CONTABILITATE

128. Societatea Comercială “X” achiziţionează un program informatic la preţul de 100.000 u.m.n, plus TVA 19%. Durata de viaţă utilă 3 ani. După doi ani de utilizare în care este amortizat liniar se vinde programul informatic la preţul de 70.000 u.m.n (inclusiv TVA). Se încasează prin contul de la bancă.

1. achiziţia programului:

100.000 u.m.n 208 = 404 119.000 u.m.n 19.000 u.m.n 4426

2. plata furnizorilor:

404 = 5121 119.000 u.m.n

3. înregistrarea amortizarii pentru anul 1 si 2:

A = 100.000/3 = 33.333,33 u.m.n

6811 = 2808 33.333,33 u.m.n (pentru primul an)

6811 = 2808 33.333,33 u.m.n (pentru al doilea an)

4. vânzare program informatic:

70.000 u.m.n 461 = 7583 56.700 u.m.n 4427 13.300 u.m.n

5. încasarea în contul bancar:

5121 = 461 70.000 u.m.n

6. scoaterea din gestiune:

66.666,66 u.m.n 2808 = 208 100.000 u.m.n 33.333,34 u.m.n 6583

136. O microîntreprindere neplătitoare de TVA primeşte sub formă de împrumut nerambursabil o sumă de 500.000 u.m.n, reprezentând 50% din costul de achiziţie al investiţiei în utilaje. Ştiind că durata de viaţă utilă este de 10 ani să se înregistreze toate operaţiile aferente anului 1. Se mai cunoaşte: sistemul de amortizare adoptat este cel liniar; Venituri totale: - anul 1 = 150.000.

1. primirea subvenţiei:

5121 = 4452 500.000 u.m.n

2. transferal împrumutului nerambursabil cu caracter de subvenţii la împrumuturi nerambursabile cu character de subvenţii pentru investiţii:

4452 = 4752 500.000 u.m.n

3. achiziţie utilaj:

cost utilaj = 500.000 + 500.000 = 1.000.000 u.m.n

2131 = 404 1.000.000 u.m.n

4. plata datoriei faţă de furnizor:

404 = 5121 1.000.000 u.m.n

5. înregistrarea amortizarii utilajului pentru sfârşitul primului an:

A = 1.000.000/10 ani = 100.000 u.m.n/an

2

6811 = 2813 100.000 .u.m.n

6. virarea unei părţi din subvenţie la venituri:

4752 = 7584 50.000 u.m.n ( 500.000 u.m.n/10 ani = 50.000 u.m.n)

7. înregistrarea imozitului pe venit

impozit venit = (150.000 – 50.000 ) x 3% = 3.000 u.m.n

698 = 4418 3.000 u.m

8. descărcarea gestiunii:

100.000 u.m.n 2813 = 213 1.000.000 u.m.n 900.000 u.m.n 6583

137. Se achiziţionează din străinătate un utilaj la preţul de 7000 Euro, cheltuielile de transport aferente fiind de 3000 Euro. În momentul importului, cursul de schimb era de 1 Euro = 4 u.m.n. Pentru utilajul importat, datorăm taxe vamale: 10%; comision vamal: 0.5% şi TVA 19%. Comisionul vamal se plăteşte în numerar iar taxele vamale şi taxa pe valoarea adăugată se plătesc prin virament bancar. De asemenea înregistrăm factura comisionarului vamal în sumă de 1.000 u.m.n, plus TVA 19%, pe care o plătim în ziua următoare în numerar. Furnizorul extern îl plătim la cursul de 4,1 u.m.n/euro, iar pe cel al transportului la 3,9 u.m.n/euro.

1. achiziţie utilaj:

2131 = 404 28.000 u.m.n (7.000 euro x 4 u.m.n =28.000 u.m.n)

2. înregistrarea cheltuielilor de transport:

2131 = 404 12.000 u.m.n (3.000 euro x 4 u.m.n =12.000 u.m.n)

3. plata taxelor vamale, a comisionului vamal şi a TVA-ului:

3

taxe vamale = 10% x 40.000 = 4.000 u.m.ncommision vamal = 0.5 % x 40.000 = 200 u.m.nTVA = 19% x 40.000 = 7.600 u.m.n

446 = 5314 200 u.m.n 446 = 5124 4.000 u.m.n 4427 = 5124 7.600 u.m.n

4. înregistrarea facturii comisionarului vamal în sumă de 1.000 lei plus 19% TVA pe care o plătim în numerar:

404 = 5311 1.000 lei 4427 = 5311 240 lei

5. plata datoriei faţă de furnizorul extern:

404 = 5124 28.700 u.m.n ( 7.000 x 4,1 = 28.700 u.m.n)

6. recunoaşterea diferenţelor, a pierderilor, din diferenţele de curs valutar (28.700 – 28.000= 700 u.m.n):

665 = 404 700 u.m.n

7. plata datoriei faţă de furnizorul transportului:

404 = 5124 11.700 u.m.n (3.000 u.m.n x 3.9 = 11.700 u.m.n)

8. recunoasterea unui câştig din diferenţe de curs valutar (12.000 –11.700 = 300 u.m.n)

404 = 765 300 u.m.n

138. Societatea Comercială “X” achiziţionează acţiuni ale unei firme în vederea deţinerii lor pe termen lung, în valoare de 80.000 u.m.n, din care 50.000 u.m.n sunt plătite din contul de la bancă, iar diferenţa în termen de 30 de zile.

1. achiziţionarea acţiunilor:

80.000 u.m.n 261 = 5121 50.000 u.m.n 269 30.000 u.m.n

4

2. plata la data scadentă a diferenţei pentru acţiunile achiziţionate:

269 = 5121 30.000 u.m.n

139. Se achiziţionează o instalaţie tehnică în valoare de 400.000 u.m.n, plus TVA. Plata se face prin intermediul unui bilet de ordin care este acceptat de furnizorul nostru. Durata de viaţă utilă este de 15 ani. Să se înregistreze toate operaţiunile aferente, utilizând în vederea amortizării sistemul degresiv, cu influenţa uzurii morale (AD2).

1. achiziţie instalaţie tehnică:

400.000 u.m.n 213 = 404 496.000 u.m.n

96.000 u.m.n 4426

2. emiterea biletului de ordine:

404 = 403 496.000 u.m.n

3. plată furnizor printr-un bilet de ordin:

403 = 5121 496.000 u.m.n

4. înregistrarea amortizării:

Cota de amortizare anuală = 100/15 = 6,67%

Cota de amortizare liniară = 6,67 x 2,5 = 16,68%

Amortizarea degresivă se calculează până în anul în care devine mai mică sau egală cu amortizarea liniară determinată ca raport între valoarea rămasă şi durata rămasă. De la această dată se trece la amortizarea liniară.

u.m.n

An de funcţionare

Amortizare anuală degresivă Amortizare anuală liniară

1 400.000 x 16,68% = 66.720 400.000/15 = 26.666,67

2 (400.000–66.720) x 16,68% = (400.000–66.720)/14 = 23.805,71

5

55.591

3 (333.280–55.591) x 16,68% = 46.318,53

(333.280–55.591)/13 = 21.360,69

4 (277.689–46.318,53) x 16,68% = 38.592,59

(277.689–46.318,53)/12 = 19.280,87

5 (231.370,47-38.592,59) x 16,68% = 32.155,54

(231.370,47-38.592,59)/11 = 17.525,26

6 (192.777,88 – 32.155,54) x 16,68% = 26.791,81

(192.777,88 – 32.155,54)/10 = 16.062,23

7 (160.622,34 – 26.791,81) x 16,68% = 22.322,93

(160.622,34 – 26.791,81)/9 = 14.870,06

8 (133.830,53 – 22.322,93) x 16,68% = 18.599,47

(133.830,53 – 22.322,93)/8 = 13.938,45

9 (111.507,6 – 18.599,47) x 16,68% = 15.496,98

(111.507,6 – 18.599,47)/7 = 13.272,59

10 (92.908,13 – 15.496,98) x 16,68% = 12.912,18

(92.908,13 – 15.496,98)/6 =12.901,86

11 (77.411,15 – 12.912,18) x 16,68% = 10.758,43

(77.411,15 – 12.912,18)/5 = 12.899,79

Amortizarea degresivă se va calcula până în anul 11, iar după se va trece la metoda amortizării liniare deoarece, în anul 11 amortizarea liniară este mai mare decât dea degresivă.

5. înregistrararea amortizării:

6811 = 2813 66.720 u.m.n (anul I) 2813 = 213 66.720 u.m.n (anul I) 6811 = 2813 55.591 u.m.n (anul II) 2813 = 213 55.591 u.m.n (anul II) . . . 6811 = 2813 12.899,79 u.m.n (anul XI – când se va trece la amortizarea liniară)

2813 = 213 12.899,79 u.m.n

6

140. Se obţine un utilaj pentru care se efectuează următoarele cheltuieli: energie 90.000 umn; salarii 50.000 u.m.n.; materii prime 20.000 u.m.n.; materiale consumabile 40.000 u.m.n.; consultanţă a unei firme de specialitate 200.000 u.m.n. Să se înregistreze achiziţia acestora, utilizarea, obţinerea utilajului şi vânzarea acestuia unui partener extern la preţul de 15.000 Euro. În momentul vânzării cursul este de 1Euro = 4 u.m.n. , iar în momentul încasării: a) 1 Euro = 4,1 u.m.n.; b) 1 Euro = 3,8 u.m.n.

1. înregistrarea cheltuielilor:

605 = 401 90.000 u.m.n 641 = 421 50.000 u.m.n

601 = 301 20.000 u.m.n 602 = 302 40.000 u.m.n 628 = 401 200.000 u.m.n

2. obţinerea utilajului:

2131 = 722 400.000 u.m.n – active pe termen lung

3. vânzarea utilajului (15.000 euro x 4 lei = 60.000 u.m.n):

74.400 u.m.n 461 = 7583 60.000 u.m.n 4427 14.400 u.m.n

4. încasare:

a) 15.000 euro x 4,1 = 61.500 u.m.n

61.500 u.m.n 5121 = 461 60.000 u.m.n 765 1.500 u.m.n

b) 15.000 euro x 3,8 = 57.000 u.m.n

57.000 u.m.n 5121 = 461 60.000 u.m.n 3.000 u.m.n 665

141. Societatea comercială A cumpără în leasing financiar un echipament în valoare de 500.400 lei de la o societate de leasing românească. Durata leasingului este de 36 luni, avansul este 30%, valoarea reziduală este de 20%, iar

7

rata lunară este de 6.950 lei. Eşalonarea ratelor se găseşte în următorul tabel. Înregistraţi operaţiile aferente în contabilitatea locatorului şi locatarului. Utilizaţi IAS 17 „Contracte de leasing”.

Rata Valoare rămasă Dobândă

Avans 150,120 350,280

Rata 1 20,850 329,430 46,120

Rata 2 20,850 308,580 43,201

Rata 3 20,850 287,730 40,282

Rata 4 20,850 266,880 37,363

Rata 5 20,850 246,030 34,444

Rata 6 20,850 225,180 31,525

Rata 7 20,850 204,330 28,606

Rata 8 20,850 183,480 25,687

Rata 9 20,850 162,630 22,768

Rata 10 20,850 141,780 19,849

Rata 11 20,850 120,930 16,930

Rata 12 20,850 100,080 14,011

Valoare reziduală

100,080 0 0

Total 500,400 x x

Rata şi dobânda se plătesc lunar din contul de la bancă. După expirarea contractului de leasing, locatarul poate cumpăra echipamentul la valoarea reziduală. Durata de viaţă, conform catalogului de clasificare a mijloacelor fixe, este de 5 ani. Predarea bunului se face imediat după plata avansului.

Să se înregistreze în contabilitatea locatarului (cumpărătorului) factura de avans, plata avansului, primirea bunului în leasing, regularizarea avansului, înregistrarea şi plata ratelor şi a dobânzilor, înregistrarea amortizării lunare şi transferul de proprietate la valoarea reziduală.

Înregistrările locatarului:

8

1. recunoaşterea iniţială:

2131 =404 500.400 lei 404= 167 500.400 lei

2. plată avans:

167 = 5121 150.120 lei

3. plata primei redevenţe:

167 = 5121 20.850 lei

4. înregistrarea dobânzii:

666 = 1687 46.120 lei

5. plata dobânzii:

1687 = 5121 46.120 lei

6. înregistrarea amortizării:Valoare amortizabilă = valoare echipament – valoare reziduală = 500.400 –

100.080 = 400.320 leiAmortizare = 400.320 / 36 luni = 11.120 lei

6811 = 2813 11.120 lei

7. transfer proprietate echipament:

167 = 404 100.080 lei

8. plată valoare reziduală:

404 = 5121 100.080 lei

142. Se trimit la terţi în vederea prelucrării materii prime în valoare de 30.000 u.m.n. Costul prelucrării este de 5.000 u.m.n, achitându-se din casierie valoarea prestaţiei. După prelucrare materiile prime revin în gestiunea proprietarului.

1. trimiterea materiilor prime la terţi:

9

351 = 301 30.000 u.m.n

2. costul prelucrării este de 5.000 u.m.n:

301 = 401 5.000 u.m.n

3. achitarea din caserie a valoarii prestaţiei:

401 = 5311 5.000 u.m.n

4. revenirea în gestiunea proprietarului:

301 = 351 30.000 u.m.n

143. Să se înregistreze în contabilitate operaţiunile legate de stocurile de materiale consumabile cunoscându-se:

stoc la începutul lunii: 5.000 buc. la 18 u.m.n / kg; intrări în data de 4 a lunii 9.000 buc. la 19 u.m.n/kg; intrări în data de 16 a lunii: 2.000 buc. la 20,5 u.m.n/kg; ieşiri în data de 25 a lunii: 15.000 buc.

Evaluarea ieşirilor se face prin metoda Cost mediu ponderat. Se vor efectua înregistrările contabile în cazurile:

inventarului permanent; inventarului intermitent.

Utilizaţi IAS 2 „Stocuri”.

Data Intrări Ieşiri StocQ Cost

unitarCost total u.m

Q Cost unitar

Cost total u.m

Q Cost unitar

Cost total u.m

01.01 5.000 18 90.00004.01 9.000 19 171.000 14.000 18,64 260.96016.01 2.000 20,5 41.000 16.000 18,87 301.92025.01 15.000 18,87 283.050 1.000 18,87 18.870

Cost mediu ponderat calculat la 4.01.:

CMP = [(5.000 x 18) + (9.000 x 19) / ( 5.000 + 9.000)] = 261.000/14.000 = 18,64 u.m.n/buc.

10

Cost mediu ponderat calculat la 16.01.:

CMP = [(14.000 x 18,64 + 2.000 x 20,5) / (14.000 + 2.000)] = (260.960 + 41.000) / 16.000 = 18,87 u.m.n/buc

METODA INVENTARULUI PERMANENT

Potrivit acestei metode, orice intrare sau ieşire de stoc se înregistrează în contabilitatea financiară la momentul în care a avut loc, în conturi de stoc după natură. La sfârşitul perioadei de gestiune se determină soldul final scriptic. Acesta se compară cu soldul final faptic şi se vor înregistra în contabilitate eventualele plusuri şi minusuri la inventar.

1. achiziţie materiale consumabile 04.01:

171.000 u.m.n 302 = 401 212.040 u.m.n 41.040 u.m.n 4426

2. achiziţie materiale consumabile 16.01: 41.000 u.m.n 302 = 401 50.840 u.m.n 9.840 u.m.n 4426 3. consumul de materiale consumabile 25.01:

602 = 302 283.050 u.m.n

METODA INVENTARULUI INTERMITENT

Potrivit acestei metode, intrările de stocuri se contabilizează în conturi de cheltuieli după natură. Ieşirile de stocuri nu se înregistrează în contabilitatea financiară, ci doar la locurile de gestiune. La sfârşitul perioadei de gestiune se anulează soldurile iniţiale şi sunt preluate în contabilitate soldurile constatate la inventar.

1. achiziţie materiale consumabile 04.01: 171.000 u.m.n 602 = 401 212.040 u.m.n 41.040 u.m.n 4426

2. achiziţie materiale consumabile 16.01:

11

41.000 u.m.n 602 = 401 50.840 u.m.n 9.840 u.m.n 4426

3. consumul de materiale consumabile 25.01: nu se contabilizează.

4. anularea soldurilor iniţiale:

602 = 302 90.000 u.m.n

5. preluarea soldurilor finale:

302 = 602 18.870 u.m.n

144. O societate comercială dispune de un stoc de materii prime de 20.000 kg la preţul de 10 u.m.n / kg. Se achiziţionează în cursul lunii materii prime în mod succesiv astfel: 26.000 kg la 11 u.m.n/kg; 4.000 kg la 12,5 u.m.n/kg.

Ulterior se dau în procesul de producţie 49.000 kg de materii prime. Evaluarea stocurilor ieşite se face prin metoda FIFO iar pentru contabilizare se folosesc: - metoda inventarului permanent - metoda inventarului intermitent

Determinaţi valorile conform IAS 2 „Stocuri”. Contabilizaţi operaţiunile.

Data Intrări Ieşiri StocQ Cost

unitarCost total u.m

Q Cost unitar

Cost total u.m

Q Cost unitar

Cost total u.m

01.01 20.000 10 200.00004.01 26.000 11 286.000 20.000

26.0001011

200.000286.000

16.01 4.000 12,5 50.000 20.00026.0004.000

1011

12,5

200.000286.00050.000

25.01 20.00026.0003.000

1011

12,5

200.000286.00037.500

1.000 12,5 12.500

METODA INVENTARULUI PERMANENT

12

Potrivit acestei metode, orice intrare sau ieşire de stoc se înregistrează în contabilitatea financiară la momentul în care a avut loc, în conturi de stoc după natură. La sfârşitul perioadei de gestiune se determină soldul final scriptic. Acesta se compară cu soldul final faptic şi se vor înregistra în contabilitate eventualele plusuri şi minusuri la inventar.

1. achiziţie materii prime 04.01:

301 = 401 286.000 u.m.n

2. achiziţie materii prime 16.01:

301 = 401 50.000 u.m.n

3. consumul de materii prime 25.01:

601 = 301 523.500 u.m.n

METODA INVENTARULUI INTERMITENT

Potrivit acestei metode, intrările de stocuri se contabilizează în conturi de cheltuieli după natură. Ieşirile de stocuri nu se înregistrează în contabilitatea financiară, ci doar la locurile de gestiune. La sfârşitul perioadei de gestiune se anulează soldurile iniţiale şi sunt preluate în contabilitate soldurile constatate la inventar.

1. achiziţie materii prime 04.01:

601 = 401 286.000 u.m.n

2. achiziţie materii prime 16.01:

601 = 401 50.000 u.m.n

3. consumul de materii prime 25.01: nu se contabilizează.

4. anularea soldurilor iniţiale:

601 = 301 200.000 u.m.n

13

5. preluarea soldurilor finale:

301 = 601 12.500 u.m.n

145. Se înregistrează la o SC un sold iniţial la preţ prestabilit de materii prime în valoare de 250.000 u.m.n şi la materiale consumabile de 40.000 u.m.n. Diferenţele de preţ aferente costului de achiziţie mai mare decât preţul prestabilit sunt de 27.000 u.m.n. În cursul lunii se înregistrează intrări la preţul standard la materii prime de 90.000 u.m.n şi la materiale consumabile de 5.000 u.m.n. Diferenţele de preţ corespunzătoare sunt de 9.000 u.m.n. Să se calculeze diferenţele de preţ aferente ieşirilor la materii prime în valoare de 290.000 şi la materiale consumabile de 20.000 u.m.n.

Si 301 = 250.000 u.m.nSi 302 = 40.000 u.m.nSi 308 = 27.000 u.m.n

1. intrări: 301 = 401 90.000 u.m.n 302 = 401 5.000 u.m.n 308 = 401 9.000 u.m.n

2. ieşiri:

601 = 301 290.000 u.m.n

602 = 302 20.000 u.m.n Rd 301 = 250.000 + 90.000 – 290.000 = 50.000 u.m.n Rd 302 = 40.000 + 5.000 – 20.000 = 25.000 u.m.n

K = (Si 308 + Rd 308) / (Si 301,302 + Rd 301,302) x 100 = (27.000 +9.000) / (250.000 + 40.000 + 90.000 + 5.000) x 100= 36.000 / 385.000 = 0,0935 x 100 = 9,35%

308 = 301 23.375 u.m.n (250.000 x 9,35%) 308 = 302 3.740 u.m.n ( 40.000 x 9,35%)

14

Diferenţa de preţ aferentă ieşirilor = (290.000 + 20.000) x 9,35% = 28.985 u.m.n

146. Se vând materiale consumabile din stocul existent în valoare de 40.000 u.m.n. Se acceptă ca echivalent un efect comercial care se depune la bancă şi se încasează la scadenţă.

1. intrare materiale consumabile în magazin:

371 = 302 40.000 u.m.n

2. vânzarea mărfurilor:

4111 = 707 40.000 u.m.n

3. acceptarea efectului comercial:

413 = 4111 40.000 u.m.n

4. depunerea efectului comercial la bancă:

5113 = 413 40.000 u.m.n5. încasarea efectului comercial la scadenţă:

5121 = 5113 40.000 u.m.n

147. La o societate comercială, cu ocazia inventarului de control gestionar se constată un minus de materiale consumabile de 15.000 u.m.n şi un plus la materialele de natura obiectelor de inventar de 20.000 u.m.n. Să se efectueze înregistrările contabile.

1. înregistrarea minusului de materiale consumabile în valoare de 15.000 u.m.n:

602 = 302 15.000 u.m.n

2. înregistrarea plusului de materiale de natura obiectelor de inventar în valoare de 20.000 u.m.n:

603 = 303 - 20.000 u.m.n

15

150. Se achiziţionează echipament de protecţie şi de lucru în valoare de 70.000 u.m.n, respectiv 50.000 u.m.n plus TVA 19%. Se dau în folosinţă salariaţilor echipamente de protecţie în valoare de 40.000 şi echipamente de lucru de 45.000 u.m.n. Valoarea acestora se include în cheltuieli la darea în folosinţă. După doi ani se scoate din folosinţă echipamentul de protecţie.

Conform OMFP 3055/2009, echipamentul de protecţie şi de lucru intră în categoria “materiale de natura obiectelor de inventar” (cont 303).

 Echipamentele şi materialele de protecţie sunt asimilate mijloacelor circulante indiferent de valoarea şi durata lor de utilizare. Ele se distribuie gratuit personalului care lucrează în condiţii toxice sau vătămatoare pentru sănatate, conform normelor de protecţie a muncii.

Contabilitatea procurării, depozitării, dării în folosinţă şi a recuperării uzurii echipamentului de protecţie este identică cu cea a obiectelor de inventar de uz general. 

Echipamentul de lucru, este acordat lucrătorilor permanenţi de către întreprindere, pentru a le folosii la locul de muncă, unde natura muncii provoacă o uzură prematură a hainelor şi încaltamintei. Echipamentul de protecţie care se utilizează pentru protejarea sanătăţii corporale a personalului din unitate. Valoarea lui se include pe cheltuieli fie integral, la darea în folosinţă, fie eşalonat în intervalul duratei normale de serviciu, dar care nu trebuie să depaşească trei ani.

Echipamentele de protecţie şi de lucru se înregistreaza astfel:- în debit se va trecea valoarea la preţ de înregistrare achiziţionate de la terţi ( 401)- în credit se va trece valoarea la preţ de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli.

Concomintent cu aceste înregistrari este necesară înregistrarea controlul gestionar al matarialelor de natura obiectelor de inventar aflate în folosinţa secţiilor. Pentru aceasta se deschide un cont în afara bilantului din clasa 8 – conturi speciale - 8035 “stocuri de natura obiectelor de inventar date în folosinţă”.

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidentţa stocurilor de natura obiectelor de inventar date în folosinţă. În debitul contului 8035 se înregistrează valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar date în folosinţă, iar în credit aceleaşi stocuri, în momentul scoaterii lor din folosinţă. Soldul contului reprezintă valoarea stocurilor de natura obiectelor de inventar date în folosinţă.

1. achiziţie echipamente de protecţie:

70.000 u.m.n 303 = 401 83.300 u.m.n 13.300 u.m.n 4426

2. achitare furnizor:

401 = 5121 83.000 u.m.n

3. achiziţie echipament de lucru:

16

50.000 u.m.n 303 = 401 59.500 u.m.n 9.500 u.m.n 4426

4. achitare furnizor: 401 = 5121 59.500 u.m.n

5. darea în folosinţă a echipamentelor de protecţie angajaţilor:

603 = 303 40.000 u.m.n D 8035 = 40.000 u.m.n

6. darea în folosinţă a echipamentelor de lucru angajaţilor: 603 = 303 45.000 u.m.n D 8035 = 45.000 u.m.n

7. scoaterea din folosinţă a echipamentului de protecţie:

C 8035 = 40.000 u.m.n

152. La SC „A” se obţin din procesul de producţie produse finite evaluate la costul standard de 250.000 u.m.n. La sfârşitul lunii se determină costul efectiv al produselor finite ca fiind 225.000 u.m.n. Produsele finite se vând la preţul de 290.000 plus TVA 19%, iar încasarea se face prin contul de la bancă.

1. obţinere produse finite:

345 = 711 250.000 u.m.n

2. înregistrarea diferenţelor favorabile (250.000 – 225.000 = 25.000 u.m.n):

711 = 348 25.000 u.m.n

3. vânzare produse finite:

345.100 u.m.n 4111 = 701 290.000 u.m.n 4427 55.100 u.m.n

4. încasare prin bancă:

5121 = 4111 345.100 u.m.n

17

5. scoaterea din gestiune a produselor vândute:

711 = 345 250.000 u.m.n

6. repartizarea diferenţelor asupra produselor vândute:

711 = 348 - 25.000 u.m.n

18