El Estado de la Justicia Fiscal - Global Alliance for Tax Justice...Índice 3 Agradecimientos La...
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El Estado de la Justicia Fiscal
2020 La justicia fiscal en tiempos de la Covid-19
Noviembre de 2020
JUSTICENETWORKTAX
2
Iacutendice
Agradecimientos 3Introduccioacuten 5 Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos 8 Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19 10 Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo 11 Conclusioacuten 13A simple vista 14Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo global 15 Resultados 16 La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas
fiscales mundiales 18 lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas
fiscales mundiales 19 Metodologiacutea 25Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados 28 Cargas desiguales bajo la Covid-19 28 La buena salud y las 4 R de la fiscalidad 29 Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias 31Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 38 Coacutemo funciona 38 Clasificacioacuten 39 La telarantildea del Reino Unido 42 El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo 42Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial 43 Resultados 43 La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en
el abuso extraterritorial44 Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de
los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial 44 Metodologiacutea 44Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero 55 Coacutemo funciona 55 Clasificacioacuten 56 El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo 61 Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo 61 Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del
secreto financiero en el mundo 61Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos 63Anexos 76 Datos de los paiacuteses 76 Peores infractores 82 Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo 83
3Iacutendice
Agradecimientos
La Alianza Global para la Justicia Fiscal es un movimiento creciente de organ-izaciones de la sociedad civil y activistas unidos en la campantildea por una mayor transparencia supervisioacuten democraacutetica y la redistribucioacuten de la riqueza en los sistemas fiscales nacionales y mundiales Formamos las cinco redes regionales de justicia fiscal de Aacutefrica Ameacuterica Latina Asia Ameacuterica del Norte y Europa que juntas representan cientos de organizaciones
Public Services International es una Federacioacuten Sindical Mundial que agrupa a maacutes de 700 sindicatos que representan a 30 millones de trabajadores en 154 paiacuteses Llevamos sus voces a la ONU la OIT la OMS y otras organizaciones regionales y mundiales Defendemos los derechos sindicales y de los traba-jadores y luchamos por el acceso universal a servicios puacuteblicos de calidad
Tax Justice Network cree que un mundo justo en el que todos tengan la oportunidad de llevar una vida digna y satisfactoria soacutelo puede construirse sobre un sistema fiscal justo en el que cada uno de nosotros aporte su parte justa para alcanzar la sociedad que todos queremos Nuestros sistemas tributarios dominados por poderosas corporaciones han sido programados para priorizar los deseos de las corporaciones e individuos maacutes ricos sobre las necesidades de todos los demaacutes Tax Justice Network estaacute luchando para combatir esta injusticia Cada diacutea dotamos a las personas y a los gobiernos de todo el mundo con la informacioacuten y las herramientas que necesitan para reprogramar sus sistemas fiscales para que funcionen para todos
Este informe y el portal de datos asociado fueron concebidos y creados por el equipo de Tax Justice Network Madelyn Brown Mark Bou Monsour John Christensen Alex Cobham Rachel Etter-Phoya Javier Garcia-Bernardo Naomi Fowler Moran Harari Layne Hofman Luke Holland Sioned Jones Andres Knobel Markus Meinzer Lucas Millaacuten Liz Nelson Miroslav Palanskyacute Helena Rose y Nick Shaxson
Por su generoso asesoramiento y orientacioacuten sobre las metodologiacuteas objetivos y el enfoque general agradecemos las contribuciones de Dereje Alemayehu (GATJ) Daniel Bertossa (PSI) Kim Clausing (Reed CollegeUCLA) Stephen Hall (Universidad de Leicester) Bernadette OrsquoHare (Universidad de St Andrews) James Henry (Columbia Universidad) y Petr Janskyacute (Universidad Carlos Praga)
Por su importante apoyo incluyendo sus comentarios en los sucesivos borradores de este reporte nosotros agradecemos a Hiroo Aoba (PSI) Susana Barria (PSI) Boubacar Bobaoua (PSI) Erika Beauchesne (Canadienses por la equidad tributaria) Gabriel Casnati (PSI) Jorge Coronado (PSI) Fatou Diouf (PSI) Jocelio Drummond (PSI) Adrian Falco (Red de Justicia Fiscal) Sarah Ganter (FES) Clark Gascoigne (Coalicioacuten FACT) Erica Hanichak (Coalicioacuten FACT) Leo Hyde (PSI) Najwa Hanna (PSI) Sigrid Jacobsen (Tax Justice Norway) Kate Lappin (PSI) Katharina Lepper (FES) Sandra Massiah (PSI) Arnold Merkies (TJN Holanda) Paul Monaghan (Fair Tax Mark) Alvin Mosioma (TJN-Africa) Marcelo Netto (PSI) Daniel Oberko (PSI) Igor Ojeda (PSI) Paul Omondi (TJN-Aacutefrica) Steve Porter (PSI) Tove Maria Ryding (Eurodad) Luis Moreno (Latindadd) Robert Palmer (Tax Justice UK) Christoph Trautvetter (TJN Alemania) Cynthia Umurungi (TJN-Africa) Toby Sanger (Canadienses por la equidad tributaria) Joanna Spratt (Oxfam Nueva Zelanda) Jason Ward (CICTAR) y Mark Zirnsak (Tax Justice Australia)
JUSTICENETWORKTAX
4Iacutendice
Reconocemos con gratitud el apoyo financiero y teacutecnico al proyecto de el Estado de Justicia Fiscal de Internacional de Servicios Puacuteblicos (ISP) Friedrich Ebert-Stiftung (FES) Norad y la Unioacuten Europea (en relacioacuten con los resultados de la El Iacutendice de Secreto Financiero y el Iacutendice de Paraiacuteso Fiscal Corporativo que se beneficiaron de la financiacioacuten del programa de investigacioacuten e innovacioacuten Horizonte 2020 de la Unioacuten Europea en el marco de acuerdo de subvencioacuten No 727145 COFFERS)
5Iacutendice
Introduccioacuten
Esta edicioacuten inaugural de El Estado de la Justicia Fiscal conlleva varias novedades importantes Se trata de la primera edicioacuten de un informe anual considerado el primero de este tipo sobre el coste econoacutemico y social anual que supone el abuso fiscal internacional Constituye la primera investigacioacuten que presenta estimaciones exhaustivas de las enormes cantidades de impuestos que cada paiacutes del mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo y privado y lo que esto representa en teacuterminos de gasto sanitario para los paiacuteses
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 denuncia que el mundo pierde maacutes de 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo a causa del abuso fiscal internacional De los 427 mil millones 245 mil se pierden debido a que las empresas multinacion-ales transfieren sus ganancias a paraiacutesos fiscales a fin de ocultar las ganancias que obtuvieron realmente en los paiacuteses en los que operan y por tanto pagan menos impuestos de los que deberiacutean Los 182 mil millones de doacutelares restantes se pierden debido a que las personas adineradas ocultan activos e ingresos no declarados en el extranjero fuera del alcance de la ley
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes mucho mayores que los paiacuteses de ingresos maacutes altos El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en base al producto interior bruto per caacutepita en ingresos bajos medios-bajos medios-altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aprox-imadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios-altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios-bajos y de ingresos bajos agrupados
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos (3827 mil millones de doacutelares) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (45 mil millones de doacutelares) sin embargo las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son proporcionalmente mayores en comparacioacuten con los ingresos fiscales que normalmente recaudan Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 58 de sus ingresos fiscales recaudados mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 25 Si bien esta tendencia se mantiene para las peacuterdidas fiscales debido al abuso fiscal corporativo por el que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 de sus ingresos fiscales recaudados y los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 13 los paiacuteses maacutes altos pierden proporciones mayores cuando se trata de peacuterdidas fiscales debido a la evasioacuten fiscal privada Asiacute pues los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 12 por ciento de su recaudacioacuten fiscal mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el 03 por ciento Reconocemos varias razones potenciales para este resultado Mientras que puede ser simplemente un nuacutemero relativamente menor de personas ricas de paiacuteses de bajos ingresos que utilizar centros financieros extraterritoriales para ocultar sus activos este aparente hallazgo tambieacuten podriacutea resultado de las debilidades de los datos disponibles o de nuestra metodologiacutea (veacutease la metodologiacutea para los detalles) Una mejor disponibilidad de datos puede permitir que los anaacutelisis futuros tomen una un enfoque menos conservador
La disparidad entre la repercusioacuten que tiene el abuso fiscal mundial en las regiones de ingresos maacutes altos y en las regiones de ingresos maacutes bajos es mucho maacutes niacutetida cuando se analiza el gasto en salud El Estado de la Justicia Fiscal 2020 demuestra que de media los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden impuestos equivalentes
6Iacutendice
a casi el 52 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 84 por ciento
A nivel mundial el equivalente casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
El Estado de la Justicia Fiscal tambieacuten revela que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de facilitar el 98 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales
Casi todas las personas en praacutecticamente todos los paiacuteses del mundo asumen los costes en que incurren los defraudadores fiscales La gente soporta servicios puacuteblicos innecesariamente deficientes desigualdades innecesariamente profundas tasas de mortalidad innecesariamente elevadas gobiernos y administraciones puacuteblicas innecesariamente deacutebiles y corruptas Solo ganan los defraudadores fiscales y los millonarios de los paraiacutesos fiscales a costa de todos los demaacutes
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 se distingue de estudios previos sobre el abuso fiscal corporativo a nivel mundial de dos maneras significativas En primer lugar es el primer estudio que utiliza los datos de informes agregados desglosados por paiacuteses publicados recientemente por la OCDE para estimar las peacuterdidas fiscales corporativas para todos los paiacuteses Los datos recopilados y publicados por los miembros de la OCDE representan la culminacioacuten de la campantildea de casi dos deacutecadas llevada a cabo por la Red de Justicia Fiscal y hacen posible que podamos observar y medir directamente el abuso fiscal corporativo con maacutes precisioacuten y certeza que nunca antes analizando el desajuste entre los lugares donde las empresas multinacionales declararon sus ganancias y aquellos donde desarrollaron una actividad econoacutemica real
En segundo lugar mientras que los estudios anteriores estimaban tanto las peacuterdidas directas como las peacuterdidas indirectas del abuso fiscal corporativo mundial el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra solo en las peacuterdidas directas Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipso efectivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo
Si bien los estudios anteriores han podido estimar las peacuterdidas indirectas a nivel mundial multiplicando las peacuterdidas directas por un factor apropiado no es posible hacerlo a nivel nacional debido a que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y menores niveles para otros Esto dificulta la estimacioacuten de las peacuterdidas indirectas para cada paiacutes con el mismo nivel de certeza y precisioacuten con el que se estiman las peacuterdidas directas para cada paiacutes utilizando los datos de informes desglosados por paiacuteses
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial
7Iacutendice
Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
8Iacutendice
Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
9Iacutendice
y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
10Iacutendice
A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
11Iacutendice
En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
12Iacutendice
Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
13Iacutendice
Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
14Iacutendice
A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
15Iacutendice
Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
16Iacutendice
una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
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fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
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Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
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Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
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Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
2
Iacutendice
Agradecimientos 3Introduccioacuten 5 Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos 8 Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19 10 Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo 11 Conclusioacuten 13A simple vista 14Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo global 15 Resultados 16 La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas
fiscales mundiales 18 lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas
fiscales mundiales 19 Metodologiacutea 25Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados 28 Cargas desiguales bajo la Covid-19 28 La buena salud y las 4 R de la fiscalidad 29 Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias 31Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 38 Coacutemo funciona 38 Clasificacioacuten 39 La telarantildea del Reino Unido 42 El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo 42Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial 43 Resultados 43 La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en
el abuso extraterritorial44 Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de
los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial 44 Metodologiacutea 44Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero 55 Coacutemo funciona 55 Clasificacioacuten 56 El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo 61 Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo 61 Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del
secreto financiero en el mundo 61Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos 63Anexos 76 Datos de los paiacuteses 76 Peores infractores 82 Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo 83
3Iacutendice
Agradecimientos
La Alianza Global para la Justicia Fiscal es un movimiento creciente de organ-izaciones de la sociedad civil y activistas unidos en la campantildea por una mayor transparencia supervisioacuten democraacutetica y la redistribucioacuten de la riqueza en los sistemas fiscales nacionales y mundiales Formamos las cinco redes regionales de justicia fiscal de Aacutefrica Ameacuterica Latina Asia Ameacuterica del Norte y Europa que juntas representan cientos de organizaciones
Public Services International es una Federacioacuten Sindical Mundial que agrupa a maacutes de 700 sindicatos que representan a 30 millones de trabajadores en 154 paiacuteses Llevamos sus voces a la ONU la OIT la OMS y otras organizaciones regionales y mundiales Defendemos los derechos sindicales y de los traba-jadores y luchamos por el acceso universal a servicios puacuteblicos de calidad
Tax Justice Network cree que un mundo justo en el que todos tengan la oportunidad de llevar una vida digna y satisfactoria soacutelo puede construirse sobre un sistema fiscal justo en el que cada uno de nosotros aporte su parte justa para alcanzar la sociedad que todos queremos Nuestros sistemas tributarios dominados por poderosas corporaciones han sido programados para priorizar los deseos de las corporaciones e individuos maacutes ricos sobre las necesidades de todos los demaacutes Tax Justice Network estaacute luchando para combatir esta injusticia Cada diacutea dotamos a las personas y a los gobiernos de todo el mundo con la informacioacuten y las herramientas que necesitan para reprogramar sus sistemas fiscales para que funcionen para todos
Este informe y el portal de datos asociado fueron concebidos y creados por el equipo de Tax Justice Network Madelyn Brown Mark Bou Monsour John Christensen Alex Cobham Rachel Etter-Phoya Javier Garcia-Bernardo Naomi Fowler Moran Harari Layne Hofman Luke Holland Sioned Jones Andres Knobel Markus Meinzer Lucas Millaacuten Liz Nelson Miroslav Palanskyacute Helena Rose y Nick Shaxson
Por su generoso asesoramiento y orientacioacuten sobre las metodologiacuteas objetivos y el enfoque general agradecemos las contribuciones de Dereje Alemayehu (GATJ) Daniel Bertossa (PSI) Kim Clausing (Reed CollegeUCLA) Stephen Hall (Universidad de Leicester) Bernadette OrsquoHare (Universidad de St Andrews) James Henry (Columbia Universidad) y Petr Janskyacute (Universidad Carlos Praga)
Por su importante apoyo incluyendo sus comentarios en los sucesivos borradores de este reporte nosotros agradecemos a Hiroo Aoba (PSI) Susana Barria (PSI) Boubacar Bobaoua (PSI) Erika Beauchesne (Canadienses por la equidad tributaria) Gabriel Casnati (PSI) Jorge Coronado (PSI) Fatou Diouf (PSI) Jocelio Drummond (PSI) Adrian Falco (Red de Justicia Fiscal) Sarah Ganter (FES) Clark Gascoigne (Coalicioacuten FACT) Erica Hanichak (Coalicioacuten FACT) Leo Hyde (PSI) Najwa Hanna (PSI) Sigrid Jacobsen (Tax Justice Norway) Kate Lappin (PSI) Katharina Lepper (FES) Sandra Massiah (PSI) Arnold Merkies (TJN Holanda) Paul Monaghan (Fair Tax Mark) Alvin Mosioma (TJN-Africa) Marcelo Netto (PSI) Daniel Oberko (PSI) Igor Ojeda (PSI) Paul Omondi (TJN-Aacutefrica) Steve Porter (PSI) Tove Maria Ryding (Eurodad) Luis Moreno (Latindadd) Robert Palmer (Tax Justice UK) Christoph Trautvetter (TJN Alemania) Cynthia Umurungi (TJN-Africa) Toby Sanger (Canadienses por la equidad tributaria) Joanna Spratt (Oxfam Nueva Zelanda) Jason Ward (CICTAR) y Mark Zirnsak (Tax Justice Australia)
JUSTICENETWORKTAX
4Iacutendice
Reconocemos con gratitud el apoyo financiero y teacutecnico al proyecto de el Estado de Justicia Fiscal de Internacional de Servicios Puacuteblicos (ISP) Friedrich Ebert-Stiftung (FES) Norad y la Unioacuten Europea (en relacioacuten con los resultados de la El Iacutendice de Secreto Financiero y el Iacutendice de Paraiacuteso Fiscal Corporativo que se beneficiaron de la financiacioacuten del programa de investigacioacuten e innovacioacuten Horizonte 2020 de la Unioacuten Europea en el marco de acuerdo de subvencioacuten No 727145 COFFERS)
5Iacutendice
Introduccioacuten
Esta edicioacuten inaugural de El Estado de la Justicia Fiscal conlleva varias novedades importantes Se trata de la primera edicioacuten de un informe anual considerado el primero de este tipo sobre el coste econoacutemico y social anual que supone el abuso fiscal internacional Constituye la primera investigacioacuten que presenta estimaciones exhaustivas de las enormes cantidades de impuestos que cada paiacutes del mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo y privado y lo que esto representa en teacuterminos de gasto sanitario para los paiacuteses
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 denuncia que el mundo pierde maacutes de 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo a causa del abuso fiscal internacional De los 427 mil millones 245 mil se pierden debido a que las empresas multinacion-ales transfieren sus ganancias a paraiacutesos fiscales a fin de ocultar las ganancias que obtuvieron realmente en los paiacuteses en los que operan y por tanto pagan menos impuestos de los que deberiacutean Los 182 mil millones de doacutelares restantes se pierden debido a que las personas adineradas ocultan activos e ingresos no declarados en el extranjero fuera del alcance de la ley
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes mucho mayores que los paiacuteses de ingresos maacutes altos El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en base al producto interior bruto per caacutepita en ingresos bajos medios-bajos medios-altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aprox-imadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios-altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios-bajos y de ingresos bajos agrupados
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos (3827 mil millones de doacutelares) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (45 mil millones de doacutelares) sin embargo las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son proporcionalmente mayores en comparacioacuten con los ingresos fiscales que normalmente recaudan Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 58 de sus ingresos fiscales recaudados mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 25 Si bien esta tendencia se mantiene para las peacuterdidas fiscales debido al abuso fiscal corporativo por el que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 de sus ingresos fiscales recaudados y los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 13 los paiacuteses maacutes altos pierden proporciones mayores cuando se trata de peacuterdidas fiscales debido a la evasioacuten fiscal privada Asiacute pues los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 12 por ciento de su recaudacioacuten fiscal mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el 03 por ciento Reconocemos varias razones potenciales para este resultado Mientras que puede ser simplemente un nuacutemero relativamente menor de personas ricas de paiacuteses de bajos ingresos que utilizar centros financieros extraterritoriales para ocultar sus activos este aparente hallazgo tambieacuten podriacutea resultado de las debilidades de los datos disponibles o de nuestra metodologiacutea (veacutease la metodologiacutea para los detalles) Una mejor disponibilidad de datos puede permitir que los anaacutelisis futuros tomen una un enfoque menos conservador
La disparidad entre la repercusioacuten que tiene el abuso fiscal mundial en las regiones de ingresos maacutes altos y en las regiones de ingresos maacutes bajos es mucho maacutes niacutetida cuando se analiza el gasto en salud El Estado de la Justicia Fiscal 2020 demuestra que de media los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden impuestos equivalentes
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a casi el 52 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 84 por ciento
A nivel mundial el equivalente casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
El Estado de la Justicia Fiscal tambieacuten revela que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de facilitar el 98 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales
Casi todas las personas en praacutecticamente todos los paiacuteses del mundo asumen los costes en que incurren los defraudadores fiscales La gente soporta servicios puacuteblicos innecesariamente deficientes desigualdades innecesariamente profundas tasas de mortalidad innecesariamente elevadas gobiernos y administraciones puacuteblicas innecesariamente deacutebiles y corruptas Solo ganan los defraudadores fiscales y los millonarios de los paraiacutesos fiscales a costa de todos los demaacutes
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 se distingue de estudios previos sobre el abuso fiscal corporativo a nivel mundial de dos maneras significativas En primer lugar es el primer estudio que utiliza los datos de informes agregados desglosados por paiacuteses publicados recientemente por la OCDE para estimar las peacuterdidas fiscales corporativas para todos los paiacuteses Los datos recopilados y publicados por los miembros de la OCDE representan la culminacioacuten de la campantildea de casi dos deacutecadas llevada a cabo por la Red de Justicia Fiscal y hacen posible que podamos observar y medir directamente el abuso fiscal corporativo con maacutes precisioacuten y certeza que nunca antes analizando el desajuste entre los lugares donde las empresas multinacionales declararon sus ganancias y aquellos donde desarrollaron una actividad econoacutemica real
En segundo lugar mientras que los estudios anteriores estimaban tanto las peacuterdidas directas como las peacuterdidas indirectas del abuso fiscal corporativo mundial el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra solo en las peacuterdidas directas Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipso efectivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo
Si bien los estudios anteriores han podido estimar las peacuterdidas indirectas a nivel mundial multiplicando las peacuterdidas directas por un factor apropiado no es posible hacerlo a nivel nacional debido a que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y menores niveles para otros Esto dificulta la estimacioacuten de las peacuterdidas indirectas para cada paiacutes con el mismo nivel de certeza y precisioacuten con el que se estiman las peacuterdidas directas para cada paiacutes utilizando los datos de informes desglosados por paiacuteses
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial
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Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
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Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
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y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
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A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
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En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
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Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
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Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
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A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
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Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
16Iacutendice
una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
38Iacutendice
fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
39Iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
40Iacutendice
Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
41Iacutendice
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
3Iacutendice
Agradecimientos
La Alianza Global para la Justicia Fiscal es un movimiento creciente de organ-izaciones de la sociedad civil y activistas unidos en la campantildea por una mayor transparencia supervisioacuten democraacutetica y la redistribucioacuten de la riqueza en los sistemas fiscales nacionales y mundiales Formamos las cinco redes regionales de justicia fiscal de Aacutefrica Ameacuterica Latina Asia Ameacuterica del Norte y Europa que juntas representan cientos de organizaciones
Public Services International es una Federacioacuten Sindical Mundial que agrupa a maacutes de 700 sindicatos que representan a 30 millones de trabajadores en 154 paiacuteses Llevamos sus voces a la ONU la OIT la OMS y otras organizaciones regionales y mundiales Defendemos los derechos sindicales y de los traba-jadores y luchamos por el acceso universal a servicios puacuteblicos de calidad
Tax Justice Network cree que un mundo justo en el que todos tengan la oportunidad de llevar una vida digna y satisfactoria soacutelo puede construirse sobre un sistema fiscal justo en el que cada uno de nosotros aporte su parte justa para alcanzar la sociedad que todos queremos Nuestros sistemas tributarios dominados por poderosas corporaciones han sido programados para priorizar los deseos de las corporaciones e individuos maacutes ricos sobre las necesidades de todos los demaacutes Tax Justice Network estaacute luchando para combatir esta injusticia Cada diacutea dotamos a las personas y a los gobiernos de todo el mundo con la informacioacuten y las herramientas que necesitan para reprogramar sus sistemas fiscales para que funcionen para todos
Este informe y el portal de datos asociado fueron concebidos y creados por el equipo de Tax Justice Network Madelyn Brown Mark Bou Monsour John Christensen Alex Cobham Rachel Etter-Phoya Javier Garcia-Bernardo Naomi Fowler Moran Harari Layne Hofman Luke Holland Sioned Jones Andres Knobel Markus Meinzer Lucas Millaacuten Liz Nelson Miroslav Palanskyacute Helena Rose y Nick Shaxson
Por su generoso asesoramiento y orientacioacuten sobre las metodologiacuteas objetivos y el enfoque general agradecemos las contribuciones de Dereje Alemayehu (GATJ) Daniel Bertossa (PSI) Kim Clausing (Reed CollegeUCLA) Stephen Hall (Universidad de Leicester) Bernadette OrsquoHare (Universidad de St Andrews) James Henry (Columbia Universidad) y Petr Janskyacute (Universidad Carlos Praga)
Por su importante apoyo incluyendo sus comentarios en los sucesivos borradores de este reporte nosotros agradecemos a Hiroo Aoba (PSI) Susana Barria (PSI) Boubacar Bobaoua (PSI) Erika Beauchesne (Canadienses por la equidad tributaria) Gabriel Casnati (PSI) Jorge Coronado (PSI) Fatou Diouf (PSI) Jocelio Drummond (PSI) Adrian Falco (Red de Justicia Fiscal) Sarah Ganter (FES) Clark Gascoigne (Coalicioacuten FACT) Erica Hanichak (Coalicioacuten FACT) Leo Hyde (PSI) Najwa Hanna (PSI) Sigrid Jacobsen (Tax Justice Norway) Kate Lappin (PSI) Katharina Lepper (FES) Sandra Massiah (PSI) Arnold Merkies (TJN Holanda) Paul Monaghan (Fair Tax Mark) Alvin Mosioma (TJN-Africa) Marcelo Netto (PSI) Daniel Oberko (PSI) Igor Ojeda (PSI) Paul Omondi (TJN-Aacutefrica) Steve Porter (PSI) Tove Maria Ryding (Eurodad) Luis Moreno (Latindadd) Robert Palmer (Tax Justice UK) Christoph Trautvetter (TJN Alemania) Cynthia Umurungi (TJN-Africa) Toby Sanger (Canadienses por la equidad tributaria) Joanna Spratt (Oxfam Nueva Zelanda) Jason Ward (CICTAR) y Mark Zirnsak (Tax Justice Australia)
JUSTICENETWORKTAX
4Iacutendice
Reconocemos con gratitud el apoyo financiero y teacutecnico al proyecto de el Estado de Justicia Fiscal de Internacional de Servicios Puacuteblicos (ISP) Friedrich Ebert-Stiftung (FES) Norad y la Unioacuten Europea (en relacioacuten con los resultados de la El Iacutendice de Secreto Financiero y el Iacutendice de Paraiacuteso Fiscal Corporativo que se beneficiaron de la financiacioacuten del programa de investigacioacuten e innovacioacuten Horizonte 2020 de la Unioacuten Europea en el marco de acuerdo de subvencioacuten No 727145 COFFERS)
5Iacutendice
Introduccioacuten
Esta edicioacuten inaugural de El Estado de la Justicia Fiscal conlleva varias novedades importantes Se trata de la primera edicioacuten de un informe anual considerado el primero de este tipo sobre el coste econoacutemico y social anual que supone el abuso fiscal internacional Constituye la primera investigacioacuten que presenta estimaciones exhaustivas de las enormes cantidades de impuestos que cada paiacutes del mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo y privado y lo que esto representa en teacuterminos de gasto sanitario para los paiacuteses
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 denuncia que el mundo pierde maacutes de 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo a causa del abuso fiscal internacional De los 427 mil millones 245 mil se pierden debido a que las empresas multinacion-ales transfieren sus ganancias a paraiacutesos fiscales a fin de ocultar las ganancias que obtuvieron realmente en los paiacuteses en los que operan y por tanto pagan menos impuestos de los que deberiacutean Los 182 mil millones de doacutelares restantes se pierden debido a que las personas adineradas ocultan activos e ingresos no declarados en el extranjero fuera del alcance de la ley
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes mucho mayores que los paiacuteses de ingresos maacutes altos El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en base al producto interior bruto per caacutepita en ingresos bajos medios-bajos medios-altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aprox-imadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios-altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios-bajos y de ingresos bajos agrupados
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos (3827 mil millones de doacutelares) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (45 mil millones de doacutelares) sin embargo las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son proporcionalmente mayores en comparacioacuten con los ingresos fiscales que normalmente recaudan Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 58 de sus ingresos fiscales recaudados mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 25 Si bien esta tendencia se mantiene para las peacuterdidas fiscales debido al abuso fiscal corporativo por el que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 de sus ingresos fiscales recaudados y los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 13 los paiacuteses maacutes altos pierden proporciones mayores cuando se trata de peacuterdidas fiscales debido a la evasioacuten fiscal privada Asiacute pues los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 12 por ciento de su recaudacioacuten fiscal mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el 03 por ciento Reconocemos varias razones potenciales para este resultado Mientras que puede ser simplemente un nuacutemero relativamente menor de personas ricas de paiacuteses de bajos ingresos que utilizar centros financieros extraterritoriales para ocultar sus activos este aparente hallazgo tambieacuten podriacutea resultado de las debilidades de los datos disponibles o de nuestra metodologiacutea (veacutease la metodologiacutea para los detalles) Una mejor disponibilidad de datos puede permitir que los anaacutelisis futuros tomen una un enfoque menos conservador
La disparidad entre la repercusioacuten que tiene el abuso fiscal mundial en las regiones de ingresos maacutes altos y en las regiones de ingresos maacutes bajos es mucho maacutes niacutetida cuando se analiza el gasto en salud El Estado de la Justicia Fiscal 2020 demuestra que de media los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden impuestos equivalentes
6Iacutendice
a casi el 52 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 84 por ciento
A nivel mundial el equivalente casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
El Estado de la Justicia Fiscal tambieacuten revela que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de facilitar el 98 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales
Casi todas las personas en praacutecticamente todos los paiacuteses del mundo asumen los costes en que incurren los defraudadores fiscales La gente soporta servicios puacuteblicos innecesariamente deficientes desigualdades innecesariamente profundas tasas de mortalidad innecesariamente elevadas gobiernos y administraciones puacuteblicas innecesariamente deacutebiles y corruptas Solo ganan los defraudadores fiscales y los millonarios de los paraiacutesos fiscales a costa de todos los demaacutes
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 se distingue de estudios previos sobre el abuso fiscal corporativo a nivel mundial de dos maneras significativas En primer lugar es el primer estudio que utiliza los datos de informes agregados desglosados por paiacuteses publicados recientemente por la OCDE para estimar las peacuterdidas fiscales corporativas para todos los paiacuteses Los datos recopilados y publicados por los miembros de la OCDE representan la culminacioacuten de la campantildea de casi dos deacutecadas llevada a cabo por la Red de Justicia Fiscal y hacen posible que podamos observar y medir directamente el abuso fiscal corporativo con maacutes precisioacuten y certeza que nunca antes analizando el desajuste entre los lugares donde las empresas multinacionales declararon sus ganancias y aquellos donde desarrollaron una actividad econoacutemica real
En segundo lugar mientras que los estudios anteriores estimaban tanto las peacuterdidas directas como las peacuterdidas indirectas del abuso fiscal corporativo mundial el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra solo en las peacuterdidas directas Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipso efectivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo
Si bien los estudios anteriores han podido estimar las peacuterdidas indirectas a nivel mundial multiplicando las peacuterdidas directas por un factor apropiado no es posible hacerlo a nivel nacional debido a que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y menores niveles para otros Esto dificulta la estimacioacuten de las peacuterdidas indirectas para cada paiacutes con el mismo nivel de certeza y precisioacuten con el que se estiman las peacuterdidas directas para cada paiacutes utilizando los datos de informes desglosados por paiacuteses
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial
7Iacutendice
Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
8Iacutendice
Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
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y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
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A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
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En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
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Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
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Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
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A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
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Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
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una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
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tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
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de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
38Iacutendice
fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
39Iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
40Iacutendice
Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
41Iacutendice
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
4Iacutendice
Reconocemos con gratitud el apoyo financiero y teacutecnico al proyecto de el Estado de Justicia Fiscal de Internacional de Servicios Puacuteblicos (ISP) Friedrich Ebert-Stiftung (FES) Norad y la Unioacuten Europea (en relacioacuten con los resultados de la El Iacutendice de Secreto Financiero y el Iacutendice de Paraiacuteso Fiscal Corporativo que se beneficiaron de la financiacioacuten del programa de investigacioacuten e innovacioacuten Horizonte 2020 de la Unioacuten Europea en el marco de acuerdo de subvencioacuten No 727145 COFFERS)
5Iacutendice
Introduccioacuten
Esta edicioacuten inaugural de El Estado de la Justicia Fiscal conlleva varias novedades importantes Se trata de la primera edicioacuten de un informe anual considerado el primero de este tipo sobre el coste econoacutemico y social anual que supone el abuso fiscal internacional Constituye la primera investigacioacuten que presenta estimaciones exhaustivas de las enormes cantidades de impuestos que cada paiacutes del mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo y privado y lo que esto representa en teacuterminos de gasto sanitario para los paiacuteses
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 denuncia que el mundo pierde maacutes de 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo a causa del abuso fiscal internacional De los 427 mil millones 245 mil se pierden debido a que las empresas multinacion-ales transfieren sus ganancias a paraiacutesos fiscales a fin de ocultar las ganancias que obtuvieron realmente en los paiacuteses en los que operan y por tanto pagan menos impuestos de los que deberiacutean Los 182 mil millones de doacutelares restantes se pierden debido a que las personas adineradas ocultan activos e ingresos no declarados en el extranjero fuera del alcance de la ley
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes mucho mayores que los paiacuteses de ingresos maacutes altos El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en base al producto interior bruto per caacutepita en ingresos bajos medios-bajos medios-altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aprox-imadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios-altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios-bajos y de ingresos bajos agrupados
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos (3827 mil millones de doacutelares) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (45 mil millones de doacutelares) sin embargo las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son proporcionalmente mayores en comparacioacuten con los ingresos fiscales que normalmente recaudan Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 58 de sus ingresos fiscales recaudados mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 25 Si bien esta tendencia se mantiene para las peacuterdidas fiscales debido al abuso fiscal corporativo por el que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 de sus ingresos fiscales recaudados y los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 13 los paiacuteses maacutes altos pierden proporciones mayores cuando se trata de peacuterdidas fiscales debido a la evasioacuten fiscal privada Asiacute pues los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 12 por ciento de su recaudacioacuten fiscal mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el 03 por ciento Reconocemos varias razones potenciales para este resultado Mientras que puede ser simplemente un nuacutemero relativamente menor de personas ricas de paiacuteses de bajos ingresos que utilizar centros financieros extraterritoriales para ocultar sus activos este aparente hallazgo tambieacuten podriacutea resultado de las debilidades de los datos disponibles o de nuestra metodologiacutea (veacutease la metodologiacutea para los detalles) Una mejor disponibilidad de datos puede permitir que los anaacutelisis futuros tomen una un enfoque menos conservador
La disparidad entre la repercusioacuten que tiene el abuso fiscal mundial en las regiones de ingresos maacutes altos y en las regiones de ingresos maacutes bajos es mucho maacutes niacutetida cuando se analiza el gasto en salud El Estado de la Justicia Fiscal 2020 demuestra que de media los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden impuestos equivalentes
6Iacutendice
a casi el 52 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 84 por ciento
A nivel mundial el equivalente casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
El Estado de la Justicia Fiscal tambieacuten revela que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de facilitar el 98 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales
Casi todas las personas en praacutecticamente todos los paiacuteses del mundo asumen los costes en que incurren los defraudadores fiscales La gente soporta servicios puacuteblicos innecesariamente deficientes desigualdades innecesariamente profundas tasas de mortalidad innecesariamente elevadas gobiernos y administraciones puacuteblicas innecesariamente deacutebiles y corruptas Solo ganan los defraudadores fiscales y los millonarios de los paraiacutesos fiscales a costa de todos los demaacutes
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 se distingue de estudios previos sobre el abuso fiscal corporativo a nivel mundial de dos maneras significativas En primer lugar es el primer estudio que utiliza los datos de informes agregados desglosados por paiacuteses publicados recientemente por la OCDE para estimar las peacuterdidas fiscales corporativas para todos los paiacuteses Los datos recopilados y publicados por los miembros de la OCDE representan la culminacioacuten de la campantildea de casi dos deacutecadas llevada a cabo por la Red de Justicia Fiscal y hacen posible que podamos observar y medir directamente el abuso fiscal corporativo con maacutes precisioacuten y certeza que nunca antes analizando el desajuste entre los lugares donde las empresas multinacionales declararon sus ganancias y aquellos donde desarrollaron una actividad econoacutemica real
En segundo lugar mientras que los estudios anteriores estimaban tanto las peacuterdidas directas como las peacuterdidas indirectas del abuso fiscal corporativo mundial el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra solo en las peacuterdidas directas Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipso efectivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo
Si bien los estudios anteriores han podido estimar las peacuterdidas indirectas a nivel mundial multiplicando las peacuterdidas directas por un factor apropiado no es posible hacerlo a nivel nacional debido a que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y menores niveles para otros Esto dificulta la estimacioacuten de las peacuterdidas indirectas para cada paiacutes con el mismo nivel de certeza y precisioacuten con el que se estiman las peacuterdidas directas para cada paiacutes utilizando los datos de informes desglosados por paiacuteses
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial
7Iacutendice
Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
8Iacutendice
Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
9Iacutendice
y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
10Iacutendice
A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
11Iacutendice
En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
12Iacutendice
Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
13Iacutendice
Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
14Iacutendice
A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
15Iacutendice
Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
16Iacutendice
una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
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fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
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Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
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Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
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Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
5Iacutendice
Introduccioacuten
Esta edicioacuten inaugural de El Estado de la Justicia Fiscal conlleva varias novedades importantes Se trata de la primera edicioacuten de un informe anual considerado el primero de este tipo sobre el coste econoacutemico y social anual que supone el abuso fiscal internacional Constituye la primera investigacioacuten que presenta estimaciones exhaustivas de las enormes cantidades de impuestos que cada paiacutes del mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo y privado y lo que esto representa en teacuterminos de gasto sanitario para los paiacuteses
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 denuncia que el mundo pierde maacutes de 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo a causa del abuso fiscal internacional De los 427 mil millones 245 mil se pierden debido a que las empresas multinacion-ales transfieren sus ganancias a paraiacutesos fiscales a fin de ocultar las ganancias que obtuvieron realmente en los paiacuteses en los que operan y por tanto pagan menos impuestos de los que deberiacutean Los 182 mil millones de doacutelares restantes se pierden debido a que las personas adineradas ocultan activos e ingresos no declarados en el extranjero fuera del alcance de la ley
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes mucho mayores que los paiacuteses de ingresos maacutes altos El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en base al producto interior bruto per caacutepita en ingresos bajos medios-bajos medios-altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aprox-imadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios-altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios-bajos y de ingresos bajos agrupados
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos (3827 mil millones de doacutelares) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (45 mil millones de doacutelares) sin embargo las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son proporcionalmente mayores en comparacioacuten con los ingresos fiscales que normalmente recaudan Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 58 de sus ingresos fiscales recaudados mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 25 Si bien esta tendencia se mantiene para las peacuterdidas fiscales debido al abuso fiscal corporativo por el que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 de sus ingresos fiscales recaudados y los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el 13 los paiacuteses maacutes altos pierden proporciones mayores cuando se trata de peacuterdidas fiscales debido a la evasioacuten fiscal privada Asiacute pues los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 12 por ciento de su recaudacioacuten fiscal mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el 03 por ciento Reconocemos varias razones potenciales para este resultado Mientras que puede ser simplemente un nuacutemero relativamente menor de personas ricas de paiacuteses de bajos ingresos que utilizar centros financieros extraterritoriales para ocultar sus activos este aparente hallazgo tambieacuten podriacutea resultado de las debilidades de los datos disponibles o de nuestra metodologiacutea (veacutease la metodologiacutea para los detalles) Una mejor disponibilidad de datos puede permitir que los anaacutelisis futuros tomen una un enfoque menos conservador
La disparidad entre la repercusioacuten que tiene el abuso fiscal mundial en las regiones de ingresos maacutes altos y en las regiones de ingresos maacutes bajos es mucho maacutes niacutetida cuando se analiza el gasto en salud El Estado de la Justicia Fiscal 2020 demuestra que de media los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden impuestos equivalentes
6Iacutendice
a casi el 52 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 84 por ciento
A nivel mundial el equivalente casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
El Estado de la Justicia Fiscal tambieacuten revela que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de facilitar el 98 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales
Casi todas las personas en praacutecticamente todos los paiacuteses del mundo asumen los costes en que incurren los defraudadores fiscales La gente soporta servicios puacuteblicos innecesariamente deficientes desigualdades innecesariamente profundas tasas de mortalidad innecesariamente elevadas gobiernos y administraciones puacuteblicas innecesariamente deacutebiles y corruptas Solo ganan los defraudadores fiscales y los millonarios de los paraiacutesos fiscales a costa de todos los demaacutes
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 se distingue de estudios previos sobre el abuso fiscal corporativo a nivel mundial de dos maneras significativas En primer lugar es el primer estudio que utiliza los datos de informes agregados desglosados por paiacuteses publicados recientemente por la OCDE para estimar las peacuterdidas fiscales corporativas para todos los paiacuteses Los datos recopilados y publicados por los miembros de la OCDE representan la culminacioacuten de la campantildea de casi dos deacutecadas llevada a cabo por la Red de Justicia Fiscal y hacen posible que podamos observar y medir directamente el abuso fiscal corporativo con maacutes precisioacuten y certeza que nunca antes analizando el desajuste entre los lugares donde las empresas multinacionales declararon sus ganancias y aquellos donde desarrollaron una actividad econoacutemica real
En segundo lugar mientras que los estudios anteriores estimaban tanto las peacuterdidas directas como las peacuterdidas indirectas del abuso fiscal corporativo mundial el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra solo en las peacuterdidas directas Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipso efectivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo
Si bien los estudios anteriores han podido estimar las peacuterdidas indirectas a nivel mundial multiplicando las peacuterdidas directas por un factor apropiado no es posible hacerlo a nivel nacional debido a que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y menores niveles para otros Esto dificulta la estimacioacuten de las peacuterdidas indirectas para cada paiacutes con el mismo nivel de certeza y precisioacuten con el que se estiman las peacuterdidas directas para cada paiacutes utilizando los datos de informes desglosados por paiacuteses
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial
7Iacutendice
Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
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Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
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y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
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A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
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En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
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Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
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Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
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A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
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Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
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una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
38Iacutendice
fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
39Iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
40Iacutendice
Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
41Iacutendice
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
6Iacutendice
a casi el 52 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 84 por ciento
A nivel mundial el equivalente casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
El Estado de la Justicia Fiscal tambieacuten revela que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de facilitar el 98 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2 de todas las peacuterdidas fiscales mundiales
Casi todas las personas en praacutecticamente todos los paiacuteses del mundo asumen los costes en que incurren los defraudadores fiscales La gente soporta servicios puacuteblicos innecesariamente deficientes desigualdades innecesariamente profundas tasas de mortalidad innecesariamente elevadas gobiernos y administraciones puacuteblicas innecesariamente deacutebiles y corruptas Solo ganan los defraudadores fiscales y los millonarios de los paraiacutesos fiscales a costa de todos los demaacutes
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 se distingue de estudios previos sobre el abuso fiscal corporativo a nivel mundial de dos maneras significativas En primer lugar es el primer estudio que utiliza los datos de informes agregados desglosados por paiacuteses publicados recientemente por la OCDE para estimar las peacuterdidas fiscales corporativas para todos los paiacuteses Los datos recopilados y publicados por los miembros de la OCDE representan la culminacioacuten de la campantildea de casi dos deacutecadas llevada a cabo por la Red de Justicia Fiscal y hacen posible que podamos observar y medir directamente el abuso fiscal corporativo con maacutes precisioacuten y certeza que nunca antes analizando el desajuste entre los lugares donde las empresas multinacionales declararon sus ganancias y aquellos donde desarrollaron una actividad econoacutemica real
En segundo lugar mientras que los estudios anteriores estimaban tanto las peacuterdidas directas como las peacuterdidas indirectas del abuso fiscal corporativo mundial el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra solo en las peacuterdidas directas Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipso efectivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo
Si bien los estudios anteriores han podido estimar las peacuterdidas indirectas a nivel mundial multiplicando las peacuterdidas directas por un factor apropiado no es posible hacerlo a nivel nacional debido a que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y menores niveles para otros Esto dificulta la estimacioacuten de las peacuterdidas indirectas para cada paiacutes con el mismo nivel de certeza y precisioacuten con el que se estiman las peacuterdidas directas para cada paiacutes utilizando los datos de informes desglosados por paiacuteses
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial
7Iacutendice
Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
8Iacutendice
Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
9Iacutendice
y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
10Iacutendice
A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
11Iacutendice
En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
12Iacutendice
Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
13Iacutendice
Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
14Iacutendice
A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
15Iacutendice
Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
16Iacutendice
una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
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fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
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Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
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Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
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Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
7Iacutendice
Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas La estimacioacuten de peacuterdidas directas realizada por el Estado de Justicia Fiscal 2020 es mayor que la estimacioacuten de peacuterdidas directas de estudios anteriores lo que implica una estimacioacuten mayor de peacuterdidas indirectas y combinadas a nivel mundial En casi todos los casos las estimaciones del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses son maacutes altas que las estimaciones de sus peacuterdidas directas aportadas en estudios anteriores
Aportando datos tanto a nivel mundial como nacional el Estado de la Justicia Fiscal 2020 nos permite localizar las jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros han sido maacutes utilizados por los defraudadores fiscales El informe tambieacuten ofrece medidas granulares sobre lo vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos que estas juris-dicciones hacen a cada paiacutes
Junto con el informe estamos lanzando un portal de datos en liacutenea disponible puacutebli-camente que recoge toda la informacioacuten de este informe ademaacutes de una serie de datos adicionales que ampliacutean el alcance y la cobertura de los enfoques y temas abordados en los siguientes capiacutetulos Dicho portal proporciona una gran variedad de estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales desde el nivel nacional hasta el internacional concediendo a activistas periodistas investigadores y legisladores acceso inmediato a los datos clave
Incluso antes de la pandemia del coronavirus los hechos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 resultariacutean escandalosos Dado que la pandemia del coronavirus pone de manifiesto el grave coste de unos servicios puacuteblicos y sanitarios infrafinancia-dos en todo el mundo ndash que se agravan por las profundas injusticias y desigualdades estructurales subyacentes y a su vez las acentuacutean ndash estas cifras representan una tragedia Es maacutes una tragedia vergonzosa e innecesaria provocada por la complicidad de las empresas multinacionales que han hecho grandes esfuerzos para eludir sus responsabilidades fiscales y de la OCDE y numerosos gobiernos nacionales que han paralizado una reforma significativa del deficiente sistema fiscal internacional y ocultado activamente a sus poblaciones la magnitud y el alcance del abuso fiscal internacional
El Estado de la Justicia Fiscal se ha convertido en una necesidad Los gobiernos luchan por satisfacer la necesidad inmediata de gasto urgente por lo que resulta fundamental responder a la obligacioacuten a maacutes largo plazo de reconstruir datos soacutelidos sobre las peacuterdidas de ingresos fiscales Los gobiernos no pueden reconstruir de una mejor manera sobre la trampilla de un paraiacuteso fiscal
La OCDE ha tomado este antildeo la iniciativa encomiable de publicar los datos agregados presentados por paiacuteses miembros revelando doacutende estaacuten declarando ganancias y pagando impuestos las empresas multinacionales y posibilitando que detectemos y denunciemos en este informe el abuso fiscal corporativo con un alcance y una precisioacuten sin precedentes No obstante al agregar los datos de los informes presentados por los paiacuteses antes de darlos a conocer al puacuteblico la OCDE y los gobiernos de Europa han optado por ocultar la identidad de los defraudadores fiscales corporativos estafando a sus poblaciones y a las personas de todo el mundo cientos de miles de millones de ingresos fiscales al antildeo La OCDE y los gobiernos europeos deberiacutean publicar los datos desglosados a nivel de empresa que ya poseen para que todos puedan estar informados por igual y hacer su propia evaluacioacuten sobre a quieacuten beneficia nuestro sistema fiscal mundial actual y coacutemo este debe cambiar Hasta que eso suceda los acuerdos fiscales internacionales vigentes no solo socavaraacuten nuestra capacidad para abordar la pandemia del coronavirus sino que tambieacuten minaraacuten la confianza en los gobiernos y en las instituciones internacionales que los respaldan
8Iacutendice
Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
9Iacutendice
y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
10Iacutendice
A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
11Iacutendice
En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
12Iacutendice
Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
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Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
14Iacutendice
A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
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Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
16Iacutendice
una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
38Iacutendice
fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
39Iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
40Iacutendice
Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
41Iacutendice
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
8Iacutendice
Para la mayoriacutea de la gente no resultaraacute sorprendente leer en este informe que algunas de las personas y empresas maacutes ricas y poderosas han estado eludiendo sus responsabilidades fiscales durante deacutecadas lo que ocasiona nefastas consecuencias para el resto de la poblacioacuten No obstante los datos revelados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 ponen fin a los conceptos erroacuteneos y las falacias de que el abuso fiscal por parte de las empresas y personas maacutes adineradas es demasiado pequentildeo para dantildear o un lubricante necesario que mantiene las ruedas de la economiacutea mundial funcionando en beneficio de todos El abuso fiscal priva a los paiacuteses de miles y miles de millones en impuestos que se necesitan con urgencia y nos impide construir sociedades mejores maacutes saludables y maacutes justas
Retomar el control de un sistema programado para priorizar a los maacutes ricos
La Covid-19 ha revelado los graves costes de un sistema fiscal internacional programado para priorizar los intereses de las empresas y las personas maacutes ricas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad Ha mostrado con crudeza las desigualdades interrelacionadas que marcan a nuestras sociedades coacutemo las ldquofortunasrdquo de las personas maacutes marginadas se siguen apoyando en estructuras injustas que reflejan el elitismo poliacutetico y los legados del imperio asiacute como un racismo profundamente arraigado
Si bien la pandemia tambieacuten ha puesto de manifiesto notables diferencias entre la voluntad y la capacidad de los Estados para proteger a sus ciudadanos el papel fundamental de los Estados maacutes que el de los mercados ha sido confirmado para todos independientemente de la inclinacioacuten poliacutetica Ahora un mayor nuacutemero de personas pretenden y exigen a sus gobiernos que tomen decisiones sensatas y funda-mentadas sobre la mejor forma de reunir distribuir e invertir los recursos puacuteblicos para protegerlos del virus y de sus consecuencias sociales y econoacutemicas Y en el centro de este nuevo enfoque se situacutean las preguntas sobre fiscalidad iquestA quieacuten deberiacutea pedir nuestra sociedad que aporte maacutes impuestos en este momento de necesidad iquestDeberiacuteamos destinar nuestros impuestos a financiar a las personas que no pueden ir a trabajar a proteger la salud puacuteblica o deberiacuteamos utilizar fondos puacuteblicos para rescatar empresas
Todas estas preguntas encierran una dura realidad que se hace auacuten maacutes patente con los datos comunicados en El Estado de la Justicia Fiscal 2020 durante las uacuteltimas deacutecadas nuestros gobiernos influenciados por los gigantes corporativos y los millonarios han programado nuestros sistemas fiscales para priorizar los deseos de los maacutes ricos por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad
Del mismo modo que un programador escribe las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funciona un ordenador las leyes y poliacuteticas que estipulan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (quieacuten contribuye cuaacutento contribuye y doacutende se invierten esos impuestos) han sido predominantemente dictadas a nuestros gobiernos por adineradas empresas y personas que persiguen sus propios intereses Deacutecadas de recortes de impuestos corporativos desregulacioacuten y una reforma tributaria paralizada han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios en todo el mundo desprovistos de fondos y de preparacioacuten para enfrentarse a la Covid-19
Y esa misma influencia a nivel nacional tambieacuten la han ejercido los maacutes ricos a nivel internacional Nuestro centenario sistema fiscal internacional estaacute programado para priorizar los deseos de los gigantes corporativos multinacionales y los millonarios Los gobiernos aferrados al intereacutes empresarial nacional han ejercido su fuerza en el extranjero para detener e impedir reformas significativas del sistema fiscal mundial que restringiriacutean el abuso fiscal corporativo denunciariacutean la evasioacuten fiscal privada
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y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
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A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
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En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
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Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
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Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
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A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
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Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
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una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
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tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
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de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
38Iacutendice
fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
39Iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
40Iacutendice
Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
41Iacutendice
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-
9Iacutendice
y ayudariacutean a los paiacuteses de bajos ingresos a mantener los miles de millones de impuestos que necesitan urgentemente
Ha llegado el momento de recuperar el control Debemos reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes ricos Eso supone reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para tratar las necesidades de todas las personas con la misma importancia en lugar de otorgar un trato preferen-cial a quienes pretenden eludir sus responsabilidades fiscales Las normas y poliacuteticas sobre las que se rige nuestro sistema fiscal mundial pueden y deben ser reescritas para volver obsoleta la transferencia de beneficios arrojar transparencia a las enormes fortunas privadas ubicadas en el extranjero y proteger los derechos de los paiacuteses de bajos ingresos a recaudar impuestos de las ganancias generadas en sus territorios
Garantizar que las empresas y las personas maacutes adineradas paguen lo que deben en impuestos proporciona a su vez a los paiacuteses los ingresos fiscales que necesitan para ayudar a garantizar que todos tengan las oportunidades que posibilitan una buena vida En otras palabras los impuestos brindan a los paiacuteses la capacidad de reducir las desigualdades estructurales y cumplir con sus obligaciones internacionales de hacer realidad los derechos humanos y lo que es maacutes importante la legitimidad poliacutetica para hacerlo
Quizaacutes el aspecto maacutes criacutetico y dantildeino de la manera en que estaacute programado actualmente el sistema fiscal mundial y del cual se deriva la injusticia fiscal es la ausencia de normas internacionales precisas y de cooperacioacuten para respaldar la tributacioacuten directa sobre las ganancias corporativas moacuteviles internacionalmente y sobre los activos personales y las fuentes de ingresos ubicados en el extranjero A veces decidir mantener una liacutenea de coacutedigo fuera de un programa informaacutetico puede tener tantas consecuencias como escribir una liacutenea en eacutel
Los impuestos directos son impuestos sobre la renta los beneficios las ganancias patrimoniales y los activos La ausencia de un meacutetodo preciso de gravar directamente a los gigantes corporativos y a los millonarios que pueden mover sus ganancias y riqueza por todo el mundo haciendo clic en una tecla acarrea tres principales efectos nocivos en las personas los mercados y los paiacuteses de todo el mundo
En primer lugar socava la capacidad de trabajadores comunidades y gobiernos que crean valor econoacutemico de mantener una parte justa de dicho valor dentro de sus comunidades Se necesita una aldea para generar riqueza los trabajadores necesitan educacioacuten y servicios sanitarios las faacutebricas necesitan redes eleacutectricas y sistemas de eliminacioacuten de residuos los productos necesitan carreteras y carriles para ser transportados y todos necesitan la aplicacioacuten de la ley para proteger sus derechos y respetar sus acuerdos comerciales El abuso fiscal concede a las multinacionales un paso libre por todas estas contribuciones realizadas por la aldea econoacutemica y sustrae a un paiacutes los fondos necesarios para mantener en funcionamiento la aldea econoacutemica y producir maacutes riqueza
Desafortunadamente cuando quedan menos beneficios en un paiacutes las mujeres y las nintildeas son las que tienen maacutes probabilidades de pagar el precio Asiacute pues cuando existe menos financiacioacuten para la educacioacuten suelen ser las nintildeas las que se quedan sin poder ir a la escuela Cuando hay menos fondos para los servicios sanitarios son las nintildeas y las mujeres las que se quedan en casa para cuidar a sus seres queridos en lugar de ir a la escuela o al trabajo Y cuando se cuenta con menos fondos para defender el estado de derecho y los derechos humanos son las mujeres y las nintildeas quienes tienen maacutes probabilidades de ver sus derechos sistemaacuteticamente vulnerados y desprotegidos
10Iacutendice
A pesar de la ambicioacuten del G20 de que se paguen impuestos alliacute donde tenga lugar la actividad econoacutemica las deficiencias de las normas internacionales actuales sobre las que se rige el sistema fiscal mundial permiten a los defraudadores fiscales inter-nacionales captar los beneficios para ellos mismos y transferirlos al extranjero fuera del alcance de la fiscalidad la regulacioacuten y la capacidad de los trabajadores para negociar aumentos salariales
En segundo lugar la ausencia de una manera precisa de gravar directamente a las empresas multinacionales y los activos extraterritoriales de las personas cercena la innovacioacuten y el desarrollo al situar a las empresas locales en una desventaja competitiva Crea incentivos perversos para mantener miles de millones de capital en el extranjero en vez de reinvertirlo para crear empleos locales y aumentar la productividad
Por uacuteltimo cuando las empresas multinacionales transfieren sus beneficios al extranjero acentuacutean las desigualdades entre paiacuteses situando a los paiacuteses maacutes pequentildeos y de ingresos maacutes bajos en una desventaja sistemaacutetica Estos paiacuteses que son los que maacutes precisan ingresos fiscales para financiar el desarrollo econoacutemico y social sufren las mayores peacuterdidas relativas
En pocas palabras el actual sistema fiscal mundial estaacute programado para dificultar la recaudacioacuten de impuestos sobre las ganancias los ingresos y la riqueza en la parte superior de la distribucioacuten Todos se beneficiaraacuten de solucionar esta situacioacuten excepto los defraudadores fiscales Incluso las personas de los paraiacutesos fiscales maacutes agresivos que socavan los derechos impositivos de otros paiacuteses normalmente no se benefician de las limitadas lsquogananciasrsquo realizadas
Para reprogramar el sistema fiscal mundial a fin de priorizar la igualdad por encima de los deseos de los maacutes adinerados proponemos introducir normas y directrices internacionales que garanticen que las personas que crean la riqueza la compartan equitativamente Dichas normas deben prestar especial atencioacuten al papel ampliamente ignorado que las mujeres han desempentildeado histoacutericamente como creadoras de riqueza y como ldquoapoyosrdquo esenciales que permiten que otros disfruten del botiacuten de la riqueza Al facultar a los gobiernos para que cobren lo que se les debe a sus poblaciones por el valor econoacutemico que generan podemos empoderarlos para acumular los recursos necesarios para superar las desigualdades estructurales que sufren las personas y alcanzar el desarrollo econoacutemico y social Esto resultaraacute especialmente poderoso para los gobiernos de paiacuteses maacutes pobres y maacutes pequentildeos para quienes el actual sistema fiscal mundial refuerza las desigualdades existentes en lugar de mitigarlas
Reprogramar los sistemas fiscales en tiempos de la Covid-19
Una reprogramacioacuten fundamental del sistema fiscal mundial requiere reescribir inte-gralmente las normas internacionales y las medidas de transparencia fiscal que las rigen Si bien este objetivo primordial sigue sustentando todos nuestros esfuerzos el enfoque inmediato y la prioridad para el movimiento de justicia fiscal del proacuteximo antildeo es garantizar que las nuevas leyes y poliacuteticas que se elaboren a fin de recaudar los tan necesitados fondos puacuteblicos para combatir la pandemia y sus consecuencias socioeconoacutemicas se basen en tres principios baacutesicos
En primer lugar la recaudacioacuten de ingresos fiscales adicionales debe ser progresiva La pandemia en siacute ha acentuado activamente las desigualdades por lo que la respuesta debe mitigarlas garantizando que quienes pueden contribuir maacutes lo hagan y que en uacuteltima instancia podamos reconstruir mejor en vez de reproducir las grandes desigualdades que caracterizan actualmente a nuestras sociedades
11Iacutendice
En segundo lugar los ingresos fiscales deben recaudarse en el mismo lugar donde tiene lugar la actividad econoacutemica subyacente Las ganancias generadas por los trabajadores y los consumidores en un paiacutes deben gravarse en ese paiacutes donde surgen las necesidades sanitarias de dichos trabajadores y consumidores no en un paraiacuteso fiscal donde la empresa solo existe como un buzoacuten alquilado La pandemia pone de manifiesto la bancarrota moral que supone permitir que el valor se capte lejos de donde se genera
En tercer lugar los ingresos fiscales adicionales deberiacutean provenir sobre todo de quienes maacutes se benefician en estos tiempos difiacuteciles no de su propio ingenio o trabajo duro sino de la mera suerte que les permite beneficiarse de unas interven-ciones estatales sin precedentes en la economiacutea Los propietarios de empresas como Amazon acumulan enormes beneficios inmerecidos simplemente porque la mayor parte de su competencia fiacutesica ha sido cerrada por decreto
Tomemos ahora medidas praacutecticas que nos acerquen a soluciones a largo plazo
A pesar del notable progreso hacia el programa de justicia fiscal establecido por primera vez a principios de 2000 la amenaza de la injusticia fiscal sigue siendo importante A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos los miembros de la sociedad y no solo para los maacutes ricos debemos elaborar normas y poliacuteticas que brinden a los gobiernos una manera precisa de recaudar impuestos directos de las empresas multinacionales y de los ricos
La imposicioacuten corporativa sigue basaacutendose en el centenario ldquoprincipio de plena competenciardquo que insiste en que las empresas multinacionales sean tratadas como si cada entidad juriacutedica del grupo negociara con las demaacutes en condiciones de igualdad (es decir comercializara a precios de mercado) y maximiza las ganancias a nivel de entidad en lugar de a nivel de unidad de la empresa como grupo internacional Este principio introducido a principios de la deacutecada de 1920 cuando se transferiacutea dinero por teleacutegrafo grandes poblaciones del mundo viviacutean y trabajaban bajo el dominio colonial europeo y las tarjetas de creacutedito no existiacutean hoy se traduce en cientos de miles de millones de doacutelares anuales en ganancias que se transfieren de la ubicacioacuten donde las empresas operan realmente a jurisdicciones de baja o nula imposicioacuten
Tras el fracaso de la iniciativa de Erosioacuten de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS por sus siglas en ingleacutes) del G20OCDE de 2013 a 2015 la versioacuten actual de la BEPS se ha comprometido a ir maacutes allaacute del principio de plena competencia El grupo G24 compuesto principalmente por paiacuteses de ingresos bajos ha sentildealado claramente el camino hacia la tributacioacuten unitaria que considera a una empresa multinacional como un grupo que consta de todas sus filiales locales en vez de considerar a cada filial local como una entidad individual En el marco de la tributacioacuten unitaria el beneficio que la empresa multinacional declara como grupo se distribuye a cada paiacutes en el que opera seguacuten la cantidad de actividad econoacutemica real del grupo que tiene lugar en ese paiacutes
Un enfoque fiscal unitario respaldado durante mucho tiempo por el movimiento de justicia fiscal adecuacutea los lugares donde las empresas multinacionales pagan impuestos a los lugares donde emplean a trabajadores y realizan ventas no donde alquilan buzones de correo o aparcan patentes No obstante dado que paiacuteses de altos ingresos como Estados Unidos y Francia bloquean los importantes progresos de las reformas de la OCDE para adoptar un enfoque fiscal unitario y en cambio insisten en una alternativa sumamente compleja pero en el fondo poco ambiciosa hay poca esperanza de lograr un resultado sustancial este antildeo
12Iacutendice
Cualquier agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe comprender un cambio integral hacia la tributacioacuten unitaria Por ahora los responsables poliacuteticos deberiacutean adoptar medidas para aumentar los ingresos fiscales inmediatos pero de una manera que sea coherente con el objetivo a maacutes largo plazo Esto requiere un impuesto sobre los beneficios excesivos que puede introducirse unilateralmente en funcioacuten de las ganancias globales de las empresas con el fin de eliminar los abusos de la transferencia de beneficios El exceso de beneficios iden-tificado a nivel mundial se distribuiriacutea entonces a los paiacuteses como base imponible en consonancia con su porcentaje en el empleo y las ventas de cada multinacional Un impuesto de este tipo solo afectariacutea a aquellas empresas que sean rentables como los gigantes digitales cuyos beneficios se han disparado mientras muchas empresas nacionales se han visto obligadas a cerrar La incapacidad de los gobiernos de gravar a las empresas digitales que actualmente son las maacutes grandes y rentables del mundo debilita auacuten maacutes la confianza en el sistema fiscal mundial y debe ser reparada urgentemente
En segundo lugar la continua ausencia de publicacioacuten de datos desglosados por paiacuteses de las multinacionales hace que el puacuteblico no tenga acceso a la informacioacuten que las empresas los contables los gobiernos y la OCDE ya poseen sobre doacutende registran y trasfieren sus beneficios las empresas multinacionales incluidos muchos nombres reconocidos Esto impide una rendicioacuten de cuentas significativa tanto de las empresas multinacionales como de las autoridades fiscales ya provenga de los estados que favorecen la transferencia de ganancias desde otros lugares o de aquellos que la sufren
En tercer lugar se deben abordar los impuestos sobre los activos personales extrater-ritoriales y las fuentes de ingresos asociadas Muchos billones de doacutelares retenidos de manera desproporcionada por los hogares de mayores ingresos en paiacuteses de todo el mundo escapan al escrutinio y a la imposicioacuten debido a la falta de transparencia internacional Algunas iniciativas hacia el intercambio automaacutetico de informacioacuten entre paiacuteses sobre las cuentas financieras de los residentes de cada paiacutes han emprendido la batalla para poner fin al secreto bancario pero el permanente fracaso a la hora de exigir registros puacuteblicos completos de los beneficiarios reales de empresas fideicom-isos y fundaciones facilita la evasioacuten fiscal y con ello la privacioacuten de ingresos fiscales a las sociedades donde se originan los activos o de donde se generan los beneficios
El ldquoABCrdquo de la transparencia fiscal (intercambio automaacutetico de informacioacuten registros de beneficiarios reales y presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses) resulta fundamental para garantizar que el secretismo no frustre el intereacutes puacuteblico por combatir los paraiacutesos fiscales y gravar la riqueza y los ingresos alliacute donde se desarrolla la actividad econoacutemica Asimismo es esencial asegurarse de que las autoridades fiscales dispongan de la informacioacuten que necesitan para realizar su trabajo
En cuarto lugar la agenda a maacutes largo plazo para reprogramar el sistema fiscal mundial debe incluir el potencial de gravar impuestos sobre la riqueza e impuestos sobre las ganancias patrimoniales mucho maacutes efectivos en relacioacuten con los activos extraterritoriales y las fuentes de ingresos Medios sesgados para ese fin podriacutean implicar la elaboracioacuten de un registro de activos mundial que asocie los registros de los beneficiarios reales de empresas fideicomisos y otros instrumentos legales con los de bienes raiacuteces y otras clases de activos importantes La medida a corto plazo acorde con esto es la introduccioacuten de un impuesto sobre la riqueza para financiar la respuesta a la Covid-19 estableciendo tasas punitivas para los activos extrater-ritoriales de propiedad opaca (y un compromiso entre gobiernos para erradicar esta opacidad) Durante la pandemia se ha experimentado una explosioacuten en el valor de los activos de las personas adineradas a pesar de que el desempleo se ha incrementado a niveles histoacutericos en muchos paiacuteses
13Iacutendice
Una caracteriacutestica poderosa de estas medidas es que combinadas abordariacutean todos los aspectos centrales del problema de los ingresos no salariales ya sea que los que se benefician lo hagan en teacuterminos de ganancias excesivas o como en el modelo de Amazon un crecimiento masivo en el valor de las acciones Este doble enfoque garantiza que se haga una contribucioacuten justa a los costes puacuteblicos masivos de las intervenciones de las que se han beneficiado
La combinacioacuten de los impuestos sobre las ganancias excesivas y los impuestos sobre el patrimonio sentaraacute las bases hacia la implantacioacuten de medidas de justicia fiscal a maacutes largo plazo necesarias para asegurarnos de no recrear las grandes desigualdades que la pandemia ha puesto de manifiesto y en su lugar realmente reconstruir mejor
Los desafiacuteos que la globalizacioacuten plantea a la soberaniacutea nacional sobre los derechos tributarios revelan la necesidad de contar con agencias tributarias nacionales dotadas de recursos y personal suficientemente remunerado para atraer y retener al mejor talento formado y respaldado para hacer cumplir las leyes a las empresas maacutes ricas y poderosas y con independencia operativa para resistir la intervencioacuten poliacutetica Por uacuteltimo estos desafiacuteos dejan patente la necesidad de una gobernanza mundial una convencioacuten fiscal de la ONU que garantice un foro global y auteacutenti-camente representativo para establecer normas multilaterales coherentes para la fiscalidad corporativa con el fin de lograr la cooperacioacuten fiscal necesaria entre los gobiernos y para ofrecer una transparencia fiscal multilateral integral el ldquoABCrdquo en su totalidad A fin de reprogramar nuestro sistema fiscal mundial para que funcione para todos debemos recuperar el teclado de los gigantes corporativos y los millonarios y asegurarnos de que los nuevos coacutedigos sobre los que se rige nuestro sistema fiscal internacional se establezcan mediante un proceso democraacutetico y representativo a nivel mundial
Conclusioacuten
Las organizaciones que publican el informe El Estado de la Justicia Fiscal 2020 instan a la comunidad mundial a que tome nota de la evidencia que recoge el documento y realice por fin los cambios necesarios para cumplir la promesa de la justicia fiscal
Evidentemente el contexto de cada paiacutes es poderosamente diferente incluso con respecto a los desequilibrios de poder subyacentes Las prioridades nacionales y regionales deben ser establecidas en y por las personas de cada contexto dado Pero las medidas presentadas aquiacute plasman propuestas baacutesicas para ofrecer respuestas poliacuteticas progresistas a la pandemia que tambieacuten se adecuacuteen a los objetivos a largo plazo de la justicia fiscal
Comprometieacutendonos a apoyar el progreso nacional hacia estos objetivos siempre que podamos tambieacuten fomentaremos un compromiso internacional maacutes amplio y el respaldo necesario para implementar medidas internacionales y a maacutes largo plazo y en uacuteltima instancia la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial necesaria para abordar las desigualdades estructurales que el mundo lo ha tolerado durante demasiado tiempo
14Iacutendice
A simple vista
De los 427 mil millones de doacutelares245 mil millones se pierden debido al abuso fiscal corporativo global 182 mil millones se pierden por la evasioacuten fiscal privada global
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes impuestos pero los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden maacutes proporcionalmente en comparacioacuten con la cantidad de impuestos que suelen recaudar
Los mayores perdedores de impuestos
1 Estados Unidos2 Reino Unido3 Alemania4 Francia5 Brasil
El 374 de las peacuterdidas fiscales mundiales son autorizadas por la telarantildea del Reino Unido el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona
El 554 del abuso fiscal corporativo a nivel mundial es autorizado por el ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo el Reino Unido con sus territorios de ultramar y dependencias de la corona los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza
Los mayores contribuyentes a las peacuterdidas fiscales de otros paiacuteses
1 Islas Caimaacuten2 Reino Unido3 Paiacuteses Bajos4 Luxemburgo5 Estados Unidos
15Iacutendice
Capiacutetulo 1 El alcance del abuso fiscal corporativo globalEl abuso fiscal corporativo1 por parte de las empresas multinacionales priva a los gobiernos de ingresos fiscales privilegia a las grandes empresas multinacionales por encima de las pequentildeas y medianas e incrementa la desigualdad entre paiacuteses y dentro de ellos Como ya se analizoacute en la introduccioacuten ademaacutes de socavar la capacidad de los gobiernos para abordar la desigualdad estructural y cumplir con sus obligaciones en materia de derechos humanos tantos antildeos de abuso fiscal corporativo han dejado a los servicios puacuteblicos y sanitarios desprovistos de fondos y de preparacioacuten para afrontar la pandemia del coronavirus imponiendo consecuencias desproporcionadas sobre los sectores marginados y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos Pese a que persisten pocas dudas sobre la prevalencia y las consecuencias de la evasioacuten y la elusioacuten fiscal corporativa sigue habiendo preguntas sobre cuaacutento impuesto pierde cada paiacutes Si bien se han publicado una serie de estudios sobre la cantidad global perdida por el abuso fiscal corporativo cada antildeo (incluso por la Red para la Justicia Fiscal) hasta el momento ninguno de ellos ha logrado calcular las peacuterdidas fiscales globales a nivel de paiacutes Presentamos en este capiacutetulo las primeras estimaciones completas sobre las peacuterdidas fiscales nacionales de los paiacuteses debido al abuso fiscal corporativo
Hoy en diacutea las empresas multinacionales son responsables del 33 por ciento de la produccioacuten econoacutemica mundial del 49 por ciento de las exportaciones mundiales y del 23 por ciento del empleo mundial Al situar sociedades holding e importantes activos creadores de valor en paraiacutesos fiscales corporativos las grandes empresas pueden transferir sus ganancias a jurisdicciones con baja o nula imposicioacuten con el fin de disminuir artificialmente sus obligaciones fiscales en otros lugares y pagar poco o ninguacuten impuesto sobre las ganancias obtenidas que transfieren a paraiacutesos fiscales
Los principales estudios sobre el alcance de la transferencia de beneficios han estimado que las empresas multinacionales transfieren entre 600 mil millones y 1 100 mil millones de doacutelares al antildeo2 Esto corresponde aproximadamente al 40 por ciento de las ganancias obtenidas en el extranjero por las empresas multinacionales Las peacuterdidas de ingresos fiscales correspondientes oscilan entre 90 a 280 mil millones de doacutelares al antildeo por la transferencia directa de beneficios Estas manipulaciones tambieacuten afectan indirectamente las finanzas puacuteblicas al fomentar una carrera a la baja en la fiscalidad corporativa mediante la cual las jurisdicciones reducen los tipos efectivos impositivos corporativos en un intento tiacutepicamente contraproducente de retener o atraer filiales de empresas multinacionales Estos efectos indirectos (o repercusiones estrateacutegicas) aumentan las peacuterdidas de ingresos fiscales de 500 mil millones a 650 mil millones de doacutelares al antildeo
En julio de 2020 la OCDE puso a disposicioacuten por primera vez datos agregados de la publicacioacuten de informes desglosados por paiacuteses La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses constituye una praacutectica contable que requiere que las empresas multinacionales publiquen cuaacutentas ganancias y costes generan en cada paiacutes en el que operan en lugar de publicar todas estas ganancias y costes como
1 El abuso fiscal corporativo por parte de las multinacionales es un factor del problema mundial de los flujos financieros iliacutecitos y comprende la evasioacuten fiscal delictiva la evasioacuten fiscal ilegal y alguacuten tipo de evasioacuten que aunque es legal desde el punto de vista teacutecnico dentro de las deficiencias de las normas fiscales internacionales contribuye al resultado socialmente reprensible del desajuste entre la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real de las empresas y el lugar donde sus beneficios son declarados con fines tributarios Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press
2 Clausing K (2016) The Effect of Profit Shifting on the Corporate Tax Base in the United States and Beyond National Tax Journal 69(4) 905ndash34 Toslashrsloslashv T Wier L amp Zucman G (2018) The Missing Profits of Nations National Bureau of Economic Research Working Paper 24071 Janskyacute P amp Palanskyacute M (2019) Estimating the Scale of Profit Shifting and Tax Revenue Losses Related to Foreign Direct Investment International Tax and Public Finance 26(5) 1048ndash1103 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
16Iacutendice
una cantidad global agregada La presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses propuesta por primera vez por la Red para la Justicia Fiscal en 2003 y refutada por la OCDE antes de que los paiacuteses del G20 ordenaran su introduccioacuten estaacute disentildeada para revelar la transferencia de beneficios y ayuda a los gobiernos a detectar y desalentar el abuso fiscal corporativo
Los datos publicados por la OCDE en julio de 2020 consisten en informacioacuten agregada sobre los datos de informes desglosados por paiacuteses recopilados por 26 miembros de la OCDE sobre empresas multinacionales ubicadas en sus jurisdicciones Si bien el proceso de agrupar los datos de las empresas recopilados por los miembros de la OCDE hace que resulte imposible identificar queacute empresas multinacionales transfieren ganancias los informes financieros proporcionan informacioacuten decisiva sobre las ubicaciones y las cantidades de beneficios los empleados los activos y otras variables financieras presentadas por las empresas multinacionales
Fundamentalmente estos datos permiten ir maacutes allaacute de los meacutetodos anteriores y determinar una imagen mucho maacutes amplia y precisa de los niveles mundiales y nacionales de abuso fiscal corporativo sobre todo en los paiacuteses en desarrollo
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales estaacuten transfiriendo ganancias por valor de 138 billones de doacutelares a paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que provoca que los gobiernos de todo el mundo pierdan 245 mil millones de doacutelares anuales en ingresos fiscales directos El capiacutetulo cuatro de este informe estima que se pierden otros 182 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales directos debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada todo ello atribuible a paiacuteses concretos
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 estima las peacuterdidas fiscales corporativas directas analizando el desajuste entre la ubicacioacuten de los beneficios y la ubicacioacuten de la actividad econoacutemica real productiva revelada en los datos agregados desglosados por paiacuteses publicados por los miembros de la OCDE
No obstante no es posible estimar las peacuterdidas fiscales corporativas indirectas a nivel nacional con la misma precisioacuten utilizando los datos desglosados por paiacuteses de la OCDE Las peacuterdidas indirectas o los costes indirectos surgen como un efecto secundario de las peacuterdidas directas pues los gobiernos reducen los tipos impositivos corporativos legales y efectivas para contrarrestar las peacuterdidas directas debido al abuso fiscal corporativo atraer empresas multinacionales y en uacuteltima instancia aumentar los ingresos fiscales Este enfoque contraintuitivo para aumentar los ingresos fiscales y reducir las peacuterdidas fiscales a menudo denominado ldquocompetencia fiscalrdquo constituye una economiacutea falsa que como ha demostrado un amplio conjunto de pruebas conduce a unos ingresos fiscales auacuten maacutes bajos para todos los gobiernos por esa razoacuten estaacute praacutectica es conocida como la ldquocarrera a la bajardquo La reduccioacuten de las tasas fiscales corporativas afecta tanto al funcionamiento de las empresas multi-nacionales como al de las empresas nacionales y por lo tanto disminuye la suma total de ingresos fiscales del gobierno
Los investigadores del Fondo Monetario Internacional calculan que a nivel mundial las peacuterdidas indirectas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial son al menos
17Iacutendice
tres veces mayores que las peacuterdidas directas3 Si tuvieacuteramos que multiplicar la estimacioacuten de peacuterdidas fiscales directas del Estado de la Justicia Fiscal 2020 por el factor de tres del FMI obtendriacuteamos una estimacioacuten de peacuterdidas indirectas de al menos 735 mil millones de doacutelares lo que representa un total de 980 mil millones de doacutelares en peacuterdidas debido al abuso fiscal corporativo cuando se combina con las peacuterdidas directas Esta cifra supera tanto las estimaciones originales del FMI sobre las peacuterdidas totales (utilizando datos de 2013) de unos 600 mil millones de doacutelares como la estimacioacuten maacutes conservadora de la Red para la Justicia Fiscal de 500 mil millones de doacutelares4 Si bien esta extrapolacioacuten podriacutea plantearse e a nivel mundial no es posible multiplicar las peacuterdidas directas individuales de los paiacuteses por el factor mundial del FMI puesto que la naturaleza compleja de los paraiacutesos fiscales mundiales y los constantes movimientos de beneficios entre jurisdicciones conllevan mayores niveles de peacuterdidas indirectas para algunos paiacuteses y niveles maacutes bajos para otros
Para poder evaluar uniformemente el impacto del abuso fiscal internacional tanto a nivel mundial como nacional y aprovechar al maacuteximo el nivel sin precedentes de precisioacuten y certeza que ofrecen los datos agregados desglosados por paiacuteses de la OCDE el Estado de la Justicia Fiscal 2020 se centra uacutenicamente en las peacuterdidas fiscales directas derivadas del abuso fiscal corporativo mundial Por esta razoacuten la estimacioacuten del Estado de la Justicia Fiscal 2020 sobre el abuso fiscal corporativo a primera vista puede parecer maacutes baja que las estimaciones aportadas en estudios anteriores pero esto se debe a que las estimaciones anteriores combinan peacuterdidas directas e indirectas No obstante en casi todos los casos las estimaciones realizadas por el Estado de Justicia Fiscal 2020 sobre las peacuterdidas directas de los paiacuteses son mayores que las estimaciones de las peacuterdidas directas proporcionadas en estudios anteriores
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo (202 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) que los paiacuteses de bajos ingresos (43 mil millones de doacutelares perdidos anualmente) El Banco Mundial clasifica a los paiacuteses en funcioacuten del ingreso nacional bruto per caacutepita en ingresos bajos medios bajos medios altos o altos Aproximadamente la mitad de la poblacioacuten mundial vive en los dos grupos de ingresos maacutes bajos y aproximadamente la otra mitad en los grupos de ingresos maacutes altos Por consiguiente en este informe cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes altosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos altos y medios altos agrupados y cuando nos referimos a paiacuteses de ldquoingresos maacutes bajosrdquo nos referimos a paiacuteses de ingresos medios bajos y de ingresos bajos agrupados
Si bien los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales directos por el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos estos uacuteltimos pierden maacutes en teacuterminos proporcionales cuando se analiza coacutemo se comparan sus peacuterdidas fiscales con los ingresos fiscales que suelen recaudar en un antildeo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden el equivalente al 55 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados debido al abuso fiscal corporativo cada antildeo mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden el equivalente al 13 por ciento de sus ingresos fiscales recaudados
Es decir el abuso fiscal corporativo causa maacutes estragos en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde se necesitan urgentemente ingresos fiscales Y viceversa los paiacuteses
3 See Crivelli E de Mooij R amp Keen M (2016) Base Erosion Profit Shifting and Developing Countries FinanzArchiv Public Finance Analysis 72(3) 268ndash301 Other work suggests indirect losses may be in a range of 4-6 times larger (Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32) or 2-15 times larger (Garcia-Bernardo J Janskyacute P amp Toslashrsloslashv T (forthcoming) Multinational Corporations and Tax Havens Evidence from Country-by-Country Reporting International Tax and Public Finance)
4 Cobham A amp Janskyacute P (2018) Global Distribution of Revenue Loss from Corporate Tax Avoidance Re-Estimation and Country Results Journal of International Development 30(2) 206ndash32
18Iacutendice
de ingresos maacutes bajos tienen maacutes que ganar con la reprogramacioacuten del sistema fiscal mundial para acabar con el abuso fiscal corporativo que los paiacuteses de ingresos maacutes altos
Al mismo tiempo los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de algo maacutes del 98 de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo a causa del abuso fiscal corporativo Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables del 2
Permitir el abuso fiscal corporativo despoja a los gobiernos de todo el mundo de financiacioacuten puacuteblica favoreciendo a las multinacionales a las personas adineradas y a los paraiacutesos fiscales Tres cuartas partes de las peacuterdidas impositivas corporativas de 245 mil millones de doacutelares (182 mil millones) se pierden en paraiacutesos fiscales que tienen un tipo impositivo corporativo por debajo del 10 por ciento principalmente los Paiacuteses Bajos las Islas Caimaacuten Hong Kong el Reino Unido Singapur Bermudas IVB Luxemburgo y Puerto Rico estos paiacuteses solamente recaudan 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales Por cada doacutelar recaudado por uno de estos paraiacutesos fiscales el mundo pierde 404 doacutelares Naturalmente permitir el abuso fiscal corporativo es una forma extremadamente ineficiente y despilfarradora de aumentar los ingresos fiscales y resulta en una colosal transferencia de la riqueza de personas y trabajadores de todo el mundo hacia gigantes corporativos
La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 de las peacuterdidas fiscales mundiales
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto a los paraiacutesos fiscales corporativos mundiales (ver capiacutetulo tres) estimoacute que la telarantildea del Reino Unido es responsable de maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten los caacutelculos del iacutendice en 2019
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que las empresas multinacionales transfieren cada antildeo maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias a la telarantildea del Reino Unido lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Cuando se incluyen las peacuterdidas de impuestos por evasioacuten fiscal privada la telarantildea del Reino Unido es responsable del 374 de todas las peacuterdidas de impuestos sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que le cuesta a los paiacuteses maacutes de 160000 millones de doacutelares en impuestos perdidos cada antildeo
19Iacutendice
lsquoEl eje de la evasioacuten fiscalrsquo es responsable del 47 de las peacuterdidas fiscales corporativas
El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 de la Red para la Justicia Fiscal tambieacuten calculoacute que la telarantildea del Reino Unido junto con los Paiacuteses Bajos Luxemburgo y Suiza juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la estimacioacuten del iacutendice en 2019 Esto le valioacute al grupo el apelativo de ldquoeje de evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias se transfieren al eje de la evasioacuten fiscal por parte de las empresas cada antildeo lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos por el abuso fiscal corporativo El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos 2019 Si se incluyen las peacuterdidas fiscales por evasioacuten de impuestos privados el eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 55 por ciento de todas las peacuterdidas fiscales sufridas por paiacuteses de todo el mundo lo que cuesta a los paiacuteses casi 237000 millones de doacutelares de impuestos perdidos cada antildeo
En el cuadro 1 se detalla la cuantiacutea de los impuestos que cada paiacutes pierde por el abuso fiscal corporativo y la cuantiacutea de las peacuterdidas fiscales que cada paiacutes inflige a otros paiacuteses al permitir el abuso fiscal corporativo El tipo impositivo corporativo muestra el tipo impositivo (utilizando pagos de impuestos en efectivo) pagado por las empresas del paiacutes seguacuten los datos de los informes de cada paiacutes La columna ldquoPaiacutes informanterdquo indica si el paiacutes pone a disposicioacuten de los paiacuteses datos de los informes de las grandes empresas multinacionales con sede en el paiacutes Se indica ldquoNo aplicablerdquo a todos los paiacuteses en los que se preveacute que haya menos de tres grandes empresas multinacionales La columna ldquoDisponibilidad de los datosrdquo indica la disponibilidad de los datos de presentacioacuten de informes paiacutes por paiacutes que abarcan el paiacutes proporciona-do por otros paiacuteses
20Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Aacutefrica $23242133255 3312 $3582718497 146Angola $2050800000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Argelia $434750000 2500 $550339691 2247 No Medio
Benin $51284 002 $0 000 No aplicable Bajo
Botswana $13442927 637 $18131346 074 No aplicable Medio
Burkina Faso $230294 230 $56349380 230 No aplicable Bajo
Cameruacuten $114567107 3525 $0 000 No aplicable Medio
Chad $343125000 3750 $0 000 No aplicable Bajo
Congo RDC $83430714 1039 $51727665 211 No aplicable Bajo
Congo $791371 005 $4799474 020 No aplicable Medio
Costa de Marfil $217087199 3235 $0 000 No aplicable Medio
Egipto $2123341867 3650 $3910683 016 No Alto
Eswatini $15254091 2676 $0 000 No aplicable Bajo
Etiopiacutea $362658520 2600 $0 000 No aplicable Medio
Gaboacuten $132813891 1936 $0 000 No aplicable Medio
Gambia $196230001 3100 $0 000 No aplicable Bajo
Ghana $85031057 1022 $96167239 393 No aplicable Medio
Guinea $309762 000 $75369518 308 No aplicable Bajo
Guinea-Bissau $15680000 1400 $0 000 No aplicable Bajo
Kenia $502468967 4381 $0 000 No aplicable Medio
Lesotho $278428102 3307 $0 000 No aplicable Bajo
Liberia $0 000 $53505248 218 No aplicable Bajo
Libia $1600000 2000 $1251418418 5110 No aplicable Bajo
Madagascar $63664465 3152 $0 000 No aplicable Bajo
Malawi $51252255 3463 $0 000 No aplicable Medio
Maliacute $5548718 162 $0 000 No aplicable Bajo
Marruecos $451611585 2023 $0 000 No Medio
Mauricio $62389819 358 $960961359 3924 No aplicable Medio
Mauritania $12434212 4605 $0 000 No aplicable Bajo
Mozambique $452639265 3550 $0 000 No aplicable Medio
Namibia $23308813 2027 $1955341 008 No aplicable Medio
Niacuteger $11936438 342 $98655855 403 No aplicable Bajo
Nigeria $10576472971 5783 $112521003 459 No Medio
Repuacuteblica Centroafricana $36300000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Rwanda $69973247 1461 $0 000 No aplicable Bajo
Senegal $141300006 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Seychelles $31884581 3392 $0 000 No aplicable Bajo
Sierra Leona $75258750 1031 $13865147 057 No aplicable Bajo
Sudaacutefrica $2708824608 1583 $112165486 458 Siacute Alto
Sudaacuten $643999989 3500 $0 000 No aplicable Bajo
Sudaacuten del Sur $7148217 259 $92967590 380 No aplicable Bajo
Cuadro 1 Las ganancias y las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses por el abuso internacional en materia tributaria de los sociedades
21Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Tanzania $279081381 4913 $0 000 No aplicable Medio
Togo $38849999 1750 $0 000 No aplicable Bajo
Tuacutenez $257400000 6000 $0 000 No aplicable Medio
Uganda $96594157 2132 $14398422 059 No aplicable Medio
Zambia $100120640 2350 $13509631 055 No aplicable Medio
Zimbabue $72356746 3618 $0 000 No aplicable Bajo
Asia $46190152354 1830 $67520067437 2757Afganistaacuten $597840 000 $33240802 136 No aplicable Bajo
Arabia Saudiacute $2258491538 1891 $8887915 036 No Medio
Armenia $29000000 2000 $0 000 No aplicable Bajo
Azerbaiyaacuten $7801624 199 $273747779 1118 No aplicable Bajo
Bahrein $0 000 $31285460 128 No Bajo
Bangladesh $674242802 3454 $888791 004 No aplicable Medio
Bhutaacuten $0 000 $28796844 118 No aplicable Bajo
Brunei $85462833 3561 $0 000 No aplicable Bajo
Camboya $7199820 947 $96878272 396 No aplicable Bajo
China $3732400492 1897 $20045803268 81850 Siacute Alto
Corea del Norte $520650000 3250 $0 000 No aplicable Bajo
Corea del Sur $3416073121 1981 $11554289 047 Siacute Alto
Emiratos Arabes Unidos $1022393223 2909 $349472814 1427 No Alto
Filipinas $1877619568 1944 $153583169 627 No Alto
Georgia $68400003 1500 $202466701 827 No aplicable Bajo
Hong Kong $552026614 826 $16331010356 66682 No Alto
India $10117529292 2973 $0 000 Siacute Alto
Indonesia $4785952836 2118 $1412289678 5767 Siacute Alto
Iraacuten $0 000 $533275 002 No Medio
Irak $110124 001 $427330948 1745 No aplicable Medio
Israel $1429943637 2324 $711921984 2907 No Medio
Japoacuten $4310693601 2319 $1286970078 5255 Siacute Alto
Jordania $87000001 1657 $231974579 947 No aplicable Medio
Kazajstaacuten $191530946 1027 $825687294 3371 No Medio
Kuwait $29178454 194 $172247791 703 No Bajo
Laos $84606159 1544 $0 000 No aplicable Bajo
Liacutebano $144303 003 $30752186 126 No aplicable Medio
Macao $348788886 874 $780714445 3188 No aplicable Medio
Malasia $902583156 1569 $1555385108 6351 No Alto
Maldivas $0 000 $154649719 631 No aplicable Bajo
Mongolia $38800000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Myanmar $2852481 118 $247795067 1012 No aplicable Medio
Omaacuten $95824284 1243 $53327489 218 No Medio
Pakistaacuten $2495169613 5497 $4799474 020 No Medio
22Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Qatar $114346871 764 $338985074 1384 No Medio
Repuacuteblica Kirguisa $10600000 1000 $0 000 No aplicable Bajo
Singapur $2791252045 615 $12221060747 49901 Siacute Alto
Siria $4973931 474 $0 000 No aplicable Bajo
Sri Lanka $97351980 1232 $20619963 084 No aplicable Medio
Tailandia $425131220 1590 $960250326 3921 No Alto
Taiwaacuten $558463292 1841 $4371609823 17850 No Alto
Tayikistaacuten $188400000 6000 $0 000 No aplicable Bajo
Timor-Leste $571022 114 $97944822 400 No aplicable Bajo
Turquiacutea $2241324997 2106 $0 000 No Alto
Uzbekistaacuten $166275007 750 $0 000 No aplicable Bajo
Vietnam $367192577 1287 $4033691299 16470 No Alto
Yemen $51800000 2000 $11909806 049 No aplicable Bajo
Caribe e Islas Americanas $642376849 890 $58123586045 2373Aruba $6785063 1939 $5154991 021 No aplicable Bajo
Bahamas $0 000 $20975479 086 No aplicable Medio
Barbados $94993 475 $4452667607 18181 No aplicable Medio
Bermudas $9051733 098 $10860143218 44344 Siacute Medio
Curacao $0 000 $229841479 938 No aplicable Bajo
Guyana $285723634 3326 $0 000 No aplicable Bajo
Haitiacute $80400000 3000 $0 000 No aplicable Bajo
Islas Caimaacuten $166760 022 $22819899267 93177 No Alto
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $1079398 007 $10405615250 42488 No Alto
Puerto Rico $5660502 151 $9177305410 37472 No aplicable Medio
San Cristoacutebal y Nieves $0 000 $40351134 165 No aplicable Bajo
Santa Luciacutea $2400000 000 $111632211 456 No aplicable Bajo
Trinidad y Tobago $233141965 2816 $0 000 No aplicable Bajo
Europa $79529965976 1399 $99803107457 4075Albania $43486591 1692 $4266199 017 No aplicable Bajo
Alemania $24394593521 2292 $3378296454 13794 No Alto
Austria $341964284 585 $716721458 2926 Siacute Alto
Beacutelgica $1151058582 859 $1282703879 5237 Siacute Alto
Bielorrusia $65763199 2207 $21864271 089 No aplicable Medio
Bosnia-Herzegovina $17458580 515 $38040276 155 No aplicable Medio
Bulgaria $25458270 287 $195356370 798 No aplicable Medio
Chipre $19535548 186 $831553318 3395 No Medio
Chequia $385099549 857 $629086617 2569 No Alto
Croacia $11853046 309 $203533251 831 No Medio
Dinamarca $696039350 1561 $2002624986 8177 Siacute Medio
Eslovaquia $355046091 1640 $138651472 566 No aplicable Alto
Eslovenia $97089677 998 $61148855 250 Siacute Medio
23Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Espantildea $2665706984 1264 $2069106589 8449 No Alto
Francia $14351950377 1676 $0 000 Siacute Alto
Gibraltar $0 000 $3868731598 15797 No aplicable Medio
Grecia $353785574 2412 $16353763 067 No Medio
Guernsey $37523131 110 $69859011 285 No aplicable Medio
Hungriacutea $350975069 1716 $984603213 4020 No Alto
Islandia $17219976 222 $0 000 No aplicable Bajo
Irlanda $199121037 776 $6068846053 24780 Siacute Alto
Islas Faroe $0 000 $29685636 121 No aplicable Bajo
Isla de Man $0 000 $3651866475 14911 No aplicable Medio
Italia $8804628006 1855 $30752186 126 Siacute Alto
Jersey $6077030 060 $4465999479 18235 No aplicable Medio
Letonia $36338947 486 $3021891 012 No aplicable Medio
Lituania $90652973 868 $16887038 069 No aplicable Medio
Luxemburgo $551354310 139 $9283427114 37906 Siacute Alto
Macedonia del Norte $24838941 610 $0 000 No aplicable Bajo
Malta $7040335 099 $74836243 306 No aplicable Medio
Moldova $28439999 1200 $0 000 No aplicable Bajo
Moacutenaco $424826 087 $77858135 318 No aplicable Bajo
Montenegro $106190277 3132 $0 000 No aplicable Bajo
Noruega $1853771902 2258 $2092570684 8544 Siacute Alto
Paiacuteses Bajos $935184630 542 $26593707934 108587 Siacute Alto
Polonia $2087650707 1118 $274281054 1120 Siacute Alto
Portugal $494051357 1210 $170292450 695 No Alto
Reino Unido $10269722405 972 $13671390701 55823 No Alto
Rumania $861946120 1121 $0 000 No Alto
Rusia $4702453352 1971 $1100146106 4492 No Alto
Serbia $69299311 632 $2310858 009 No aplicable Medio
Suecia $1141020813 1277 $3990673791 16295 Siacute Alto
Suiza $881258779 714 $10953644082 44726 No Alto
Ucrania $621313724 1040 $17953588 073 No aplicable Alto
Latinoameacuterica $40123746097 2687 $3447622190 141Argentina $2341815852 3322 $80346751 328 No Alto
Bolivia $103282857 2005 $383069132 1564 No aplicable Medio
Brasil $14630745768 2404 $95811723 391 No Alto
Chile $414575760 1208 $1850641641 7556 Siacute Alto
Colombia $11639160039 4190 $59549030 243 No Alto
Costa Rica $197171969 1914 $0 000 No aplicable Medio
Ecuador $255505423 2426 $17598072 072 No Alto
El Salvador $99440566 2368 $0 000 No aplicable Medio
Guatemala $31615244 634 $144517496 590 No aplicable Medio
24Iacutendice
Paiacutes
Impuestos perdidos por abuso global del impuesto de sociedades anualmente
Tipos impositivos efectivos
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Porcentaje de impuestos perdidos a nivel mundial por el abuso del impuesto de sociedades
Paiacutes informanteDisponibilidad de datos
Honduras $319499841 2805 $0 000 No aplicable Medio
Meacutexico $8250806214 2803 $0 000 Siacute Alto
Nicaragua $71899999 2876 $0 000 No aplicable Medio
Panamaacute $91211031 764 $326541993 1333 No Alto
Paraguay $93996101 293 $42661992 174 No aplicable Medio
Peruacute $1081602109 3136 $0 000 No Alto
Repuacuteblica Dominicana $91450973 1532 $53149731 217 No aplicable Medio
Uruguay $26147692 284 $1066550 004 No aplicable Alto
Venezuela $383818660 592 $392668080 1603 No aplicable Medio
Ameacuterica del Norte $52551805288 1676 $7557038524 309Canadaacute $3310466008 904 $7557038524 30857 Siacute Alto
Estados Unidos $49241339280 1778 $0 000 Siacute Alto
Oceaniacutea $2623439745 1580 $4873777015 199Australia $2365613824 1611 $4064087968 16594 Siacute Alto
Fiji $3556054 1111 $177758 001 No aplicable Bajo
Islas Marshall $0 000 $119453576 488 No aplicable Bajo
Islas Salomoacuten $148123 051 $3555166 015 No aplicable Bajo
Nueva Zelanda $225286361 2008 $555850198 2270 No Alto
Papuacutea Nueva Guinea $19640293 550 $122830984 502 No aplicable Medio
Polinesia Francesa $0 000 $711033 003 No aplicable Bajo
Tonga $9195089 4840 $0 000 No aplicable Bajo
Vanuatu $0 000 $7110332 029 No aplicable Bajo
25Iacutendice
Metodologiacutea
El anaacutelisis del abuso fiscal corporativo se basa en los datos agregados de informes desglosados por paiacuteses publicados por la OCDE Calculamos la transferencia de beneficios utilizando la asimetriacutea de beneficios La asimetriacutea de beneficios es la diferencia entre los beneficios declarados (pi) y los beneficios teoacutericos (p) Los beneficios teoacutericos se calculan usando una combinacioacuten de empleo (utilizando salarios y empleados) e ingresos (utilizando ventas de partes no vinculadas) Otorgamos el 50 por ciento del peso al empleo (un 25 por ciento a los salarios y un 25 por ciento a los empleados) y el 50 por ciento del peso a los ingresos de partes no vinculadas
La OCDE publicoacute datos agregados de informes desglosados por paiacuteses en julio de 2020 recopilados de un total de 26 miembros de la OCDE sobre la ubicacioacuten de las ganancias y las actividades econoacutemicas de las empresas multinacionales que cuentan con un beneficiario real residente en su paiacutes No obstante los datos recopilados por muchos miembros de la OCDE no incluyen los principales centros financieros extraterritoriales (figura siguiente) y muchos miembros no comunicaron ninguacuten dato en absoluto
Graacutefico 1 Cobertura de los datos de informes desglosados por paiacuteses
119901119901sum 119901119901
=14lowast119864119864119864119864119901119901sum 119864119864119864119864119901119901
+14lowast119878119878119878119878119878119878sum 119878119878119878119878119878119878
+12lowast119868119868119868119868119868119868sum 119868119868119868119868119868119868
26Iacutendice
Con el fin de estimar con precisioacuten la transferencia de beneficios adoptamos cinco pasos que se detallan en el documento de metodologiacutea en liacutenea
En el primer paso analizamos la exhaustividad de los datos Los datos de Estados Unidos China (y potencialmente Dinamarca y Bermudas) no estaacuten completos En el caso de Estados Unidos (el uacutenico paiacutes que ha comunicado puacuteblicamente datos de informes desglosados por paiacuteses para 2016 y 2017) se incluyeron 1 101 empresas en 2016 y 1 575 en 2017 En China se recopilaron datos de solo 82 empresas Utilizamos datos de 2017 para Estados Unidos y corregimos todos los demaacutes paiacuteses de acuerdo con la ratio del nuacutemero observado de empresas frente al nuacutemero previsto de empresas (utilizando el conjunto de datos de Orbis) En el caso de China la ratio es de 71 y se redujo a 20 ya que parecen estar incluidas las empresas maacutes grandes
En el segundo paso calculamos el nuacutemero de empleados nacionales y el volumen de ventas de las empresas multinacionales en cada paiacutes que figura en los datos (tanto para los paiacuteses informantes como para los que solo estaacuten presentes como jurisdiccioacuten asociada) Lo hacemos utilizando un modelo lineal basado en el nuacutemero de empresas en el paiacutes el PIB la poblacioacuten los tipos impositivos corporativos y los creacuteditos bancarios totales consolidados sobre una base de contraparte inmediata (Cuadro B4 de la BPI) (R-cuadrado 091 098 respectivamente para empleados y ventas)
En el tercer paso calculamos la asimetriacutea entre el lugar donde se generan las ganancias y donde se registran es decir hacia donde se transfieren utilizando las actividades nacionales previstas y los datos de la OCDE En este paso se estimaron los salarios en cada paiacutes utilizando el salario medio de la Organizacioacuten Internacional del Trabajo y multiplicaacutendolo por el nuacutemero de empleados
Graacutefico 2 Esquematizacioacuten de los beneficios por empleado de los paiacuteses
27Iacutendice
En cuarto lugar extrapolamos la asimetriacutea incluso en el caso de los paiacuteses que no presentan informes En este paso usamos un aacuterbol de regresioacuten de aumento de gradiente basado en histograma un tipo de aumento de gradiente basado en aacuterboles de decisioacuten que con frecuencia supera a otros algoritmos de aprendizaje automaacutetico Es maacutes este aacuterbol de regresioacuten puede gestionar valores omitidos utilizando complet-amente la informacioacuten disponible Utilizamos esta teacutecnica para predecir las ganancias las ventas y el nuacutemero de empleados para cada par de paiacuteses empleando variables del conjunto de datos de gravedad de la CEPII importaciones y exportaciones de COMTRADE inversioacuten extranjera directa de WBD y otras fuentes
Obtenemos un R-cuadrado fuera de muestra promedio de 049 y 050 respectiva-mente para empleados y ventas A continuacioacuten sumamos el total de empleados y el total de ventas para cada paiacutes socio y lo comparamos con la cifra obtenida en el paso 3 Las ganancias asimeacutetricas calculadas en el paso 3 se escalaron usando la maacutes baja de las dos ratios (empleados o ventas) Dado que el nuacutemero de beneficios asimeacutetricos positivos y negativos puede no sumar cero tras el paso cuatro se tomoacute el promedio de los dos nuacutemeros El uacuteltimo ajuste normalmente aumenta los valores totales de la transferencia de beneficios en solo un 30 pero es fundamental tener en cuenta los datos omitidos en los paiacuteses subrepresentados en la muestra generalmente paiacuteses en desarrollo
Finalmente en el quinto paso realizamos un anaacutelisis de sensibilidad Cada modelo (la regresioacuten lineal y el aumento de gradiente) se proboacute en una muestra de datos bootstrap calculando la asimetriacutea de ganancias en cada muestra Dado que el muestreo elimina informacioacuten de forma aleatoria las muestras sin diadas importantes (por ejemplo Estados Unidos-Paiacuteses Bajos o China-Hong Kong) se veraacuten muy afectadas Se trata de una estrategia conservadora que nos permite comprender parcialmente coacutemo nuestros resultados dependen de las elecciones metodoloacutegicas Se encontroacute que el intervalo de confianza del 95 por ciento de la ganancia total transferida era de 1 236 a 1 862 mil millones de doacutelares
La metodologiacutea detallada se puede encontrar aquiacute
28Iacutendice
Capiacutetulo 2 Salud e impuestos no pagados
Cuando este informe se imprima a principios de noviembre de 2020 la pandemia de Covid-19 se habraacute cobrado 12 milliones de vidas en todo el mundo El virus no ha respetado fronteras y las personas han sufrido en paiacuteses de todas las regiones del mundo Los paiacuteses de todos los niveles de ingresos per caacutepita se han visto afectados pero los efectos no se han repartido por igual
Como muestra este capiacutetulo incluso antes de que sobreviniera la pandemia los patrones subyacentes de salud y fiscalidad permaneciacutean profundamente sesgados El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que el equivalente a casi 34 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde anualmente en los paraiacutesos fiscales
Si bien las peacuterdidas fiscales en nuacutemeros absolutos han sido maacutes elevadas en los paiacuteses de ingresos maacutes altos las peacuterdidas fiscales en proporcioacuten a las bases impositivas de los paiacuteses y el gasto en salud han sido mayores en los paiacuteses de ingresos maacutes bajos donde los ingresos fiscales se necesitan de manera maacutes urgente Por consiguiente el abuso fiscal internacional genera cada antildeo impactos maacutes severos en la sanidad de los paiacuteses de ingresos bajos que en los paiacuteses de ingresos altos
Cargas desiguales bajo la Covid-19
En cada paiacutes el anaacutelisis ha confirmado fallecimientos desproporcionados debido al coronavirus entre los sectores maacutes pobres y marginados En el norte global el virus ha puesto de manifiesto la magnitud del racismo estructural en muchos paiacuteses Las personas negras en el norte global y otros grupos que han sido permanente-mente desempoderados en contextos particulares tienden a trabajar en sectores maacutes expuestos tienden a ser menos capaces de beneficiarse del teletrabajo a tener menos riqueza y por lo tanto menos flexibilidad financiera tienden a vivir en entornos segregados y maacutes contaminados con menores niveles de vida5 y por consiguiente a sufrir de manera desproporcionada una variedad de afecciones de salud subyacentes Todo esto ha dejado a las personas negras y a otros sectores desfavorecidos en el norte global maacutes expuestos a la Covid-19
Ademaacutes ha quedado patente la tendencia de relativa desconsideracioacuten hacia las personas con discapacidad y las personas que viven en centros sanitarios Estos grupos tambieacuten han asumido una proporcioacuten de mortalidad mucho maacutes alta que su parte correspondiente de poblacioacuten El coste para los cuidadores principales ya sea en entornos formales o de manera informal dentro de los hogares ha sido igualmente considerable Estos cuidadores a menudo mujeres o nintildeas suelen enfrentarse a realidades sin servicios puacuteblicos ni seguridad econoacutemica y social pese a que sus responsabilidades de cuidado exponen su salud a un riesgo maacutes alto6 Todo esto ha contribuido a un patroacuten variable pero constante entre los paiacuteses de sectores estruc-turalmente marginados que sufren tasas de mortalidad excesivamente elevadas durante la pandemia
5 Farha L 2018 Informe de la Relatora Especial sobre una vivienda adecuada como elemento integrante del derecho a un nivel de vida adecuado y sobre el derecho de no discriminacioacuten a este respecto en su misioacuten en Chile Consejo de Derechos Humanos de las Naciones Unidas httpsdocuments-dds-nyunorgdocUNDOCGENG1800943PDFG1800943pdfOpenElement UNDocAHRC3753 Add1 paacuterrafos 32 63 y 80 lsquoderecho a la saludrsquo
6 PNUD 2020 Rapid assessment of the Socio-economic impact of Covid-19 on persons with disabilities in Vietnam (Evaluacioacuten raacutepida del impacto socioeconoacutemico de la Covid-19 en las personas con discapacidad en Vietnam) httpswwwvnundporgcontentvietnamenhomelibrarydemocratic_governanceImpactPwDshtml P6 Principales hallazgos
29Iacutendice
La carga desigual comprende las marcadas diferencias experimentadas por quienes viven en el sur global Si bien algunos paiacuteses de ingresos altos en el norte global han logrado bloquear sus economiacuteas y evitar el colapso econoacutemico respaldando econoacutemicamente a sus poblaciones y negocios locales el bloqueo ha supuesto un declive econoacutemico para los paiacuteses del sur global que dependen de la demanda de bienes y servicios de los paiacuteses de ingresos maacutes altos especialmente aquellos que dependen fuertemente de la industria del turismo En muchos casos en los que el turismo y la manufactura en los paiacuteses del sur global emplean en gran medida a trabajadores inmigrantes de otros paiacuteses de la regioacuten la profunda reduccioacuten de la demanda debido a los confinamientos en el norte global ha ocasionado efectos secundarios Con demasiada frecuencia los trabajadores inmigrantes que son los principales proveedores de sus familias en sus paiacuteses han tenido que regresar a sus hogares sin trabajo y sin apoyo financiero de sus antiguos paiacuteses de acogida o antiguos empleadores
Las cargas tambieacuten han sido desiguales dentro de los paiacuteses del sur global entre las zonas rurales y urbanas y entre la poblacioacuten negra las minoriacuteas eacutetnicas y los indiacutegenas y sus comunidades blancas homoacutelogas En especial las mujeres cuyos derechos y necesidades estaacuten croacutenicamente subordinados a normas sociales negativas7 deben asumir las responsabilidades de cuidado infantil y otras cargas familiares renunciar a oportunidades de ingresos depender de trabajos precarios y sobrevivir en entornos peligrosos y violentos La suma de estos factores conduce inevitablemente a una peor salud Para los pobres y los maacutes marginados la escasez de servicios de atencioacuten y de salud puacuteblica acentuacutea las desigualdades y obstaculiza el cumplimiento de los derechos
La buena salud y las 4 R de la fiscalidad
El tercero de los Objetivos de Desarrollo Sostenible de la ONU convenido en 2015 se centra especiacuteficamente en la salud La buena salud no solo es un motor de desarrollo sino tambieacuten un resultado Los servicios puacuteblicos que promueven la salud tambieacuten impulsan el progreso econoacutemico Los principales determinantes de la salud comprenden el acceso universal a los servicios sanitarios esenciales y al agua potable al saneamiento y a la vacunacioacuten Estos tambieacuten constituyen derechos humanos miacutenimos y existe un acuerdo mundial de que los Estados deben cumplir con estas responsabilidades en su totalidad8 La meta 38 de los Objetivos de Desarrollo Sostenible exige que para 2030 todas las personas tengan acceso a los servicios sanitarios universales
La capacidad de los Estados para cumplir con estas responsabilidades depende de su capacidad para satisfacer las necesidades de financiacioacuten asiacute como de la voluntad poliacutetica para garantizar el suministro y el acceso universal En el centro de todo esto se encuentran dos de las cuatro R de la fiscalidad (ver el cuadro siguiente) renta y representacioacuten Con suficientes ingresos fiscales la financiacioacuten es posible Con una representacioacuten poliacutetica suficientemente soacutelida el compromiso del gobierno con los servicios inclusivos se vuelve factible
7 Consejo Econoacutemico y Social de la ONU (2020) Informe del Secretario General sobre el examen y la evaluacioacuten de la aplicacioacuten de la Declaracioacuten y la Plataforma de Accioacuten de Beijing y los resultados del vigeacutesimo tercer periodo extraordi-nario de sesiones de la Asamblea General ECN620203 Paacuterrafo 3
8 Comisioacuten de la OMS sobre Determinantes Sociales de la Salud 2008 OlsquoHare 2016 Comiteacute de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales - ONU 2000 Naciones Unidas 1976 Pacto Internacional de Derechos Econoacutemicos Sociales y Culturales httpswwwohchrorgDocumentsProfessionalInterestcescrpdf Artiacuteculos 11 y 12
30Iacutendice
Los impuestos impulsan la representacioacuten poliacutetica o la indignacioacuten por su ausencia y ayudan a garantizar que los gobiernos sean responsables de sus gastos y decisiones maacutes amplias Cuanto mayor sea el porcentaje de gasto puacuteblico que proviene de fuentes no tributarias peor avanzaraacute con el tiempo el progreso hacia una mejor gobernanza y unas instituciones estatales soacutelidas La alta dependencia de la renta de los recursos naturales explica por queacute muchos petroestados cuentan con una representacioacuten poliacutetica escasa y a menudo presentan altos niveles de flujos financieros iliacutecitos Cuanto menor sea el porcentaje del gasto puacuteblico que proviene de fuentes tributarias maacutes deficiente o totalmente ausente seraacute la responsabilidad de la fiscalidad9
En relacioacuten con la financiacioacuten de la salud puacuteblica en concreto resulta difiacutecil sacar conclusiones causales pues tanto la fiscalidad como la salud conllevan series distintas de decisiones poliacuteticas (totalmente independientes) No obstante la inves-tigacioacuten muestra que en general los Estados que dependen maacutes de la fiscalidad tienden a gastar un mayor porcentaje de ingresos fiscales en salud y este gasto tambieacuten suele generar mejores resultados sanitarios y una mejor cobertura meacutedica Los resultados generalmente son maacutes soacutelidos en el caso de los impuestos directos y progresivos como los que gravan los ingresos las ganancias patrimoniales y los beneficios lo que indica al menos una correlacioacuten positiva con las preferencias poliacuteticas para reducir la desigualdad10
Incluso en los paiacuteses de ingresos maacutes altos el gasto en salud puacuteblica suele ser objeto de debate poliacutetico Para los paiacuteses de ingresos maacutes altos la pandemia ha hecho patente la necesidad de un mayor gasto y de contar con sistemas de salud maacutes inclusivos que reduzcan en lugar de acentuar profundas desigualdades Para los paiacuteses de ingresos maacutes bajos la pandemia ha hecho maacutes urgente auacuten la necesidad de proteger los derechos y la capacidad de estos paiacuteses para gravar las ganancias y los ingresos generados en su territorio por parte de las empresas multinacionales y las personas adineradas
9 Prichard W P Salardi amp P Segal 2018 lsquoTaxation non-tax revenue and democracy New evidence using new cross-country datarsquo World Development 109 pp295-312 httpsdoiorg101016jworlddev201805014
10 Carter P amp Cobham A (2016) Are taxes good for your health Documento de trabajo maacutes amplio 2016171 Helsinki UNU-WIDER veacutease tambieacuten Reeves A Y Gourtsoyannis S Basu D McCoy M McKee and D Stuckler (2015) Financing universal health coverage Effects of alternative tax structures on public health systems cross-national modelling in 89 low-income and middle-income countries The Lancet 386(9990) 274ndash280
Las 4 R de la fiscalidad
bull Los sistemas fiscales reprogramados para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad pueden proporcionar
bull Renta para financiar servicios puacuteblicos infraestructura y administracioacuten
bull Redistribucioacuten para reducir las desigualdades verticales y horizontales (entre individuos y entre sectores)
bull Reformulacioacuten de precios para limitar los ldquomalesrdquo puacuteblicos como el consumo de tabaco y las emisiones de carbono
bull Representacioacuten para fomentar procesos democraacuteticos maacutes saludables reconociendo que una mayor dependencia del gasto puacuteblico en los ingresos fiscales estaacute fuertemente asociada a una mayor calidad de la gobernanza y la representacioacuten poliacutetica
31Iacutendice
Peacuterdidas fiscales peacuterdidas sanitarias
El cuadro 1 del proacuteximo capiacutetulo sobre las peacuterdidas fiscales de los paiacuteses ilustra dos patrones importantes En primer lugar las peacuterdidas derivadas del abuso fiscal son proporcionalmente maacutes elevadas en relacioacuten con las bases impositivas de los paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes bajos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media 45 mil millones de doacutelares en ingresos fiscales cada antildeo y el equivalente al 548 por ciento de los impuestos que habitualmente recaudan Por otro lado los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media 382 mil millones de ingresos fiscales cada antildeo pero el equivalente al 245 por ciento de sus impuestos En segundo lugar el gasto promedio en salud puacuteblica es proporcionalmente maacutes elevado en paiacuteses con niveles de ingresos per caacutepita maacutes altos
Esta combinacioacuten pone de manifiesto un tema preocupante los paiacuteses con mayor necesidad de ingresos fiscales adicionales para financiar el gasto puacuteblico en salud son precisamente los paiacuteses que sufren mayores peacuterdidas debido al abuso fiscal internacional Pero casi todos los paiacuteses salen perdiendo frente al abuso fiscal y como ha dejado dolorosamente claro la pandemia todos los paiacuteses necesitan mayores recursos para proteger la salud puacuteblica
Los paiacuteses de todo el mundo pierden de media el equivalente al 92 de sus presu-puestos sanitarios en paraiacutesos fiscales cada antildeo y los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden proporciones equivalentes de maacutes del triple del importe de peacuterdidas de los paiacuteses de ingresos maacutes altos Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos pierden de media en impuestos el equivalente a casi el 524 por ciento de sus presupuestos sanitarios mientras que los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden de media impuestos equiva-lentes a casi el 84 por ciento de sus presupuestos sanitarios
A nivel mundial el equivalente a maacutes de 37 millones de salarios anuales de personal de enfermeriacutea se pierde cada antildeo en los paraiacutesos fiscales
Cuadro 2 Comparacioacuten de los diferentes grupos de ingresos peacuterdidas fiscales y gastos de salud
Peacuterdida total de ingresos (millones de USD)
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos fiscales totales
Peacuterdida media de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud
Paiacuteses de ingresos maacutes bajos 45 021$ 578 5236
Paiacuteses de ingresos maacutes altos 382 745$ 245 841
32Iacutendice
Cuadro 3 Peacuterdidas de los paiacuteses debido al abuso fiscal mundial
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Afganistaacuten $2889007 018 305 2773 enfermeras
Albania $47265937 181 781 8260 enfermeras
Alemania $35063677505 415 1126 640975 enfermeras
Andorra $8751410 028 574 268 enfermeras
Angola $2253340634 736 14652 318890 enfermeras
Arabia Saudiacute $2258491538 1797 929 110049 enfermeras
Argelia $492739460 194 629 97342 enfermeras
Armenia $33815931 153 1779 12827 enfermeras
Aruba $31466692 528 NA 1292 enfermeras
Australia $4197661676 108 487 53905 enfermeras
Austria $995623647 084 314 25381 enfermeras
Azerbaiyaacuten $33361686 047 570 7445 enfermeras
Bahamas $0 000 000 0 enfermeras
Bahrein $0 000 000 0 enfermeras
Bangladesh $703397195 346 6189 392398 enfermeras
Barbados $138605582 1121 8281 8404 enfermeras
Beacutelgica $3863626209 249 944 47523 enfermeras
Belice $112087433 2600 16814 15338 enfermeras
Benin $2514742 013 199 1276 enfermeras
Bermudas $9051733 015 NA 121 enfermeras
Bielorrusia $66719057 043 291 9605 enfermeras
Bhutaacuten $88818 003 016 21 enfermeras
Bolivia $135745614 121 975 25215 enfermeras
BonaireSint Eustatius y Saba
$2486957 NA NA Enfermeras NA
Bosnia-Herzegovina $19028474 044 154 3342 enfermeras
Botswana $23810640 057 354 2868 enfermeras
Brasil $14911039194 319 2006 2059104 enfermeras
Brunei $85462833 057 2890 4313 enfermeras
Bulgaria $41628373 033 162 5016 enfermeras
Burkina Faso $2878337 012 100 1245 enfermeras
Burundi $1987018 051 295 4000 enfermeras
Cabo Verde $1237000 035 215 318 enfermeras
Camboya $23957865 080 789 10876 enfermeras
Cameruacuten $140343297 301 5628 42238 enfermeras
Canadaacute $5743156682 124 432 102490 enfermeras
Chad $348472562 2235 31779 248927 enfermeras
Chequia $460947518 110 349 21622 enfermeras
Chile $574829727 125 563 17817 enfermeras
China $14886392679 061 438 1463876 enfermeras
Chipre $1084929713 1916 15487 42300 enfermeras
Comoras $325841 025 269 119 enfermeras
33Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Congo RDC $115900570 306 5557 118770 enfermeras
Congo $12966239 091 946 4016 enfermeras
Corea del Norte $520673022 268 NA 377490 enfermeras
Corea del Sur $3885516419 139 656 99175 enfermeras
Costa de Marfil $237855315 295 4533 104284 enfermeras
Croacia $31227339 024 093 1853 enfermeras
Cuba $1432138 lt001 002 176 enfermeras
Curacao $390876251 1251 NA 21796 enfermeras
Dinamarca $1821793867 118 633 23623 enfermeras
Djibouti $4443973 081 685 1062 enfermeras
Dominica $4804869 381 2514 507 enfermeras
Ecuador $302647631 209 701 61678 enfermeras
Egipto $2320657159 614 5126 1524421 enfermeras
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 163 1041 34797 enfermeras
Eslovaquia $412170442 240 765 24621 enfermeras
Eslovenia $213882104 198 710 7591 enfermeras
Espantildea $4376809767 152 504 107390 enfermeras
Eritrea $1433754 003 479 622 enfermeras
Estados Unidos $89354366624 247 582 1150436 enfermeras
Estonia $65575777 116 531 3306 enfermeras
Eswatini $17757992 157 1243 4760 enfermeras
Etiopiacutea $379569403 402 5642 436648 enfermeras
Fiji $4169275 033 376 651 enfermeras
Filipinas $2135295746 473 5071 627283 enfermeras
Finlandia $919705621 114 488 20304 enfermeras
Francia $20236181334 266 861 529329 enfermeras
Gaboacuten $155097630 094 5589 17503 enfermeras
Gambia $198524896 12267 132602 102160 enfermeras
Georgia $73863494 171 1883 14601 enfermeras
Ghana $157890653 232 1572 54591 enfermeras
Gibraltar $251039215 1190 NA 12291 enfermeras
Granada $3053744 143 1242 273 enfermeras
Grecia $1358760428 238 1177 59835 enfermeras
Groenlandia $1788354 006 NA 46 enfermeras
Guatemala $36640992 050 252 8817 enfermeras
Guernsey $488294340 1437 NA 12201 enfermeras
Guinea $3932536 026 624 2414 enfermeras
Guinea-Bissau $17426719 1624 22945 12846 enfermeras
Guinea Ecuatorial $3988816 031 478 302 enfermeras
Guyana $287543395 3593 30808 52087 enfermeras
Haitiacute $84214556 774 11595 57903 enfermeras
Honduras $329418842 845 4362 91679 enfermeras
34Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Hong Kong $1639783206 370 NA 70713 enfermeras
Hungriacutea $411400888 114 603 27130 enfermeras
India $10319683940 041 4470 4230656 enfermeras
Indonesia $4864783876 439 4292 1098974 enfermeras
Iraacuten $9641223 004 006 1578 enfermeras
Irak $6462227 lt001 025 1003 enfermeras
Irlanda $14462658146 2226 7301 251962 enfermeras
Islandia $54472734 080 410 628 enfermeras
Isla de Man $267988373 396 NA 5576 enfermeras
Islas Caimaacuten $166760 lt001 NA 3 enfermeras
Islas Faroe $1068400 004 NA 25 enfermeras
Islas Malvinas $3125271 148 NA 58 enfermeras
Islas Marshall $82339905 24508 66346 16094 enfermeras
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA NA Enfermeras NA
Islas Salomoacuten $2025383 054 451 629 enfermeras
Islas Turcas y Caicos $15757043 177 NA 683 enfermeras
Islas Wallis y Futuna $302492 016 NA 18 enfermeras
Kuwait $29178454 202 069 2081 enfermeras
Laos $86830245 413 8099 25339 enfermeras
Lesotho $279135739 3125 21334 137057 enfermeras
Letonia $64585689 103 628 5616 enfermeras
Liacutebano $145225953 196 738 17452 enfermeras
Liberia $193892151 5267 59537 143675 enfermeras
Libia $54644346 778 302 6921 enfermeras
Liechtenstein $61647583 098 NA 618 enfermeras
Lituania $99781709 125 493 9632 enfermeras
Luxemburgo $11242651185 6511 36061 103345 enfermeras
Macao $409219638 259 NA 17423 enfermeras
Madagascar $75628386 550 2677 88281 enfermeras
Malasia $1227188045 257 1920 133675 enfermeras
Malawi $56666998 529 3631 67298 enfermeras
Maldivas $686744 008 027 82 enfermeras
Maliacute $15016010 070 1078 8486 enfermeras
Malta $389065115 1245 5689 14189 enfermeras
Macedonia del Norte $27128838 139 558 3452 enfermeras
Marruecos $521534833 208 2024 130186 enfermeras
Mauritania $18723821 185 1792 7147 enfermeras
Mauricio $170121791 701 5792 21833 enfermeras
Meacutexico $9067461243 645 2467 581552 enfermeras
Micronesia $268019 058 249 57 enfermeras
Moldova $29325313 148 692 5876 enfermeras
35Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Moacutenaco $424826 001 039 4 enfermeras
Mongolia $42360157 161 1389 8363 enfermeras
Montenegro $107096593 834 NA 10313 enfermeras
Mozambique $477698230 1536 22269 464523 enfermeras
Myanmar $3951997 007 083 3057 enfermeras
Namibia $27687470 072 566 4221 enfermeras
Nauru $1114 001 002 0 enfermeras
Nepal $9259715 022 348 4529 enfermeras
Nicaragua $78887760 379 1475 21778 enfermeras
Niacuteger $13170333 079 650 7257 enfermeras
Nigeria $10825786952 240 47287 3532455 enfermeras
Noruega $2511937612 191 698 37499 enfermeras
Nueva Caledonia $10679101 011 NA 371 enfermeras
Nueva Zelanda $400631713 065 288 6972 enfermeras
Paiacuteses Bajos $10601294005 543 1789 160902 enfermeras
Pakistaacuten $2532760498 930 12745 1182229 enfermeras
Palau $523 lt001 lt001 0 enfermeras
Palestina $1847307 001 NA 447 enfermeras
Panamaacute $682824251 1263 2919 63549 enfermeras
Papuacutea Nueva Guinea $21050973 054 508 5599 enfermeras
Paraguay $99406359 278 895 15580 enfermeras
Peruacute $1205921239 372 1981 237894 enfermeras
Polinesia Francesa $8837643 016 NA 465 enfermeras
Polonia $2249162517 208 946 114640 enfermeras
Portugal $1046072964 188 763 49651 enfermeras
Puerto Rico $5660502 001 NA 239 enfermeras
Qatar $114346871 006 325 3119 enfermeras
Reino Unido $39583847405 535 1872 840209 enfermeras
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 2465 22792 37578 enfermeras
Repuacuteblica Dominicana $123208277 117 576 32384 enfermeras
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 107 668 7909 enfermeras
Rumania $874432845 212 1016 65922 enfermeras
Rusia $5100791212 118 937 642326 enfermeras
Rwanda $72016601 544 3478 88061 enfermeras
Samoa $161632217 8920 48345 26918 enfermeras
San Marino $5300595 194 543 136 enfermeras
Santa Luciacutea $8237108 204 1922 697 enfermeras
San Vicente y Granadinas
$28461740 1530 13221 3258 enfermeras
Senegal $168252207 516 7040 76387 enfermeras
Serbia $74600138 068 290 8823 enfermeras
Seychelles $169665145 3947 35055 10926 enfermeras
36Iacutendice
PaiacutesPeacuterdida total de ingresos fiscales (USD)
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje de los ingresos totales ()
Peacuterdida de ingresos fiscales como porcentaje del gasto en salud ()
Peacuterdida de ingresos fiscales en nuacutemero de personal de enfermeriacutea que podrian haberse sufragado
Sierra Leona $76453112 1840 14378 70692 enfermeras
Singapur $4776999238 1073 8473 121017 enfermeras
StMaarten $4981002 058 NA 233 enfermeras
Somalia $291652 046 NA 400 enfermeras
Sudaacutefrica $3391890587 343 2238 1068770 enfermeras
Sudaacuten $645033468 3037 12111 423342 enfermeras
Sudaacuten del Sur $7247646 008 946 4664 enfermeras
Sri Lanka $104809115 114 793 44970 enfermeras
Suriname $11495666 157 1013 1321 enfermeras
Suecia $2698394836 148 538 47385 enfermeras
Suiza $5681097158 400 2294 74699 enfermeras
Siria $9091255 004 278 4743 enfermeras
Tailandia $1165301081 140 877 198355 enfermeras
Taiwaacuten $3944474034 066 NA 200510 enfermeras
Tanzania $299485211 498 4076 135577 enfermeras
Tayikistaacuten $188922989 1174 12870 117253 enfermeras
Timor-Leste $680874 004 278 176 enfermeras
Togo $41616876 482 6201 22555 enfermeras
Tonga $9207640 1162 7442 1115 enfermeras
Trinidad y Tobago $257644616 104 3582 15611 enfermeras
Tuacutenez $296225462 340 1830 64887 enfermeras
Turkmenistaacuten $488939 lt001 009 65 enfermeras
Turquiacutea $2686228531 184 967 175501 enfermeras
Ucrania $650062523 185 1393 133382 enfermeras
Uganda $115358153 331 3143 83658 enfermeras
Uruguay $142998400 132 433 12047 enfermeras
Uzbekistaacuten $175402110 144 956 64714 enfermeras
Vanuatu $5382340 370 3285 1207 enfermeras
Vaticano $6168646 150 NA 24 enfermeras
Venezuela $642266108 140 1168 65523 enfermeras
Vietnam $420826698 098 723 121329 enfermeras
Yemen $55671403 293 2009 14933 enfermeras
Zambia $143620450 411 3730 28360 enfermeras
Zimbabue $120495792 341 2135 53232 enfermeras
37Iacutendice
Capiacutetulo 3 El iacutendice de paraiacutesos fiscales corporativos
Las cifras de peacuterdidas fiscales desveladas en este informe ofrecen la imagen maacutes completa y niacutetida hasta la fecha del verdadero coste del abuso fiscal mundial para nuestras economiacuteas y nuestras vidas Pero tan importante como comprender la magnitud y el impacto del saldo del abuso fiscal es comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute
Nuestros sistemas fiscales son como programas que se revisan y actualizan perma-nentemente Durante las uacuteltimas deacutecadas las liacuteneas de coacutedigo que determinan coacutemo funcionan nuestros sistemas fiscales (las leyes y poliacuteticas que estipulan quieacuten contribuye en la fiscalidad cuaacutento contribuye y cuaacutendo lo hacen) han sido dictadas a nuestros gobiernos predominantemente por gigantes corporativos que persiguen sus propios intereses mientras que la mayoriacutea del puacuteblico se ha quedado al margen del proceso de toma de decisiones
Comprender coacutemo hemos llegado hasta aquiacute significa comprender las leyes y poliacuteticas es decir los coacutedigos que posibilitan o convierten en una praacutectica comuacuten que los defraudadores fiscales estafen al mundo 427 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo Con este fin la Red para la Justicia Fiscal publica dos iacutendices bienales el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero que evaluacutean de manera exhaustiva y clasifican los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes para determinar con queacute intensidad se han programado las leyes y los sistemas financieros del paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mundial y el secreto financiero mundial
Publicado por primera vez en 2019 el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscales y financieros del paiacutes sirven como herramienta para que las empresas extraigan riqueza de todo el mundo y la oculten en ese paiacutes con el fin de pagar menos impuestos en otras partes del mundo
Del mismo modo que nuestros sistemas fiscales han sido programados para priorizar los deseos de los gigantes corporativos que pretenden eludir sus responsabilidades fiscales y que los millonarios intentan ocultar su riqueza podemos reprogramar nuestros sistemas fiscales y financieros para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad concedieacutendoles la misma importancia por encima de los deseos de los maacutes ricos
Para recuperar el control debemos reescribir las leyes y poliacuteticas sobre las que se rigen nuestros sistemas fiscales El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos y el Iacutendice de Secreto Financiero no son solo informes son manuales de resolucioacuten de problemas que identifican las liacuteneas de coacutedigo las leyes y poliacuteticas que deben eliminarse o antildeadirse a fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para que funcionen en igualdad
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos clasifica a los paiacuteses otorgando en primer lugar una puntuacioacuten a los sistemas fiscales y financieros de cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que han sido programados para permitir que las empresas eludan impuestos Cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programen los sistemas
38Iacutendice
fiscales y financieros de dicho paiacutes para permitir el abuso fiscal corporativo mayor seraacute la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo que obtenga
Por ejemplo si un paiacutes ofrece varias exenciones fiscales que permiten a las empresas no pagar impuestos o pagar un tipo impositivo mucho maacutes baja que el tipo impositivo corporativo estaacutendar comunicado puacuteblicamente dichas exenciones se traduciraacuten en una puntuacioacuten maacutes alta de paraiacuteso fiscal corporativo para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes permite que las empresas depositen su propiedad intelectual sin pagar impuestos en su jurisdiccioacuten una taacutectica que a menudo se emplea para transferir ganancias mediante el pago de regaliacuteas y reducir artificialmente las cuotas tributarias en otros paiacuteses la poliacutetica contribuiraacute a obtener una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo maacutes alta
Las puntuaciones de paraiacutesos fiscales corporativos de los paiacuteses se califican en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como de combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el abuso fiscal corporativo Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir que las empresas eludan impuestos en todo el mundo
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan las empresas dicho paiacutes para desarrollar su actividad empresarial Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para eludir los impuestos corporativos Y el peso en la escala mundial de un paiacutes indica en queacute medida las empresas lo utilizan realmente como herramienta La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales de las empresas destinadas al abuso fiscal corporativo
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por las empresas es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderadamenterdquo para permitir el abuso fiscal corporativo es decir que tiene una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para el abuso fiscal corporativo y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el abuso fiscal corporativo
Por ejemplo Luxemburgo con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 72 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 105 por ciento ocupa el 6ordm puesto en el Iacutendice de Paraiacutesos fiscales corporativos muy por encima de las Islas Turcas y Caicos que con una puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal corporativo de 100 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 0002 por ciento ocupa el 32ordm puesto en el iacutendice
39Iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el abuso fiscal corporativo como el de las Islas Turcas y Caicos el sistema fiscal y financiero de Luxemburgo actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las empresas eludan impuestos
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos ensentildea una leccioacuten clave a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
La primera edicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos se publicoacute en 2019 y abarcoacute 64 jurisdicciones El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos puso de manifiesto que el 40 por ciento de las inversiones directas transfronterizas registradas por el FMI en ese momento ndash por valor de 18 billones de doacutelares ndash se registraban en los 10 principales paiacuteses clasificados en el iacutendice donde los tipos impositivos corporativos maacutes bajas eran del 3 por ciento o menos El Estado para la Justicia Fiscal 2020 pone de relieve que las empresas multinacionales transfieren 138 billones de doacutelares en ganancias a los paraiacutesos fiscales cada antildeo lo que resulta en 245 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
40Iacutendice
Cuadro 4 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
1 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 2769 729 100 212
2 Bermudas 2653 698 100 187
3 Islas Caimaacuten 2534 667 100 163
4 Paiacuteses Bajos 2391 629 78 1277
5 Suiza 1875 494 83 341
6 Luxemburgo 1795 473 72 1053
7 Jersey 1541 406 98 043
8 Singapur 1489 392 81 212
9 Bahamas 1378 363 100 026
10 Hong Kong 1372 361 73 438
11 Irlanda 1363 359 76 312
12 Emiratos Aacuterabes Unidos 1245 328 98 022
13 Reino Unido 1068 281 63 730
14 Mauricio 950 250 80 065
15 Guernsey 891 235 98 009
16 Beacutelgica 822 217 68 183
17 Isla de Man 804 212 100 005
18 Chipre 698 184 71 073
19 China 659 173 58 367
20 Hungriacutea 561 148 69 049
21 Curazao 552 145 72 032
22 Francia 525 138 56 281
23 Malta 519 137 74 022
24 Alemania 461 121 52 332
25 Estados Unidos 408 107 43 1289
26 Panamaacute 405 107 72 013
27 Espantildea 403 106 55 153
28 Gibraltar 398 105 66 028
29 Suecia 365 096 56 090
30 Italia 302 079 51 128
31 Repuacuteblica Checa 270 071 59 023
32 Islas Turcas y Caicos 265 070 100 000
33 Austria 258 068 52 066
34 Finlandia 237 062 55 029
35 Anguilla 233 061 100 000
36 Dinamarca 226 060 52 044
37 Liechtenstein 224 059 70 003
38 Liacutebano 221 058 73 002
39 Estonia 211 056 67 004
40 Moacutenaco 207 054 68 003
41 Letonia 197 052 68 002
41Iacutendice
Rango Jurisdiccioacuten Valor CTHI3 Porcentaje CTHI4 Puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal1 Peso en la escala mundial2
42 Sudaacutefrica 184 048 47 054
43 Rumaniacutea 178 047 56 011
44 Seychelles 163 043 68 001
45 Bulgaria 144 038 56 006
46 Macao 144 038 57 005
47 Eslovaquia 136 036 53 008
48 Croacia 127 033 55 005
49 Portugal 127 034 46 023
50 Taiwaacuten 120 032 47 016
51 Andorra 109 029 69 000
52 Lituania 107 028 55 003
53 Polonia 98 026 40 033
54 Aruba 92 024 64 000
55 Eslovenia 81 021 50 003
56 Botsuana 74 020 55 001
57 Liberia 71 019 49 002
58 Kenia 60 016 51 001
59 San Marino 57 015 62 000
60 Ghana 56 015 49 001
61 Grecia 54 014 39 007
62 Tanzania 40 011 46 001
63 Gambia 9 002 48 000
64 Montserrat 7 002 65 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecy-indexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del CTHI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 138 (o al 65 si se excluye al Reino Unido) Para combinar la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal constatamos al menos tres opciones relevantes Todas ellas arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de paraiacutesos fiscales corporativos encabezan el CTHI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 51 en httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 La puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal se basa en 20 indicadores Para obtener una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 2 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en los flujos de inversioacuten extranjera directa mundial (entrantes y salientes) Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del CTHI aquiacute httpswwwcorporatetaxhavenindexorgPDFCTHI-Methodologypdf
Nota al pie 3 El valor de CTHI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de paraiacuteso fiscal por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 4 El porcentaje de CTHI se calcula sumando todos los valores del CTHI y despueacutes dividiendo el valor de CTHI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje Nota al pie 1 Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
42Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido
Si bien el Reino Unido ocupa el 13ordm puesto en el iacutendice su papel a la hora de permitir el abuso fiscal corporativo a nivel mundial estaacute fuertemente interrelacionado con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona que dominan la cumbre del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona a menudo es denominada como la ldquotelarantildea del Reino Unidordquo Esto se debe a que los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona suelen servir como jurisdicciones sateacutelites o nodos en una red mundial para promover la transferencia de beneficios y los flujos financieros iliacutecitos En el centro de la red se encuentra la City de Londres donde las empresas pueden trasladar sus ganancias despueacutes de desviarlas a traveacutes de las jurisdicciones sateacutelites a fin de declarar menos ganancias en otras partes del mundo y por tanto pagar menos impuestos El Reino Unido dispone de plenos poderes para imponer o vetar la elaboracioacuten de leyes en estos territorios de ultramar y dependencias de la Corona y ademaacutes el poder de nombrar a funcionarios gubernamentales principales en los territorios de ultramar y las dependencias de la Corona recae en la Corona britaacutenica
Las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten y Jersey ocuparon el 1ordm 2ordm 3ordm y 7ordm puesto respectivamente Bahamas un territorio de la Commonwealth britaacutenica ocupa el 9ordm puesto De las 10 jurisdicciones que recibieron las puntuaciones maacutes altas de paraiacuteso fiscal corporativo en otras palabras de las 10 jurisdicciones cuyos sistemas fiscales y financieros estaacuten maacutes programados para permitir el abuso fiscal corporativo mundial 8 forman parte de la telarantildea del Reino Unido las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Caimaacuten Isla de Man Islas Turcas y Caicos Anguila Jersey y Guernsey
El Reino Unido junto con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona actuacutea como el mayor facilitador mundial del abuso fiscal corporativo La telarantildea del Reino Unido representa maacutes de un tercio de los riesgos de abuso fiscal corporativo del mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpora-tivos Eso supone cuatro veces maacutes que el siguiente mayor contribuyente los Paiacuteses Bajos que representa menos del 7 por ciento
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que maacutes de 393 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos a la telarantildea del Reino Unido por las empresas multi-nacionales cada antildeo lo que le cuesta al mundo casi 70 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos La telarantildea del Reino Unido es responsable del 29 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
El lsquoeje de la evasioacuten fiscalrsquo
El Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019 desveloacute que el Reino Unido (con su red de territorios de ultramar y dependencias de la Corona) los Paiacuteses Bajos Suiza y Luxemburgo juntos son responsables de la mitad de los riesgos de abuso fiscal corporativo en el mundo lo que le valioacute al grupo el nombre de ldquoeje de la evasioacuten fiscalrdquo
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 muestra que cada antildeo maacutes de 656 mil millones de doacutelares en ganancias son transferidos por las empresas al eje de la evasioacuten fiscal lo que le cuesta al mundo maacutes de 116 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos El eje de la evasioacuten fiscal es responsable del 47 por ciento de los 245 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido al abuso fiscal corporativo lo que se ajusta a la estimacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
43Iacutendice
Capiacutetulo 4 La magnitud del abuso fiscal extraterritorial
Los sistemas fiscales de la mayoriacutea o de todos los paiacuteses del mundo se han programado para priorizar los intereses de los gigantes corporativos maacutes ricos y los millonarios sin limitaciones geograacuteficas por encima de las necesidades de todos los miembros de la sociedad En casos maacutes extremos los sistemas fiscales de los paiacuteses se han programado para favorecer ampliamente el abuso fiscal por parte de los maacutes ricos Estos paraiacutesos fiscales a menudo estaacuten especializados en promover uno de los dos tipos de abuso fiscal abuso fiscal corporativo o evasioacuten fiscal extraterrito-rial privada no obstante no es inhabitual que un paraiacuteso fiscal esteacute muy implicado en ambos Para facilitar el abuso fiscal corporativo los sistemas tributarios de los paraiacutesos fiscales estaacuten programados para permitir que las empresas multinacion-ales transfieran ganancias a sus jurisdicciones con el fin de reducir artificialmente la cantidad de ganancias que las empresas deben declarar en otros lugares y asiacute disminuir artificialmente sus contribuciones fiscales generales
A fin de facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada se codifican en la legislacioacuten de los paraiacutesos fiscales leyes de secreto bancario y ausencia de requisitos de transpar-encia lo que permite que las personas adineradas incluidos los delincuentes oculten su patrimonio al estado de derecho Estos paraiacutesos fiscales suelen denominarse ldquojuris-dicciones secretasrdquo El secreto financiero no solo permite a las personas eludir sus responsabilidades fiscales y blanquear dinero sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
El secreto financiero tambieacuten limita la capacidad de hacer frente a las desigual-dades mediante la imposicioacuten progresiva de los ingresos maacutes altos y el patrimonio y socava el contrato social La percepcioacuten (acertada) de que la fiscalidad y la normativa no se aplican por igual a todos puede producir un efecto corrosivo en la confianza y la obediencia de toda la sociedad y la capacidad de las eacutelites adineradas para eludir sus responsabilidades fiscales tambieacuten es probable que esteacute asociada con una gobernanza y una responsabilidad poliacutetica maacutes deacutebiles Identificar las jurisdicciones que albergan la riqueza privada de otros paiacuteses la magnitud de dicha riqueza y las probables peacuterdidas de ingresos fiscales es pues de suma importancia a la hora de priorizar las respuestas en materia de poliacutetica nacional e internacional
Resultados
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 indica que el mundo pierde maacutes de 182 mil millones de doacutelares en impuestos al antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada relacionada exclusivamente con la riqueza financiera
Los paiacuteses de ingresos maacutes altos pierden maacutes ingresos fiscales debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial (maacutes de 180 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo) que los paiacuteses de ingresos maacutes bajos (maacutes de 22 mil millones de doacutelares perdidos al antildeo)
Cuando se trata de analizar queacute paiacuteses al facilitar la evasioacuten fiscal extraterritorial privada son responsables de las peacuterdidas fiscales que sufren otros paiacuteses El Estado de la Justicia Fiscal 2020 encuentra que los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables de casi todos los ingresos fiscales perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes altos son responsables del 98 por ciento de todos los impuestos que se pierden en todo el mundo cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extra-territorial privada Los paiacuteses de ingresos maacutes bajos son responsables de menos del 2
44Iacutendice
La telarantildea del Reino Unido y el eje de la evasioacuten fiscal en el abuso extraterritorial
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 revela que la telarantildea del Reino Unido es responsable de casi el 49 de los 182 mil millones de doacutelares en impuestos que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 90 mil millones de doacutelares en impuestos perdidos
El eje de la evasioacuten fiscal es responsable de maacutes del 65 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo por la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo que le cuesta al mundo maacutes de 120 mil millones en impuestos perdidos
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad de los impuestos perdidos por la evasioacuten fiscal extraterritorial
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 de la Red de la Justicia Fiscal una clasificacioacuten de la complicidad de los paiacuteses con respecto al secreto financiero mundial (ver el capiacutetulo cinco) calculoacute que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de los riesgos de secreto financiero del mundo seguacuten la medicioacuten del iacutendice en 2020 El Estado de la Justicia sentildeala que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo
Metodologiacutea
Nos basamos en los enfoques existentes y elaboramos una metodologiacutea que utiliza datos recientes a fin de proporcionar nuevas estimaciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales derivadas de la riqueza oculta en jurisdicciones de alto secreto y ofrecer estas estimaciones para todas las clases de activos y para tantos paiacuteses como sea posible Ninguno de los enfoques existentes incluido inevitablemente el que adoptamos aquiacute es perfecto porque todos se basan necesariamente en los limitados datos disponibles y en algunos supuestos relativamente soacutelidos Con todo los oacuterdenes de magnitud indicados sistemaacuteticamente por enfoques bastante diferentes confirman la importancia de la transparencia en este aacutembito y un efecto secundario positivo de los progresos realizados consistiraacute en una cuantificacioacuten cada vez maacutes exacta
En la literatura existente sobre este tema se han desarrollado dos enfoques principales acerca de la magnitud de la riqueza privada extraterritorial El primer tipo de estudios utiliza el meacutetodo de ldquofuentes y usosrdquo que se basa en estadiacutesticas de balanza de pagos Asiacute pues el meacutetodo mide la diferencia entre las entradas y salidas netas de capital registradas y las agrega a lo largo del tiempo a fin de obtener una estimacioacuten de la riqueza extraterritorial Utilizando este meacutetodo James Henry11 de la Red para la Justicia Fiscal calculoacute que hacia 2010 los inversores de los paiacuteses en desarrollo habiacutean acumulado entre 7 y 9 billones de doacutelares en el extranjero En el mismo estudio Henry aporta una estimacioacuten de la riqueza privada extraterritorial mundial en todas las clases de activos (incluida la riqueza no financiera) de 21 a 32 billones de doacutelares aunque no se dispone de un desglose por paiacuteses debido a la falta de datos
En el segundo tipo de estudios las discrepancias en las estadiacutesticas macroeco-noacutemicas se han utilizado para calcular la magnitud de la riqueza extraterritorial en
11 Henry J S (2012) The Price of Offshore Revisited New Estimates for lsquoMissingrsquo Global Private Wealth Income Inequality and Lost Taxes Tax Justice Network London UK Disponible aquiacute
45Iacutendice
una serie de artiacuteculos publicados en prestigiosas revistas acadeacutemicas12 Seguacuten este meacutetodo la diferencia entre los activos y pasivos de inversioacuten de cartera comunicados a nivel mundial se atribuye a la riqueza extraterritorial no registrada A continuacioacuten las estimaciones se ampliacutean para cubrir otros activos financieros como depoacutesitos bancarios pero no a activos no financieros como bienes raiacuteces oro yates de lujo o arte Para obtener una descripcioacuten maacutes detallada de estos meacutetodos consulte anaacutelisis recientes sobre esta literatura13
Ademaacutes de estimar la magnitud de la riqueza extraterritorial una cuestioacuten urgente atantildee a su titularidad La ausencia de datos disponibles sobre la riqueza extraterrito-rial privada para la mayoriacutea de las clases de activos hace que se requieran supuestos relativamente soacutelidos para atribuir esto a los paiacuteses de origen En 2016 el Banco de Pagos Internacionales comenzoacute a publicar datos adecuados sobre una clase de activos significativos depoacutesitos bancarios transfronterizos para muchos paiacuteses incluidas algunas de las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal maacutes importantes Nuestro enfoque del mismo modo que el de Alstadsaeter Johannesen y Zucman14 utiliza estos datos para estimar la distribucioacuten de la riqueza extraterritorial
Dicho enfoque se puede resumir en cuatro pasos15 En el primer paso identificamos lo que denominamos ldquodepoacutesitos anormalesrdquo Comenzamos identificando jurisdic-ciones que atraen grandes cantidades de depoacutesitos bancarios (en comparacioacuten con el tamantildeo de su economiacutea) y al mismo tiempo presentan firmes legislaciones de secreto bancario para nuestros propoacutesitos definimos estas jurisdicciones como aquellas que puntuacutean al menos 20 (de 100) en el secreto bancario el primer Indicador Clave de Secreto Financiero del Iacutendice de Secreto Financiero 2018 (el antildeo relevante de la clasificacioacuten bienal de las jurisdicciones maacutes coacutemplices con el secreto financiero elaborada por la Red para la Justicia Fiscal) En los bancos de algunas de estas juris-dicciones los depoacutesitos en el extranjero son significativamente maacutes elevados de lo que se esperariacutea en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de las jurisdicciones (para nuestros propoacutesitos analizamos las jurisdicciones que reportan depoacutesitos bancarios extranjeros por un valor de maacutes del 15 por ciento de su PIB) Utilizando el anaacutelisis de regresioacuten estimamos los depoacutesitos previstos en cada paiacutes aprovechando la fuerte relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios en paiacuteses que no ofrecen oportuni-dades para el arbitraje secreto es decir aquellos paiacuteses con puntuaciones maacutes bajas en el secreto bancario y una ratio relativamente baja de depoacutesitos bancarios con respecto al PIB el R-cuadrado para esta regresioacuten empleando datos de 2018 es 079 Los ldquodepoacutesitos anormalesrdquo se definen pues como la diferencia entre los depoacutesitos reales y los depoacutesitos previstos en cada jurisdiccioacuten Sostenemos que estos depoacutesitos anormales se ubican en estas jurisdicciones precisamente debido al hecho de que dichas jurisdicciones promueven el secreto financiero
En el Graacutefico 3 mostramos la relacioacuten entre el PIB y los depoacutesitos bancarios entrantes y resaltamos aquellas jurisdicciones que poseen una ratio entre depoacutesitos bancarios y PIB de maacutes del 15 por ciento y una puntuacioacuten de secreto bancario de al menos 20 por ciento
12 Zucman G (2013) The Missing Wealth of Nations Are Europe and the US Net Debtors or Net Creditors The Quarterly Journal of Economics 128(3) 1321ndash1364 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100 Zucman G (2015) The Hidden Wealth of Nations The Scourge of Tax Havens Chicago IL University of Chicago Press
13 (Cobham A amp Janskyacute P (2020) Estimating Illicit Financial Flows A Critical Guide to the Data Methodologies and Findings Oxford UK Oxford University Press Johannesen N amp Pirttilauml J (2016) Capital Flight and Development An Overview of Concepts Methods and Data Sources UNU-WIDER Working Paper Series 201695 Vellutini C Casamatta G Bousquet L amp Poniatowski G (2019) Estimating International Tax Evasion by Individuals Working Paper 76 Taxation Papers European Commission Disponible aquiacute
14 Alstadsaeter A Johannesen N amp Zucman G (2018) Who Owns the Wealth in Tax Havens Macro Evidence and Implications for Global Inequality Journal of Public Economics 162 89ndash100
15 Describimos nuestra metodologiacutea detalladamente en la nota metodoloacutegica adjunta
46Iacutendice
Graacutefico 3 Depoacutesitos bancarios y PIB 2018
Encontramos que el 393 de los depoacutesitos bancarios mundiales pueden consid-erarse anormales seguacuten nuestra definicioacuten lo que significa que se encuentran en jurisdicciones secretas en cantidades que son maacutes elevadas de lo que cabriacutea esperar en funcioacuten de la magnitud de las economiacuteas de estas jurisdicciones Para cada una de estas jurisdicciones nuestro enfoque nos permite cuantificar cuaacutento dinero se considera que representa un depoacutesito bancario anormal y queacute porcentaje del total de depoacutesitos bancarios de cada jurisdiccioacuten representan estos depoacutesitos anormales El Cuadro 5 muestra un esquema general de las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
47Iacutendice
Cuadro 5 Las 15 principales jurisdicciones con el mayor valor de depoacutesitos anormales
PaiacutesSecreto bancario (FSI 2018 100 = max)
Depoacutesitos totales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (miles de millones de USD)
Depoacutesitos anormales (porcentaje del total)
Informes del BPI
Caimaacuten 40 13918 13914 9997 No
Reino Unido 43 11109 8412 7572 Siacute
Luxemburgo 60 5415 5354 9886 Siacute
Paiacuteses Bajos 50 3681 2857 7760 Siacute
Irlanda 24 3185 2852 8955 Siacute
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
40 1722 1721 9993 No
Hong Kong 86 1693 1378 8137 Siacute
Francia 54 385 131 3408 Siacute
Italia 27 334 126 3761 Siacute
Jersey 43 101 101 9952 Yes
Bermuda 67 88 87 9937 No
Singapur 40 102 70 6900 No
Panamaacute 56 67 61 9152 No
Suiza 73 117 55 4725 Siacute
En el segundo paso de nuestro enfoque atribuimos estos depoacutesitos anormales a sus paiacuteses de origen Para ello seguimos ampliamente el enfoque de Alstadsaeter Johannesen y Zucman y utilizamos las estadiacutesticas bancarias locales del BPI Este conjunto de datos recoge informacioacuten sobre el origen de los depoacutesitos bancarios en jurisdicciones de alto secreto que comunican estos datos al BPI como se indica en la uacuteltima columna del Cuadro 5 algunas de las jurisdicciones maacutes populares que aplican el secreto fiscal ahora lo hacen especialmente Luxemburgo Holanda Hong Kong Suiza y las Islas del Canal Por otro lado algunas jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que son significativas para la riqueza extraterritorial todaviacutea no comunican los datos relevantes sobre todo las Islas Caimaacuten las Islas Viacutergenes Britaacutenicas Bermudas Singapur y Panamaacute Al igual que en el estudio de Alstadsaeter Johannesen y Zucman evaluamos la distribucioacuten de los paiacuteses de origen para los depoacutesitos registrados en las jurisdicciones que informan al BPI y suponemos que esta distribucioacuten tambieacuten se aplica en las jurisdicciones que aplican el secreto fiscal que no informan al BPI
En el tercer paso combinamos las estimaciones existentes de la riqueza extrater-ritorial mundial total con nuestros porcentajes nacionales estimados para calcular el valor de la riqueza extraterritorial que se origina en cada paiacutes individual Concre-tamente utilizamos la estimacioacuten maacutes ampliamente citada de la riqueza financiera extraterritorial mundial del 116 por ciento del PIB mundial o 109 billones de doacutelares en 2018 proporcionada por Alstadsaeter Johannesen y Zucman Es importante puntualizar que esta estimacioacuten solo incluye activos financieros y no riqueza no financiera por lo que es probable que exceda la riqueza financiera en valor en un factor de 3-4 (Henry 2012)16 La segunda columna del Cuadro 6 muestra nuestras estimaciones del porcentaje de riqueza financiera extraterritorial mundial y la tercera columna traduce dichos porcentajes a doacutelares estadounidenses
16 En nuestro portal de datos proporcionamos un desglose a nivel de paiacutes de las estimaciones de la riqueza extrater-ritorial en todas las clases de activos utilizando el supuesto especulativo de que la riqueza no financiera se distribuye geograacuteficamente de la misma manera que la riqueza financiera
48Iacutendice
En el cuarto y uacuteltimo paso calculamos las peacuterdidas de ingresos fiscales que resulta de la acumulacioacuten de la riqueza en jurisdicciones de secreto fiscal Siguiendo el enfoque empleado por Zucman en su estudio de 2015 prevemos un 5 de rendimiento de inversioacuten en el extranjero Posteriormente multiplicamos estos rendimientos por los impuestos sobre la renta de las personas fiacutesicas que se habriacutean aplicado en los paiacuteses de origen de los activos si estos activos no se hubieran transferido a jurisdicciones que aplican el secreto fiscal La quinta columna del Cuadro 6 muestra las estima-ciones de las peacuterdidas de ingresos fiscales para cada paiacutes
La sexta y uacuteltima columna del Cuadro 6 muestra la contribucioacuten estimada de cada paiacutes al problema de la riqueza extraterritorial y la correspondiente peacuterdida fiscal causada a otros paiacuteses Muchos de los paiacuteses con las mayores peacuterdidas como Estados Unidos Reino Unido Irlanda y Luxemburgo tambieacuten imponen peacuterdidas considerables a otros Caimaacuten es responsable del mayor porcentaje en esta ratio (con un 26 por ciento) y causa una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
En las dos uacuteltimas columnas de la Cuadro 6 informamos de la parte de la peacuterdida fiscal global infligida por cada paiacutes (y la correspondiente peacuterdida fiscal en doacutelares americanos) que se calcula como la parte de los depoacutesitos anormales de cada paiacutes en el total global de depoacutesitos anormales
49Iacutendice
Cuadro 6 Resultados completos de las peacuterdidas estimadas de ingresos fiscales debidas al patrimonio financiero extraterritorial y de las peacuterdidas fiscales infligidas a otros paiacuteses
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Estados Unidos 204 21683 106 401130 129 236359
Reino Unido 122 13028 420 293141 157 287933
Irlanda 56 5943 1554 142635 53 97621
China 47 4957 36 111540 00 -
Luxemburgo 44 4671 6589 106913 100 183242
Alemania 45 4742 120 106691 00 382
Paiacuteses Bajos 35 3721 393 96661 53 97778
Francia 23 2402 82 58842 25 44912
Japoacuten 19 2000 32 55956 00 -
Suiza 23 2400 338 47998 10 18913
Italia 16 1665 69 35802 24 43051
Taiwaacuten 16 1693 143 33860 00 -
Beacutelgica 10 1085 200 27126 10 17793
Canadaacute 14 1474 80 24327 02 2900
Singapur 17 1805 496 19857 13 24128
Australia 08 814 52 18320 00 -
Espantildea 07 760 47 17111 06 10369
Jersey 15 1566 46837 15663 19 34452
Suecia 05 543 93 15574 04 6415
Dinamarca 04 403 113 11258 02 3140
Hong Kong 14 1450 400 10878 26 47163
Chipre 06 609 2186 10654 03 6147
Grecia 04 447 126 10050 00 -
Israel 03 351 95 8777 00 -
Meacutexico 04 467 35 8167 00 -
Tailandia 04 423 84 7402 00 -
Sudaacutefrica 03 304 73 6831 00 -
Noruega 03 282 54 6582 01 1603
Austria 02 238 52 6537 00 -
Finlandia 02 221 78 5950 04 6561
Panamaacute 04 473 728 5916 11 20893
Portugal 02 230 88 5520 02 3829
Corea del Sur 02 224 14 4694 00 -
Guernsey 04 451 18369 4508 06 10802
Turquiacutea 02 254 27 4449 00 -
Rusia 06 613 27 3983 00 -
Curazao 02 166 5266 3909 01 1299
Malta 02 218 1500 3820 01 2174
50Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Argentina 02 196 31 3431 00 -
Malasia 02 232 65 3246 00 -
Brasil 02 204 08 2803 00 -
Isla de Man 03 268 3608 2680 02 3297
Venezuela 01 152 32 2584 00 -
Filipinas 01 147 44 2577 00 -
Gibraltar 01 126 6141 2510 00 724
Nigeria 02 208 37 2493 00 -
Angola 02 238 164 2025 00 -
India 01 113 04 2022 00 -
Egipto 02 175 53 1973 00 -
Liberia 01 139 4230 1939 03 5324
Nueva Zelanda 01 106 52 1753 00 -
Samoa 01 120 14392 1616 01 1564
Polonia 01 101 17 1615 00 -
Chile 01 92 31 1603 00 -
Liacutebano 01 145 256 1451 00 -
Barbados 01 69 1346 1385 01 2348
Seychelles 01 88 5516 1378 01 1020
Colombia 01 78 20 1358 00 -
Peruacute 01 83 37 1243 00 -
Uruguay 01 65 109 1169 00 -
Eslovenia 00 47 84 1168 00 -
Belice 01 96 5116 1121 01 1023
Mauricio 01 144 1010 1077 02 4320
Islas Marshall 01 137 62018 823 05 9071
Indonesia 00 53 05 788 00 -
Chequia 01 69 28 758 00 -
Ghana 00 42 64 729 00 554
Kazajstaacuten 01 144 61 722 00 -
Morreucos 00 37 31 699 00 -
Kenia 00 42 48 634 00 -
Liechtenstein 01 55 810 616 00 130
Macao 01 101 182 604 00 623
Hungriacutea 01 81 51 604 00 -
Jordania 01 58 138 581 00 -
Argelia 00 33 15 580 00 -
Eslovaquia 00 46 43 571 00 -
Vietnam 00 31 12 536 00 -
Libia 00 45 52 530 00 -
51Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Zimbabue 00 19 60 481 00 -
Ecuador 00 27 25 471 00 -
Zambia 00 23 83 435 00 -
Tuacutenez 00 22 47 388 00 -
Paquistaacuten 00 38 12 376 00 -
Islandia 00 16 62 373 00 -
Repuacuteblica Democraacutetica del Congo
00 16 34 325 00 -
Bolivia 00 22 55 325 00 -
Repuacuteblica Dominicana 00 25 30 318 00 -
Bangladesh 00 19 07 292 00 -
Ucrania 00 32 17 287 00 -
San Vicente y las Granadinas
00 24 2996 285 00 155
Letonia 00 18 50 282 00 -
Senegal 00 13 56 270 00 -
Cameruacuten 00 18 45 258 00 -
Azerbaiyaacuten 00 22 29 256 00 -
Mozambique 00 16 88 251 00 345
Aruba 00 08 261 247 00 01
Trinidad y Tobago 00 20 70 245 00 -
Gaboacuten 00 19 105 223 00 -
Costa de Marfil 00 14 33 208 00 -
Tanzania 00 14 23 204 00 -
Croacia 00 11 15 194 00 30
Uganda 00 09 34 188 00 -
Etiopia 00 10 11 169 00 -
Camboya 00 17 68 168 00 -
Bulgaria 00 32 50 162 00 -
Islas Turcas y Caicos 00 10 981 158 00 99
Estonia 00 15 48 147 00 -
Rumaniacutea 00 25 10 125 00 -
Repuacuteblica del Congo 00 08 56 122 00 -
Madagascar 00 09 62 120 00 -
Costa Rica 00 16 26 119 00 -
Surinam 00 06 115 115 00 -
Nueva Caledonia 00 07 64 107 00 845
Botsuana 00 08 45 104 00 -
Honduras 00 08 33 99 00 -
Iraacuten 00 08 01 96 00 -
52Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Mali 00 07 40 95 00 -
Nepal 00 07 23 93 00 -
Lituania 00 12 23 91 00 -
Uzbekistaacuten 00 06 08 91 00 -
Polinesia francesa 00 06 79 88 00 10
Andorra 00 18 436 88 00 189
Jamaica 00 06 36 85 00 -
El Salvador 00 05 20 79 00 -
Sri Lanka 00 06 07 75 00 -
Nicaragua 00 05 34 70 00 -
Irak 00 08 04 64 00 -
Mauritania 00 03 56 63 00 -
Vaticano 00 05 62 00 -
Repuacuteblica del Kirguistaacuten
00 04 50 59 00 -
St Lucia 00 05 259 58 00 -
Georgia 00 05 31 55 00 -
Malaui 00 04 45 54 00 -
Paraguay 00 11 27 54 00 -
Vanuatu 00 04 401 54 00 -
Chad 00 04 28 53 00 -
Serbia 00 11 20 53 00 -
San Marino 00 03 123 53 00 -
Guatemala 00 14 18 50 00 -
Sint Maarten 00 02 194 50 00 -
Armenia 00 03 22 48 00 -
Dominica 00 04 712 48 00 00
Yibuti 00 03 102 44 00 -
Namibia 00 02 16 44 00 -
Siria 00 04 06 41 00 -
Guinea Ecuatorial 00 03 15 40 00 -
Yemen 00 05 12 39 00 -
Haitiacute 00 03 28 38 00 -
Albania 00 03 22 38 00 -
Guinea 00 03 24 36 00 -
Mongolia 00 07 54 36 00 196
Islas Falkland 00 03 1292 31 00 03
Granada 00 03 220 31 00 -
Islas del Paciacutefico de Estados Unidos
00 03 30 00 -
53Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Togo 00 02 37 28 00 -
Burkina Faso 00 02 13 26 00 -
Esuatini 00 02 31 25 00 -
Bonaire San Eustaquio y Saba
00 02 25 00 -
Beniacuten 00 02 17 25 00 -
Gambia 00 02 101 23 00 -
Afganistaacuten 00 02 11 23 00 -
Macedonia del Norte 00 05 36 23 00 -
Laos 00 02 08 22 00 -
Ruanda 00 01 15 20 00 -
Burundi 00 01 45 20 00 -
Islas Salomoacuten 00 01 92 19 00 -
Palestina 00 02 10 18 00 -
Guiana 00 02 40 18 00 -
Groenlandia 00 01 37 18 00 144
Guinea-Bisaacuteu 00 01 86 17 00 -
Bosnia y Herzegovina 00 03 16 16 00 -
Eritrea 00 01 15 14 00 -
Cuba 00 01 01 14 00 -
Papua Nueva Guinea 00 01 03 14 00 -
Cabo Verde 00 01 43 12 00 -
Niger 00 01 10 12 00 -
Sierra Leona 00 02 32 12 00 -
Myanmar 00 01 01 11 00 -
Islas Faroe 00 01 24 11 00 98
Sudaacuten 00 01 01 10 00 -
Bielorrusia 00 01 02 10 00 -
Montenegro 00 02 37 09 00 08
Moldavia 00 01 09 09 00 -
Lesoto 00 00 17 07 00 -
Maldivas 00 01 17 07 00 -
Fiji 00 01 11 06 00 -
Tayikistaacuten 00 00 04 05 00 -
Turkmenistaacuten 00 00 01 05 00 -
Repuacuteblica Central Africana
00 00 12 04 00 -
Comoros 00 00 19 03 00 -
Wallis y Futuna 00 00 03 00 -
Somalia 00 00 04 03 00 -
54Iacutendice
Paiacutes
Porcentaje de riqueza extraterritorial mundial
Riqueza extraterritorial (miles de millones de USD)
Riqueza extraterritorial ( del PIB)
Peacuterdida de ingresos fiscales (millones de USD)
Porcentaje de peacuterdidas fiscales mundiales causadas por paiacutes
Peacuterdidas fiscales causadas a otros paiacuteses (millones de USD)
Micronesia 00 00 45 03 00 -
Kiribati 00 00 70 02 00 -
Santo Tomeacute y Priacutencipe
00 00 25 02 00 -
Timor-Leste 00 00 01 01 00 -
Sudaacuten del Sur 00 00 00 01 00 -
Butaacuten 00 00 02 01 00 -
Corea del Norte 00 00 00 00 00 -
Tonga 00 00 02 00 00 -
Nauru 00 00 01 00 00 -
Palau 00 00 00 00 00 -
Kuwait 06 590 339 - 00 -
Omaacuten 01 105 129 - 01 919
Catar 03 302 146 - 02 4433
Islas Caimaacuten 83 8807 160550 - 260 476218
Emiratos Aacuterabes Unidos
08 808 195 - 05 9169
Bermudas 09 928 14614 - 16 29830
Bareacutein 01 70 186 - 00 335
Bahamas 06 610 4910 - 04 6968
Brunei 00 22 118 - 00 -
Arabia Saudiacute 10 1014 129 - 00 -
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
30 3186 220383 - 32 58902
55Iacutendice
Capiacutetulo 5 El Iacutendice de Secreto Financiero
El primer Iacutendice de Secreto Financiero se publicoacute en 2009 Este iacutendice clasifica a cada paiacutes en funcioacuten de la intensidad con la que los sistemas fiscal y financiero del paiacutes sirven como herramienta para que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho asiacute como a las legislaciones de otros paiacuteses El secreto financiero no solo permite que las personas blanqueen dinero y eludan sus responsabilidades fiscales sino que mantiene a los caacuterteles de la droga financiables la trata de personas rentable y la financiacioacuten del terrorismo viable
Coacutemo funciona
El Iacutendice de Secreto Financiero funciona de manera similar al Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos En primer lugar el Iacutendice de Secreto Financiero otorga al sistema fiscal y financiero de cada paiacutes una puntuacioacuten de secreto financiero seguacuten la intensidad con la que ha sido programado para permitir que las personas oculten sus finanzas al estado de derecho Al igual que en el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corpo-rativos cuanto maacutes las leyes y poliacuteticas de un paiacutes programan los sistemas fiscales y financieros de dicho paiacutes para facilitar la ocultacioacuten de las finanzas privadas maacutes alta es la puntuacioacuten de secreto financiero que obtiene el paiacutes
Por ejemplo si un paiacutes permite que las personas sean propietarias de una empresa fantasma de forma anoacutenima dicha poliacutetica o la ausencia de una poliacutetica que exija que se registren las identidades de los propietarios contribuiraacute a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta para el paiacutes Del mismo modo si el paiacutes dispone de leyes sobre el secreto bancario que prohiacuteben a los banqueros divulgar informacioacuten a las autoridades sobre los asuntos financieros de los clientes objeto de investigaciones penales tales leyes contribuiraacuten a una puntuacioacuten de secreto financiero maacutes alta
Las puntuaciones de secreto financiero se evaluacutean en base a 20 indicadores cada uno compuesto por varios subindicadores que analizan la existencia o ausencia de leyes y poliacuteticas especiacuteficas asiacute como combinaciones concretas de leyes y poliacuteticas que permiten el secreto financiero Al igual que la puntuacioacuten en salud del sistema que obtiene despueacutes de escanear su ordenador con un programa antivirus la puntuacioacuten de secreto financiero indica cuaacutento coacutedigo se ha programado o eliminado de los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes para permitir el secreto financiero
Una vez se ha determinado la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes el Iacutendice de Secreto Financiero combina esa puntuacioacuten con el peso en la escala mundial del paiacutes que es la medida de la cantidad de actividad corporativa que tiene lugar en el paiacutes a fin de determinar la clasificacioacuten final del paiacutes en el iacutendice El peso en la escala mundial de un paiacutes es un indicador de cuaacutento utilizan los no residentes dicho paiacutes para servicios financieros Cuanto maacutes se utiliza una jurisdiccioacuten mayor es su peso en la escala mundial Al combinar la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes y su peso en la escala mundial el Iacutendice de Secreto Financiero determina queacute papel desempentildea el paiacutes a la hora de permitir el secreto financiero mundial
En otras palabras la puntuacioacuten de secreto financiero de un paiacutes indica lo eficientes que han sido programados los sistemas fiscales y financieros de un paiacutes en tanto que herramienta para ocultar finanzas al estado de derecho Y el peso en la escala mundial de un paiacutes revela en queacute medida es realmente utilizado por personas que residen en el extranjero La combinacioacuten de estas dos medidas determina lo importante y dantildeina
56Iacutendice
que es una herramienta empleada por el sistema fiscal y financiero del paiacutes como en el caso de las herramientas internacionales utilizadas por personas sin escruacutepulos para ocultar y blanquear dinero
En uacuteltima instancia esto significa que un paiacutes que es en gran medida utilizado por personas adineradas y delincuentes es decir que tiene un alto peso en la escala mundial y cuenta con un sistema fiscal y financiero que estaacute programado ldquomoderad-amenterdquo para permitir el secreto financiero o sea que tiene una puntuacioacuten de secreto financiero moderadamente alta puede servir como una herramienta mucho maacutes poderosa para ocultar y blanquear dinero y por consiguiente clasificarse maacutes arriba en el iacutendice que un paiacutes que desempentildea un papel pequentildeo en la economiacutea mundial y estaacute fuertemente programado para permitir el secreto financiero
Por ejemplo Estados Unidos con una puntuacioacuten de secreto financiero de 63 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 214 por ciento ocupa el 2ordm puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero muy por encima de Antigua y Barbuda que con una puntuacioacuten de secreto financiero de 76 sobre 100 y un peso en la escala mundial del 000007 por ciento ocupa el 122ordm puesto en el iacutendice
Aunque no estaacute tan extremadamente programado para permitir el secreto financiero como el de Antigua y Barbuda el sistema fiscal y financiero de Estados Unidos actuacutea como una herramienta mucho maacutes significativa para que las personas oculten y blanqueen dinero
El Iacutendice de Secreto Financiero ensentildea la misma leccioacuten clave que el Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos a mayor poder econoacutemico mayor responsabilidad econoacutemica
Clasificacioacuten
En la edicioacuten 2020 del Iacutendice de Secreto Financiero Suiza redujo su clasificacioacuten al tercer mayor facilitador del secreto financiero en el mundo lo que supone la primera vez que el paiacutes no ocupa el primer puesto en el iacutendice desde 2011 A pesar de que su contribucioacuten al secreto financiero mundial ha ido aumentando desde la publicacioacuten de la edicioacuten del iacutendice en 2018 Estados Unidos continuoacute siendo el segundo mayor facilitador del secreto financiero en el mundo despueacutes de que Caimaacuten superara a Estados Unidos y Suiza en los primeros puestos del iacutendice 2020 Esta es la primera vez que Caimaacuten ocupoacute el primer puesto en el Iacutendice de Secreto Financiero
57Iacutendice
Cuadro 7 Clasificacioacuten del Iacutendice de Paraiacutesos Fiscales Corporativos 2019
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
1 Islas Caimaacuten 157519 463 7608 458
2 Estados Unidos 148696 437 6289 2137
3 Suiza 140210 412 7405 412
4 Hong Kong 103529 304 6638 444
5 Singapur 102212 300 6498 517
6 Luxemburgo 84936 249 5545 1236
7 Japoacuten 69559 204 6285 220
8 Paiacuteses Bajos 68220 200 6740 111
9 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 61914 182 7130 050
10 Emiratos Aacuterabes Unidos 60520 178 7793 021
11 Guernsey 56456 166 7065 041
12 Reino Unido 53465 157 4620 1594
13 Taiwaacuten 50757 149 6550 059
14 Alemania 49972 147 5173 471
15 Panamaacute 47951 141 7188 022
16 Jersey 46681 137 6553 046
17 Tailandia 44886 132 7325 015
18 Malta 44220 130 6175 066
19 Canadaacute 43838 129 5584 160
20 Catar 43305 127 7700 009
21 Corea del Sur 41106 121 6158 055
22 Bahamas 40728 120 7538 009
23 Argelia 40056 118 7963 005
24 Kenia 39819 117 7595 008
25 China 39725 117 5985 064
26 Liacutebano 38552 113 6398 032
27 Chipre 38338 113 6108 048
28 Kuwait 36917 108 7058 012
29 Irlanda 36380 107 4815 346
30 Gibraltar 35989 106 6948 012
31 Macao 35653 105 6500 022
32 Malasia 35269 104 6953 012
33 Francia 35053 103 4990 225
34 Nigeria 34853 102 7015 010
35 Angola 34545 101 7973 003
36 Austria 31700 093 5650 054
37 Vietnam 29930 088 7433 004
38 Israel 29149 086 5868 030
39 Sri Lanka 29064 085 7218 005
40 Bermudas 28907 085 7273 004
58Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
41 Italia 28780 085 5038 114
42 Jordania 26039 076 7830 002
43 Isla de Man 25834 076 6468 009
44 Rusia 25635 075 5705 026
45 Arabia Saudiacute 24547 072 6668 006
46 Egipto 24193 071 7138 003
47 India 23868 070 4784 104
48 Australia 23807 070 5009 068
49 Islas Marshall 23643 069 7010 003
50 Beacutelgica 23621 069 4505 172
51 Mauricio 23582 069 7153 003
52 Liechtenstein 22968 067 7498 002
53 Cameruacuten 22923 067 7148 002
54 Bangladesh 22879 067 7273 002
55 Turquiacutea 22572 066 5950 012
56 Rumaniacutea 22413 066 6263 008
57 Nueva Zelanda 21900 064 5920 012
58 Sudaacutefrica 21859 064 5624 019
59 Polonia 21210 062 5555 019
60 Filipinas 20118 059 6285 005
61 Venezuela 19700 058 6903 002
62 Anguilla 19299 057 7820 001
63 Barbados 19286 057 7400 001
64 Suecia 18286 054 4565 071
65 Letonia 18283 054 5913 007
66 Espantildea 16430 048 4395 072
67 Chequia 16330 048 5540 009
68 San Cristoacutebal y Nieves 16225 048 7518 001
69 Guatemala 16215 048 7350 001
70 Ucrania 16045 047 6490 002
71 Noruega 15788 046 4430 060
72 Marruecos 15749 046 6775 001
73 Brasil 15721 046 5168 015
74 Maldivas 15539 046 7983 000
75 Hungriacutea 15152 044 5380 009
76 Portugal 15118 044 5403 009
77 Puerto Rico 15053 044 7314 001
78 Tuacutenez 14748 043 6648 001
79 Indonesia 14384 042 5108 013
80 Meacutexico 13981 041 5275 009
81 Bareacutein 13799 041 6240 002
82 Chile 13512 040 5579 005
59Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
83 Costa Rica 13224 039 6233 002
84 Islandia 12931 038 5738 003
85 El Salvador 12312 036 6410 001
86 Samoa 12086 035 7463 000
87 Finlandia 11934 035 5213 006
88 Paraguay 11759 035 7745 000
89 Islas Viacutergenes Britaacutenicas 11703 034 7389 000
90 Uruguay 11547 034 5700 002
91 Bolivia 11474 034 7910 000
92 Islas Turcas y Caicos 11432 034 7783 000
93 Croacia 11233 033 5508 003
94 Argentina 10937 032 5498 003
95 Seychelles 10853 032 7044 000
96 Curazao 10360 030 7485 000
97 Dinamarca 10352 030 4533 014
98 Tanzania 10062 030 7078 000
99 Ruanda 10047 030 6300 001
100 Pakistaacuten 9792 029 5505 002
101 Peruacute 9618 028 5700 001
102 Colombia 9225 027 5648 001
103 Grecia 9165 027 5148 003
104 Eslovaquia 9129 027 5093 003
105 Lituania 8983 026 5030 004
106 Vanuatu 8859 026 7630 000
107 Repuacuteblica Dominicana 8668 025 5873 001
108 Kazajistaacuten 8230 024 6448 000
109 Moacutenaco 7990 023 7030 000
110 Belice 7807 023 7393 000
111 Liberia 7759 023 7824 000
112 Aruba 7665 023 7328 000
113 Botsuana 5837 017 6224 000
114 San Vicente y las Granadinas 5772 017 6565 000
115 Bulgaria 5753 017 4945 001
116 Macedonia del Norte 5486 016 6405 000
117 Ghana 5447 016 5170 001
118 Dominica 5375 016 7365 000
119 Montenegro 5365 016 6003 000
120 Ecuador 5066 015 4721 001
121 Estonia 4603 014 4305 002
122 Antigua y Barbuda 3905 011 7608 0000070
123 Andorra 3884 011 5833 000
124 Gambia 3772 011 7488 000
60Iacutendice
Puesto Jurisdiccioacuten Valor FSI1 Porcentaje FSI2 Puntuacioacuten de secreto3 Peso en la escala mundial4
125 Brunei 3462 010 7830 000
126 Granada 3456 010 7055 000
127 Trinidad y Tobago 2963 009 6465 000
128 Eslovenia 2748 008 3755 001
129 San Marino 2082 006 6045 000
130 Montserrat 1543 005 7460 000
131 Nauru 1379 004 5995 000
132 Santa Luciacutea 1225 004 7103 000
133 Islas Cook 1209 004 7030 000
Nota Los territorios resaltados en azul oscuro son territorios de ultramar y dependencias de la Corona y la reina de Inglaterra es la jefa de Estado El poder para designar las autoridades maacutes importantes reside en la Corona Britaacutenica sus leyes deben ser aprobadas en Londres y el gobierno del Reino Unido conserva varias atribuciones relevantes (acceda a este documento para maacutes detalles wwwfinancialsecrecyindexcomPDFUnitedKingdompdf)) Los territorios resaltados en azul claro son miembros de la Commonwealth britaacutenica que no son territorios de ultramar ni dependencias de la Corona pero que reconocen como su tribunal de apelaciones maacutes elevado al Comiteacute Judicial del Consejo Privado en Londres (consulte maacutes detalles en httpwwwtaxjusticenetcmsuploadpdfPrivy_Council_and_Secrecy_Scorespdf)
Antes de calcular el valor del FSI para todo el grupo de territorios de ultramar y dependencias de la Corona (o incluso incluir al Reino Unido) debemos calcular la puntuacioacuten de secreto financiero y el peso en la escala mundial del grupo conjuntamente La estimacioacuten del peso en la escala mundial es sencilla basta con sumar el peso individual en la escala mundial de cada jurisdiccioacuten para llegar al 2226 (o al 63 si se excluye al Reino Unido) Para combinar las puntuaciones de secreto financiero constatamos al menos cuatro opciones relevantes Tres de las cuatro opciones arrojan como resultado que el Reino Unido y su red sateacutelite de jurisdicciones que aplican el secreto fiscal encabezan el FSI por un amplio margen (puede leer maacutes en la Seccioacuten 5 en la Metodologiacutea del FSI httpwwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf) Noacutetese que nuestro listado excluye a muchos reinos de la Commonwealth donde la reina de Inglaterra sigue siendo la jefa de Estado
Nota al pie 1 El valor de FSI se obtiene al multiplicar el cubo de la puntuacioacuten de secreto financiero por la raiacutez cuacutebica del peso en la escala mundial El resultado final se divide entre cien para lograr mayor claridad a la hora de presentar los datos
Nota al pie 2 El porcentaje de FSI se calcula sumando todos los valores de FSI y despueacutes dividiendo el valor de FSI de cada paiacutes entre la suma total Las cifras se expresan en porcentaje
Nota al pie 3 La puntuacioacuten de secreto financiero se basa en 20 indicadores Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de los datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
Nota al pie 4 El peso en la escala mundial representa la participacioacuten de una jurisdiccioacuten en la cantidad total mundial de servicios financieros transfronterizos Para una explicacioacuten completa de la metodologiacutea y las fuentes de datos lea nuestro documento Metodologiacutea del FSI aquiacute wwwfinancialsecrecyindexcomPDFFSI-Methodologypdf
61Iacutendice
El secreto financiero mundial estaacute disminuyendo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que el secreto financiero en todo el mundo estaacute disminuyendo a raiacutez de las recientes reformas sobre transparencia En promedio los paiacuteses del iacutendice redujeron su contribucioacuten al secreto financiero mundial en un 7 por ciento No obstante una serie de jurisdicciones que representan un gran porcentaje de los servicios financieros mundiales se han opuesto a la tendencia sobre todo Estados Unidos Caimaacuten y el Reino Unido
La reduccioacuten del 7 por ciento en el secreto financiero mundial equivale a eliminar las contribuciones combinadas de Suiza y los Emiratos Aacuterabes Unidos al secreto financiero mundial de la edicioacuten 2018 del Iacutendice de Secreto Financiero en el que las dos juris-dicciones ocuparon el primer y noveno puesto respectivamente Esta disminucioacuten supone menos margen para praacutecticas como el secreto bancario la propiedad anoacutenima de empresas fantasmas o la titularidad inmobiliaria anoacutenima lo que a su vez supone menos margen para el blanqueamiento de dinero la evasioacuten fiscal y las ingentes concentraciones de riqueza extraterritorial iliacutecita y exenta de impuestos
El anaacutelisis de los cambios en las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses mostroacute que las mayores reformas se han producido en el intercambio automaacutetico de informacioacuten y el registro de beneficiarios reales mientras que las reformas en la presentacioacuten de informes desglosados por paiacuteses han sido insuficientes Estos tres aacutembitos de reforma tambieacuten conocidos como el ldquoABCrdquo de la justicia fiscal han obtenido especial atencioacuten por parte de activistas expertos en fiscalidad y responsa-bles poliacuteticos en los uacuteltimos antildeos
Con todo el progreso en la reduccioacuten del secreto financiero se ve socavado por el aumento del secreto financiero de las Islas Caimaacuten Estados Unidos y el Reino Unido
Caimaacuten es el mayor facilitador del secreto financiero del mundo
El Iacutendice de Secreto Financiero 2020 reveloacute que Caimaacuten habiacutea aumentado su prestacioacuten de secreto financiero al mundo en un 24 por ciento pasando del tercer lugar que ocupaba en el iacutendice de 2018 al primero en el iacutendice de 2020 Este deterioro es el resultado de que Caimaacuten aumentara el volumen de servicios financieros que brinda a los no residentes asiacute como de su incapacidad para mantenerse al corriente de las actualizaciones metodoloacutegicas del Iacutendice de Secreto Financiero que recogen la naturaleza cambiante del panorama del secreto financiero El desarrollo del papel mundial que desempentildea Caimaacuten puso de manifiesto los grandes riesgos resultantes de su industria de los fondos de cobertura que utiliza empresas fideicomisos y sociedades limitadas que se encuentran ocultas
El Estado de la Justicia Fiscal 2020 confirma que Caimaacuten es el mayor facilitador mundial de la evasioacuten fiscal privada y por siacute solo ocasiona una peacuterdida de ingresos fiscales de 476 mil millones de doacutelares a nivel mundial
Los paiacuteses de la OCDE son responsables de casi la mitad del secreto financiero en el mundo
Por otro lado el Iacutendice de Secreto Financiero 2020 puso de manifiesto que los paiacuteses de la OCDE son responsables del 49 por ciento de todo el secreto financiero en el mundo seguacuten la medicioacuten del Iacutendice de Secreto Financiero en 2020 Los paiacuteses de la OCDE representaron directamente el 35 por ciento del secreto financiero mundial medido por el iacutendice y el 14 por ciento indirectamente a traveacutes de sus dependencias
62Iacutendice
a las que subcontratan parte de su secreto financiero como ocurre con dependen-cias como las Islas Viacutergenes de Estados Unidos y Curazao y las dependencias que componen la telarantildea del Reino Unido
El Estado de la Justicia Fiscal indica que los paiacuteses de la OCDE son responsables de maacutes del 59 de los 182 mil millones de doacutelares que el mundo pierde cada antildeo debido a la evasioacuten fiscal extraterritorial privada lo cual supone algo maacutes de 106 mil millones de doacutelares al antildeo Si se suman las dependencias de la OCDE la parte de responsab-ilidad se eleva al 92 un total de 168 mil millones de doacutelares
Las puntuaciones de secreto financiero de los paiacuteses de la OCDE y sus dependencias manifiestan una conducta hipoacutecrita a la hora de combatir el secreto financiero Asiacute pues los paiacuteses de la OCDE obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 54 sobre 100 sin embargo sus dependencias obtuvieron una puntuacioacuten media de 73 En comparacioacuten los paiacuteses no pertenecientes a la OCDE (excluyendo las dependencias de la OCDE) obtuvieron una puntuacioacuten media de secreto financiero de 67 sobre 100 Subcontratando parte del secreto financiero a sus dependencias los paiacuteses de la OCDE permiten algunas de las peores formas de secreto financiero en el mundo mientras aplican estrictas normativas sobre el secreto financiero dentro de sus propias fronteras
63Iacutendice
Capiacutetulo 6 Vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos
Los flujos financieros iliacutecitos constituyen transferencias de dinero de un paiacutes a otro que estaacuten prohibidas por la ley las normas o la costumbre Los flujos financieros iliacutecitos privan a los presupuestos puacuteblicos de los recursos disponibles lo que obliga a los paiacuteses de bajos ingresos especialmente a depender de la inversioacuten extranjera y de los preacutestamos para respaldar sus presupuestos nacionales
Los canales no controlados de flujos financieros iliacutecitos y las poliacuteticas y estructuras que los sustentan representan una considerable amenaza para el cumplimiento de los derechos humanos y el desarrollo de una mayor igualdad en el seno de los paiacuteses y entre ellos mismos
Un problema importante que plantean los flujos financieros iliacutecitos son los canales e instrumentos opacos a traveacutes de los cuales fluyen de una jurisdiccioacuten a otra La medicioacuten de los flujos financieros iliacutecitos es imprecisa y se necesita mayor visibilidad para denunciar la arquitectura financiera mundial inadecuada de los flujos financieros iliacutecitos asiacute como las estructuras poliacuteticas y legales subyacentes existentes dentro de las jurisdicciones y entre ellas programadas para permitir los flujos financieros iliacutecitos
En 2015 el Panel de Alto Nivel sobre flujos financieros iliacutecitos de Aacutefrica tambieacuten conocido como Panel Mbeki publicoacute un informe que presentaba un anaacutelisis de los flujos financieros iliacutecitos y su importancia para la regioacuten africana17 Los defensores de la justicia fiscal consideraron esto como una oportuna llamada de atencioacuten que alerta sobre la repercusioacuten que tienen los flujos financieros iliacutecitos en el desarrollo humano los derechos y las desigualdades en todo el mundo
El informe y sus conclusiones marcaron un cambio poliacutetico sustancial en reconocimien-to de la naturaleza perjudicial de los flujos financieros iliacutecitos Proporcionaron impulso y apremio para llevar a cabo la investigacioacuten y el anaacutelisis necesarios Maacutes recientemente solo unas semanas antes de la pandemia de Covid-19 el secretario general de la ONU advirtioacute sobre los peligros de no controlar el abuso fiscal y los flujos financieros iliacutecitos18
El informe brindoacute informaciones convincentes sobre la magnitud exacta el peso y los riesgos generados por los flujos financieros iliacutecitos Proponiacutea ldquoanalizar la exposicioacuten al riesgo de que un paiacutes oculte elementos en cualquier flujo financiero determinado ya sea a traveacutes del comercio las inversiones o los servicios bancariosrdquo19 La Red para la Justicia Fiscal ha tomado la iniciativa en la elaboracioacuten de una herramienta para medir los canales de dichos flujos
El Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos (2020) mide y visualiza los canales econoacutemicos maacutes importantes utilizados para los flujos financieros iliacutecitos y la vulnerabilidad de cada paiacutes a diversas formas de flujos financieros iliacutecitos durante diferentes periacuteodos de tiempo
El Estado de la Justicia Fiscal revela que los paiacuteses pierden maacutes de 546 mil millones de doacutelares en impuestos cada antildeo debido al abuso fiscal internacional gran parte del cual promovido por los flujos financieros iliacutecitos A fin de reprogramar nuestros sistemas fiscales para priorizar las necesidades de todos los miembros de la sociedad
17 AUECA Conference of Ministers of Finance Planning and Economic Development (2015) Illicit Financial Flows Available hererdquo Disponible aquiacute
18 Consejo Econoacutemico y Social de las Naciones Unidas 2020 Disponible aquiacute
19 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
64Iacutendice
por encima de los deseos de las empresas y las personas adineradas que pretenden eludir sus responsabilidades tributarias debemos reescribir las leyes y poliacuteticas que hacen posible los flujos financieros iliacutecitos Pero iquestpor doacutende empiezan los paiacuteses iquestCuaacuteles de sus canales econoacutemicos son maacutes vulnerables a los flujos financieros iliacutecitos iquestDoacutende se pueden obtener las mayores ganancias maacutes raacutepidamente Para contribuir a responder a estas preguntas es para lo que fue creado el Rastreador de vulnerabilidad de flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad tiene por objeto ayudar a responsables poliacuteticos periodistas acadeacutemicos y al puacuteblico en general a comprender las fuentes del secreto financiero y la vulnerabilidad relativa colectiva y especiacutefica de cada paiacutes a los flujos financieros iliacutecitos20 Fundamentalmente contribuye a identificar los canales econoacutemicos y los socios comerciales que plantean los mayores riesgos de flujos financieros iliacutecitos para un paiacutes y por consiguiente respalda el desarrollo de poliacuteticas y decisiones administrativas para impedir los flujos financieros iliacutecitos
El rastreador de vulnerabilidad indica el nivel de vulnerabilidad a los flujos financieros iliacutecitos al que se enfrenta cada paiacutes con respecto a ocho canales principales comercio (exportaciones e importaciones) posiciones bancarias (activos y pasivos) flujos de inversioacuten extranjera directa (entrantes y salientes) y flujos de inversioacuten de cartera (entrantes y salientes)
Al medir la vulnerabilidad para un canal econoacutemico determinado el rastreador recoge lo financieramente hermeacuteticos que se muestran los socios comerciales de inversioacuten o bancarios del paiacutes para dicho canal La vulnerabilidad es el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de dicho canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que es responsable cada socio
Empleando los ocho canales econoacutemicos diferentes descritos anteriormente el siguiente cuadro calibra la vulnerabilidad media de cada jurisdiccioacuten en los uacuteltimos cinco antildeos Tambieacuten calcula para cada jurisdiccioacuten
bull El canal maacutes vulnerable ndash el canal a traveacutes del cual el paiacutes es maacutes vulnerable a los flujos financieros iliacutecitos (columna J)
bull El nivel de vulnerabilidad ndash la medida de lo vulnerable que es el canal maacutes vulnerable del paiacutes Esta medida recoge el nivel medio de secreto financiero de todos los socios con los que el paiacutes comercia o invierte a traveacutes de este canal ponderado por el volumen de comercio o inversioacuten del que cada socio es responsable (columna K)
bull La vulnerabilidad regional ndash el nivel medio (ponderado) de vulnerabilidad en la regioacuten del paiacutes para el canal maacutes vulnerable del paiacutes (columna L)
bull Los tres principales socios del paiacutes que son los responsables en mayor medida de la vulnerabilidad a la que estaacute expuesto el paiacutes a traveacutes de su canal maacutes vulnerable El grado de vulnerabilidad aportado por cada socio comercial se indica como porcentaje (columnas M N y O)
Los promedios de la regioacuten estaacuten resaltados en gris Los paiacuteses de cada regioacuten se enumeran debajo de la regioacuten y sus caacutelculos promedio
20 Abugre C Cobham A Etter-Phoya R Leacutepissier A Meinzer M Monkam N amp Mosioma A (2019) Vulnerability and Exposure to Illicit Financial Flows risk in Africa Disponible aquiacute
65Iacutendice
Cuadro 8 Vulnerabilidades de los paiacuteses a los flujos financieros iliacutecitos
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Aacutefrica
AngolaComercio exterior (exportaciones)
59 58 China (559) India (71)Estados Unidos (44)
ArgeliaComercio interno (importaciones)
57 58 China (188) Francia (91) Italia (84)
BeninComercio exterior (exportaciones)
61 58Bangladesh (189)
Vietnam (125) India (124)
BotswanaInversiones extranjeras directas internas
58 58 Mauricio (361)Reino Unido (292)
Sudaacutefrica (228)
Burkina FasoInversiones extranjeras directas internas
65 58 Canadaacute (387) Barbados (255) Francia (84)
BurundiComercio exterior (exportaciones)
67 58Emiratos Arabes Unidos (306)
Suiza (154) Pakistaacuten (98)
CameruacutenComercio interno (importaciones)
59 58 China (209) Francia (102) Nigeria (101)
Cabo VerdeComercio interno (importaciones)
55 58 Portugal (458) Espantildea (99)Paiacuteses Bajos (89)
ComorasComercio interno (importaciones)
61 58Emiratos Arabes Unidos (300)
Pakistaacuten (142) Francia (139)
CongoComercio exterior (exportaciones)
60 58 China (357) Angola (130) Espantildea (93)
Costa de MarfilInversiones extranjeras directas externas
73 58Luxemburgo (235)
Mauricio (202) Francia (190)
EgiptoInversiones en cartera externa
62 58Arabia Saudita (264)
Estados Unidos (189)
Francia (61)
EswatiniComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (712) Kenia (68) Nigeria (60)
EtiopiacuteaComercio exterior (exportaciones)
61 58 China (101)Arabia Saudita (99)
Kuwait (97)
GaboacutenInversiones en cartera interna
56 58Estados Unidos (286)
Luxemburgo (276)
Paiacuteses Bajos (99)
GambiaComercio exterior (exportaciones)
62 58 Vietnam (462) China (97) India (74)
GhanaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Suiza (160) India (159) China (152)
GuineaComercio interno (importaciones)
58 58Paiacuteses Bajos (162)
China (160) India (93)
KeniaComercio exterior (exportaciones)
61 58 Pakistaacuten (126)Paiacuteses Bajos (113)
Estados Unidos (111)
LesothoComercio interno (importaciones)
58 58 Sudaacutefrica (748) China (157) India (21)
66Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
LiberiaInversiones extranjeras directas externas
80 58 China (383)Hong Kong (380)
Luxemburgo (93)
MadagascarComercio interno (importaciones)
60 58 China (217)Emiratos Arabes Unidos (109)
Francia (67)
MalawiComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (185) China (157)Emiratos Arabes Unidos (127)
MaliacuteComercio exterior (exportaciones)
62 58 Sudaacutefrica (480) Suiza (249)Emiratos Arabes Unidos (77)
MarruecosInversiones extranjeras directas externas
62 58 Francia (440) Mauricio (89)Luxemburgo (87)
MauricioInversiones extranjeras directas internas
63 58Estados Unidos (194)
Islas Caimaacuten (170)
Singapur (84)
MauritaniaComercio interno (importaciones)
60 58Emiratos Arabes Unidos (130)
Corea del Sur (115)
Estados Unidos (81)
MozambiqueInversiones extranjeras directas internas
62 58Emiratos Arabes Unidos (254)
Mauricio (174) Sudaacutefrica (121)
NamibiaComercio exterior (exportaciones)
59 58 Sudaacutefrica (204) Botswana (175) Suiza (148)
NiacutegerInversiones extranjeras directas internas
107 58 China (458) Francia (412) Mauricio (25)
NigeriaInversiones extranjeras directas internas
63 58Paiacuteses Bajos (304)
Bermudas (168)
Francia (87)
Repuacuteblica Centroafricana
Comercio exterior (exportaciones)
61 58 Francia (632) China (99) Pakistaacuten (59)
RwandaComercio exterior (exportaciones)
69 58 Kenia (295)Emiratos Arabes Unidos (202)
Suiza (164)
Santo Tomeacute y Priacutencipe
Comercio interno (importaciones)
60 58 Portugal (508) Angola (264) China (48)
SenegalInversiones en cartera interna
62 58Estados Unidos (287)
Luxemburgo (267)
Alemania (89)
SeychellesComercio interno (importaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (287)
Islas Caimaacuten (122)
Francia (72)
Sierra LeonaComercio interno (importaciones)
59 58 China (165)Emiratos Arabes Unidos (143)
Reino Unido (83)
SudaacutefricaInversiones extranjeras directas externas
60 58 China (499) Mauricio (78) Hong Kong (77)
SudaacutenComercio exterior (exportaciones)
62 58Emiratos Arabes Unidos (350)
China (286)Arabia Saudita (167)
67Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
TanzaniaComercio interno (importaciones)
60 58Arabia Saudita (211)
China (168) India (106)
TogoComercio interno (importaciones)
59 58 China (238) Francia (87)Paiacuteses Bajos (54)
TuacutenezInversiones extranjeras directas externas
64 58 Francia (517) Mauricio (368) China (50)
UgandaComercio exterior (exportaciones)
66 58 Kenia (279)Emiratos Arabes Unidos (213)
Ruanda (97)
ZambiaComercio exterior (exportaciones)
64 58 Suiza (539) China (172) Singapur (79)
ZimbabueComercio interno (importaciones)
59 58 Sudaacutefrica (406) Singapur (257) China (81)
Asia
AfganistaacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Pakistaacuten (232) China (226) Kazajstaacuten (138)
Arabia SaudiacuteComercio exterior (exportaciones)
62 61Emiratos Arabes Unidos (191)
China (119) Singapur (62)
ArmeniaComercio exterior (exportaciones)
59 61 Rusia (278) Suiza (146) Bulgaria (100)
AzerbaiyaacutenInversiones extranjeras directas externas
60 63 Turquiacutea (606) Suiza (76)Reino Unido (50)
BahreinInversiones en cartera externa
66 62Emiratos Arabes Unidos (178)
Estados Unidos (135)
Islas Caimaacuten (103)
BangladeshInversiones extranjeras directas internas
60 63Estados Unidos (234)
Reino Unido (77)
Singapur (70)
BruneiComercio interno (importaciones)
61 60 Malasia (213) China (184) Singapur (178)
CamboyaInversiones extranjeras directas internas
62 63 China (268) Vietnam (94)Corea del Sur (75)
ChinaInversiones extranjeras directas internas
65 63Hong Kong (490)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (128)
Japoacuten (59)
Corea del SurInversiones extranjeras directas internas
61 63 Japoacuten (239)Estados Unidos (201)
Paiacuteses Bajos (115)
Emiratos Arabes Unidos
Inversiones en cartera interna
61 61Estados Unidos (181)
Arabia Saudita (104)
Suiza (95)
FilipinasInversiones extranjeras directas internas
64 63Paiacuteses Bajos (248)
Japoacuten (232)Estados Unidos (113)
68Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GeorgiaInversiones extranjeras directas internas
60 63Paiacuteses Bajos (172)
Reino Unido (127)
Turquiacutea (78)
Hong KongInversiones extranjeras directas internas
63 63Islas Viacutergenes Britaacutenicas (373)
China (225)Islas Caimaacuten (78)
IndiaInversiones extranjeras directas externas
66 63 Mauricio (236) Singapur (172)Paiacuteses Bajos (112)
IndonesiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (236)Paiacuteses Bajos (155)
Japoacuten (112)
IraacutenComercio exterior (exportaciones)
61 61Emiratos Arabes Unidos (261)
China (252)Corea del Sur (106)
IrakInversiones extranjeras directas externas
72 63 Bahrein (605) Liacutebano (130) Rusia (71)
IsraelInversiones extranjeras directas externas
64 63Paiacuteses Bajos (561)
Estados Unidos (141)
Suiza (33)
JapoacutenInversiones en cartera externa
62 62Estados Unidos (405)
Islas Caimaacuten (244)
Francia (52)
JordaniaInversiones extranjeras directas externas
63 63 Argelia (495)Reino Unido (148)
Liacutebano (61)
KazajstaacutenInversiones extranjeras directas externas
63 63Paiacuteses Bajos (519)
Reino Unido (109)
Rusia (80)
KuwaitInversiones extranjeras directas externas
65 63 Bahrein (175)Arabia Saudita (136)
Islas Caimaacuten (135)
LaosComercio interno (importaciones)
65 60 Tailandia (581) China (220) Vietnam (109)
LiacutebanoComercio exterior (exportaciones)
65 61Emiratos Arabes Unidos (169)
Sudaacutefrica (126)Arabia Saudita (122)
MacaoInversiones en cartera interna
89 61Hong Kong (330)
China (242) Tailandia (87)
MalasiaInversiones extranjeras directas internas
63 63 Singapur (201) Japoacuten (123)Estados Unidos (105)
MaldivasComercio exterior (exportaciones)
63 61 Tailandia (435)Estados Unidos (85)
Sri Lanka (78)
MongoliaInversiones en cartera externa
62 62Hong Kong (478)
Estados Unidos (139)
Singapur (120)
69Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MyanmarInversiones extranjeras directas internas
62 63 Singapur (248) China (173) Tailandia (164)
NepalInversiones extranjeras directas internas
55 63 India (206) China (130) Noruega (120)
OmaacutenComercio exterior (exportaciones)
64 61Emiratos Arabes Unidos (293)
Arabia Saudita (123)
Qatar (93)
PakistaacutenInversiones extranjeras directas externas
67 63Emiratos Arabes Unidos (232)
Bangladesh (114)
Mauricio (83)
PalestinaInversiones extranjeras directas internas
76 63 Jordania (814) Qatar (69) Kuwait (24)
QatarInversiones en cartera interna
62 61Estados Unidos (266)
Arabia Saudita (134)
Bahrein (86)
Repuacuteblica Kirguisa
Comercio exterior (exportaciones)
62 61 Suiza (351) Kazajstaacuten (165) Rusia (147)
SingapurInversiones extranjeras directas internas
63 63Estados Unidos (208)
Islas Caimaacuten (95)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (79)
SiriaInversiones extranjeras directas externas
74 63 Liacutebano (398) Chipre (120) Rumania (108)
Sri LankaInversiones extranjeras directas externas
64 63 Singapur (238)Bangladesh (189)
Mauricio (143)
TailandiaInversiones extranjeras directas externas
64 63Hong Kong (261)
Islas Caimaacuten (97)
Singapur (85)
TaiwaacutenPosiciones de Banca Interna
64 59Hong Kong (321)
Singapur (146)Reino Unido (80)
TayikistaacutenInversiones extranjeras directas internas
59 63 China (464) Rusia (160)Reino Unido (79)
Timor-LesteComercio interno (importaciones)
59 60 Indonesia (278) China (154) Singapur (145)
TurquiacuteaInversiones en cartera externa
64 62Estados Unidos (279)
Islas Caimaacuten (269)
Liacutebano (133)
UzbekistaacutenComercio exterior (exportaciones)
60 61 Rusia (263) China (249) Kazajstaacuten (211)
VietnamInversiones extranjeras directas internas
66 63Corea del Sur (269)
Japoacuten (258) Tailandia (106)
YemenComercio exterior (exportaciones)
65 61Arabia Saudita (524)
Emiratos Arabes Unidos (88)
Japoacuten (84)
70Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Caribe e Islas Americanas
Netherlands (44)
Japan (40)
Antigua y Barbuda
Comercio interno (importaciones)
61 61Estados Unidos (542)
China (53) Japoacuten (49)
Antillas Neerlandesas
Inversiones en cartera externa
69 68Islas Caimaacuten (546)
Estados Unidos (165)
Venezuela (72)
ArubaInversiones en cartera externa
61 68Estados Unidos (623)
Paiacuteses Bajos (44)
Japoacuten (40)
BahamasInversiones en cartera externa
91 68Islas Caimaacuten (255)
Estados Unidos (213)
Brasil (208)
BarbadosInversiones extranjeras directas externas
76 63Luxemburgo (288)
Reino Unido (262)
China (227)
BeliceComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (391)
China (109) Meacutexico (95)
BermudasInversiones en cartera interna
62 51Estados Unidos (443)
Hong Kong (301)
Luxemburgo (41)
CuracaoInversiones extranjeras directas externas
76 63Paiacuteses Bajos (890)
Luxemburgo (57)
Espantildea (17)
GuyanaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (432)
Trinidad y Tabago (252)
China (67)
Islas CaimaacutenComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (873)
Bahamas (36) Dinamarca (14)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas
Inversiones extranjeras directas internas
64 61Hong Kong (625)
China (129)Paiacuteses Bajos (81)
Islas Viacutergenes Estadounidenses
Inversiones en cartera interna
92 51 China (294)Islas Caimaacuten (244)
Luxemburgo (143)
Puerto RicoInversiones en cartera interna
46 51Islas Caimaacuten (398)
Canadaacute (177)Reino Unido (128)
San Cristoacutebal y Nieves
Comercio exterior (exportaciones)
65 59Estados Unidos (672)
Trinidad y Tabago (67)
Santa Luciacutea (55)
Santa LuciacuteaComercio interno (importaciones)
62 61Estados Unidos (494)
Trinidad y Tabago (177)
Barbados (39)
San Vicente y Granadinas
Comercio exterior (exportaciones)
71 59 Barbados (176)Santa Luciacutea (156)
Antigua y Barbuda (145)
SurinameComercio exterior (exportaciones)
69 59Emiratos Arabes Unidos (355)
Suiza (337)Hong Kong (134)
Trinidad y TobagoComercio exterior (exportaciones)
60 59Estados Unidos (480)
Argentina (68) Colombia (42)
71Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Europa
AlbaniaComercio interno (importaciones)
55 57 Italia (284) China (96) Turquiacutea (95)
AlemaniaInversiones extranjeras directas internas
60 58Paiacuteses Bajos (321)
Luxemburgo (133)
Estados Unidos (127)
AndorraComercio interno (importaciones)
49 57 Espantildea (603) Francia (156) China (47)
AustriaInversiones extranjeras directas externas
61 58 Suiza (270)Paiacuteses Bajos (141)
Alemania (93)
BeacutelgicaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (263)
Francia (200)Luxemburgo (189)
BielorrusiaInversiones en cartera interna
66 56Estados Unidos (367)
Rusia (258)Luxemburgo (242)
Bosnia-Herzegovina
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Austria (214) Croacia (185) Rusia (93)
BulgariaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Rumania (155)Macedonia del Norte (140)
Austria (106)
ChipreComercio exterior (exportaciones)
60 56Islas Caimaacuten (103)
Grecia (80)Islas Marshall (61)
ChequiaPosiciones bancarias externas
58 54 Austria (327) Suiza (172) Alemania (133)
CroaciaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (423)
Eslovenia (176)Islas Marshall (78)
DinamarcaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (330)
Alemania (116)Luxemburgo (75)
EstoniaInversiones extranjeras directas externas
56 58 Chipre (190) Letonia (184) Lituania (183)
EslovaquiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (287)
Austria (123) Chequia (104)
EsloveniaInversiones extranjeras directas externas
58 58 Croacia (405)Macedonia del Norte (106)
Rusia (88)
EspantildeaComercio interno (importaciones)
57 57 Alemania (124) Francia (101) China (94)
72Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
GibraltarInversiones en cartera interna
80 56Reino Unido (319)
Estados Unidos (112)
Luxemburgo (99)
GreciaInversiones extranjeras directas externas
60 58 Chipre (205)Paiacuteses Bajos (119)
Estados Unidos (100)
GuernseyPosiciones de Banca Interna
69 55 Suiza (611) Jersey (115)Reino Unido (67)
HungriacuteaInversiones extranjeras directas externas
64 58 Suiza (339)Estados Unidos (305)
Luxemburgo (89)
IslandiaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (306)
Estados Unidos (243)
Suiza (100)
IrlandaInversiones extranjeras directas internas
60 58Luxemburgo (314)
Estados Unidos (273)
Paiacuteses Bajos (138)
Isla de ManInversiones en cartera interna
56 56Estados Unidos (372)
Reino Unido (156)
Luxemburgo (93)
Islas FaroeInversiones en cartera interna
48 56Estados Unidos (401)
Dinamarca (155)
Luxemburgo (108)
ItaliaInversiones extranjeras directas externas
58 58Paiacuteses Bajos (195)
Estados Unidos (76)
Alemania (69)
JerseyPosiciones de Banca Interna
62 55 Suiza (253)Reino Unido (229)
Guernsey (128)
KosovoInversiones extranjeras directas externas
58 58 Alemania (147) Suiza (109)Macedonia del Norte (95)
LetoniaInversiones en cartera interna
54 56 Alemania (255) Austria (85)Estados Unidos (61)
LiechtensteinInversiones en cartera interna
56 56 Austria (308)Luxemburgo (271)
Alemania (196)
LituaniaInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (204)
Letonia (202) Estonia (133)
LuxemburgoInversiones extranjeras directas internas
60 58Estados Unidos (185)
Paiacuteses Bajos (121)
Bermudas (100)
Macedonia del Norte
Inversiones extranjeras directas internas
56 58 Sudaacutefrica (328)Paiacuteses Bajos (92)
Austria (87)
MaltaComercio exterior (exportaciones)
59 56 Alemania (128)Estados Unidos (114)
Egipto (111)
MoldovaComercio interno (importaciones)
58 57 Rumania (160) Rusia (131) Ucrania (116)
73Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
MontenegroInversiones extranjeras directas internas
58 58 Rusia (239)Paiacuteses Bajos (114)
Italia (97)
NoruegaInversiones en cartera externa
58 56Estados Unidos (358)
Japoacuten (84)Reino Unido (62)
Paiacuteses BajosInversiones extranjeras directas internas
58 58Estados Unidos (218)
Luxemburgo (155)
Suiza (81)
PoloniaInversiones extranjeras directas externas
59 58Luxemburgo (168)
Paiacuteses Bajos (137)
Chipre (134)
PortugalInversiones extranjeras directas externas
57 58Paiacuteses Bajos (307)
Espantildea (203) Angola (105)
Reino UnidoPosiciones de Banca Interna
61 55Estados Unidos (246)
Islas Caimaacuten (67)
Alemania (64)
RumaniaInversiones extranjeras directas externas
61 58Paiacuteses Bajos (434)
Kazajstaacuten (168) Bulgaria (104)
RusiaInversiones extranjeras directas internas
62 58 Chipre (263)Paiacuteses Bajos (233)
Bahamas (75)
SerbiaInversiones extranjeras directas internas
58 58Paiacuteses Bajos (232)
Austria (117) Chipre (85)
SueciaInversiones en cartera externa
57 56Estados Unidos (323)
Luxemburgo (148)
Reino Unido (57)
SuizaInversiones extranjeras directas internas
59 58Paiacuteses Bajos (332)
Luxemburgo (252)
Estados Unidos (160)
UcraniaInversiones en cartera interna
60 56Estados Unidos (475)
Luxemburgo (201)
Islas Caimaacuten (99)
Latinoameacuterica Germany (59)
ArgentinaPosiciones bancarias externas
63 59Estados Unidos (581)
Suiza (233) Espantildea (42)
BoliviaInversiones en cartera interna
69 59Luxemburgo (396)
Estados Unidos (199)
Alemania (59)
BrasilInversiones extranjeras directas externas
66 61Islas Caimaacuten (256)
Islas Viacutergenes Britaacutenicas (168)
Bahamas (122)
ChileInversiones extranjeras directas externas
62 61 Panamaacute (151)Estados Unidos (114)
Brasil (108)
ColombiaInversiones en cartera externa
61 62Estados Unidos (723)
Luxemburgo (113)
Meacutexico (16)
74Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Costa RicaInversiones extranjeras directas externas
67 61Guatemala (359)
Panamaacute (340) Espantildea (56)
EcuadorComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (355)
Vietnam (76) Chile (62)
El SalvadorComercio exterior (exportaciones)
64 60Estados Unidos (584)
Guatemala (206)
Costa Rica (57)
GuatemalaInversiones en cartera interna
66 59 Bahamas (228)Estados Unidos (212)
Luxemburgo (164)
HondurasComercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (367)
China (153)Guatemala (104)
MeacutexicoPosiciones de Banca Interna
62 62Estados Unidos (838)
Alemania (27) Canadaacute (24)
NicaraguaComercio exterior (exportaciones)
61 60Estados Unidos (630)
Meacutexico (84)El Salvador (63)
PanamaacuteComercio exterior (exportaciones)
62 60Estados Unidos (280)
Colombia (134) Venezuela (87)
ParaguayInversiones en cartera interna
60 59Estados Unidos (365)
Luxemburgo (247)
Alemania (87)
PeruacuteInversiones extranjeras directas externas
66 61 Bolivia (262) Panamaacute (120) Chile (105)
Repuacuteblica Dominicana
Comercio interno (importaciones)
60 59Estados Unidos (458)
China (139) Meacutexico (45)
UruguayComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (217) Brasil (172)Estados Unidos (83)
VenezuelaInversiones en cartera interna
59 59Estados Unidos (357)
Luxemburgo (155)
Italia (70)
Ameacuterica del Norte Poland (33)
CanadaacuteInversiones extranjeras directas internas
62 58Estados Unidos (413)
Paiacuteses Bajos (210)
Luxemburgo (95)
Estados UnidosPosiciones de Banca Interna
60 60Islas Caimaacuten (301)
Reino Unido (198)
Japoacuten (59)
GroenlandiaComercio interno (importaciones)
49 58Dinamarca (574)
Suecia (137) Polonia (33)
Oceaniacutea
AustraliaInversiones extranjeras directas internas
61 61Estados Unidos (263)
Paiacuteses Bajos (135)
Japoacuten (115)
FijiComercio exterior (exportaciones)
60 60Estados Unidos (268)
Australia (174)Nueva Zelanda (89)
Islas MarshallInversiones en cartera interna
61 56Estados Unidos (820)
Luxemburgo (38)
Mauricio (24)
75Iacutendice
PaiacutesCanal de trading maacutes vulnerable
Puntuacioacuten de vulnerabilidad para este canal
Vulnerabilidad media en la regioacuten a este canal
Socio comercial maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial segundo maacutes responsable de la vulnerabilidad
Socio comercial tercero maacutes responsable de la vulnerabilidad
Islas SalomoacutenComercio interno (importaciones)
60 60 Australia (193) Singapur (182) Malasia (148)
KiribatiComercio interno (importaciones)
59 60 Australia (237) Singapur (133) Japoacuten (129)
Nueva CaledoniaComercio exterior (exportaciones)
59 60 China (408) Japoacuten (191)Corea del Sur (178)
Nueva ZelandaComercio exterior (exportaciones)
60 60 China (231) Australia (151)Estados Unidos (120)
PalauComercio interno (importaciones)
62 60Estados Unidos (421)
Singapur (169) Japoacuten (132)
Papuacutea Nueva Guinea
Inversiones en cartera interna
57 56Estados Unidos (553)
Australia (223)Luxemburgo (54)
Polinesia Francesa
Comercio exterior (exportaciones)
60 60 Japoacuten (277)Hong Kong (275)
Estados Unidos (192)
SamoaComercio interno (importaciones)
60 60Nueva Zelanda (271)
Singapur (191) China (121)
76Iacutendice
Anexos
Anexo A Datos de los paiacuteses
Cuadro 9 Peacuterdidas fiscales de los paiacuteses y dantildeos fiscales infligidos a otros paiacuteses
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Afganistaacuten $2889007 $597840 $2291167 305 2773 enfermeras $33240802
Albania $47265937 $43486591 $3779347 781 8260 enfermeras $4266199
Alemania $35063677505 $24394593521 $10669083984 1126 640975 enfermeras $3416456374
Arabia Saudiacute $2258491538 $2258491538 $0 929 110049 enfermeras $8887915
Argelia $492739460 $434750000 $57989460 629 97342 enfermeras $550339691
Andorra $8751410 $0 $8751410 574 268 enfermeras $18923870
Angola $2253340634 $2050800000 $202540634 14652 318890 enfermeras $0
Argentina $2684956110 $2341815852 $343140259 859 421431 enfermeras $80346751
Armenia $33815931 $29000000 $4815930 1779 12827 enfermeras $0
Aruba $31466692 $6785063 $24681629 NA 1292 enfermeras $5271458
Australia $4197661676 $2365613824 $1832047852 487 53905 enfermeras $4064087968
Austria $995623647 $341964284 $653659363 314 25381 enfermeras $716721458
Azerbaiyaacuten $33361686 $7801624 $25560062 570 7445 enfermeras $273747779
Bahamas $0 $0 $0 000 0 enfermeras $717777115
Bahrein $0 $0 $0 000 0 enfermeras $64748210
Bangladesh $703397195 $674242802 $29154392 6189 392398 enfermeras $888791
Barbados $138605582 $94993 $138510590 8281 8404 enfermeras $4687487889
Beacutelgica $3863626209 $1151058582 $2712567627 944 47523 enfermeras $3062033835
Belice $112087433 $0 $112087433 16814 15338 enfermeras $102257675
Benin $2514742 $51284 $2463457 199 1276 enfermeras $0
Bermudas $9051733 $9051733 $0 NA 121 enfermeras $13843144682
Bhutaacuten $88818 NA $88818 016 21 enfermeras $28796844
Bielorrusia $66719057 $65763199 $955859 291 9605 enfermeras $21864271
Bolivia $135745614 $103282857 $32462757 975 25215 enfermeras $383069132
Bonaire Sint Eustatius y Saba
$2486957 NA $2486957 NA Enfermeras NA $0
Bosnia-Herzegovina
$19028474 $17458580 $1569894 154 3342 enfermeras $38040276
Botswana $23810640 $13442927 $10367713 354 2868 enfermeras $18131346
Brasil $14911039194 $14630745768 $280293427 20062059104 enfermeras
$95811723
Brunei $85462833 $85462833 $0 2890 4313 enfermeras $0
Bulgaria $41628373 $25458270 $16170103 162 5016 enfermeras $195356370
Burkina Faso $2878337 $230294 $2648043 100 1245 enfermeras $56349380
Burundi $1987018 NA $1987018 295 4000 enfermeras $0
Camboya $23957865 $7199820 $16758045 789 10876 enfermeras $96878272
77Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Cameruacuten $140343297 $114567107 $25776190 5628 42238 enfermeras $0
Canadaacute $5743156682 $3310466008 $2432690674 432 102490 enfermeras $7847038737
Cabo Verde $1237000 NA $1237000 215 318 enfermeras $0
Chad $348472562 $343125000 $5347562 31779 248927 enfermeras $0
Chequia $460947518 $385099549 $75847969 349 21622 enfermeras $629086617
Chipre $1084929713 $19535548 $1065394165 15487 42300 enfermeras $1446227757
China $14886392679 $3732400492 $11153992188 4381463876 enfermeras
$20045803268
Colombia $11774915838 $11639160039 $135755798 71792465001 enfermeras
$59549030
Comoras $325841 NA $325841 269 119 enfermeras $0
Congo RDC $115900570 $83430714 $32469856 5557 118770 enfermeras $51727665
Congo $12966239 $791371 $12174869 946 4016 enfermeras $4799474
Costa Rica $209088114 $197171969 $11916144 654 18748 enfermeras $0
Costa de Marfil $237855315 $217087199 $20768116 4533 104284 enfermeras $0
Corea del Norte $520673022 $520650000 $23022 NA 377490 enfermeras $0
Corea del Sur $3885516419 $3416073121 $469443298 656 99175 enfermeras $11554289
Croacia $31227339 $11853046 $19374292 093 1853 enfermeras $206581863
Cuba $1432138 NA $1432138 002 176 enfermeras $0
Curacao $390876251 NA $390876251 NA 21796 enfermeras $359700351
Dinamarca $1821793867 $696039350 $1125754517 633 23623 enfermeras $2316671494
Djibouti $4443973 NA $4443973 685 1062 enfermeras $0
Dominica $4804869 NA $4804869 2514 507 enfermeras $25640
Ecuador $302647631 $255505423 $47142208 701 61678 enfermeras $17598072
Egipto $2320657159 $2123341867 $197315292 51261524421 enfermeras
$3910683
El Salvador $107350935 $99440566 $7910369 895 25759 enfermeras $0
Emiratos Arabes Unidos
$1022393223 $1022393223 $0 1041 34797 enfermeras $1266413793
Eritrea $1433754 NA $1433754 479 622 enfermeras $0
Eslovaquia $412170442 $355046091 $57124352 765 24621 enfermeras $138651472
Eslovenia $213882104 $97089677 $116792427 710 7591 enfermeras $61148855
Espantildea $4376809767 $2665706984 $1711102783 504 107390 enfermeras $3105968772
Estados Unidos $89354366624 $49241339280 $40113027344 5821150436 enfermeras
$23635935547
Eswatini $17757992 $15254091 $2503901 1243 4760 enfermeras $0
Etiopiacutea $379569403 $362658520 $16910883 5642 436648 enfermeras $0
Fiji $4169275 $3556054 $613221 376 651 enfermeras $177758
Filipinas $2135295746 $1877619568 $257676178 5071 627283 enfermeras $153583169
Finlandia $919705621 $324744135 $594961487 488 20304 enfermeras $1376575354
Francia $20236181334 $14351950377 $5884230957 861 529329 enfermeras $4491183105
Gaboacuten $155097630 $132813891 $22283739 5589 17503 enfermeras $0
Gambia $198524896 $196230001 $2294895 132602 102160 enfermeras $0
78Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Georgia $73863494 $68400003 $5463491 1883 14601 enfermeras $202466701
Ghana $157890653 $85031057 $72859596 1572 54591 enfermeras $151610885
Gibraltar $251039215 $0 $251039215 NA 12291 enfermeras $3941092690
Granada $3053744 NA $3053744 1242 273 enfermeras $0
Grecia $1358760428 $353785574 $1004974854 1177 59835 enfermeras $16353763
Groenlandia $1788354 $0 $1788354 NA 46 enfermeras $14437709
Guatemala $36640992 $31615244 $5025748 252 8817 enfermeras $144517496
Guernsey $488294340 $37523131 $450771210 NA 12201 enfermeras $1150100344
Guinea $3932536 309762 $3622774 624 2414 enfermeras $75369518
Guinea-Bissau $17426719 $15680000 $1746719 22945 12846 enfermeras $0
Guinea Ecuatorial $3988816 NA $3988816 478 302 enfermeras $0
Guyana $287543395 $285723634 $1819761 30808 52087 enfermeras $0
Haitiacute $84214556 $80400000 $3814556 11595 57903 enfermeras $0
Honduras $329418842 $319499841 $9919001 4362 91679 enfermeras $0
Hong Kong $1639783206 $552026614 $1087756592 NA 70713 enfermeras $21047358012
Hungriacutea $411400888 $350975069 $60425819 603 27130 enfermeras $984603213
India $10319683940 $10117529292 $202154648 44704230656 enfermeras
$0
Indonesia $4864783876 $4785952836 $78831039 42921098974 enfermeras
$1412289678
Iraacuten $9641223 $0 $9641223 006 1578 enfermeras $533275
Irak $6462227 $110124 $6352103 025 1003 enfermeras $427330948
Irlanda $14462658146 $199121037 $14263537109 7301 251962 enfermeras $15830940779
Islandia $54472734 $17219976 $37252758 410 628 enfermeras $0
Islas Caimaacuten $166760 $166760 $0 NA 3 enfermeras $70441676611
Islas Faroe $1068400 NA $1068400 NA 25 enfermeras $39454508
Islas Malvinas $3125271 NA $3125271 NA 58 enfermeras $343203
Islas Marshall $82339905 NA $82339905 66346 16094 enfermeras $1026592431
Islas Menores Desenlacoacutednies de los Estados Unidos
$3008490 NA $3008490 NA Enfermeras NA $0
Islas Salomoacuten $2025383 $148123 $1877260 451 629 enfermeras $3555166
Islas Turcas y Caicos
$15757043 NA $15757043 NA 683 enfermeras $9939694
Islas Wallis y Futuna
$302492 NA $302492 NA 18 enfermeras $0
Jamaica $28793859 $20272801 $8521058 560 2771 enfermeras $0
Japoacuten $9906302487 $4310693601 $5595608887 211 235307 enfermeras $1286970078
Jersey $1572394779 $6077030 $1566317749 NA 36198 enfermeras $7911160368
Jordania $145089707 $87000001 $58089706 815 17413 enfermeras $231974579
Kazajstaacuten $263726831 $191530946 $72195885 732 47502 enfermeras $825687294
Kenia $565831722 $502468967 $63362755 3602 240781 enfermeras $0
Kiribati $195826 NA $195826 136 68 enfermeras $0
79Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Kuwait $29178454 $29178454 $0 069 2081 enfermeras $172247791
Laos $86830245 $84606159 $2224087 8099 25339 enfermeras $0
Letonia $64585689 $36338947 $28246742 628 5616 enfermeras $3021891
Lesotho $279135739 $278428102 $707637 21334 137057 enfermeras $0
Liacutebano $145225953 $144303 $145081650 738 17452 enfermeras $30752186
Liberia $193892151 $0 $193892151 59537 143675 enfermeras $585953002
Libia $54644346 $1600000 $53044346 302 6921 enfermeras $1251418418
Liechtenstein $61647583 NA $61647583 NA 618 enfermeras $13012603
Lituania $99781709 $90652973 $9128736 493 9632 enfermeras $16887038
Luxemburgo $11242651185 $551354310 $10691296875 36061 103345 enfermeras $27607634145
Macao $409219638 $348788886 $60430752 NA 17423 enfermeras $843062879
Macedonia del Norte
$27128838 $24838941 $2289897 558 3452 enfermeras $0
Madagascar $75628386 $63664465 $11963921 2677 88281 enfermeras $0
Malawi $56666998 $51252255 $5414743 3631 67298 enfermeras $0
Malasia $1227188045 $902583156 $324604889 1920 133675 enfermeras $1555385108
Maldivas $686744 NA $686744 027 82 enfermeras $154649719
Maliacute $15016010 $5548718 $9467292 1078 8486 enfermeras $0
Malta $389065115 $7040335 $382024780 5689 14189 enfermeras $292245911
Marruecos $521534833 $451611585 $69923248 2024 130186 enfermeras $0
Mauricio $170121791 $62389819 $107731972 5792 21833 enfermeras $1392976160
Mauritania $18723821 $12434212 $6289609 1792 7147 enfermeras $0
Meacutexico $9067461243 $8250806214 $816655029 2467 581552 enfermeras $0
Micronesia $268019 NA $268019 249 57 enfermeras $0
Moldova $29325313 $28439999 $885314 692 5876 enfermeras $0
Moacutenaco $424826 $424826 NA 039 4 enfermeras $77858135
Mongolia $42360157 $38800000 $3560157 1389 8363 enfermeras $19601250
Montenegro $107096593 $106190277 $906315 NA 10313 enfermeras $802114
Mozambique $477698230 $452639265 $25058966 22269 464523 enfermeras $34468014
Myanmar $3951997 $2852481 $1099516 083 3057 enfermeras $247795067
Namibia $27687470 $23308813 $4378657 566 4221 enfermeras $1955341
Nauru $1114 NA $1114 002 0 enfermeras $0
Nepal $9259715 NA $9259715 348 4529 enfermeras $0
Nicaragua $78887760 $71899999 $6987761 1475 21778 enfermeras $0
Niacuteger $13170333 $11936438 $1233895 650 7257 enfermeras $98655855
Nigeria $10825786952 $10576472971 $249313980 472873532455 enfermeras
$112521003
Noruega $2511937612 $1853771902 $658165710 698 37499 enfermeras $2252916799
Nueva Caledonia $10679101 $0 $10679101 NA 371 enfermeras $84524498
Nueva Zelanda $400631713 $225286361 $175345352 288 6972 enfermeras $555850198
Paiacuteses Bajos $10601294005 $935184630 $9666109375 189 160902 enfermeras $36371503832
Pakistaacuten $2532760498 $2495169613 $37590885 127451182229 enfermeras
$4799474
80Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Palau $523 NA $523 lt001 0 enfermeras $0
Palestina $1847307 NA $1847307 NA 447 enfermeras $0
Panamaacute $682824251 $91211031 $591613220 2919 63549 enfermeras $2415797853
Papuacutea Nueva Guinea
$21050973 $19640293 $1410681 508 5599 enfermeras $122830984
Paraguay $99406359 $93996101 $5410259 895 15580 enfermeras $42661992
Peruacute $1205921239 $1081602109 $124319130 1981 237894 enfermeras $0
Polinesia Francesa $8837643 NA $8837643 NA 465 enfermeras $1699932
Polonia $2249162517 $2087650707 $161511810 946 114640 enfermeras $274281054
Portugal $1046072964 $494051357 $552021606 763 49651 enfermeras $553241485
Puerto Rico $5660502 $5660502 NA NA 239 enfermeras $9177305410
Qatar $114346871 $114346871 $0 325 3119 enfermeras $782271177
Reino Unido $39583847405 $10269722405 $29314125000 1872 840209 enfermeras $42464646560
Repuacuteblica Centroafricana
$36718947 $36300000 $418947 22792 37578 enfermeras $0
Repuacuteblica Dominicana
$123208277 $91450973 $31757303 576 32384 enfermeras $53149731
Repuacuteblica Kirguisa $16492755 $10600000 $5892755 668 7909 enfermeras $0
Rumania $874432845 $861946120 $12486725 1016 65922 enfermeras $0
Rusia $5100791212 $4702453352 $398337860 937 642326 enfermeras $1100146106
Rwanda $72016601 $69973247 $2043355 3478 88061 enfermeras $0
Samoa $161632217 NA $161632217 48345 26918 enfermeras $156433502
Santa Luciacutea $8237108 $2400000 $5837108 1922 697 enfermeras $111632211
San Marino $5300595 NA $5300595 543 136 enfermeras $0
San Vicente y Granadinas
$28461740 NA $28461740 13221 3258 enfermeras $15464137
Senegal $168252207 $141300006 $26952202 7040 76387 enfermeras $0
Serbia $74600138 $69299311 $5300827 290 8823 enfermeras $2310858
Seychelles $169665145 $31884581 $137780563 35055 10926 enfermeras $102038361
Sierra Leona $76453112 $75258750 $1194362 14378 70692 enfermeras $13865147
Singapur $4776999238 $2791252045 $1985747192 8473 121017 enfermeras $14633842974
Siria $9091255 $4973931 $4117324 278 4743 enfermeras $0
Somalia $291652 NA $291652 NA 400 enfermeras $0
Sri Lanka $104809115 $97351980 $7457134 793 44970 enfermeras $20619963
St Maarten $4981002 NA $4981002 NA 233 enfermeras $0
Sudaacutefrica $3391890587 $2708824608 $683065979 22381068770 enfermeras
$112165486
Sudaacuten $645033468 $643999989 $1033479 12111 423342 enfermeras $0
Sudaacuten del Sur $7247646 $7148217 $99429 946 4664 enfermeras $92967590
Suecia $2698394836 $1141020813 $1557374023 538 47385 enfermeras $4632125939
Suiza $5681097158 $881258779 $4799838379 2294 74699 enfermeras $12844985635
Suriname $11495666 NA $11495666 1013 1321 enfermeras $0
Tailandia $1165301081 $425131220 $740169861 877 198355 enfermeras $960250326
81Iacutendice
PaiacutesImpuesto total perdido anualmente
Impuestos perdidos por abuso del impuesto de sociedades anualmente
Impuestos perdidos por evasioacuten de impuestos privados anualmente
Peacuterdida fiscal total como porcentaje del gasto en salud puacuteblica
Peacuterdida total de impuestos en nuacutemero de salarios anuales de las enfermeras
Peacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Taiwaacuten $3944474034 $558463292 $3386010742 NA 200510 enfermeras $4371609823
Tanzania $299485211 $279081381 $20403830 4076 135577 enfermeras $0
Tayikistaacuten $188922989 $188400000 $522989 12870 117253 enfermeras $0
Togo $41616876 $38849999 $2766876 6201 22555 enfermeras $0
Tonga $9207640 $9195089 $12551 7442 1115 enfermeras $0
Trinidad y Tobago $257644616 $233141965 $24502651 3582 15611 enfermeras $0
Tuacutenez $296225462 $257400000 $38825462 1830 64887 enfermeras $0
Turkmenistaacuten $488939 NA $488939 009 65 enfermeras $0
Turquiacutea $2686228531 $2241324997 $444903534 967 175501 enfermeras $0
Ucrania $650062523 $621313724 $28748798 1393 133382 enfermeras $17953588
Uganda $115358153 $96594157 $18763996 3143 83658 enfermeras $14398422
Uruguay $142998400 $26147692 $116850708 433 12047 enfermeras $1066550
Uzbekistaacuten $175402110 $166275007 $9127103 956 64714 enfermeras $0
Vanuatu $5382340 NA $5382340 3285 1207 enfermeras $7110332
Vaticano $6168646 NA $6168646 NA 24 enfermeras $0
Venezuela $642266108 $383818660 $258447449 1168 65523 enfermeras $392668080
Vietnam $420826698 $367192577 $53634121 723 121329 enfermeras $4033691299
Yemen $55671403 $51800000 $3871403 2009 14933 enfermeras $11909806
Zambia $143620450 $100120640 $43499809 3730 28360 enfermeras $13509631
Zimbabue $120495792 $72356746 $48139046 2135 53232 enfermeras $0
82Iacutendice
Anexo B Peores infractores
Cuadro 10 Los 15 paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
PaiacutesPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Islas Caimaacuten $70441676611 $22819899267 $47621777344 1647 5584460 enfermeras
Reino Unido $42464646560 $13671390701 $28793255859 993 3366503 enfermeras
Paiacuteses Bajos $36371503832 $26593707934 $9777795898 850 2883452 enfermeras
Luxemburgo $27607634145 $9283427114 $18324207031 645 2188672 enfermeras
Estados Unidos $23635935547 $0 $23635935547 553 1873805 enfermeras
Hong Kong $21047358012 $16331010356 $4716347656 492 1668588 enfermeras
China $20045803268 $20045803268 $0 469 1589187 enfermeras
Islas Viacutergenes Britaacutenicas $16295774429 $10405615250 $5890159180 381 1291893 enfermeras
Irlanda $15830940779 $6068846053 $9762094727 370 1255042 enfermeras
Singapur $14633842974 $12221060747 $2412782227 342 1160139 enfermeras
Bermudas $13843144682 $10860143218 $2983001465 324 1097454 enfermeras
Suiza $12844985635 $10953644082 $1891341553 300 1018322 enfermeras
Puerto Rico $9177305410 $9177305410 NA 215 727556 enfermeras
Jersey $7911160368 $4465999479 $3445160889 185 627179 enfermeras
Cuadro 11 Grupos de paiacuteses maacutes responsables de las peacuterdidas fiscales globales
GrupoPeacuterdida fiscal infligida a otros paiacuteses
Peacuterdida fiscal infligida al permitir el abuso del impuesto de sociedades
Peacuterdida fiscal infligida al permitir la evasioacuten fiscal privada
Porcentaje de peacuterdidas fiscales globales
Nuacutemero de salarios de enfermeras perdidas responsables
Ocde $207467510260 $101187311324 $106280198936 4850 16447566 enfermeras
Telarantildea del Reino Unido $160039436737 $69813504998 $90225931739 3741 12687573 enfermeras
Eje de evasioacuten fiscal $236863560350 $116644284128 $120219276222 5537 18778020 enfermeras
83Iacutendice
Anexo C Previsioacuten del calendario para el proacuteximo antildeo
Noviembre
Cumbre de los dirigentes del G20 Riad (Arabia Saudita) 21 de noviembre - 22 de noviembre de 2020
httpsg20orgenPageshomeaspx
Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe Final febrero de 2021
Diciembre
Diacutea Internacional contra la Corrupcioacuten 9 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de los Derechos Humanos 10 de diciembre de 2020
Diacutea Internacional de la Cobertura Sanitaria Universal 12 de diciembre de 2020
Enero
G20 Reunioacuten del Grupo de Trabajo de Arquitectura Financiera Internacional
Riyadh Arabia Saudi 31 de enero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Febrero
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 21 de febrero - 26 de febrero de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Simposio sobre Fiscalidad Internacional del G20 Riyadh Arabia Saudi 22 de febrero de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
El Panel de Alto Nivel sobre la Responsabilidad la Transparencia y la Integridad Financieras Internacion-ales Informe final - febrero de 2021
Marzo
Diacutea Internacional de la Mujer 8 de marzo de 2021
El 65ordm periacuteodo de sesiones de la Comisioacuten de la Condicioacuten Juriacutedica y Social de la Mujer Sede de las Naciones Unidas Nueva York EEUU 15 al 26 de marzo de 2021
httpswwwunwomenorgencsw
84Iacutendice
Abril
Reuniones de primavera del Banco Mundial y el Fondo Monetario Internacional Washington DC EEUU 10 de abril - 13 de abril de 2021
httpswwwworldbankorgenmeetingssplash
UNCTAD 15 Decimoquinto periacuteodo de sesiones de la Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo Barbados 25 de abril - 30 de abril de 2021
httpsunctadorgenpagesMeetingDetailsaspxmeetingid=2324
Reunioacuten especial del Consejo de Cooperacioacuten Internacional en Cuestiones de Tributacioacuten 2021 Nueva York EEUU 29 de abril de 2021
httpsundocsorgenERES20211
Foro de Financiamiento para el Desarrollo abril de 2021
Junio
Reunioacuten del G20 sobre la financiacioacuten de los objetivos de desarrollo sostenible Riyadh Arabia Saudi 16 de junio de 2021
httpsg20orgenPageshomeaspx
Reuniones del Grupo de Accioacuten Financiera el Pleno y el Grupo de Trabajo Pariacutes Francia (TBC) 20 de junio - 25 de junio de 2021
httpswwwfatf-gafiorgcalendareventscalendarhf=10ampb=0amps=asc(fatf_date1)
Conferencia Ministerial de la OMC Ubicacioacuten TBC 7 de junio de 2021
httpswwwwtoorgenglishthewto_eminist_emc12_emc12_ehtm
Julio
Foro Poliacutetico de Alto Nivel de las Naciones Unidas sobre el Desarrollo Sostenible 2021 Nueva York EEUU 6 de julio - 15 de julio de 2021
httpssustainabledevelopmentunorghlpf
85Iacutendice
Tax Justice Network Registered in England and Wales Registered Company No 05327824 Registered Address 38 Stanley Avenue Chesham HP5 2JG United Kingdom
- _Hlk54011791
- _Hlk54011863
- _Hlk54012099
- _Hlk49355453
- _Hlk49358812
- _Hlk49424161
- _Hlk49424197
- _Hlk54014876
- _Hlk54015263
-