Fiscale en sociale visitatie

ALS FISCUS EN SOCIALE INSPECTIE SAMEN EEN BEZOEK

BRENGEN

Mr. Jan Tuerlinckx & Mr. Filip Tilleman Tuerlinckx Advocaten Tilleman van Hoogenbemt Advocaten

Visitatie Pré interventie:

Preventief handelen

Tijdens de interventie: Containend handelen

Risico-analyse

Post interventie: Corrigerend

handelen

Welk risico loopt u ?

Aard van de risico’s

• Sectorrisico’s

• Ondernemingsrisico’s

• Persoonsrisico’s

• Omgevingsrisico’s

Doe de test

Bezoek van de fiscale inspectie

vrezen ?

1. Onderneming opereert in sociaal fraudegevoelige sector

2. Ernstig verstoorde relaties met vakbonden

3. Veelvuldige ontslagen en verloop van werknemers

4. De onderneming worstelt met bepalingen inzake arbeidstijd/flexibiliteit van werknemers

5. Onderneming heeft geen sterke hygiëne inzake sociale documenten ( C4, Arbeidsreglement…)

6. Onderneming is niet stipt inzake betalingen aan personeel en overheden ( o.a. RSZ..)

7. Veelvuldig beroep op (schijn)zelfstandigen

8. Veelvuldig beroep op buitenlandse werknemers

9. Veelvuldig beroep op buitenlandse contractors uit goedkope landen

10. Zwart werk

11. Te “creatief” omspringen met verloning en onkostenvergoedingen….

12. Zwaar conflict met individuele werknemer

Rechten van fiscus bij visitatie

• Boeken en boekhoudkundige documenten inkijken en meenemen

• Aard en belangrijkheid van beroepsactiviteiten vaststellen

• De voorraden en beroepsactiviteiten nagaan

• Mondelinge vragen om inlichtingen stellen aan de BP zelf (niet aan personeel en/of derden)

• Computergegevens op verzoek inkijken om betrouwbaarheid geïnformatiseerde inlichtingen na te gaan

• Onderzoekstermijnen mondeling uitbreiden naar zeven jaar (directe belastingen)

• Fishing expedition uitvoeren

• Computergegevens eigenhandig kopiëren

• Getuigenverhoor

• Inbreuk op recht op privacy

• Inbreuk beroepsgeheim

Actief zoekrecht?

Wat mag fiscus doen

Wat mag fiscus NIET doen

Rechten van sociale inspectie bij controle

• Recht op toegang

• Identiteitscontrole

• Goederen in beslag nemen

• Kopies nemen of zich laten verstrekken

• Ondervraging werknemers, leveranciers, klant

• Foto’s nemen, filmen

• Fishing expedition

• Inbreuk beroepsgeheim

• Inbreuk privacy

Actief zoekrecht?

Wat mag fiscus doen

Wat mag fiscus NIET doen

Pré-interventie : preventief handelen

• Informeer key persons

• Licht uw inrichting en organisatie door

• Wie, wat, hoe

• Auditeer uw risico-gevoeligheden

Tijdens interventie : containend handelen

• Fase I - Bij aankondiging

• Fase II - Bij de werkzaamheden

• Fase III- Bij het afsluiten

Fase I - Bij aankondiging • Opvang van de belastingadministratie – geen rechtstreekse toegang tot onderneming

• Wees beleefd, maar laat u niet intimideren of verleiden

• Contacteer de zaakvoerder(s)

• Start uw eigen registratie !

• Controle van de legitimiteit van de controle en ambtenaren

– Aanstellingsbewijs

– Controle van alle feitelijke gegevens, waaronder plaats van de controle

– Relevant tijdskader, doel en andere specificaties

– Rechtelijke machtiging (privé)

– Vraag reeds kopie

• Neem het legaliteitsstandpunt in van bij aanvang van de controle

• Communiceer naar uw ondergeschikten toe

Fase I - Bij aankondiging

• Aangekondigde controle

– Zorg dat gevraagde documenten beschikbaar zijn

• Onverwachte controle

– Besef onbeperkt recht op toegang tot bedrijf

– Controle legitimiteit van ambtenaar

– Betoon de nodige eerbied

Fase II - Bij de werkzaamheden

• Wat mag de fiscus doen? – De beroepslokalen en/of privé-lokalen waar vermoedelijk een activiteit

plaatsvindt visiteren om:

• de aard en belangrijkheid van de beroepsactiviteiten vaststellen

• de voorraden en beroepsactiviteiten nagaan (met inbegrip van installaties en rollend materieel)

• de boeken en bescheiden onderzoeken die zich in de lokalen bevinden

• De betrouwbaarheid nagaan van de geïnformatiseerde inlichtingen door de voorlegging ter inzage te vorderen


• Wat mag de sociale inspectie doen? – Recht op toegang :

• Waar ? – Werkplaatsen

– Andere plaatsen onderworpen aan toezicht ( vb. refter…)

» Plaatsen waar zij redelijkerwijze kunnen vermoeden dat daar personen zijn tewerkgesteld

• Wanneer? – 24u / 24u !

• Niet? – Bewoonde lokalen


• Wat mag de sociale inspectie doen? – Identiteitscontrole :

• Van wie? – Van gelijk welke persoon die zij nodig achten voor uitoefening van hun toezicht

• Hoe? – Desgevallend via maken van foto’s, film en video-opnamen


• Wat mag de sociale inspectie doen? – Goederen in beslag nemen :

• Wat? – Roerende goederen + Informatiedragers “ die onderworpen zijn aan hun controle of waarmee

inbreuken zijn gepleegd op de wetten waarop zij toezicht uitoefenen”

• Voorwaarden? – Noodzakelijk voor opsporing, onderzoek of leveren bewijs inbreuk

– Of In geval van gevaar van recidive;

– Desgevallend : Kopies nemen of zich laten verstrekken


• Wat mag de sociale inspectie doen? – Ondervraging :

• Wie? – “Gelijk welke persoon wiens verhoor zij nodig achten voor de uitoefening van hun toezicht”

-> werknemers, leveranciers, klanten…

Fase III - Bij het afsluiten

• Inzake meegenomen stukken - proces-verbaal van meename is verplicht binnen 5 dagen

- vraag een ontvangstbewijs van meegenomen stukken - maak uw eigen inventaris op en laat die aanhechten

• Inzake uw verklaringen • Inzake hun werkzaamheden • Inzake het PV dat wordt opgesteld

Fase III - Bij het afsluiten

• Inzake meegenomen stukken - ontvangstbewijs

• Inzake uw verklaringen - copie verklaring

• Inzake hun werkzaamheden - beroep bij Voorzitter Arbeidsrechtbank

• Inzake het PV dat wordt opgesteld - termijn ?

Post interventie : corrigerend handelen

• Debrief alle betrokkenen

• Herbekijk alle vragen die gesteld zijn en de gegeven antwoorden, samen met de gekopieerde documenten. Corrigeer enige verkeerde informatie of foutief antwoord zo spoedig mogelijk

• Noteer onmiddellijk na visitatie gedetailleerde, gedateerde en ondertekende verklaringen van elk personeelslid die bij de visitatie betrokken was

• Overweeg een audit

• Overweeg interne en eventueel ook externe communicatie over het hoe en waarom van de visitatie

• = idem na een sociale inspectie

Resultaten fiscale oefening

Resultaten fiscale en sociale oefening

• Bij aanvang van fiscale en sociale visitatie

- Werden gevraagd te wachten vooraan - Onmiddellijke telefonische reactie (naar bestuurder) - Aanstellingsbewijzen werden opgevraagd en gekopieerd - Functie, doel en tijdspanne van onderzoek kwam niet ter sprake - Schaduwers/notitienemers waren er niet - Geen registratie via gsm of camera

• Tijdens de werkzaamheden

- Beleefde, welwillende houding (vrijblijvend aanleveren van informatie) - Actief toegang verkregen tot dossiers, handtas, gsm, sportzak en pc’s (al dan niet onbeheerd) - Inlichtingen verkregen in de “uitgebreide onderzoekstermijn” - Inlichtingen verkregen van concrete dossiers


• Te trekken lessen – Na de eerste (logische) paniek: biedt beleefd en kordaat weerwerk. Wees assertief – Zorg voor een aanspreekpunt dat alles coördineert – Stuur geen paniekmails (deze komen uiteindelijk toch aan het licht) – Wees kritisch - oog voor detail – Laat u niet onder druk zetten door fiscale sancties: een recht is een recht – Grijp op tijd in: wacht niet op advocaat


• Verschil

<-> weg die procesverbaal volgt : – Arbeidsauditeur

– Directeur Generaal van de Studiedienst

• Wet 22 april 1999 betreffende boekhoudkundige en fiscale beroepen → strafrechtelijk

gesanctioneerd

• Raakt openbare orde en bindt ook fiscus • Dient ter bescherming van belangen derden / cliënten • Belastingplichtige moet recht zelf inroepen → kan niet worden ingeroepen om zich aan eigen

fiscale controle te onttrekken

• Tussenkomst tuchtoverheid

– Inkomstenbelastingen: beslissing tuchtorgaan bindt partijen (ook rechter) – BTW: rechter niet gebonden door beslissing tuchtorgaan – Praktisch: gevoelige informatie onherkenbaar maken

Beroepsgeheim

Artikel 59 Sociaal Strafwetboek legt de Sociale Inspecteur de geheimhouding op wat betreft de oorsprong van de klachten en aangiftes die tot hun bevoegdheid horen.

Tevens vallen Sociale Inspecteurs onder artikel 458 Strafwetboek inzake beroepsgeheim.

Beroepsgeheim

Praktische tips bij een fiscale visitatie

1. In alle omstandigheden kalm en beleefd blijven

2. Probeer zo karig mogelijk te zijn in uw antwoorden, Bij twijfel deelt u mee hier op een ander tijdstip op te zullen terugkomen na de inval

3. Enkel de zaakvoerder/gevolmachtigde mag antwoorden en/of bijstand verlenen tijdens de visitatie

4. U bent niet verplicht om mee te werken en/of te antwoorden

5. Laat u niet intimideren bij dreiging van boetes en/of strafvervolging. Laat de charmes van een ambtenaar u evenmin verleiden om u zodanig op uw gemak te doen voelen dat u teveel informatie prijsgeeft

6. Indien u twijfelt, antwoordt niet

7. Herlees uitermate grondig het PV inzake de vaststellingen tijdens de visitatie

8. Wanneer de inhoud van het PV niet overeenstemt met de werkelijkheid laat dit aanpassen

9. Indien u van mening bent dat er zich een onregelmatigheid heeft voorgedaan tijdens het verhoor, laat dit akteren door de ambtenaar

10. Onderteken het PV niet met “gelezen en goedgekeurd”, maar met : “Ik heb de ambtenaren geen toestemming gegeven om de handelingen te stellen die zij hebben gesteld. Ik teken onder voorbehoud van alle recht”

11. Vraag kopie van het PV

Praktische tips bij een sociale visitatie

1. In alle omstandigheden kalm en beleefd blijven.

2. Codewoord is regularisatie niet procesverbaal opstellen.

3. Besef dat dading juridisch technisch onmogelijk is!

4. Besef dat Sociale Inspectie uiteindelijk bewijslast draagt.

5. Let op : voor verhindering van toezicht!

6. Procesverbaal van verhoor = uw verklaring !

Tuerlinckx Fiscale Advocaten cvba

Maria-Henriëttalei 1 Place Ste Véronique 10 Nijverheidsstraat 14

B-2018 Antwerpen B-4000 Liège B-2260 Westerlo

T. +32 3 206 21 10 T. +32 4 233 34 36 T. +32 14 21 01 10

F. +32 3 206 21 19 F. +32 4 233 81 45 F. +32 14 21 01 19

www.tuerlinckx.eu

Fiscale en sociale visitatie

Law

Transcript of Fiscale en sociale visitatie