ESTRATEGIAS PARA COMBATIR EL FRAUDE EN LA EMPRESA Msc. Geovani Jose Rodriguez O.

ESTRATEGIAS PARA

COMBATIR EL FRAUDE EN LA

EMPRESA

Msc. Geovani Jose Rodriguez O.

AGENDA

GESTION INTEGRAL DEL RIESGO DE FRAUDE

MARCO CONCEPTUAL

COSO 2013 Y EL TEMA DEL FRAUDE

LA AUDITORIA INTERNA Y EL FRAUDE

CONCLUSIONES

I. RECORDANDO LOS CONCEPTOS BASICOS

INDICE

¿QUÉ ES EL FRAUDE?

Según The institute of internal auditors:

Cualquier acto ilegal caracterizado por el engaño, el ocultamiento o la violación de la confianza. Los fraudes son perpetrados por individuos y organizaciones para:

•Obtener dinero, propiedades o servicios

•Evitar pagos o pérdida de servicios

•Asegurar una ventaja personal o del negocio

¿QUÉ ES EL FRAUDE?

Según ACFE:

Actividades / acciones con el propósito de enriquecimiento

personal a través del uso inapropiado o la sustracción de

recursos/activos de una organización por parte de una

persona.

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En promedio las organizaciones pierden alrededor del 5% desus ingresos anuales por fraude o abuso

QUE DEBEMOS DE RECORDAR

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QUE DEBEMOS DE RECORDAR

CONSECUENCIAS

Pérdidas financieras.

Afecta la moral y genera desconfianza

entre los equipos.

Afecta la reputación de la empresa

Desvía el foco de atención de los ejecutivos respecto al negocio.

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE

El perpetrador normalmente se ha ganado la confianza de la persona o compañía defraudada.

El perpetrador usa el engaño y la astucia en lugar de la fuerza para cometer el hecho.

La mayoría de fraudes, una vez comenzados, raramente terminan por voluntad

propia de quien lo comete.

Si quien comete fraude no es capturado pronto, típicamente se vuelve más confiado de su esquema, o tiende a incrementar la frecuencia o los montos.

El factor que más significativamente contribuye al fraude es la falla en hacer cumplir los controles internos existentes.

FRAUDE O ERROR

Los crímenes económicos suelen comenzar de la misma manera: como eventos aislados, casi imperceptibles, en algún lugar de la organización. Los aparentes errores pueden ser, en realidad, un acto deliberado para reconocer la efectividad de ciertos controles. Así, al no producirse reacción alguna por parte de la compañía posiblemente esos “errores” se repitan y, pasado el tiempo, terminen siendo casos de fraude

Los cuatro tipos de crimen económico que más afectan

a las compañías son:

Malversación de activos,

Fraude financiero,

Corrupción

Cibercrimen.

Corrupción Malversación InformesFraudulentos

Conflicto de intereses

Soborno RegalosExtorsión Económica

FinancierosNo

Financieros

Compras yventas

ComisionesActivos/IngresosSobrevaluados

Activos/IngresosSubvaluados

Credenciales

CajaInventarios

y otros Activos

ApropiaciónIndebida

Ingresos no registrados Mal uso Apropiación

IndebidaDesembolsosFraudulentos

Facturación Nómina Gastos Forjamiento chequesGastos Indebidos

Corrupción

ARBOL DEL FRAUDE

ARBOL DEL FRAUDE

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¿Por qué se comete Fraude?

Oportunidad

¨Presión / Incentivo

Racionalización

Triangulo del Fraude

TEORIAS DEL FRAUDE

Propensión al fraude

Regla 10 – 80 - 10

10% de lapoblación:

Siempre viendo la

posibilidad de hacer trampa, robar, etc. (sin

importar la profesión).

10% de lapoblación:

Nunca se involucraría en

conductas ilegales

80% de la población:Puede involucrarse en

conductas ilegales

TEORIA DE LOS DISUADORES Y MOTIVADORES DE FRAUDE

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TEORIA DE LOS DISUASORES Y MOTIVADORES DE FRAUDE

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Los disuasores mantienen una relación inversa con el riesgo de fraude

•A + persuasivos – riesgo de fraude •A – persuasivos + riesgo de fraude

–Los motivadores mantienen una relación directa con el riesgo de fraude

•A + motivadores + riesgo de fraude •A – motivadores - riesgo de fraude

–Cuando está ausente un disuasor usualmente esto se convierte en un motivador, más que en una situación neutra

II. RIESGO DE FRAUDE

INDICE

EL RIESGO DE FRAUDE

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RIESGO EN RECURSOS HUMANOS

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RIESGO CULTURAL

Resultados a cualquier costo

Compromiso pobre con el control interno

Sin código de ética comercial o un código de ética que

nadie le da importancia

Obediencia incuestionable del personal


RIESGO ESTRUCTURAL

• Estructuras complejas

• Sitios lejanos mal supervisados

• Auditorias poco frecuentes


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RIESGOS COMERCIALES

RIESGOS DE LA GESTION

COMERCIAL

Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los Sistemas.

Estrategia comercial pobremente definida.

III. PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTI FRAUDE

INDICE

PRINCIPIOS DE LA GESTION ANTI FRAUDE

8.- La Organización gestionará el riesgo de fraude.

1. Programa degestión de riesgo de fraude

2. Evaluaciónperiódica de exposición al riesgo de fraude

3. Técnicas dePrevención

Principio 3: Técnicas de prevención para evitar potenciales eventos clave de riesgo de fraude deberían estar establecidas, cuando sea posible, para mitigar posibles impactos en la organización.

Principio 2: La exposición al riesgo de fraude debería ser evaluada periódicamente por la organización para identificar posibles esquemas y eventos específicos que la organización necesite mitigar.

Principio 1: Como parte de la estructura de gobierno de una organización, un programa de gestión del riesgo de fraude debería estar implementado, incluyendo una política (o políticas) por escrito para transmitir las expectativas de la junta directiva y la alta dirección respecto de la gestión del riesgo de fraude


4. Técnicas dedetección

5. Reporte eInvestigación del fraude y acciones correctivas

Principio 4: Técnicas de detección deberían estar establecidas para descubrir eventos de fraude cuando las medidas preventivas fallen o los riesgos no mitigados se materialicen.

Principio 5: Un proceso de reporte debería estar implementado para solicitar datos sobre potenciales fraudes y un enfoque coordinado de investigaciones y acciones correctivas debería ser utilizado para ayudar a asegurar que el potencial fraude es afrontado de manera apropiada y oportuna.

NORMAS PARA EL AUDITOR INTERNO


IV. PROGRAMA ANTI FRAUDE

INDICE


1CULTURA DE HONESTIDAD

2CONTROLES ANTI FRAUDE

3SEGUIMIENTO

PROGRAMA ANTI FRAUDE

1.1 Establecer el “Clima en

la Cima”

1.2 Crear un

Ambiente Positivo de

Trabajo

1.6 Disciplina

1. Crear una cultura

de honestidad y ética elevada

1.3 Contratar y

Promover Empleados Apropiados

1.5Confirmación

1.4Capacitaci

ón


2.1 Identificar y Medir los Riesgos

de Fraude

2. Evaluar los procesos y controles anti-fraude

2.3 Implementar y

Monitorear los Controles Internos

Apropiados

2.2 Mitigar los

Riesgos de Fraude


3.1 El Comité de Auditoría o

Junta Directiva

3.5 Los Examinadore

s Certificados

de Fraude

3.2 LaGerenci

a

3. Desarrollar un proceso

apropiado de vigilancia

3.4 Los Auditores

Independientes

3.3 Los Auditore

s Internos


Prevención Detección RespuestaSupervisión de la Junta Directiva / Comité de Auditoría

Funciones del Equipo DirectivoAuditoría Interna, Cumplimiento y Funciones de Monitoreo

Evaluación de riesgos de fraude y conductas irregulares. Código de conducta y normas relacionadas. “Due dilligence” de empleados y terceras partes. Comunicación y entrenamiento. Controles de riesgo de fraudes especí ficos

Mecanismos de denuncia anónima.

Auditoría y supervisión.

Análisis forense proactivo de datos de la compañía.

Protocolos de investigación interna.

Protocolos de aplicación y de

rendición de cuentas.

Protocolos de revelación de información.

Protocolo de acciones

correctivas.


IV. PREGUNTAS PARA AUTO EVALUAR LA GESTION DEL

RIESGO DE FRAUDE INDICE

AUTO EVALUACION

1 ¿La organización ha establecido un proceso de monitoreo de los riesgos de fraude, para ser ejecutado por parte de la junta directiva o el comité de auditoría?

2 ¿La organización cuenta con un responsable de alto nivel encargado de la gestión del riesgo de fraude, que incluya la comunicación con los dueños de procesos sensibles?

3 ¿Se cuenta con un método de identificación periódica de los principales riesgos de fraude que pueden materializarse en la organización?


AUTO EVALUACION

4. ¿La organización cuenta con líneas anónimas de reporte de sospechas o para denunciar hechos fraudulentos?.

5. ¿La organización cuenta con un sistema formal para detectar, investigar y solucionar casos de fraude?

6. ¿Se han identificado las posiciones sensibles en la organización, de cara al riesgo de fraude?


7. ¿Se tiene una política de CERO TOLERANCIA al fraude en la organización, la cual es conocida por todos los empleados?

8. ¿ Conoce la gerencia y la auditoria interna sus responsabilidad frente al fraude?

9. ¿La organización ha identificado leyes y regulaciones relacionadas con fraude propias aplicables en las jurisdicciones donde realiza sus negocios?


AUTO EVALUACION

10. ¿Dentro de la organización ha sido asignada la responsabilidad sobre el temde fraude en cuanto a: detección, prevención, respuesta y concientización?

11. ¿Existen programas periódicos de concientización y entrenamiento sobre temas de fraude provistos para todos los empleados?

AUTO EVALUACION

JuntaDirectiv

a

Otros empleados

Comité deAuditoría

Investigadore s de fraude

Gerencia

Roles y responsabilida

des frente al fraude

Gerencia

Prevención

Pérdidas

AsesoríaLegal

AuditoresExternos

AuditoresInternos


Considerar el riesgo de fraude en la evaluación de control interno.

Tener suficiente conocimiento sobre fraudes para identificarbanderas rojas que indiquen que un fraude pudo haberse cometido oestarse cometiendo. Este conocimiento incluye: características delfraude, técnicas para cometer fraudes, esquemas y escenarios defraude asociados a las actividades en revisión.

Estar alerta a las oportunidades que podrían permitir que se cometaun fraude, tal como debilidades de control interno.

Evaluar la gestión de riesgos de fraude desarrollada por la gerenciacomo parte de sus responsabilidades.

Evaluar los indicadores de fraude para determinar si trabajo adicional es necesario o si se requiere una investigación.

Recomendar una investigación cuando sea necesario.

QUE SE ESPERA DEL AUDITOR INTERNO?


Escepticismo profesional es una actitud que incluye una mente cuestionadora y una evaluación crítica de la evidencia de auditoría.

QUE SE ESPERA DEL AUDITOR INTERNO?

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Medidas para mitigar fraude

1. Establecer un responsable de fraude al más alto nivel

2. Crear un clima de integridad y valores éticos al más alto nivel de la org.)

3. Política de Riesgos y Fraude: Aprobación por parte del Directorio

4. Procedimientos: Generarlos para identificar en forma continua riesgos de fraude.

5. Rotación de puestos. Auditorías sorpresivas. Apoyo al personal con problemas. Política de “puertas abiertas”

6. Monitoreo: indicadores de riesgo de fraude y actuar rápidamente en su detección (revisiones analíticas -incremento costo de ventas-)

7. Capacitación continua: es la mejor herramienta para prevenir fraudes

8. Líneas de Denuncias: detección fraude cometidos por la alta gerencia

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