CASO N°01ERROR EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTASOLUCIÓN:

LOS CONTRIBUYENTES, TRATÁNDOSE DE SALDOS A FAVOR, TIENEN LA POSIBILIDAD DE EJERCER DOS OPCIONES:  - LA PRIMERA SERÍA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DEL REFERIDO SALDO A FAVOR, SIENDO EN ESTE CASO NECESARIA LA VERIFICACIÓN PREVIA DE LA SUNAT.  -LA SEGUNDA POSIBILIDAD ES LA COMPENSACIÓN DIRECTA CONTRA LOS PAGOS A CUENTA Y EN SU CASO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA A REGULARIZAR.

POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN ESTIMACIONES

CONTABLES Y ERRORES – NIC 8

COMERCIAL TRES OSITOS S.A. AL TENER UNA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA TUVO QUE DISMINUIR SU SALDO A FAVOR. EN ESTE SENTIDO, SOMOS DE LA OPINIÓN QUE ANTE ESTOS CASOS ES APLICABLE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD – NIC 8, DADO QUE LA RECTIFICATORIA DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL, QUE SE HA PRESENTADO PARA CORREGIR LAS OMISIONES (EN LA MEDIDA QUE SEAN ACEPTADAS POR EL CONTRIBUYENTE), TALES COMO OMISIÓN DE VENTAS O DEDUCCIÓN DE GASTOS NO ACEPTADOS, CONSTITUYE EL RECONOCIMIENTO DE ERRORES QUE SE COMETIERON AL MOMENTO DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA, Y QUE ALGUNA MANERA TIENEN UNA IMPLICANCIA CON LA PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, PRINCIPALMENTE EN LA CUENTA DEL ACTIVO.

DE ESTA MANERA, TENEMOS QUE LA MENCIONADA NIC 8 PRECISA QUE LOS ERRORES SE DEBERÁN CORREGIR DE LA SIGUIENTE FORMA:

RECONOCIMIENTO CONTABLE ----------------------------- x ------------------------------------ 59 RESULTADOS ACUMULADOS 20,050 591 UNIDADES NO DISTRIBUIDAS.

40 TRIBUTOS POR PAGAR, GOBIERNO CENTRAL 20,050 4017 IMPUESTO A LA RENTA. 4017.1 SALDO A FAVOR DE IMPUESTO A LA RENTA.  POR LA REVERSIÓN PARCIAL DEL SALDO A FAVOR RECONOCIDO EN EL EJERCICIO 2009, PRODUCTO DE LA RECTIFICATORIA PRESENTADA, ASÍ COMO LA RESPECTIVA DISMINUCIÓN DE LAS UTILIDADES RETENIDAS. ----------------------------- x ------------------------------------

CASO N°02 

CORRECCIÓN DE UN ERROR

SOLUCIÓN:

UN ERROR PUEDE DARSE POR EQUIVOCACIONES MATEMÁTICAS, MALA APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES, MALA INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS Y PRINCIPIOS CONTABLES, FRAUDES U OMISIONES, ETC., QUE PUEDEN AFECTAR LA INFORMACIÓN CONTABLE DISTORSIONANDO LA UTILIDAD QUE PRESENTA EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Y/O DETERMINAR INCORRECTAMENTE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO NETO QUE PRESENTA EL BALANCE GENERAL DE INDUSTRIAS UNIDAS S.A., EN BASE DE LOS CUALES LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA TOMAN DECISIONES.

EN ESTAS CIRCUNSTANCIAS LA DETECCIÓN EL ERROR REQUERIRÍA QUE LA EMPRESA APLIQUE LA NIC. 8 POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES, PARA CORREGIR ESTE ERROR MEDIANTE EL AJUSTE CORRESPONDIENTE AL SALDO INICIAL DE LA CUENTA RESULTADOS ACUMULADOS AL 01/ 01/ 2006; ELLO SIN PERJUICIO DE SU DERECHO A PRESENTAR LAS CORRESPONDIENTES DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS.

EN EL CASO DE LA PREGUNTA SE HA INCURRIDO EN UN ERROR FORMAL DADO QUE LA OBLIGACIÓN INICIAL FUE SUSTITUIDA POR OTRA. ASÍ, DEBIÓ CANCELARSE LA OBLIGACIÓN PRIMIGENIA Y VARIACIÓN CUALITATIVA DEL PASIVO MÁS NO CUANTITATIVA. NO OBSTANTE LO ANTERIOR, RESPECTO AL INTERÉS QUE GENERA LOS FONDOS PRESTADOS ÉSTE SI GENERA UNA DISMINUCIÓN EN EL PATRIMONIO NETO DE LA COMPAÑÍA, POR LO QUE DEBERÁ CONSIDERARSE EN FUNCIÓN AL TIEMPO EL INTERÉS DEVENGADO.

POR CONSIGUIENTE, SE EFECTUARÁ LA CORRECCIÓN VÍA UN ASIENTO CONTABLE DE RECLASIFICACIÓN, QUE MUESTRE LA CANCELACIÓN DE LA DEUDA Y LA GENERACIÓN DE OTRA CON UN TERCERO (SOCIO O ACCIONISTAS). DEBIDO A QUE LOS LIBROS CONTABLES AL EJERCICIO ECONÓMICO 2009 YA ESTÁN CERRADOS.EL ASIENTO DE CORRECCIÓN SE EFECTUARÍA EN LOS LIBROS CONTABLES DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2010 POR EL MONTO PENDIENTE DE CANCELACIÓN ( 30,000 – 20.000) DE LA SIGUIENTE FORMA:

RECONOCIMIENTO CONTABLE  ----------------------------- x ------------------------------------ 42 PROVEEDORES 10,000

421 FACTURAS POR PAGAR. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 10,000

463 PRÉSTAMO DE ACCIONISTA (O SOCIOS) PARA REGISTRAR LA OBLIGACIÓN PENDIENTE POR EL PRÉSTAMO OBTENIDO.  ----------------------------- x ------------------------------------

POR OTRO LADO, POR LOS INTERESES DEVENGADOS EN LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS 2009 Y 2010 DEBERÁ EFECTUARSE EL SIGUIENTE ASIENTO:  ----------------------------- x ------------------------------------38 CARGAS DIFERIDAS. 2,400 381 INTERESES POR DEVENGAR. 59 RESULTADOS ACUMULADOS. 4,800 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS42 PROVEEDORES. 4,800

421 FACTURAS POR PAGAR. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS. 2,400

463 PRÉSTAMO DE ACCIONISTA (O SOCIOS). POR LOS INTERESES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO ANTERIOR, EL ACTUAL Y EL FUTURO PROVENIENTE DEL PRÉSTAMO. ----------------------------- x ------------------------------------