CONTROLLING Manažerský vzdělávací program

CONTROLLINGCONTROLLINGManažerský vzdělávací programManažerský vzdělávací program

Lektor:Lektor: Ing. Štefan Toth Ing. Štefan TothDodavatel programu: Univerzita Jana Amose Komenského Praha s. r. o.Dodavatel programu: Univerzita Jana Amose Komenského Praha s. r. o.

Datum výuky: 13. listopadu 2009Datum výuky: 13. listopadu 2009

25. února 201025. února 2010

Projekt „Zvyšování kompetencí řídících pracovníků v sociálních zařízeních“ je spolufinancován Evropským sociálním fondem prostřednictvím Operačního programu

Lidské zdroje a zaměstnanost a státním rozpočtem ČR.

PojmyPojmy

• Control Control - základ , tzn. “control”, resp. “to - základ , tzn. “control”, resp. “to control”, ve významu kontrolovat, ovládat, control”, ve významu kontrolovat, ovládat, řídit, mít pod kontrolou. řídit, mít pod kontrolou.

• Dva významyDva významy – řídit , ovládat, mít pod kontrolouřídit , ovládat, mít pod kontrolou– kontrolovat, prověřovat.kontrolovat, prověřovat.

PojmyPojmy

• Controlling jako pojem NENÍ jednoznačně vymezen

• Role Controllingu s úkoly– tvorba a interpretace sestav a informací– doplnění o vyhodnocování (německý model)– integrace do řídících funkcí (americký model)

PojmyPojmy

• Controlling je velmi detailně a zodpovědně Controlling je velmi detailně a zodpovědně prováděná kontrolaprováděná kontrola

• Controlling není žádná běžná kontrola, ale jde o Controlling není žádná běžná kontrola, ale jde o kategorii v podnikovém řízení zaměřenou kategorii v podnikovém řízení zaměřenou výrazně na budoucí úspěšnost podnikuvýrazně na budoucí úspěšnost podniku

Komparace významu pojmů Komparace významu pojmů Kontrola a ControllingKontrola a Controlling

• Existuje zřetelná hranice mezi Existuje zřetelná hranice mezi controllingem a kontroloucontrollingem a kontrolou

Komparace významu pojmů Komparace významu pojmů Kontrola a Controlling Kontrola a Controlling

• KONTROLAKONTROLA– orientace na minulostorientace na minulost– výkazy minulé výkazy minulé

činnosti,činnosti,– porovnání s normou porovnání s normou

platnou v minulostiplatnou v minulosti– hledání nedostatků v hledání nedostatků v

minulostiminulosti– závěry (často závěry (často

represivní) vzhledem k represivní) vzhledem k minulým odchylkámminulým odchylkám

• CONTROLLINGCONTROLLING– orientace na orientace na

budoucnostbudoucnost– analýza minulosti s analýza minulosti s

ohledem na budoucí ohledem na budoucí vývojvývoj

– analýza odchylek a analýza odchylek a prognóza budoucího prognóza budoucího vývojevývoje

– opatření pro budoucí opatření pro budoucí vývojvývoj

Definice z různých úhlů pohledu Definice z různých úhlů pohledu

Vnímání controllingu v podnikových systémech v Vnímání controllingu v podnikových systémech v závislosti na obsahu a formě použitých controllingových závislosti na obsahu a formě použitých controllingových nástrojů.nástrojů.

• Z pohledu Z pohledu obsahuobsahu (nákladový, peněžních toků, výroby, (nákladový, peněžních toků, výroby, prodeje)prodeje)

• Z pohledu Z pohledu časové linie časové linie (strategický, taktický, operativní)(strategický, taktický, operativní)

Obecná definice controllinguObecná definice controllingu

• Controlling je určitý systém moderního řízení podniku Controlling je určitý systém moderního řízení podniku orientovaný na budoucnost. Jde o rozvoj podle orientovaný na budoucnost. Jde o rozvoj podle stanovených cílů, dosažení podnikatelských záměrů stanovených cílů, dosažení podnikatelských záměrů (zejména zisku) a zajištění dlouhodobé existence(zejména zisku) a zajištění dlouhodobé existence

• Controlling jako nástroj řízení, který slouží ke Controlling jako nástroj řízení, který slouží ke koordinaci plánování, kontroly, a datové informační koordinaci plánování, kontroly, a datové informační základy s cílem zlepšení firemních výsledkůzáklady s cílem zlepšení firemních výsledků

• Controlling jako systém pravidel vedoucí k Controlling jako systém pravidel vedoucí k dosahování podnikových cílů dosahování podnikových cílů

Obecná definice controllinguObecná definice controllingu

• Controlling je soubor nástrojů, vytvářející Controlling je soubor nástrojů, vytvářející systém vedoucí k efektivní alokaci systém vedoucí k efektivní alokaci výrobních zdrojů uvnitř firmy tak, aby byly výrobních zdrojů uvnitř firmy tak, aby byly správně vytvořeny a správně vytvořeny a měřeny(kvantifikovány) a naplněny cíle měřeny(kvantifikovány) a naplněny cíle podniku v měnících se podmínkách vnější podniku v měnících se podmínkách vnější ekonomikyekonomiky

Controlling především ve Controlling především ve významu řídící funkcevýznamu řídící funkce

• kde ji chápeme jako kde ji chápeme jako specifickouspecifickou koncepci podnikového řízení, koncepci podnikového řízení, jež je jež je založena na komplexním informačním a založena na komplexním informačním a organizačním propojení plánovacího a organizačním propojení plánovacího a kontrolního procesu.kontrolního procesu.

Tento model předpokládáTento model předpokládá

• systémové vytváření controllingových systémové vytváření controllingových informačních systémůinformačních systémů

• aplikaci controllingových nástrojů, metod a aplikaci controllingových nástrojů, metod a technik – Dynamické a statické metodytechnik – Dynamické a statické metody

• systémovou komunikaci mezi systémovou komunikaci mezi organizačními útvary podniku - EDIorganizačními útvary podniku - EDI

• změny v myšlení lidí a jejich postojů – změny v myšlení lidí a jejich postojů – CHANGE MANAGEMENTCHANGE MANAGEMENT

„Ideální“ controlling

• Integrovaný způsob řízení podniku, který Integrovaný způsob řízení podniku, který svým "dopředným" pohledemsvým "dopředným" pohledem

• upozorňuje na problémy dříve než upozorňuje na problémy dříve než vzniknou a včas identifikuje jejich příčiny.vzniknou a včas identifikuje jejich příčiny.

Controlling znamená především Controlling znamená především službu manažerůmslužbu manažerům

• Controlleři jsou interní podnikohospodářští Controlleři jsou interní podnikohospodářští poradci všech nositelů, které mají rozhodovací poradci všech nositelů, které mají rozhodovací kompetence.kompetence.

• Působí jako navigátoři k dosažení cílů. Své Působí jako navigátoři k dosažení cílů. Své úkoly plní správně tehdy, pokud se jim daří úkoly plní správně tehdy, pokud se jim daří podporovat management relevantně k jeho podporovat management relevantně k jeho rozhodovacím úkolům.rozhodovacím úkolům.

Pohled do budoucnosti je hlavním rozdílem controllingu oproti internímu auditu.

• Controlling podporuje a doplňuje management

– speciální filosofií řízení – vhodnou infrastrukturou.

Model Controller a ManažerModel Controller a Manažer

Controllingová filosofie řízení je způsob myšlení managementu

• Ten je charakteristický připraveností k důslednému, cílově orientovanému plánování

• řízení podniku je spojen s přesvědčením, že pro úspěch podniku je nezbytná →

• integrace plánování, kontroly, predikce a řízení do jednoho okruhu.

Pro koho je controlling? Pro koho je controlling?

• pro top-manažery a majitelé firem, kteří se pro top-manažery a majitelé firem, kteří se zabývají zabývají strategickým řízenímstrategickým řízením a a zodpovídají tudíž za zodpovídají tudíž za dlouhodobou dlouhodobou prosperituprosperitu firmy a její úspěšné přežití. firmy a její úspěšné přežití.

Pro koho je controlling?Pro koho je controlling?

• pro pracovníky na pro pracovníky na nižších stupních nižších stupních řízenířízení, kteří , kteří zodpovídají nejen za plynulý zodpovídají nejen za plynulý průběh hmotného toku v rámci průběh hmotného toku v rámci operativního řízení dílenoperativního řízení dílen (provozů, úseků), (provozů, úseků), ale také za ekonomické výsledky ale také za ekonomické výsledky svěřených úseků v rámci stanovených svěřených úseků v rámci stanovených pravidel.pravidel.

Pro koho je controlling?Pro koho je controlling?

• pro pracovníky na pro pracovníky na nižších stupních nižších stupních řízenířízení, kterým dává potřebné informace o , kterým dává potřebné informace o nákladech a výsledcích hospodaření nákladech a výsledcích hospodaření příslušných útvarů, na jejichž podkladě příslušných útvarů, na jejichž podkladě mohou motivovat podřízené pracovníky na mohou motivovat podřízené pracovníky na dosahování vyšší efektivnosti a kvality dosahování vyšší efektivnosti a kvality výrobyvýroby

Ti dostávají informaci potřebnou Ti dostávají informaci potřebnou pro rozhodování o:pro rozhodování o:

• výrobní a obchodní strategii firmyvýrobní a obchodní strategii firmy - tedy o - tedy o tom co bude v budoucnu firma vyrábět a komu a tom co bude v budoucnu firma vyrábět a komu a za kolik bude výrobky prodávatza kolik bude výrobky prodávat

• o ekonomické strategii firmyo ekonomické strategii firmy - tedy o tom, na - tedy o tom, na čem bude vyrábět, jakou technologií, s jakou čem bude vyrábět, jakou technologií, s jakou pracností, při jaké organizaci výroby a jak bude pracností, při jaké organizaci výroby a jak bude motivovat pracovníky na dosažení maximální motivovat pracovníky na dosažení maximální efektivnostiefektivnosti

Výstupy z controllingu Výstupy z controllingu

• jsou diferencovány podle stupňů řízení, jsou diferencovány podle stupňů řízení, příslušný vedoucí dostane k dispozici příslušný vedoucí dostane k dispozici pouze ty informace, které potřebuje pro pouze ty informace, které potřebuje pro řízenířízení, přičemž může při budování , přičemž může při budování controllingu spolurozhodovat o obsahu a controllingu spolurozhodovat o obsahu a formě předávaných výstupů.formě předávaných výstupů.

Controlling slouží manažerům

• Soustava cílů

• Integrace

• Plánování a rozpočtování

• Vyhodnocování

• Metody a nástroje

• Formalizace postupu

• Učení se

Top-management se musí Top-management se musí zabývatzabývat

• finančním řízenímfinančním řízením (Jak získat finance a (Jak získat finance a alokovat ?)alokovat ?)

• personálním řízením personálním řízením (Jak motivovat (Jak motivovat pracovníky?)pracovníky?)

• výrobní a obchodní strategií firmy výrobní a obchodní strategií firmy (Co (Co vyrábět, komu prodávat a za kolik?)vyrábět, komu prodávat a za kolik?)

• vnitropodnikovou ekonomikouvnitropodnikovou ekonomikou (Za kolik (Za kolik vyrábět?)vyrábět?)

• operativním řízením hmotného tokuoperativním řízením hmotného toku (Jak (Jak organizovat plynulost výroby?)organizovat plynulost výroby?)

Funkce controllinguFunkce controllingu

• controlling zaměřený na dodržování controlling zaměřený na dodržování norem (vnějších a vnitřních )norem (vnějších a vnitřních )

• controlling zaměřený na kontrolu controlling zaměřený na kontrolu hospodárnosti (analýzy)hospodárnosti (analýzy)

• controlling orientovaný na systémy controlling orientovaný na systémy plánování, kontroly a řízení aktivit plánování, kontroly a řízení aktivit

Funkce controllinguFunkce controllingu

• prognozování, poradenství prognozování, poradenství

• koordinační koordinační

• informační - zjišťovací a dokumentární informační - zjišťovací a dokumentární

• kontrolní - analýza odchylek kontrolní - analýza odchylek

• výkaznictvívýkaznictví

Řídící systém podnikuŘídící systém podniku

Cíle controllinguCíle controllingu

• Orientace na budoucí vývoj Orientace na budoucí vývoj • Dosažení předem stanoveného cíleDosažení předem stanoveného cíle• Integrace procesů plánování, výkaznictví a Integrace procesů plánování, výkaznictví a

kontroly,kontroly,• Integrace hmotných a finančních Integrace hmotných a finančních

ukazatelůukazatelů• Analýza odchylek (od plánu) a hledání Analýza odchylek (od plánu) a hledání

řešenířešení

Další specifické cíle Další specifické cíle

• zajištění schopnosti adaptace zajištění schopnosti adaptace

• reakce reakce

• koordinace podnikukoordinace podniku

Cíle controllingu – kritéria Cíle controllingu – kritéria

• orientace na orientace na cíle podnikucíle podniku

• orientace na orientace na úzká místa v organizaciúzká místa v organizaci

• zaměření na zaměření na budoucnostbudoucnost - zaměření na - zaměření na aktivityaktivity

• zaměření na kontinuální zaměření na kontinuální analytické analytické procesyprocesy při porovnávání plánu a při porovnávání plánu a skutečnostiskutečnosti

Definování cíle a jeho Definování cíle a jeho konkretizace do podobykonkretizace do podoby

• obsahuobsahu cíle, tedy čeho má být dosaženo cíle, tedy čeho má být dosaženo

• rozsahurozsahu cíle, v jakém rozsahu má být cíle cíle, v jakém rozsahu má být cíle dosaženodosaženo

• oblastioblasti, skupina , region, komodita atd., skupina , region, komodita atd.

• lhůtylhůty, resp. během jaké doby má být cíl , resp. během jaké doby má být cíl realizovánrealizován

Struktura cílů v controllinguStruktura cílů v controllingu

• věcnostivěcnosti, kdy za věcný cíl lze požadovat , kdy za věcný cíl lze požadovat minimálně účel našeho podnikání, resp. funkci, minimálně účel našeho podnikání, resp. funkci, kterou náš podnik na trhu plníkterou náš podnik na trhu plní

• FormálnostiFormálnosti, tj. cíle musí být kvantifikovatelné, , tj. cíle musí být kvantifikovatelné, např. rentabilita, likvidita, hodnocení investic atd. např. rentabilita, likvidita, hodnocení investic atd. (čsh, vvp)(čsh, vvp)

• druhudruhu, rozeznáváme taktické, operativní a , rozeznáváme taktické, operativní a strategické cíle, strategické cíle,

Koncepce cílů v podnikuKoncepce cílů v podniku

• MonistickáMonistická

• PluralistickáPluralistická

Koncepce cílů v podnikuKoncepce cílů v podniku

monistická koncepce monistická koncepce - - existuje jeden hlavní podnikový existuje jeden hlavní podnikový cíl (např. zisk, růst obratu, růst podílu na trhu, cíl (např. zisk, růst obratu, růst podílu na trhu, hospodárnost, usilování o nezávislost, o zlepšení hospodárnost, usilování o nezávislost, o zlepšení image apod.), který je konkretizován v tzv. pyramidě image apod.), který je konkretizován v tzv. pyramidě cílů (z hlediska míry obecnosti a konkrétnosti a cílů (z hlediska míry obecnosti a konkrétnosti a z hlediska časového horizontu plánovaného z hlediska časového horizontu plánovaného dosažení)dosažení)

pluralistická koncepce pluralistická koncepce - - preferuje více paritních cílů, preferuje více paritních cílů, formulovaných s ohledem na zachování životně formulovaných s ohledem na zachování životně důležitých funkcí podnikudůležitých funkcí podniku

Cyklus controllinguCyklus controllingu

opatření opatření (k dosažení cíle)(k dosažení cíle)

kvantifikace kvantifikace odchylek odchylek (statistické (statistické metody)metody)

analýza analýza odchylekodchylek(zjištění příčin a odhad jejich (zjištění příčin a odhad jejich

dopadu)dopadu)

PlánPlán

(cíl, vize,který má být dosažen)(cíl, vize,který má být dosažen)

Controllingový cyklusControllingový cyklus

• je plánovací a kontrolní cyklus, v němž jsou je plánovací a kontrolní cyklus, v němž jsou plánovací a kontrolní aktivity prováděny komplexně plánovací a kontrolní aktivity prováděny komplexně a integrovaněa integrovaně

Základní principy v Základní principy v controllingovém cyklu:controllingovém cyklu:

• duální řízení – dva okruhy řízení podniku jako celku duální řízení – dva okruhy řízení podniku jako celku • plánování proti proudu plánování proti proudu shora dolů shora dolů zdola nahoru zdola nahoru

• řízení podle odchylekřízení podle odchylek odstranění odchylek mezi plánem a skutečnostíodstranění odchylek mezi plánem a skutečností

• self-controlling self-controlling předpokladem je decentralizace řízenípředpokladem je decentralizace řízení

Průběh controllingového cykluPrůběh controllingového cyklu

• Formulace rámcových obchodních a finančních cílů Formulace rámcových obchodních a finančních cílů na centrální úrovni za podnik jako celek. na centrální úrovni za podnik jako celek.

• Transformace cílů do operativních plánovacích Transformace cílů do operativních plánovacích veličin – zisku a likvidity až na decentrální úroveň, veličin – zisku a likvidity až na decentrální úroveň, na jednotlivá zisková střediska. na jednotlivá zisková střediska.

• Sumarizace a koordinace dílčích operativních plánů Sumarizace a koordinace dílčích operativních plánů do jednoho plánu. do jednoho plánu.

• Realizace plánů a kontrola jejich plněníRealizace plánů a kontrola jejich plnění

Kompetence controllinguKompetence controllingu

• integrační kompetence –integrační kompetence – contr. útvar usměrňuje contr. útvar usměrňuje vnitropodnikové vazby k účasti na podnikových cílechvnitropodnikové vazby k účasti na podnikových cílech

• koordinační kompetence - koordinační kompetence - oprávnění implementovat a oprávnění implementovat a koordinovat opatření k zajištění podnikových cílů a koordinovat opatření k zajištění podnikových cílů a účastnit se rozhodování o umístění finančních i věcných účastnit se rozhodování o umístění finančních i věcných zdrojůzdrojů

• informační kompetence -informační kompetence - právo obdržet informace, právo obdržet informace, nárok na informace požadované formy a obsahunárok na informace požadované formy a obsahu

Kompetence controllinguKompetence controllingu

• poradenské kompetence - poradenské kompetence - kompetence kompetence v oblasti metod, technik a nástrojů při aplikaci v oblasti metod, technik a nástrojů při aplikaci controllingových úloh a při vlastní tvorbě controllingových úloh a při vlastní tvorbě plánovacího a kontrolního procesu podniku a plánovacího a kontrolního procesu podniku a jeho vnitropodnikových částíjeho vnitropodnikových částí

• rozhodovací a nařizovací kompetence - rozhodovací a nařizovací kompetence - oblast oblast metodiky, systému a finančně hospodářské metodiky, systému a finančně hospodářské oblasti s podporou vrcholového vedení.oblasti s podporou vrcholového vedení.

Controlling z hlediska cílové Controlling z hlediska cílové orientaceorientace

• controllingu jako nástroje řízení – dva controllingu jako nástroje řízení – dva směrysměry– operativní controllingoperativní controlling – strategický controllingstrategický controlling

Operativní controlling Operativní controlling

• který realizuje své aktivity především v oblasti daného, který realizuje své aktivity především v oblasti daného, současného chování podniku při běžném produkčním či současného chování podniku při běžném produkčním či výrobním procesuvýrobním procesu

• a jeho cílem je působení především v optimalizaci a jeho cílem je působení především v optimalizaci věcných, časových a hodnotových parametrů, právě věcných, časových a hodnotových parametrů, právě probíhajícího reálného chování podniku, respektive jeho probíhajícího reálného chování podniku, respektive jeho aktivit aktivit

• optimalizace věcných a časových parametrů právě optimalizace věcných a časových parametrů právě probíhajícího reálného chování podniku a jeho aktivitprobíhajícího reálného chování podniku a jeho aktivit

Operativní controllingOperativní controlling

• zpravidla se vztahuje na jeden rokzpravidla se vztahuje na jeden rok

• stanoví se, jaké aktivity se mají stanoví se, jaké aktivity se mají podnikovým vedením v nadcházejícím podnikovým vedením v nadcházejícím roce uskutečnitroce uskutečnit

• všechny důležité údaje by měly být všechny důležité údaje by měly být rozpracovány co nejpodrobnějirozpracovány co nejpodrobněji

Operativní controlling určujeOperativní controlling určuje

• Hospodárnost provozních procesůHospodárnost provozních procesů

• Operativní plánování a rozpočtováníOperativní plánování a rozpočtování

• Výdaje / PříjmyVýdaje / Příjmy

Náklady / VýnosyNáklady / Výnosy

• Hospodárnost, zisk,Hospodárnost, zisk,

rentabilitarentabilita

Strategický controlling Strategický controlling

• je pak jednoznačně orientován na dlouhodobější cíle, je pak jednoznačně orientován na dlouhodobější cíle, resp. řízení budoucího ziskového potenciálu podniku, resp. řízení budoucího ziskového potenciálu podniku, jeho existence v budoucnosti jeho existence v budoucnosti

• Jde o controlling především v oblasti tzv. Jde o controlling především v oblasti tzv. strategických strategických veličinveličin, jak jsou technologie, investice, trhy, systémy , jak jsou technologie, investice, trhy, systémy samotného řízení, výzkum, ale i výrobky apod.samotného řízení, výzkum, ale i výrobky apod.

Strategický controllingStrategický controlling

• Nastavení celého systému controllingových nástrojů, tvorba datové Nastavení celého systému controllingových nástrojů, tvorba datové základnyzákladny

• Systém výstupů mapující dosahování operativních cílů Systém výstupů mapující dosahování operativních cílů

• Kvantifikace firemní strategie - cílů, strategických, operativníchKvantifikace firemní strategie - cílů, strategických, operativních

• Kvantifikace potřeby finančních zdrojů , likvidita, rentabilitaKvantifikace potřeby finančních zdrojů , likvidita, rentabilita

• Tvorba finančních plánů (cost centra)Tvorba finančních plánů (cost centra)

• Tvorba kalkulačních postupů atd. Tvorba kalkulačních postupů atd.

Strategický controllingStrategický controlling

• Adaptace podnikání na prostředíAdaptace podnikání na prostředí

• Strategické plánováníStrategické plánování

• Šance a RizikaŠance a Rizika

Přednosti a SlabinyPřednosti a Slabiny

• Zajištění existence,Zajištění existence,

potenciál úspěchupotenciál úspěchu

Porovnání str. a oper. cont.Porovnání str. a oper. cont.

• Ze srovnání operativního a strategického controllingu Ze srovnání operativního a strategického controllingu vyplývá, že se vyplývá, že se jedná o dva funkční regulační okruhyjedná o dva funkční regulační okruhy, , které jsou navzájem propojeny. které jsou navzájem propojeny.

• Tzn. operativní i strategické jednání je možné srovnávat Tzn. operativní i strategické jednání je možné srovnávat s cíli a jejich účinky lze měřit určitými parametry. s cíli a jejich účinky lze měřit určitými parametry.

• Organizační oddělení těchto dvou rovin není v praxi Organizační oddělení těchto dvou rovin není v praxi uskutečnitelné, protože pro každou controllingovou uskutečnitelné, protože pro každou controllingovou činnost jsou potřebné i informace z druhé oblasti. Ty činnost jsou potřebné i informace z druhé oblasti. Ty vytváří zároveň impulsy pro nápravná opatření.vytváří zároveň impulsy pro nápravná opatření.

Porovnání str. a oper. cont.Porovnání str. a oper. cont.

• Operativní controlling si klade za cíl „dělat Operativní controlling si klade za cíl „dělat věci správně“, strategický controlling pak věci správně“, strategický controlling pak „dělat správné věci“. „dělat správné věci“.

• Operativní controlling se zaměřuje Operativní controlling se zaměřuje zejména na zjištění zisku a likvidity, zejména na zjištění zisku a likvidity, strategický controlling na zajištění likvidity strategický controlling na zajištění likvidity a existence podniku.a existence podniku.

Strategie a controllingStrategie a controlling

• Úloha strategie v existenci podnikuÚloha strategie v existenci podniku

• Strategický plánStrategický plán

• Víceletý plán jako pojítko mezi Víceletý plán jako pojítko mezi

strategickým a operativním plánemstrategickým a operativním plánem

Struktura plánůStruktura plánů

Taktické plány - Střednědobý plánTaktické plány - Střednědobý plán

Strategie – strategické plány - dlouhodobéStrategie – strategické plány - dlouhodobé

Operativní plán - krátkodobéOperativní plán - krátkodobé

VizeVize

Cíle podnikuCíle podnikuPosláníPoslání

Specifika controllinguSpecifika controllingu

operativní controlling strategický controlling

stupeň detailizace vysoký nízký

časový horizont bližší vzdálenější

míra nejistoty nižší vysoká

hirearchie řízení decentralizované centralizované

rozsah alternativ nižší vyšší

opakovanost a strukturovanost, rutina vysoká nízká

Tři stupně controllinguTři stupně controllingu

• využití controllingu na registraci jevů významných z využití controllingu na registraci jevů významných z hlediska řízení podnikuhlediska řízení podniku

• vyčíslování a vyhodnocování výkyvů a rezerv v vyčíslování a vyhodnocování výkyvů a rezerv v nákladech a vypracování návrhů na změny a nákladech a vypracování návrhů na změny a zlepšenízlepšení

• kontrolní a informační systém - orientovaný na kontrolní a informační systém - orientovaný na řízení podniku; všestranná podpora řízení podniku řízení podniku; všestranná podpora řízení podniku prostřednictvím plánovacích, kontrolních a prostřednictvím plánovacích, kontrolních a korigujících informacíkorigujících informací

Organizace controllingu, Organizace controllingu, controllingové úlohy controllingové úlohy

• Pojem controlling – jako fungující Pojem controlling – jako fungující subsystém řízenísubsystém řízení – primárně zaměřuje na plánování primárně zaměřuje na plánování – kontrolu podnikových aktivit kontrolu podnikových aktivit

v tomto případě je v tomto případě je nutná jeho koordinace nutná jeho koordinace s ostatními prvky řídícího procesu podnikus ostatními prvky řídícího procesu podniku a bezvýhradnou je podmínka informační a bezvýhradnou je podmínka informační podpory. podpory.

Organizace controllingu, Organizace controllingu, controllingové úlohycontrollingové úlohy

• aby se však kontrola stala moderním aby se však kontrola stala moderním nástrojem řízení je většinou vhodné nástrojem řízení je většinou vhodné podpořit controllingové funkce i podpořit controllingové funkce i institucionálněinstitucionálně→→ controllingový útvarcontrollingový útvar– který bude vykonávat předem stanovené který bude vykonávat předem stanovené

controllingové úlohy a bude vybaven controllingové úlohy a bude vybaven příslušnými kompetencemi.příslušnými kompetencemi.

Úlohy controllinguÚlohy controllingu

• normativní podnikové řízenínormativní podnikové řízení

• strategické podnikové řízenístrategické podnikové řízení

• operativní podnikové řízeníoperativní podnikové řízení

Základní kompetence CONTROLLINGOVÉHO Základní kompetence CONTROLLINGOVÉHO ÚTVARUÚTVARU

• integrační kompetenceintegrační kompetence, , tj. controllingový útvar tj. controllingový útvar může usměrňovat vnitropodnikové vazby k účasti na může usměrňovat vnitropodnikové vazby k účasti na podnikových cílech, resp. jejich tvorbypodnikových cílech, resp. jejich tvorby

• koordinační kompetencekoordinační kompetence, , která dává která dává oprávnění implementovat a koordinovat opatření oprávnění implementovat a koordinovat opatření k zajištění podnikových cílů a účastnit se rozhodování o k zajištění podnikových cílů a účastnit se rozhodování o umístění finančních i věcných zdrojůumístění finančních i věcných zdrojů

Základní kompetence Základní kompetence CONTROLLINGOVÉHO ÚTVARUCONTROLLINGOVÉHO ÚTVARU

• informační kompetenceinformační kompetence zde jde nejen o právo zde jde nejen o právo obdržet informace, ale především mít nárok na obdržet informace, ale především mít nárok na informace požadované formy a obsahu informace požadované formy a obsahu


• poradenské kompetenceporadenské kompetence jde o kompetence jde o kompetence v oblasti metod, technik a nástrojů při aplikaci v oblasti metod, technik a nástrojů při aplikaci controllingových úloh a při vlastní tvorbě plánovacího a controllingových úloh a při vlastní tvorbě plánovacího a kontrolního procesu podniku a jeho vnitropodnikových kontrolního procesu podniku a jeho vnitropodnikových částí částí


• rozhodovací a nařizovací kompetencerozhodovací a nařizovací kompetence, , jsou soustředěny především do oblasti metodiky, jsou soustředěny především do oblasti metodiky, systému a finančně hospodářské oblasti s podporou systému a finančně hospodářské oblasti s podporou vrcholového vedení.vrcholového vedení.

Controllingový útvarControllingový útvar

v podniku která má nejčastěji organizační v podniku která má nejčastěji organizační strukturu strukturu

• štábní štábní

• liniovouliniovou

• popř. jejich kombinace. popř. jejich kombinace.

Controllingový útvar (ŠTÁB)- pozitivaControllingový útvar (ŠTÁB)- pozitiva

• Každý typ organizační a řídící struktury Každý typ organizační a řídící struktury má své přednosti či nedostatky má své přednosti či nedostatky

výhody štábního uspořádánívýhody štábního uspořádání patří patří ulehčeníulehčení útvaru controllingu útvaru controllingu od realizační činnostiod realizační činnosti a a jeho relativně jeho relativně vyšší neutralitu vyšší neutralitu

Controllingový útvar (ŠTÁB)- negativaControllingový útvar (ŠTÁB)- negativa

• negativní může být skutečnost negativní může být skutečnost existence existence napětí mezi štábním útvarem a manažery napětí mezi štábním útvarem a manažery liniových útvarůliniových útvarů, což někdy vede , což někdy vede k oslabení controllingových funkcí. k oslabení controllingových funkcí.

Controllingový útvar (LINIE) - pozitivaControllingový útvar (LINIE) - pozitiva

• hlubší zájem a účast včetně odpovědnosti hlubší zájem a účast včetně odpovědnosti a vyšší kompetenci a tedy i účinnost a vyšší kompetenci a tedy i účinnost controllingových funkcí. controllingových funkcí.

Controllingový útvar (LINIE) - negativaControllingový útvar (LINIE) - negativa

• v orientaci na především operativní v orientaci na především operativní záležitosti. záležitosti.

Controllingový útvar - vytváření útvaruControllingový útvar - vytváření útvaru

konkrétní podmínkykonkrétní podmínky

• VelikostVelikost

• Zaměření Zaměření

řídícího stylu a požadavků managementu řídícího stylu a požadavků managementu

Nástroje controllinguNástroje controllingu

• systém ukazatelů systém ukazatelů

• systém výkazů systém výkazů

• analýza návratnosti investic analýza návratnosti investic

• analýza kritických bodů analýza kritických bodů

• výpočet krátkodobého hospodářského výpočet krátkodobého hospodářského výsledku výsledku

Nástroje controllinguNástroje controllingu

• systémy evidence finančního a systémy evidence finančního a nákladového účetnictví nákladového účetnictví

• integrované informační systémy integrované informační systémy

• kalkulační systém kalkulační systém

• systém plánování a kontroly systém plánování a kontroly

• systém tvorby rozpočtů systém tvorby rozpočtů

Úloha controllingu v podmínkách firemního řízení a Úloha controllingu v podmínkách firemního řízení a základní nástroje efektivního využití základní nástroje efektivního využití

Znalosti a jejich aplikace v praxi jsou (mělo by být) Znalosti a jejich aplikace v praxi jsou (mělo by být) základními východisky úspěšné firmy, což odráží i základními východisky úspěšné firmy, což odráží i

současné směry vývoje controllingu:současné směry vývoje controllingu:

• DataData - datová základna (objektivně existují ale sami o sobě - datová základna (objektivně existují ale sami o sobě nemají hodnotu, účetní data, data CRM, atd.) nemají hodnotu, účetní data, data CRM, atd.)

• InformaceInformace (interpretovaná, strukturovaná data s kvalitně (interpretovaná, strukturovaná data s kvalitně formovaným sdělením - hodnota dat)formovaným sdělením - hodnota dat)

• ZnalostiZnalosti (expertní algoritmy, informace začleněné v širším (expertní algoritmy, informace začleněné v širším kontextu mající prokazatelný význam, přináší výsledky – kontextu mající prokazatelný význam, přináší výsledky – hodnota informace)hodnota informace)

• Aplikace znalosti v praxiAplikace znalosti v praxi (operační programy, realizace) (operační programy, realizace)

CRM - Customer Relationship CRM - Customer Relationship Management Management

• Podniková strategie pro aktivní řízení vztahů se Podniková strategie pro aktivní řízení vztahů se zákazníky ve všech kontaktních bodech, s zákazníky ve všech kontaktních bodech, s účelem navázání oboustranně výhodného účelem navázání oboustranně výhodného dlouhodobého vztahu. dlouhodobého vztahu.

• CRM vyžaduje zákaznicky orientovanou CRM vyžaduje zákaznicky orientovanou podnikovou strukturu, procesy a celou podnikovou strukturu, procesy a celou podnikovou filozofii. podnikovou filozofii.

• CRM má za cíl poznání zákazníka, tedy jeho CRM má za cíl poznání zákazníka, tedy jeho chování a potřeby a následné vyhodnocování chování a potřeby a následné vyhodnocování těchto údajů pro udržení stávajících a získání těchto údajů pro udržení stávajících a získání nových zákazníků. nových zákazníků.

Customer Relationship Customer Relationship Marketing (také CRM)Marketing (také CRM)

• (nelze zaměňovat za CRM)(nelze zaměňovat za CRM)

• makretingový model one-to-one (osobní makretingový model one-to-one (osobní marketing). Všechny informace marketing). Všechny informace shromážděné o zákazníkovi jsou použity shromážděné o zákazníkovi jsou použity ke zlepšení obchodních vztahů pomocí ke zlepšení obchodních vztahů pomocí důvěry a loajality. důvěry a loajality.

Úloha controllingu v podmínkách firemního řízení a Úloha controllingu v podmínkách firemního řízení a základní nástroje efektivního využitízákladní nástroje efektivního využití

• Metoda srovnání v čase, s plánem, vzájemné porovnáníMetoda srovnání v čase, s plánem, vzájemné porovnání

• Správný výběr dat, jejich množství a forma výstupu výrazně Správný výběr dat, jejich množství a forma výstupu výrazně ovlivní výslednou informační hodnotuovlivní výslednou informační hodnotu

• Vhodná struktura dat umožňuje projekci do budoucnosti Vhodná struktura dat umožňuje projekci do budoucnosti Příklad informace: tržby po sortimentu za posledních 6 Příklad informace: tržby po sortimentu za posledních 6 měsíců, porovnání prodaného sortimentu s ostatními měsíců, porovnání prodaného sortimentu s ostatními prodejnami, průměrná hodnota nákupu prodejnami, průměrná hodnota nákupu


– Expertní algoritmy – v této fázi se operuje Expertní algoritmy – v této fázi se operuje nejčastěji s veličinami jako „efektivnost, nejčastěji s veličinami jako „efektivnost, účinnost, hodnota „ účinnost, hodnota „

– Na základě zpracovaných informací, analýzy Na základě zpracovaných informací, analýzy dat a vzájemných závislostí a interakcí dat a vzájemných závislostí a interakcí vyvozen závěrvyvozen závěr


– Tvorba operačního plánu – tedy jak změnit Tvorba operačního plánu – tedy jak změnit složení sortimentu prodejny ve vazbě na složení sortimentu prodejny ve vazbě na strukturu a kupní sílu zákazníků s strukturu a kupní sílu zákazníků s přihlédnutím na ekonomický dopad této přihlédnutím na ekonomický dopad této změny při zohlednění možného vlivu vnějšího změny při zohlednění možného vlivu vnějšího prostředíprostředí


Controlling v mezinárodních firmách:Controlling v mezinárodních firmách:

• Taktický či nejčastěji operativní controlling zaměřený na plnění Taktický či nejčastěji operativní controlling zaměřený na plnění střednědobých a krátkodobých cílů s důrazem na:střednědobých a krátkodobých cílů s důrazem na:

– Aplikaci a dodržování nastavených nástrojů controllingu vycházejících z Aplikaci a dodržování nastavených nástrojů controllingu vycházejících z „ corporate policy“„ corporate policy“

– Reporting - pravidelné statistiky a klíčových ukazatelů v porovnání v Reporting - pravidelné statistiky a klíčových ukazatelů v porovnání v čase s plánem a loňskou skutečností. Předkládané výstupy jsou velmi čase s plánem a loňskou skutečností. Předkládané výstupy jsou velmi rigidní díky nutné konsolidaci na úrovni mateřských firemrigidní díky nutné konsolidaci na úrovni mateřských firem

– Budgetování úpravy a aktualizace ročních budgetů - číselný odraz Budgetování úpravy a aktualizace ročních budgetů - číselný odraz slovního plánu „Business plan“ slovního plánu „Business plan“

– Feasibility study (projekty - studie proveditelnosti ) - kvantifikace Feasibility study (projekty - studie proveditelnosti ) - kvantifikace plánovaných cílů, kalkulace nákladů, predikce zdrojové náročnosti/plánovaných cílů, kalkulace nákladů, predikce zdrojové náročnosti/

– Operativní ad hoc analýzy /zaměřeny na efektivní využívání nákladů/Operativní ad hoc analýzy /zaměřeny na efektivní využívání nákladů/

Controlling v malých a středně velkých Controlling v malých a středně velkých podnicích v ČRpodnicích v ČR

• Ve firemní struktuře se osoba odpovědná za Ve firemní struktuře se osoba odpovědná za controlling obvykle pohybuje na úrovni TOP controlling obvykle pohybuje na úrovni TOP managementu (finanční ředitel, financial managementu (finanční ředitel, financial controller s přímou podřízeností na managing controller s přímou podřízeností na managing directora a corporate controllera) directora a corporate controllera)


• Zásadním předpokladem úspěšného nastavení Zásadním předpokladem úspěšného nastavení a využívání controlligu je znalost firemního plánu a využívání controlligu je znalost firemního plánu minimálně na úrovni krátkodobého, popřípadě minimálně na úrovni krátkodobého, popřípadě střednědobého horizontu a to na všech úrovních střednědobého horizontu a to na všech úrovních firmy (účetní, marketingový manažer)firmy (účetní, marketingový manažer)


• Příklad, proč je třeba znát firemní plán: Příklad, proč je třeba znát firemní plán: – účetní: nastavení vhodné struktury analytických účtů, účetní: nastavení vhodné struktury analytických účtů,

středisek, zakázek, popřípadě jiných identifikátorů tak, středisek, zakázek, popřípadě jiných identifikátorů tak, aby bylo možno využívat účetní data jako datovou aby bylo možno využívat účetní data jako datovou základnuzákladnu

– marketingový manažer: schopnost získat data na marketingový manažer: schopnost získat data na vyhodnocení úspěšnosti marketingové kampaně, vyhodnocení úspěšnosti marketingové kampaně, vyhodnotit úspěšnost jednotlivých marketingových vyhodnotit úspěšnost jednotlivých marketingových aktivit, atd. aktivit, atd.

Hlavní rizika při tvorbě a uplatňování Hlavní rizika při tvorbě a uplatňování controllingového systému v podnikové praxicontrollingového systému v podnikové praxi

• Systémové chyby - dělení dle povahy Systémové chyby - dělení dle povahy vzniku vzniku – Technické Technické – KoncepčníKoncepční– Selhání lidského faktoru atd.Selhání lidského faktoru atd.

Příčiny vzniku rizika v Příčiny vzniku rizika v controllingucontrollingu

• Nesprávné místo controllingu ve firemní organizaci - Nesprávné místo controllingu ve firemní organizaci - „kompetence“ rozsah působnosti, pravomoc, souhrn „kompetence“ rozsah působnosti, pravomoc, souhrn oprávnění a povinností - neumožňující využití všech oprávnění a povinností - neumožňující využití všech nástrojů controllingu – nedostatečná pravomocnástrojů controllingu – nedostatečná pravomoc

• Chybná kvantifikace firemní strategie /nedosažitelné Chybná kvantifikace firemní strategie /nedosažitelné cíle, neměřitelné cíle, nedostupné zdroje (riziková cíle, neměřitelné cíle, nedostupné zdroje (riziková likvidita)/ - nemožnost objektivního vyhodnocenílikvidita)/ - nemožnost objektivního vyhodnocení

• Nesoulad mezi controllingovými výstupy (reportingem) Nesoulad mezi controllingovými výstupy (reportingem) a firemními cíli - zaměření na obrat, nikoliv na zisk, a firemními cíli - zaměření na obrat, nikoliv na zisk, růst pohledávek atd. - controllingové reporty nemapují růst pohledávek atd. - controllingové reporty nemapují úzká místa, ani hlavní cíleúzká místa, ani hlavní cíle


• Nevyhovující informační systém (z kompatibility, formy Nevyhovující informační systém (z kompatibility, formy výstupů atd.)výstupů atd.)

• Subjektivizace informací /očišťování o tzn. abnormality, Subjektivizace informací /očišťování o tzn. abnormality, záměrné zkreslení informací vzhledem k motivacím či záměrné zkreslení informací vzhledem k motivacím či ambicím jednotlivců/ - zkreslené podklady pro ambicím jednotlivců/ - zkreslené podklady pro rozhodovánírozhodování

• Neochota či neschopnost akceptovat tzv. determinanty Neochota či neschopnost akceptovat tzv. determinanty budoucího vývoje/ současný stav „výsledky, hodnoty“ budoucího vývoje/ současný stav „výsledky, hodnoty“ vždy přímo ovlivňují tvorbu budoucích vývoje vždy přímo ovlivňují tvorbu budoucích vývoje


• Ignorace technických odchylek - špatná Ignorace technických odchylek - špatná interpretace výchylek systému x interpretace výchylek systému x nepoužívání „selského rozumu“ – nepoužívání „selského rozumu“ – zkreslené podklady pro rozhodovánízkreslené podklady pro rozhodování

Proč děláme analýzu odchylek?Proč děláme analýzu odchylek?

• získání zpětné vazby o průběhu podnikových procesů• příprava pokladů pro analýzu odchylek• konstatování disproporce plán-skutečnost• upozornění na podnikové úzké profily• rozpoznání budoucích hrozeb, případně příležitostí• zkvalitnění plánovací činnosti• získání informací pro předvídání budoucích trendů• získání informací o stavu plnění plánů• zkvalitnění kontrolní činnosti.

Finanční controllingFinanční controlling

• subsystémem podnikového subsystémem podnikového controllingového systému - prioritním controllingového systému - prioritním cílem bude téměř vždy řízení , resp. cílem bude téměř vždy řízení , resp. zajišťování podnikové likvidityzajišťování podnikové likvidity. .


• Efektivita finančního controllingu je vždy Efektivita finančního controllingu je vždy podmíněna souborem nástrojů, které podmíněna souborem nástrojů, které budou dostatečně kvalitní a budou budou dostatečně kvalitní a budou reagovat na požadavky managementu. reagovat na požadavky managementu.


• problémy v této oblasti bezprostředně problémy v této oblasti bezprostředně ohrožují okamžitou efektivitu podniku ohrožují okamžitou efektivitu podniku

• způsobují problémy i v budoucím způsobují problémy i v budoucím horizontu podnikové existence a stability. horizontu podnikové existence a stability.


• oblasti operativní či taktické (takto je oblasti operativní či taktické (takto je chápán většinou i v odborné literatuře)chápán většinou i v odborné literatuře)

• strategické oblasti (např. financování strategické oblasti (např. financování investic atd.)investic atd.)

Úloha finančního controllinguÚloha finančního controllingu

• získávání získávání finančních zdrojů, které podnik získává finančních zdrojů, které podnik získává především ze své činnosti či z kapitálových trhůpředevším ze své činnosti či z kapitálových trhů

• správa správa finančních zdrojů vyplývá z existence okamžitě finančních zdrojů vyplývá z existence okamžitě nevyužitelných zdrojů, které jsou jakousi rezervou nevyužitelných zdrojů, které jsou jakousi rezervou likvidity, kterou je nutno spravovatlikvidity, kterou je nutno spravovat

Úloha finančního controllinguÚloha finančního controllingu

• užití užití finančních zdrojů je řízeno především požadavky finančních zdrojů je řízeno především požadavky na prioritní a v časovém i objemovém sledu použití na prioritní a v časovém i objemovém sledu použití zdrojů s ohledem na aspekty zákonné, sociální, zdrojů s ohledem na aspekty zákonné, sociální, ekonomické v případě existence vzácnosti finančních ekonomické v případě existence vzácnosti finančních zdrojů zdrojů

• Jde tedy o Jde tedy o řízení finančních zdrojů řízení finančních zdrojů podniku podniku co nejefektivněji!!!co nejefektivněji!!!

Podpůrná činnostPodpůrná činnost

• controlling nemusí a většinou ani nemá controlling nemusí a většinou ani nemá rozhodovací pravomocirozhodovací pravomoci

• avšak minimálně může svými výsledky, avšak minimálně může svými výsledky, pokud je o ně zájem, správné rozhodnutí pokud je o ně zájem, správné rozhodnutí podpořit. podpořit.

Fáze řídícího procesu ve Fáze řídícího procesu ve finančním controllingufinančním controllingu

• plánování, plánování, kdy pomocí plánování či kdy pomocí plánování či prognózování finančních toků hledáme prognózování finančních toků hledáme taková řešení, které vyrovnávají rozdíly taková řešení, které vyrovnávají rozdíly v likviditě (přebytek, nedostatek),v likviditě (přebytek, nedostatek),

• uskutečnění,uskutečnění, které ve své podstatě které ve své podstatě zahrnuje kroky potřebné k zajištění zahrnuje kroky potřebné k zajištění vytčených(plánovaných) cílů,vytčených(plánovaných) cílů,

Fáze řídícího procesu ve Fáze řídícího procesu ve finančním controllingufinančním controllingu

• kontroly, kontroly, kdy jde prakticky o porovnání kdy jde prakticky o porovnání skutečnosti s plánem, zjištění a řešení skutečnosti s plánem, zjištění a řešení odchylek (analýzu).odchylek (analýzu).

CONTROLLING Manažerský vzdělávací program

Documents

Transcript of CONTROLLING Manažerský vzdělávací program