Chuyen de Phan Tich Tai Chinh Doanh Nghiep

8/8/2019 Chuyen de Phan Tich Tai Chinh Doanh Nghiep

1/105

CHUYN TT NGHIP NGUYN HU NINH

KHOA TI CHNH NGN HNG

1

LI NI U

Trong nn kinh t th trng, mi doanh nghip l mt t bo kinh t, l

mt n v hch ton c lp, tin hnh qu trnh sn xut kinh doanh to

ra cc sn phm, hng ho, dch vp ng nhu cu ngy cng cao ca x

hi nhm thc hin cc mc tiu v li nhun. Ti a ho li nhun l kim

ch nam cho mi hot ng ca doanh nghip. Mun vy, doanh nghip cn

phi c nhng quyt sch, chin lc ph hp, kp thi i vi cc hot ng

kinh t ca mnh. Tuy nhin, trong nn kinh t th trng a thnh phn, nu

ch da vo kh nng ca mnh v b qua s h trca cc ngun lc bn

ngoi, doanh nghip kh c thng vng v pht trin c.

Phn tch tnh hnh ti chnh l mt cng vic thng xuyn v v cng

cn thit khng nhng i vi ch shu doanh nghip m cn cn thit i

vi tt c cc i tng bn ngoi doanh nghi p c quan h v kinh t v

php l vi doanh nghip. nh gi c ng thc trng ti chnh, ch

doanh nghip sa ra c cc quyt nh kinh t thch hp, s dng mt

cch tit kim v c hiu qu vn v cc ngun lc; Nh u t c quyt nh

ng n vi s la chn u t ca mnh; cc ch nc m bo v khnng thanh ton ca doanh nghip i vi cc khon cho vay; Nh cung cp

v khch hng m bo c vic doanh nghip s thc hin cc cam kt t

ra; cc cquan qun l Nh nc c c cc chnh sch to iu kin

thun li cng nh h tr cho hot ng kinh doanh ca doanh nghi p v

ng thi kim sot c hot ng ca doanh nghip bng php lut.

Bo co ti chnh k ton l sn phm cui cng ca cng tc k ton, tt

c cc thng tin m k ton cung cp u c th hin trn bo co ti chnhk ton cui k ca doanh nghip. Chnh v vy m chng ta c th coi h

thng bo co ti chnh k ton l mt tm gng phn nh ton din v tnh

hnh ti chnh, kh nng v sc mnh ca mt doanh nghip ti mt thi im

nht nh. Do , vic trnh by cc bo co ti chnh k ton mt cch trung

thc v khch quan s l iu kin tin quyt phn tch chnh xc tnh hnh

ti chnh ca doanh nghip .


2/105



2

Nhn thc c tm quan trng ca vic phn tch tnh hnh ti chnh v

nh gi thc trng ti chnh ca mt doanh nghip, trong thi gian thc tp

ti Cng ty XNKTHIT B IN NH - TRUYN HNH , nhc s gip

ca gio vin hng dn v cc cn b phng k ton ti v, Ban qun l caCng ty, em mnh dn chn ti: "Phn tch tnh hnh ti chnh thng

qua h thng bo co ti chnh k ton v cc bin php nng cao hiu

qu sdng vn kinh doanh ti Cng ty XNK THIT B IN NH -

TRUYN HNH.

Ngoi phn mu v kt lun, chuyn c trnh by vi ni dung nh

sau :

Phn I: L lun chung v phn tch tnh hnh ti chnh thng qua h thngbo co ti chnh k ton trong doanh nghip

Phn II: Phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty XNK THIT B IN

NH - TRUYN HNH ch yu thng qua bng CKT v

BCKQKD :

Phn III: Mt s kin ngh v gii php xut nhm ci thin tnh hnh ti

chnh v nng cao hiu qu s dng vn kinh doanh ca Cng ty XNK

THIT B IN NH - TRUYN HNH

.


3/105



3

PHN I

L LUN CHUNG V PHN TCH TNH HNH TI CHNHTHNG QUA H THNG BO CO TI CHNH K

TON TRONG DOANH NGHIP---------------&---------------

I. TI CHNH DOANH NGHIP V S CN THIT PHI PHN TCH TNHHNH TI CHNH DOANH NGHIP.

1. Khi nim v ti chnh doanh nghip v cc mi quan h tichnh ch yu ca doanh nghip.

1.1. Khi nim vti chnh doanh nghip :

Ti chnh doanh nghip ng vai tr quan trng khng ch trong bn thn

doanh nghip m c trong nn kinh t, n l ng lc thc y s pht trin

ca mi quc gia m ti y din ra qu trnh sn xut kinh doanh : u t,

tiu th v phn phi, trong s tru chuyn ca vn lun gn lin vi s

vn ng ca vt t hng ho.

Hot ng ti chnh l mt trong nhng ni dung cbn thuc hot ng

sn xut kinh doanh ca doanh nghip nhm gii quyt cc mi quan h kinh

t pht sinh trong qu trnh sn xut kinh doanh c biu hin di hnh thi

tin t. Ni cch khc, trn gic kinh doanh vn, hot ng ti chnh l

nhng quan h tin t gn trc tip vi vic t chc, huy ng, phn phi, s

dng v qun l vn mt cch c hiu qu.

nm c tnh hnh ti chnh ca doanh nghip mnh cng nh tnh

hnh ti chnh ca cc i tng quan tm th vic phn tch ti chnh l rt

quan trng. Thng qua vic phn tch tnh hnh ti chnh, ngi ta c th s

dng thng tin nh gi tim nng, hiu qu kinh doanh cng nh ri ro trong

tng lai v trin vng ca doanh nghip. Bi vy, vic phn tch tnh hnh

ti chnh ca doanh nghip l mi quan tm ca nhiu nhm i tng khc

nhau nh Ban gim c (Hi ng qun tr) cc nh u t, cc cng, cc

ch n, cc nh cho vay tn dng, nhn vin ngn hng, cc nh bo him v

k c cquan Nh nc cng nh ngi lao ng. Mi nhm ngi ny c

nhu cu thng tin khc nhau, do vy mi nhm c nhng xu hng tp trung

vo cc kha cnh ring trong bc tranh ti chnh ca mt doanh nghip.


4/105



4

1.2: Cc mi quan hti chnh ch yu ca doanh nghip:Hot nag ti chnh ca doanh nghip rt phc t p, phong ph v a

dng, mun phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip th trc ht phi

hiu r c cc mi quan h ti chnh ch yu ca doanh nghip:1.2.1: Quan h gia doanh nghip vi Nh nc:

Quan h ny pht sinh di hnh thi tin t, theo hai chiu vn ng

ngc nhau. l: Ngn sch Nh nc gp phn hnh thnh vn sn xut

kinh doanh (tu theo mc v loi hnh shu doanh nghip); Ngc li

doanh nghi p phi n p cc khon thu, ph, l ph theo quy nh hnh

thnh Ngn sch Nh nc.

1.2.2: Quan h gia doanh nghip vi cc t chc trung gian tichnh:Cc trung gian ti chnh (ch yu l ngn hng ) l cu ni gia ngi c

vn tm thi nhn ri vi ngi cn vn u t kinh t. Quan h ny pht

sinh khi doanh nghip i vay vn ca cc t chc tn dng ng thi tr chi

ph cho vic s dng vn i vay .

1.2.3: Quan h gia doanh nghip vi th trng:Vi t cch l mt ch th kinh doanh, doanh nghip c quan h vi th

trng cung cp cc yu tu vo v th trng phn phi u ra.Thng qua

th trng, doanh nghip c th xc nh nhu cu sn phm v dch v cung

ng, t doanh nghip xc nh s tin u t cho k hoch sn xut v tiu

th nhm tho mn nhu cu x hi v thu c li nhun ti a vi lng chi

ph b ra th p nht , ng vng v lin tc m rng th trng trong mi

trng cnh tranh khc lit.

Trong nn kinh t th trng, ngoi cc yu t nu trn, cc doanh nghip

cn phi tip cn vi th trng vn. Doanh nghip c th to ra c ngun

vn di hn bng vic pht hnh chng khon nh k phiu, c phiu, ng

thi c th kinh doanh chng khon kim li trn th trng ny.

1.2.4: Quan h pht sinh trong ni b doanh nghip:Biu hin ca quan h ny l s lun chuyn vn trong doanh nghip.

l cc quan h ti chnh gia cc b phn sn xut kinh doanh vi nhau, gia

cc n v thnh vin vi nhau, gia quyn s dng vn v shu vn. Cc

quan h ny c biu hin thng qua cc chnh sch ti chnh ca doanh


5/105



5

nghip nh chnh sch phn phi thu nhp, chnh sch v ccu vn, vu

t v ccu u t.

1.2.5: Quan h gia doanh nghip vi h gia nh:

Quan h ny pht sinh khi doanh nghip thu ht sc lao ng, tin vnca cc thnh vin h gia nh phc v cho mc tiu kinh doanh, ng

thi doanh nghip phi tr tin lng, li sut cho h.

1.2.6: Quan h gia doanh nghip vi cc i tc nc ngoi:Quan h ny pht sinh khi doanh nghip vay, cho vay, tr nv u t

vi cc t chc kinh t nc ngoi.

Tm li, thng qua cc mi quan h trn cho thy ti chnh doanh nghip

gp phn hnh thnh nn nn kinh t quc dn. V vy, cc doanh nghipphi s dng ng n v c hiu qu cc cng c ti chnh nhm thc y

doanh nghi p khng ngng hon thin cc phng thc kinh doanh t

hiu qu cao hn, nu khng s km hm s pht trin ca ton b h thng

ti chnh quc gia.

2. S cn thit phi phn tch tnh hnh ti chnh ca doanhnghip.

Trong mi trng cnh tranh gay gt trn nhiu lnh vc khc nhau cann kinh t th trng hin nay, cc doanh nghip mun ng vng v pht

trin c th phi bo m mt tnh hnh ti chnh vng chc v n nh.

Mun vy phi phn tch c tnh hnh ti chnh ca doanh nghi p. Phn

tch ti chnh l nghin cu khm ph hot ng ti chnh c biu hin

bng con s. C th hn , phn tch tnh hnh ti chnh l qu trnh xem xt,

kim tra, i chiu v so snh s liu v ti chnh hin hnh vi qu kh m

nu khng phn tch th cc con s cha c ngha ln i vi nhngngi quan tm n tnh hnh ti chnh ca doanh nghip. Nhim v ca phn

tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghi p l s dng cc cng c, phng

php v k thut lm cc con s ni ln thc cht ca tnh hnh ti chnh

ca doanh nghip. Cc quyt nh ca ngi quan tm s chnh xc hn nu

nh h nm bt c c ch hot ng ti chnh thng qua vic s dng

thng tin ca phn tch ti chnh. Mc d vic s dng thng tin ti chnh ca

mt nhm ngi trn nhng gc khc nhau, song phn tch tnh hnh ti


6/105



6

chnh cng nhm tho mn mt cch duy nht cho cc i tng quan tm,

c th l:

i vi bn thn doanh nghip: Vic phn tch tnh hnh ti chnh s gipcho cc nh lnh o v b phn ti chnh doanh nghip thy c tnh hnhti chnh ca n v mnh v chun b lp k hoch cho tng lai cng nh

a ra cc kt qung n kp thi phc v qun l. Qua phn tch, nh

lnh o doanh nghip thy c mt cch ton din tnh hnh ti chnh trong

doanh nghip trong mi quan h ni b vi mc ch li nhun v kh nng

thanh ton trn cs dn dt doanh nghip theo mt chiu hng sao

cho ch s ca ch tiu ti chnh tho mn yu cu ca ch ncng nh ca

cc ch shu. i vi cc ch Ngn hng v cc nh cho vay tn dng: Phn tch tnhhnh ti chnh cho thy kh nng thanh ton ca doanh nghip v cc khon

nv li. ng thi, h quan tm n s lng vn ca ch shu, kh nng

sinh li ca doanh nghip nh gi n v c tr nc hay khng trc

khi quyt nh cho vay.

i vi nh cung cp: Doanh nghip l khch hng ca h trong hinti v tng lai. H cn bit kh nng thanh ton c ng hn v y cadoanh nghip i vi mn nhay khng. T ht ra vn quan h lu

di i vi doanh nghip hay t chi quan h kinh doanh .

i vi cc nh u t : Phn tch tnh hnh ti chnh gip cho h thykh nng sinh li, mc ri ro hin ti cng nh trong tng lai ca doanh

nghip quyt nh xem c nn u t hay khng.

i vi cng nhn vin trong doanh nghi p: Nhm ngi ny cngmun bit v thu nhp ca mnh c n nh khng v kh nng sinh li cadoanh nghip.

i vi Nh nc: Cn thng tin cho vic p dng cc chnh sch qunl vm, iu tit nn kinh t.

Nh vy, hot ng ti chnh tp trung vo vic m t mi quan h mt

thit gia cc khon mc v nhm cc khon mc nhm t c mc tiu

cn thit phc v cho ch doanh nghi p v cc i tng quan tm khc

nhm a ra quyt nh hp l, hiu qu ph hp vi mc tiu ca i tng


7/105



7

ny. Mc ch ti cao v quan trng nht ca phn tch tnh hnh ti chnh l

gip cho nh qun tr la chn c phng n kinh doanh ti u v nh gi

chnh xc tim nng ca doanh nghip. phn tch tnh hnh ti chnh ca

doanh nghip th h thng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip chnhl csti liu ht sc quan trng .

II. H THNG BO CO TI CHNH K TON TRONG PHN TCH TNHHNH TI CHNH CA DOANH NGHIP.

1. Khi nim v ngha.

1.1. Khi nim:Bo co ti chnh k ton l nhng bo co tng hp c lp da vo

phng php k ton tng hp s liu t cc s sch k ton, theo cc ch tiuti chnh pht sinh ti nhng thi im hoc thi k nht nh. Cc bo co

ti chnh k ton phn nh mt cch c h thng tnh hnh ti sn, cng n,

tnh hnh s dng vn v kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip

trong nhng thi k nht nh, ng thi chng c gii trnh gip cho cc

i tng s dng thng tin ti chnh nhn bit c thc trng ti chnh v

tnh hnh sn xut kinh doanh ca n v ra cc quyt nh cho ph hp

.1.2. ngha:

Bo co ti chnh k ton l cn c quan trng cho vic ra quyt nh

qun l iu hnh hot ng sn xut kinh doanh mt cch thch hp, gip

cho ch doanh nghip s dng mt cch tit kim v c hiu qu vn v cc

ngun lc, nh u t c c quyt nh ng n i vi su t ca

mnh, cc ch nc bo m v kh nng thanh ton ca doanh nghip v

cc khon cho vay, Nh cung cp v khch hng m bo c vic doanhnghip thc hin cc cam kt, cc cquan Nh nc c c cc chnh sch

ph hp h trv to iu kin thun li cho hot ng kinh doanh ca

doanh nghip cng nh kim sot c doanh nghip bng php lut


8/105



8

2. Vai tr mc ch v cc yu cu i vi cc thng tin trnh bytrn h thng bo co ti chnh k ton

2.1. Vai tr:

H thng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip c nhng vai trsau y :

* Cung cp nhng ch tiu kinh t ti chnh cn thit, gip kim tra phn tch

mt cch tng hp ton din c h thng tnh hnh sn xut kinh doanh, tnh

hnh thc hin cc ch tiu ti chnh ch yu ca doanh nghip .

* Cung cp thng tin, s liu kim tra, gim st tnh hnh hch ton

kinh doanh, tnh hnh chp hnh cc chnh sch ch k ton - ti chnh ca

doanh nghip .* Cung cp thng tin v s liu cn thit phn tch v nh gi tnh

hnh, kh nng v ti chnh- kinh t ca doanh nghip, gip cho cng tc d

bo v lp k hoch ti chnh ngn hn v di hn ca doanh nghip .

2.2. Mc ch :Doanh nghip phi lp v trnh by cc bo co ti chnh k ton vi cc

mc ch sau:

* Tng hp v trnh by mt cch tng qut v ton din tnh hnh binng v ti sn cng n v ngun vn ch s hu, tnh hnh kt qu hot

ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip trong mt k k ton .

* Cung cp cc thng tin kinh t ti chnh ch yu phc v vic nh

gi, phn tch tnh hnh kt qu hot ng kinh doanh nh gi thc trng ti

chnh ca doanh nghip trong k hot ng qua ,lm csa ra cc

quyt nh kinh t trong tng lai .

2.3. Yu cu i cc thng tin trnh by trn cc bo co ti chnh kton:

thc hin c vai tr l h thng cung cp thng tin kinh t hu

ch ca doanh nghip cho cc i tng s dng, cc thng tin trn cc bo

co ti chnh k ton phi p ng cc yu cu sau:

Tnh dhiu: Cc thng tin do cc bo co ti chnh k ton cung cpphi d hiu i vi ngi s dng h c th ly lm cn ca ra cc

quyt nh ca mnh. Tt nhin ngi s dng y phi l ngi c kin


9/105



9

thc v hot ng kinh doanh v hot ng kinh t, hiu bit v lnh vc ti

chnh k ton mt mc nht nh .

tin cy: bo co ti chnh k ton thc s hu ch i vi ngi sdng, cc thng tin trnh by trn phi ng tin cy. Cc thng tin ccoi l ng tin cy khi chng m bo mt s yu cu sau

+ Trung thc: c tin cy, cc thng tin phi c trnh by mt

cch trung thc v nhng giao dch v s kin pht sinh.

+ Khch quan : c tin cy cao, thng tin trnh by trn bo co ti

chnh k ton phi khch quan, khng c xuyn tc hoc bp mo mt

cch c thc trng ti chnh ca doanh nghi p. Cc bo co ti chnh s

khng c coi l khch quan nu vic la chn hoc trnh by c nh hngn vic ra quyt nh hoc xt on v cch la chn trnh by nhm t

n kt qu m ngi lp bo co bit trc .

+ y : thng tin trn bo co ti chnh k ton cung cp phi m bo

y , khng b st bt c khon mc hay ch tiu no v mt s b st d

nh nht cng c th gy ra thng tin sai lch dn n kt lun phn tch

nhm ln .

+ Tnh so snh c: Cc thng tin do h thng bo co ti chnh k ton

cung cp phi m bo cho ngi s dng c th so snh chng vi cc k

trc, k k hoch xc nh c xu hng bin ng thay i v tnh

hnh ti chnh ca doanh nghip. Ngoi ra, ngi s dng cng c nhu cu so

snh bo co ti chnh k ton ca cc doanh nghip trong cng lnh vc

nh gi mi tng quan gia cc doanh nghip cng nh so snh thng tin

khi c s thay i v cch chnh sch ti chnh k ton m doanh nghip p

dng.

+ Tnh thch hp: bo co ti chnh k ton trnn c ch cho ngi

s dng, cc thng tin trnh by trn bo co ti chnh k ton phi thch hp

vi ngi s dng h c tha ra cc quyt nh kinh t ca mnh.

3. Nguyn tc trnh by thng tin trn h thng bo co ti chnhk ton.

Nhn chung, bo co ti chnh k ton l sn phm cui cng ca qu

trnh hch ton ca doanh nghip. Tt c cc phn hnh k ton u c mc ch


10/105



10

chung l phn nh cc giao dch v s kin pht sinh trong k lp v trnh by

bo co ti chnh k ton.V vy, vic trnh by thng tin trn h thng bo co ti

chnh k ton ca doanh nghip phi tun th cc nguyn tc chung sau :

Nguyn tc thc o tin t: yu cu thng tin trnh by trn bo co tichnh k ton phi tun th cc quy nh vn v tin t v n v tnh mt

cch thng nht khi trnh by cc ch tiu trong mt nin k ton.

Nguyn tc coi trng bn cht hn hnh thc: Mt thng tin c coi ltrnh by mt cch trung thc v nhng giao dch v s kin khi chng phn

nh c bn cht kinh t ca giao dch v s kin ch khng n thun l

hnh thc ca giao dch v s kin.

Nguyn tc trng yu: Theo nguyn tc ny, mi thng tin mang tnhtrng yu cn thit c trnh by ring r trong bo co ti chnh k ton v

thng tin c th tc ng trc tip n vic a ra cc quyt nh kinh t

ca ngi s dng bo co ti chnh k ton.

Nguyn tc tp hp: Theo nguyn tc ny, i vi cc thng tin khngmang tnh trng yu th khng cn thit phi trnh by ring r m cn tp

hp chng li theo cng tnh cht hoc cng chc nng tng ng nhm

mc ch n gin ho cng tc phn tch bo co ti chnh k ton.

Nguyn tc nht qun: Vic trnh by v phn loi cc khon mc trongbo co ti chnh k ton cn c duy tr mt cch nht qun t nin ny

sang nin khc, tr khi c s thay i quan trng v tnh cht ca cc hot

ng ca doanh nghip.

Nguyn tc so snh: Cc thng tin trnh by trn cc bo co ti chnh kton phi m bo tnh so snh gia nin ny v nin trc nhm gip

cho ngi s dng hiu c thc trng ti chnh ca doanh nghip ti thi

im hin ti v s bin ng ca chng so vi cc nin trc.

Nguyn tc dn tch: Bo co ti chnh k ton cn c lp trn csdn tch ngoi tr cc thng tin lin quan n cc lung tin mt. Theo

nguyn tc ny, tt c cc giao dch v s kin cn c ghi nhn khi chng

pht sinh v c trnh by trn cc bo co ti chnh k ton ph hp vi

nin m chng pht sinh.


11/105



11

Nguyn tc b tr: Theo nguyn tc ny, bo co ti chnh k ton cntrnh by ring bit ti sn C v ti sn N, khng c php b tr cc ti

sn vi cc khon n ch trnh by vn ch shu v ti sn thun ca

doanh nghip.

4. Cc loi bo co trong h thng bo co ti chnh k ton cadoanh nghip:

Nhn chung, h thng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip bt k

quc gia no trn th gii u cng phi trnh by 4 bo co ch yu sau:

Bng cn i k ton, mu s B01-DN.Bo co kt qu kinh doanh, mu s B02-DN.Bo co lu chuyn tin t, mu s B03-DN.Bn thuyt minh bo co ti chnh, mu s B04-DN.Ngoi ra, phc v cho yu cu qun l kinh t ti chnh, yu cu ch

o m cc ngnh, cc cng ty, cc tp on sn xut, cc lin hip x nghip,

cc cng ty lin doanh c th quy nh thm cc bo co ti chnh k ton

khc. Tuy nhin, trong phm vi nghin cu ti, chng ta s cp n cc

bo co cbn nh trnh by trn.

4.1. Bng cn i kton (Mu sB01-DN):4.1.1. Khi nim v ngha:

a) Khi nim: Bng CKT (hay cn gi l bng tng kt ti sn) l mt

bo co ti chnh k ton tng hp phn nh khi qut tnh hnh ti sn ca

doanh nghip ti mt thi im nht nh, di hnh thi tin t theo gi tr

ti sn v ngun hnh thnh ti sn. V bn cht, Bng CKT l mt bng

cn i tng hp gia ti sn vi ngun vn ch shu v cng nphi tr

ca doanh nghip .

b) ngha: Bng CKT l ti liu quan trng phn tch, nh gi mt

cch tng qut tnh hnh v kt qu kinh doanh, trnh s dng vn v

nhng trin vng kinh t ti chnh ca doanh nghip.

.1.2. Cslp v cc nguyn tc chung trnh by thng tin trn Bng cni kton:

a) Cslp bng CKT: Bng CKT c lp cn c vo s liu ca

cc s k ton tng hp v chi tit (s ci v s chi tit) cc ti khon c s


12/105



12

d cui k phn nh ti sn, cng nv ngun vn ch shu ca doanh

nghip v Bng CKT k trc.

b) Cc nguyn tc trnh by thng tin trn bng CKT:

Bng CKT l mt trong nhng bo co k ton quan trng nht trong hthng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip. N cung cp thng tin v

thc trng ti chnh v tnh hnh bin ng v c cu ti sn, cng n v

ngun vn ch shu ca doanh nghip ti mt thi im nht nh. V vy,

thng tin trnh by trn Bng CKT phi lun tun th cc nguyn tc sau :

Nguyn tc phng trnh k ton: Theo nguyn tc ny, ton b ti snca doanh nghip lun lun tng ng vi tng s nphi tr v ngun

vn ch shu, th hin bng phng trnh sau:TNG TI SN = TNG NGUN VNHay l: TI SN = N PHI TR + NGUN VN CH S HUHoc l:NGUN VN CH S HU = TI SN - N PHI TR.Nguyn tc s d: Theo nguyn tc ny, ch nhng ti khon c s d mi

c trnh by trn Bng CKT. Nhng ti khon c s d l nhng ti

khon phn nh ti sn (Ti sn C) v nhng ti khon phn nh Nphi tr

v ngun vn ch shu (Ti sn N). Cc ti khon khng c s d phn

nh doanh thu, chi ph lm c s xc nh kt qu kinh doanh trong k

khng c trnh by trn Bng CKT m c trnh by trn Bo co kt

qu kinh doanh.

Nguyn tc trnh by cc khon mc theo tnh thanh khon gim dn:Theo nguyn tc ny, cc khon mc ti sn C ca doanh nghip c

trnh by v sp xp theo kh nng chuyn ho thnh tin gim dn nh sau:

TI SN LU NG V U TNGN HN:I. Tin .II. u t ngn hn .III. Cc khon phi thu .IV. Tn kho.TI SN CNH V U TDI HN. Nguyn tc trnh by Nphi tr theo thi hn: Theo nguyn tc ny,

cc khon nphi chc trnh by theo nguyn tc cc khon vay v n

ngn hn c trnh by trc, cc khon vay v ndi hn c trnh by

sau.


13/105



13

4.1.3. Ni dung v kt cu ca bng CKT:Bng CKT c cu to di dng bng cn i s, cc ti khon k

ton v c sp xp cc ch tiu theo yu cu qun l. Bng CKT gm c

hay phn:Phn ti sn: phn nh gi tr ti sn.Phn ngun vn: Phn nh ngun hnh thnh ti sn.Hai phn Ti sn v Ngun vn c thc chia hai bn (bn tri v

bn phi) hoc mt bn (pha trn v pha di ). Mi phn u c s tng

cng v s tng cng ca hai phn bao gicng bng nhau v cng phn nh

mt lng ti sn theo nguyn tc phng trnh k ton trnh by trn.

Phn ti sn c chia lm hai loi:Loi A: TSL v TNH phn nh gi tr ca cc loi ti sn c thi gianchuyn i thnh tin trong vng mt nm hay mt chu k kinh doanh.

Loi B: TSC v TDH phn nh gi tr ca cc loi ti sn c thi gianchuyn i thnh tin t mt nm hoc mt chu k kinh doanh trnn.

Phn ngun vn c chia lm hai loi:Loi A: Nphi tr th hin trch nhim ca doanh nghip vi cc ch n(ngi bn chu, ngi cho vay, Nh nc, cng nhn vin).Loi B: Ngun vn ch s hu th hin trch nhim ca doanh nghiptrc ch shu u t vn vo doanh nghip.

Trong mi loi ca BCKT c chi tit thnh quch khon mc, cc

khon bo m cung cp thng tin cn thit cho ngi c v phn tch bo

co ti chnh k ton ca doanh nghip.

Tm li, v mt quan h kinh t, qua vic xem xt phn Ti sn cho

php nh gi tng qut nng lc v trnh s dng ti sn.V mt php l,phn ti sn th hin s tim lc m doanh nghip c quyn qun l, s

dng lu di gn vi mc ch thu c cc khon li ch trong tng lai.

Khi xem xt phn Ngun vn, v mt kinh t, ngi s dng thy c

thc trng tnh hnh ti chnh ca doanh nghi p. V mt php l, ngi s

dng thy c trch nhim ca doanh nghip v tng s vn ng k

kinh doanh vi Nh nc, v s ti sn hnh thnh bng vn vay Ngn


14/105



14

hng ,vay i tng khc cng nh trch nhim phi thanh ton cc khon n

vi ngi lao ng, vi cng, vi nh cung cp, vi Ngn sch ....

4.2. Bo co kt qu kinh doanh (Mu sB02-DN):

4.2.1. Khi nim v ngha :a) Khi nim: Bo co kt qu kinh doanh (BCKQKD) l mt bo co ti

chnh k ton tng hp phn nh tng qut tnh hnh v kt qu kinh doanh,

tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc ca doanh nghip trong mt k

hch ton.

b) ngha: BCKQKD l ti liu quan trng cung cp s liu cho ngi s

dng thng tin c th kim tra, phn tch v nh gi kt qu hot ng kinh

doanh ca doanh nghi p trong k, so snh vi cc k trc v cc doanhnghip khc trong cng ngnh nhn bit khi qut kt qu hot ng ca

doanh nghi p trong k v xu hng vn ng nhm a ra cc quyt nh

qun l v quyt nh ti chnh cho ph hp.

4.2.2. Cslp v nguyn tc chung trnh by thng tin trn BCKQKD:a) Cs lp BCKQKD: BCKQKD c lp cn c vo s liu ca cc

s k ton tng hp v chi tit cc khon phn nh doanh thu, thu nhp v chi

ph ca doanh nghip v s k ton chi tit ti khon thu phi ch phi np.b) Cc nguyn tc trnh by thng tin trn BCKQKD:

Cng vi bng CKT, BCKQKD l mt trong nhng bo co quan

trng nht ca h thng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip.

BCKQKD cung cp thng tin v kt qu kinh doanh v ngha vi vi Nh

nc trong mt khong thi gian nht nh (thng l mt k ) ca doanh

nghip .

Cc thng tin trnh by trn bo co kt qu kinh doanh phi tun th ccnguyn tc sau y:

Nguyn tc phn loi hot ng: BCKQKD phn loi hot ng theomc thng dng ca hot ng i vi doanh nghip. Nh vy, cc hot

ng thng thng ca doanh nghip sc phn loi l hot ng sn xut

kinh doanh, kt qu hot ng ny to ra doanh thu ca doanh nghip. Cc

hot ng lin quan n u t ti chnh c phn loi l hot ng ti


15/105



15

chnh, hot ng khng xy ra thng xuyn sc phn loi l hot ng

bt thng.

Nguyn tc ghi nhn doanh thu v chi ph:+ Nguyn tc ph hp: BCKQKD trnh by cc khon doanh thu, thu nhp

v chi ph ca doanh nghip trong k. V vy, BCKQKD phi c trnh by

theo nguyn tc ph hp gia doanh thu v chi ph.

+ Nguyn tc thn trng: Theo nguyn tc ny, mt khon cha xc

nh chc chn sem li li ch kinh t trong tng lai cho doanh nghip th

cha c ghi nhn l doanh thu trong k ca doanh nghip v khng c

trnh by trn BCKQKD. Ngc li, mt khon l trong tng lai cha thc

t pht sinh c ghi nhn l chi ph v c trnh by trn BCKQKD.

4.2.3. Ni dung v kt cu ca bo co kt qu kinh doanh:BCKQKD gm c 3 phn:

Phn I: Li, l, phn nh tnh hnh kt qu hot ng kinh doanh ca doanhnghip, bao gm hot ng kinh doanh v cc hot ng khc.

Phn II: Tnh hnh thc hin ngha vi vi Nh nc: phn nh tnhhnh thc hin ngha v v thu v cc khon phi tr khc ca doanh nghip

i vi Nh nc.

Phn III: Thu GTGT c khu tr, thu GTGT c hon li, c mingim: phn nh s thu GTGT c khu tr, khu tr v cn c khu

tr cui k, s thu GTGT c hon li v cn c hon li, s thu

GTGT c min gim, min gim v cn c min gim.

4.3. Bo co lu chuyn tin t(Mu sB03- DN):4.3.1. Khi nim v ngha :

a) Khi nim: Bo co lu chuyn tin t (LCTT) l bo co k tontng hp phn nh vic hnh thnh v s dng lng tin trong k bo co

ca doanh nghip. Cn c vo bo co ny, ngi ta c thnh gi c

kh nng to ra tin, s bin ng ti sn thun ca doanh nghip, kh nng

thanh ton cng nh tnh hnh lu chuyn tin ca k tip theo, trn cs

don c nhu cu v kh nng ti chnh ca doanh nghip .

b) ngha: Bo co LCTT cung cp cc thng tin b sung v tnh hnh

ti chnh ca doanh nghip m BCKT v BCKQKD cha phn nh c do


16/105



16

kt qu hot ng trong k ca doanh nghip bnh hng bi nhiu khon

mc phi tin t. C th l, bo co LCTT cung cp cc thng tin v lung vo

v ra ca tin v coi nh tin, nhng khon u t ngn hn c tnh lu ng

cao, c th nhanh chng v sn sng chuyn i thnh mt khon tin bittrc t chu ri ro l v gi tr do nhng s thay i v li sut gip cho

ngi s dng phn tch nh gi kh nng to ra cc lung tin trong tng

lai, kh nng thanh ton cc khon n, kh nng chi tr li c phn...ng

thi nhng thng tin ny cn gip ngi s dng xem xt s khc nhau gia

li thu c v cc khon thu ch bng tin.

4.3.2. Cslp v nguyn tc chung trnh by thng tin trn Bo co

LCTT:a) Cslp bo co LCTT:

Bo co LCTT c lp cn c vo bng CKT, BCKQKD v mt s

cc s chi tit ti khon lin quan.

b) Cc nguyn tc trnh by thng tin trn bo co LCTT:

Bo co LCTT l mt bo co quan trng trong h thng bo co ti

chnh k ton ca doanh nghip. Cc thng tin trnh by trn Bo co LCTT

phi c tun th theo cc nguyn tc sau y:Nguyn tc phn loi hot ng: Ngyun tc phn loi hot ng snxut kinh doanh, hot ng u t v hot ng ti chnh trn bo co LCTT

khc bit vi nguyn tc phn loi hot ng trn bo co KQKD. Vic phn

loi trn bo co LCTT cn c vo bn cht ca hot ng i vi doanh

nghip, tc l hot ng sn xut kinh doanh, hot ng u t v hot ng

ti chnh.

+ Hotng sn xut kinh doanh: l hot ng to ra doanh thu cadoanh nghip .

+Hotngu t: l hot ng lm thay i cc ti sn di hn v cc

khon u t ca doanh nghip vo mt doanh nghip khc.

+Hotng ti chnh: l cc hot ng to ra s thay i ca vn ch

shu ca doanh nghip.

Vic phn loi hot ng trn Bo co LCTT cng cn tu thuc vo

c im v tu loi hnh doanh nghip. V d, i vi lnh vc ngn hng


17/105



17

hay cc t chc ti chnh, vic cho vay v huy ng vn l hot ng sn xut

kinh doanh bnh thng. Nhng i vi cc doanh nghip khc, lung tin t

hot ng cho vay li c thc phn loi thnh hot ng u t v lung

tin t vic huy ng vn li c phn loi l hot ng ti chnh.Nguyn tc trnh by lung tin theo phng php trc tip:Theo nguyn tc ny ch nhng giao dch bng tin mi c trnh by

trn bo co lu chuyn tin t. Theo chun mc k ton quc t trnh by

cc lung tin theo phng php trc tip c hay cch:

+ Thnht: Cc lung tin c trnh by cn c vo cc bt ton ghi

s chi tit cc giao dch bng tin.

+ Thhai: Cc lung tin c xc nh bng cch iu chnh:

- Doanh thu cng (tr) cc khon phi thu.

- Chi ph iu chnh cho cc khon gi vn, cc khon phi tr v khu hao

thc t pht sinh trong k.

Nguyn tc trnh by lung tin theo phng php gin tip:Theo nguyn tc ny, lung tin thun ca hot ng sn xut kinh

doanh trong kc tnh t li nhun trc thu sau khi c iu chnh chocc khon phi tin t v li l ca hot ng u t v ti chnh sc b

tr cho cc bin ng ca cc khon phi thu, hng tn kho v cc khon

phi tr.

Nguyn tc phng trnh lu chuyn tin: Theo nguyn tc ny, luchuyn tin ca doanh nghip trong k khng chn thun l lu chuyn

tin mt m cn bao gm c lu chuyn cc khon tng ng tin, lu

chuyn tin v cc khon tng ng tin trong k phi tun th phng

trnh sau:

Tin v cc khontng ng tinlu chuyn trong k

=Tintncui k

-Tintnu k

+(-)

Cc khon chnhlch t gi phtsinh trong k

Nguyn tc quy c cc lung tin: Theo nguyn tc ny cc lung tinvo doanh nghip c th hin bng s dng (+) v cc lung tin ra khi


18/105



18

doanh nghip c th hin bng s m (-). i vi cc khon mc da trn

s chnh lch cui k v u k, lung tin vo v ra c xc nh nh sau:

+ i vi cc khon mc nphi thu, hng tn kho v ti sn khc nu

s d cui k ln hn s du k th s chnh lch l dng tin ra s mangdu tr (-) v ngc li.

+ i vi cc khon mc phi tr v ngun vn Ch shu nu s d

cui k ln hn u k th s chnh lch l dng tin vo s mang du dng

(+).

4.3.4. Ni dung kt cu ca bo co LCTT:Bo co LCTT gm c ba phn:

a)Phn I: Lu chuyn tin t hot ng SXKD phn nh ton bdng tin thu vo v chi ra lin quan trc tip n hot ng kinh doanh ca

doanh nghip nh tin thu bn hng, tin thu t cc khon thu thng mi,

cc chi ph bng tin nh tin tr cho ngi cung cp (tr ngay trong k v

tin tr cho khon n t k trc) tin thanh ton cho cng nhn vin v

lng v BHXH, cc chi ph khc bng tin (chi ph vn phng phm, cng

tc ph...).

b)Phn II: Lu chuyn t hot ng u t: Phn nh ton b dngtin thu vo v chi ra lin quan trc tip n hot ng u t ca doanh

nghip, bao gm u t c svt cht k thut cho bn thn doanh nghip

nh hot ng XDCB, mua sm TSCD, u t vo cc n v khc di hnh

thc gp vn lin doanh, u t chng khon, cho vay, u t ngn hn v

di hn. Dng tin lu chuyn c tnh gm ton b cc khon thu do bn

thanh l ti sn cnh, thu hi cc khon u t vo cc n v khc, chi

mua sm, xy dng TSC, chi u t vo cc n v khc.c)Phn III: Lu chuyn tin t hot ng ti chnh phn nh ton b

dng tin thu vo v chi ra lin quan trc tip n hot ng ti chnh ca

doanh nghi p. Hot ng ti chnh bao gm cc nghip v lm tng, gim

vn kinh doanh ca doanh nghip nh ch doanh nghip gp vn, vay vn,

nhn vn lin doanh, pht hnh tri phiu, c phiu, tr nvay ... Dng tin

lu chuyn c tnh bao gm ton b cc khon thu, chi lin quan nh tin

vay nhn c, tin thu do nhn vn gp lin doanh bng tin, do pht hnh


19/105



19

c phiu, tri phiu, tin chi tr li cho cc bn gp vn, tr li c phiu, tri

phiu bng tin ,thu li tin gi.

4.4. Thuyt minh bo co ti chnh (Mu sB04- DN):

4.4.1. Khi nim v ngha:a)Khi nim: Thuyt minh bo co ti chnh l mt b phn hp thnh

h thng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip c lp gii thch

mt s vn v hot ng sn xut kinh doanh v tnh hnh ti chnh ca

doanh nghip trong k bo co m cc bo co ti chnh k ton khc khng

th trnh by r rng v chi tit c.

b) ngha: Thuyt minh bo co ti chnh trnh by khi qut c imhot ng ca doanh nghi p, ni dung mt s ch k ton c doanhnghip la chn p dng, tnh hnh v l do bin ng ca mt si

tng ti sn v ngun vn quan trng, phn tch mt s ch tiu ti chnh ch

yu v cc kin ngh ca doanh nghip. ng thi, Thuyt minh bo co ti

chnh cng c th trnh by thng tin ring tu theo yu cu qun l ca Nh

nc v doanh nghi p, tu thuc vo tnh cht c th ca tng loi hnh

doanh nghip, quy m, c im hot ng sn xut kinh doanh t chc b

my v phn cp qun l ca doanh nghip.4.4.2. Cslp thuyt minh bo co ti chnh:Thuyt minh bo co ti chnh c lp cn c vo s liu trong:

Cc s k ton k bo co.Bng CKT k bo co.Bo co KQKD k bo co.Thuyt minh bo co k trc, nm trc.

4.4.3. Ni dung v kt cu ca Thuyt minh bo co ti chnh:Thuyt minh bo co ti chnh c l p cng vi BCKT v

BCKQKD, khi trnh by v lp Thuyt minh bo co ti chnh phi trnh by

bng li vn ngn gn d hiu, phn s liu phi thng nht vi s liu trn

cc bo co k ton khc. Thuyt minh co ti chnh c ni dung cbn sau :

c im hot ng ca doanh nghip.Ch k ton p dng ti doanh nghip: Bao gm cc thng tin v nin

k ton, n v tin t s dng trong ghi chp k ton, nguyn tc, phng


20/105



20

php k ton ti sn cnh, k ton hng tn kho, phng php tnh ton cc

khon d phng, tnh hnh trch lp v hon nhp d phng.

Chi tit mt s ch tiu trong bo co ti chnh k ton bao gm :+ Chi ph sn xut kinh doanh theo yu t.

+ Tnh hnh tng gim theo tng nhm ti sn cnh, tng loi ti sn

cnh.

+ Tnh hnh thu nhp ca cng nhn vin.

+ Tnh hnh tng, gim vn ch shu.

+ Tnh hnh tng, gim cc khon u t vo cc n v khc.

+ Cc khon phi thu v nphi tr.+ Gii thch v thuyt minh mt s tnh hnh v kt qu hot ng sn

xut kinh doanh

+ Mt s ch tiu nh gi khi qut tnh hnh hot ng ca doanh

nghip nh ch tiu b tr ccu vn, t sut li nhun, tnh hnh ti chnh ...

+ Phng hng sn xut kinh doanh trong k ti.

+ Cc kin ngh.

5. Khi qut h thng cc ch tiu phn tch tnh hnh ti chnh

ca doanh nghip th thng bo co ti chnh k ton.

Da trn c sv nguyn tc lp cc bo co ti chnh k ton phn

tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip chng ta c th khi qut h thng

cc ch tiu ch yu phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip qua hai

bo co quan trng nht l BCKT v BCKQKD nh sau:

5.1. Nhm ch tiu ch yu phn tch tnh hnh ti chnh cadoanh nghip c rt ra trn cssliu ca BCKT:

TSC v u t di hnT sut u t = * 100%

Tng ti sn

Ngun vn ch shuT sut t ti tr= *100%

Tng ti sn


21/105



21

Nphi tr

T sut N = *100% =1- T sut t ti trTng ti sn

Nphi trT sut N = * 100%

Tng ngun vn

Nphi trT sut nvn c phn = *100%

Ngun vn ch shu

Ndi hnT sut N=Ngun vn ch shu

T l cc khon Tng nphi thuphi thu so vi =khon phi tr Tng nphi tr

T l cc khon Tng s tin phi tr

phi tr so vi =tng TSL Tng TSL

T sut Kh nng thanh ton (s tin c th dng thanh ton)kh nng =

thanh ton Nhu cu thanh ton (s tin phi thanh ton)

T sut Vn bng tin + Cc khon TNH + Phi thuthanh ton =

nhanh Tng nngn hn

T sut Tng ti sn lu ngthanh ton =hin hnh Tng nngn hn

T sut Tng vn bng tinthanh ton =tc thi Tng nngn hn

T sut Tng vn bng tinthanh ton ca =


22/105



22

vn lu ng Tng ti sn lu ng

Mc bo m Ngun vn TSLTha (+) hoc thiu (-) = lu ng - d tr

ngun vn lu ng thc t thc t

S VC S vn Khu hao H s Tng(gim)

phi bo ton = c giao - cbn * iu chnh + vnn cui k u k trch trong k gi tr TSC (-) trong k

S VC S vn H Tng (gim)phi bo ton = c giao * s + vnn cui k u k trt gi (-) trong k

S VL S vn H sphi bo ton = c * trt gin cui nm giao VL

5.2. Nhm chtiu c lin hgia BCKT vi BCKQKD trong phntch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip:

Doanh thu thunSc sn xut ca TSC =

Nguyn gi bnh qun TSC

Li nhun trc thuSc sinh li ca TSC =


Nguyn gi bnh qun TSCSut hao ph TSC =Doanh thu thun hoc Li nhun trc thu

Doanh thu thunHiu sut s dng VC =

VC bnh qunLi nhun trc thu

T sut sinh li ca VC =

VC bnh qun


23/105



23

Tng doanh thu thunSc sn xut ca VL =

VL bnh qun

Li nhun trc thuSc sinh li ca VL =

VL bnh qun

Tng doanh thu thunS vng quay ca VL =

VL bnh qun

Thi gian Thi gian ca k phn tch

ca mt vng =lun chuyn S vng quay ca VL trong k

VL bnh qunH sm nhim VL =

Tng doanh thu thun

S doanh thu thun VL Tc lun Tc luntng thm(+) = bnh * chuyn ca VL - chuyn ca VLhoc mt i(-) qun k phn tch k gc

S VL Tng doanh thu thun k phn tchtit kim(- ) = *

hoc lng ph(+) Thi gian ca k phn tch

Thi gian ca mt Thi gian ca mt* Vng lun chuyn - vng lun chuyn

k phn tch k gc

Li nhun trc thuH s doanh li ca vn kinh doanh =

Vn kinh doanh

Li nhun trc thu


24/105



24

H s doanh li ca vn ch shu =Vn ch shu

H s Gi thc t nguyn vt liu dng trong k

quay kho =nguyn vt liu Gi thc t nguyn vt liu tn kho bnh qun

H s Gi vn hng tiu th trong kquay kho ca =

sn phm hng ho Gi vn hng tn kho bnh qun

Thi gian Thi gian theo lch

ca mt =vng quay H s quay s

S vng Doanh thu thunlun chuyn =cc khon phi thu S d bnh qun cc khon phi thu

Trn y l h thng ch tiu dng phn tch tnh hnh ti chnh ca

doanh nghip, v ni dung v ngha ca cc ch tiu ny sc trnh by

kphn ni dung v phng php phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh

nghip.

III. NI DUNG V PHNG PHP PHN TCH TNH HNH TI CHNH CADOANH NGHIP.

1. Phng php phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip.Phng php phn tch bo co ti chnh k ton l mt h thng cc

cng c, bin php, cc k thut v cch thc nhm tip cn, nghin cu cc

hin tng v cc mi lin h bn trong v bn ngoi, cc lung chuyn dchv bin i ti chnh, cc ch tiu ti chnh tng hp v chi tit nhm nh gi

tnh hnh ti chnh ca mt doanh nghip ti mt thi im nht nh. T

gip cc i tng s dng bo co ti chnh k ton c cc quyt nh ph

hp tu theo mc ch v yu cu ca tng i tng. p ng nhu cu

ca mi i tng s dng bo co ti chnh k ton, ngi ta c nhiu

phng php phn tch khc nhau nh: phng php so snh, phng php

loi tr, phng php lin h, phng php hi quy tng quan ... c thnm c thc trng ti chnh ca doanh nghip di nhiu gc , phc v


25/105



25

cho nhiu mc ch khc nhau. Tuy nhin, phng php so snh l phng

php ch yu c dng trong ni dung phn tch tnh hnh ti chnh ca

doanh nghip, iu ny c th hin:

So snh s thc hin k ny vi s thc hin k trc thy r xuhng thay i tnh hnh ti chnh doanh nghip. nh gi s tng trng hay

tt li trong hot ng kinh doanh ca doanh nghip.

So snh s thc hin vi s k hoch thy r c mc phn uca doanh nghip.

So snh gia s liu ca doanh nghip vi s trung bnh ca ngnh, cacc doanh nghip khc nh gi tnh hnh ti chnh ca doanh nghip mnh

l tt hay xu, c hay cha c. So snh c ba hnh thc : so snh theo chiu dc, so snh theo chiungang v so snh theo xu hng.

+ So snh theo chiu dc xem xt t trng ca tng ch tiu so vi

tng th.

+ So snh theo chiu ngang ca nhiu k thy c s bin i c v

s tng i v s tuyt i ca mt ch tiu no qua cc k lin tip.

+ So snh xu hng thng dng s liu t ba nm trln thy c

s tin trin ca cc ch tiu so snh v t trong mi lin h vi ch tiu khc

lm ni bt s bin ng v tnh hnh ti chnh ca doanh nghip.

Khi tin hnh so snh phi gii quyt cc vn viu kin so snh v tiu

chun so snh:

iu kin so snh c: khi so snh theo thi gian, cc ch tiu cnthng nht v ni dung kinh t, v phng php v n v tnh. Khi so snh

v khng gian, thng l so snh trong mt ngnh nht nh nn cn phi quy

i v cng mt quy m vi cc iu kin kinh doanh tng t nhau.

Tiu chun so snh: l cc ch tiu c chn lm cn c so snh (cngi l k gc). Tu theo mc ch, yu cu ca phn tch m chn cc tiu

chun so snh thch hp.


26/105



26

2. Ni dung phn tch tnh hnh ti chnh doanh nghip:Xut pht t nhu cu thng tin v tnh hnh ti chnh ca ch doanh

nghip v cc i tng quan tm khc nhau, phn tch tnh hnh ti chnh

phi t c cc mc tiu sau:Phn tch tnh hnh ti chnh phi cung cp thng tin nh gi ri ro thot ng u t cho vay ca nh u t, ngn hng.

Phn tch tnh hnh ti chnh phi cung cp thng tin v kh nng to ratin v tnh hnh s dng vn kinh doanh ca doanh nghip.

Phn tch tnh hnh ti chnh phi lm r s bin i ca ti sn, ngun vnv cc tc nhn gy ra s bin i .

Trn cs, ta c th xut cc bin php hu hiu v ra cc quytnh cn thit nng cao cht lng cng tc qun l kinh doanh v nng

cao hiu qu kinh doanh. cung cp y cc thng tin cn thit c gi tr

v xu th pht trin ca doanh nghi p, v cc mt mnh, mt yu ca hot

ng ti chnh chng ta s tin hnh phn tch cc ni dung ch yu v tnh

hnh ti chnh ca doanh nghip sau y:

+ nh gi khi qut tnh hnh ti chnh ca doanh nghip.

+ Phn tch tnh hnh s dng v hiu qu s dng TSL ca doanh

nghip.

+ Phn tch tnh hnh s dng v hiu qu s dng TSC ca doanh

nghip.

+ Phn tch tnh hnh v kh nng thanh ton ca doanh nghip.

+ Phn tch kh nng sinh li ca doanh nghip.

Sau y chng ta i su vo phn tch c th:

2.1. Phn tch khi qut tnh hnh ti chnh ca doanh nghip:Phn tch khi qut tnh hnh ti chnh ca doanh nghip s cung cp mt

cch tng qut nht tnh hnh ti chnh trong k kinh doanh l kh quan hay

khng kh quan. iu s cho php cc nh qun l, ch doanh nghip

thy r thc cht ca qu trnh hot ng sn xut kinh doanh v don

c kh nng pht trin hay chiu hng suy thoi ca doanh nghip .Trn

cs c nhng bin php hu hiu qun l doanh nghip.


27/105



27

Phn tch khi qut tnh hnh ti chnh trc ht l cn c vo s liu

phn nh trn BCKT so snh tng s ti sn (vn) v tng s ngun vn

gia cui k v u nm thy c quy m vn m n v s dng

trong k cng nh kh nng huy ng vn t cc ngun khc nhau ca doanhnghip. T xc nh s bin i no l hp l, tch cc ngc li u l

bt hp l, tiu cc c phng n phn tch chi tit v hoch nh nhng

gii php trong qun l v iu hnh. Cn lu l s tng cng ca ti sn

v ngun vn tng gim cho nhiu nguyn nhn nn cha th biu hin y

tnh hnh ti chnh ca doanh nghip. Gi s tng ti sn trong k tng,

cha th kt lun l quy m sn xut kinh doanh c mrng, m quy m

sn xut kinh doanh c m rng c th l do vay n thm, u t hockinh doanh c li. V th cn phn tch mi quan h gia cc ch tiu trong

BCKT:

2.1.1. Phn tch mi quan h gia cc khon mc trong BCKT nm bt y thc trng ti chnh cng nh tnh hnh s dng ti sn

ca doanh nghip, cn thit phi i su xem xt mi quan h v tnh hnh bin

ng ca cc khon mc trong BCKT.

Theo quan im lun chuyn vn, ti sn ca doanh nghip bao gm hailoi cbn:

Ti sn lu ng( loi A. Ti sn).Ti sn cnh ( loi B. Ti sn).

Ngun hnh thnh ln hai loi ti sn cbn trn ch yu bng ngun

vn ch shu (loiB. Ngun vn). Bi vy ta c cn i (1) sau y:

(I+IV) A. TS +(I) B.TS = B.NV (1)

Cn i (1) ch mang tnh cht l thuyt ngha l vi ngun vn ch shu doanh nghip c th trang tri cho ti sn cn thit, phc v qu trnh sn

xut kinh doanh ca doanh nghip. Doanh nghip khng cn phi i vay hoc

i chim dng vn ca n v khc. iu ny trn thc t khng bao gixy

ra m n ch xy ra trong hai trng hp sau:

Trng hp 1: (I+IV) A. TS + (I) B.TS > B.NVTrng hp ny th hin doanh nghip thiu ngun vn trang tri ti

sn cho mi hot ng kinh doanh ca mnh. Do vy hot ng sn xut


28/105



28

kinh doanh ca mnh c bnh thng, doanh nghip phi huy ng vn t

cc khon vay hoc i chim dng vn t cc n v khc di nhiu hnh

thc nh mua tr chm, thanh ton chm hn so vi thi hn thanh ton.

Trng hp 2: (I+IV) A. TS + (I) B.TS < B.NVTrng hp ny ngun vn ch shu ca doanh nghip s dng khng ht

cho ti sn (tha ngun vn) nn b cc doanh nghip v cc i tng

khc chim dng di cc hnh thc nh doanh nghip bn chu thnh phm,

hng ho hoc ng trc tin cho ngi bn, cc khon th chp, k qu, k

cc...

Do thiu ngun vn b p cho ti sn , buc doanh nghip phi trang

tri vn cho mi hot ng sn xut kinh doanh ca mnh, do ta c cn i(2) nh sau:

(I+II + IV)A.TS + (I+II+III+IV).B.TS =(I).B.NV+ Vay (ngn hn v di hn)

(2)

Cn i (2) ch mang tnh cht l thuyt, ngha l vi ngun vn ch shu

cng vi vn vay doanh nghi p c th trang tri cho mi ti sn ca hot

ng sn xut kinh doanh, doanh nghip khng i chim dng vn ca n v

khc v cng khng b cc n v khc chim dng vn. Trn thc t cn iny hu nh khng xy ra m ch xy ra hai trng hp sau y:

Trng hp 1: V tri > V phi.Trong trng hp ny, mc d doanh nghip i vay nhng vn b thiu

ngun vn b p cho ti sn nn buc phi i chim dng. Hot ng ti

chnh ca doanh nghip bc u c du hiu khng lnh mnh.

Trng hp 2: V tri < V phiTrong trng h p ny ngun vn ca doanh nghi p khng s dng ht

vo hot ng sn xut kinh doanh (tha ngun vn) nn b cc n v

khc chim dng.

2.1.2. Phn tch ccu ti sn v ccu ngun vn:Trong nn kinh t th trng, th mnh trong cnh tranh s ph thuc vo

tim lc v ngun vn v quy m ti sn ng thi phi m bo nng cao

hiu qu s dng vn. Mun vy chng ta phi xem xt ccu ti sn v c

cu ngun vn ca doanh nghip c hp l hay khng.


29/105



29

a) Phn tch tnh hnh bin ng v ccu ti sn:Phn tch ccu ti sn, ngoi vic so snh tng s ti sn cui k vi u

nm cn phi xem xt t trng ca tng loi ti sn chim trong tng s ti

sn d thy mc bo m cho qu trnh sn xut kinh doanh ca doanhnghip.

Tu theo tng loi hnh hot ng sn xut kinh doanh xem xt t trng

tng loi ti sn l cao hay thp. Nu l doanh nghip sn xut th cn phi c

lng d tr nguyn vt liu y nhm p ng nhu cu sn xut sn

phm. Nu l doanh nghip thng mi th cn phi c lng hng ho d tr

y cung cp cho nhu cu bn ra...

i vi cc khon nphi thu, t trng cng cao th hin doanh nghip bchim dng vn cng nhiu. Do , hiu qu s dng vn thp. Ngoi ra khi

nghin cu nh gi phi xem xt t sut u t trang b TSC, u t ngn

hn v di hn.

Cn c vo s liu trn BCKT vo ngy cui k (qu, nm) ta lp bng

phn tch ccu ti sn:

Bng 1: Bng phn tch ccu ti sn

u nm Cui nmCui k so vi

u nmCh tiu

STin

Ttrng

STin

Ttrng

STin

Ttrng

A- TSL v TNHI- TinII- Cc khon T ti chnh ngn hn

III- Cc khon phi thuIV- Hng tn khoV- TSL khcVI- Chi s nghipB- TSC v TDHI- TSCII- u t ti chnh di hnIII- Chi ph XDCB ddangIV- Cc khon k cc, k qu di

hn

Tng cng ti snT css liu trn ta c th phn tch nh sau:


30/105



30

Nu tng s ti sn ca doanh nghip tng ln, th hin quy m vn ca

doanh nghip tng ln v ngc li. C th:

V TSC ca doanh nghip: nu tng ln th hin csvt cht k thutca doanh nghip c tng cng, quy m vn v nng lc sn xut cm rng v xu hng pht trin sn xut kinh doanh ca doanh nghi p c

chiu hng tt.

u t di hn ca doanh nghip nu tng th y l xu hng tt v s to

ngun li tc lu di cho doanh nghip. Vic u t theo chiu su, vic u

t thm trang thit bc nh gi qua ch tiu t sut u t. T sut ny

c xc nh bng cng thc:

TSC v u t di hnT sut u t = * 100%

Tng ti snCh tiu ny phn nh tnh hnh trang b csvt cht, k thut ni chung

v my mc thit b ni ring ca doanh nghip. N cho bit nng lc sn

xut v xu hng pht trin lu di ca doanh nghip. Tr s ca ch tiu ny

tu thuc vo tng ngnh kinh t c th.

Chi ph XDCB: nu tng ln th hin doanh nghip u t thm cng trnhXDCB ddang, nu gim th hin mt s cng trnh XDCB hon thnh,

bn giao a vo s dng lm tng gi tr TSC.

Vn bng tin ca doanh nghip: nu tng ln s lm cho kh nng thanhton ca doanh nghip thun li v ngc li. Tuy nhin, vn bng tin mt

mc hp l l tt, v nu qu cao s lm cho hiu qu s dng vn khng

cao, nhng qu thp li nh hng n nhu cu thanh ton ca doanh nghip.

Cc khon u t ti chnh ngn hn: nu tng ln th hin doanh nghipngoi u t cho hot ng sn xut kinh doanh cn u t cho lnh vc ti

chnh khc v ngc li.

Cc khon phi thu: nu tng th doanh nghip cn tng cng cng tc thuhi vn, trnh tnh trng bng v s dng vn khng c hiu qu. Nu

cc khon phi thu gim th chng t doanh nghip tch cc thu hi cc

khon nphi thu, gim bt c hin tng bng vn trong khu thanh

ton lm cho vic s dng vn c hiu qu hn.


31/105



31

Hng tn kho: nu gim chng t sn phm, hng ho ca doanh nghip ccht lng cao, sc cnh tranh trn th trng. Nu tng doanh nghip

phi xem xt li sn phm hng ho ca mnh c ph hp vi nhu cu ca th

trng khng. Mt khc, nh s d hng tn kho tt hay cha tt, cnphi so snh vi s d tr theo k hoch. S d hng tn kho tng hay gim

so vi d tr cn thit l u khng tt, bi v nu tng s gy ng vn,

nu gim s dn n thiu nguyn vt liu cho sn xut v tiu th sn phm

gy nh hng n tnh lin tc ca hot ng sn xut kinh doanh.

Nh vy, qua bng phn tch trn khng nhng cung cp thng tin v s

tng ln hay gim i v c s tng i v s tuyt i ca mi loi ti sn

m cn bit c ccu ca tng loi trong tng s. T, c thnh gimc hp l ca vic phn b, nhn vo y nhn nh s bin ng ca

cc khon mc trong tng lai.

Bn cnh vic phn tch c ccu ti sn, chng ta cn phn tch ccu

ngun vn nhm bit c kh nng t ti tr v mt ti chnh ca doanh

nghip cng nh mc c l p, t ch trong kinh doanh hay nhng kh

khn m doanh nghip phi ng u.

b) Phn tch ccu v tnh hnh bin ng ca ngun vn:i vi ngun hnh thnh ti sn, cn xem xt t trng ca tng loi chim

trong tng s cng nh xu hng bin ng ca chng. Nu ngun vn ch

shu chim t trng cao trong tng s ngun vn th doanh nghip c kh

nng t bo m v mt ti chnh v mc c lp ca doanh nghip i

vi cc ch nl cao v ngc li, nu cng nphi tr chim ch yu trong

tng s ngun vn th kh nng m bo v mt ti chnh ca doanh nghip

s thp. iu ny c th hin qua ch tiu t sut t ti tr:Ngun vn ch shu

T sut t ti tr = *100%Tng ngun vn

T sut ti trny cng cao chng t kh nng c lp v mt ti chnh

hay mc t ti trca doanh nghi p cng tt. T sut ny bng 0.5 c

coi l bnh thng

Da vo BCKT cui k ta lp bng phn tch ccu ngun vn sau y:


32/105



32

Bng 2: Bng phn tch ccu ngun vn

u nm Cui kCui k so vi

u nmCh tiu

S tin Ttrng S tin Ttrng S tin Ttrng

A- Nphi trI- Nngn hnII- Ndi hnIII- NkhcB- Ngun vn Ch shuI- ngun vn, quII- Ngun kinh ph

Tng cng ngun vnKhi phn tch ccu ngun vn cn thit phi tnh t sut nchung ca

doanh nghip:

Nphi trT sut n = *100% = 1- T sut t ti tr

Tng ti sn

T sut nbng 0.5 c coi l bnh thng. Ch tiu ny cng nh cng

tt v doanh nghip khng phi i chim dng vn u t cho ti sn cadoanh nghip. nh gi mi quan h gia cc ngun ti sn ta cn s

dng mt s t sut sau:

Ndi hnT sut n =

Ngun vn ch shu

Nphi trT sut ngun vn ch shu =

Ngun vn ch shu

Hai t sut ny cho bit t l gia ndi hn v nphi tr so vi ngun

vn ch shu l cao hay thp. Nu l cao chng t kh nng t ti trca

doanh nghip l km v doanh nghip kh c th chng trong hot ng

sn xut kinh doanh v ngc li.


33/105



33

Sau khi phn tch khi qut tnh hnh ti chnh ca doanh nghip , ta c th

a ra kt lun sb v vic phn b vn (ti sn) v ngun vn ca doanh

nghip. C th l vic phn b c hp l hay khng, cc khon nphi thu

tng hay gim, tnh hnh u t c kh quan hay khng, kh nng t ti trca doanh nghip nh th no... T a ra kt lun chung v tnh hnh ti

chnh ca doanh nghip l tt hay xu.

2.2. Phn tch tnh hnh v hiu qu s dng TSC ca doanhnghip:

Ti sn cnh ng vai tr ht sc quan trng trong qu trnh hot ng

sn xut kinh doanh. N phn nh trnh sn xut kinh doanh ca doanh

nghip v ca nn kinh t. Ti sn cnh tham gia vo nhiu chu k kinhdoanh, sau mi qu trnh kinh doanh n vn gi nguyn hnh thi vt cht v

gi tr ca sn phm, dch v.

Hiu qu s dng ti sn cnh l ch tiu phn nh kh nng kinh doanh

ca doanh nghip trong di hn. D c u t bng bt k ngun vn no

th vic s dng ti sn cnh u phi bo m tit kim v t hiu qu

cao.

Hiu qu s dng ti sn cnh c nh gi qua nhiu ch tiu, nhngph bin l cc ch tiu sau:

Doanh thu thunSc sn xut ca TSC =


Ch tiu ny phn nh mt ng nguyn gi bnh qun ti sn c nh

dng vo hot ng sn xut kinh doanh trong k phn tch em li bao nhiu

ng doanh thu thun. Ch tiu ny cng cao chng t hiu qu s dng ti

sn cnh cng tt. Do , nng cao ch tiu ny, ng thi vi vic tng

lng sn phm bn ra, doanh nghip phi gim tuyt i nhng ti sn c

nh tha, khng cn dng vo sn xut, bo m t l cn i gia ti sn c

nh tch cc v khng tch cc, pht huy v khai thc ti a nng lc sn

xut hin c ca ti sn cnh.

Li nhun trc thuSc sinh li ca TSC =



34/105



34

Ch tiu ny cho bit mt ng nguyn gi bnh qun TSCem li bao

nhiu ng li nhun thun, t l ny cao c nh gi l tt. Do ,

nng cao ch tiu ny doanh nghip phi nng cao tng li nhun thun ng

thi s dng tit kim v lp l TSC

Nguyn gi bnh qun TSCSut hao ph ca TSC =

Doanh thu thun hoc Li nhun trc thu

Ch tiu cho bit c mt ng doanh thu thun hay li nhun thun cn

bao nhiu ng nguyn gi TSC. y l ch tiu nghch o vi ch tiu sc

sn xut ca ti sn cnh v ch tiu sc sinh li ca ti sn cnh. Do

, ch tiu ny c gi tr cng nh cng chng t doanh nghip cng t tnchi ph cnh hn, hiu qu s dng vn sn xut kinh doanh cao hn.

Doanh thu thunHiu sut s dng VC =

VC bnh qun

Ch tiu ny phn nh c 1 ng VC bnh qun s dng vo hot ng

sn xut kinh doanh trong k to ra bao nhiu ng doanh thu thun, ch tiu

ny cng l

n ch

ng t

hiu qu

s

d

ng v

n cng cao.

Li nhun trc thuT sut sinh li ca VC =

VC bnh qun

Ch tiu ny cho bit to ra 1 ng li nhun thun trong k th cn bao

nhiu ng VC bnh qun tham gia vo qu trnh sn xut kinh doanh, ch

tiu ny cng cao cng tt.

2.3. Phn tch tnh hnh v hiu qu sdng TSL: qu trnh sn xut kinh doanh din ra th khng ch cn c TSC m

tin, nguyn vt liu, sn phm cng ht sc cn thit. Do , trong hot

ng sn xut kinh doanh, ti sn lu ng ng mt vai tr quan trng trong

vic phn tch v nh gi hiu qu sn xut kinh doanh ca doanh nghip.

nh gi hiu qu s dng ti sn lu ng, ta da vo cc ch tiu

phn tch sau:

Tng doanh thu thunSc sn xut ca VL = VL bnh qun


35/105



35

Ch tiu ny phn nh 1 ng VL bnh qun em li my ng doanhthu.

Li nhun trc thuSc sinh li ca VL =VL bnh qun

Ch tiu ny phn nh 1 ng VL bnh qun lm ra my ng li nhun

hay li gp trong k. y l ch tiu rt quan trng trong h thng ch tiu

chung nh gi hiu qu s dng VL ca doanh nghip. nng cao ch

tiu ny cn phi tng tng li nhun thun hay li gp ng thi y mnh

tc chu chuyn ca VL.

Tuy nhin, c kt lun chnh xc v hiu qu s dng ti sn lu ng tacn phi tin hnh phn tch tc lun chuyn ca VL.

Trong qu trnh sn xut kinh doanh ca doanh nghi p, VL vn ng

khng ngng, thng xuyn qua cc giai on ca qu trnh ti sn xut (d

tr - sn xut - tiu th). y mnh tc lun chuyn ca vn lu ng s

gp phn gii quyt nhu cu v vn cho doanh nghip c ngha quan trng

trong vic nng cao hiu qu s dng vn ni chung v vn lu ng ni

ring. xc nh tc lun chuyn ca vn lu ng cn xem xt cc chtiu sau:

Tng doanh thu thunS vng quay caVL

=VL bnh qun

Ch tiu ny phn nh vn lu ng quay c my vng trong k. Nu s

vng tng, chng t hiu qu s dng vn tng v ngc li. Ch tiu ny cn

c gi l h s lun chuyn.

Thi gian ca k phn tchThi gian ca 1 vnglun chuyn

=S vng quay ca VL trong k

Ch tiu ny th hin s ngy cn thit cho vn lu ng quay c 1 vng.

Thi gian ca mt vng (k) lun chuyn cng nh th tc lun chuyn

cng l

n. Trong cng th

c ny, th

i gian c

a k

phn tch

c tnh theo

ngy v c quy nh 1 thng: 30 ngy; 1 qu=90 ngy; 1 nm =360 ngy


36/105



36

VL bnh qunH sm nhim ca VL =

Tng doanh thu thun

Ch tiu ny cho bit c 1 ng doanh thu thun th cn my ng vnlu ng. H s ny t l nghch vi ch tiu sc sn xut ca vn lu ng

cho nn cng nh cng tt.

Sau khi phn tch tc lun chuyn ca vn lu ng cn phi xc nh

cc nhn tnh hng n tc lun chuyn. Tc lun chuyn c th

chu nh hng ca cc nhn t sau: tnh hnh thu mua, cung c p, d tr

nguyn vt liu, tin sn xut, tc tiu th sn phm hng ho, tnh

hnh thanh ton cng n tng tc lun chuyn vn lu ng li tng khu, tng giai on trong qu trnh sn xut kinh doanh.

Vic tng tc lun chuyn ca vn lu ng c tc dng lm gim nhu

cu v vn, cho php lm ra nhiu sn phm hn v tit kim vn hn c th

l:

Vi mt s VL khng tng c th tng doanh thu, c th l nu tngnhanh hn tc lun chuyn ca n. T cng thc trn ta c :

Tng doanh thu thun = VL bnh qun * H s lun chuyn.Khi tc lun chuyn thay i:

S doanh thuthun tng thm(+) hoc mt i (-)

=Vn lung bnhqun

*Tc lunchuyn ca VLk phn tch

-Tc lunchuyn caVL k gc

ng thc ny cho thy doanh thu thun s tng ln hoc mt i l do s

thay i tc lun chuyn ca VL

Vi mt s VL t hn, nu tng tc lun chuyn s thu c doanh thunh c (k gc). iu ny ngha l doanh nghip tit kim c VL so

vi k gc.

Tng doanh thu thun k phn tchS VL titkim (-) hoclng ph(+)

=Thi gian k phn tch

*Thi gian ca 1vng lun chuynk phn tch

-Thi gian ca1 vng lunchuyn k gc

Phng php phn tch tc lun chuyn ca vn lu ng nh sau:


37/105



37

+ nh gi chung tc lun chuyn: tnh ra v so snh cc ch tiu phn

nh tc lun chuyn k phn tch vi k gc.

+ Xc nh cc nhn tnh hng v mc nh hng ca tng nhn t

n tc lun chuyn bng phng php loi tr.+ Tnh ra s vn tit kim (-) hoc lng ph do thay i tc lun chuyn

ca vn lu ng.

+ Xc nh cc nguyn nhn nh hng v bin php y nhanh tc

lun chuyn vn lu ng.

Ngoi ra, c th phn tch nh gi chnh xc hn v liu qu s dng

vn lu ng, ngi ta cn s dng cc ch tiu sau:

Gi thc t NVL s dng trong kH s quaykho Nguynvy liu

=Gi thc t NVL tn kho bnh qun

Gi vn hng tiu th trong kH s quay khoca sn phmhng ho

=Gi vn hng tn kho bnh qun

Thi gian theo lchThi gian 1 vng quay =H s quay s

Trong :

Thi gian theo lch c tnh trn 1 thng= 30 ngy, 1 qu = 90 ngy, 1

nm = 360 ngy. Tr gi vt liu, hng ho thnh phm tn kho bnh qun

c tnh theo cng thc trung bnh cng(ly tng s tn cui k v u k

chia cho 2).

H s quay kho cng ln th hiu qu s dng NVL hay lng hng tiuth cng cao, doanh nghip lm n pht t. Ngc li, chng t d tr vt t

khng hp l, hng ho m, tn ng nhiu lm gim tc ca vn kinh

doanh.

2.4. Phn tch tnh hnh cng nv kh nng thanh ton ca doanhnghip.

Tnh hnh cng nv kh nng thanh ton ca doanh nghip phn nh r

nt cht lng cng tc ti chnh. Nu nh tnh hnh ti chnh tt, doanhnghip s t cng n, kh nng thanh ton di do, t b chim dng vn cng


38/105



38

nh t i chim dng vn. Ngc li, nu tnh hnh ti chnh km th dn n

tnh trng chim dng vn ln nhau, cc khon cng nphi thu, phi tr s

dy da ko di. Ti liu ch yu c s dng phn tch l bng CKT.

T s liu ca bng CKT ta c bng phn tch sau:

Bng 3: Bng phn tch tnh hnh thanh ton

Cc khon phi thuu

nm

Cui

k

Chnh

lchCc khon phi tr

u

nm

Cui

k

Chnh

lch

1.Phi thu khch hng

2.Tr trc ngi bn3.Cc khon phi thuni b

4.Tm ng

5.Ti sn thiu

6.Th chp, k cc

7.Cc khon phi thukhc

1.Vay ngn hn

2.Phi tr ngi bn3.Ngi mua tr trc

4.Phi np ngn sch

5.Phi tr CNV

6.Phi tr ni b

7.NDH n hn tr

8.Cc khon phi trkhc

Tng cng Tng cng

xem xt cc khon phi thu bin ng c nh hng n tnh hnh ti

chnh ca doanh nghip hay khng ta cn so snh cc ch tiu:


39/105



39

Tng s nphi thuT l cc khon (T)

phi thu so vi phi tr

=

Tng s nphi tr

T l ny cng ln chng t doanh nghip b chim dng vn cng nhiu

v ngc li:

Nu T>1: s gy kh khn cho doanh nghip v cc khon phi thuqu ln snh hng n hiu qu s dng vn. Do , doanh nghip phi c

bin php thu hi n, thc y qu trnh thanh ton ng hn

Nu T


40/105



40

H s ny cho bit cc khon phi tr chim bao nhiu trong tng s

ngun vn vay cng nh cho bit c doanh nghip hot ng ch yu trn

vn ca mnh hay i vay, i chim dng ca cc n v khc.h s ny cng

nh cng th hin tnh hnh ti chnh ca doanh nghip n nh, khng philo lng n vic tr nbn cnh ta cn tnh n t l cc khon phi tr so

vi tng TSL hay so vi cc khon phi thu (T).

Tng s tin phi trT =

Tng vn lu ng+ Nu T >1 th snh hng khng tt n tnh hnh ti chnh ca doanh

nghip, nqu ln khng c kh nng thanh ton.

+ Nu T 1th kh nng thanh ton ca doanh nghip tt, kh nng ti trcao.

Tng s tin phi trA =

Tng s tin phi thu

+ Nu A ln do tin phi thu gim cho thy tnh hnh ti chnh ca doanh

nghip tng i tt, kh nng trang tri n

+ Nu A ln do nphi tr tng, cho thy doanh nghip i chim dng nhiuvn ca doanh nghip khc ng thi kh nng thanh ton km i.

- c nhn xt, nh gi ng n v tnh hnh thanh ton ca doanh

nghip, ngoi s liu trn BCKT ta phi s dng thm cc ti liu hch ton

hng ngy :

- Xc nh tnh cht, thi gian v nguyn nhn ca cc khon phi thu,

phi tr.

Cc bin php m doanh nghip p dng thu hi hoc thanh ton n nh gi tnh hnh thanh ton ca doanh nghi p trc mt v trin

vng trong tng lai, cn i su phn tch nhu cu v kh nng thanh ton ca

doanh nghip. (Xem bng phn tch trang bn)

Tnh hnh ti chnh doanh nghip tt hay xau, kh quan hay khng kh

quan phn nh qua kh nng thanh ton. nh gi, phn tch kh nng

thanh ton cn phi xem xt n h s kh nng thanh ton sau y:

H s kh nng = Kh nng thanh ton


41/105



41

thanh ton (Hk) Nhu cu thanh ton

HK 1 th doanh nghip c kh nng thanh ton, tnh hnh ti chnhn nh v kh quan. HK


42/105



42

Vn bng tin + Phi thu + TNHT sut thanhton nhanh

=Nngn hn

T sut ny m t kh nng thanh ton nhanh bng tin v cc phngtin c th chuyn ho nhanh bng tin ca doanh nghip. Nu t sut ny1

l rt tt v iu chng t rng doanh nghi p c kh nng thanh ton

nhanh v ngc li.

Vn bng tin + TNHT sut thanhton ca VL

=Tng TSL

Ch tiu ny cho thy kh nng thanh ton so vi TSL nu t sut nyln hn 0,5 hoc nh hn 0,1 u l khng tt v t sut qu ln th hin

lng tin qu nhiu gy hin tng s dng vn khng hiu qu. Nu t

sut ny qu nh th dn n doanh nghip thiu vn thanh ton.

Tng TSL (A. TS)T sut thanhton hin hnhngn hn

=Tng nngn hn

Ch tiu ny cho thy kh nng p ng cc khon nngn hn l cao haythp.nu ch tiu ny xp x bng 1 th doanh nghip c kh nng thanh

ton cc khon nngn hn v tnh hnh ti chnh l bnh thng v kh quan

.

2.5. Phn tch kh nng sinh li ca doanh nghip:Ngoi vic xem xt hiu qu kinh doanh di gc s dng TSC v

TSL, khi phn tch tnh hnh ti chnh phi xem xt v hiu qu s dng

vn nh u t, cc nh tn dng quan tm c bit v n gn lin vi li chca h trong c hin ti v tng lai. nh gi kh nng sinh li ca vn,

ngi ta dng cc ch tiu sau y:

Li nhunH s doanh li cavn kinh doanh

=Vn kinh doanh

Ch tiu ny cho bit 1 ng vn kinh doanh em li bao nhiu ng linhun.


43/105



43

Li nhunH s doanh li cadoanh thu thun

=Doanh thu thun

Ch tiu ny phn nh mt ng doanh thu em li bao nhiu ng linhun trong cc ch tiu trn, li nhun thng l li rng trc thu hoc li

tc gp, cn vn kinh doanh c l tng s ngun vn ch shu.

thy r hn trc ht phi nh gi chung kh nng sinh li ca vn

ch shu, sau xc nh nh hng ca tng nhn tn ch tiu ny.

Li nhun trc thuH s doanh li cavn ch shu

=Vn ch shu

Li rng Li rng Doanh thu thunH s doanhli ca vnch shu

= Vn ch shu

=Doanh thu thun

*Vn ch shu

Da vo cng thc trn ta thy h s sinh li ca vn ch shu chu nh

hng ca hai nhn t v c xc nh bng phng php loi tr.

Nhn t: H s quay vng ca vn ch hu = Doanh thu thun/ Vnch shu cng cao th h s sinh li cng ln.

Nhn t: H s sinh li ca vn kinh doanh = Li rng/ Doanh thuthun cng ln th kh nng sinh li ca vn cng cao v ngc li.

IV- CC BIN PHP NNG CAO HIU QU SDNG VN

Ngun vn kinh doanh ca doanh nghip bao ngun vn cnh v ngun

vn lu ng.cc ngun ny c hnh thnh t cc ch shu, cc nh u

t v cc c ng.ngoi ra cn c hnh thnh t cc ngun li tc ca

doanh nghip c s dng b sung cho ngun vn.vn cnh c s

dng trang tri cho cc ti sn cnh nh mua sm ti sn cnh,u t

xy dng cbn ngun vn lu ng ch yu m bo cho ti sn lu

ng nh nguyn vt liu, cng c, dng lao ng thnh phm, hng ho.

Bt k mt doanh nghip no khi tin hnh cc hot ng sn xut kinh

doanh thc hin mc tiu ti a ho li nhun cng u phi hng n hiu

qu kinh doanh. Hiu qu kinh doanh c lin quan cht ch vi hiu qu s

dng vn kinh doanh . Do , nng cao hiu qu s dng vn kinh doanh l

mt yu cu v i hi lun lun t ra cho mi doanh nghip . nng cao

hiu qu kinh doanh ni chung , nng cao hiu qu s dng vn kinh doanh


44/105



44

ni ring , chng ta phi phn tch nh gi hiu qu s dng vn kinh doanh

ca doanh nghi p qua cc ch tiu phn nh n ; T mi c tha ra

c cc bin php hu hiu nhm nng cao hiu qu s dng vn kinh

doanh ca doanh nghip . phn tch hiu qu s dng vn kinh doanh cadoanh nghip , ta dng ch tiu sau :

Kt quu raHiu qu sdng vnkinh doanh

=Vn kinh doanh (hay vn sn xut bnh qun)

Ch tiu ny phn nh c mt ng vn sn xut bnh qun dng vo

sn xut kinh doanh trong k th to ra bao nhiu ng kt quu ra. Ch

tiu ny cng cao chng t hiu qu s dng vn kinh doanh cng cao vdoanh nghip lun lun tm cch nng cao ch tiu ny. nng cao ch tiu

hiu qu s dng vn kinh doanh th doanh nghip phi thc hin cc bin

php sau y:

Tng quy m kt quu ra. S dng tit kim v hp l v ccu vn sn xut kinh doanh. Kt

quu ra c o bng cc ch tiu nh : gi tr tng sn lng, tng doanh

thu thun v li nhun thun hoc li tc gp, Doanh nghip mun tngkt quu ra th phi tng gi tr tng sn lng, tng doanh thu thun, v

tng li nhun . nng cao cc ch tiu trn, cn phi nng cao tc tiu

th sn phm hng ho , thng qua cc bin php nng cao cht lng sn

phm , lun lun phi nghin cu thay i mu m , quy cch sn phm

p ng nhu cu i hi ngy cng cao ca ngi tiu dng . Doanh nghip

phi c nhng bin php nhm m rng th trng tiu th sn phm , kch

thch nhu cu tiu dng tiu thc nhiu sn phm hng ho ca mnh .Nhng bin php s tng nhanh doanh thu bn hng thun ln v t m

nng cao c mc li nhun ca doanh nghip . i i vi kt quu ra

tng , nng cao hiu qu s dng vn kinh doanh th doanh nghip phi s

dng tit kim v hp l ccu vn kinh doanh . Nhu phn tch trn ,

vn kinh doanh ca doanh nghip gm vn cnh v ngun vn lu ng .

Khi tng hiu qu s dng vn kinh doanh ni chung phi ng thi nng cao

hiu qu s dng vn cnh v hiu qu s dng vn lu ng . nng


45/105



45

cao hiu qu vic s dng vn cnh doanh nghip phi s dng tit kim

v hp l vn cnh bng cch gim tuyt i nhng ti sn cnh tha ,

khng cn dng , bo m t l cn i gia ti sn cnh tch cc v ti

sn cnh tiu cc , pht huy v khai thc trit nng lc hin c ca tisn cnh . i vi vic nng cao hiu qu s dng vn lu ng, doanh

nghip phi y nhanh tc chu chuyn ca vn lu ng bng vic tng s

vng quay ca vn lu ng thng qua vic rt ngn chu k sn xut kinh

doanh y nhanh tc tiu th sn phm hng ho,m bo ngun vn lu

ng trong vic d tr hp l ti sn lu ng ca doanh nghip .

Mt vn na cng khng km phn quan trng trong vic nng cao hiu qu

s dng vn kinh doanh ca doanh nghip phi bo ton v pht trin vn kinhdoanh ca mnh. L do m doanh nghi p phi bo ton v pht trin vn kinh

doanh l do s chuyn i sang cch th trng cc doanh nghip phi hot ng

theo phng thc hch ton kinh doanh c lp, Nh nc khng tip tc bao cp

vn nh trc y, cng nh trong iu kin nn kinh t th trng hin nay c lm

pht, gi c bin ng ln, sc mua ca ng tin c nhiu bin ng nhn chung l

suy gim, nu duy tr cch nh trc th s vn sn xut kinh doanh ca doanh

nghip th hin bng ng tin Vit nam s li gim dn gi tr trn thc t, scmua ca vn b thu hp, hu qu s khng trnh khi li gi l tht. Do , duy

tr v pht trin sn xut kinh doanh, cc doanh nghip phi gi gn v bo ton s

vn c Nh nc u t v phi gi gn, qun l, pht trin tng vn nng cao

hiu qu ca vn sn xut kinh doanh ng thi nng cao hiu qu kinh

doanh ca doanh nghip. Bo ton v pht trin vn doanh nghip phi bo

ton v pht trin c VL v VC.

i vi vic bo ton v pht trin VC:Doanh nghip phi xc nh ng nguyn gi TSC trn cs tnh ng,

tnh khu hao cbn, khu hao sa cha ln to ngun thay th v duy tr

nng lc sn xut ca TSC. Doanh nghip c th bo ton VC trn csh s

trt gi, s bo ton VC cn bao gm c s vn Ngn sch c p hoc doanh

nghip t b sung trong k nu c.

S VC bo ton theo cng thc:

S VC = S vn - Khu hao * H s + Tng


46/105



46

phi boton ncui k

cgiao uk

c bntrchtrong k

iuchnh gitr TSC

(-) gimvntrong k

Cn c vo kt qu xc nh s vn phi bo ton theo cng thc trn,doanh nghip phi iu chnh gi tr TSC v VC theo cc h siu chnh

tng ng vi tng loi TSC.

Hoc s VC phi bo ton cui k tnh theo cng thc sau:

S VC phi boton n cui k

=S vnc giaou k

*H strt gi

+(-)

Tng (gim)vn trong k

Bn cnh vic bo ton vn, cc doanh nghip phi pht trin VC trn csqu khuyn khch pht trin sn xut trch t li nhun li ca doanh

nghi p v vn khu hao c bn li doanh nghip u t XDCB cho

doanh nghip.

i vi vic bo ton v pht trin VL:Doanh nghip phi bo toan v pht trin VL ngay trong qu trnh sn

xut kinh doanh trn c smc tng gim gi tr TSL thc t tn kho ti

doanh nghip c thay i v gi. S VL sau khi thc hin iu chnh gitr TSL thc t tn kho v ghi tng ngun vn lu ng thi im cui

nm l s vn thc t bo ton c ca doanh nghip.

S VL phi bo ton n cui nm c tnh theo cng thc sau y:

S VL phi boton n cui nm

=S vn c giao

*H s trtgi VL

Bn cnh vic bo ton VL, doanh nghi p phi pht trin vn t qu

khuyn khch pht trin sn xut trch t li nhun li ca doanh nghip.

Nh vy, thng qua nghin cu l lun cho ta thy c phn tch tnh

hnh ti chnh l vic lm cn thit i vi bt k doanh nghi p no, vic

phn tch tnh hnh ti chnh ca doanh nghip c tin hnh trn csh

thng bo co ti chnh k ton ca doanh nghip. Mi loi bo co ti chnh

k ton u c vai tr v ngha nht nh trong vic phn tch tnh hnh ti

chnh ca doanh nghip, song vic phn tch thng c tin hnh ch yu


47/105



47

trn BCKT v BCKQKD v vn ny sc lm r trong phn II ca

chuyn ny.

PHN IIPHN TCH TNH HNH TI CHNH CA CNG TY XNK

THIT B TRUYN HNH CH YU THNG QUA BNG

CN I K TON V BO CO KT QU KINH

DOANH

---------------&---------------

I. GII THIU CHUNG V CNG TY XNK THIT BIN NH TRUYN HNH

1.1. Qu trnh hnh thnh v pht trin ca Cng ty:

Cng ty vt tin nh l mt doanh nghi p thuc nh nc thnh lp

theo quyt nh s 92 /VHTT Q ngy 20 / 7/ 1979 ca b vn ho thng

tin .

Cng ty vt tin nh c i tn thnh xnk thit b in nh - truyn

hnh theo quyt nh s 239 /Q ngy 25/3/1993 ca b vn ho thng tin .

Cng ty c c p giy php kinh doanh s 108084, giy php ng k

kinh doanh xnk s 1.17.1.008GP .

T ngy cng ty thnh lp n nay, tri qua 25 nm xy dng v trng

thnh bt u t nhng ngy kh khn gian kh bng s n lc ca bn thn

cng ty v s quan tm gip ca ng v nh nc . Cng ty khng

ngng pht trin c v chiu su ln chiu rng , xy dung csvt cht y

, nng cao trnh kinh doanh ca cng ty v s qu l ca cn b , cng

nhn vin , p ng nhu cu ca thi i x hi .

Tnh n n thi im ny cng ty cng ty c cc cslm vic sau :

- Trung tm cng nghin nh v truyn hnh c thnh lp theo quyt

nh s 178 /Q -BVHTT ca b vn ho thng tin ng k kinh doanh s


48/105



48

311817 do sk hoch v u t cp ngy 6/4/2001 chuyn kinh doanh cc

thit b chuyn dng phc v ngnh pht thanh truyn hnh ,cc thit bin

t vin thng , cc h thng quan st nghe nhn .

a ch 31 nguyn ch thanh - ba nh - H ni

- Trung tm thng mi in nh v video : Chuyn kinh doanh cc thit b

m thanh nh sng phc v ngnh vn ho

a chi : 65 Trn Hng o hon kim - H ni

- Chi nhnh ti Tphcm 50 Trng nh Phng bn thnh Qun I

TPHCM

- i din giao nhn ti hy phng 17 Trn hng o - hy phng

1.2. Tnh hnh hot ng ca cng ty trong nm: 2001,2002 .

1.2.1. tnh hnh hot ng ca cng ty

- hnh thc shu vn : vn ca nh nc

- Lnh vc kinh doanh : Thit b pht thanh - truyn hnh vt tin nh

1.2.2 Chnh sch kinh t p dng ti cng ty

- Nin k ton :

Nm 2001 bt u ngy 1/1/2001 kt thc 31/12/2001

Nm 2002 bt u ngy 1/1/2002 kt thc 31/12/2002

- n v s dng 6tin t ghi chp s k ton : ng vit nam

- Hnh thc s k ton p dng : nht k chng t

- Phng php k ton ti sn :

+ Nguyn tc nh gi ti sn cnh+ Phng php khu hao p dng v cc trng hp khu hao c

bit: Phng php khu hao bnh qun

- Phng php k ton hng tn kho :

+ Phng php xc nh gi tr hng nhp kho cui k : Nhp trc xut trc

+ Phng php hch ton hng tn kho : K khai thng xuyn

* Mt s nhn xt v tnh ti chnh ca cng ty:


49/105



49

Cng ty lun m bo tnh hnh ti chnh trong sch,lnh mnh,m bo

cc ngha v n p thu nh p khu,doanh thu,thu li tc v cc khon thu

khc ca nh nc n p vo ngn sch.Qua cc t thanh tra v kim ton

lun c kt lun l n v c tnh hnh ti chnh trong sch,lun c bng

khen ca u ban nhn dn thnh ph h ni v thnh tch np thu ca cng

ty i vi nhn c,bng khen ca cc hi quan,v bng khen ca b vn ho

thng tin v hon thnh tt cc nhim v cng tc.Vi thnh tch ca cng

ty,cng ty c ch tch nc CHXHCNVN tng thng hun chng lao

ng hng 3.

Theo s liu tnh ti chnh trn cho thy tnh hnh ti chnh ca cng ty

ang c xu hng ngy mt pht trin,mrng v i ln

1.3 Chc nng nhim v v quyn hn ca cng ty

1.3.1 Chc nng nhim v ca cng ty

*Xut nh p khu thit b in nh,vn ho thng tin,pht thanh truyn

hnh

*Kinh doanh XNKcc loi thit b m thanh nh sng,thit b hi tho hi

ngh nhc c,thit b biu din ngh thut,my chiu in t,tin hc vin

thng,cc sn phm vn ho v cc mt hng tiu dng phc v ngnh vn

ho thng tin

*Sn xut kinh doanh vt t ,thit bin nh v nhip nh

*Nh p khu vt t,thit b ngnh ,in t quang hc,mt s hng tiu

dng (thit b vn phng in,in t trang tr ni tht )* T vn thit k dch v k thut lp t,bo hnh cc ct tin nh,vn

ho thng tin,pht thanh truyn hnh

*Dch v chuyn giao cng ngh,dch v o to k thut cho nhng

ngnh hng trn,kinh doanh cc thit b ngnh in,in lnh,in dn dng,cc

loi my pht in,h thng thit b thu pht sng tr an ten trang thit b gio

dc, y t bu in,cc thit b hi tho,kim tra o lng,th nghim


50/105



50

1.3.2 Quyn hn ca cng ty

Cng ty l mt doanh nghi p nh nc c t cch php nhn y .

Cng ty t chc hch ton kinh doanh c lp c con du ring,c php

mti khon ti cc ngn hng. Cng ty c quyn tham gia cc cuc u thu

v cc lnh vc kinh doanh ca cng ty trong ton quc,c quyn lin doanh

lin kt vi cc t chc v cc doanh nghip khc .

Cng ty c quyn nh p khu cc vt t,thit b theo yu cu kinh

doanh, cng ty c php xut khu cc sn phm ca mnh .

1.4 M hnh t chc v ccu b my ca cng ty :

* Cc phng ban :

- Phng t chc

- Phng hnh chnh giao nhn tng hp

- Phng XNK I

- phng XNK II

- Phng XNK III

- Phng kinh doanh

- Phng kho


51/105



51

*S ccu t chc ca cng ty

* Nhim v ca cc phng ban :

- Ban gim c : L ngi chu trch nhim trc c quan trch nhim

trc php lut trc nh nc v qun l ti sn tin vn,lao ng v ton

b hot ng kinh doanh ca cng ty .

Ph gim c : Gip ban gim c trong cng tc v qun l iu hnh v

chu trch nhim cc cng vic c giao,ng thi c quyn gii quyt moi

vn khi gim c u quyn .

BAN GIMC

PH GIMC

Trung

Tm

I

Trung

Tm

II

Phng

hnh

chnh

Phngti

chnh

kTon

Phng

XNK

I

Phng

XNK

II

Phng

XNK

III

Phng giaoNhn

Phng tngHp

Phngkho

ChiNhnh

TiHi

phng

PhngKinhdoanh

ChiNhnh

TiTPHCM


52/105



52

Trung tm I : Chuyn kinh doanh dch v k thut vt tin nh video

Trung tm II : Chuyn kinh doanh cc thit b trang m nh sng phc v

ngnh vn ho thng tin .

Phng t chc hnh chnh : ph trch iu hnh cc cng vic sau : T

chc nhn s , lao ng tin lng , vn thnh my , tip tn tip khch ,

thng trc ban ngy , bo v ban m .

Phng XNK I,II,III : Chuyn nh p cc thit b my mc,thit b kinh

doanh ca cng ty v t chc cng tc tiu th chng

Phng kinh doanh : Gip gim c iu hnh cng vic kinh doanh v

qun l kinh doanh ca cng ty .

Phng kho : lu tr nhng mt hng mi nhp,v nhng mt hng tn kho

ca cng ty .

* i ng cc b ca cng ty

- Gim c cng ty l ph tin shc c c hn 30 nm cng tc trong

ngnh in nh v truyn hnh

- Gim c trung tm l k s c hn 20 nm kinh nghim trong lnh vc

cung cp thit b pht thanh truyn hnh

Ngoi ra cn b qun l ca cng ty c trnh rt cao a s l thc s,

k s gii c o to cc trng i hc ni ting trong v ngoi nc

II. Phn tch tnh hnh ti chnh ca cng tyXNK THIT B INNH - TRUYN HNH thng qua Bng Cn i k ton v Bo coKt qu kinh doanh.

1. H thng bo co ti chnh k ton ca Cng tyTheo ch ca B Ti chnh ban hnh, h thng Bo co ti chnh k

ton ca Cng ty bao gm c cc loi bo co cbn sau y: Bng Cn i

k ton, Bo co kt qu kinh doanh v bn thuyt minh Bo co ti chnh.

Ring Bo co Lu chuyn tin t l bo co mang tnh cht khuyn khch

cha bt buc cho nn Cng ty khng lp bo co ny. Ni dung, kt cu ca

cc loi bo co k ton ti chnh trn ca Cng ty u tun theo quy nhca ch k ton Vit nam.


53/105



53

phc v cho cng vic phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty th s

liu quan trng v ch yu nht l ly t hai loi bo co, l BCK v

Bo co KQKD.

Bng 5:BNG CN I K TONNm 2001 2002

VT : VNCh tiuTI SN

M sSu nm(cui nm 2001)

S cui k(cui nm 2002)

A- TSL v TNH 100 12.086.295.479 13.550.772.057I- Tin 110 496.107.455 244.099.1751- Tin mt tai qu 111 23.224.476 46.482.413.002-Tin gi ngn hng 112 472.882.979 197.616.7623-Tin ang chuyn 113II-Cc khon TTCNH 1201- u t chng khon ngn hn 1212- u t ngn hn khc 1283- D phng gim gi TNH 129III Cc khon phi thu 130 2.851.766.485 2.842.131.1781- Phi thu khch hng 131 2.180.026.443 2.231.609.9362- Tr trc cho ngi bn 132 616.297.386 558.779.917

3- Thu GTGT c khu tr 1334- Phi thu ni b 134 VKD cc n v trc thuc 135 Phi thu ni b khc 1365- Cc khon phi thu khc 138 55.442.656 51.741.3256- Dphng cc khon phi thu khi 139IV- Hng tn kho 140 8.564.323.617 10.448.946.3971- Hng mua i ng v 1412- Nguyn vt liu tn kho 142 2.269.516.112 1.698.864.6683- Cng c, dng c tn kho 143 373.054.652 299.900.8504-Chi ph sn xut kinh doanh ddang 144 1.736.488.780 2.875.660.3825-Thnh phm tn kho 145 3.007.319.963 3.117.772.3906- Hng ho tn kho 146 637.068.588 1.780.885.0687-Hng gi bn 147 540.875.522 675.863.0398- D phng gim gi hng tn kho(*) 149V- TSL khc 150 174.097.922 15.595.0371- Tm ng 151 160.047.890 15.595.037

2- Chi ph tr trc 152 14.050.0323- Chi ph chkt chuyn 153


54/105



54

4- Ti sn thiu chx l 1545- Cc khon thchp k qungn hn 155VI- Chi snghip 1601- Chi s nghip nm trc 1612- Chi s nghip nm nay 162B- TSC v TDH 200 4.580.193.665 4.262.632.457I- TSC 210 4.580.193.665 4.262.632.4571- TSC hu hnh 211 4.580.193.665 4.262.632.457 Nguyn gi 212 14.357.783.081 14.407.544.443 Gi tr hao mn lu k(*) 213 9.777.589.416 10.144.911.9862- TSC thu ti chnh 214 Nguyn gi 215

Gi tr hao mn lu k(*) 2163- TSC v hnh 217 Nguyn gi 218 Gi tr hao mn lu k(*) 219II- Cc khon TTCDH 2201- u t chng khon di hn 2212- Gp vn lin doanh 2223- u t di hn khc 2284- D phng gim gi TDH(*) 229III- Chi ph XDCB ddang 230IV- Cc khon k quk cc di hn 240Tng ti sn 16.666.489.144 17.813.404.514NGUN VN

A- Nphi tr 300 8.179.423.367 9.334.290.136I- Nngn hn 310 8.179.423.367 9.334.290.1361- Vay ngn hn 311 6.114.839.417 7.075.028.5602- Ndi hn 312

3- Phi tr ngi bn 313 256.990.978 444.707.1334- Ngi mua tr tin trc 314 36.601.374 132.616.5015- Thuv cc khon phi np Nh nc 315 -2.628.273 -50.237.5656- Phi tr cng nhn vin 316 1.327.373.571 561.572.3347- Phi tr cho cc n v ni b 3178- Phi tr, phi n p khc 318 446.246.300 1.170.603.173II- Ndi hn 3201- Vay di hn 3212- Ndi hn khc 322III- Nkhc 330


55/105



55

1- Chi ph phi tr 3312- Ti sn chx l 3323- Nhn k qu, k cc di hn 333B- Ngun vn Ch shu 400 8.487.065.777 8.479.114.378I- Ngun vn, qu 410 8.487.065.777 8.479.114.3781- Ngun vn kinh doanh 411 8.474.179.071 8.474.179.0712- Chnh lch nh gi li ti sn 4123- Chnh lch t gi 4134- Quu t pht trin 4145- Qu d phng ti chnh 4156- Li nhun cha phn phi 4167- Ngun vn u t XDCB 417

8- Qu khen thng, phc li 418 12.886.706 4.935.307II- Ngun kinh ph, qu khc 4201- Qu qun l c p trn 4212- Ngun kinh ph s nghi p 422 Nm trc 423 Nm nay 4243- Ngun kinh ph hnh thnh TSC 425Tng ngun vn 16.666.489.144 17.813.404.514

Bng 6:BO CO KT QU KINH DOANHn v: VNPhn I: Li, l:

Ch tiu M s Nm 2001 Nm 2002* Tng doanh thu 01 11.935.759.696 13.703.081.117Trong doanh thu hng XK 02 656.280.705 18.694.088 Cc khon gim tr 03 250.366.053 354.220.680 Chit khu 04 5.352.476 4.742.120 Gim gi 05 20.768.800

Gi tr hng bn b tr li 06 245.013.577 328.709.760 Thu tiu thc bit phi np 071- Doanh thu thun 10 11.685.393.643 13.384.860.4372- Gi vn hng bn 11 9.308.720.929 10.283.427.9813- Li nhun g p( 10-11) 20 2.367.596.784 3.065.432.4564- Chi ph bn hng 21 161.568.327 453.979.6075- Chi ph qun l doanh nghi p 22 2.367.596.784 2.021.062.0886- Li nhun gp t HKD 30 -152.492.397 590.390.761

Thu nhp hot ng ti chnh 31 9.468.314 35.869.893 Chi ph hot ng ti chnh 32 158.779.170 564.759.573


56/105



56

7- Li nhun t HTC 40 -149.310.856 -528.889.680 Cc khon thu nhp bt thng 41 345.112.035 7.227.343 Chi ph bt thng 42 160.896.1468- Li nhun t hot ng bt thng 50 184.215.889 7.227.3439- Tng li nhun trc thu 60 -117.587.364 68.728.42410- X l theo CV 518/ TCDN 70 68.728.42411- Thu TNDN phi n p 80

2. Phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty XNK THIT BIN NH - TRUYN HNH thng qua BCKT v BCKQKD nm2001 2002 :

2.1. Phn tch khi qut tnh hnh ti chnh ca Cng ty:

Trong nhng nm gn y, mc d cng ty g p phi nhiu kh khnnhng vi nhng c gng khng ngng Cng ty XNK thit b in nh -

truyn hnh hnh c mt s v th nht nh so vi cc Cng ty khc

trong cng ngnh v trong nn kinh t quc dn. Cng ty lun c nhng i

mi trong cch t chc v m rng hot ng kinh doanh. Trc s cnh

tranh mnh m ca cc thnh phn kinh t khc nhau trn nhiu phng din,

Cng ty ra nhng phng hng chin lc kinh doanh nhm thay i

din mo ca Cng ty. Vi v tr nh hin nay, Cng ty ang c gng u t,

ci to v nng cp cc trang thit b, csvt cht k thut nhm pht huy

th mnh trn nhiu gc sao cho ph hp vi nhng yu t khch quan

trong hot ng kinh doanh ca mnh.

T cch tp trung chuyn sang cch th trng, Cng ty XNK thit b

in nh - truyn hnh cng nh nhiu doanh nghi p Nh nc khc ang

ng trc nhiu vn kh khn. Tuy nhin, khi chuyn sang hot ng

trong cch th trng th vn li nhun v hiu qu kinh doanh chnh l

mc tiu hng u m Cng ty theo ui. Nm bt c vai tr quan trngca ch tiu li nhun, Cng ty lun c gng bng mi bin php ci thin

ch tiu ny, lm cho li nhun k sau cao hn nm trc. T nhng bo co

kt qu kinh doanh trong nhng nm trc y cho n cc bo co kt qu

kinh doanh my nm gn y, c bit l trong hai nm : 2001 - 2002 cho

thy Cng ty c nhng c gng ng k. Tuy kt qu kinh doanh cha

thc s l cao nhng n cng chng t rng Cng ty thc s c tim nng v

nu c khai thc ng hng th s cn t kt qu cao hn na.


57/105



57

Theo s liu trong BCKT ngy 31 thng 12 nm 2002 ca Cng ty,ta thy

rng tng ti sn (hoc ngun vn) cui k so vi u nm tng ln 1.146.915.370

VN (= 17.813.404.514-16.666.489.144) tng ng tng 10.68%:

T cho thy mc s dng vn v kh nng huy ng vn ca Cngty ni chung tng ln v cng cho thy quy m sn xut kinh doanh ca

Cng ty ni chung c m rng. Trong nm 2001, cng ty g p phi rt

nhiu kh khn nh cng ty phi cnh tranh vi nhiu doanh nghi p khc,

cng vi s pht trin t ph ca ngnh truyn hnh trong nc nn nhu cu

thit b ngnh ny i hi cao hn, Cng ty vt qua c nhng kh

khn v lm n bt u c li. Nm 2001, Cng ty b l 117.587.364

VN nhng nhs n lc v c gng rt ln trong vic nng cao hiu qu

sn xut kinh doanh cho nn sang n nm 2002, Cng ty a tng mc

li nhun trc thu ln n 68.728.424 VN, t mc k hoch t ra.

Tuy nhin, thy r c tnh hnh ti chnh ca Cng ty ta cn phi tin

hnh phn tch ccu ti sn( vn) v ccu ngun vn ca Cng ty, trn c

s c th kt lun ccu c hp l hay khng.

2.1.1. Phn tch ccu ti sn v ccu ngun vn:

Cn c vo BCKT ngy 31 thng 12 nm 2002 ca Cng ty XNK thit b

in nh - truyn hnh, ta lp bng phn tch sau:

Bng 7 : Ccu ti sn

u nm Cui nm Cui nm/ u nmCh tiu

S tin Ttrng

S ti

Chuyen de Phan Tich Tai Chinh Doanh Nghiep

Documents

Transcript of Chuyen de Phan Tich Tai Chinh Doanh Nghiep