5 Marco Sancionatorio

8/18/2019 5 Marco Sancionatorio

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Marco sancionatorio en

Materia Tributaria

Abril - 2016

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las

leyes y reglamentos

http://www.google.com.gt/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&frm=1&source=images&cd=&cad=rja&docid=SUq5Lg4AZq2ZyM&tbnid=uYlT90criOcksM:&ved=0CAUQjRw&url=http://mark.space.4goo.net/photos/10005788?q=Universidad+Panamericana+de+Guatemala&ei=VFJLUp3EI8e8qAGJ4YHABQ&bvm=bv.53371865,d.aWM&psig=AFQjCNFnuOgaST2ngtVW1QF-DS7c9qMc6A&ust=1380754383405030


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Objetivo

Que el participante pueda adquirir y/o

reafirmar los conocimientos sobre las

infracciones y sanciones aplicables dentro de

las facultades de la Administración Tributaria,

fomentando así el cumplimiento voluntario

de las obligaciones tributarias por los

contribuyentes.


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Toda acción u omisión que implique violación

normas tributarias de índole sustancial o formal:

Constituye delito o

falta Sanciona

No SAT

Sí Conforme legislaciónpenal

Art. 69 del Decreto 6-91

Infracción Tributaria


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Quienes son responsables en las comisión de

Infracciones Tributarias?

La responsabilidad por infracciones es personal, salvo las excepcionesestablecidas en el código tributario (Art. 22 Situaciones especiales y

art. 26 Responsables por representación)

Los autores son responsables de las infracciones tributarias en que

incurran.

Arts. 77, 79 y 80 del Decreto 6-91

Los que toman partedirecta en la ejecución

del hecho u omisión.

Los que induzcandirectamente a otro a

ejecutar la infracción.

Los que participen en la

ejecución de hechos, sinlos cuales no se hubiera

efectuado la infracción.


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1. Pagoextemporáneo de

retenciones

Art. 58 Interesesresarcitorios

Art. 91

Art. 94 numeral 9

Infracciones TributariasSegún el art. 71 del Código Tributario


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Pago extemporáneo de tributos retenidos, percibidos y

del IVA (91 CT)

Descripción Sanción Observar

No enterar alfisco los tributosdentro del plazo

de ley

Multa 100% del impuestoretenido o percibido

Si el pago se hace efectivoantes de ser requerido porla SAT, la sanción se

reducirá en un 50%

Si no paga dentro de 30 d/ha partir de la notificaciónde la sanción, se procederá

conforme a los arts. 70 y 90del CT


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2. Mora

Art. 92

3. Omisión del pago

de tributos

Art. 88, 89 y 91



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Mora (92 CT)


Pagar laobligacióntributaria

después del plazode ley

Monto del tributo a pagar

( x )

0.0005

(x)

Número de días de atraso

No aplica en caso dereparos, ajustes adeterminaciones

incorrectas, o endeterminaciones de oficioefectuadas por la SAT

En estos casos se aplicará lasanción por omisión depago de tributos (89 CT)


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Omisión de pago de tributos (88 CT)


Falta dedeterminación odeterminación

incorrecta de laobligación tributariapor parte del sujetopasivo, detectada porla SAT

Siempre y cuando noconstituya delito

Multa del 100% delimporte del tributo

omitido (89 CT)

La sanción se aplicará sinperjuicio de cobrar losintereses resarcitorios que

correspondan


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4. Resistencia a la acción fiscalizadora

Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias

necesarias para que SAT determine, fiscalice y recaude.

Negarse a proporcionar información e impedir el

acceso inmediato a libros, documentos, archivos y

sistemas informáticos.

Negar la información referente a actos, contratos y otros

hechos con terceros.

No rehacer los registros contables.

Arts. 30, 93, 94 numerales 10 y 13, 112, 112 “A” del Código Tributario


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Resistencia a la acción fiscalizadora de la SAT

(93 CT)Descripción Observar

La acción u omisión queobstaculice o impida:

• La acción fiscalizadora de la SAT

•El acceso inmediato a los libros,documentos, sistema informático

•La inspección de cualquier local,establecimiento

(vencido el plazo improrrogable de 3días a partir del día siguiente de lanotificación del requerimiento)

Relacionados con el pago deimpuestos

Para evitar el riesgo de alteración odestrucción de evidencias


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4. Resistencia a la acciónfiscalizadora

Art. 931% sobre los ingresos brutos

5. Incumplimiento de obligacionesformales

Art. 94

6. Otras establecidas en esteCódigo y leyes tributariasespecíficas

Bases legales específicas



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Infracciones sancionadas con Cierre

Temporal (Art. 85 Decreto 6-91)

No emitir o no entregar documentos

en la forma y plazo establecidos enlas leyes específicas

Emitir documentos que no esténpreviamente autorizados por la SAT


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Infracciones sancionadas con

cierre temporal

Utilizar máquinas/cajas registradoras uotros sistemas no autorizados por laSAT para emitir facturas u otrosdocumentos.

No haber autorizado y habilitado los

libros contables establecidos en elCódigo de Comercio y habilitado loslibros que establecen las leyestributarias específicas.


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El cierre temporal de empresas establecimientos o

negocios (art. 85 Y 86 del Código Tributario)

El cierre temporal … será ejecutado por el Juez que lo decretó…

Con la intervención de un representante de la administración tributaria, quienimpondrá sellos oficiales con la leyenda "CERRADO TEMPORALMENTE PORINFRACCIÓN TRIBUTARIA",

Los cuales también deberán ser autorizados por el Juez con el sello del Tribunaly la indicación "POR ORDEN JUDICIAL".

Plazo mínimo 10 días y máximo 20 días continuos.Podrá ser reemplazada por una multa equivalente

al 10% de los ingresos brutos, no menor aQ10,000.00; Q5,000.00 para pequeño

contribuyente.


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El sancionado que comete otra infracción dentro del plazo de 4

años…

• Si ha sido sancionado con multa, se le incrementará la multa

en un 50%

•Si al reincidir se infringe el art. 85 del CT: Cierre definitivo y

Cancelación de la patente de comercio

Reincidencia

Art. 74 del Decreto 6-91


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Infracción a los deberes formales (94 CT)

Descripción

• La acción u omisión que implique incumplimiento de loprevisto en el Código Tributario y en otras leyes tributarias

• Son infracciones a los deberes formales, las siguientes:

Infracciones a los deberes formalessegún el art. 94 del Código Tributario


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1. Omisión de dar aviso a SAT, de cualquier

modificación o actualización de los datos de

inscripción y del nombramiento o cambio de

contador.

• Sanción:

Multa de Q50.00 por c/día de atraso.

Sanción máxima de Q1,500.00.


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2. Omisión o alteración del NIT, o de cualquier otro requisito exigido

en cualquier documento que se presente o deba presentarse ante

la Administración Tributaria.

Sanción:

Multa de Q100.00 por c/documento

Sanción máxima < = Q1,000.00 mensuales.

En ningún caso la sanción máxima excederá la suma del 1% de losingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el últimoperíodo mensual en el que haya reportado ingresos.


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Infracciones y sanciones

3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir facturas o

el documento que legalmente soporte la

transacción cuando corresponda.

• Sanción:

Multa equivalente al monto del impuestocorrespondiente a la transacción.

4. No llevar al día los libros contables u otros registrosobligatorios establecidos en el Código de Comercio

y las leyes tributarias específicas.

• Sanción:

Multa de Q5,000.00, cada vez que se le fiscalice.


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• Sanción:

Multa de Q5,000.00 c/vezque se fiscalice y seestablezca la infracción.

5. Llevar los libros y registros

contables, en forma distinta ala que obliga el Código de

Comercio y las leyes tributarias

específicas.

• Sanción:

Multa de Q5,000.00 c/vezque se incurra la infracción.

6. Ofertar bienes y servicios sin

incluir en el precio el impuesto,cuando corresponda.


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7. No percibir o retener los

tributos, de acuerdo con lasnormas establecidas en este

Código y en las leyes

específicas de cada impuesto.

Sanción:

Multa equivalente por el

impuesto dejado deretener .

8. Extender facturas u otros

documentos que no cumplancon alguno de los requisitos

formales según la Ley

específica.

Sanción:Multa de Q100.00 por

c/documento.

Máximo de sanción Q5,000.00,

en cada período mensual.

En ningún caso la sanción

máxima excederá del dos por

ciento (2%) de los ingresos

brutos mensuales.


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9. Presentar las declaraciones

después del plazo establecidoen la ley tributaria específica.

Sanción:

Multa de Q50.00 por c/día deatraso.

Máximo de sanción Q1,000.00

Cuando la infracción seacometida por entidades queestán total o parcialmenteexentas del ISR, la sanción seduplicará.

10. No concurrir a las oficinas

tributarias cuando su presencia

sea requerida, como seestablece en el numeral 6 del

artículo 112 de este Código.

Sanción:

Multa de Q1,000.00 por c/vezque sea citado y noconcurriere.


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11. Que el comprador no realice el traspaso en el

Registro legal correspondiente, dentro del plazo que

establece la ley específica, de la propiedad de losvehículos que adquiera.

•Sanción:

Multa equivalente del impuesto correspondiente a la

tarifa que establece la ley del IVA.

12. No dar aviso dentro del plazo que establece la

ley específica, de cualquier cambio producido en

las características de los vehículos inscritos en elRegistro correspondiente.

•Sanción:

Multa de Q500.00


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•Sanción:

Multa de:

•Q5,000.00 la primera vez.

•Q10,000.00 la segunda vez.

• Más de dos veces Q10,000.00 másel equivalente al 1% de losingresos brutos obtenidos por el

contribuyente, durante el últimomes en el cual declaró ingresos

13. La no presentación ante laAdministración Tributaria de los

informes establecidos en las

leyes tributarias.

•Sanción:

Multa de Q5,000.00

14. Utilizar máquinas

registradoras, cajas registradoras

u otros sistemas autorizados, enestablecimientos distintos del

registrado para su utilización sin

haber dado aviso a la

Administración Tributaria.

f i i


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15. Realizar, sin estar inscrito,actividades para las cuales las

normas tributarias hayan

establecido la obligación de estar

previamente inscrito en los

registros habilitados por laAdministración Tributaria.

Sanción:

Multa de Q10,000.00

16. No efectuar el pago de tributos

o no proporcionar la informaciónrequerida, eventual o

periódicamente, por medio de los

sistemas o herramientas, formas,

formularios electrónicos,

informáticos, digitales u otros, quehan sido establecidos como de

uso obligatorio para el

contribuyente o responsable.

Sanción:

Multa de Q1,000.00

I f i i


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•Sanción:

Multa de Q5,000.00, enc/período mensual que seestablezca la infracción.

•Sanción máxima: noexcederá del 1% de losingresos brutos obtenidos por

el contribuyente durante elúltimo período mensual en elque haya reportado ingresos.

17. Emitir en forma ilegible, borrosa

o incompleta, facturas, facturas

especiales, notas de débito, notas

de crédito, u otros documentos que

la Administración Tributaria haya

autorizado.

•Sanción:

Multa de Q1,000.00 porc/constancia de retención noentregada a tiempo.

18. El Agente de Retención que noextienda o extienda

extemporáneamente, la constancia

de retención efectuada que

conforme a la ley corresponde.


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Reducción de sanciones aInfracciones a deberes formales

Art. 94 “A” Código Tributario

Noaplica

• Requerimiento deSAT

•

Contribuyentefiscalizado

• Reincidencia en lainfracción


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Extinción de la Responsabilidad

Lasinfracciones

y sancionestributarias seextinguenpor lossiguientes

motivos:

Art. 75 y 76 del Decreto 6-91

Muerte del infractor

Exoneración o condonación

Prescripción **Las infracciones ysanciones tributarias prescriben en 5 años.

En los demás casos contemplados enel artículo 55 del Código Tributario

D l D lit t l Ré i T ib t i


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Defraudación Tributaria

•Simulación, ocultación, maniobra, ardid,

o cualquier otra forma de engaño que

induzca a error a la AdministraciónTributaria en la determinación o el pago

de la obligación tributaria.

Sanción:•Prisión de uno a seis años y multa

equivalente al impuesto omitido.

Art. 358 “A” Código Penal

De los Delitos contra el Régimen Tributario



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Apropiación indebida de tributos•Actuando en calidad de agente de

percepción o de retención, no entere a la

Administración Tributaria la totalidad o parte

de los impuestos percibidos o retenidos,después de transcurrido el plazo establecido

por la ley.

Sanción:

• Prisión de uno a seis años y multaequivalente al impuesto apropiado.

Art. 358 “C” Código Penal




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Resistencia a la acción fiscalizadora

• Quien, después de haber sido requerido por la

Administración Tributaria, con intervención de

juez competente, impida las actuaciones y

diligencias necesarias para la fiscalización y

determinación de su obligación.

Sanción

• Prisión de uno a seis años y multa equivalente al

uno por ciento (1%) de los ingresos brutos delcontribuyente, durante el período que se revise.

Art. 358 “D” Código Penal



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Capacitación TributariaUniversidad Panamericana El Naranjo

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Evaluación

1 Ingrese a la página: socrative.com

2 Oprima el botón

3Escriba el código P5IHH2HZ


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Evaluación

4 Escriba su nombre

5 Conteste las preguntas

Ingrid Cordón

Opción A Opción B


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Opción A

SesiónEvaluaciación

realizada

Evaluación

Aprobada

1 si si

2 si si

3 si si

4 si si

5 si si

Opción B

Nota Final:

Promedio de las 5 evaluacionesrealizadas, será la nota del Taller 1.

SesiónEvaluaciación

realizada

Evaluación

Aprobada

1 si no

2 no -

3 si si

4 no -

5 si no

Nota Final:

Una sola evaluación sobre los temasimpartidos en las 5 sesiones y dicha

nota será la del Taller 1.

C tá t


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