Bisnesenkelien verokannustin - Miten käytännössä
description
Transcript of Bisnesenkelien verokannustin - Miten käytännössä
BISNESENKELIEN VEROKANNUSTIN
Ohjeistus
7.6.2013 www.fiban.org/verokannustin
SISÄLLYS 1. Mistä verosta kysymys 2. Kannustimen vaikutukset 3. Esimerkkilaskelmia 4. Kannustin ”check list” 5. Verohallinnon määrittelemä ohjeistus
• Vähennyksen tekeminen • Vähennyksen lukeminen tuloksi • Verotuksen toimittaminen
VEROKANNUSTIN? Yksityishenkilö voi vähentää henkilökohtaisesta pääomatulostaan 50 prosenttia osakeyhtiöön sijoittamansa osakepääoman määrästä. Minimivähennys on 5.000 € ja maksimivähennys on 75.000 € per yhtiö, moneen yhtiöön yhteensä korkeintaan 150.000 €. Laki on voimasssa15.5.2013. – 31.12.2015
VEROKANNUSTIMEN TAVOITE Veronhuojennuksella tavoitellaan kahta asiaa: • pääoman saamista kasvavaan, toiminnan
alkuvaiheessa olevaan yritykseen sekä, • liiketoimintaosaamisen saamista yhtiön käyttöön.
KENELLE TARKOITETTU? Pieniin yrityksiin sijoittaville kohdeyhtiöstä riippumattomille yksityissijoittajille eli bisnesenkeleille.
SIJOITUSKOHDE? Enintään 6 vuoden ikäinen ja enintään 50 ihmistä työllistävä osakeyhtiö, jonka taseen loppusumma tai liikevaihto on alle kymmenen miljoonaa euroa.
SIJOITUKSET JA VÄHENNYKSET Vähennys yhdestä tehdystä sijoituksesta: • Minimisijoitusmäärä: 10 000 €
(josta vähennys 5 000 €) • Enimmäissijoitusmäärä: 150 000 €
(josta vähennys 75 000 €) Sijoitukset ja vähennykset verotusvuonna yhteensä: • Sijoitusten yhteismäärä 300 000 €
(josta vähennys 150 000 €)
VEROTEKNINEN TOTEUTUS Verotuksessa vähennettyä määrää vastaava määrä vähennetään osakkeiden hankintamenosta osakkeita myöhemmin luovutettaessa ja luovutusvoittoa tai –tappiota laskettaessa. Vähennys palautetaan sijoittajan tuloon myös silloin, kun osakkeet luovutetaan vastikkeetta tai kohdeyhtiö lopettaa elinkeinotoiminnan harjoittamisen.
KANNUSTIMEN VAIKUTUKSET • Yritykset saavat suuremman sijoituksen (n. 19%) • n. 30% suurempi käteissuoritus • Verotulojen kasvu (n. 5%) • IRR kasvaa
LASKELMAESIMERKKI 1/4 VOITTO KIINTEISTÖKAUPASSA
SIJOITUS STARTUP OY AB
Kauppahinta 200.000 Sijoitus 20.000 Hankintahinta verotuksessa 100.000 Ylimääräinen vähennys (50%) 10.000 Verotettava tulo 100.000
Tulo 100.000 Vero 32% 32.000 Ylimääräinen vähennys 10.000 Käteen 68.000 Tarkistettu verotulo 90.000
Tilillä =168.000 Vero (32%) 28.800 71.200
Tilillä 200.000 -28.800
Tilillä + sijoitus 171.200
LASKELMAESIMERKKI 2/4 STARTUP SIJOITUSPORTFOLIO
10 kpl sijoitusta 10 x 20.000 200.000 Vähennys 50% 100.000 Verotettava tulo
100.000
100.000 Tarkistettu vero.tulo 0 Vero 32% 0
Tiilllä 0 Tili + sijoitukset 200.000
LASKELMAESIMERKKI 3/4 MYYDESSÄ HYÖDYNTÄEN VEROKANNUSTINTA (EXIT)
Sijoitus 10 kpl x 20.000 = 200.000 Hankintameno verotukseen
10 kpl x 10.000 = 100.000
EXIT VERO X = Kerroin 0 x 5 = 0 5 x – 10.000 -50.000
2 x 4 = 160.000 4 x (40.000 – 10.000) 120.000
12 x 1 = 240.000 1 x (240.000 – (240.000 x 40% = 96.000)) 144.000
Yhteensä = 400.000 Yhteensä = 214.000
Veron määrä (32%) 68.480 Käteen 331.520 Voitto = 131.520
LASKELMAESIMERKKI 4/4 VANHA VEROMALLI
Sijoitus 10 kpl x 16.800 = 168.000 Hankintameno verotukseen
10 kpl x 16.800 = 168.000
EXIT VERO x = Kerroin 0 x 5 = 0 5 x – 10.000 -84.000
2 x 4 = 134.400 4 x (33.600 – 16.800) 67.200 12 x 1 = 201.600 1 x (201.600 – 201.600 x 40%) 80.640
Yhteensä = 336.000 Yhteensä = 63.840
Veron määrä (32%) 20.428,8 Voitto 115.571,2
EROTUS = 15.948,8
KANNUSTIN CHECK LIST 1. Vähennykseen oikeutettuja Suomessa yleisesti verovelvolliset luonnolliset henkilöt. 2. Kohdeyhtiön on oltava suomalainen osakeyhtiö tai sitä oikeudelliselta muodoltaan
vastaava Euroopan talousalueella rekisteröity pääomayhtiö, joka on velvollinen maksamaan tuloveroa ja sillä tulee olla kiinteä toimipaikka Suomessa.
3. Yhtiön palveluksessa pitää olla vähemmän kuin 50 henkilöä. Yhtiön liikevaihdon tai taseen tulee olla enintään 10 miljoonaa euroa.
4. Sijoitus on tehtävä kohdeyhtiön osakepääomaan rahana uusia osakkeita vastaan ja vähennykseen oikeuttavan sijoituksen määrän on oltava alle 50 prosenttia kohdeyhtiön osakepääomasta sijoituksen jälkeen.
5. Kohdeyhtiön on oltava alle 6 vuotta sitten perustettu. 6. Sijoitustoiminnan määräaikainen verohuojennus tehdään verovuoden pääomatulosta ja
sijoitus katsotaan tehdyksi ja vähennys voidaan myöntää sinä (Sijoittajan) verovuonna, jolloin uudet osakkeet on rekisteröity.
7. Sijoittajan on oltava ennestään riippumaton kohdeyhtiöön nähden. 8. Sijoittajan on annettava ilmoitus ennen sijoitusvuoden päättymistä ja kohdeyrityksen
annettava vuosi-ilmoitus vastaanottamistaan sijoituksista.
OHJEISTUS Ohjeessa käsitellään sijoittajana toimivan luonnollisen henkilön ylimääräistä verovuosina 2013 – 2015 pääomatulosta tehtävää määräaikaista vähennystä ja sen edellytyksiä sekä vähennyksen tuloutumista. Lähteitä • Finlex (28.12.2012/993) • FiBAN: www.fiban.org/verokannustin • Verottajalta valmistuu ohjeistus lähiaikoina
FiBAN on kansallinen yksityissijoittajayhdistys, jonka tavoitteena on edistää yksityishenkilöiden sijoitusten tekemistä listaamattomiin potentiaalisiin kasvuyrityksiin
• Yksityissijoittajalähtöinen. • Itsessään voittoa tavoittelematon. • Yksityissijoittajien etujärjestö. • European Business Angels Networkin (EBAN) jäsen (toinen
suomalaisjäsen on Finnvera).
SIJOITTAJAJÄSENEKSI? Jäsenpalvelut: • Yksityissijoittamisen parhaita käytäntöjä • REF-tunnus (suojaa riskisijoittajan luottotietoja) • Sijoittajaprofiilit alueellisesti ja toimialoittain • Uusia sijoituskohteita • Tukee syndikoitujen sijoitusten muodostumisesta • Koulutukset ja tutkimustoiminta
Jäseneksi: • www.fiban.org/join
LISÄTIETOJA HALLITUS 2013 Riku Asikainen, pj. Jaakko Salminen, vpj. Marika af Enehjelm Tapio Heikkilä Pekka Vartiainen Ari Hyppönen Juha Kurkinen Sijoittajajäseneksi: www.fiban.org/join Lisää sijoituskohde: www.fiban.org/submit
HALLINTO Toimitusjohtaja Jan Oker-Blom [email protected] (+358)405517551 Koordinoija Claes Mikko Nilsen [email protected] (+358)504913001 Twitter: FiBAN_org LinkedIn: FiBAN group