä"(caùc tieåu khoaûn chi tieát ñaõ môû): Haïch toaùn

theo soá tieàn giao dòch taïi thôøi ñieåm khôûi ñaàu hôïp ñoàng

- Haïch toaùn taát toaùn ngoaïi teä/VND ñaõ hoaùn ñoåi ñi, nay nhaän laïi

Nôï TK Ngoaïi teä/ TK VND thích hôïp Soá tieàn thöïc teá ñöôïc nhaän laïi

Coù TK 4861 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi

- Haïch toaùn taát toaùn ngoaïi teä (VND) ñaõ nhaän, nay phaûi traû ra

Nôï TK 4861 Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi Soá tieàn thöïc teá phaûi traû ra

Coù TK Ngoaïi teä/ Taøi khoaûn VND thích hôïp

C/HAÏCH TOAÙN NGHIEÄP VUÏ QUYEÀN CHOÏN:

I. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ MUA QUYEÀN LÖÏA CHOÏN (quyeàn löïa choïn mua, quyeàn löïa choïn baùn)

1/ Nguyeân taéc keá toaùn

- Phí ñaõ traû ñöôïc ghi nhaän laø taøi saûn do khaû naêng ñem laïi lôïi ích kinh teá trong töông lai vaø coù theå

ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.

- Phí ñaõ traû cuûa giao dòch mua quyeàn löïa choïn seõ ñöôïc phaân boå theo ñöôøng thaúng vaøo chi phí (TK

823) trong khoaûng thôøi gian töø khi baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng ñeán ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng. Neáu ngaøy taát

toaùn hôïp ñoàng ñöôïc quy ñònh trong moät khoaûng thôøi gian thì ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng ñöôïc coi laø ngaøy ñaàu

tieân cuûa khoaûng thôøi gian ñoù.

- Ngoaïi tröø phí ñaõ traû, giao dòch mua quyeàn löïa choïn chæ coù theå phaùt sinh laõi. Soá laõi phaùt sinh

nhöng chöa thöïc hieän seõ ñöôïc xaùc ñònh laïi lieân tuïc (ñònh kyø ngaøy, thaùng, quyù) treân cô sôû: giaù thò tröôøng,

giaù goác cuûa ñoái töôïng quyeàn choïn vaø khoái löôïng giao dòch, thôøi haïn hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng. Laõi phaùt sinh

chöa thöïc hieän seõ ñöôïc ghi nhaän treân BCÑKT.

2/ Noäi dung keá toaùn

9

2.1.Taïi ngaøy baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng

Caên cöù Hôïp ñoàng mua quyeàn choïn, Baûng keâ chi tieát hôïp ñoàng mua quyeàn choïn mua/ choïn baùn tieàn

teä (Theo maãu 01/02-PL04PS TT), haïch toaùn:

- Ghi nhaän chi phí töø vieäc mua quyeàn mua, quyeàn baùn:

Nôï TK 388 "Chi phí chôø phaân boå"/ tieåu khoaûn phí Mua quyeàn choïn

Coù TK thích hôïp (Tieàn maët, tieàn göûi...)

- Ghi nhaän cam keát mua quyeàn mua, mua quyeàn baùn:

Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä /

Tieåu khoaûn mua quyeàn choïn Mua tieàn teä

hoaëc Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä/

Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn tieàn teä

2.2. Trong thôøi gian hieäu löïc hôïp ñoàng Mua quyeàn choïn

Ñònh kyø (cuoái ngaøy/cuoái thaùng/ cuoái quyù), thöïc hieän:

2.2.1. Tính vaø phaân boå phí mua quyeàn choïn vaøo chi phí cuûa kyø keá toaùn

Keá toaùn laäp baûng phaân boå phí mua quyeàn choïn (theo maãu 11-PL04PSTT), haïch toaùn :

Nôï TK 823 "Chi veà coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä"

Coù TK 388 "Chi phí chôø phaân boå"/ Tieåu khoaûn phí mua quyeàn choïn

2.2.2. Xaùc ñònh vaø ghi nhaän laïi giaù trò môùi cuûa Hôïp ñoàng Mua quyeàn choïn

Caên cöù vaøo hôïp ñoàng mua quyeàn choïn, laõi ghi nhaän kyø tröôùc,laäp baûng keâ xaùc ñònh laïi laõi phaùt sinh

nhöng chöa thöïc hieän cho caùc giao dòch mua quyeàn löïa choïn cuûa TCTD (theo maãu 13/14-PL03PSTT- laäp

baûng keâ rieâng ñoái vôùi Mua quyeàn choïn Mua, Mua quyeàn choïn Baùn)

Caên cöù vaøo caùc baûng keâ xaùc ñònh Laõi giao dòch mua quyeàn löïa choïn, keá toaùn xaùc ñònh ñöôïc soá laõi

phaùt sinh theâm hoaëc soá giaûm laõi ñeå thöïc hieän haïch toaùn ñieàu chænh soá laõi chöa thöïc hieän, keá toaùn haïch

toaùn:

- Tröôøng hôïp soá cheânh leäch (xxx) laø soá döông: (Taêng laõi chöa thöïc hieän).

Nôï TK 3964 - Laõi phaûi thu veà Giao dòch quyeàn choïn

Coù TK 6334 - Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/giao dòch quyeàn löïa

choïn tieàn teä.

- Tröôøng hôïp soá cheânh leäch (xxx) laø soá aâm: (Giaûm laõi chöa thöïc hieän):

Nôï TK 6334 - Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/giao dòch quyeàn löïa

choïn tieàn teä

Coù TK 3964 - Laõi phaûi thu veà Giao dòch quyeàn choïn

2.3.Taïi thôøi ñieåm hôïp ñoàng ñeán haïn thanh toaùn:

2.3.1. Neáu TCTD khoâng thöïc hieän quyeàn choïn

Thöïc hieän laäp chöùng töø veà khoâng thöïc hieän nghieäp vuï Mua quyeàn choïn (theo maãu 05-PL03PSTT),

haïch toaùn:

10

- Haïch toaùn xuaát taøi khoaûn ngoaïi baûng:

Xuaát TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä/Tieåu khoaûn ñaõ môû

hoaëc Xuaát TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä/Tieåu khoaûn ñaõ môû

- Taát toaùn soá laõi chöa thöïc hieän ñöôïc ghi nhaän taïi thôøi ñieåm ñaùnh giaù laàn cuoái (neáu coù): (Soá dö hieän

coù)

Nôï TK 6334 - Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh.

Coù TK 3964 – Laõi phaûi thu veà Giao dòch quyeàn choïn

2.3.2. Neáu TCTD thöïc hieän quyeàn choïn

Thöïc hieän laäp baûng keâ veà thöïc hieän nghieäp vuï Mua quyeàn choïn (theo maãu 07/08-PL03PSTT), haïch

toaùn:

a- Keá toaùn thöïc hieän xuaát taøi khoaûn ngoaïi baûng:



b- Ghi nhaän nghieäp vuï Mua quyeàn löïa choïn

- Neáu Hôïp ñoàng Mua quyeàn löïa choïn mua (Mua ngoaïi teä):

+Haïch toaùn soá ngoaïi teä mua vaøo:

Nôï TK thích hôïp (tieàn maët ngoaïi teä, tieàn göûi,...)

Coù TK 4711 - Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh

+Ñoàng thôøi phaûn aùnh soá tieàn VND chi ra ñeå thanh toaùn.

Nôï TK 4712 - Thanh toaùn mua baùn NTKD Theo tyû giaù mua giao ngay ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng

Coù TK thích hôïp (tieàn maët, tieàn göûi, ...) Theo tyû giaù goác hôïp ñoàng

Coù TK 3964 : Soá dö hieän coù (Taát toaùn soá laõi chöa thöïc hieän ñöôïc ghi nhaän kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

Coù/ Nôï TK 6334 : Soá cheânh leäch giöõa soá tieàn haïch toaùn vaøo 3 TK treân

(Thöïc chaát laø soá laõi taêng theâm hoaëc soá giaûm laõi so vôùi kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

- Neáu Hôïp ñoàng Mua quyeàn löïa choïn Baùn (Baùn ngoaïi teä)

+Haïch toaùn soá ngoaïi teä baùn ra:

Nôï TK 4711 - Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh

Coù TK thích hôïp (tieàn maët ngoaïi teä, tieàn göûi,...)

+Ñoàng thôøi phaûn aùnh soá tieàn VND thanh toaùn thu veà.

Nôï TK thích hôïp (tieàn maët, tieàn göûi, ...) Theo tyû giaù goác hôïp ñoàng

Coù TK 4712 - Thanh toaùn mua baùn ngoaïi teä kinh doanh Theo tyû giaù baùn giao ngay ngaøy taát toaùn hôïp

ñoàng

Coù TK 3964: Soá dö hieän coù (Taát toaùn soá laõi chöa thöïc hieän ñöôïc ghi nhaän kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

Coù/ Nôï TK 6334 : Soá cheânh leäch giöõa soá tieàn haïch toaùn vaøo 3 TK treân

(Thöïc chaát laø soá laõi taêng theâm hoaëc soá giaûm laõi so vôùi kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

II. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ BAÙN QUYEÀN LÖÏA CHOÏN

( Baùn quyeàn löïa choïn mua, baùn quyeàn löïa choïn baùn)

11

1/Nguyeân taéc keá toaùn

- Phí ñaõ nhaän ñöôïc ghi nhaän laø Nôï phaûi traû do khaû naêng phaûi thöïc hieän nghóa vuï, thieät haïi lôïi ích

kinh teá trong töông lai vaø coù theå ñöôïc xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy.

- Phí ñaõ nhaän cuûa giao dòch baùn quyeàn löïa choïn seõ ñöôïc phaân boå theo ñöôøng thaúng vaøo thu nhaäp

(TK 723) trong khoaûng thôøi gian töø khi baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng ñeán ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng. Neáu ngaøy

taát toaùn hôïp ñoàng ñöôïc quy ñònh trong moät khoaûng thôøi gian thì ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng ñöôïc coi laø ngaøy

cuoái cuøng ñeán haïn thöïc hieän hôïp ñoàng.

- Ngoaïi tröø phí ñaõ nhaän, giao dòch baùn quyeàn löïa choïn chæ coù theå phaùt sinh loã. Soá loã phaùt sinh

nhöng chöa thöïc hieän seõ ñöôïc xaùc ñònh laïi lieân tuïc (ñònh kyø ngaøy/thaùng/quyù) treân cô sôû: giaù thò tröôøng, giaù

goác cuûa ñoái töôïng quyeàn choïn vaø khoái löôïng giao dòch, thôøi haïn hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng.

2/Noäi dung keá toaùn

2.1.Taïi ngaøy baét ñaàu hieäu löïc hôïp ñoàng

Caên cöù Hôïp ñoàng Baùn quyeàn choïn tieàn teä, Baûng keâ chi tieát hôïp ñoàng baùn quyeàn choïn mua/ choïn

baùn tieàn teä (Theo maãu 03/04-PL04PS TT), haïch toaùn:

- Haïch toaùn thu phí töø vieäc baùn quyeàn choïn mua/ baùn quyeàn choïn baùn:

Nôï TK thích hôïp (Tieàn maët, tieàn göûi...)

Coù TK 488 - Doanh thu chôø phaân boå/ Tieåu khoaûn phí baùn quyeàn choïn

- Ghi nhaän cam keát baùn quyeàn choïn mua/ baùn quyeàn choïn baùn:

Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä /

Tieåu khoaûn baùn quyeàn choïn Mua tieàn teä

hoaëc Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä/

Tieåu khoaûn baùn quyeàn choïn Baùn tieàn teä

2.2. Ñònh kyø (cuoái ngaøy/cuoái thaùng/ cuoái quyù)

2.2.1. Tính vaø phaân boå phí baùn quyeàn choïn vaøo thu nhaäp trong kyø

Keá toaùn laäp baûng keâ phaân boå phí baùn quyeàn choïn(theo maãu 12-PL04PSTT), haïch toaùn :

Nôï 488 - Doanh thu chôø phaân boå/ Tieåu khoaûn phí baùn quyeàn choïn

Coù TK 723 - Thu veà coâng cuï taøi chính phaùi sinh tieàn teä

2.2.2. Xaùc ñònh vaø ghi nhaän laïi giaù trò môùi cuûa Hôïp ñoàng Baùn quyeàn choïn tieàn teä

Keá toaùn laäp baûng keâ xaùc ñònh laïi loã phaùt sinh nhöng chöa thöïc hieän cho caùc giao dòch baùn quyeàn

löïa choïn cuûa TCTD (theo maãu 15/16-PL04PSTT)-laäp baûng keâ rieâng ñoái vôùi Baùn quyeàn choïn Mua, Baùn

quyeàn choïn Baùn).

Caên cöù vaøo caùc baûng keâ xaùc ñònh Loã giao dòch Baùn quyeàn choïn, keá toaùn xaùc ñònh ñöôïc soá loã phaùt

sinh theâm hoaëc soá giaûm loã ñeå thöïc hieän xaùc ñònh soá loã chöa thöïc hieän taïi thôøi ñieåm ñaùnh giaù, keá toaùn haïch

toaùn ñieàu chænh:

- Tröôøng hôïp soá cheânh leäch (xxx) laø soá döông (soá loã phaùt sinh hoaëc phaùt sinh taêng theâm), haïch

toaùn:

Nôï TK 6334 Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï TC phaùi sinh/ Giao dòch quyeàn löïa choïn tieàn teä

Coù TK 4964 Laõi phaûi traû (loã) veà giao dòch quyeàn choïn

- Tröôøng hôïp soá cheânh leäch (xxx) laø soá aâm (giaûm soá loã ñaõ ghi nhaän ôû kyø ñaùnh giaù tröôùc):

12

Nôï TK 4964-Laõi phaûi traû veà Giao dòch quyeàn löïa choïn

Coù TK 6334-Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï TC phaùi sinh/Giao dòch quyeàn löïa choïn tieàn teä.

2.3. Taïi thôøi ñieåm hôïp ñoàng ñeán haïn thanh toaùn :

2.3.1. Neáu khaùch haøng khoâng thöïc hieän quyeàn choïn

Thöïc hieän laäp baûng keâ veà khoâng thöïc hieän nghieäp vuï Baùn quyeàn choïn (theo maãu 06-PL03PSTT),

haïch toaùn:

- Keá toaùn xuaát taøi khoaûn ngoaïi baûng:



- Haïch toaùn taát toaùn soá loã chöa thöïc hieän ghi nhaän taïi thôøi ñieåm ñaùnh giaù laàn cuoái :

Nôï TK 4964 – Laõi phaûi traû (loã) veà Giao dòch quyeàn löïa choïn

Coù TK 6334 - CL ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh/Giao dòch quyeàn löïa choïn tieàn teä.

2.3.2. Neáu khaùch haøng thöïc hieän quyeàn choïn:

Keá toaùn laäp chöùng töø (theo maãu 09/10-PL04PSTT), haïch toaùn:

a- Keá toaùn thöïc hieän xuaát taøi khoaûn ngoaïi baûng:



b- Ghi nhaän nghieäp vuï Baùn quyeàn choïn ñöôïc thöïc hieän theo yeâu caàu cuûa ñoái taùc:

- Neáu laø Hôïp ñoàng Baùn quyeàn choïn mua: TCTD Phaûi baùn ra ngoaïi teä

+Haïch toaùn soá ngoaïi teä baùn ra:

Nôï TK 4711 - Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh

Coù TK thích hôïp (tieàn maët ngoaïi teä, tieàn göûi,...)

+Ñoàng thôøi phaûn aùnh soá tieàn Vieät Nam ñoàng thu veà:

Nôï TK thích hôïp (tieàn maët, tieàn göûi, ...): Theo tyû giaù goác cuûa hôïp ñoàng

Nôï TK 4964: Soá dö hieän coù (Taát toaùn Loã chöa thöïc hieän ghi nhaän ôû kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

Coù TK 4712 - Thanh toaùn mua baùn ngoaïi teä kinh doanh

Theo tyû giaù baùn ngoaïi teä giao ngaøy ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng

Nôï/ Coù TK 6334 Cheânh leäch soá tieàn haïch toaùn ôû 3 TK treân

(Thöïc chaát laø soá loã taêng theâm / soá giaûm loã cuûa hôïp ñoàng baùn uyeàn choïn mua so vôùi kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

- Neáu laø Hôïp ñoàng Baùn quyeàn choïn baùn: TCTD Phaûi mua vaøo ngoaïi teä

+Haïch toaùn soá ngoaïi teä mua vaøo:

Nôï TK thích hôïp (tieàn maët ngoaïi teä, tieàn göûi,...)

Coù TK 4711 - Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh

+Ñoàng thôøi phaûn aùnh soá tieàn Vieät Nam phaûi thanh toaùn:

Nôï TK 4964: Soá dö hieän coù ( Taát toaùn Loã chöa thöïc hieän ghi nhaän ôû kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

13

Nôï TK 4712 - Thanh toaùn mua baùn ngoaïi teä kinh doanh

Theo tyû giaù mua ngoaïi teä giao ngaøy ngaøy taát toaùn hôïp ñoàng

Coù TK thích hôïp (tieàn maët, tieàn göûi, ...): Theo tyû giaù goác cuûa hôïp ñoàng

Nôï/ Coù TK 6334 Cheânh leäch soá tieàn haïch toaùn ôû 3 TK treân

(Thöïc chaát laø soá loã taêng theâm / soá giaûm loã cuûa hôïp ñoàng baùn quyeàn choïn baùn so vôùi kyø ñaùnh giaù laàn cuoái)

III. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ GIAO DÒCH QUYEÀN CHOÏN GIÖÕA 2 LOAÏI NGOAÏI TEÄ

Boå sung moät soá nguyeân taéc haïch toaùn sau:

- Ghi nhaän phí phaûi thu/ phí phaûi traû vaøo noäi baûng taïi thôøi ñieåm giao dòch baèng ngoaïi teä.

- Ñònh kyø tieán haønh phaân boå phí ñeå ñöa vaøo thu nhaäp / chi phí thoâng qua mua baùn ngoaïi teä.

- Laõi/loã phaùt sinh chöa thöïc hieän ñöôïc ghi nhaän vaøo TK 6334 ñoái öùng vôùi TK 3964 Laõi phaûi thu/ hoaëc

TK 4964 laõi phaûi traû (loã) veà quyeàn choïn: Ghi nhaän baèng ñoàng Vieät Nam thoâng qua vieäc quy ñoåi theo tyû

giaù mua taïi thôøi ñieåm ghi nhaän treân baûng keâ (doøng quy ñoåi VND treân caùc maãu 13/14/15/16-PL04PSTT

).

Noäi dung vaø phöông phaùp haïch toaùn keá toaùn giao dòch quyeàn choïn giöõa 2 loaïi ngoaïi teä

ñöôïc thöïc hieän töông töï nhö höôùng daãn taïi muïc I,II.

D. MOÄT SOÁ VAÁN ÑEÀ LÖU YÙ KHI THÖÏC HIEÄN KEÁ TOAÙN

1. Höôùng daãn naøy chæ aùp duïng ñoái vôùi caùc toå chöùc tín duïng ñöôïc Ngaân haøng nhaø nöôùc cho pheùp

thöïc hieän nghieäp vuï phaùi sinh tieàn teä

2. Nghieäp vuï töông lai veà tieàn teä ñöôïc xöû lyù vaø haïch toaùn töông töï nhö nghieäp vuï kyø haïn tieàn teä

nhöng söû duïng caùc taøi khoaûn theo doõi veà nghieäp vuï töông lai (TK 475 - Giao dòch töông lai).

3. Cuoái naêm taøi chính, ñeå ñaûm baûo nguyeân taéc thaän troïng, caùc khoaûn laõi chöa thöïc hieän (dö coù

cuûa taøi khoaûn 63 tröôùc khi keát chuyeån) toå chöùc tín duïng khoâng ñöôïc chia lôïi nhuaän, traû coå töùc treân soá laõi

naøy ngay trong naêm lieàn keà, ngoaïi tröø tröôøng hôïp sau 6 thaùng ñaàu naêm sau toå chöùc tín duïng coù soá laõi chöa

thöïc hieän lôùn hôn 2/3 soá laõi naêm tröôùc thì ñöôïc chia sau 6 thaùng ñaàu naêm sau.

4. Tuyø theo ñieàu kieän coâng ngheä cho pheùp, caùc toå chöùc tín duïng coù theå khoâng laäp caùc baûng keâ

theo ñuùng maãu trong phuï luïc ñính keøm, nhöng treân chöùng töø haïch toaùn, keá toaùn phaûi ñaûm baûo ñuùng noäi

dung kinh teá nghieäp vuï theo höôùng daãn cuûa Ngaân haøng Nhaø nöôùc.

5. Nghieäp vuï mua/baùn; chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn ñaõ ñöôïc phaûn aùnh vaøo caùc taøi khoaûn noäi

baûng 474, do ñoù, caùc TCTD khoâng caàn thöïc hieän theo doõi treân caùc taøi khoaûn ngoaïi baûng (TK 9233, 9234).

6. Nghieäp vuï hoaùn ñoåi tieàn teä vaø nghieäp vuï quyeàn löïa choïn tieàn teä ñaõ ñöôïc thöïc hieän ghi nhaän

vaø theo doõi treân caùc taøi khoaûn ngoaïi baûng, do ñoù, caùc TCTD khoâng caàn thöïc hieän theo doõi treân caùc taøi

khoaûn noäi baûng (TK 473 - Giao dòch hoaùn ñoåi, TK 476 - Giao dòch quyeàn choïn) vì caùc giao dòch naøy khoâng

phaûi thöïc hieän ñaùnh giaù laïi giaù trò VND töông öùng.

7. Tröôøng hôïp ngaøy thöïc hieän thanh toaùn giao dòch quyeàn löïa choïn coù ñoä treã (thoâng thöôøng laø 2

ngaøy) so vôùi thôøi gian ñaùo haïn hôïp ñoàng: TCTD thöïc hieän taát toaùn caùc TK ngoaïi baûng veà cam keát quyeàn

löïa choïn vaø chuyeån sang theo doõi treân caùc taøi khoaûn cam keát giao dòch ngoaïi teä trao ngay (môû tieåu khoaûn

theo doõi veà quyeàn choïn) vaø chöa thöïc hieän xöû lyù vaø haïch toaùn treân caùc taøi khoaûn noäi baûng veà quyeàn choïn.

*

* *

Trong quaù trình thöïc hieän, neáu coù vöôùng maéc, ñeà nghò caùc toå chöùc tín duïng phaûn aùnh veà Ngaân

haøng Nhaø nöôùc Vieät Nam (Vuï keá toaùn-Taøi chính) ñeå coù höôùng daãn, giaûi quyeát.

TL. THOÁNG ÑOÁC

KT. VUÏ TRÖÔÛNG VUÏ KEÁ TOAÙN – TAØI CHÍNH

14

PHOÙ VUÏ TRÖÔÛNG

Nôi nhaän:

- Nhö ñeà göûi;

- Caùc Vuï: CNH, QLNH; TTra;

- Löu VP, KTTC2.

Nguyeãn Thò Thanh Höông

PHUÏ LUÏC 01: NGHIEÄP VUÏ HOÁI ÑOAÙI KYØ HAÏN (Maãu 01-PL01PSTT)

BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT HÔÏP ÑOÀNG MUA NGOAÏI TEÄ KYØ HAÏN

Ngaøy hieäu löïc (Ngaøy haïch toaùn) :

Ngaøy ñaùo haïn: ....................Thôøi haïn hôïp ñoàng:

Dieãn giaûi HÑ

(soá hôïp ñoàng)

Soá löôïng

ngoaïi teä

Mua

Tyû giaù mua

giao ngay

ngaøy hieäu

löïc HÑ

Tyû giaù mua

kyø haïn

Giaù trò VND

theo tyû giaù

ngaøy hieäu löïc

HÑ

Giaù trò VND

theo tyû giaù

kyø haïn

Laõi phaûi thu/

Laõi phaûi traû

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)= (6)- (5)

Laäp baûng Kieåm soaùt

BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT HÔÏP ÑOÀNG BAÙN NGOAÏI TEÄ KYØ HAÏN (Maãu 02-PL01PSTT)



Dieãn giaûi HÑ


Soá

löôïng

ngoaïi teä

baùn

Tyû giaù baùn

giao ngay

ngaøy hieäu

löïc

HÑ

Tyû giaù

Baùn kyø

haïn

Giaù trò VND

theo tyû giaù


HÑ

Giaù trò VND

theo tyû giaù

kyø haïn

Laõi phaûi thu/

Laõi phaûi traû

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)= (6)- (5)


BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT HÔÏP ÑOÀNG CHUYEÅN ÑOÅI NGOAÏI TEÄ KYØ HAÏN (Maãu 03-PL01PSTT)



Dieãn giaûi HÑ


SL

ngoaïi

SL

ngoaïi teä

Tyû giaù

Mua giao

Tyû giaù

Baùn giao

Giaù trò VND

Ngoaïi teä Mua

Giaù trò VND

Ngoaïi teä baùn

Laõi phaûi

thu/ Laõi

15

teä

Mua

thanh

toaùn

(Baùn)

ngayngaøy

hieäu löïc

HÑ

ngayngaøy

hieäu löïc

HÑ

theo tyû giaù


HÑ

theo tyû giaù


HÑ

phaûi traû

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)= (6)- (5)


Maãu 04-PL01PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LAÕI PHAÛI THU CAÙC GIAO DÒCH KYØ HAÏN

PHAÂN BOÅ HAÏCH TOAÙN VAØO CHI PHÍ

Ngaøy haïch toaùn: ..............................

STT

Dieãn

giaûi

(soá Hôïp

ñoàng)

Loaïi

Giao

dòch

Soá

löôïng

Ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû

giaù

giao

ngay

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Thôøi

haïn

cuûa

HÑ

Tyû

giaù

kyø

haïn

HÑ

HÑ chuyeån ñoåi

ngoaïi teä

Toång

soá

cheânh

leäch

tyû giaù

Laõi

phaân

boå

kyø

naøy

SL Ngoaïi

teä phaûi

thanh

toaùn khi

ñeán haïn

Tyû giaù

baùn

giao

ngay

ngaøy

hieäu löïc

HÑ

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

Mua

kyø

haïn

....

Baùn

kyø

haïn

...

C.Ñoåi

kyø

haïn

....

Toång


Ghi chuù:

- Coät (8) & (9) söû duïng rieâng cho Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn

16

- Hôïp ñoàng giao dòch kyø haïn ngoaïi teä seõ phaùt sinh Laõi phaûi thu vaø ñònh kyø phaûi phaân boå vaøo chi phí khi

coù ñieàu kieän sau:

+ Ñoái vôùi Hôïp ñoàng Mua:Tyû giaù mua kyø haïn > Tyû giaù mua giao ngay ngaøy hieäu löïc HÑ;

+ Ñoái vôùi Hôïp ñoàng Baùn: Tyû giaù baùn kyø haïn < Tyû giaù baùn giao ngay ngaøy hieäu löïc HÑ;

+ Ñoái vôùi Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn: Toång giaù trò VND cuûa soá löôïng ngoaïi teä mua vaøo khi ñeán

haïn theo tyû giaù mua giao ngay ngaøy hieäu löïc HÑ < Toång giaù trò VND cuûa soá löôïng ngoaïi teä phaûi thanh

toaùn khi ñeán haïn theo tyû giaù baùn giao ngay ngaøy hieäu löïc Hôïp ñoàng.

(Maãu 05-PL01PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LAÕI PHAÛI TRAÛ CAÙC GIAO DÒCH KYØ HAÏN

PHAÂN BOÅ HAÏCH TOAÙN VAØO THU NHAÄP

Ngaøy haïch toaùn: ..............................

ST

T

Dieãn giaûi

(soá Hôïp

ñoàng)

Loaïi

Giao

dòch

Soá

löôïng

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû

giaù

giao

ngay

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Thôøi

haïn

cuûa

HÑ

Tyû

giaù

kyø

haïn

HÑ

HÑ chuyeån ñoåi

Toång

cheânh

leäch tyû

giaù phaûi

phaân boå

Laõi

phaân

boå

kyø

naøy

SL

ngoaïi

teä

phaûi

thanh

toaùn

khi

ñeân

haïn

Tyû giaù

Baùn

giao

ngay

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)

Mua

kyø

haïn

.......

Baùn

kyø

haïn

......

C.

Ñoåi

kyø

haïn

......

Toång


Ghi chuù:

- Coät (8) & (9) söû duïng rieâng cho Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn

- Hôïp ñoàng giao dòch kyø haïn ngoaïi teä seõ phaùt sinh Laõi phaûi traû vaø ñònh kyø phaûi phaân boå vaøo thu nhaäp khi

coù ñieàu kieän sau:

17

+ Ñoái vôùi Hôïp ñoàng Mua: Tyû giaù mua kyø haïn < Tyû giaù mua giao ngay ngaøy hieäu löïc HÑ

+ Ñoái vôùi Hôïp ñoàng Baùn: Tyû giaù baùn kyø haïn > Tyû giaù baùn giao ngay ngaøy kyø HÑ

+ Ñoái vôùi Hôïp ñoàng chuyeån ñoåi ngoaïi teä kyø haïn: Toång giaù trò VND cuûa soá löôïng ngoaïi teä mua vaøo

khi ñeán haïn theo tyû giaù mua giao ngay ngaøy hieäu löïc HÑ > Toång giaù trò VND cuûa soá löôïng ngoaïi teä phaûi

thanh toaùn khi ñeán haïn theo tyû giaù baùn giao ngay ngaøy hieäu löïc Hôïp ñoàng.

Maãu 06-PL01PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH GIAÙ TRÒ VND HÔÏP ÑOÀNG MUA NGOAÏI TEÄ KYØ HAÏN

Ngaøy ñaùo haïn Hôïp ñoàng (Ngaøy haïch toaùn) : ....................

Dieãn giaûi HÑ


SL

ngoaïi teä

Mua

Tyû giaù

ngaøy ñaùnh

giaù laàn

cuoái

Tyû giaù

mua giao

ngay taïi

ngaøy ñaùo

haïn

Giaù trò VND ghi

nhaän kyø ñaùnh

giaù cuoái

Giaù trò VND

ghi nhaän

ngaøy ñaùo

haïn

Soá cheânh

leäch VND

phaûi ñieàu

chænh

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)= (6)- (5)


(Maãu 07-PL01PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH GIAÙ TRÒ VND HÔÏP ÑOÀNG BAÙN NGOAÏI TEÄ KYØ HAÏN

Ngaøy ñaùo haïn Hôïp ñoàng (Ngaøy haïch toaùn) : ....................

Dieãn giaûi HÑ


SL

ngoaïi teä

Baùn

Tyû giaù

ngaøy ñaùnh

giaù laàn

cuoái

Tyû giaù

baùn giao

ngay taïi

ngaøy ñaùo

haïn

Giaù trò VND ghi

nhaän kyø ñaùnh

giaù cuoái

Giaù trò VND

ghi nhaän

ngaøy ñaùo

haïn

Soá cheânh

leäch VND

phaûi ñieàu

chænh

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)= (6)- (5)


PHUÏ LUÏC 02 - NGHIEÄP VUÏ TÖÔNG LAI

(Töông töï nhö maãu bieåu cuûa nghieäp vuï kyø haïn tieàn teä)

18

PHUÏ LUÏC 03- NGHIEÄP VUÏ HOAÙN ÑOÅI TIEÀN TEÄ

BAÛNG KEÂ HÔÏP ÑOÀNG HOAÙN ÑOÅI TIEÀN TEÄ(Maãu 01-PL03PSTT)

Ngaøy hieäu löïc (Ngaøy haïch toaùn):.............

Ngaøy ñaùo haïn............. Thôøi haïn:................

Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)

Ngoaïi teä hoaùn ñoåi ñi Ngoaïi teä hoaùn ñoåi ñeán Laõi phaûi thu/

Laõi phaûi traû

Ngoaïi teä hoaùn

ñoåi ñi

Laõi phaûi thu/

Laõi phaûi traû

Ngoaïi teä hoaùn

ñoåi ñeán

SL traû ra

ñaàu kyø

SL nhaän laïi

khi ñaùo haïn

SL nhaän

ñaàu kyø

SL traû ra khi

ñaùo haïn

(1) (2) (3) (4) (5) (6)= (3)- (2) (7)= (5)- (4)


(Maãu 02-PL03PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LAÕI PHAÛI THU VEÀ HÔÏP ÑOÀNG HOAÙN ÑOÅI TIEÀN TEÄ

PHAÂN BOÅ HAÏCH TOAÙN VAØO CHI PHÍ

Ngaøy haïch toaùn:.............

STT Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)

Thôøi haïn

cuûa HÑ

Cheânh leäch phuï troäi / Chieát khaáu Ngoaïi teä hoaùn ñoåi

SL hoaùn ñoåi

ñaàu kyø

SL nhaän laïi

khi ñaùo haïn

Phuï troäi/ Chieát

khaáu phaûi phaân boå

Soá phaân boå

kyø naøy

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

Toång soá


Ghi chuù: - Ñoái vôùi ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñi seõ phaùt sinh Laõi phaûi thu neáu Soá löôïng traû ra ñaàu kyø < soá

löôïng ñöôïc nhaän laïi khi ñaùo haïn;

- Ñoái vôùi ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñeán ñaàu kyø seõ phaùt sinh laõi phaûi thu neáu soá löôïng nhaän ñaàu kyø > soá

löôïng phaûi traû ra khi ñaùo haïn.

(Maãu 03-PL03PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LAÕI PHAÛI TRAÛ VEÀ HÔÏP ÑOÀNG HOAÙN ÑOÅI TIEÀN TEÄ

PHAÂN BOÅ HAÏCH TOAÙN VAØO THU NHAÄP

Ngaøy haïch toaùn:.............


(Soá HÑ)

Thôøi haïn cuûa

HÑ

Cheânh leäch phuï troäi / Chieát khaáu Ngoaïi teä hoaùn ñoåi

SL hoaùn ñoåi

ñaàu kyø

SL nhaän laïi

khi ñaùo haïn

Phuï troäi/ Chieát khaáu

phaûi phaân boå

laõi phaûi traû phaân

boå kyø naøy

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

Toång soá


19

Ghi chuù: - Ñoái vôùi ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñi seõ phaùt sinh Laõi phaûi traû neáu Soá löôïng traû ra ñaàu kyø > soá

löôïng ñöôïc nhaän laïi khi ñaùo haïn;

- Ñoái vôùi ngoaïi teä/ VND hoaùn ñoåi ñeán ñaàu kyø seõ phaùt sinh laõi phaûi traû neáu soá löôïng nhaän ñaàu kyø

< soá löôïng phaûi traû ra khi ñaùo haïn.

PHUÏ LUÏC 04: NGHIEÄP VUÏ QUYEÀN CHOÏN

(Maãu 01-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ HÔÏP ÑOÀNG MUA QUYEÀN CHOÏN MUA TIEÀN TEÄ

Ngaøy giaù trò Hôïp ñoàng (haïch toaùn):

Thôøi haïn hôïp ñoàng:

Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)

Soá löôïng ngoaïi teä

quyeàn choïn mua

Tyû giaù goác

treân HÑ

Phí Mua quyeàn choïn phaûi traû

Ñôn giaù Toång phí

(1) (2) (3) (4) (5)


(Maãu 02-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ HÔÏP ÑOÀNG MUA QUYEÀN CHOÏN BAÙN TIEÀN TEÄ

Ngaøy giaù trò Hôïp ñoàng( haïch toaùn):


Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)


quyeàn choïn Baùn

Tyû giaù goác treân

HÑ

Phí Mua quyeàn choïn Baùn phaûi traû


(1) (2) (3) (4) (5)


(Maãu 03-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ HÔÏP ÑOÀNG BAÙN QUYEÀN CHOÏN MUA TIEÀN TEÄ

Ngaøy giaù trò Hôïp ñoàng (haïch toaùn):


Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)

Soá löôïng ngoaïi teä Baùn

quyeàn choïn mua

Tyû giaù goác

hôïp ñoàng

Phí thu Baùn quyeàn choïn Mua


(1) (2) (3) (4) (5)


20

(Maãu 04-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ HÔÏP ÑOÀNG BAÙN QUYEÀN CHOÏN BAÙN TIEÀN TEÄ

Ngaøy giaù trò hôïp ñoàng (haïch toaùn):


Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)


Baùn quyeàn choïn

Baùn

Tyû giaù goác hôïp

ñoàng

Phí thu Baùn quyeàn choïn Baùn


(1) (2) (3) (4) (5)


(Maãu 05-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ KHOÂNG THÖÏC HIEÄN HÔÏP ÑOÀNG MUA QUYEÀN CHOÏN MUA / BAÙN TIEÀN TEÄ

Ngaøy ñaùo haïn (haïch toaùn):.....

Dieãn giaûi HÑ

(Soá Hôïp ñoàng)

SL ngoaïi

teä giao

dòch

Ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Loaïi Hôïp

ñoàng

Tyû giaù goác

Hôïp ñoàng

Tyû giaù thò

tröôøng ngaøy

ñaùo haïn

Laõi ghi nhaän ôû

kyø ñaùnh giaù cuoái

phaûi taát toaùn

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)


(Maãu 06-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ KHOÂNG THÖÏC HIEÄN HÔÏP ÑOÀNG BAÙN QUYEÀN CHOÏN MUA / BAÙN TIEÀN TEÄ


Dieãn giaûi HÑ

(Soá Hôïp ñoàng)

SL ngoaïi

teä giao

dòch

Ngaøy

hieäu löïc

HÑ

Loaïi Hôïp

ñoàng

Tyû giaù

goác Hôïp

ñoàng

Tyû giaù thò

tröôøng ngaøy

ñaùo haïn

Loã ghi nhaän ôû kyø

ñaùnh giaù cuoái phaûi

taát toaùn

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)


21

(Maãu 07-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ THÖÏC HIEÄN HÔÏP ÑOÀNG MUA QUYEÀN CHOÏN MUA TIEÀN TEÄ


Dieãn giaûi

HÑ

SL

ngoaïi

teä Mua

Ngaøy

hieäu

löïc HÑ

Laõi ghi

nhaän ôû

kyø ñaùnh

giaù cuoái

cuøng

Ñieàu kieän HÑ Hôïp ñoàng ngaøy ñaùo haïn Laõi/ giaûm

laõi ghi

nhaän

theâm Tyû

giaù

goác

HÑ

Giaù trò

HÑ

theo giaù

goác

Tyû giaù mua

giao ngay

ngaøy ñaùo

haïn

Giaù trò HÑ theo

TG mua giao

ngay ngaøy ñaùo

haïn

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


(Maãu 08-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ THÖÏC HIEÄN HÔÏP ÑOÀNG MUA QUYEÀN CHOÏN BAÙN TIEÀN TEÄ


Dieãn

giaûi HÑ

SL

ngoaïi teä

Baùn

Ngaøy

hieäu

löïc HÑ

Laõi ghi

nhaän ôû

kyø ñaùnh

giaù cuoái

cuøng

Ñieàu kieän HÑ Hôïp ñoàng ngaøy ñaùo haïn Laõi/ Giaûm

laõi ghi

nhaän theâm Tyû giaù

goác

Giaù trò

HÑ

Tyû giaù baùn

ngaøy ñaùo

haïn

Giaù trò HÑ

theo TG baùn

giao ngay ngaøy

ñaùo haïn

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


(Maãu 09-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ THÖÏC HIEÄN HÔÏP ÑOÀNG AÙN QUYEÀN CHOÏN MUA TIEÀN TEÄ

(Ñôn vò baùn ngoaïi teä)


Dieãn

giaûi HÑ

(Soá

HÑ)

SL

ngoaïi teä

phaûi

Baùn

Ngaøy

hieäu

löïc HÑ

Loã ghi

nhaän ôû

kyø ñaùnh

giaù cuoái

cuøng

Ñieàu kieän HÑ Hôïp ñoàng ngaøy ñaùo

haïn

Loã/ Giaûm

loã ghi

nhaän

theâm Tyû giaù

goác

Giaù trò

HÑ

Tyû giaù baùn

ngaøy ñaùo

haïn

Giaù trò

HÑ ngaøy

ñaùo haïn

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


22

(Maãu 10-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ THÖÏC HIEÄN HÔÏP ÑOÀNG BAÙN QUYEÀN CHOÏN BAÙN TIEÀN TE Ä

(Ñôn vò mua ngoaïi teä)


Dieãn

giaûi HÑ

SL

ngoaïi teä

phaûi

Mua

Ngaøy

hieäu

löïc HÑ

Loã ghi

nhaän ôû

kyø ñaùnh

giaù cuoái

cuøng

Ñieàu kieän HÑ Hôïp ñoàng ngaøy ñaùo

haïn

Loã/ Giaûm

loã ghi

nhaän

theâm Tyû giaù

goác

Giaù trò

HÑ

Tyû giaù

mua

ngaøy ñaùo

haïn

Giaù trò

HÑ ngaøy

ñaùo haïn

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)


(Maãu 11-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ PHAÂN BOÅ PHÍ MUA QUYEÀN CHOÏN HAÏCH TOAÙN VAØO CHI PHÍ

Ngaøy haïch toaùn:

STT

Dieãn giaûi HÑ

(Soá HÑ)

Soá löôïng

ngoaïi teä

giao dòch

Ngaøy

hieäu löïc

HÑ

Thôøi

haïn

Hôïp

ñoàng

Phí Mua quyeàn choïn

Ñôn giaù Toång

phí

Phí phaân boå

kyø naøy

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

Hôïp ñoàng Mua quyeàn choïn

1

2

.....

Hôïp ñoàng Baùn quyeàn choïn

Toång coäng


(Maãu 12-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ VEÀ PHAÂN BOÅ PHÍ BAÙN QUYEÀN CHOÏN HAÏCH TOAÙN VAØO THU NHAÄP

Ngaøy haïch toaùn:


(Soá HÑ)

Soá löôïng ngoaïi

teä giao dòch

Ngaøy

hieäu löïc

HÑ

Thôøi haïn

Hôïp ñoàng

Phí Baùn quyeàn choïn

Ñôn

giaù

Toång

phí

Phí phaân boå

kyø naøy

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

Hôïp ñoàng Mua quyeàn choïn

1

2

.....

Hôïp ñoàng Baùn quyeàn choïn

Toång coäng


(Maãu 13-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LAÕI CAÙC GIAO DÒCH MUA QUYEÀN CHOÏN MUA

Ngaøy ñaùnh giaù: ..............................

Tyû giaù thò tröôøng ngaøy ñaùnh giaù:..............

23


Ghi chuù: Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ =

Tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ + ( (tyû giaù goácHÑ - tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ)/(Thôøi haïn hôïp ñoàng) ) x Thôøi gian

töø ngaøy hieäu löïc HÑ ñeán ngaøy ñaùnh giaù.

- Tyû giaù ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng laø tyû giaù mua giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng

- Tyû giaù goác hôïp ñoàng laø tyû giaù treân hôïp ñoàng mua baùn quyeàn choïn.

- Laõi xaùc ñònh laïi kyø naøy khi thoûa maõn ñieàu kieän: Tyû giaù thò tröôøng > Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ

- Laõi = Soá löôïng giao dòch ñoái töôïng quyeàn choïn x (Tyû giaù thò tröôøng – Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ)

- Tröôøng hôïp Tyû giaù thò tröôøng <= Tyû giaù (döï kieán) cuûa hôïp ñoàng thì Laõi baèng 0 (=0)

-

(Maãu 14-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LAÕI CAÙC GIAO DÒCH MUA QUYEÀN CHOÏN BAÙN

Ngaøy ñaùnh giaù:..........................

Tyû giaù thò tröôøng ngaøy ñaùnh giaù:...................

ST

T

Dieãn giaûi

(soá Hôïp

ñoàng)

Soá

löôïng

Ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû giaù

ngaøy

hieäu

löïc HÑ

Tyû

giaù

goác

HÑ

Tyû giaù

döï

kieán

HÑ

Thôøi

haïn

HÑ

Laõi

ghi

nhaän

kyø

tröôùc

Laõi

xaùc

ñònh laïi

kyø naøy

Soá cheânh

leäch

(1) (2) (3) (4) (5) (6) 7 (8) (9) (10) (11) =(10)-

(9)

1

2

.....

Toång Xxx

Quy VND

(neáu caàn)


Ghi chuù:

- Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ = Tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ + ( (tyû giaù goác - tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ)/(Thôøi haïn

hôïp ñoàng) ) x Thôøi gian töø ngaøy hieäu löïc HÑ ñeán ngaøy ñaùnh giaù.

- Tyû giaù ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng laø tyû giaù baùn giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng

- Tyû giaù goác hôïp ñoàng laø tyû giaù treân hôïp ñoàng mua baùn quyeàn choïn.

STT

Dieãn giaûi

(soá Hôïp

ñoàng)

Soá

löôïng

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû

giaù

goác

HÑ

Thôøi

haïn

cuûa

HÑ

Tyû giaù

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû giaù

döï

kieán

HÑ

Laõi

ghi

nhaän

ôû kyø

tröôùc

Laõi xaùc

ñònh laïi

kyø naøy

Soá cheânh

leäch

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11= (10)-

(9)

1

2

....

Toång Xxx

Quy VND

(neáu caàn)

24

- Laõi xaùc ñònh laïi kyø naøy khi thoûa maõn ñieàu kieän: Tyû giaù thò tröôøng < Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ

- Laõi = Soá löôïng giao dòch ñoái töôïng quyeàn choïn x (Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ - Tyû giaù thò tröôøng)

- Tröôøng hôïp Tyû giaù thò tröôøng >= Tyû giaù (döï kieán) cuûa hôïp ñoàng thì Laõi baèng 0 (=0)

(Maãu 15-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LOÃ CAÙC GIAO DÒCH BAÙN QUYEÀN CHOÏN MUA

Ngaøy ñaùnh giaù:.................

Tyû giaù ngaøy ñaùnh giaù:...................

ST

T

Dieãn

giaûi

(soá

HÑ)

Soá

löôïng

Ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû

giaù

ngaøy

hieäu

löïc

HÑ

Tyû Giaù

goác

Hôïp

ñoàng

Thôøi

haïn HÑ

Tyû giaù

döï kieán

HÑ

Loã ghi

nhaän ôû

kyø

tröôùc

Loã

xaùc

ñònh

laïi

kyø

naøy

Soá cheânh

leäch

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 8 (9) (10) (11)=(10)

-(9)

1

2

....

Toång Xxx

Quy

VND


Ghi chuù:

- Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ = Tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ + (tyû giaù goác - tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ)/(Thôøi haïn


- Tyû giaù ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng laø tyû giaù baùn giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng

- Tyû giaù goác hôïp ñoàng laø tyû giaù treân hôïp ñoàng mua baùn quyeàn choïn

- Loã xaùc ñònh laïi kyø naøy khi thoûa maõn ñieàu kieän: Tyû giaù thò tröôøng > Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ

- Loã = Soá löôïng giao dòch ñoái töôïng quyeàn choïn x (Tyû giaù thò tröôøng - Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ)

- Tröôøng hôïp Tyû giaù thò tröôøng <=Tyû giaù (döï kieán) cuûa hôïp ñoàng thì Loã baèng 0 (=0)

(Maãu 16-PL04PSTT)

BAÛNG KEÂ XAÙC ÑÒNH LOÃ CAÙC GIAO DÒCH BAÙN QUYEÀN CHOÏN BAÙN

Ngaøy ñaùnh giaù:.................

Tyû giaù ngaøy ñaùnh giaù:...................

STT Dieãn

giaûi Soá

Ngaøy

Tyû giaù

ngaøy

Tyû

Giaù

Thôøi

haïn

Tyû giaù

Loã ghi

nhaän ôû

Loã xaùc

ñònh laïi

Soá cheânh

leäch

25

(soá HÑ) löôïng hieäu

löïc

HÑ

hieäu löïc

HÑ

goác

Hôïp

ñoàng

HÑ döï

kieán

HÑ

kyø tröôùc kyø naøy

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 8 (9) (10) (11)=(10)-

(9)

1

2

....

Toång Xxx

Quy

VND


Ghi chuù:

- Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ = Tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ + ( (tyû giaù goác - tyû giaù ngaøy hieäu löïc HÑ)/(Thôøi haïn


- Tyû giaù ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng laø tyû giaù mua giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng

- Tyû giaù goác hôïp ñoàng laø tyû giaù treân hôïp ñoàng mua baùn quyeàn choïn

- Loã xaùc ñònh laïi kyø naøy khi thoûa maõn ñieàu kieän: Tyû giaù thò tröôøng < Tyû giaù döï kieán cuûa Hôïp ñoàng.

- Loã = Soá löôïng giao dòch x (Tyû giaù döï kieán HÑ - Tyû giaù thò tröôøng)

- Tröôøng hôïp tyû giaù thò tröôøng >= Tyû giaù (döï kieán) cuûa hôïp ñoàng thì Loã baèng 0 (=0)

(Ktnh2) Cv_7404_nghiep v- Phai Sinh

Documents

Transcript of (Ktnh2) Cv_7404_nghiep v- Phai Sinh