29078658 Contabilitate Bancara de Ciornii Revilia

5/28/2018 29078658 Contabilitate Bancara de Ciornii Revilia

1/

Cuprins:

Capitolul 1. Obiectul contabilitii bancare .

Capitolul 2. Bilanul bancar.

Capitolul 3. Documentaia bancar i circuitul documentar.

Capitolul 4. Contabilitatea mijloacelor proprii ale bncii.

Capitolul 5. Contabilitatea mijloacelor atrase ale bncii.

Capitolul 6. Contabilitatea operaiunilor de cas cu numerarul.

Capitolul . Contabilitatea acti!elor materiale la banc.

Capitolul ". Contabilitatea !eniturilor i c#eltuielilor bncii.

Capitolul $.Contabilitatea operaiunilor de decontri .

Capitolul 1%. Contabilitatea operaiunilor de creditare

Capitolul 1%. Contabilitatea operaiunilor cu !alori mobiliare.


2/

Capitolul 1. Obiectul contabilitii bancare .

1.1.Obiectul contabilitii bancare.Obiectul contabilitii a &ost determinat pe msura de'!oltrii tiinei despre

contabilitate (n ansamblu. O dat cu editarea (n anul 1$5) (n *rana) a lucrrii lui +dmondde ,ranjeu -a teme des li!res rendue &acile/ acesta a &ost stabilit de&initi! ca &iind

patrimoniul (ntreprinderii.Concepia economic const (n &aptul c obiectul contabilitii este determinat ca

micarea capitalului e0aminat din punct de !edere al utili'rii acestuia pe termen lun sauscurt i al modului de procurare al acestuia propriu sau atras. Creterea rolului i a radului de independen al instituiilor &inanciare (n condiiileeconomiei de pia) orientarea lor la utili'area e0perienei) acumulate (n practicainternaional) au determinat trecerea la sistemul de e!iden i anali' ale operaiunilor

e&ectuate (n ba'a standardelor internaionale ale e!idenei. n scopul reorani'rii sistemului e!idenei a &ost elaborat lanul de conturi ale!idenei contabile (n bnci i alte instituii &inanciare din epublica 7oldo!a ulterior 8lanul de conturi i au &ost descrise conturile .

Drept obiect al contabilitii bancare ser!esc9 :cti!ele; Obliaiunile;pasi!e Capital i e'er!e; ;pasi!e


3/

= Decontri cu debitorii;=:lte acti!e. :cti!ele societilor bancare pot &i rupate (n91 Active interne9

a numerar (n casieriile bancilor;

b credite interne) care pot &i credite neu!ernamentale pe termen scurt) mediu si luni credite u!ernamentale;c sume (n tran'it (ntre sediile bncii;d acti!e interbancare;e alte acti!e credite preluate de bnci) pro&it reparti'at) di&erene nete ne&a!orabile

din ree!aluarea acti!elor i pasi!elor e0terne.2 Active externe9

:cti!ele e0terne re&lect) pe de o parte) acti!ele e0primate (n !alute con!ertibile) iarpe de alt parte) acti!e e0terne e0primate (n !alute necon!ertibile.

Obliaiunile bncii includ9= Conturi oro conturile altori bnci desc#ise la banc;= mprumuturi primite;= itluri de !aloare emise;= Certi&icate de depo'it;= Depo'itele clienilor;= Conturi curente ale clienilor;= Dobnda sporit ce urmea' s &ie pltit;= Decontri pri!ind leasinul datorii;= Decontri cu personalul datorii;= Decontri cu buetul;=Carduri de debit depo'it;=:lte obliaiuni.

La Capital i rezerve se refer:- Capitalul social (aciuni simple i prefereniale);- urplus !e capital (!iferena !intre valoarea nominal i cea !e pia a aciuniloremise i plasate);- Capitalul !e rezerv;- "rofitul net;

- Capitalul secun!ar (!iferena !in reevaluarea activelor pe termen lun#);asi!ele societilor bancare deasemenea pot &i rupate9

1 asi!e interne9a depo'ite ale clienilor nebancari care cuprind disponibiliti la !edere ale aeniloreconomici i ale populaiei)economiile populaiei la !edere sau la termen)depo'ite (nlei)(n !aluta con!ertibit i necon!ertibil;

b sume (n tran'it (ntre sediile bncii;c pasi!e interbancare;ddepo'ite publice) care cuprind disponibiliti pentru in!estiii de la buetul de stat)

disponibiliti ale buetelor locale) &ondul pentru sntate) disponibiliti aleasiurrilor sociale de stat) disponibiliti ale re'oreriei statului .a.;

3


4/

d&onduri proprii care cuprind capitalul social) &ondul de re'er!) pro&itul net) aciuni)&ondul de risc) alte &onduri;i alte pasi!e.2Pasive externe, care cuprind (n principal9a pasi!e pe termen scurt) respecti! (mprumuturi de la bnci strine) depo'ite

ale bncilor strine) depo'ite ale altor nere'ideni) anajamente i acorduribilaterale de pli .a.;bpasi!e pe termen mijlociu i lun e0primate at(t (n !alute con!ertibile) c(ti (n !alute necon!ertibile.


5/

lanul de conturi este elaborat (n ba'a standardelor internaionale) normati!elormondiale) reulamentelor i e0perienei e!idenei contabile.lanul de conturi are urmtoarea structur9Conturile sunt rupate (n clase9

=clasa 1 = :cti!e;

=clasa 2 = Obliaiuni;=clasa 3 = Capital acionar;=clasa 4 =


6/

entru e!idena !alorilor i documentelor importante (n acti!itatea bncii sau consemnate laaceasta sunt destinate conturile memorandum. +!idena pe conturile memorandum se inedup sc#ema9 intrare) ieire) sold.

n a&ara de lan &de conturi i descrierile conturilor) (n aacti!itatea sa practic bncile se!or conduce i de alte acti!e normati!e ale B?7 relement(nd inerea e!idenei contabile)

precum i de @tandardele naionale ale e!idenei contabile.

6


7/

Capitolul '. *ilanul bancar.

Obiectivele capitolului:

De&inirea bilanului contabil al bncii i distinerea principalelor tipuri de bilanuribancare.

Descrierea structurii bilanului contabil al bncii. De'!luirea &unciilor bilanului contabil.

Bilanul contabil) aa cum pre!ede eea Contabilitii) repre'int documentul o&icialde estiune al unitilor patrimoniale) asiur(nd &ormarea unei imaini &idele) clare si complete(n ceea ce pri!ete patrimoniul) situaia &inanciar i re'ultatele obinute. rin coninutul i&unciile pe care le (ndeplinete) bilanul constituie un instrument deosebit de important (n

procesul de &undamentare a deci'iilor pri!ind dirijarea acti!itii curente i (ndeosebi a celeide perspecti!.

Bilanul bancar repre'int) ca (n orice ramur economic) o e0presie esenial aacti!itii societii bancare) pun(nd (n lumin resursele utili'ate) plasamentele anajate) ire'ultatele acti!itii din domeniul bancar.

Bilanul contabil poate s=i (ndeplineasc rolul important ce=i re!ine (n procesulconducerii numai (n msura (n care (ndeplinete anumite condiii sau cerine91 e&lectarea realitiipri!ind elementele de acti! i de pasi! e0istente la dispo'iiasocietii bancare constituie condiia &undamental pe care trebuie s o (ndeplineasc bilanul.n acest scop) este necesar ca operaiile economice s &ie (nreistrate interal) corect i latimp) pe ba'a documentelor justi&icati!e (n care au &ost consemnate.2 Bilanul contabil trebuie s pre'inte datele dup un sistem unitar, dup aceleai normemetodoloice (n !ederea aprecierii corecte i comparati!e a acti!itii i pentrucentrali'area datelor la ni!elul direciilor din cadrul bncilor centrale.3 espectarea metodoloiei de detertminare a indicatorilor, (n !ederea redrii corecte)at(t a aspectelor po'iti!e) c(t i a celor neati!e din acti!itatea des&urat de unitile

bancare) ceea ce permite luarea deci'iilor corespun'toare care s (nlture de&icieneleconstatate.4 ntocmirea i pre'entarea la termenele stabiliteconstituie o alt condiie pentru bilan)

prin intermediul creia se asiur conducerea) controlul i anali'a acti!itii des&urate)(n mod operati! i e&icient) precum i o centrali'are a datelor la termenele pre!'ute.

ntocmirea bilanului contabil bancar presupune) (n primul r(nd) lucrri pretitoare)cum ar &i9 (nreistrarea (n conturi a tuturor operaiilor) !eri&icarea e0actitii (nreistrrilor(n conturile analitice i sintetice) (n al doilea r(nd) (ntocmirea propriu='is a bilanului princompletarea &ormularelor) ane0elor i a raportului e0plicati! ce se pre'int Consiliului de:dministraie.

Caracteristicile eseniale ale acti!itii bancare sunt e!ideniate clar cu ajutorulbilanului bancar.

Olindind mijloacele i resursele bncii) bilanul contabil re&lect) cu ajutorulconturilor) respecti! al indicatorilor pe care (i conine) &unciile (ndeplinite de bnci (n

cadrul economiei naionale.*unciile bilanului contabil9


8/8

1.+e #eneralizare = sistemati'ea' i rupea' in&ormaiile contabile dup o structurbine determinat) care este unic i obliatorie pentru toate unitile i are un rol esenialde in&ormare pentru demonstrarea rolului Bncilor Comerciale (n sistemul in&ormaionalcontabil. +a re'ult din anali'a datelor pre'entate la Banca Comercial care ast&el etrans&ormat (ntr=un instrument de estionare e&icient i de conducere a (ntreprinderii.

rin bilan se pre'int situaia elementelor patrimoniale i re'ultatul perioadei deestiune) se cunoate starea bunurilor economice la un moment dat) a creantelor)datoriilor i a surselor proprii.'.+e analiz -o continuare i o des&urare a &unciei de in&ormare. n ba'a bilanului seanali'ea' situaia patrimonial i &inanciar a bncii) capacitatea de plat a acesteia) stareadecontrilor cudebitorii i creditorii.Bilanul contabil bancarare &orm !ertical i const din trei pri9:cti!e) Obliaiuni i Capital i e'er!e.osturile de acti! sunt rupate (n bilan (n sensul micorrii lic#iditii) adic (ncep(nd cucele mai lic#ide i termin(nd cu cele mai puin lic#ide.asi!ele sunt rupate (n sensul descreterii e0iibilitii obliaiunilor.

tructura bilantului contabil bancar

Cont ubcont

rticol ubarticol

+enumirea in!icatorilor uma

: B C D + 1 :C


9/

: B C D + 2 O*L/0 2 C",L

C/O3 F

2 1 O*L/0 F1 Depo'ite &r dob(nd F1 1 7ijloace bneti datorate bncilor

2 Depo'ite ale persoanelor &i'ice

3 Depo'ite ale persoanelor juridice

$ ,otal !epozite fr !obn!

2 1 2 Depo'ite cu dob(nd F1 7ijloace bneti datorate bncilor

2 Depo'ite ale persoanelor &i'ice

3 Depo'ite ale persoanelor juridice

$ ,otal !epozite cu !obn!

2 1 $$ $,otal !epozite

2 2 1 % G(rtii de !aloare !(ndute con&ormacordurilor -+O/

2 % mprumuturi o!erni#t

3 % :lte (mprumuturi

4 % Dobinda sporit ce urmea' s &iepltit

5 % :lte obliaiuni

6 % Datorii subordonate

2 2 $$ $ ,otal obli#aiuni

2 3 C",L C/O3 F1 % :ciuni ordinare

2 % :ciuni pre&ereniale

3 % @urplus de capital

4 % *ond de ree!aluare inde0are amijloacelor &i0e

5 % ro&it nedistribuit

2 3 $$ $ ,otal capital subscris2 $ $$ $ ,otal obli#aiuni si capital subscris

4#alitatea bilantului contabil bancar se !etermin !up relaia:ctive 5Obli#aiuni 6Capital i 3ezerve

$


10

Capitolul 7. +ocumentatia bancara si controlul bancar intern

Obiectivele capitolului: Caracteri'area documentaiei bancare. De&inirea i descrierea circuitului documentar bancar. denti&icarea tipurilor de control bancar intern.

1.Notiunea, coninutul, si clasificareadocumentelor.Documentaiarepre'int actul scris (n care se re&lect e0ecutareaoperaiunilor economice sau modul (n care !or &i re&lectate aceastea.

n &uncie de coninutul i destinaia lor) rolul documentelor se mani&est pe multipleplanuri.Documentele (ndeplinesc urmtoarele &uncii9

1. &uncia de consemnare) letrica si ci&rica) cantitati! i !aloric a operaiunilor

economice e&ectuate (n cadrul (ntreprinderii;2. &uncia de acte justi&icati!e;3. &uncia in&ormati!;4. &uncia de asiurare;5. &uncia de calculaie;

Cu ajutorul documentelor se poate urmri acti!itatea economico=&inanciar aunitilor economice i &inanciare (n cele mai mici detalii.

Dup natura operaiilor la care se re&er documentele se (mpart (n9a. documente pri!ind acti!itatea &inanciar 8 contabil9 acti!ele pe termen

lun) acti!ele curente) salariile) pasi!ele) rapoartele &inanciare b. documente pri!ind alte acti!itii9 documente pri!ind acti!itatea de cercetare)acti!itatea de control.

Dup caracterul i &uncia pe care o (ndeplinesc) documentele se (mpart (n9a. documente de dispo'iie9ordin de plat) ordin de plat incasso) ordin de

(ncasare;b. documente justi&icati!e9 &actura) c#itana;c. documente mi0te9cererea de plat) cerere de acrediti!;

Dup locul (ntocmirii i circulaiei) documentele pot &i9

a. documente interne9 ordin de plat de cas;b. documente e0terne9ordin de plat) cerere de plat) cec de numerar. n raport cu modul de (ntocmire) coninut i rolul lor (n cadrul procesului in&ormaional

8 economic distinem;a. documente primare9cec de numerar)ordin de (ncasare) nota de contabilitate;

b. documente centrali'atoarebalana de !eri&icare; Dup &orma de pre'entare) se deosebesc9

a. documente tipi'ate= se (ntocmesc pe &ormulare tip strict determinate;b. documente netipi'ate= se (ntocmesc pe &ormulare speci&ice.

Dup reimul de tiprire i utili'area &ormularelor &olosite la intocmirea documentelorse distin9

1%


11

a. documente (ntocmite pe &ormulare cu reim special 8 au un reim deosebit detiprire) numerotare) estionare) e!iden) &olosire i pstrare;b. documente &r reim special.

Dup suportul care depo'itea' in&ormaia) se distin9a. documente pe suport de #(rtie;

b. documente pe suporturi manetice9ben'i) disc#ete. Dup numrul operaiilor economice pe care le cuprind) documentele se (mpart9

a. documente sinulare;b. documente cu multiple operatii.

Dup te#nica (ntocmirii) se deosebesc9a. documente care se (ntocmesc manual;

b. documente care se (ntocmesc cu mijloace te#nice calculatoare.Coninutul documentelor se concreti'ea' (n anumite elemente obliatorii.Dintre aceste elemente unele au un caracter comun) adic se re&era la toate cateoriile

de documente) iar altele au un caracter speci&ic.Caracterul operaiilor bancare i di&erena lor de alte operaii e&ectuate (n ramurileeconomiei naionale necesit utili'area unei documentaii speci&ice. Documentaia bancareste elaborat i certi&icat de B?7 i este obliatorie pentru toate unitile bancare)

persoanele &i'ice i juridice care e&ectuea' di&erite operaiuni prin intermediul instituiilor&inanciare.Bancile comerciale e&ectuea' 'ilnic un !olum mare de operaiuni. :ceste operaiuninecesit o orani'are raional a lucrului cu documentele. n acest scop documentele

bancare sunt standardi'ate i uni&icate.

@tandardi'area este utili'area documentelor unice la e&ectuarea operaiunilorsimilare (n toate bncile comerciale. Hni&icarea pre'int micorarea numarului de tipuri dedocumente pentru operatiunile bancare. Dup caracterul operaiunilor e&ectuate documentele se (mpart (n 9

documente de cas; documente memoriale; documente de memorandum sau e0trabilaniere.

Destinaia documentelor de cas const (n per&ectarea dreptului de (ncasare ieliberare a numerarului (n !alut national sau strin. a ele se re&er9

Ordinul de (ncasare Borderoul (nsoitor; Ordinul de plat; Cecul de numerar.

Documentele memoriale pre'int documentele utili'ate pentru e&ectuareaoperaiunilor de decontari prin !irament. a ele se re&er9

Ordinul de plat; Ordinul de plat incasso; Cererea de plat;

Cererea de acrediti! Borderou de utili'are a acrediti!ului.

11


12

Documentele e0trabilaniere sunt utili'ate la banc pentru re&lectarea operaiunilor laconturile e0trabilaniere. a ele se re&er9 dispo'iii e0trabilaniere pe !enit i dispo'iiie0trabilaniere pe c#eltueli.

Documentul (n care sunt corectate9 suma) denumirea clientului) numrul contului dedecontare nu sunt primate spre e0ecuie. Documentele primite la banc) at(t (n timpul

operati! c(t i dup e0pirarea lui) sunt semnate de e0ecutorul responsabil i de un lucrtoral bncii care a !eri&icat operaiunea. Contabilul = e& semnea' numai documentele cere&lect operaiunile de casare incontestabil de la conturile clientilor.

2.Circuitul documentar graficul lui. Circuitul documentarrepre'intmicarea succesi! a documentelor bancare de la momentul (ntocmirii lor p(n latransmiterea lor (n ar#i!. De la orani'aia reuit a circuitului documentar depindere&lectarea la timp a operaiunilor bancare (n bilanul bncii. entru aceasta (n banc este(ntocmit ra&icul circuitului documentar. n ra&icul circuitului documentar se pre!ede micarea documentului de la odi!i'iune la alta. :cest ra&ic este aprobat de conducatorul bncii. Circuitul bancar internare loc (n ba'a unor principii bine determinate9a e&ectuarea operaiilor de cas cu numerarul sunt respectate dou condiii9

a (ncasarea numerarului operaia e&ectuat se re&lect (n e!idena contabilnumai dup ce numerarul este (ncasat (n casierie;

a eliberarea numerarului operaiunea se e&ectuea' numai dup ce a &ostre&lectat (n documentul e!idenei contabile .

a e&ectuarea decontrilor &r numerar) c(nd clienii sunt deser!ii de aceeaiinstituie bancar) documentele memoriale se re&lect (n primul r(nd (n Debitul

contului pltitorului i dup aceea (n Creditul contului bene&iciarului.3. Controlul bancar intern.otalitatea procedeelor i metodelor utili'ate deaparatul operati! i de e!idenpentru !eri&icarea operaiunilor bancare poart denumireade control bancar intern.@copul acestui control const (n asiurarea interitii !alorilor

bncii i e&ectuarea operaiunilor (n corespundere cu leislaia (n !ioare.Controlul bancar intern se di!i'ea' (n control pre!enti!) controlcurent i ulterior.

Controlul pre!enti! este e&ectuat cu scopul pre!enirii e&ecturii unor operaiunibancare (n care se (ncalc leislaia9 pli de orice &el &a de &urni'ori) plata drepturilorsalariale) dob(n'i i comisioane ce urmea' s &ie pltite) eliberarea (n consum amaterialelor etc. Controlul pre!enti! este e0ecutat de contabilul e& al bncii) directori de&iliale i e&i de aenii.

Controlul curent este e&ectuat (n procesul circuitului documentar i se ocupa cu!eri&icarea per&ectrii documentelor i operaiunilor bancare (n corespundere cu leea (n!ioare. a control curent se re&er i !eri&icarea reistrelor de e!iden sintetic ianalitic la (nc#eierea 'ilei de lucru. Controlul curent este e&ectuat de e0ecutoriiresponsabili) contabil) e& de secie. +0ecutorul responsabil la e&ectuarea operaiei dedecontare i casare !eri&ica disponibilul la cont. n unele ca'uri (n lipsa mijloacelor la contdocumentele sunt ac#itate dac clientul (ntocmete cu banca contractul de deser!ireo!erdra&t. Hnui control riuros sunt supuse documentele pri!ind operaiunile de cas. a

(nreistrarea operaiei la contul e0ecutorului !eri&ic semnatura e0ecutorului responsabildin banca pltitoare. :ceast semnatur do!edete c operaiunea dat a &ost e&ectuat

12


13

anterior. Contabilul e& !eri&ica numai dispo'iia incasso. Hn rol important (n controlulcurent aparine e0aminrii reclamaniilor i pl(nerilor din partea clienilor. Deasemeneasunt !eri&icate toate e0trasele bancare i ane0ele lor. n ba'a e0traselor bancare are loc uncontrol reciproc a datelor din contabilitatea bancar i contabilitatea &inanciar aclientului.Cu toate c controlului curent sunt supuse toate operaiunile e&ectuate la banc

este necesar i un control ulterior al acestor operaiuni. Controlul ulterioreste e&ectuat periodic. Controlul ulterior este e&ectuat lunar sautrimestrial. rincipalele obiecti!e urmrite de controlul ulterior sunt9=concordana e!idenei contabile sintetice i analitice la banc;=lucrrile pri!ind decontrile reciproce;=modul de dirijare a e!idenei te#nico=operati!e;=respectarea termenilor de acordare i rambursare a creditelor i dob(n'ilor restante.

Controlul ulterior se di!i'ea' (n9 Control tematic;

Control comple0; Control total;@copul controlului tematic const (n stabilitatea strii de acti!itate pentru un indicator

concret tema concreta pe intreaa instituie bancar. :cest control este e&ectuat sau (nba'a documentelor respecti!e sau (n ba'a obser!aiilor.Controlul comple0 const (n controlul acti!itii unui lucrtor concret sau a unei seciiconcrete.Controlul total const (n !eri&icarea (ntreii acti!iti a bncii. 7ai e&ecti! se considercontrolul comple0.

e'ultatele controlului ulterior sunt (nreistrate (n roces =!erbal.

13


14

Capitolul 8. Contabilitatea resurselor atrase ale bnciiObiectivele capitolului

Descrierea tipurilor de depo'ite desc#ise la banc.

Determinarea dobn'ii la depo'itele bancare.

ntocmirea &ormulelor contabile (n ba'a operaiunilor bancare.

er&ectarea documentar a operaiunilor cu depo'itele.

esursele atrase de banc constituie apro0imati! "%=$%I din resursele totale alebncii. :ceste resurse bneti sunt necesare pentru reali'area operaiunilor acti!e.7obili'area pe un termen anumit a mijloacelor bneti temporar disponibile de la

persoanele &i'ice i juridice (i permite bncii s &oloseasc aceste mijloace pentru

creditarea aenilor economici.n &uncie de caracteristicile resurselor atrase) ele pot &i rupate (n9 3esurse !epozit) pe care banca le poate a!ea (n porto&oliul ei. Dintre acestea &ac

parte9 conturile de disponibiliti ale aenilor economici) ale persoanelor &i'ice)ale instituiilor &inanciare i publice) ale bncilor i re'oreriei statului;Depo'itele la !edere i la termen ale persoanelor &i'ice i juridice; certi&icatele dedepo'it; depo'itele instituiilor &inanciare internaionale; depo'itelecorespondente ale altor bnci; sumele (n tran'it (ntre unitile bncii.

3esurse non!epozit) pe care banca le poate procura (n situaii di&icile) cum ar &i

lipsa de lic#iditi. Dintre acestea &ac parte9 (mprumuturi de la Banca ?aional a7oldo!ei; (mprumuturile de pe piaa interbancar de la alte bnci; !(n'areatemporar a bonurilor de tre'orerie i altor titluri de stat sau !alorilor mobiliarecorporati!e pe care le are (n porto&oliul ei; emiterea obliaiunilor) cambiilor

bancare. 8.1. ,ipuri i particulariti ale conturilor bancare. Contul bancar este un contanalitic desc#is de banc pe numele titularului de cont) prin care se e&ectuea' operaiunide (ncasri iEsau pli ale mijloacelor bneti. Contul curent bancar este contul desc#is de banc pentru titularul de cont) careser!ete la (nreistrarea (n ordine cronoloic a operaiunilor (n numerar iEsau &rnumerar e&ectuate (nEdin acest cont (n con&ormitate cu leislaia (n !ioare. Cont de depo'it este un cont desc#is de banc pentru titularul de cont) destinate!idenei operaiunilor de depunere i plasare a mijloacelor bneti temporar libere latermen cont de depo'it la termen = cont desc#is de banc) (n care s(nt depuse mijloace

bneti cu dob(nd) pentru o perioad &i0 de timp sau la !edere cont de depo'it la !edere= cont desc#is de banc) (n care s(nt depuse mijloace bneti cu sau &r dob(nd &r&i0area termenului de plasare (n con&ormitate cu leislaia (n !ioare.Contul de credit este contul bancar desc#is pentru (nreistrarea creditelor acordate

persoanelor &i'ice i juridice.

Contul oro este contul bancar desc#is de ctre o alt banc la banca dat.

14


15

Cont pro!i'oriu este contul bancar desc#is pentru persoanele &i'ice i juridice pe operioad de timp limitat) destinat acumulrii de mijloace bneti su&iciente pentru&ormarea capitalului social.

@istemul de codi&icare a conturilor este conceput ast&el(nc(t conine o cantitate dein&ormaii re&eritoare at(t la client) c(t i la banc.

?umrul de cont este construit pe dou ni!eluri9 ni!el sintetic; ni!el analitic.

Nivel sintetic al contuluieste &ormat din patru caractere i repre'int clasa) rupa)subrupa i tipul contului. ?i!elul sintetic al conturilor utili'at de bncile comercialetrebuie s &ie aprobat de B?7.

Nivel analitical unui cont include un numr de caractere ce poate !aria de la c(te!acaractere la douspre'ece. :ceste po'iii sunt &olosite la identi&icarea mai multor tipuri dedate pentru a &acilita operaiunile (n cont sau ca in&ormaii de estionare solicitate de

banc. Caracterele la ni!elul analitic redau urmtoarele9 ci&ra=c#eie a bncii) codul bncii)al &ilialei) numrul clientului) tipul clientului) indicatorul de !alut) alte in&ormaii.8.'.Operaiuni !e !epozit. onderea cea mai marea a resurselor atrase o constituiemijloacele acumulate la conturile de depo'it.n majoritatea rilor conturile de depo'it suntclasi&icate dup urmtoarele modaliti9

a n &uncie de modul de retraere i scopul plasrii mijloacelor depo'itate;b n &uncie de cateoria de depuntori9c n &uncie de modul de calcul i de ac#itare a dob(n'ii.

Conform mo!ului !e retra#ere i scopului plasrii mi9loacelor !epozitatedeosebim9 Depo'ite la !edere-mijloacele depuse (n contul de depo'it de ctre persoana &i'ic sau

juridic &r a speci&ica termenul de retraere a acestora. +le au un (nalt rad de lic#iditatepentru deintorii lor i deaceea banca boni&ic dob(n'i mici sau nu boni&ic deloc (nca'ul depo'itelor la !edere (n !alut. :ceste surse s(nt utili'ate de ctre banc (n scopulcreditrii) deoarece acest tip de depo'it constituie o resurs ie&tin pentru bnci. Depo'ite la termen-mijloacele depuse de ctre persoanele &i'ice sau juridice pe o

perioad &i0at (n scopul economisirii. Depuntorul are dreptul s=i retra mijloaceledepuse (n cont numai la termenul indicat (n contract. Depo'itele la termen se clasi&ic (ncateoriile9

Depo'ite pe termen scurt scadena p(n la 1 an Depo'ite pe termen mediu scadena de la 1 an p(n la 5 ani Depo'ite pe termen lun scadena de la 5 ani i mai mult:ceste depo'ite s(nt boni&icate de banc la dob(nda pieei) dar) spre deosebire decele la !edere) sunt mai mari.

15


16

n funcie !e cate#oria !e !epuntori: Depo'itele persoanelor &i'ice) care se mai numesc depo'ite personale. esursele

plasate de populaie &r stabilirea scopului de economisire sunt depo'ite obinuite)iar depo'itele de economii sunt mijloacele depuse (n scopul pstrrii i economisiriica ulterior s &ie utili'ate de depuntor con&orm unor necesiti concrete.

Depo'itele persoanelor juridice, adic ale aenilor economici i a orani'aiilor destat. onderea cea mai mare a depo'itelor aenilor economici o repre'intdepo'itele la !edere i disponibilitile bneti a&late (n conturile curente.

Depo'ite ale bncilor i ale altor instituii &inanciaresunt resursele pe termen scurtcare !aria') de reul (ntre o 'i i un an i apar ca e&ect al reciprocitii (n relaiilede decontare pe piaa interbancar. Depo'itele atrase de la bnci repre'int

principala modalitate de completare a resurselor unei bnci pe termen scurt. Dereul depo'itele bncilor sunt numite plasamente bancare.

n funcie !e unitatea monetar n care se !epune !epozitul !eosebim:

o Depo'ite (n moned naional;o Depo'ite (n !alut. n epublica 7oldo!a bncile practic atraerea

resurselor depo'itare (n dolari @H: i (n euro. Conform mo!ului !e calcul i ac&itare a !obnzii !epozitele se clasific n: Depo'ite la !edere i conturi curente &r dob(n'i; Depo'ite cu dob(n'i.

Conturile curente se creditea' de client cu sumele de la di!eri debitori sau prinacordri de credite i se debitea' cu plile &cute ctre creditori sau cu rambursrile decredite.Conturile curente sunt conturi de pasi!. n credit se (nreistrea' desc#iderea sau

completarea contului curent. n Debit se re&lect ac#itarea parial sau (nc#iderea contuluicurent. @oldul iniial i &inal =creditor.

Desc#iderea contului curent &r dob(nd al persoanei &i'ice9

a (n numerarDebit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

b prin trans&er la alt bancDebit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/

Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/ cprin (nc#iderea unui depo'it de economii al persoanei &i'iceDebit contul 2311 8 >Depo'ite de economii ale persoanelor &i'ice/Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/ dprin (nc#iderea depo'itului la termen scurt primit de la client persoan &i'icDebit contul 234 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoane &i'ice 1 an i mai

puin/Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/ e prin (nc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei &i'ice

Debit contul 235 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane &i'ice mai mult de1 an i p(n la 5 ani/

16


17

Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/& prin (nc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei &i'ice

Debit contul 236 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane &i'ice mai mult de 5ani/Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

(nc#iderea unui depo'it pri!ind cardul de debitDebit contul 225$ 8 >Depo'ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor &i'ice/Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

nc#iderea unui cont curent &r dob(nd al persoanei &i'icec (n numerar

Debit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

d prin trans&er la alt bancDebit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/

e prin (nc#iderea unui depo'it de economii al persoanei &i'iceDebit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 2311 8 >Depo'it de economii al persoanei &i'ice/

& prin desc#iderea depo'itului la termen scurt primit de la client persoana &i'icDebit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 234 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoane &i'ice 1 an i mai

puin/ prin desc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei &i'ice

Debit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 235 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane &i'ice mai multde 1 an i p(n la 5 ani/

# prin desc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei &i'iceDebit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 236 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane &i'ice mai mult de5 ani/

i prin desc#iderea unui card de debit al persoanei &i'iceDebit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 225$ 8 >Depo'ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor &i'ice/

2. Desc#iderea contului curent &r dob(nd al persoanei juridice:a (n numerar

Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 2225 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/

b prin trans&er la alt bancDebit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/Credit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/ cprin (nc#iderea unui depo'it de economii al persoanei juridicDebit contul 2312 8 >Depo'ite de economii ale persoanelor juridice/

Credit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/ dprin (nc#iderea depo'itului la termen scurt primit de la client persoan juridic

1


18/

Debit contul 231 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoane juridice1an i maipuin/Credit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/ e prin (nc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei juridiceDebit contul 232 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane juridice mai malt

de 1 an i p(n la 5 ani/Credit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/& prin (nc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei juridice

Debit contul 233 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane juridicemai mult de5 ani/Credit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/

(nc#iderea unui depo'it pri!ind cardul de debitDebit contul 225" 8 >Depo'ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor juridice/Credit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/

nc#iderea unui cont curent &r dob(nd al persoanei juridice9 a (n numerar

Debit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

b prin trans&er la alt bancDebit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/

c prin (nc#iderea unui depo'it de economii al persoanei juridiceDebit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 2312 8 >Depo'it de economii al persoanei juridice/

d prin desc#iderea depo'itului la termen scurt primit de la client persoanajuridic

Debit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 231 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoanejuridice1 an i mai

puin/e prin desc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei juridice

Debit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 232 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane juridicmai multde 1 an i p(n la 5 ani/

& prin desc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei juridiceDebit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 233 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane juridice mai multde 5 ani/

prin desc#iderea unui card de debit al persoanei juridiceDebit contul 2224 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/Credit contul 225" 8 >Depo'ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor juridice/

b. Desc#iderea contului curent cu dob(nd al persoanei &i'ice .a (n numerar

Debit contul 1%%1 8 >?merar (n casierie/Credit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

1"


19

b prin trans&er la alt bancDebit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/Credit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

cprin (nc#iderea unui depo'it de economii al persoanei &i'iceDebit contul 2311 8 >Depo'ite de economii ale persoanelor &i'ice/

Credit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice > dprin (nc#iderea depo'itului la termen scurt primit de la client persoan &i'icDebit contul 234 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoane &i'ice 1 an i mai

puin/ 5%%% leiCredit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

e prin (nc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei &i'iceDebit contul 235 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane &i'ice mai mult de1 an i p(n la 5 ani/Credit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

& prin (nc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei &i'iceDebit contul 236 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane &i'ice mai mult de 5ani/Credit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

(nc#iderea unui depo'it pri!ind cardul de debitDebit contul 225$ 8 >Depo'ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor &i'ice/ 5%%% leiCredit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

8.7.Contabilitatea operaiunilor !e !epozitContabilitatea operaiunilor de depo'it se estionea' (n clasa a a planului de conturi) larupele 231%= 23%. Conturi pasi!e . n credit se (nreistrea' desc#iderea i completareadepo'itelor) (n debit ac#itarea parial sau (nc#iderea depo'itelor. @oldul iniial i &inal=creditor i re&lect suma depo'itului la s&(ritul perioadei de estiune.Desc#iderea si completarea depo'itelor se poate e&ectua din di&erite surse9

c (n numerarDebit contul 1%%1Credit contul 231%= 23%

b din contul curent &r dob(nd9Debit contul 2224=2225

Credit contul 231%= 23%cdin contul curent cu dob(nd9Debit contul 2251=2252Credit contul 231%= 23%d prin trans&er din alt bancDebit contul 1%31Credit contul 231%= 23%e prin (nc#iderea unui cont de depo'it i desc#iderea altuia9Debit contul 231%= 23%

Credit contul 231%= 23%j prin trans&er de la un card de debit

1$


20

Debit contul 225"= 225$Credit contul 231%=23%Contabilitatea dob(n'ii la conturile de depo'it se ine (n clasa a la rupul de conturi 2%%>Dob(nda sporit ce urmea' s &ie pltit/. Conturi pasi!e . n credit se (nreistrea'calcularea dob(n'ii la depo'itele desc#ise la banc) (n debit se re&lect ac#itarea dob(n'ii.

a calculul dob(n'ii pentru depo'ite se !a respecta principiul sincroni'rii) careconst (n concordana dintre clasele9 a =a cu a C#eltuieli/531%=53%. *ormula de calcul9 DJ@iKKdE36%365K1%%IHnde9@i=soldul contului de depo'it @iJ5%%% lei=timpul pentru care se calculea' dod(nda (n 'ile J36% 'iled=rata procentual a dob(n'ii. dJ13I

e&lectarea (n contabilitate are loc (n &elul urmtor91.calcularea dob(n'ii la depo'itele de economii9Debit contul 531%Credit contul 2222.calcularea dob(n'ii la depo'itele desc#ise bncilor9Debit contul 534%Credit contul 2253.calcularea dob(n'ii la depo'itele desc#ise clienilor9Debit contul 53%Credit contul 22"

:c#itarea dob(n'ii calculate la conturile de depo'it9a(n numerar

Debit contul 2%%Credit contul 1%%1

b prin trans&er (n alt bancDebit contul 2%%Credit contul 1%31

c prin desc#iderea depo'itului de economii al persoanei &i'iceDebit contul 2%%Credit contul 2311

d prin desc#iderea unui card de debitDebit contul 2%%Credit contul 225"= 225$

nc#iderea conturilor de depo'it se e&ectuia' in!ers de sc#iderii lor.

Calcularea dob(n'ii la conturile curente ale persoanelor &i'icea calculul dob(n'ii pentru depo'ite se !a respecta principiul sincroni'rii) care

const (n concordana dintre clasele9 a =a cu a


21

Hnde9@i=soldul contului de depo'it @iJ5%%% lei=timpul pentru care se calculea' dod(nda (n 'ile J36% 'iled=rata procentual a dob(n'ii. dJ13I

e&lectarea (n contabilitate are loc (n &elul urmtor9

Debit contul 5252 8 >C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la conturi curente ale persoanelor&i'ice/ 65% leiCredit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

:c#itarea dob(n'ii calculate la conturile curente ale persoanelor &i'icea(n numerar

Debit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

d prin trans&er (n alt bancDebit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/

e prin desc#iderea depo'itului de economii al persoanei &i'iceDebit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 2311 8 >Depo'ite de economii ale persoanelor &i'ice/

d prin desc#iderea depo'itului la termen scurt al persoanei &i'iceDebit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 234 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoane &i'ice 1 an i mai

puin/e prin desc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei &i'ice

Debit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 235 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane &i'icemai mult de1 an i p(n la 5 ani/

d prin desc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei &i'iceDebit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 236 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane &i'ice mai mult de5 ani/

desc#iderea unui card de debit al persoanei &i'iceDebit contul 21$ 8 >Dob(nda sporit la depo'itele la !edere primite de la clieni/Credit contul 225$ 8 >Depo'itul pri!ind cardurile de debit ale persoanei &i'ice/

nc#iderea unui cont curent cu dob(nd al persoanei &i'ice a (n numerarDebit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

b prin trans&er la alt bancDebit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 1%31 8 >Contul >?O@O/ (n B?7/

c prin (nc#iderea unui depo'it de economii al persoanei &i'iceDebit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/

Credit contul 2311 8 >Depo'it de economii al persoanei &i'ice/

21


22

d prin desc#iderea depo'itului la termen scurt primit de la client persoana&i'ic

Debit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/5%%% leiCredit contul 234 8 >Depo'ite la termen scurt primite de la persoane &i'ice 1 an i mai

puin/

e prin desc#iderea depo'itului la termen mediu al persoanei &i'iceDebit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 235 8 >Depo'ite la termen mediu primite de la persoane &i'ice mai multde 1 an i p(n la 5 ani/

& prin desc#iderea depo'itului la termen lun al persoanei &i'iceDebit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 236 8 >Depo'ite la termen lun primite de la persoane &i'ice mai mult de5 ani/ 5%%% lei

prin desc#iderea unui card de debit al persoanei &i'iceDebit contul 2252 8 >Conturi curente ale persoanelor &i'ice/Credit contul 225$ 8 >Depo'ite pri!ind carduri de debit ale persoanelor &i'ice/entru conturile curente cu dob(nd desc#ise persoanelor juridice se estionea' contul2251 8 >Conturi curente ale persoanelor juridice/.

8.


23

credit se consider credit cu termen de o 'i.


24

ri 8 preul de recumprare al !alorilor mobiliare indi!idualei 8 preul de cumprare al !alorilor mobiliare indi!iduale 8 rata de lombard 8 numrul actual de 'ile dintre data cumprrii i data recumprriiContul creditului interbancar se estionea' (n clasa a doua la conturile 2%6% 8 2%$%)

sunt conturi pasi!e (nCredit contului8 primirea i (nreistrarea creditelor interbancareDebit contului 8 rambursarea creditelor primite. nreistrarea creditelor interbancareDebit contul 1%31 8>Contul >?ostro/ (n B?7/Debit contul 1%32 8>Conturi >?ostro/ (n bnci/Credit contul 2%6% 8>mprumuturi o!erni#t/ entru creditul interbancar este calculat dobndaDebit contul 5%6% = >C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la (mprumuturi o!erni#t/

Credit contul 2%% 8> Dob(nda sporita) ce urmea' s &ie pltit/ :c#itarea dobn'ii

Debit contul 2%% 8> Dob(nda sporita) ce urmea' s &ie pltit/ Credit contul 1%31 8>Contul > ?ostro/ (n B?7 >

Credit contul 1%32 8> Conturi >?ostro/ (n bnci/Credit contul 2%32 8> Conturi >oro/ ale bncilor/ ambursarea creditelorDebit contul 2%6% 8>mprumuturi o!erni#t/

Credit contul 1%31 8>Contul > ?ostro/ (n B?7 >Credit contul 1%32 8> Conturi >?ostro/ (n bnci/Credit contul 2%32 8> Conturi >oro/ ale bncilor/

24


25

Capitolul =. Contabilitatea operaiunilor !e cas cu numerarul.

Obiectivele capitolului: +0plicarea esenei i rolului operaiunolor de cas; Descrierea ordinii i contabilitatea operaiunilor de (ncasare a numerarului;

Descrierea ordinii i contabilitatea operaiunilor de eliberarea a numerarului;=.1.Caracteristica !epartamentului casierie i tipurile !e case. ?umerarul repre'int e0presia material a banilor pe care autoritile monetare

din &iecare ar (i emit (n con&ormitate cu propriile relementri) &iind cunoscute eneric cabancnote (n ca'ul celor de #(rtie) sau ca moned (n ca'ul celor de metal.

Bancnotele sunt titluri de credit emise de bncile centrale) care se obli srestituie la pre'entare la !edere !aloarea nominal a acestora.

7onedele metalice sunt piese de metal de &orm circular) mai e0act discuri platetanate cu modele speci&ice (n relie&) ce se utili'ea' din cele mai !ec#i timpuri caec#i!alent al !alorii. :st'i) monedele sunt con&ecionate din aliaje simple) de reul&eroase) i ser!esc (n majoritatea ca'urilor ca moned di!i'ionar) asiur(nd e0presiamonedei pentru !alorile &racionare ale unitilor monetare sau ca repre'entante alespeelor monetare de !alori mici.

Casieria bancar are urmtoarele &uncii principale9 primirea) !eri&icarea) pstrareai eliberarea numerarului i a altor !alori ale bncii sau ale clienilor ei. n cadrul &iecrei

bnci sunt orani'ate casierii bancare.

Casieriile bancare sunt estionate de conductorul departamentului respecti!)

contabilul=e& i e&ul de casierie din banc) (n &unciile crora intr orani'area) asiurarea&uncionrii i controlul acti!itilor de casierie (n con&ormitate cu pre!ederile normelor (n!ioare. otodat) ei sunt obliai s asiure e&ectuarea corect i la 'i a e!ideneloroperati!=contabile i statistice) (n scopul re&lectrii (n orice moment i cu e0actitate ae0istenei i a micrii numerarului i a celorlalte !alori estionate de ctre personalulcasieriei. De asemenea) asiur respectarea tuturor dispo'iiilor cu pri!ire la pstrarea i

pa'a numerarului i a celorlalte !alori) pentru asiurarea interitii acestora.Ca personal operati! (n casieriile bancare pot &i anajai controlori=operatori i

casieri. ersonalul casieriei cu &uncie de estionar (nc#eie contracte pri!ind rspunderea

material i contracte pri!ind rspunderea (n letur cu estionarea bunurilor materiale)precum i orice alte documente re&eritoare la aceste probleme. ?ecunoaterea leilor i anormelor de cas nu poate &i in!ocat (n aprare de cei ce urmea' s rspund material

pentru estionarea incorect a banilor i a celorlalte !alori."ersonalului i se interzice:

s (ncredine'e altor persoane sarcinile primite pri!ind operaiunile cu !alori; s e0ecute direct dispo'iiile altor bnci sau ale clienilor bncii pri!ind eliberarea

sau primirea de numerar ori de alte !alori (n contul lor) primirea documentelor de!rsm(nt sau de plat &r e&ectuarea prealabil a controlului contabilitii.

25


26

(n ca'urile de prsire a locului de munc s lase banii i celelalte !alori pe mesesau s le lase desc#ise) ori cu c#eia (n broasc) casetele de &ier i dulapurile metalice (ncare se pstrea' !alorile.

*iecare casier de #ieu are locul su de munc (ntr=o cabin separat. Cabinelesunt dotate cu casete de &ier sau cu dulapuri metalice cu (ncuietori pentru pstrarea

!alorilor (n timpul proramului de lucru.Controlorii=!eri&icatoride bani !or a!ea casete de &ier sau dulapuri metalice cu(ncuietori pentru pstrarea !alorilor (n timpul proramului de lucru; mese de !eri&icatnumerarul) compartimentate cu eamuri transparente. a prsirea temporar a locului demunc !eri&icatorul de bani !a introduce numerarul (n dulapul metalic pre!'ut cu(ncuietori) ale cror c#ei !or &i inute de persoanele care depo'itea' numerar (n acestea.entru mainile de numrat monede metalice se !or amenaja locuri speciale) care s

permit at(t asiurarea securitii numerarului) c(t i atenuarea 'omotului. entru!eri&icarea banilor de ctre clieni se !or amenaja (ncperi separate sau spaii speciale)

dotate cu mese i eamuri transparente. :ceste (ncperi !or &i amplasate c(t mai aproapede #ieul de pli.:ccesul (n incinta casieriei a altor persoane (n a&ara personalului acesteia) a

conductorului) estionarilor de !alori) oranelor de control ale bncii deleate sereali'ea' doar cu aprobarea conductorului bncii respecti!e.

entru asiurarea securitii !alorilor care se manipulea' i se pstrea' (n timpulproramului de lucru de ctre personalul casieriei se !or instala mijloace te#nice de pa' ialarm. :ceste mijloace !or a!ea capacitatea de a &i declanate cu uurin de ctre e&ulcasieriei) casierii de #ieu) controlorii=!eri&icatori) persoanele care supra!e#ea'numrarea banilor de ctre clieni i (n ca' de necesitate ei !or a!ea posibilitate salarme'e uor posturile de pa'. Le&ul casieriei este obliat s !eri&ice 'ilnic) (nainte de(nceperea proramului) modul de &uncionare a sistemelor de alarm sonor instalate (ncasierie.

?umerarul i celelalte !alori a&late (n banc se pstrea' (n mod obliatoriu (nte'aur) iar (n lipsa acestuia) (n sei&uri de &ier re&ractate) pre!'ute cu cel puin 2 c#ei.e'aurul este construit (n con&ormitate cu cerinele te#nice. +l este dotat cu ra&turi pentrudepo'itarea numerarului i cu instalaie de aerisire (n !ederea pre!enirii produceriiumiditii i a altor &actori cu repercusiuni asupra bunei pstrri a bancnotelor imonedelor metalice i a altor #(rtii i obiecte de !aloare. entru asiurarea securitii

!alorilor inclusi! cel pentru casete) te'aurul trebuie s &ie pre!'ut cu mijloace te#niceautomate de alarm.

ipuri de case bancareCompartimentul casierie &uncionea' (n (ncperi special amenajate) separate de

locul de munc al celorlalte departamente i corespunde cerinelor te#nice de proiectare iorani'are a compartimentelor de cas i te'aur.

n cadrul casieriei se pot orani'a mai multe tipuri de case9= case operati!e de (ncasriprimesc depunerile de numerar de la clienii si pentru

di!erse operaiuni (n timpul proramului de #ieu sau proramului prelunit. Operaiunile

de primire a numerarului se e&ectuea' (n ba'a urmtoarelor documente de cas9 ordin de(ncasare a numerarului )borderou (nsoitor

26


27

= case operati!e de pli 8 se e&ectuea' eliberarea de numerar la cerereaclienilor (n timpul proramului de lucru stabilit. Operaiunile de eliberare anumerarului se e&ectuea' pe ba'a urmtoarelor documente de cas9 cec de numerar:ne0 1%; ordin de eliberare a numerarului

= case pentru primirea di!erselor !alori depuse spre pstrare de deponeni persoane

&i'ice sau juridice 8 (n principal se ocup de operaiunile leate de e0perti'area idepo'itarea acestora.


28/

se tampilea' i se semnea' de persoanele autori'ate i au acelai mod de control)(nreistrare i circuit ca i &oaia de !rsm(nt i celelalte documente tipi'ate.

Depunerea cu ordin de (ncasareOrdinul de (ncasare se (ntocmete pentru depunerile de numerar (n operaiile

interne ale bncii) cum ar &i restituiri de a!ansuri spre decontare neutili'ate) salarii

nepltite) depunerea numerarului re'ultat din !(n'area &ormularelor cu reim special)(ncasrile 'ilei precedente (n timpul proramului prelunit de lucru) (ncasarea numeraruluide la persoanele &i'ice pentru alimentarea conturilor de depo'it) pentru restituireacreditelor i (n alte ca'uri.

Ordinul de (ncasare se (ntocmete (n 3 e0emplare) dintre care unul pentrucontabilitate) unul pentru casierie) altul pentru client. entru (nreistrarea numerarului

primit de la B?7 (n e!idenele casieriei i ale contabilitii i pentru alimentarea cunumerar a casei de operaiuni se &olosete ordinul de (ncasare (ntocmit (n 2 e0emplare)dintre care unul pentru contabilitate) altul pentru casierie. :cesta se per&ectea' de contabili se (nreistrea' (n jurnalul de cas.

Depunerea numerarului cu borderou (nsoitorBncile pot orani'a depunerea numerarului prin eni siilate de ctre clienii cu

un !olum mare de (ncasri. roramul de depunere a enilor siilate se stabilete de bancde comun acord cu clienii. entru depunerea numerarului prin eni siilate banca (nc#eieun contract cu clienii respecti!i. Ca document de depunere (n toate ca'urile se &olosete

borderoul (nsoitor (ntocmit (n 3 e0emplare) dactilora&iat sau completat manual.Depunerea (ncasrilor la banc prin eni siilate se poate &ace9 prin colectarea de ctre se!iciul de (ncasare a !alorilor din cadrul bncii; la #ieele bncii (n timpul proramului operati! de #ieu la #ieele bncii (n a&ara proramului operati! de #ieu) dar p(n la &inele proramului de lucru; la #ieele bncii) la casa de (ncasri serale .

roramul de ridicare de la clieni a enilor siilate cu numerar se stabilete debanc) de comun acord cu clienii) (n ba'a unui contract.

nreistrri determinate de operaiuni de (ncasare a numerarului (n lei9+0istena i micarea numerarului din casieriile bncii se e!idenia' cu ajutorul

contului 1%%1 >?umerar (n casierie/Contul 1%%1 >?umerar (n casierie/ este un cont acti!.@e debitea' cu sumele repre'ent(nd (ncasri (n lei.@e creditea' cu plile (n numerar e0primate (n lei.@oldul debitor e0prim numerarul (n lei e0istent (n casieriile bncii.

1. :limentarea casei cu numerar de la B?79Debit contul 1%%18 >?umerar (n casierie/Credit contul 1%31 8 >Contul ?O@O (n B?7/2. :limentarea casei cu numerar de la alte uniti ale aceleeai bnci9Debit contul 1%%18 >?umerar (n casierie/Credit contul 1%32 8 >Conturi ?O@O (n bnci/3. :c#itarea de ctre clieni a dob(n'ii (n numerar9

Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 1%% 8 >Dob(nda sporit ce urmea' s &ie primit/

2"


29

4. @alariatul bncii titularul de a!ans (ntoarce (n cas suma neutili'at a a!ansului9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 1"%4 8 >Decontri cu salariaii bncii/5. Depo'ite la !edere &r dob(nd primite de la clieni9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

Credit contul 222% 8 >Depo'ite la !edere &r dob(nd primite de la clieni/6. Depo'ite la !edere cu dob(nd primite de la clieni9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 225% 8 >Depo'ite la !edere cu dob(nd primite de la clieni/. Depo'ite de economii primite de la clieni9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 231% 8 >Depo'ite de economii/". Depo'ite la termen primite de la bnci9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 234% 8 >Depo'ite la termen primite de la bnci/$. Depo'ite la termen primite de la clieni9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 23% 8 >Depo'ite la la termen primite de la clieni/1%.?umerar (n casierie/Credit contul 3%%3 8 >:ciuni pre&ereniale plasate/12.@e (ncasea' dob(nda din plasrile creditelor o!erni#t (n numerar9Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 4%6% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 4%% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 4%$% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 41"% 8 >?umerar (n casierie/

Credit contul 423% 8 >


30

1".@e (ncasea' dob(nda la creditele acordate pentru construcie i (mbuntirea&unciar9

Debit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 426% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 42$% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 432% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 435% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 43"% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 441% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 444% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 44% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 44$% 8 >?umerar (n casierie/Credit contul 453% 8 >?umerar (n casierie/

Credit contul 46 8 >Conturi curente/

3%


31

=.7."erfectarea !ocumentar i contabilitatea !e plat a numerarului

rin casele de pli se e&ectuea' pli (n numerar (n timpul proramului de lucru.@umele pltite trebuie (nreistrate (n e!idenele casieriei i ale contabilitii. Operaiunilede eliberare a numerarului prin casele de pli se e&ectuea' (n ba'a urmtoarelordocumente de cas9 cecul de numerar; ordin de eliberare a numerarului.

Casierul pltitor primete un a!ans (n numerar din casa de operaiuni de lacasierul=e& la (nceputul &iecrei 'ile operati!e sau pe parcurs (n ba'a semnturii depuse (nreistrul acestuia. @uma a!ansului eliberat casierul pltitor !a &i stabilit de casierul=e&)respect(ndu=se plile proramate pentru 'iua respecti!) ast&el (nc(t la (nc#iderea casei snu rm(n numerar neutili'at. +liberarea numerarului (n ba'a cecului de numerar

Cecul din carnetul de cecuri de numerar este un instrument de plat prin careemitentul de cec d ordin bncii de a=i elibera la pre'entare o anumit sum (n numerarmandatarului indicat (n cec sau (nsui emitentului. Cecul de numerar este utili'at (n

retraerile de numerar din conturile curente de ctre aenii economici. Cecul secompletea' pe &ormular tipi'at de document primar cu reim special de e!iden) pstrarei utili'are) care repre'int o &il din carnetul de cecuri de numerar. Cecul se decupea' dincarnetul de cecuri de numerar numai dup emitere pentru a &i pre'entat la banc. ermenulde !alabilitate a cecului pentru a &i pre'entat la banc este de 1% 'ile lucrtoare. Niuaemiterii nu se ia (n calcul.

ntreprinderile) de reul) primesc de la instituiile &inanciare ale epublicii bani (nnumerar prin cec pentru retribuirea muncii) plata pensiilor i indemni'aiilor)ac#i'iionarea produciei aricole) procurarea ambalajului i obiectelor de la populaie)

acoperirea c#eltuielilor de deplasare) c(t i pentru alte scopuri pre!'ute de leislaie. Cecul de numerar se pre'int de ctre client e0ecutorului contabil. Dup cee0ecutorul contabil i controlorul !eri&ic cecul de numerar con&orm pre!ederiloreulamentului pri!ind utili'area carnetului de cecuri de numerar (n !ioare) (l semnea'i (l transmite la casierie pe cale intern.

Casierul pltitor) primind cecul de la contabilitate) este obliat s !eri&icecorectitudinea (ndeplinirii cecului de numerar. i este inter'is s elibere'e numerarul altor

persoane dec(t clientului (mputernicitului acestuia numele cruia este (nscris (n cec icare a semnat de primirea numerarului cecul de numerar. De asemenea) este inter'is s se

re!in asupra structurii numerarului eliberat dup ce s=a e&ectuat plata.Dup eliberarea numerarului casierul pltitor semnea' pe !ersoul cecului) iar pe&aa cecului pune tampila cu meniunea ltit.

+liberarea numerarului (n ba'a ordinului de eliberare a numeraruluiOrdinul de eliberare a numerarului se utili'ea' la eliberarea din contul curent (n

!alut a ec#i!alentului (n numerar (n lei moldo!eneti la cursul de sc#imb stabilit debanc; eliberarea din contul curent (n lei moldo!eneti a ec#i!alentului (n numerar (n!alut la cursul de sc#imb stabilit de banc; eliberarea din contul curent (n !alut aec#i!alentului (n numerar (n alt !alut la cursul de sc#imb stabilit de banc; eliberareanumerarului a&erent c#eltuielilor proprii ale bncii) pentru rscumprarea certi&icatelor dedepo'it) cumprarea de !alut i e&ectuarea plilor la casa cu proram prelunit) pentru

31


32

(nreistrarea (n e!idena contabil a depunerii e0cedentului de numerar la B?7) laeliberarea numerarului (ntre bnci &iliale .a.

Ordinul de eliberare a numerarului se per&ectea' (n trei e0emplare la calculatorde ctre e0ecutorul contabil) care ulterior !eri&ic corectitudinea completrii &ormularului)corespunderea sumei (n ci&re cu cea (n litere i aplic semntura pe ordin. Dup

aceasta e0ecutorul contabil (nreistrea' suma din ordin (n jurnalul de cas) pe careulterior (l transmite pentru !eri&icare controlorului (mputernicit cu drept de semntur.:cesta este obliat s !eri&ice ordinul de eliberare a numerarului din punctul de !edere al(ntocmirii corecte) precum i (nreistrarea (n Murnalul de cas) dup care semnea'ordinul i (l transmite la casierie pe cale intern.

+liberarea numerarului prin bancomatDeintorii de carduri bancare au posibilitatea de a=i trans&orma banii de cont (n

numerar prin intermediul bancomatului.Bancomatul distribuitorul automat de numerar este un dispo'iti! electromanetic

ce permite utili'atorului autori'at s retra numerar sub &orm de bancnote i monedmetalic.

entru alimentarea bancomatului i scoaterea din acesta a numerarului) printr=unordin al conductorului bncii se desemnea' responsabili ai bncii) unul dintre care estecasier sau (ncasator. C#eile de la bancomat sunt deinute de aceti anajai. :limentarea

bancomatului cu numerar se e&ectuea' pe msura necesitii) (n ba'a Cererii scrise acasierului responsabil de deser!irea bancomatului.

n ba'a in&ormaiei tiprite de bancomat) contabilul bncii emite ordinul de(ncasare pentru numerarul predat (n cas i ordinul de plat pentru re&lectarea pe conturilede card ale clienilor) care se (ntocmesc (n 2 e0emplare) unul pentru contabilitate) altul

pentru casierie.nreistrri determinate de operaiuni de eliberare a numerarului (n lei9@ume depuse la B?7 i alimentarea cu numerar a caselor altor uniti ale

societii bancre9Debit contul 1%31 8 >Contul ?O@O (n B?7/Debit contul 1%32 8 >Conturi ?O@O (n bnci/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/1. @e acord credite pentru ariculturEindustrie alimentar9Debit contul 123% 8> Credite acordate ariculturiiEindustriei alimentare/

Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/2. @e acord credite pentru construcie i (mbuntirea &unciar9Debit contul 126% 8 >Credite acordate pentru construcie i (mbuntirea &unciar/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/3. @e acord credite de consum9Debit contul 12$% 8 >Credite de consum/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/4. @e acord credite industriei eneretice i a combustibilului9Debit contul 132% 8 >Credite acordate industriei eneretice i combustibilului/

Credit contul 1%%18 >?umerar (n casierie/5. @e acord credite pentru bnci9

32


33

Debit contul 135% 8 >Credite acordate bncilor/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/6. @e acord credite pentru ,u!ern9Debit contul 13"% 8 >Credite acordate ,u!ernului/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

. @e acord credite industrieiEcomerului9Debit contul 141% 8 >Credite acordate industrieiEcomerului/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/". @e acord credite pentru procurarea imobilului9Debit contul 144% 8 >Credite acordate pentru procurarea imobilului/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/$. @e acord credite pentru construcia drumurilor i transportare9Debit contul 14% 8 >Credite acordate pentru construcia drumurilor i transportare/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/1%.@e acord credite clienilor9Debit contul 14$% 8 >:lte credite acordate clienilor/Credit contul 1%%18 >?umerar (n casierie/11.@(nt procurate acti!e materiale pe termen lun9Debit contul 16%% 8 >:cti!e materiale pe termen lun/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/12.@(nt procurate acti!e nemateriale9Debit contul 163% 8 >:cti!e nemateriale/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/13.nc#iderea unui depo'it la !edere &r dob(nd primit de la clieni9Debit contul 222% 8 >Depo'ite la !edere &r dob(nd primite de la clieni/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/14.nc#iderea unui depo'it la !edere cu dob(nd primit de la clieni9Debit contul 225%8 >Depo'ite la !edere cu dob(nd primite de la clieni/Credit contul 1%%1 8 >?umerar (n casierie/15.nc#iderea unui depo'it de economii primit de la clieni9Debit 8 contul 231% 8 >Depo'ite de economii/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/16.nc#iderea unui depo'it la termen primit de la bnci9

Debit 8 contul >234%/ 8 >Depo'ite la termen primite de la bnci/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/1.nc#iderea unui depo'it la termen primit de la clieni9Debit 8 contul >23%/ 8 >Depo'ite la la termen primite de la clieni/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/:c#itarea dob(n'ii (n numerar9Debit 8 contul >2%%/ 8 >Dob(nda sporit) ce urmea' s &ie pltit/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/1".:c#itarea di!idendelor acionarilor (n numerar9

Debit 8 contul >2"%"/ 8 >Di!idende ctre plat/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/

33


34

1$.scumprare de aciuni la !aloarea de pia9Debit 8 contul >3%%5/ 8 >:ciuni ordinare de te'aur/Debit 8 contul >3%%6/ 8 >:ciuni pre&ereniale de te'aur/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/2%.Dob(n'i pltite (n numerar pentru conturile de depo'ite la !edere9

Debit 8 contul >525%/ 8 >C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la depo'ite primite de laclieni/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/21.Dob(n'i pltite (n numerar pentru conturile de depo'ite de economii9Debit 8 contul >531%/ 8 >C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la depo'ite de economii/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/22.Dob(n'i pltite (n numerar pentru depo'itele la termen primit de la bnci9Debit 8 contul >534%/ 8 >C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la depo'ite la termen primitede la bnci/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/23.Dob(n'i pltite (n numerar pentru depo'itele la termen primite de clieni9Debit 8 contul >53%/ 8 >C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la depo'ite la termen primite dela clieni/Credit 8 contul >1%%1/ 8 >?umerar (n casierie/24.@alarii ac#itate personalului bncii9Debit 8 51% 8 >C#eltuieli a&erente remunerrii muncii i de&alcrilor obliatorii/Credit 8 1%%1 8 >?umerar (n casierie/

34


35

Capitolul. > Contabilitatea activelor materiale i nemateriale la banc

Obiectivele capitolului: +0aminarea modului de e!aluare a acti!elor materiale ale bncii; Descrierea modului de contabili'are a operaiunilor cu acti!ele materiale pe termen

luin i a stocurilor de materiale ale bncii; @tudierea metodelor de calculare a u'urii mijloacelor &i0e i a obiectelor de mic

!aloare i scurt durat. e&lectarea re'ultatelor in!entarierii (n contabilitatea bncii.

>.1.4valuarea activelor materiale ale bncii.:cti!ele materiale pe termen lunrepre'int acti!ele care (mbrac o &orm &i'ic natural cu durata de &uncionare utilmai mare de 1 an) care pot &i utili'ate (n acti!itatea bncii pentru a obine un a!antajeconomic sau care se a&l (n proces de creare i nu sunt destinate !(n'rii.

:cti!ele care corespund acestor cerine se contabili'ea' (n con&ormitate cu ..C.1= ?Contabilitatea activelor materiale pe termen lun#?.:cele acti!e pe termen lun ce nu sunt &olosite (n acti!itatea bncii )ca cldirile ce nu

se &olosesc) terenurile se includ (n componena proprietii de in!estiie i (i ine!idena con&orm cerinelor ..C.'8 @Contabilitatea investiiilor?.Dup componen i omoenitate acti!ele materiale pe termen lun se di!i'ea' (nurmtoarele rupuri9

:cti!e materiale (n curs de e0ecuie; erenuri;

7ijloace &i0e.ctivele materiale n curs !e eAecuierepre'int c#eltuielile pri!ind ac#i'iionarea icrearea acti!elor la bene&iciarul construciei (n decursul unei perioade (ndelunateconstruirea cldirilor) de e0emplu.n componena acti!elor materiale (n curs de e0ecuie pot &i incluse i in!estiiilecapitale ulterioare moderni'area sau reparaia ulterioar,erenurilepre'int un en special de imobil) ce are o durat de utili'are nelimitat (ndes&urarea acti!itii bncii sau poate &i destinat (nc#irierii.n componena acestei cateorii intr ariile de pm(nt de care dispune banca )ocupate

sub cldirile i edi&iciile ei.Bi9loace fiAesunt acti!ele materiale )al cror pre unitar depete pla&onul stabilit deleislaie1%%% lei)plani&icate pentru utili'are (n acti!itatea bncii mai mult de 1an)suntdestinate (nc#irierii sau (n scopuri administrati!e.

Din mijloace &i0e &ac parte cldirile ) mijloacele de transport )in!entarul.0zurabilesunt numite acti!ele materiale pe termen lun cu o durat de utili'arelimitat ) pe

parcursul creia se calculea' u'ura. :ceast rup o constituie mijloacele &i0e.ctive materiale pe termen lun# neuzurabilenumin acti!ele care au o durat de

utili'are nelimitat sau se a&l (n proces de creare.:cestea cuprind terenurile i acti!elemateriale (n curs de e0ecuie.

35


36

n &uncie de apartenen ) distinem acti!e materiale pe termen lun proprii ce intr (npatrimoniul bnciii acti!e materiale pe termen lun (nc#iriatece aparin altei persoane&i'ice sau juridice.+0ista e!aluare initiala si ulterioara a acti!elor materiale pe termen lun.+!aluarea initiala. :ceasta e!aluare are loc in momentul constatarii obiectului respecti!

drept acti! la !aloarea de intrare.Contabilitatea acti!elor materiale pe termen lun/ i depinde de condiiile imodul de ac#i'iionare i creare.7odul de ac#i'iionare a mijloacelor &i0e la banc sunt deja &oarte cunoscute9(n urmaconstruciei) procurrii contra plat de la alte persoane &i'ice sau juridice primirii cu titluratuit) stabilirea plusurilor de mijloace &i0e cu oca'ia in!entarierii) ac#i'iionrii prinsc#imb.Documentele primare9

&actura de e0pediie;

*actura &iscal;7omentul includerii (n componena mijloacelor &i0e este considerat data punerii n&unciune a obiectului. Calcularea u'urii mijloacelor &i0e se e&ectuia' (ncep(nd cu lunaulterioar lunii trecerii la intrri)iar pentru obiectele ieite nu se calculea')irii acestora.(ncep(nd cu luna ulterioar lunii ieDocumentul de ba' a punerii (n &unciune a obiectului este rocesul !erbal de primire=

predare a mijloacelor &i0e.entru e!idena mijloacelor &i0e la banc este destinat rupul de conturi 16%% >:cti!emateriale pe termen lun/.7ijloacele &i0e procurate de la alte persoane &i'ice i juridice sunt re&lectate (ncontabilitate (n modul urmtor9 Dac mijloacele &i0e nu necesit montaj i data punerii (n &unciune coincide cu

momentul procurrii) !aloarea de cumprare) precum i c#eltuielile de procurare iapro!i'ionare ) sunt incluse nemijlocit (n debitul conturilor 16%% >:cti!e materiale

pe termen lun/. :tunci c(nd mijloacele &i0e nu necesit montaj) iar data procurrii acestora nu

coincide cu momentul punerii (n &unciune de e0emplu) con&orm condiiilor te#nicede e0ploatare) a mijloacelor de transport auto noi) le pot &i incluse (n componenamijloacelor &i0e numai dup rodaj. @au alt e0emplu) banca a procurat (n ianuarieanul curent) un set de mobil i l=a instalat) (n luna &ebruarie) atunci c#eltuielile

36


37

acumulate la ac#i'iionare sunt iniial colectate (n contul 16%2 >:cti!e materiale (ncurs de e0ecuie/.

a procurarea mijloacelor &i0e ce necesit o perioad (ndelunat p(n la punerea (n&unciune construcia cldirilor) altor obiecte)c#eltuielile acumulate iniial suntcolectate la contul sintetic 16%2 >:cti!e materiale (n curs de e0ecuie/ (n

contrapartid cu conturile rupei 16%% >:cti!e materiale pe termen lun/.>.'. nre#istrarea intrrii mi9loacelor fiAe ce necesit monta9.n ca'ul intrrii mijloacelor &i0e ce necesit montaj e necesar de conabili'at !aloarea decumprare a obiectului i c#eltuielile la montarea i instalarea acestuia.+0emplu9@ admitem c banca a procurat un bancomat la !aloarea de 54 %%% mii lei)inclusi! Decontri cu alte persoane &i'ice sau juridice/ 535"% leiCt 1%%1 >?umerar (n caserie/Ct 1%31 >Contul ?O@O > 535"% lei.3 e&lectarea c#eltuielilor de instalare a aparatului9

Dt 16%2 >:cti!e materiale (n curs de e0ecuie/ =la suma total a c#eltuielilor 1$2 lei Ct 2"%4 >Decontri cu salariaii bncii/ 12%% lei

3


38/

Ct 2"%2 >:lte decontri cu buetul de stat/=a suma contribuiilor pentru asiurrile sociale 32 lei

Ct 166% >7ateriale/ =la !aloarea materialelor consumate 3%% lei Ct 2"%5 >Decontri cu alte persoane &i'ice sau juridice/

=a suma altor ser!icii prestate de specialiti 1%% lei.n con&ormitate cu eea pri!ind ta0a pe !aloare aduat) se determin suma 7obil i utilaj/ 55$46)4% lei Ct 16%2 >:cti!e materiale (n curs de e0ecuie/ 55$46)4% leiC#eltuielile pri!ind (nlturarea c#eltuielilor de deteriorare a mijlocului &i0 (n drum nusunt (ncluse (n !aloarea lor de intrare. :semenea c#eltuieli se re&er la c#eltuielile dereparaii) in(ndu=se cont de destinaia !iitoare a mijlocului &i0.Qin(ndu=se cont de aceasta) c#eltuielile pri!ind (nlturarea de&ectelor la deteriorare !or &ire&lectate (n contabilitate (n &elul urmtor9

6 e&lectarea consumului piesei pentru repararea mijlocului &i09Dt 5$11 >C#eltuieli pentru repararea mobilei sau a utilajului/ 25%% leiCt 166% >@tocuri de mr&uri i materiale/ 25%% lei

:u &ost pltite din cas ser!iciile specialistului ter pentru (nlturarea deteriorriimijlocului &i0.

Dt 5$11 >C#eltuieli pentru repararea mobilei sau a utilajului/ 2%% leiCt 1%%1 >Casa/ 2%% lei..7. nre#istrarea obiectelor !e mi9loace fiAe ce nu necesit monta9:tunci c(nd obiectele de mijloace &i0e nu necesit montaj) iar momentul ac#i'iionriicoincide cu momentul punerii (n &unciune) acestea se includ (n componena mijloacelor&i0e direct) &r a &i re&lectate ca acti!e materiale (n curs de e0ecuie.+0emplu9@ presupunem c banca a procurat mobil (n !aloare de 134%% lei inclusi!


39

:ceast operaie !a &i re&lectat (n contabilitate (n &elul urmtor91 nreistrarea mijlocului &i09Dt 16%4 >7obil i utilaj/ 134%% leiCt 2"%5 >Decontri cu alte persoane &i'ice sau juridice/ 134%% lei.2 @er!iciile transportului propriu sunt trecute la !aloarea mobilei procurate .

Dt 16%4 >7obil i utilaj/ 2%% leiCt 5$%1 >C#eltuieli de transport/ 2%% lei.3 Calcularea buetului 7obil i utilaj/ 4% leiCt 2"%2 >:lte decontri cu buetul de stat/ 4% lei.rin urmare banca (ncepe calcularea u'urii pe tipurile respecti!e de mijloace &i0e) (ncon&ormitate cu metoda aleas (ncep(nd cu luna urmtoare de la momentul punerii (n&unciune.>. 7ijloace de transport/ 45 %%% lei Ct 4$41 >:lte !enituri/ 45 %%% leiCon&orm pre!ederilor @.?.C. 16 /Contabilitatea acti!elor pe termen lun/ )suma u'urii

calculate pentru obiectele de mijloace &i0e intrate cu titlu ratuit nu trebuie re&lectat.

3$


40

7ijloacele &i0e i alte obiecte intrate cu titlu ratuit ce necesit c#eltuieli a&erentepretirii pentru utili'area ulterioar se re&lect ca acti!e materiale (n curs de e0ecuie.+0emplu9Banca a primit cu titlu ratuit calculator a crui !aloare !enal este eal cu 3" %%% lei)c#eltuielile de transport sunt ac#itate (n numerar (n sum de "%% lei) prin intermediul unui

titular de a!ans) &r a=l &i primit (n prealabil din caserie. C#eltuielile pentru montajul auconstituit9= @alariul calculat muncitorilor %% lei= Contribuiile pentru asiurrile sociale 21 lei=


41

de bilan e necesar s &ie determinat la pre de pia concret pentru &iecare obiect)in(ndu=se cont de u'ura &i'ic i moral.+0emplu9@ admitem c (n secia de creditare s=a depistat o imprimant a crei !aloare de piaa esteeal cu 2 2%% lei. :ceast sum se i consider !aloarea de bilan a acesteia.

entru aceast sum trebuie s se (ntocmeasc &ormula9Debit 16%4 >7obil i utilaj/ 2 2%% leiCredit 4$41 >:lte !enituri/ 2 2%% lei@uma u'urii nu se re&lect (n conturile contabile.+!idena analitic a mijloacelor &i0e seine (n &ie de in!entar.+!idena sintetic a intrrii mijloacelor &i0e se ine (n di&eritereistre)(n &uncie de cile de intrare a acestora.>.=.Beto!e !e calculare a uzurii. n con&ormitate cu cerinele @.?.C. 16 >Contabilitateaacti!elor materiale pe termen lun/) banca utili'ea' urmtoarele metode de calcul au'urii9

iniar; n raport cu !olumul de ser!icii prestate; @oldului deresi!.

Hltima metod &ce parte din metodele accelerate. +ste de menionat c (n ba'a calculriiu'urii mijloacelor &i0e dup primele dou metode st !aloarea u'urabil) iar dup a treia =!aloarea de bilan a obiectului respecti!. otui !aloarea probabil rmas este necesar

pentru a determina u'ura obiectului din ultimul an al duratei de &uncionare utile.a calcularea u'urii mijloacelor &i0e se !a (nreistra9

1 Debit contul 56"%>C#eltuieli priind u'ura acumulat la mijloacele &i0e/

Credit contul 16"% >H'ura acumulat/recerea la scderi a u'urii acumulate92 Debit contul 16"% >H'ura acumulat/

Credit contul 16%% >7ijloacele &i0e/>.>.Contabilitatea ieirii mi9loacelor fiAe !in patrimoniul bncii.n procesul des&urrii acti!itii bncii mijloacele &i0e pot &i scoase din &unciune dincau'a u'rii complete) comerciali'rii) trans&erului cu titlu ratuit) sc#imbului) lic#idrii.a casarea mijloacelor &i0e) din cau'a u'urii intere) c(t i a calamitilor naturale) se(ntocmete un proces=!erbal de lic#idare) (n ca'ul transmiterii cu titlu ratuit) sc#imbului)comerciali'rii) se (ntocmete un proces=!erbal de primire=predare a mijloacelor &i0e.:st&el) la scoaterea (n re'ultatul u'urii complete se (ntocmete &ormula9Casarea u'urii acumulate9

3 Debit contul 16"% >H'ura acumulat/Credit contul 16%% >7ijloacele &i0e/

Casarea !alorii de bilan94 Debit contul 5$2% >@coaterea din u' a acti!elor necomerciale/

Credit contul 16%% >7ijloace &i0e/nreistrarea materialelor la intrri9

3 Debit contul 1663 >:lte stocuri de mr&uri i materiale/

Credit contul 16%% >:cti!e materiale pe termen lun/a predarea cu titlu ratuit a mijloacelor &i0e se (ntocmete9

41


42

Casarea u'urii acumulate91 Debit contul 16"% >H'ura acumulat/

Credit contul 16%% >7ijloace &i0e/Casarea !alorii de bilan9

2 Debit contul 5$2% >@coaterea din u' a acti!elor necomerciale/

Credit contul 16%% >7ijloace &i0e/nreistrarea :lte c#eltuieli/

Credit contul 2"%2 >:lte decontri cu buetul de stat/entru acti!itatea economic i administrati! a bncilor se &olosesc di&erite mijloace) care

prin speci&icul utilitii i a circulaiei !alorii lor nu (ntrunesc cele dou condiii cecaracteri'ea' mijloacele &i0e) &iind mijloace cu o !aloare sub limita pentru mijloacele &i0esau cu o durat de &uncionare util mai mic de un an.:ceste obiecte) de reul) nu se consum (ntr=un sinur ciclu de e0ploatare) ci (i trans&er!aloarea lor (n mai multe cicluri) pe msura utili'rii lor) (n c#eltuielile acti!itilor sub&orm de u'ur calculat (n proporie de 1%% I din !aloarea acestora) diminuat cu!aloarea probabil rmas. +0cepie &ac obiectele de mic !aloare i scurt durat) a cror!aloare unitar este mai mic de 1E2% din limita stabilit. +le se trec la c#eltuieli pe msura

predrii lor (n e0ploatare.otri!it reulamentului cu pri!ire la obiectele de mic !aloare i scurt durat ?r9%5E2=3%.154 din 3 iunie 1$$ i parara&ului 34 al @.?.C. 2) obiectele de mic !aloare i scurtdurat sunt acti!e care9

au o !aloare unitar mai mic dec(t limita stabilit de leislaie) indi&erentde durata de e0ploatare.

:u o durat de ser!iciu mai mic de un an) indi&erent de !aloarea uneiuniti.

entru reali'area contabilitii obiectelor de mic !aloare i scurt durat se &olosescconturile9=1661 >Obiecte de mic !aloare i scurt durat/) care se debitea' cu !aloarea obiectelorintrate i se creditea' cu suma trecut la c#eltuieli a !alorii u'urabile) precum i cu!aloarea bunurilor materiale utili'abile obinute din lic#idarea obiectelor.=16$2 >H'ura obiectelor de mic !aloare i scurt durat/= pentru obiectele ce nu seconsum la prima lor utili'are. Creditul acestui cont re&lect !aloarea u'urabil a

obiectelor de mic !aloare i scurt durat inclus (n c#eltuieli sau consumuri (n momentuldrii lor (n &olosin) iar debitul re&lect casarea u'urii calculate a&erent obiectelor scoasedin &olosin.+0emplu9Banca procur obiecte de mic !aloare i scurt durat de 1%"%%% lei.C#eltuielile de transport sunt de "5%% lei.


43

Debit contul 1661 >:cti!e de mic !aloarea i scurt durat/ $"5%% leiDebit contul 1"%2 > :lte decontri cu buetul statului/ 1"%%% leiCredit contul 2"%5 > :lte decontri cu persoane &i'ice i juridice/ 1165%% lei

2 H'ura obiectelor date (n &olosin !aloarea u'urabil se determin ca "5%%%="5%J"415%

Debit contul 56$2 >C#eltuieli pri!ind u'ura acti!elor de mic !aloare i scurt durat /"415% leiCredit contul 16$2 >H'ura acti!elor de mic !aloare i scurt durat/ "415% lei3@coaterea din &olosin a obiectelor de mic !aloare i scurt duratDebit contul 16$2 >H'ura acti!elor de mic !aloare i scurt durat/ "415% leiCredit contul 1661 >:cti!e de mic !aloare i scurt durat/ "415% leiDac !aloarea rmas a acti!elor de mic !aloare i scurt durat determinat (n prealabileste mai mare dec(t !aloarea materialelor obinute la scoaterea din &olosin a obiectelor)di&erena (n cau' se (nreistrea' prin &ormula9Debit contul 5$41 >:lte c#eltuieli/Cebit contul 1661 >:cti!e de mic !aloare i scurt durat/@tocurile de mr&uri i materiale cuprind cateoriile de bunuri econmice a&late la dispo'iia

bncii pentru a &i9 consumate la prima lor utili'are (nreistrate ca producie (n curs de e0ecuie !(ndute dac este necesar

:cti!ele date s(nt estionate la rupul de conturi 166% >@tocuri de mr&uri i materiale/i cuprind conturile9

=1661 >:cti!e de mic !aloare i scurt durat/=1662 >ietre i metale nemonetare preioase/=1663 >:lte stocuri de mr&uri i materiale/n debitul conturilor se re&lect intrareamaterialelor (n patrimoniul bncii) iar (n creditul conturilor ieirea materialelor din

patrimoniul bncii. nreistrri9

1.:pro!i'ionarea de la &urni'ori cu plata ulterioarDebit contul 166% >@tocuri de mr&uri i materiale/ $"5%% leiDebit contul 1"%2 > :lte decontri cu buetul statului/ 1"%%% leiCredit contul 2"%5 > :lte decontri cu persoane &i'ice i juridice/ 1165%% leiHtili'area stocurilor la banc9Debit contul 5$%%/:lte c#eltuieli operaionale/Credit 1663>:lte stocuri de mr&uri i materiale/

43


44

Capitolul E. Contabilitatea veniturilor i c&eltuielilore bancare

Obiectivele capitolului:

@tudierea modului de &ormarea a !eniturilor i c#eltuielilor bancare; +0aminarea modului de determinare a re'ultatului &inanciar la banc; Descrierea cilor de repari'are a re udierea metodelor de calculare a u'urii mijloacelor &i0e i a O7


45

!enituri neprocentuale. :ceste !enituri includ !eniturile &ormate (n urma (ncasriicomisioanelor de la urmtoarele tipuri de acti!iti i ser!icii prestate9

operaiunile de creditare;in!estiiile (n !alori mobiliare;operaiuni cu !alutele strine;etc.

7. Dob(nda sporit la plasri la termen (n bnci/Credit contul 4%$% >Dob(nda sporit la creditele acordate ariculturii/Credit contul 423%/Conturi curente ale persoanelor juridice/ Credit contul 4$51 >:men'i) penali'ri i alte sanciuni primite/

+ste depistat surplus de mijloace &i0e la in!entariere9Debit contul 16%% >:cti!e materiale pe termen lun/Credit contul 4$41 >:lte !enituri/

ro&itnedistribuitpierdere neacoperit= anul curent/9

Debit clasa a ro&it nedistribuitpierdere neacoperit= anul curent/.

45


46

n&ormaia pri!ind !eniturile bancare este enerali'at (n raportul &inanciar >aportul depro&itEpierdere a bncii/.

E.'.Caracteristica clasificarea i contabilizarea c&eltuielilor bancareC#eltuielile bancare repre'int sumele sau !alorile pltite sau de pltit pentru resursele

(mprumutate sau atrase) ser!icii primite i lucrri prestate de teri da care bene&icia' banca)

materialele consumate) remunerarea salariailor) e0ecutarea unor obliaiuni leale saucontractuale) c#eltuieli e0cepionale.n &uncie de sursele de intrare) c#eltuielile bancare se clasi&ic (n9 C#eltuieli a&erente dobn'ilor; C#eltuieli nea&erente dobn'ilor.

Conturile de e!iden a c#eltuielilor sunt conturi de acti! (n care se &olosete dubla(nreistrare. n con&ormitate cu lanul de Conturi nr. 55E11 8 %1 al +!idenei Contabile) (n

bnci i alte instituii &inanciare din epublica 7oldo!a di 26.%3.1$$) e!idena c#eltuielilorbncii se ine (n conturi analitice desc#ise (n cadrul clasei a sacri&icrii/ resurselor (n scopul satis&aceriicerinelor acti!itii bancare. De e0emplu) utili'area depo'itelor primite (n scopul plasriisub &orm de credite (n economie.

lata const (n ac#itarea unei sume de bani ca ec#i!alent (n cadrul relaiilor &inanciare.:c#itarea obliaiei bncii &a de creditor repre'int o plat ca ec#i!alent. n sc#imb) plataimpo'itului pe pro&it repre'int un trans&er &r ec#i!alent.

mputarea repre'int momentul c(nd c#eltuielile sunt decontate sau reparti'ate asuprare'ultatelor obinute.

Contabilitatea c#eltuielilor bancare se ine pe &eluri de c#eltuieli) dup natura lor9 C#eltuieli a&erente dob(n'ilor; C#eltuieli nea&erente dob(n'ilor; :lte c#eltuieli.

a c#eltuielile a&erente dob(n'ilor se re&er9sume de bani pltite clienilor sub &orm de dob(n'i &i0ate sau !ariabile;

46


47

plasamentele bancare;dob(n'i ac#itate la certi&icatele de depo'it etc.

a c#eltuielile nea&erente dob(n'ii) se re&er9R c#eltuieli pri!ind remunerarea muncii;Rc#eltuieli leate de prime;

Rc#eltuieli leate de ac#itarea impo'itelor i ta0elor;Rc#eltuieli pri!ind plata ser!iciilor de consultin i auditin etc.:lte c#eltuieli9

Samen'i) penaliti) sanciuni pltite de banc;Sc#eltuieli e0traordinare;Splata impo'itelor i ta0elor;Spierderi din !(n'area !alorilor mobiliare) a acti!elor &i0e i a altor materiale etc.

C#eltuielile sunt estionate (n clasa a C#eltuieli/ a planului de conturi.Conturile sunt acti!e) (n debit se (nreistrea' &ormarea c#eltuielilor) iar (n credit (nc#iderealor la s&(ritul anului (n contul 35%4 >ro&it nedistribuitpierdere neacoperit= anul curent/.

Conturile de c#eltuieli corespondea' cu rupul de conturi 2%% >Dob(nda sporit) ceurmea' s &ie pltit/) la calcularea dob(n'ilor i cu conturile de numerar la ac#itarea

nemijlocit a c#eltuielilor i conturilor de acti!) la consumul i ieirea lor.a calcularea dob(n'ii se !a (nreistra9

a) calcularea dob(n'ii la conturile curente9 Debit contul 525%/C#eltuieli a&erente dob(n'ilor la depo'ite la !edere primite/Credit contul 21$ &

29078658 Contabilitate Bancara de Ciornii Revilia

Documents

Transcript of 29078658 Contabilitate Bancara de Ciornii Revilia