TRƯƠNG ĐAI HOC NGOAI THƯƠNG

KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH

TIỂU LUẬN

ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN VÀ LẬP BÁO

CÁO TÀI CHÍNH

Nhóm sinh viên: Khối 1 – Kinh tế - K53

Giảng viên hướng dẫn: TS. Nguyễn Thị Thu Hằng

Hà Nội, 29/02/2016

BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ

STT Họ và tên Mã số sinh viên Nhiệm vụ

1Vũ Thị Thu Hà – Trưởng nhóm

1411110163Phân công nhiệm vụ, điều phốihoạt động; Nội dung phần Ví dụ áp dụng

2 Trần Huyền My 1411110911 Tài sản và nguồn vốn

3 Tạ Thị Nhật 1411110493Doanh thu và chi phí, Báo cáo kết quả kinh doanh

4 Đào Thị Ngọc Linh 1411110373Một số vấn đề chung về báo cáo tài chính

5 Hoàng Hồ Khánh Linh 1411110388Lập báo cáo kết quả kinh doanh

6 Hoàng Thị Hoài 1411110252 Lập bảng cân đối kế toán

7 Đinh Thị Thu Trang 1411110645Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ; Tổng hợp các nội dung thành bài hoàn chỉnh

MỤC LỤC

MỤC

LỜI MỞ ĐẦU

NỘI DUNG

A. ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN

I. Tài sản và nguồn vốn

1. Tài sản

2. Nguồn vốn

3. Bảng cân đối tài sản – nguồn vốn

II. Doanh thu và chi phí

1. Doanh thu

2. Chi phí

III. Báo cáo kết quả kinh doanh

B. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I. Một số vấn đề chung về báo cáo tài chính

II. Lập báo cáo kết quả kinh doanh

III. Lập bảng cân đối kế toán

IV. Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

C. VÍ DỤ ÁP DỤNG

I. Kinh doanh cửa hàng ăn

II. Kinh doanh quán nước vỉa hè

DANH MỤC THAM KHẢO

TRANG

1

2

2

2

2

3

3

3

3

4

4

4

7

8

10

12

12

15

17

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, kế toán đóng một vai trò ngày càng quan trọng trong công tác quản

lý kinh tế ở tất cả các doanh nghiệp hay các tổ chức hành chính. Trong thời đại kinh

tế thị trường, bên cạnh việc chú trọng đổi mới sản xuất, cải tiến công nghệ để nâng

cáo năng suất, các doanh nghiệp cũng cần hết sức chú trọng tới việc quản lý kinh

tế. Một trong những công việc đó là việc kiểm soát được tài sản và nguồn vốn của

mình, từ đó tìm cho mình được hướng đầu tư hiệu quả, sản xuất có doanh thu bù

đắp được chi phí, sinh ra nguồn lãi lớn.

Để công tác quản lý diễn ra một cách chặt chẽ, các doanh nghiệp phải thường

xuyên cập nhật, nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết; bao gồm thông tin

trên thị trường và thông tin từ trong nội bộ doanh nghiệp. Một trong những nguồn

quan trọng cung cấp những thông tin này là báo cáo tài chính doanh nghiệp. Muốn

có một bản báo cáo tài chính đầy đủ, chính xác, những người lập báo cáo phải hiểu

rõ được những đối tượng của kế toán cùng bản chất của nó.

Nhận thức được tầm quan trọng của những công việc này, nhóm chúng em xin

đi sâu vào tìm hiểu “ Đối tượng của kế toán và lập báo cáo tài chính”. Do thời

gian có hạn, cũng như chúng em chưa có những hiểu biết sâu rộng về chuyên môn,

nên bài tập nhóm này chắc chắn vẫn còn nhiều thiếu xót. Vì vậy chúng em rất

mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp từ cô và các bạn đọc, để giúp cho bài

tập được đầy đủ và hoàn thiện hơn trong những lần sắp tới. Đồng thời chúng em

cũng xin được gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Thu Hằng đã tận tình

hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hoàn thành bài tập lần này!

4

NỘI DUNG

A. ĐỐI TƯỢNG CỦA KẾ TOÁN

I. Tài sản và nguồn vốn

1. Tài sản

- Tài sản là các nguồn lực do đơn vị kế toán kiểm soát và có thể thu được lợi

ích kinh tế trong tương lai

- Điều kiện: + Là nguồn lược do đơn vị kiểm soát

+ Có thể thu được lợi ích kinh tế từ khai thác, sử dụng

+ Có thể đo lường được bằng thước đo tiền tệ

+ Là kết quả của nghiệp vụ, sự kiện đã diễn ra

- Phân loại:

+ Tài sản ngắn hạn : tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển), đầu

tư tài chính ngắn hạn, phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho, chi phí trả trước ngắn hạn.

+ Tài sản dài hạn: tài sản cố định, đầu tư tài chính dài hạn, bất động sản đầu

tư, phải thu dài hạn của khách hàng, chi phí trả trước dài hạn.

2. Nguồn vốn

- Nguồn vốn là nguồn hình thành nên vốn hay còn được gọi là tài sản của

doanh nghiệp

- Phân loại:

+ Vốn chủ sở hữu: vốn góp, thặng dư cổ phần, lợi nhuận chưa phân phối, các

quỹ được hình thành từ lợi nhuận, chênh lệch đánh giá tài sản, chênh lệch tỷ giá

+ Nợ phải trả

5

3. Bảng cân đối tài sản - nguồn vốn

Tài sản = nguồn vốn

Tài sản = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu

Tài sản = nợ phải trả + ( vốn góp + lợi nhuận để lại cuối kì)

Tài sản = nợ phải trả + ( vốn góp + lợi nhuận để lại đầu kì + doanh thu,thu

nhập – chi phí – cổ tức, lợi nhuận đã chia)

II. Doanh thu và chi phí

1. Doanh thu

- Doanh thu và thu nhập khác (Revenue) là toàn bộ lợi ích kinh tế mà doanh

nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh

thông thường và các hoạt động khác góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu,

không bao gồm phần đóng góp của chủ sở hữu

- Phân loại:

+ Doanh thu từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, bao gồm:

thu nhập từ bán hàng hoá, thành phẩm; cung cấp dịch vụ và thu nhập từ các hoạt

động đầu tư tài chính

+ Doanh thu tài chính bao gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận

được chia

+ Ngoài ra còn một số khoản thu khác từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ,

thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, tiền bảo hiểm được bồi thường,...

2. Chi phí

- Chí phí (Expense) là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ

kế toán dưới hình thức chi bằng tiền, khấu trừ tài khoản, phát sinh nợ làm giảm

6

nguồn vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc do chủ

sở hữu rút vốn góp.

- Phân loại:

+ Theo nội dung kinh tế ban đầu: chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu,

chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ thuê

ngoài, chi phí khác bằng tiền

+ Theo công dụng kinh tế hay chức năng của chi phí: chi phí sản xuất, chi phí

bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Việc ghi nhận một khoản chi phí phải tôn trọng nguyên tắc phù hợp giữa

“doanh thu” và “chi phí”

III. Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Income Statement) là báo cáo tài

chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động

của doanh nghiệp

- Việc xác định kết quả kinh doanh dựa trên việc so sánh giữa thu nhập và chi

phí:

Kết quả = Tổng thu nhập – Tổng chi phí

B. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I. Một số vấn đề chung về báo cáo tài chính

1. Khái niệm và mục đích của báo cáo tài chính

1.1. Khái niệm

Báo cáo tài chính là:

- Báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, công nợ, tình

hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp.

7

- Là phương tiện trình bày khả năng sinh lợi và thực trạng tài chính của doanh

nghiệp.

1.2. Mục đích của báo cáo tài chính:

- Sử dụng thông tin để đánh giá, phân tích và chẩn đoán được thực trạng và an

ninh tài chính, từ đó nắm bắt được kết quả hoạt động kinh doanh.

- Dự báo được nhu cầu tài chính trong tương lai của doanh nghiệp.

1.3. Yêu cầu của báo cáo tài chính:

- Số lượng và nội dung của báo cáo tài chính không do doanh nghiêp tự định

đoạt, phải theo chế độ Nhà nước ban hành.

- Cung cấp đầy đủ thông tin của một doanh nghiệp về tài sản, nợ phải trả, vốn

chủ sở hữu,doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ, các luồng tiền.

2. Vai trò của báo cáo tài chính

2.1. Đối với các cấp quản lý doanh nghiệp:

- Thuyết phục nhà đầu tư về mức lợi nhuận cao nhất với mức độ rủi ro thấp

nhất thông qua báo cáo tài chính.

- Sử dụng báo cáo tài chính để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp mình.

2.2. Đối với các cổ đông tương lai:

- `Sử dụng báo cáo tài chính để đăng ký hồ sơ tham gia thị trường chứng

khoán.

- Thu hút các nhà đầu tư vào doanh nghiệp với bản báo cáo tài chính chứa

đựng những chỉ tiêu tài chính tốt.

2.3. Đối với Nhà nước:

- Cần thiết cho việc quản lý vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế.

8

- Là cơ sở cho việc tính thuế và các khoản thu khác của doanh nghiệp đối với

ngân sách nhà nước.

2.4. Đố với các kiểm toán viên đôc lập:

Báo cáo tài chính đóng vai trò như à đối tượng của kiểm toán độc lập.

3. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính

- Báo cáo tài chính phải tình bày một cách trung thực và hợp lý tình hình, kết

quả kinh doanh.

- Mang tính khách quan, không thiên vị.

- Tuân thủ nguyên tắc thận trọng.

- Trình bày đầy đủ mọi khía cạnh trọng yếu.

4. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính

- Hoạt động liên tục: Xem xét mọi thông tin có thể dự đoán được tối thiểu

trong 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán.

- Cơ sở dồn tích: Phải lập báo cáo tài chính theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại

trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền.

- Nhất quán: Trình bày và phân loại khoản mục trong báo cáo tài chính phải

nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác, trừ một số trường hợp.

- Trọng yếu và tập hợp: Doanh nghiệp không nhất thiết phải trình bày báo cáo

tài chính théo quy định chuẩn mực kế toán nếu thông tin đó không có tính trọng

yếu.

- Bù trừ: Các khoản mục tài sản và nợ phải trình bày trên báo cáo tài chính

không được bù trừ, trừ khi có một chuẩn mực kế toán khác quy định.

- Có thể so sánh

9

5. Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp

4 mẫu báo cáo:

- Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01 – DN

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu số B02 – DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu số B03b- Dn

- Thuyết minh BCTC, mẫu số B09 - DN

II. Lập báo cáo kết quả kinh doanh

1. Các yếu tố của báo cáo kết quả kinh doanh

- Các yếu tố thu nhập của doanh nghiệp:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại

+ Thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính

+ Thu nhập từ hoạt động khác

- Các yếu tố chi phí của doanh nghiệp:

+ Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại

+ Chi phí tài chính, chi phí khác

- Các yếu tố lợi nhuận và phân phối lợi nhuận:

+ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Tổng lợi nhuận sau thuế

2. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo kết quả kinh doanh có thể trình bày dưới dạng bảng hai cột (Pháp)

hoặc bảng hai dòng (Việt Nam)

10

3. Nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh (Bảng hai

dòng)

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Các khoản giảm trừ doanh thu

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Giá vốn hàng hóa

- Lợi nhuận gộp về bán àng và cung cấp dịch vụ

- Doanh thu hoạt động tài chính

- Chi phí tài chính

- Chi phí bán hàng

- Chi phí hoạt động quản lí doanh nghiệp

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

- Thu nhập khác

- Chi phí khác

- Lợi nhuận khác

- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

III. Lập bảng cân đối kế toán

- Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát

tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị của tài sản và nguồn hình thành các

tài sản ở một thời điểm nhất định (quý , năm ).

11

- Cơ sở thành lập bảng cân đối :

TÀI SẢN = NGUỒN VỐN

TÀI SẢN = NỢ PHẢI TRẢ +VỐN CHỦ SỞ HỮU

1. Các yếu tố của bảng cân đối kế toán

- Các yếu tố tài sản : + toàn bộ giá trị hiện có của doanh nghiệp đến cuối kì

đang tồn tồn tại dưới mọi hình thái và giai đoạn ,các khâutrong quá trình kinh

doanh .

+ bao gồm :tiền và các tài khoản tương đương tiền , các

khoản đầu tư tài chính ngắn hạn,…

- Các yếu tố nguồn vốn :+ nguồn hình thành các loại tài sản của doanh nghiệp

đến cuối kì kế toán .

+ bao gồm :vay ngắn hạn ,các khoản phải trả ngắn và

dài hạn ,thuế ,vốn góp ,các khoản dự trữ,...

2. Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán

Theo quy định của VN ,bảng CĐKT được kết cấu theo kiểu một bên .Các yếu

tố tài sản được trình bày trước sau đó mới đến các yếu tố nguồn vốn

12

Tên đơn vị kế toán :....

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Ngày ...tháng ... năm ....

Đơn vị tính ....

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN

Số tiền

A.TÀI SẢN DÀI HẠN...

B.TÀI SẢN NGẮN HẠN

A.VỐN CHỦ SỞ HỮU

B.NỢ PHẢI TRẢ

TỔNG TÀI SẢN X TỔNG NGUỒN VỐN X

Trong BCĐKT , mỗi doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt các tài sản và nợ

phải trả thành ngắn hạn và dài hạn

3. Nội dung và phương pháp lập bảng cân đối kế toán

- Nguồn số liệu: bảng cân đối kế toán cuối kì trước , số dư cuối kì này của các

tài khoản kế toán (trên bảng cân đối tài khoản )

- Phương pháp lập bảng cân đối kế toán:

+ Lập cột đầu kì: lấy sô liệu từ bảng cân đối kế toán cuối kì trước đã được

duyệt

+ Lập cột cuối kì: căn cứ sô dư cuối kỳ của các tài khoản kế toán để tổng hợp

xây dựng thành các chỉ tiêu tương ứng

IV. Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1. Các yếu tố của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

1.1. Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

- Tiền thu được từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ

- Tiền thu được từ doanh thu khác (tiền thu bản quyền, phí, hoa hồng,…)

13

- Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ

- Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm, trợ cấp,

…

- Tiền chi trả lãi vay

- Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tiền thu được do hoàn thuế

- Tiền thu do được bồi thường, được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng

kinh tế

- Tiền chi trả công ty bảo hiểm về phí bảo hiểm, tiền bồi thường và các khoản

tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm

- Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng

kinh tế

1.2. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư

- Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác

- Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các tài sản dài hạn

khác

- Tiền chi cho vay đối với bên khác, tiền chi mua các công cụ nợ của các đơn

vị khác

- Tiền thu hồi cho vay đối với bên khác, tiền thu do bán lại các công cụ nợ của

đơn vị khác

- Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

- Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

- Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được

1.3. Luồng tiền từ hoạt động tài chính

14

- Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu

- Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh

nghiệp đã phát hành

- Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn

- Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay

- Tiền chi trả nợ thuê tài chính

- Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu

2. Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Nguyên tắc chung khi lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là tiền giảm khi tài sản

tăng hay khi nguồn vốn giảm, và tiền tăng khi tài sản giảm hay khi nguồn vốn tăng.

3. Nội dung và phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

3.1. Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

3.1.1. Phương pháp trực tiếp

- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác (+)

- Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ (-)

- Tiền chi trả cho người lao động (-)

- Tiền chi trả lãi vay (-)

- Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (-)

- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (+)

- Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (-)

3.1.2. Phương pháp gián tiếp

15

Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước

thuế và điều chỉnh cho các khoản: doanh thu, chi phí không phải bằng tiền; lãi, lỗ

chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện;…

3.2. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính

Doanh nghiệp phải báo cáo riêng biệt các luồng tiền vào, các luồng tiền ra từ

hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.

C. VÍ DỤ ÁP DỤNG

I. KINH DOANH CỬA HÀNG ĂN

- Bắt đầu dự án kinh doanh từ tháng 3/2015 ( mô tả chung: kinh doanh đồ ăn

thức uống như trà sữa, xúc xích, nem chua, snack,... tại nhà người thân gần trường

trung học ):

1/3: Hai người góp vốn bằng tiền mặt, mỗi người 40 triệu

2/3: Mua trang thiết bị: bàn ghế, tủ lạnh, máy lạnh, bếp, bát, cốc, dĩa, thìa,..:

35 triệu (trả bằng tiền mặt) (chí phí khấu hao tài sản cố định hàng tháng là 1

triệu)

3/3: Nộp thuế môn bài: 1 triệu

4/3: Ký hợp đồng thuê 1 nhân công: 3 triệu/tháng (thanh toán cuối tháng)

5/3: Mua hàng về để bán: 15 triệu (trả bằng tiền mặt)

5-7/3: Quảng cáo: 4 triệu bằng tiền mặt

5-31/3: Bán hàng: Thu được từ bán hàng 40 triệu tiền mặt

- Cuối tháng:

+ Trả điện, nước, điện thoại: 2 triệu

+ Lương nhân viên: 3 triệu

+ Kiểm kê: còn tồn hàng hóa là 2 triệu

16

- Ta xác định vào cuối tháng kinh doanh:

+ Tiền mặt: 40x2-35-1-15-4+40-2-3=60 triệu

+ Lợi nhuận chưa phân phối: 40-1-1-3-(15-2)-4-2 = 16 triệu

17

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TÀI SẢNNGUỒN VỐN

A. TÀI SẢN NGẮN HẠN

1.1. Tiền mặt: 60 triệu

1.2. Hàng tồn kho: 2 triệu

B. TÀI SẢN DÀI HẠN

1.2.1. Trang thiết bị: 35 triệu

2. Hao mòn trang thiết bị: (1) triệu

A. NỢ PHẢI TRẢ

B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

2.1. Vốn góp: 80 triệu

2.2. Lợi nhuận chưa phânphối: 16 triệu

TỔNG TÀI SẢN: 96 triệu TỔNG NGUỒN VỐN: 96 triệu

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG – Cửa hàng ăn

1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 40 triệu

2. Giá vốn hàng bán: 15 triệu

3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: 25 triệu

4. Chi phí bán hàng: 3+4+2= 9 triệu

5. Lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: 16 triệu

Kết quả: 16 triệu

18

II. KINH DOANH QUÁN NƯỚC VỈA HÈ

Bắt đầu dự án kinh doanh:

- 2 người góp vốn, mỗi người 3 triệu

- Đầu tháng: chi ra 5 triệu tiền mặt sắm sửa trang thiết bị (2.8 triệu), nguyên

liệu (2.2 triệu)

Cuối tháng:

Doanh thu từ bán trà đá: 6 triệu (200 000đ/ngày)

Doanh thu từ các mặt hàng khác: 4 triệu

Chi phí khấu hao trang thiết bị: 400 000đ/tháng

Trà và các mặt hàng khác đã sử dụng : 2 triệu

Tiền điện, nước:200 000đ/tháng

Các chi phí liên quan khác (như chi phí quan hệ đối ngoại,...): 400

000đ/tháng

Kiểm kê: nguyên vật liệu còn lại: 200 000đ

Sau một tháng kinh doanh:

Tiền mặt: 3x2+10-5-0.4-0.2=10.4 triệu

Lợi nhuận chưa phân phối: 6+4-2-0.4-0.4-0.2=7 triệu

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TÀI SẢN NGUỒN VỐN

A. TÀI SẢN NGẮN HẠN

1. Tiền mặt: 10.4 triệu

2. Hàng tồn kho: 0.2 triệu

B. TÀI SẢN DÀI HẠN

2.1. Trang thiết bị: 2.8

A. NỢ PHẢI TRẢ

B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

1. Vốn đầu tư: 6 triệu

2. Lợi nhuận chưa phân phối: 7 triệu

19

triệu

2.2. Hao mòn trang thiết bị: (0.4) triệu

TỔNG TÀI SẢN: 13 triệu TỔNG NGUỒN VỐN: 13 triệu

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH THÁNG - Quán nước vỉa hè

2.2.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : 10 triệu

2.2.2. Giá vốn hàng bán: 2 triệu

2.2.3. Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: 8 triệu

2.2.4. Chi phí bán hàng: 0.6 triệu

2.2.5. Chi phí quản lý: 0.4 triệu

2.2.6. Lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: 7 triệu

20

DANH MỤC THAM KHẢO

2.2.6.1. Giáo trình Nguyên lý kế toán, Trường Đại học Ngoại thương, NXB

Thống kê, 2012

2.2.6.2. Hệ thống các chuẩn mực kế toán Việt Nam

2.2.6.3. http://www.hoclamgiau.vn/forum/content/d/71656/212/114/Mo-quan-

nuoc-via-he-o-Ha-Noi----Von--trieu-lai--trieu-mot-thang

21