Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría.

Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con

énfasis en Auditoría.

Certified Anti-Money Laundering Specialist, (CAMS)

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE NICARAGUA

“Análisis, Detección y Prevención del Fraude en las empresas”

Preocupaciones Actuales en Materia de Fraude

Estados Financieros FraudulentosRiesgo Legal para ejecutivos

Responsabilidad Civil Responsabilidad Penal (condena efectiva)

Pérdidas para los inversionistasPerjuicio reputacional para las

Compañías / MarcasCrisis de confianza

Qué involucra el fraude

Acto intencional

- Robo

- Desfalco

- Pago indebido

QUE DEBEMOS DE SABER

Grupos de F R A U D E :a ) Conducta s inapropiadas (robo, hurto, apropiación indebida)

b ) Corrupción

c ) Alteraciones de Estados Financieros

Company Logo

Cerca del 40% de las organizaciones que sufrieron fraude son privadas (no cotizan en mercados de valores).

En promedio las organizaciones pierden alrededor del 7% desus ingresos anuales por fraude o abuso

• Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU másde $1.000 billones

• Fraude y abuso cuestan anualmente solo en los EEUU másde $1.000 billones


Company Logo

El promedio de pérdidas por compañía en concepto de FraudeOcupacional (Interno) es de $175,000,

La duración promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su detección (los que se detectan)

La duración promedio de un esquema fraudulento es de 24 mesesantes de su detección (los que se detectan)


Más del 50 % se detecta por casualidad

Más del 50 % se detecta por casualidad

7

Mitos respecto al Tema de Fraudesen las Empresas

1.Nuestra Gente, no comete Faude

2.No nos puede pasar a Nosotros, somos estables

3.Sabríamos si hubiese pasado, revisamos las Áreas Vulnerables

4.Si Ocurre fraude, sería detectado rápidamente

5.El Daño no será de importancia Podemos Manejarlo

6.Estamos cubiertos a través del área de Cumplimiento Regulatorio

Algunos requerimientos regulatorios

• Sarbanes Oxley Act (2002)• PCAOB Auditing Standard No. 5• Statement on Auditing Standards (SAS) 99• NIA 240• Otras regulaciones SEC• US Foreign Corrupt Practices Act• OECD Acuerdos Internacionales Anti Soborno• Requerimientos locales

– Legislación– Normativa de entidades regulatorias

Consecuencias del fraude

Corrupción Malversación InformesFraudulentos

Conflicto de intereses

Soborno RegalosExtorsión Económica

FinancierosNo

Financieros

Compras yventas

ComisionesActivos/IngresosSobrevaluados

Activos/IngresosSubvaluados

Credenciales

CajaInventarios

y otros Activos

ApropiaciónIndebida

Ingresos no registrados Mal uso Apropiación

IndebidaDesembolsosFraudulentos

Facturación Nómina Gastos Forjamiento chequesGastos Indebidos

FRAUDES MAS COMUNES

Corrupción

TÉRMINOS Y FORMAS DE FRAUDE

LAS DEBILIDADES MÁS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL “FRAUDE” LAS DEBILIDADES MÁS COMUNES Y QUE ORIGINAN EL “FRAUDE” ENTRE OTROS SON:ENTRE OTROS SON:

AMBIENTES PROPICIOS AL FRAUDE

TEORIAS GENERALES DEL FRAUDE

Especimenes de delincuentes ysus rasgos físicos (Lombroso)

Teoría de “asociación diferencial” de Edwin O. Sutherland

La misma asevera que el comportamiento delictivo se aprende por la asociación con quienes definen dicho comportamiento en términos favorables y por el aislamiento de quienes lo definen desfavorablemente.

Las personas, en las situaciones pertinentes, adoptan ese comportamiento tan sólo si el peso de las definiciones favorables es superior al de las desfavorables.

Indica que dentro de toda organización:

10% de las personas son honestas. 10% de las personas son siempre deshonestas. 80% de personas tienden a moverse de un extremo

a otro (es decir, “son tan honestas como la situación se los permita”).

Fuente: Association of Certified Fraud Examiners

Regla o principio 10-80-10

La realidadEn la práctica:

Menos del 10% de las personas son completamente éticas

Menos del 10% son completamente inmorales Más del 80 % depende del incentivo que

tengan para actuar

Menos de 10%

Menos de 10%Más de 80 %

Teoría de “la motivación delictiva” de Donald R. Cressey

Las personas en quienes se confía traicionan esa confianza cuando se ven a sí mismas con un problema financiero que no pueden compartir, adquieren conciencia de que dicho problema puede resolverse en secreto, violando la confianza en ellas depositada, siendo capaces, en tal situación, de encontrar las palabras que les permiten adecuar su concepción de sí mismas como depositarias de confianza a su concepción de sí mismas como usuarios de bienes o fondos confiados.

Teoría de “la anonimia ” de E. Durkheim

Si las aspiraciones de las personas están equilibradas por las oportunidades de que disponen para realizarlas, se produce un estado de satisfacción. Por el contrario, el delito se cultiva en el espacio existente entre aspiraciones y oportunidades. Si las primeras no pueden realizarse mediante oportunidades legitimas, se emplearan para ello métodos no convencionales.

Teoría del ocultamiento

Ajustándonos a su nivel básico, el fraude es una realidad sencilla y su objetivo – lograr un beneficio ilegal reduciendo los bienes de la víctima – es claro y patente.El sujeto activo introduce deliberadamente un elemento de confusión antes, durante o después de la comisión del acto delictivo, para ocultarlo o ayudar a su realización.

OportunidadOportunidad

Pres

ión

o

Pres

ión

o

Ince

ntiv

o

Ince

ntiv

oRacionalización

Racionalización

Fuente: Donald R. Cressey. Other People’s Money: A Study in the Social Psychology of Embezzlement.

Triangulo del Fraude

Proceso Decisorio del defraudador

Presión, es la necesidad o problema no resuelto; problema que no puede compartir porque presupone que nadie puede ayudarlo o resolverlo.

Oportunidad Percibida; fuera del marco normativo al que esta sujeto; ya sea en debilidades de control interno o en la sensación de impunidad.

Racionalización; auto-justificación de la acción ejecutada; produciéndose en esta etapa un conjunto de disvalores que el individuo tendrá en cuenta para la resolución de situaciones complejas futuras como así también para relacionarse con los demás.

Fraude

Fraude o ilícitos internos

Teoría de la información asimétrica

También en teoría, la información fluye libremente a lo largo de las organizaciones

Máximo nivel

Nivel operativo Terceros

En la práctica

La información es distorsionada o interrumpida con propósitos espurios

Robert Klitgaard explica la dinámica de la corrupción en el sector público mediante un modelo simple.

Corrupción = Monopolio + Discrecionalidad -

Respondabilidad o rendición de Cuentas(Transparencia).

Dinámica de la Corrupción o Ecuación de Klitgaard

PCA – PROGRAMA CRÍTICO ANTIFRAUDE

¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?¿ LA PREGUNTA CLAVE PARA LAS ENTIDADES ?

¿¿¿Y nuestros ¿¿¿Y nuestros controles controles

cubren todos cubren todos los riesgos????los riesgos????

ELEMENTOS DE UN PROGRAMA ANTIFRAUDE

Efectivo monitoreo de la Junta deDirectores y Comité de Auditoría

Estructura Organizativa, Políticas yProcedimientos

Concientización y educación sobreÉtica

Educación sobre Fraude

Company Logo

CONTROL INTERNO Y FRAUDE

SISTEMA DESISTEMA DECONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

BB

EE

CC

DD

AAAMBIENTE DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

MONITOREO SISTEMA DE INFORMACION

AmbienteAntifraude

AmbienteAntifraude

www.thmemgallery.com

Company Logo

Diagram

1

Análisis de Riesgos de

Fraude

2

Análisis de Controles

Antifraude a Nivel

Entidad

3

Análisis de Controles

Antifraude a Nivel

Transacción

4

Reportes

36

Un Programa de anti-Fraude efectivo debe ser debe ser integrado en la cultura de una compañía a través de actividades que prevengan y detecten

fraude, así como mediante la concientización y educación del personal.

Programa anti-fraude en la entidad ?

F a s e 1 – Análisis de Riesgos de Fraude

Investigación de acontecimientos históricos de fraudedentro de la organización y en la industria

Talleres / Entrevistas /Brainstorming con personal clavede nivel gerencial

Investigaciones de empleados en general y en posicionesdeterminadas

Investigaciones desarrolladas por el Comité de Auditoría y laJunta de Directo r e s

Informes de auditores internos y externos

inventario de incentivos para ayudar aidentificar los riesgos

39

Evaluación

de Riesgosde Fraude

Monitorear, Reportar

yResponder

¿Dónde puede ocurrir el Fraude?

¿Qué controles deben existir para prevenir o detectar el Fraude?

¿Cómo se monitorean estos controles?

¿Cómo se comunican los resultados de las actividades de monitoreo?

¿Qué hacer cuando se encuentran excepciones o instancias de Fraude?

40

DEFRAUDACION FISCAL

Robo de Propiedad Intelectual

Robo de efectivo

Pro

bab

ilid

ad

Impacto

Fraude en pago de nómina

VENTAS FICTICIAS

GASTOS SIN SOPORTES

ROBO DE INVENTARIO

SOBORNO DEPARTAMENTO DE

COMPRAS

Reclamo de gastos falsos

Fraude fiscal

Evaluaciónde Riesgosde Fraude

Evaluando los riesgo de fraude

Valoración del riesgo

Riesgo de Fraude Probabilidad impacto

Cuentas por Pagar Pagos

1. Proveedores no autorizados 2 2 M

2. Facturas apócrifas 1 2 A

3. Pagos por bienes no recibidos 2 2 M

Reporte Financiero

5. Registaciones contables no autorizadas 2 2 M

6. Estimaciones erróneas de reservas /Valuaciones

2 1 A

7. Gastos devengados en períodos incorrectos 1 2 A

8. Transacciones entre partes relacionadas 3 3 B

F a s e 2 – Análisis de Controles Anti Fraude Nivel Entidad

Efectiva Junta de Directores/ Efectiva vigilancia del Comité de Auditoría• Estructura organizativa / Políticas, Normas y Procedimientos• Concientización ética y educación• Educación sobre Fraude• Mecanismos de Reporte, Investigación, Respuesta y Remediación ante el Fraude• Investigación de antecedentes y adecuadas prácticas de empleo• Programa de Monitoreo y Controles AntiFraude• Abogado corporativo interno involucrado

Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transacción

Para cada riesgo de fraude identificado en la Fase 1, documentar el control o controles que mitigan dicho riesgo

Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudesa Nivel Transacción

Descripcion riesgo del

fraudeProbabilidad Impacto Control Respuesta Responsable

Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transacción

Un control Antifraude fundamental en la mayoría de los procesos es el de “Segregación de Funciones” clave.

Una adecuada Segregación de Funciones incrementa la probabilidad de que errores o irregularidades sean prevenidas o detectadas a tiempo, basado en el trabajonormal y habitual de los empleados.

Para cada control AntiFraude identificado (relacionados con los riesgos valorados comoALTOS), realizar un Walkthrough , que implica:

– Entrevista al personal apropiado– Observación directa de las operaciones– Énfasis en los Controles– Inspección de la documentación relevante

Utilicen su juicio para determinar en forma global para cada proceso, si el mismo es :– Efectivo– Inefectivo

Fase 3 – Análisis de los Controles AntiFraudes a Nivel Transacción

LA AUDITORIA Y EL FRAUDE EN LA ACTUALIDAD

¿Cómo han afectado los grandes escándalos

financieros a los sistemas de control de las grandes

corporaciones?



corporaciones?

Los escándalos financieros antes de 2000:• Los sistemas de control no están puestos en duda

Los sistemas de control de las grandes corporaciones fallan al unísono

• Sistemas de control interno de las decisiones de los consejos • Reguladores de los mercados• Auditores• Honestidad de los analistas puesta en tela de juicio

• Alta concentración de poder• Maquillaje contable• Enriquecimiento de administradores• Quiebras fulminantes e inesperadas • Informes de auditoría limpios

Singularidades de los escándalos

Los grandes escándalos financieros



corporaciones?



corporaciones?

CRISIS DE CONFIANZA DE LA

SOCIEDAD EN LOS

MECANISMOS DE CONTROL

CRISIS DE CONFIANZA DE LA

SOCIEDAD EN LOS

MECANISMOS DE CONTROL



EFECTOS DE LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS

EFECTOS DE LOS GRANDES ESCÁNDALOS FINANCIEROS

Irregularidades y abusos por parte de alguno de los

colectivos involucrados en la información financiera

Irregularidades y abusos por parte de alguno de los

colectivos involucrados en la información financiera

Falta de confianza de los inversores y pérdida de

credibilidad en la información empresarial

Falta de confianza de los inversores y pérdida de

credibilidad en la información empresarial

¿Por qué no detectan los auditores los fraudes?

¿Por qué no detectan los auditores los fraudes?

Falta de capacidadFalta de capacidad

Falta de independenciaFalta de independencia

¿Por qué no informan de ellos?¿Por qué no informan de ellos?

?

?

PREGUNTAS RELEVANTES DE LA PROFESION

Factores que afectan negativamente la independenciaFactores que afectan negativamente la independencia

Planteamientos morales y éticos del

auditor

Condicionantes de la relación contractual

SaturaciónAlta concentración

SaturaciónAlta concentración

Prohibición de servicios adicionales

La estructura del mercado de servicios

de auditoría

Rotación obligatoria

Medidas adoptadasMedidas adoptadas

Ideas finales

Transparencia informativa

Factores que afectan negativamente la capacidad de detecciónFactores que afectan negativamente la capacidad de detección

Capacidad de la entidad auditada para

entorpecer la actividad u ocultar información

Capacidad de la entidad auditada para

entorpecer la actividad u ocultar información

Modelo contable laxo

Sobreutilización o utilización no adecuada del factor humano en

las firmas de auditoría

Sobreutilización o utilización no adecuada del factor humano en

las firmas de auditoría

Alta concentración de poder

corporativo

Compra de opinionesCompra de opiniones

Presiones competitivas

CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES

QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Falta de “ESCEPTICISMO” profesional

Excesiva confianza en el personal de la Empresa

Ajustarse exageradamente al presupuesto y tiempo para

realizar la auditoría

CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

Hacer hincapié exclusivamente sobre saldos/datos del período y/o ejercicio en análisis sin realizar comparaciones con saldos/datos de períodos anteriores

Falta de análisis de documentación, datos y/o registros contables

CAUSAS ATRIBUIBLES A LOS AUDITORES QUE DIFICULTAN LA DETECCION DE FRAUDES

oFalta de conocimiento del negocio del cliente

oAbocarse exclusivamente a los PPT sin recorrer la planta

y/o depósitos del cliente

PERFIL DEL DEFRAUDADOR

1

¿COMO ES LA PERFIL DE LAS PERSONAS QUE COMETEN FRAUDES?


Llega temprano, se queda fuera de hora, trabaja fines de semana y feriados sin que su puesto y carga de trabajo lo requiera

Exhibe un estilo de vida que no se corresponde con sus ingresos

No delegan funciones y se manejan en forma autónoma

Se involucran en actividades de otros departamentos

PRIMER PERFIL


SEGUNDO PERFIL

oToma deudas por encima de su capacidad

de pago

oPiden dinero prestado en pequeñas sumas a

compañeros de oficina

oUsan vales de caja con frecuencia y/o adelantos de sueldo

oCubren diferencias con ajustes de cuenta

contables


TERCER PERFIL

Critica a sus compañeros de trabajo para alejar sospechas

Explica por lo general que su alto nivel de vida

responde a los ingresos de su esposa y/o herencias recibidas

Trata de desviar el tema de consulta y/o da explicaciones excesivas y sin sentido encualquier tema de investigación

Evidencia nerviosismo ante cualquier consulta


CUARTO PERFIL

No se toma vacaciones, va a trabajar

enfermo para que no lo descubran

No acepta cambios de sector y/o ascensos

Se disgusta cuando se le pide información

No delega funciones, ni resguardo de

archivos o registros


QUINTO PERFIL

Llamadas y/o visitas excesivas fuera de

horario laboral a clientes y/o proveedores

Utilizan en forma excesiva el teléfono o

se encuentran fuera de la oficina más

tiempo de lo habitual

Tratan de ser socialmente aceptados

dentro de la Empresa


SEXTO PERFIL

Incumbe a cargos jerárquicos

Por lo general convencen de sus actos al personal de la empresa para que estos avalen o realicen como propios determinados actos y/o buscan cómplices internos o externos

Tienen buena relación con casa matriz y tratan de que la Empresa no fije políticas que les impida su accionar

Planifican sus actos de forma tal que no queden involucrados en su accionar

FACTORES QUE MOTIVAN AL FRAUDE

Problemas financieros no resueltos

Estilo de vida por encima de las posibilidades

Inclinación por las apuestas y/o juegos

Relación estrecha o de excesiva confianza conproveedores y/o clientes


Oportunidad para obtener recursos

Abusos de confianza

Percibir que no será detectado

Falta de principios

Rapidez, certeza y severidad del castigo


Resentimientos contra la Empresa producto de:

o Fusiones y/o adquisiciones (venganza)

oDisconformidad con la remuneración

oNo ser tenido en cuenta (ascensos)


Sistemas abiertos con acceso en línea para terceros,

socios del negocio, clientes, proveedores, etc.

Falta de reconocimiento por el desempeño del trabajo

Presión entre pares


Presiones para mostrar más ganancias

Temor de dar malas noticias a supervisores, gerentes y/o

directores

Falta de responsabilidades organizativas claras

La auditoría no depende del mas alto nivel

PARAMETROS - INDICADORES

AHORA VEREMOS ALGUNOS INDICADORES QUE EN BASE A LA EXPERIENCIA DEBERIAN LLAMARNOS LA

ATENCION Y SER FUENTE DE INVESTIGACION EN CASO DE SER DETECTADOS

CICLO DE VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

CICLO VENTAS Y CUENTAS A COBRAR


Pérdida de clientes sin motivo aparente

Alto nivel de reclamos

Ruptura de correlatividad en la numeración de las facturas,

notas de débito / crédito, Remisión y/o recibos (en adelante

documentos comerciales)

Documentos comerciales duplicados

Remisión y/o recibos no asociados a facturas


Diferencia en los saldos con respecto a las circularizaciones

Aumento de las notas de crédito, en especial al cierre del ejercicio

Detección de nuevos clientes sin antecedentes

Variaciones inusuales en el monto de ventas

Cantidad inusual de ajustes contables


Inexistencia de revisión independiente de condiciones de financiación, pago y precios para clientes

Costos de despacho y envío no proporcionales a los montos de venta

Las tratativas para operaciones importantes se hacen en lugares inusuales y en algunos casos con intermediarios


Demoras en la conciliación de la cuenta corriente del

cliente

Manejo indebido de los deudores morosos o en litigio

Inexistencia de listas o políticas de precios y/o de

otorgamiento de créditos

Descripciones abreviadas en las facturas


Ventas anuladas y no refacturadas

Relación entre los descuentos otorgados y las venta

realizadas por cliente, vendedor, etc.

Débito y créditos no aplicados, por cliente y responsable de emisión


Ventas por cliente superiores a los promedios históricos

Notas de crédito emitidas para vulnerar límites de crédito

Montos acumulados de crédito emitidos por persona


Sueldos bajos y beneficios que dependen de lasganancias de la empresa

La gerencia ha sido demasiado evasiva en el pedido de

información

La reputación de la gerencia y/o accionistas no es buena

en el mercado

Falta de coordinación y comunicación entredepartamentos

Otros factores


Ventas a clientes con límite de crédito excedido

Código y/o nombre de clientes duplicados

Clientes con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria, etc.) y distinto código


Número de RUC duplicados, inconsistentes o erróneos

Clientes con límites de crédito superiores al xx% de las compras promedio

Clientes con saldos inconsistentes acorde a las operaciones registradas

Saldos de crédito vencidos con una antigüedad significativa


Variaciones inusuales a los límites de crédito

Recibos no aplicados

Variaciones de lista de precios de venta superiores a xx%

Variaciones de bonificaciones por cliente

Gran numero de devoluciones luego de cada cierre del ejercicio

CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

CICLO COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR


o Compras acumuladas por proveedor

o Compras por montos superiores al promedio histórico

o Compras acumuladas por persona

o Ruptura de la correlatividad en la numeración

de las órdenes de compra, informes de recepción

y órdenes de pago


Facturas de proveedores no asociadas a órdenes de compra y/o informes de recepción

Documentos comerciales duplicados

Documentos anulados


Relación entre notas de débito/crédito y compras por proveedor/comprador

Frecuencia de compra por proveedor

Monto de compras acumulado por comprador


Proporción que representan las notas de débito y de crédito sobre las compras de cada proveedor

Ordenes de pago no asociadas a facturas

Compras autorizadas por encima del límite el comprador


Variaciones de costos superiores a xx%.

Variaciones de plazo de pago superiores a xx días.

Variaciones de bonificaciones superiores al xx%.

Pagos a la orden de una empresa o persona distinta del proveedor.


Comparación de frecuencias y montos acumulados de compras a proveedores de un mismo rubro

Cheques no retirados por proveedores

Recibos de proveedores no aplicados

Deudas vencidas

Cantidad de pagos/ mes por proveedor


Pagos fechados antes del vencimiento de la factura

Diferencias entre orden de compra y factura por proveedor

o entre esta última y la orden de pago

Proveedores con saldos inconsistentes acorde a las

operaciones registradas

Códigos y/o nombres de proveedores repetidos


Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto código

Número de CUIT duplicados, inconsistentes o erróneos.

Proveedores sin movimiento

Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto


Proveedores con datos compartidos (nombre, domicilio, cuenta bancaria) y distinto código

Número de RUC duplicados, inconsistentes o erróneos

Proveedores sin movimiento

Proveedores con pagos individualmente inmateriales pero significativos en su conjunto


No se cancelan los comprobantes (sello pagado e intervenido)

Facturas de varios proveedores en un mismo papel, formato y hasta con el mismo pie de imprenta

Cambio de proveedor para pedidos urgentes

Juntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en corto plazo de entrega para beneficiar al que tiene un acuerdo especial

INVENTARIOS

INVENTARIOS

Mermas por tipo de inventario, locación, etc.

Movimientos de inventarios duplicados

Antigüedad de mercadería en tránsito

Ajustes de inventario por responsable

Ajustes de inventario por proveedor

INVENTARIOS

Ajustes negativos compensados con ajustes positivos

Modificaciones a los stocks mínimos de seguridad

Ítems en stock inmovilizados durante mucho tiempo

Ítems con vida útil (antes de la fecha de vencimiento) inferior a xx días

Programas de inventarios donde varios usuarios pueden modificar los datos

INVENTARIOS

o Devoluciones por ítem/proveedor

o Frecuencia de compras por ítem/proveedor

o ABC de rotación

o Costo de inmovilización del stock neto del efecto de deuda con proveedores

INVENTARIOS

o Falta de controles de ingreso y egreso de bienes para reparación.

o Falta de control en el uso de las herramientas.

o Ítems depositados en lugares de difícil acceso o sitios inusuales que hacen difícil su revisión.

INVENTARIOS

Identificar un mismo ítem con diferente costo unitario según locación

Ítems con variaciones de costos mayores a un xx% entre períodos

Identificar ítems con costo o cantidades negativas

En el ingresos y/o egresos no existe control de calidad

RRHH Y LIQUIDACION DE NOMINA


Pagos realizados a empleados por conceptos distintos de remuneraciones

Números de Cedulas duplicados, inconsistentes o erróneos

Empleados con datos compartidos (nombre, domicilio, DNI) y con distinto número de legajo

Variaciones de sueldos básicos por empleado


• Ranking de horas extras por empleado/jefe autorizante

• Altas y bajas de personal

• Altas de personal que fue dado de baja

• Porcentaje de adelantos de fondos sobre salarios mensuales


Frecuencia de anticipos por empleado

Depósitos de sueldos en cuentas bancarias a nombre de un beneficiario distinto del empleado

Monto de liquidaciones finales

TESORERIA

TESORERIA

Cheques emitidos no asociados a órdenes de pago

Débitos bancarios no asociados a cheques emitidos

Cheques anulados y no reemitidos

Cheques duplicados

Facturas en fotocopias sin certificación de autenticidad

TESORERIA

Ruptura de correlatividad en la numeración de los cheques

Débitos y créditos bancarios por transferencias inconsistentes

Diferencia de caja por responsable

Ranking de operaciones canceladas en efectivo por proveedor y por responsable

TESORERIA

Créditos bancarios por depósito, no asociados a liquidaciones de Tesorería

Movimiento de fondos por entidad financiera (montos operados, operaciones promedio y cantidad de depósitos y cheques emitidos)

Depósitos directos de clientes no asociados a recibos

TESORERIA

Solicitudes de pago de último momento sin el suficiente respaldo documental.

Arreglos especiales con bancos para transacciones poco claras (giros en descubierto, préstamos, etc.).

No se revisan los cheques devueltos para conocer los endosos.

TESORERIA

No hay revisión independiente de las conciliaciones bancarias.

No hay revisión independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.

Falta de control de consistencia en rendiciones de fondos de caja.

TESORERIA

No hay revisión independiente de las conciliaciones bancarias.

No hay revisión independiente de la cobranza de bonos, intereses, cupones, dividendos, etc.

Ing. Jorge Luis Cardoza Sevilla

Email: [email protected]: 88833592

Lic. Geovani José Rodriguez Master en Contabilidad con énfasis en Auditoría.

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