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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
CARRERA DE INGENIERÍA ELECTRICA EN
CONTROL Y REDES INDUSTRIALES
Asignatura: ANALISIS INANCIERO
OCTUBRE !"#$
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS SE ELABORAN AL FINALIZAR UNPERIODO CONTABLE CON EL OBJETO DE PROPORCIONARINFORMACIÓN SOBRE LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERADE LA EMPRESA.
ESTA INFORMACIÓN PERMITE EXAMINAR LOS RESULTADOSOBTENIDOS Y EVALUAR EL POTENCIAL FUTURO DE LACOMPAÑÍA A TRAVÉS DE:
1. ESTADO DE RESULTADOS, SITUACIÓN ECONÓMICA O ESTADO DEPERDIDAS Y GANANCIAS
. ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS O ESTADO DE SUPERAVIT
!. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL
". ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
#. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO DE LOSINFORMES Y ESTADOS
FINANCIEROS
PROPORCIONARINFORMACIÓN $UE SEA%TIL PARA LA TOMA DE
DECISIONES DEINVERSIÓN Y DE
PRÉSTAMOS
LA INFORMACIÓN DEBESER:
• PERTINENTE• CONFIABLE Y • COMPARABLE
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
PERTINENTE• %TIL PARA LA TOMA
DE DECISIONES Y • EVALUAR EL
DESEMPEÑO PASADO
CONFIABLE• $UE ESTE LIBRE DE
ERRORESIMPORTANTES Y
• LIBRE DEL PREJUICIODE UN PUNTO DE VISTA PARTICULAR
COMPARABLE• SE PUEDA COMPARAR DE UN
PERIODO A OTRO PARA AYUDAR ALOS:• INVERSIONISTAS Y• ACREEDORES
• PARA SEGUIR EL PROGRESO DELNEGOCIO A TRAVÉS DE TIEMPO
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ESTADO DE RESULTADOS O DE PERDIDAS YGANANCIAS
DENOMINADOTAMBIÉN:
ESTADO DE
SITUACIÓNECONÓMICA,ESTADO DE RENTAS
Y GASTOS,ESTADO DE
OPERACIONES,ETC.
SE ELABORA ALFINALIZAR EL
PERIODO CONTABLECON EL OBJETO DEDETERMINAR LASITUACIÓNECONÓMICA DE LA
EMPRESA .
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ESTADO DE RESULTADOS O DE PERDIDAS YGANANCIAS
EL ESTADO DERESULTADOS
CONTIENE
• N&'()* & R+- S&/0+• N&'()* 2* E34+2& F0+/0*)&• F*/5+ 67*)0&2& + 89* /&))*37&2*
&3 )*394+2&3•
I;)*3&3 O7*)+/0&+*3• C&34&3• G+34&3 &7*)+/0&+*3• R*394+2&3 2* E/9& 2* 0'79*34&3• F0)'+3 2* *;+0+/0-
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ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
DENOMINADOTAMBIÉN:
ESTADO DESUPERAVIT OESTADO DEUTILIDADES
DISTRIBUIDAS
SE ELABORA ALFINALIZAR ELPERIODO CONTABLE
PARA DEMOSTRARLOS CAMBIOS $UEOCURREN EN LACUENTA SUPER?VIT @GANANCIAS,
DURANTE UNPERIODO CONTABLE
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ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
EL ESTADOGANACIAS
RETENIDASCONTIENE:
• N&'()* & R+- S&/0+• N&'()* 2* E34+2& F0+/0*)&• F*/5+ 67*)0&2&• F9*4*, O)0;*
• G++/0+3 )*4*02+3 600/0+• U4002+2 N*4+ 2* E
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ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
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ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
SE ELABORA AL
TÉRMINO DE UNEJERCICIOECONÓMICO O
PERIODOCONTABLE
PARA EVALUAR CON
MAYOR OBJETIVIDADLA LI$UIDEZ OSOLVENCIA DE LAEMPRESA
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ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO
OBJETIVO
EVALUA LA ABILIDAD DE LA EMPRESAPARA GENERAR EFECTIVO Y SUSE$UIVALENTES Y
LAS NECESIDADES DE LA EMPRESA EN LA$UE FUERON UTILIZADOS DICOSFLUJOS DE EFECTIVO
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ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO
BENEFICIOS
• PERMITE EVALUAR LOS CAMBIOS EN LOS
ACTIVOS NETOS DE LA EMPRESA 6 SOLIDEZ YSOLVENCIA• ACRECIENTA LA COMPARABILIDAD DE LOS
INFORMES SOBRE LA ACTUACIÓN OPERATIVAPOR DIFERENTES EMPRESAS
• SIRVE COMO INDICADOR DEL MONTOOPORTUNIDAD Y CERTIDUMBRE DE LOS FLUJOSFUTUROS DE EFECTIVO.
• VERIFICA LA EXACTITUD DE LAS PROYECCIONESPASADAS DE FLUJOS DE EFECTIVO Y EXAMINA LARELACIÓN ENTRE LAS UTILIDADES Y EL FLUJO DE
EFECTIVO NETO Y EL IMPACTO DE LOS PRECIOSCAMBIANTES
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CONCEPTOS
• EFECTIVO EN CAJA• DEPÓSITOS A LA
VISTA EFECTIVO
• INVERSIONES A
CORTO PLAZO DE ALTA LI$UIDEZ $UESIN
INMEDIATAMENTECONVERTIBLES EN
EFECTIVO
E$UIVALENTEDEL EFECTIVO
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
LA
PREPARACIÓNDEL ESTADODE FLUJO DEEFECTIVO SE
BASE EN:
• ESTADO DE SITUACIÓNECONÓMICA O ESTADO DEPÉRDIDAS Y GANANCIAS
• ESTADO DE GANANCIASRETENIDAS O ESTADO DESUPER?VIT
• ESTADO COMPARATIVO DESITUACIÓN FINANCIERA OBALANCE GENERALCOMPARATIVO
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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
CONTIENE:
• NOMBRE O RAZON SOCIAL• NOMBRE DEL ESTADO
FINANCIERO• FLUJO DE EFETIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
• FLUJO DE EFETIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
• FLUJO DE EFETIVO POR
ACTIVIDADES DEFINANCIAMIENTO• AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y
SUS E$UIVALENTES• FIRMAS DE LEGALIZACIÓN
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
SE DENOMINATAMBIENESTADO DEEVOLUCIÓN
DEL
PATRIMONIO
DETALLA Y ANALIZA LASCUENTAS PATRIMONIALES,SU ESCTRUCTURA,
VARIACIÓN Y EFECTOS,PERMITE CONOCER EL $UE LES CORRESPONDE ALOS SOCIOS DEL TOTAL DELOS ACTIVOS,
DETERMINAR EL VALORREFERENCIAL
ACTUALIZADO DE LAS ACCIONES
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEBE CONTENER
• NOMBRE O RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA• NOMBRE DEL ESTADO Y FECA • LA UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO•
CADA PARTIDA DE INGRESO Y GASTO, GANANCIA OPÉRDIDA • EL EFECTO ACUMULATIVO DE LOS CAMBIOS ENPOLÍTICAS
CONTABLES Y LAS CORRECCIONES DE ERRORES• TRANSACCIONES DE CAPITAL CON PROPIETARIOS Y
DISTRIBUCIONES A PROPIETARIOS•
EL SALDO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA ACUMULADA ALINICIO DEL PERIODO Y A LA FECA DEL BALANCEGENERALY EL MOVIMIENTO DEL PERIODO
• UNA CONCILIACIÓN ENTRE EL MONTO REGISTRADO DECADA CLASE DE CAPITAL ACCIONARIO, PRIMAS ENEMISIÓN DE ACCIONES Y DE CADA RESERVA A INICIO Y AL
FINAL DEL PERIODO, POR SEPARADO REVELANDO CADAMOVIMIENTO
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
IMPORTANCIA
INTERNO. SE PUEDE EVALUAR EL DESEMPEÑO DE LOSDIRECTIVOS Y LA TOMA DE DECISIONES
EXTERNO. SIRVE PARA ACCIONISTAS, PROVEEDORES,INVERSIONISTAS Y PRESTAMISTAS
SE VALORA LAS ACCIONES O PARTICIPACIONES A UN
PRECIO REFERENCIAL, PERMITE ANALIZAR LARENTABILIDAD, $UE TIENE CADA ACCIÓN OPARTICIPACIÓN
SIRVE PARA PROCESOS DE NEGOCIACIÓN, COMPRA VENTA DE EMPRESAS, PARA EMITIR PA$UETES ACCIONARIOS O VENTA DE ACCIONES EN LA BOLSA DE VALORES EN MERCADOS BURS?TILES
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
OBJETIVO VALORAR LAS ACCIONES O PATENTE ACCIONARIO
DE UNA EMPRESA
ESTABLECER LA RENTABILIDAD SOBRE ELCAPITAL O APORTE DE LOS SOCIOS
DETERMINAR LOS INTERCAMBIOS ODISMINUCIONES $UE AN SUFRIDO LAS
CUENTAS PATRIMONIALES
EVALUAR EL DESEMPEÑO EN LA TOMA DEDECISIONES
ANALIZAR LA ESTRUCTURA DEL PATRIMONIO YESTABLECER LA RELACIÓN DEL CAPITAL O
APORTE DE LOS SOCIOS FRENTE AL PATRIMONIO Y EL TOTAL DE ACTIVOS
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ESTADO DE RESULTADOS O DE PERDIDAS YGANANCIAS
DENOMINADOTAMBIÉN:
ESTADO DESITUACIÓN
ECONÓMICA,ESTADO DE RENTAS Y
GASTOS,ESTADO DEOPERACIONES, ETC.
SE ELABORA ALFINALIZAR ELPERIODO CONTABLE
CON EL OBJETO DEDETERMINAR LASITUACIÓNECONÓMICA DE LAEMPRESA.
EL ESTADO DE RESULTADOS
CONTIENE:• N&'()* & R+- S&/0+• N&'()* 2* E34+2&
F0+/0*)&• F*/5+ 67*)0&2& + 89*
/&))*37&2* &3 )*394+2&3• I;)*3&3 O7*)+/0&+*3• C&34&3• G+34&3 &7*)+/0&+*3• R*394+2&3 2* E/9& 2*
0'79*34&3• F0)'+3 2* * +0+/0-
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INGRESOS
INGRESOSOPERACIONALES
INGRESOS NOOPERACIONALES
U OTROSINGRESOS
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INGRESOS
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GASTOS
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GASTOS
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CLASIFICACIÓN DE LOS
GASTOS
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GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
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GASTOS DE VENTA
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GASTOS FINANCIEROS
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RESULTADO FINAL
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UTILIDAD
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PÉRDIDA
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FORMAS DE
PRESENTACIÓN
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PARTICIPACIÓN DE LOS
TRABAJADORES EN LASUTILIDADESUNA VEZ DETERMINADA LAUTILIDAD LIQUIDA LA EMPRESARECONOCERÁ EL 15% DE DICHASUTILIDADES EN BENEFICIO DE SUSTRABAJADORES.QUIENES NO LABORARON EL AOCOMPLETO RECIBIRÁN LA PARTEPROPORCIONAL AL TIEMPO DESERVICIO
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CALCULO 15%
EL 1!% SE DIVIDEENTRE LOSTRABAJADORES SINCONSIDERAR A LAREMUNERACIONESRECIBIDAS POR CADA
UNO DE ELLOSDURANTE EL AOCORRESPONDIENTE
EL 5 % SERÁENTREGADO A LOSTRABAJADORES DE LAEMPRESA" ENPROPORCIÓN A SUSCARGAS FAMILIARESCONSIDERANDOSE AL
CONYUGUE" LOS HIJOSMENORES DE 1# AOS YMINUSVÁLIDOS
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IMPUESTO A LA RENTAPARA SOCIEDADES
S$&'()('*$+*,&,-&()* '+ 'E-)($/
S--/*)'*
('*$&'()('*'0,/)+'/)*($2&&&)()
* '+ ' 3)4*
E*,)'&2&'+,
$*3'/2)+'+,'*(' *$&'()('*'0,/)'/)* +$($2&&&)()*
'+ ' 3)4*QUE OBTENGAN INGRESOS GRAVABLES DE
CONFORMIDAD CON LA LRTI" ESTARÁNSOMETIDOS A LA TARIFA IMPOSITIVA DEL 65 %
SOBRE SU BASE IMPONIBLE
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IMPUESTO A LA RENTA
PARA SOCIEDADES
ADQUISICIÓN DEMAQUINARIAS NUEVAS O
EQUIPOS NUEVOS QUESE UTILICEN PARA SU
ACTIVIDAD PRODUCTIVA
Y EFECT7EN ELCORRESPONDIENTE
AUMENTO DE CAPITAL"
SE DEBE INSCRIBIR ENEL REGISTROMERCANTIL HASTA EL 81DE DICIEMBRE DELEJERCICIO IMPOSITIVO
LAS SOCIEDADES QUE INVIERTAN SUSUTILIDADES EN EL PA9S PODRÁN OBTENER UNAREDUCCIÓN DE 1! PUNTOS PORCENTUALES ALA TARIFA DEL IMPUESTO A LA RENTA SOBRE
EL MONTO INVERTIDO
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IMPUESTO A LA RENTA
PARA SOCIEDADESLAS EMPRESAS DE E:PLORACIÓN YE:PLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
ESTÁN SUJERAS AL IMPUESTOMINIMO DEL 65 %" SOBRRE SU BASE
IMPONIBLE" SALVO QUE POR LAMODALIDAD CONTRACTUAL ESTEN
SUJERAS A LAS TARIFAS SUPERIORESPRESVISTAS EN LA LEY DE REGIMENTRIBUTARIO INTERNO
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IMPUESTO A LA RENTA
PARA SOCIEDADESLAS EMPRESAS DE E:PLORACIÓN YE:PLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
ESTÁN SUJERAS AL IMPUESTOMINIMO DEL 65 %" SOBRRE SU BASE
IMPONIBLE" SALVO QUE POR LAMODALIDAD CONTRACTUAL ESTEN
SUJERAS A LAS TARIFAS SUPERIORESPRESVISTAS EN LA LEY DE REGIMENTRIBUTARIO INTERNO
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DENOMINADO TAMBIENBALANCEGENERAL
SE ELABORA AL
FINALIZAR EL PERIODOCONTABLE PARADETERMINAR LASITUACIÓN FINANCIERADE LA EMPRESA ENUNA FECADETERMINADA
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAO BALANCE GENERAL
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAO BALANCE GENERAL
SE PUEDEPRESENTA
R
• EN FORMA DE T UORIZONTAL
• EN FORMA DE
REPORTE O VERTICAL
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GRACIAS