1. Les charges fixes et les charges variables

Types de charges Définitions Exemples Caractéristiques

Charges fixes

Les charges fixes (ou

charges de structure)

Elles sont constantes

quelque soit le niveau

d’activité

Loyer d’un local, amortissement

d’une machine, charges de

personnel (sauf rémunération

variable) certains services

extérieurs (éclairage, entretien )

Elles sont constantes. Un

niveau d’activité insuffisant

risque donc de générer des

pertes si les charges fixes ne

sont pas couvertes par le

C.A.

Charges

variables

les charges variables

augmentent ou

diminuent

proportionnellement au

volume d’activité

Achats de matières. Premières ou de marchandises,

charges de personnel payées à la commission, charges de

conditionnement des produits…

Elles diminuent lorsque

l’activité baisse, elles ne

sont donc pas une contrainte de gestion aussi pesante

2. Le compte de résultat différentiel

Le compte de résultat différentiel permet de présenter l’analyse des charges en fonction de leur variabilité.

Présentation graphique du compte de résultat différentiel

Chiffre

d’affaires

Charges

variables

Marge sur coûts variables (MCV)

Charges

fixes

Résultat

(MCV) MARGE SUR COÛT VARIABLE = Chiffres d’affaires – Charges variables

RESULTAT = Marge sur coûts variables – Charges fixes

On peut donc écrire les relations suivantes :

Taux de marge variable (TMCV) = MCV / CA

Compte de résultat simplifié

3. Le seuil de rentabilité

Le seuil de rentabilité (SR) est le chiffre d’affaires pour lequel l’entreprise ne réalise ni perte ni bénéfice.

On a donc :

Taux de MCV x SR – Charges fixes = 0

Dans notre exemple :

SR = 800 / 60 % = 1333 €

Notre entreprise commencera donc à faire des bénéfices à partir d’un C.A. de 1333 €, soit à partir de 267 boules à

neige vendues. Le prix de vente devrait donc permettre de réaliser un C.A. de 3000 €, il est au-delà du seuil de

rentabilité le bénéfice sera de 1 000 €.

Détermination graphique du seuil de rentabilité

4. Analyse du seuil de rentabilité

Le point mort est la date à laquelle le Seuil de rentabilité est atteint

SR x nombre de jour d’activité

C.A.

Dans notre exemple :

Point mort = (1333 x 10)/3000 = 4,44 jours

Le seuil de rentabilité de 1333 € correspond à 4,44jours d’activité, il est donc atteint rapidement

Point mort =

Le point mort

4. Analyse du seuil de rentabilité

La marge de sécurité La marge de sécurité correspond différence entre le Chiffre d'Affaires et le Seuil de Rentabilité :

MARGE de SECURITE = CA – SR

C’est la partie du chiffre d’Affaire qui permet de générer le résultat Exemple. Soient les données suivantes :

· CA = 3 000 € · SR = 1 3333 € => Marge de sécurité (MS) = 3 000 € - 1 333 € = 1 667 €

=> Elle génère le résultat puisque au Seuil de Rentabilité (SR) les Charges Fixes (CF) sont couvertes et le Résultat (R) est égal à zéro.

=> Vérification : MS x Taux M/CV = R => 1 667 x 60 % = 1000 €

4. Analyse du seuil de rentabilité

L’indice de sécurité

L'indice de sécurité (IS) est le rapport de la Marge de Sécurité (MS) par rapport au Chiffre d'Affaires (CA) Soient les données suivantes : · MS = 1 667 € · CA = 3 000 € · CF = 800€ Taux M/CV = 60 % => Indice de Sécurité (IS) = 1667 € / 3000 € = 0,5557 soit 55,57 %.

=> Si le Chiffre d'Affaires (CA) baisse de 55,57 % alors le Résultat (R) est égal à zéro. Vérification :

R = M/CV - CF Baisse de 55,57 % alors CA = 44,43 %

· 3 000 € x 44,43 % x 60 % - 800 € = 0 €

4. Analyse du seuil de rentabilité

Seuil de rentabilité & prévisions

PREVISIONS / SIMULATIONS

La connaissance du seuil de rentabilité permet de réaliser différentes

prévisions et simulations :

•obtenir un résultat précis : en calculant le seuil de rentabilité, on pourra calculer

le CA à réaliser pour obtenir le résultat souhaité

•réaliser un CA donné : la détermination du seuil de rentabilité renseignera sur

la nature du résultat (bénéfice ou perte)

•faire évoluer la structure : la calcul du nouveau seuil de rentabilité renseignera

sur la marge d’augmentation des charges fixes afin de ne pas induire un résultat

déficitaire.

Le seuil de rentabilité est un outil d’aide à la décision. Il permet d’établir

des prévisions et d’évaluer le risque d’exploitation

4. Analyse du seuil de rentabilité

Il exprime l'ELASTICITE du Résultat (R) par rapport au Chiffre d'Affaires (CA).

Le levier opérationnel d’exploitation (Lo)

4. Analyse du seuil de rentabilité

Exemple de calcul

Soient les données suivantes : Chiffre d'affaires N = 4 500 000 € Chiffre d'affaires N+1 = 5 000 000 € Résultat N = 500 000 € Résultat N+1 = 600 000 € =>Variation du Chiffre d'Affaires = 5 000 000 - 4 500 000 = + 500 000 € =>Variation du Résultat = 600 000 - 500 000 = + 100 000 € => Levier opérationnel (Lo) = (100 000 / 500 000) / (500 000 / 4 500 000) =

0,20 / 0,11 = 1,8 => Le Résultat progresse de 1,8 fois plus que le Chiffre d'affaires.

Le levier opérationnel d’exploitation (Lo)

5. L’analyse différentielle

L’analyse différentielle en entreprise industrielle Rappel du processus.

5. L’analyse différentielle L’analyse différentielle en entreprise industrielle

Présentation du tableau de résultat différentiel

5. L’analyse différentielle L’analyse différentielle en entreprise industrielle

SYNTHESE.

5. L’analyse différentielle L’analyse différentielle pour plusieurs produits