1

ภ.ง.ด.94วธกรอกแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา

ครงป ปภาษ 2563สำ�หรบผมเงนไดต�มม�ตร� 40 (5) (6) (7) (8) แหงประมวลรษฎ�กร

ผมหนาทยนแบบ ภ.ง.ด.94 ไดแก ผมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) ถง (8) แหง

ประมวลรษฎากร ทไดรบในระหวางเดอนมกราคมถงเดอนมถนายน

ในปภาษ 2563 ตามเกณฑ ดงตอไปน

1. ผทเปนโสด มเงนไดพงประเมนเกน 60,000 บาท

2. ผทมคสมรส มเงนไดพงประเมนไมวาฝายเดยวหรอทงสองฝาย

รวมกนเกน 120,000 บาท

3. กองมรดกทยงมไดแบง มเงนไดพงประเมนเกน 60,000 บาท

4. หางหนสวนสามญทมใชนตบคคล มเงนไดพงประเมน

เกน 60,000 บาท

5. คณะบคคลทมใชนตบคคล มเงนไดพงประเมนเกน 60,000 บาท

6. วสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจ

ชมชนเฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใช

นตบคคล ซงมเงนไดเกน 1,800,000 บาท หรอมเงนได

เกน 60,000 บาท แตไมเกน 1,800,000 บาท ซงไดรบ

ยกเวนภาษเงนไดตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข

ทอธบดประกาศกำาหนด

วธกรอกแบบ

ใหกรอกรายการทเกยวของทกรายการใหอานไดงาย ชดเจน

และถกตองสมบรณ โดยการเขยนหรอพมพกได

กรณผมเงนไดเปนชาวตางประเทศทมชอและชอสกลเปน

ภาษาองกฤษ ใหกรอกชอและชอสกลดวยภาษาองกฤษตวพมพใหญ

กรณไดรบแบบทพมพเลขประจำาตวผเสยภาษอากร ชอ

วนเดอนปเกด และทอยไวแลว โปรดตรวจทานรายการทจดพมพมา

หากพบวามขอผดพลาดหรอมการเปลยนแปลงรายการเกยวกบ ชอ

วนเดอนปเกด และทอย ใหขดรายการดงกลาว แลวเขยนขอความใหม

ทถกตองตามความเปนจรง และสามารถตดตอไดโดยไมตองแนบ

หลกฐานใดๆ

โปรดกรอก ชอเวบไซต (เวบไซตหลกทใชในการประกอบ

ธรกรรม) ลงในชองทจดไวใหครบถวนชดเจน

โปรดกรอกวนเดอนปเกดของผมเงนไดและคสมรส

ใหใสเครองหมาย “ ” ลงในชอง “ ” หนาขอความ

แลวแตกรณเพยงขอเดยววาเปนการยนปกต หรอยนเพมเตม

ขอมลการมเงนไดและสถานะการยนแบบฯ ของคสมรส

ใหใสเครองหมาย “ ” ลงในชอง “ ” หนาขอความ

แลวแตกรณ เพยงขอเดยว

- กรณคสมรสมเงนไดมาตรา 40 (5) - (8) หรอมเงนไดมาตรา

40 (1) - (4) และมาตรา 40 (5) - (8) ดวย ใหเลอก

(1) มเงนไดมาตรา 40 (5) - (8)

ยนแบบ ภ.ง.ด.94 รวมคำานวณภาษกบผมเงนได*

แยกยนแบบ ภ.ง.ด.94* กรณรวมคำานวณภาษ ใหกรอกรายละเอยดแนบ ภ.ง.ด.94 กรณรวม

คำานวณภาษโดย Download ท www.rd.go.th > บรการอเลกทรอนกส >

Download > แบบแสดงรายการภาษ แบบคำารอง/คำาขอตาง ๆ >

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

- กรณคสมรสมเงนไดเฉพาะมาตรา 40 (1) - (4) เทานน

โดยไมมเงนไดมาตรา 40 (5) - (8) ใหเลอก

(2) มเงนไดเฉพาะมาตรา 40 (1) - (4)

- กรณคสมรสไมมเงนได ใหเลอก

(3) ไมมเงนได

คำารบรอง ใหผมหนาทยนแบบ ภ.ง.ด.94 เปนผลงชอในแบบฯ ดวยตนเอง พรอมกบใหกรอกวน เดอน ป ทยนแบบ ภ.ง.ด.94 และเพอความสะดวก ผมหนาทยนแบบฯ ควรไปยนแบบฯ ดวยตนเองเพราะหากมขอผดพลาดเกยวกบการกรอกรายการในแบบฯ จะไดแกไขหรอชแจงไดทนท ใหผมเงนไดลงชอในชอง “ผมเงนได” สำาหรบผมเงนไดในบางกรณกฎหมายไดกำาหนดใหผแทน (บคคลอน) เปนผยนแบบฯ ในนามของผมเงนไดและเปนตวแทนในการชำาระภาษ ใหผแทนเปนผลงชอในชอง “ผแทน” และระบดวยวาเปน ผแทนในฐานะใด (พรอมทงกรอกชอและทอยของผแทนดวย) ดงน 1. ผมเงนไดทเปนผเยาว (อายไมถง 20 ป หรอยงไมไดบรรล นตภาวะโดยการสมรส) ใหเปนหนาทของผแทนโดยชอบธรรมของ ผเยาว 2. ผมเงนไดทเปนบคคลทศาลสงใหเปนคนไรความสามารถ ใหเปนหนาทของผอนบาล 3. ผมเงนไดทเปนบคคลทศาลสงใหเปนคนเสมอนไรความ สามารถ ใหเปนหนาทของผพทกษ 4. ผมเงนไดทอยในตางประเทศ ใหเปนหนาทของผจดการ กจการอนกอใหเกดเงนไดพงประเมนนน 5. ผมเงนไดทถงแกความตายในระหวางปภาษ หรอถงแก ความตายกอนทจะยนแบบแสดงรายการ ใหเปนหนาทของผจดการ มรดกหรอทายาทหรอผครอบครองทรพยมรดก แลวแตกรณ โดยให รวมเงนไดพงประเมนของผตายและของกองมรดกทไดรบในปภาษท ผนนถงแกความตาย (ตงแตวนท 1 มกราคม ถง 30 มถนายน) เปน ยอดเงนไดพงประเมนทจะตองยนทงสน 6. ผมเงนไดทเปนกองมรดกของผตายทยงมไดแบง ใหเปน หนาทของผจดการมรดก หรอทายาท หรอผครอบครองทรพยมรดกแลวแตกรณ 7. ผมเงนไดทเปนหางหนสวนสามญทมใชนตบคคลใหเปน หนาทของหนสวนผจดการ

2 8. ผมเงนไดทเปนคณะบคคลทมใชนตบคคลใหเปนหนาทของผจดการคณะบคคล 9. ผมเงนไดทเปนบคคลทตงตวแทนจดการทรพยสนหรอผรบประโยชนจากทรสต ใหเปนหนาทของตวแทนหรอทรสต

การกรอกรายการเงนไดพงประเมน

การยกเวนเงนไดสำาหรบ

1. คนพการหรอคนพการซงเปนคนตางดาวทมอายไมเกน 65 ปบรบรณ ใหกรอกในใบแสดงสทธการไดรบยกเวนเงนไดฯ กรณผมเงนไดเปนคนพการทมบตรประจำาตวคนพการตาม กฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการรวมถงคนพการซงเปนคนตางดาวทมหนงสอรบรองความพการจากกรมสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ กระทรวงการพฒนาสงคมและความมนคงของมนษย มอายไมเกน 65 ปบรบรณในปภาษ และเปนผอยในประเทศไทยไดรบยกเวนเงนได 190,000 บาท หากผมเงนไดมอายครบ 65 ปบรบรณในปภาษใด และใชสทธยกเวนเงนได กรณผมเงนไดมอายตงแต 65 ปขนไปแลวตองไมใชสทธยกเวนเงนไดกรณเปนคนพการในปภาษนนอก กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได ไมวาความเปนสามภรยา ไดมอยตลอดปภาษหรอไม ใหสามภรยาตางฝายตางไดรบยกเวนเงนไดคนละ 190,000 บาท การใชสทธจะหกจากเงนไดตามมาตรา 40 (5) ถง (8) แหง ประมวลรษฎากร ประเภทใดกได หรอจะเลอกใชสทธยกเวนเงนได จากเงนไดหลายประเภท แตสทธทงหมดรวมกนแลวตองไมเกนคนละ 190,000 บาท แลวจงนำาจำานวนเงนไดทเหลอหลงหกเงนไดทไดรบ ยกเวนจากใบแสดงสทธการไดรบยกเวนเงนไดฯ ในชอง “เงนไดหลงหก ยกเวนฯ ** นำาไปกรอกในแบบ ภ.ง.ด.94” 2. ผมเงนได (รวมถงคนพการหรอคนพการซงเปนคนตางดาว) ทมอายตงแต 65 ปขนไป ใหกรอกในใบแสดงสทธการไดรบยกเวนเงนไดฯ กรณผมเงนไดมอายตงแต 65 ปขนไปในปภาษ และเปน ผอยในประเทศไทยใหยกเวนเงนได 190,000 บาท กรณผมเงนได และคสมรสตางฝายตางมเงนไดตามมาตรา 40 (5) ถง (8) แหงประมวลรษฎากร และตางฝายตางเขาหลกเกณฑ ขางตน ใหตางฝายตางไดรบยกเวนเงนไดคนละ 190,000 บาท การใชสทธจะหกจากเงนไดประเภทใดกได แตสทธทงหมด รวมกนแลวตองไมเกนคนละ 190,000 บาท แลวจงนำาจำานวนเงนได ทเหลอหลงหกเงนไดทไดรบยกเวนจากใบแสดงสทธการไดรบยกเวน เงนไดฯ ในชอง “เงนไดหลงหกยกเวนฯ** นำาไปกรอกในแบบ ภ.ง.ด.94”

รายการเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) ไดแก เงน หรอประโยชนอยางอนทไดเนองจาก 1. การใหเชาทรพยสน 2. การผดสญญาเชาซอทรพยสน การผดสญญาซอขายเงนผอนซงผขายไดรบคนทรพยสนทซอขายนน โดยไมตองคนเงนหรอ ประโยชนทไดรบไวแลว กรณตาม 2. ใหถอเอาเงนหรอประโยชนทไดรบไวแลวตงแตวนทำาสญญาจนถงวนผดสญญาทงสน เปนเงนไดพงประเมนของปท มการผดสญญานน

การหกคาใชจาย (1) การใหเชาทรพยสน ผมเงนไดเลอกหกตามวธใดวธหนงดงน วธท 1 หกคาใชจายจรงตามความจำาเปนและสมควร วธท 2 หกคาใชจายเปนการเหมาในอตราดงน (ก) บาน โรงเรอน สงปลกสรางอยางอนหรอแพ รอยละ 30

(ข) ทดนทใชในการเกษตรกรรม รอยละ 20 (ค) ทดนทมไดใชในการเกษตรกรรม รอยละ 15 (ง) ยานพาหนะ รอยละ 30 (จ) ทรพยสนอยางอน รอยละ 10 กรณใหเชาชวง ใหหกคาใชจายจากคาเชาทเสยใหแกผให เชาเดม หรอผใหเชาชวง แลวแตกรณ (2) การผดสญญาเชาซอทรพยสน หรอการผดสญญาซอขายเงนผอนฯ ผมเงนไดหกคาใชจายเปนการเหมาในอตรารอยละ 20 ไดวธเดยว

รายการเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (6) ไดแก เงนไดจากวชาชพอสระ คอ วชากฎหมาย การประกอบ

โรคศลปะ วศวกรรม สถาปตยกรรม การบญช ประณตศลปกรรม

การหกคาใชจาย ผมเงนไดเลอกหกตามวธใดวธหนงดงน

วธท 1 หกคาใชจายจรงตามความจำาเปนและสมควร วธท 2 หกคาใชจายเปนการเหมาในอตราดงน (1) การประกอบโรคศลปะ รอยละ 60 (2) วชาชพอสระอนนอกจากการประกอบโรคศลปะ รอยละ 30รายการเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (7) ไดแก เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการ จดหาสมภาระในสวนสำาคญนอกจากเครองมอ

การหกคาใชจาย ผมเงนไดเลอกหกตามวธใดวธหนงดงน

วธท 1 หกคาใชจายจรงตามความจำาเปนและสมควร

วธท 2 หกคาใชจายเปนการเหมาในอตรารอยละ 60รายการเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) ไดแก

1. เงนไดจากการธรกจ การพาณชย การเกษตร การอตสาหกรรม

การขนสง หรอการอน นอกจากทระบไวในมาตรา 40 (1) ถง (7) แลว

รวมทงการขายอสงหารมทรพยทไดมาโดยมงในทางการคาหรอหากำาไร

(การหกคาใชจายดตารางท 2 หนา 16)

2. เ งน สวนแ บง ขอ งกำ า ไร ทไ ด รบ จ ากกอ ง ทน ร วม

ตามประกาศคณะปฏวตฯ ของผมเงนไดซงอย ในประเทศไทย

ทงน เฉพาะกรณผมเงนไดดงกลาว ไมยอมใหผจายเงนไดหกภาษ

ณ ทจาย ในอตรารอยละ 10 หรอยอมใหหกแตขอรบเงนภาษ

ทถกหกไวนนคน หรอขอเครดตภาษทถกหกไวนน ไมวาทงหมด

หรอบางสวน

3. เงนไดจากการขายอสงหารมทรพยอนเปนมรดก หรอ

ทไดรบจากการใหโดยเสนหา หรอทไดมาโดยมไดมงในทางการคา

หรอหากำาไร (เฉพาะทเลอกนำามารวมคำานวณภาษกบเงนไดอนๆ)

การหกคาใชจาย

(1) การขายอสงหารมทรพยอนเปนมรดกหรอทไดรบจากการ

ใหโดยเสนหา ใหหกคาใชจายเปนการเหมาในอตรารอยละ 50 ไดวธเดยว

(2) การขายอสงหารมทรพยทไดมาโดยมไดมงในทางการคา

หรอหากำาไร ใหเลอกหกคาใชจายตามวธใดวธหนงดงน

วธท 1 หกคาใชจายจรงตามความจำาเปนและสมควร

วธท 2 หกคาใชจายเปนการเหมาในอตราดงน

จำานวนปทถอครอง* 1 ป 2 ป 3 ป 4 ป 5 ป 6 ป 7 ป 8 ปขนไป

รอยละของเงนได 92 84 77 71 65 60 55 50

3 * จำานวนปทถอครอง หมายถง จำานวนปนบตงแตปทได กรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยถงปทโอนกรรมสทธ หรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยนน ถาเกน 10 ป ใหนบเพยง 10 ปเศษของปใหนบเปน 1 ป การนบจำานวนปทถอครองใหถอตามปปฏทน

4. เงนไดจากการใหหรอการรบ (โดยเลอกนำามารวมคำานวณภาษกบเงนไดอน ๆ เฉพาะสวนทไมไดรบยกเวน ตามมาตรา 42(26) (27) และ (28) แหงประมวลรษฎากร) 4.1 เ งนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนใหแกบตรชอบดวยกฎหมาย ซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดในสวนทเกน 20 ลานบาทตอบตรหนงคนตลอดปภาษนน ตามมาตรา 42 (26) 4.2 เงนไดทไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทเกน 20 ลานบาทตอคนตลอดปภาษนน ตามมาตรา 42 (27) 4.3 เงนไดทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทเกน 10 ลานบาทตอคนตลอดปภาษนน ตามมาตรา 42(28) และไมใชเงนไดตามกฎกระทรวง ฉบบท 325 (พ.ศ. 2560)

5. เ งนไดจากการใหหรอการรบ ( โดยเ ลอกเสยภาษในอตรารอยละ 5 ของเงนไดเฉพาะสวนทไมไดรบยกเวน ตามมาตรา 42 (26) (27) และ (28) แหงประมวลรษฎากร) 5.1 เ งนไดจากการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยโดยไมมคาตอบแทนใหแกบตรชอบดวยกฎหมาย ซงไมรวมถงบตรบญธรรม เฉพาะเงนไดในสวนทเกน 20 ลานบาทตอบตรหนงคนตลอดปภาษนน ตามมาตรา 42 (26) 5.2 เงนไดทไดรบจากการอปการะหรอจากการใหโดยเสนหาจากบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทเกน 20 ลานบาทตอคนตลอดปภาษนน ตามมาตรา 42 (27) 5.3 เงนไดทไดรบจากการอปการะโดยหนาทธรรมจรรยาหรอจากการใหโดยเสนหาเนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทงน จากบคคลซงมใชบพการ ผสบสนดาน หรอคสมรส เฉพาะเงนไดในสวนทเกน 10 ลานบาทตอคนตลอดปภาษนน ตามมาตรา 42(28) และไมใชเงนไดตามกฎกระทรวง ฉบบท 325 (พ.ศ. 2560)

กรณมรายการเงนไดพงประเมนมากกวาแบบภ.ง.ด.94 ทานสามารถ Download ใบตอ รายการเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) - (8)

และกรณมเงนไดจากการขายหรอโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพยอนเปนมรดกหรอทไดรบจากการใหโดยเสนหา หรอโดยทางอนให Download ใบแสดงรายละเอยดการโอนกรรมสทธหรอสทธครอบครองในอสงหารมทรพย โดยมคาตอบแทนหรอไมมคาตอบแทน แลวแตกรณ ท www.rd.go.th > บรการอเลกทรอนกส >Download > แบบแสดงรายการภาษ แบบคำารอง/คำาขอตางๆ >ภาษเงนไดบคคลธรรมดา

การหกคาใชจาย

เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7) และ (8) แหงประมวลรษฎากร และมสถานประกอบกจการตงอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ทไดจายคาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปด เปนจำานวนรอยละ 100 ของเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอและคาตดตง

ระบบกลองโทรทศนวงจรปด ณ สถานประกอบกจการทต งอยในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563 ตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 305) ลงวนท 11 สงหาคม พ.ศ. 2560 เงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7) หรอ (8) แหงประมวลรษฎากร เปนจำานวนรอยละ 100 ของรายจายทไดจายเปนคาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบตผานอปกรณรบชำาระเงนทางอเลกทรอนกสทไดจายตงแตวนท 1 พฤศจกายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2564 และมเงนไดรวมกนไมเกนสามสบลานบาทในปภาษทใชสทธยกเวนภาษเงนได ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 640) พ.ศ. 2560 และประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 317) ลงวนท 14 มนาคม พ.ศ. 2561 รายการลดหยอนและยกเวนหลงจากหกคาใชจาย

1. ผมเงนได สำาหรบบคคลธรรมดาทวไป ใหกรอกจำานวนเงน คาลดหยอน 30,000 บาท กรณผมเงนไดเปนหางหนสวนสามญทมใชนตบคคล หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล ใหกรอกจำานวนเงนคาลดหยอน 30,000 บาท หรอ 60,000 บาท ตามกรณดงตอไปน (1) กรณทอยในประเทศไทยเพยงคนเดยว ใหกรอก จำานวนเงน 30,000 บาท (2) กรณทอยในประเทศไทยตงแต 2 คน ขนไป ใหกรอก จำานวนเงน 60,000 บาท 2. คสมรส 2.1 กรณคสมรสไมมเงนได ใหกรอกจำานวนเงนคาลดหยอนของคสมรส 30,000 บาท 2.2 กรณคสมรสมเงนไดมาตรา 40 (5) - (8) (1 ) กรณรวมคำานวณภาษใหผมเงนไดหกลดหยอนสวนตว 30,000 บาท และหกลดหยอนสามหรอภรยาของผมเงนได 30,000 บาท (2) กรณแยกยนแบบฯ ผมเงนไดตางฝายตางหกลดหยอนสวนตวฝายละ 30,000 บาท แตจะหกลดหยอนสามหรอ ภรยาของผมเงนไดอกไมได 2.3 กรณ คสมรสมเงนไดเฉพาะมาตรา 40 (1 ) - (4 ) เทานน ใหกรอกจำานวนเงนคาลดหยอนของคสมรส 30,000 บาท 2.4 กรณผมเงนไดเปนผอยในประเทศไทย (อยชวระยะเวลาหนงหรอหลายระยะเวลารวมกนถง 180 วนในปภาษ) ใหหก ลดหยอนคสมรสไดทงทเปนผอยในประเทศไทยและทเปนผอย ในตางประเทศ 2.5 กรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหหก ลดหยอนไดเฉพาะคสมรสทเปนผอยในประเทศไทยเทานน 3. บตร บตรทมสทธหกลดหยอน 3.1 บตรชอบดวยกฎหมายของผมเงนได หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได คนละ 15,000 บาท สำาหรบบตรชอบดวยกฎหมายตงแตคนทสองเปนตนไปทเกดในหรอหลงป พ.ศ. 2561 ใหหกลดหยอนไดเพมอกคนละ 30,000 บาท โดยในการนบลำาดบบตรใหนบลำาดบของบตรทกคนไมวาจะมชวตอยหรอไมกตาม 3.2 บตรบญธรรมของผมเงนได คนละ 15,000 บาท แตรวมกนตองไมเกนสามคน 3.3 ในกรณผมเงนไดมบตรทง 3.1 และ 3.2 การหกลดหยอนสำาหรบบตร ใหนำาบตรตาม 3.1 ทงหมดมาหกกอน แลวจงนำาบตรตาม 3.2

4มาหก เวนแตในกรณผมเงนไดมบตรตาม 3.1 ทมชวตอยรวมเปนจำานวนตงแตสามคนขนไป จะนำาบตรตาม 3.2 มาหกไมได แตถาบตรตาม 3.1 มจำานวนไมถงสามคนใหนำาบตรตาม 3.2 มาหกได โดยเมอรวมกบบตรตาม 3.1 แลวตองไมเกนสามคน การนบจำานวนบตร ใหนบเฉพาะบตรทมชวตอยตามลำาดบอายสงสดของบตร โดยใหนบรวมทงบตรทไมอยในเกณฑไดรบการหกลดหยอนดวย การหกลดหยอนสำาหรบบตร ใหหกไดเฉพาะบตรซงมอายไมเกนยสบหาปและยงศกษาอยในมหาวทยาลยหรอชนอดมศกษา หรอซงเปนผเยาว หรอศาลสงใหเปนคนไรความสามารถหรอเสมอนไรความสามารถอนอยในความอปการะเลยงด แตมใหหกลดหยอนสำาหรบบตรดงกลาวทมเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวตงแต 30,000 บาทขนไป โดยเงนไดพงประเมนนนไมเขาลกษณะตามมาตรา 42 การหกลดหยอนสำาหรบบตรดงกลาว ใหหกไดตลอดปภาษไมวากรณทจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม และในกรณบตรบญธรรมนนใหหกลดหยอนในฐานะบตรบญธรรมไดแตฐานะเดยว กรณผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหหกลดหยอนไดเฉพาะส�มหรอภรย�และบตรทอยในประเทศไทย ใหกรอกจำานวนบตรทมสทธหกลดหยอนในชองวางทเวนไว และระบเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎรของบตรในแบบ ภ.ง.ด.94 กรณจำานวนบตรมากกวาแบบ ภ.ง.ด.94 สามารถ Download ใบแสดงรายละเอยดการลดหยอนบตรเพมเตม ท www.rd.go.th > บรการอเลกทรอนกส > Download > แบบแสดงรายการภาษ แบบคำารอง/คำาขอตาง ๆ > ภาษเงนไดบคคลธรรมดา 4. อปการะเลยงดบดามารดา 4.1 บดามารดาตองมอาย 60 ปขนไป และอยในความ อปการะเลยงดของผมเงนได แตตองไมมเงนไดพงประเมนในปภาษท ขอหกลดหยอนเกน 30,000 บาทขนไป 4.2 ผมเงนไดหรอสามหรอภรยาของผมเงนไดตองเปนบตร ชอบดวยกฎหมาย (บตรบญธรรมไมมสทธหกลดหยอน) และการหก ลดหยอนหกไดตลอดปภาษ 4.3 หกลดหยอนบดามารดาของผมเงนไดคนละ 15,000 บาท และหกลดหยอนไดสำาหรบบดามารดาของคสมรสทไมมเงนไดอกคนละ 15,000 บาท 4.4 กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได (1) ถาตางฝายตางยนรายการเงนไดพงประเมนทตน ไดรบ ใหตางฝายตางหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาของตนคนละ 15,000 บาท (2) ถาสามภรยาตกลงยนรายการ และเสยภาษรวมกน โดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสาม หรอภรยา อกฝายหนงใหหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดาของผมเงนไดรวมทงบดามารดาของสาม หรอภรยาของผมเงนไดคนละ 15,000 บาท 4.5 บตรหลายคนรบอปการะเลยงดบดามารดา ใหบตร คนใดคนหนงทมหนงสอรบรองการอปการะเลยงดจากบดามารดาเปนผมสทธหกลดหยอนดวยแบบ ล.ย.03 4.6 ผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทย ใหหกลดหยอนได เฉพาะบดามารดาทอยในประเทศไทยเทานน 4.7 ผมเงนไดตองระบเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎรของบดามารดาในแบบ ภ.ง.ด.94 5. อปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ 5.1 การหกลดหยอนคาอปการะเลยงดบดามารดา สาม

หรอภรยา บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนได บดามารดา หรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนได หรอบคคลอนทผมเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ คนละ 30,000 บาท โดยบคคลดงกลาวตองเปนคนพการซงมบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการหรอเปนคนทพพลภาพ ตามมาตรา 47(1)(ฎ) แหงประมวลรษฎากร ใหหกลดหยอนไดตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข รวมทงจำานวนคนพการและคนทพพลภาพในความอปการะเลยงดของผมเงนได ดงตอไปน (1) ใหผมเงนไดหกลดหยอน สำาหรบบคคลซงเปนคนพการซงมบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ หรอบคคลซงเปนคนทพพลภาพ และอยในความอปการะเลยงดของผมเงนได ดงตอไปน (ก) บดามารดาของผมเงนได (ข) บดามารดาของสามหรอภรยาของผมเงนได (ค) สามหรอภรยาของผมเงนได (ง) บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของ ผมเงนได (จ) บตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของ ผมเงนได (ฉ) บคคลอนนอกจาก (ก) (ข) (ค) (ง) และ (จ) ซงเปนคนพการทผมเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและ พฒนาคณภาพชวตคนพการ หรอซงเปนคนทพพลภาพและอยในความอปการะเลยงดของผมเงนได จำานวน 1 คน กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยซงไดขนทะเบยนรบใบอนญาตประกอบวชาชพเวชกรรมไดตรวจและแสดงความเหนวาบคคลตาม (ก) (ข) (ค) (ง) (จ) และ (ฉ) มภาวะจำากดหรอขาดความ สามารถในการประกอบกจวตรหลกอนเปนปกตเยยงบคคลทวไป อนเนองมาจากสาเหตทางปญหาสขภาพหรอความเจบปวยทเปน ตอเนองมาไมนอยกวา 180 วน หรอทพพลภาพมาแลวไมนอยกวา 180 วน (2) บคคลตาม (1) ทผมเงนไดใชสทธหกลดหยอนตองมเงนไดพงประเมนไมเกน 30,000 บาท ในปภาษทผมเงนไดใชสทธหก ลดหยอน โดยไมรวมถงเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวม คำานวณเพอเสยภาษเงนไดตามมาตรา 42 แหงประมวลรษฎากร กรณบคคลตาม (1) เปนทงคนพการซงมบตรประจำาตว คนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวต คนพการและเปนคนทพพลภาพ ใหผมเงนไดหกลดหยอนไดในฐานะ คนพการเพยงฐานะเดยว (3) ผม เงนไดทจะใช สทธหกลดหยอนคนพการซงเปน บคคลตาม (1) ผมเงนไดนนตองเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการ สงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ โดยมชอเปนผดแลคนพการ ในบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ กรณมการเปลยนแปลงผดแลคนพการในระหวางปภาษ ใหผมเงนไดซงเปนผมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตว คนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวต คนพการคนสดทายในปภาษนนเปนผมสทธหกลดหยอน (4) ผ ม เ ง น ไ ด ห ล า ย ค น ม ช อ เ ป น ผ ด แ ล ค น พ ก า ร ใ น

5บตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการตามมาตรา 47 (1) (ฎ) แหงประมวลรษฎากร ใหผมเงนไดทกคนทมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตวคนพการตกลงกนเพอยนยอมใหผมเงนไดคนหนงคนใดเปนผใชสทธหกลดหยอนคาอปการะ เลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ และทำาความตกลงเปนหนงสอโดยผมเงนไดทกคนทมชอเปนผดแลคนพการในบตรประจำาตวคนพการดงกลาวเปนผลงนามในหนงสอตกลงยนยอมเพอใหผมเงนได ซงเปนผใชสทธหกลดหยอนคนพการใชเปนหลกฐานในการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดฯ (5) ผมเงนไดมสามหรอภรยาซงมบตรชอบดวยกฎหมาย ทเปนคนพการ โดยผมเงนไดมเงนไดฝายเดยว แตสามหรอภรยาของ ผมเงนไดเปนผดแลบตร ซงเปนคนพการและมชอเปนผดแลในบตร ประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ โดยไมมผมเงนไดอนมชอเปนผดแลในบตรประจำาตว คนพการของบตรทชอบดวยกฎหมาย ผมเงนไดดงกลาวจงมสทธหก ลดหยอนบตรชอบดวยกฎหมายซงเปนคนพการ นน ตวอยาง สามมเงนไดแตภรยาไมมเงนได สามอปการะ เลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ 1 คน และภรยาอปการะเลยงดบตร ชอบดวยกฎหมายทเปนคนพการหรอทพพลภาพ 1 คน สามหกลดหยอน คนพการหรอคนทพพลภาพทตนเปนผดแลได 30,000 บาท และมสทธ หกลดหยอนบตรทภรยาเปนผดแลได 30,000 บาท (รวม 60,000 บาท) (6) ผมเงนไดทจะใชสทธหกลดหยอนคนทพพลภาพซงเปนบคคลตาม (1) ผมเงนไดนนจะตองมเอกสารดงตอไปนมาแสดงเพอขอใชสทธหกลดหยอน (ก) ใบรบรองแพทยจากแพทยซงไดขนทะเบยนรบ ใบอนญาตประกอบวชาชพเวชกรรมทไดตรวจและแสดงความเหนวา บคคลตาม (1) มภาวะจำากดหรอขาดความสามารถในการประกอบ กจวตรหลกอนเปนปกตเยยงบคคลทวไปอนเนองมาจากสาเหตทาง ปญหาสขภาพหรอความเจบปวยทเปนตอเนองมาไมนอยกวา 180 วน หรอทพพลภาพมาแลวไมนอยกวา 180 วน และใบรบรองแพทยดงกลาวตองเปนใบรบรองแพทยทออกในปภาษทขอใชสทธหกลดหยอน กรณผมเงนไดหลายคนมใบรบรองแพทยจากแพทย ซงไดขนทะเบยนรบใบอนญาตประกอบวชาชพเวชกรรมตาม (6) (ก) ใหผมเงนไดทกคนทมใบรบรองแพทยดงกลาว ตกลงกนเพอยนยอมให ผมเงนไดคนหนงคนใดเปนผใชสทธหกลดหยอนคาอปการะเลยงด และทำาความตกลงเปนหนงสอโดยผมเงนไดทกคนทมใบรบรองแพทย ดงกลาว เปนผลงนามในหนงสอตกลงยนยอมนน เพอใหผมเงนไดซงเปนผใชสทธหกลดหยอนคนทพพลภาพใชเปนหลกฐานในการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 182) (ข) หน งส อรบรองการ เปนผ อ ปการะ เ ลยงด คนทพพลภาพทรบรองวาผมเงนไดเปนผอปการะเลยงดบคคลตาม (1) ซงเปนคนทพพลภาพ โดยผรบรองตองเปนสามภรยาหรอบตรชอบดวย กฎหมาย หรอบตรบญธรรม หรอหลาน หรอบดามารดาหรอพนองรวมบดามารดาเดยวกน หรอพนองรวมบดาหรอรวมมารดาเดยวกน หรอปยาตายาย หรอลงปานาอาของบคคลตาม (1) ซงเปนคนทพพลภาพ หรอกำานน ผใหญบาน หรอบคคลทเปนสมาชกขององคกรปกครอง สวนทองถน ในทองททบคคลตาม (1) ซงเปนคนทพพลภาพอยอาศย โดยหนงสอรบรองดงกลาว ผรบรองตองรบรองของแตละปภาษท ผมเงนไดไดใชสทธหกลดหยอน

ผรบรองตามวรรคหน ง ตองเปนบคคลซ งบรรล นตภาวะ และรบรองผมเงนได ไดไมเกน 1 คน สำาหรบการเปนผอปการะ เลยงดคนทพพลภาพคนหนงคนใด (7) การหกลดหยอนคาอปการะเ ลยงดคนพการหรอ คนทพพลภาพตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 182) ลงวนท 22 ธนวาคม พ.ศ. 2552 ใหหกไดตลอดปภาษ ไมวากรณทจะหกไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม ทงน การหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนทพพลภาพตองเปนไปตามหลกเกณฑของวรรคสองของ (1) ดวย (8) กรณ ผ ม เ ง น ได ม ไ ด เ ป นผ อ ย ใ นประ เทศไทยใ ห หกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพไดเฉพาะ คนพการหรอคนทพพลภาพทเปนผอยในประเทศไทย 5.2 บคคลตาม 5.1 (1) ทผมเงนไดจะใชสทธหกลดหยอน ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 182) ลงวนท 22 ธนวามคม พ.ศ. 2552 จะตองเปนบคคลทมเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎร 5.3 การหกลดหยอนตามประกาศอธบดกรมสรรพากร (ฉบบท 182) ลงวนท 22 ธนวามคม พ.ศ. 2552 ผมเงนไดตองแนบหนงสอรบรองการหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการหรอคนทพพลภาพ (แบบ ล.ย.04) และแนบหลกฐาน ดงตอไปน พรอมกบการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา (1) กรณหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนพการใหแนบภาพถายบตรประจำาตวคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและ พฒนาคณภาพชวตคนพการของบคคลทผมเงนไดจะใชสทธหกลดหยอนพรอมทงภาพถายบตรประจำาตวคนพการดงกลาวในสวนทแสดงวา ผมเงนไดเปนผดแลคนพการตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและ พฒนาคณภาพชวตคนพการดวย (2) กรณหกลดหยอนคาอปการะเลยงดคนทพพลภาพ ใหแนบหลกฐานดงตอไปน (ก) ใบรบรองแพทยตาม 5.1 (6) (ก) (ข) หน ง สอรบรองการ เปน ผอปการะ เล ย งด คน ทพพลภาพ (แบบ ล.ย.04-1) ตาม 5.1 (6) (ข) 6. เบยประกนสขภาพบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส 6.1 บดามารดาตองไมม เงนไดพงประเมนในปภาษทใชสทธยกเวนภาษเงนไดเกน 30,000 บาทขนไป 6.2 ผม เงนไดหรอสามหรอภรยาของผม เงนไดตองเปนบตรชอบดวยกฎหมาย (บตรบญธรรมไมมสทธยกเวนฯ) และใชสทธยกเวนฯ ไดตลอดปภาษ 6.3 ผม เงนไดจายคาเบยประกนใหบดามารดาของตนและบดามารดาของคสมรสทไมมเงนไดใหยกเวนภาษเงนไดไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 15,000 บาท 6.4 กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได (1) ถาตางฝายตางยนรายการเงนไดพงประเมนทตนไดรบใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษเงนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 15,000 บาท (2) ถาสามภรยา ตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน โดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยา อกฝายหนง ใหผมเงนไดไดรบยกเวนภาษเงนไดตามจำานวนทจายจรง แตไมเกน 15,000 บาท และไดรบยกเวนภาษสวนของสามหรอภรยาไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 15,000 บาท 6.5 ผมเงนไดมไดเปนผอยในประเทศไทยใหยกเวนภาษเงนได เฉพาะเบยประกนสขภาพบดามารดาทอยในประเทศไทยเทานน

6 6.6 กรมธรรมหนงกรมธรรมใด มการจายชำาระจากบตรผม เงนไดหลายคนใหใชสทธยกเวนฯ ไดทกคนโดยเฉลยเบยประกนตามสวนจำานวนบตรผมเงนไดรวมกนจายจรงแตไมเกน 15,000 บาท 6.7 ผมเงนไดตองแจงความประสงคทจะใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอบรษทประกนชวตหรอบรษทประกนวนาศภยทไดเอาประกนไว ทงน สำาหรบการใชสทธยกเวนภาษเงนไดตงแตปภาษ 2563เปนตนไป ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 162) ลงวนท 26 ธนวาคม พ.ศ. 2549 ซงแกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 234) ลงวนท 31 มกราคม พ.ศ. 2556 และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 360) ลงวนท 26 ธนวาคม พ.ศ. 2562 6.8 ผมเงนไดตองระบเลขประจำาตวประชาชนตามกฎหมายวาดวยการทะเบยนราษฎรของบดามารดาในแบบ ภ.ง.ด.94 7. เบยประกนชวต 7.1 การลดหยอนและยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบยประกนชวตของผมเงนได เฉพาะกรณทกรมธรรมประกนชวตมกำาหนดเวลาตงแตสบปขนไป และเปนการประกนชวตทไดเอาประกนไวกบผรบประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร ตองเปนไปตามหลกเกณฑ ดงตอไปน ( 1 ) กรมธรรมประกนช วตท มความค มครองอนเพมเตม คาเบยประกนภยทจายสำาหรบความคมครองอนเพมเตมดงกลาว ไมสามารถยกเวนภาษสำาหรบเบยประกนภยดงกลาวได (2 ) กรมธรรมประกนชวตทมการรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนในระหวางอายกรมธรรม ตองเปนไปตามเงอนไขดงน (ก) กรณไดรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนทกป จะตองไมเกนรอยละ 20 ของเบยประกนชวตรายป หรอ (ข) กรณไดรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนตามชวงระยะเวลาทผรบประกนภยกำาหนดนอกจาก (ก) เชน ราย 2 ป 3 ป หรอ 5 ป เปนตน จะตองไมเกนรอยละ 20 ของเบยประกนชวตสะสมของแตละชวงระยะเวลาทผรบประกนภยกำาหนดใหมการจายเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคน หรอ (ค) กรณไดรบเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนทไมเปนตาม (ก) หรอ (ข) ผลรวมของเงนหรอผลประโยชนตอบแทนสะสมตงแตปแรกถงปทมการจายเงนหรอผลประโยชนตอบแทนคน ตองไมเกนรอยละ 20 ของเบยประกนชวตสะสมทงหมดในชวงระยะเวลาดงกลาว ทงน เงนหรอผลประโยชนตอบแทนคนตาม (ก) และหรอ (ข) และหรอ (ค) ไมรวมเงนปนผลตามกรมธรรมประกนชวตทไดรบตามเงอนไขในกรมธรรมประกนชวต หรอเงน หรอผลประโยชนตอบแทนทจายเมอสนสดการจายเบยประกนชวตแลว แตผเอาประกนภยยงคงไดรบความคมครองตามระยะเวลาทกำาหนดในสญญาประกนชวต หรอเงนหรอผลประโยชนตอบแทนทจายเมอสนสดอายกรมธรรม ความใน (1) และ (2) ใหใชบงคบสำาหรบกรมธรรมประกนชวตทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2552 เปนตนไป 7.2 การไดรบลดหยอนและยกเวนภาษใหเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน (1) กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยว ใหลดหยอนแกสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนได สวนทไมเกน 10,000 บาท ไดครงหนง ตามทไดจายจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน แตไมเกน 5,000 บาท และยกเวนภาษไดอกสำาหรบสวนทเกน 10,000 บาท ตามทไดจายจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจาย มาตรา

42 ทว ถง มาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว (2) กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได (2.1) ถาตางฝายตางยนรายการเงนไดพงประเมนท ตนไดรบ ใหตางฝายตางหกลดหยอนสวนทไมเกน 10,000 บาท ไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 5,000 บาท และยกเวนภาษไดอกสวนทเกน10,000 บาท ตามจำานวนทจายจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของ ปภาษน แตไมเกน 90,000 บาท ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคนหลงจากหกคาใชจายมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวล รษฎากรแลว (2.2) ถาสามภรยาตกลงยนรายการและเสยภาษ รวมกนโดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยาอกฝายหนงใหผมเงนไดหกลดหยอนสวนทไมเกน 10,000 บาท ไดตาม จำานวนทจายจรงแตไมเกน 5,000 บาท และยกเวนภาษไดอกสวนทเกน 10,000 บาท ตามจำานวนทจายจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของ ปภาษน แตไมเกน 90,000 บาท และใหหกลดหยอนสวนทไมเกน 10,000 บาท ไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 5,000 บาท และยกเวนภาษไดอก สวนทเกน 10,000 บาท ตามจำานวนทจายจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน แตไมเกน 90,000 บาท ของสามหรอภรยา ซงไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคนหลงจาก หกคาใชจายมาตรา 42 ทว ถง มาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว 7.3 การไดรบยกเวนภาษเงนได ตาม 7.1 – 7.2 (1) กรณกรมธรรมประกนชวตทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 เปนตนไป ผมเงนไดตองแจงความประสงคทจะใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอผรบประกนภยทไดเอาประกนไว (2 ) กรณกรมธรรมประกนช ว ตท ไดทำ าก อนวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 หากผมเงนไดเลอกไมแจงความประสงคการใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอผรบประกนภยทไดเอาประกนไว ผมเงนไดตองมหลกฐานจากผรบประกนภยทพสจนไดวา มการจายเบยประกนชวตตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 172)ลงวนท 30 ธนวาคม พ.ศ. 2551 ซงแกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 235) ลงวนท 31 มกราคม พ.ศ. 2556 และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 361) ลงวนท 26 ธนวาคม พ.ศ. 2562 กรณกรมธรรมประกนชวตทมความคมครองอนเพมเตม หลกฐานตามวรรคหนงตองระบจำานวนเบยประกนชวตและเบยประกนภยทจายสำาหรบความคมครองอนเพมเตมแยกออกจากกน กรณกรมธรรมประกนชวตทมการรบเงนหรอผลประโยชน ตอบแทนคนในระหวางอายกรมธรรม หลกฐานตามวรรคหนงตองระบเงอนไขตาม 7.1 (2) ดวย ความในวรรคสองและวรรคสามใหใชบงคบสำาหรบกรมธรรม ประกนชวตทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2552 เปนตนไป 7.4 กรณผมเงนได ไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม 7.2 แลว และตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของ 7.1 ผมเงนไดหมดสทธ ไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม 7.2 และตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษ ทไดนำาเงนคาเบยประกนชวตไปหกออกจากเงนไดเพอลดหยอนและ ยกเวนภาษเงนไดมาแลวนบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษ เงนไดของปภาษนนๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนได บคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร 7.5 การฝากเงนออมสนประเภทสงเคราะหชวตและครอบครวกอย ในขายทจะขอหกลดหยอนตามเกณฑนไดดวย เงนได เทาทผม เงนไดจายเปนเงนฝากไวกบธนาคารทม

7กฎหมายจดตงขนโดยเฉพาะในปภาษตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 100,000 บาท ซงการฝากเงนนนมขอตกลงวาผรบฝากจะจายเงนและผลประโยชนโดยอาศยความทรงชพหรอมรณะของผฝากและมกำาหนดระยะเวลาการฝากเงนตงแต 10 ปขนไป ทงน เมอรวมกบคาลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (ง) แหงประมวลรษฎากร หรอเงนไดตามขอ 2 (61) วรรคหนงแหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) แลว ตองไมเกน 100,000 บาท และเปนไปตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบเงนได (ฉบบท 301) ลงวนท 30 มถนายน พ.ศ. 2560

การไดรบยกเวนภาษเงนได ตาม 7.5 (1) กรณการฝากเงน ทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 เปนตนไป ผมเงนไดตองแจงความประสงคทจะใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอธนาคารผรบฝากเงน (2) กรณการฝากเงน ทไดทำากอนวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 หากผมเงนไดเลอกไมแจงความประสงคการใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอธนาคารผรบฝากเงน ผมเงนไดตองมหลกฐานจากธนาคารผรบฝากเงนทพสจนไดวา มการสงเงนฝาก ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 301) ลงวนท 30 มถนายน พ.ศ. 2560 ซงแกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 363) ลงวนท 26 ธนวาคม พ.ศ. 2562 7.6 เงนไดเทาทผมเงนไดจายเปนเบยประกนภยในปภาษ ใหแกบรษทประกนชวตหรอบรษทประกนวนาศภยทประกอบกจการในราชอาณาจกรสำาหรบการประกนสขภาพของผมเงนไดตามจำานวนทจายจรงแตไมเกน 25,000 บาท ซงเมอรวมกบคาลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (ง) แหงประมวลรษฎากร หรอเงนไดทไดรบยกเวนตามขอ 2 (61) วรรคหนง หรอ (94) แหงกฎกระทรวง ฉบบท 126 (พ.ศ. 2509) แลวแตกรณ ตองไมเกน 100,000 บาท ทงน สำาหรบเบยประกนภยทไดจายตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 เปนตนไป และใหเปนไปตามหลกเกณฑและวธการทอธบดกำาหนด ตามกฎกระทรวง ฉบบท 365 (พ.ศ. 2563) 7.7 เงนไดเทาทไดจายเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2553 เปนตนไป ทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑดงตอไปน (1) เปนการจายเบยประกนภยสำาหรบกรมธรรมประกนชวตแบบบำานาญทมกำาหนดเวลาตงแตสบปขนไป (2) เป นการประ กน ชว ตท ไ ด เ อาประ กนไว กบผ ร บ ประกนภยทประกอบกจการประกนชวตในราชอาณาจกร (3) มการกำาหนดการจายผลประโยชนเงนบำานาญเปน รายงวดอยางสมำ�เสมอ ซงจำานวนผลประโยชนเงนบำานาญดงกลาวจะ จายเทากนทกงวดหรอจายในสดสวนทเพมขนตามระยะเวลาการ เอาประกนกได โดยการจายผลประโยชนเงนบำานาญจะจายตามการ ทรงชพทอาจมการรบรองจำานวนงวดในการจายทแนนอน (4) มการกำาหนดชวงอายของการจายผลประโยชนเงน บำานาญเมอผมเงนไดมอายตงแต 55 ปขนไป ถงอาย 85 ป หรอกวานน และผมเงนไดตองจายเบยประกนภยครบถวนแลวกอนไดรบผลประโยชนเงนบำานาญ 7.8 การยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบยประกนภย สำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญของผมเงนได กรณ ผมเงนไดไดจายเบยประกนภย สำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ เพยงอยางเดยว หรอไดจายเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญและแบบอนดวย แลวแตกรณ ใหยกเวนเงนไดทจายไปเปนเบย

ประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ หรอการประกนชวต แบบบำานาญและแบบอน แลวแตกรณ ตามจำานวนทจายจรง แตไมเกน 90,000 บาท และใหยกเวนเงนไดเพมขนอกตามหลกเกณฑและวธการดงตอไปน (1) ใหยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบย ประกนภย สำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญของผมเงนไดเพมขน อกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาท กรณทผมเงนไดไดจายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ หรอจายเงนสะสมเขา กองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซอหนวยลงทนใน กองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและ ตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาวเมอรวมคำานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน (2) กรณสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยว ไดจายเบย ประกนภยในปภาษ สำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ ใหยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทจายเปนเบยประกนภย สำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญของสามหรอภรยาซงเปนฝายผมเงนไดเพมขนอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาท กรณสามหรอภรยาซ ง เปนฝายผม เ งนได ไดจ ายเงน สะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารอง เลยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ ตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอจายเงน สะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจายเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาวเมอรวมคำานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน (3) กรณสามภรยาตางฝายตางมเงนได (3.1) ถาตางฝายตางยนรายการเงนไดพงประเมน ทตนไดรบใหตางฝายตางไดรบยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาท จายเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญเพมขนอก ในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาท กรณสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดไดจายเงนสะสม เขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอจาย เงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมาย วาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาวเมอรวม คำานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน (3.2) ถาสามภรยาตกลงยนรายการ และเสยภาษ รวมกนโดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยาอกฝายหนงใหผมเงนไดไดรบยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจาย

8เปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญเพมขนอกใน อตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาท และไดรบยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญในสวนของสามหรอภรยาเพมขนอกในอตรารอยละ 15 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในแตละป แตไมเกน 200,000 บาท กรณสามหรอภรยาซงเปนผมเงนไดไดจายเงนสะสม เขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ หรอจายเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการหรอจายเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอ จายเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย เงนทไดจายดงกลาวเมอรวม คำานวณกบเงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนงตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน ทงน การใชสทธยกเวนภาษตาม (1) (2) และ (3) ตองไมเกนเงนไดพงประเมนของแตละคนหลงจากหกคาใชจาย ตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว ทงน ผมเงนไดดงกลาวจะตองใชสทธในการหกลดหยอนและยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเบยประกนชวตแบบอนเตมจำานวนเงน 95,000 บาทกอน ไมวาจะมการจายเบยประกนชวตแบบอนหรอไม กตาม แลวนำาจำานวนเงนทเหลอหลงหกเบยประกนชวตแบบอนกรอกในชองเบยประกนชวตแบบบำานาญ 7.9 การไดรบยกเวนภาษเงนได ตาม 7.7 – 7.8 (1) กรณกรมธรรมประกนชวตแบบบำานาญทไดเรมทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 เปนตนไป ผมเงนไดตองแจงความประสงคทจะใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอผรบประกนภยทไดเอาประกนไว (2) กรณกรมธรรมประกนชวตแบบบำานาญทไดทำากอนวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 หากผมเงนไดเลอกไมแจงความประสงคการใชสทธยกเวนภาษเงนไดตอผรบประกนภยทไดเอาประกนไวผมเงนไดตองมหลกฐานจากผรบประกนภยซงไดรบรองวา เปนการจายเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญทไดรบยกเวนภาษตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 194) ลงวนท 28 กมภาพนธ พ.ศ. 2554 ซงแกไขเพมเตมโดยประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 261) ลงวนท 11 กนยายน พ.ศ. 2558 และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 362) ลงวนท 26 ธนวาคม พ.ศ. 2562 7.10 กรณผมเงนได ไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม 7.8 แลว และตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของ 7.7 ผมเงนไดหมดสทธ ไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม 7.8 และตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษ ทไดนำาเงนคาเบยประกนชวตไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวนบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนนๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม เพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาวพรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร

8. คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวม เพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน

8.1 หลกเกณฑ วธการ และเงอนไข (1) ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพไมนอยกวาปละ 1 ครงและตองไมระงบการซอหนวยลงทน เปนเวลาเกนกวา 1 ป ตดตอกน (2) ผมเงนไดจะตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอ การเลยงชพไวไมนอยกวา 5 ป นบตงแตวนซอหนวยลงทนครงแรก และไถถอนหนวยลงทนดงกลาวเมอผมเงนไดนนมอายไมตำ�กวา 55 ปบรบรณ ทงน สำาหรบการซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพยตงแต วนท 1 มนาคม พ.ศ. 2551 เปนตนไป แตมใหใชบงคบในกรณผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ เพราะเหต ทพพลภาพหรอตาย (3) ผมเงนไดตองไมไดรบเงนปนผล หรอเงนอนใดจาก กองทนรวมเพอการเลยงชพในระหวางการลงทน และตองไดรบคนเงนลงทนและผลประโยชนจากกองทนรวมเพอการเลยงชพ เมอมการ ไถถอนหนวยลงทนเทานน (4) ผมเงนไดตองไมกยมเงนหรอเบกเงนจากกองทนรวม เพอการเลยงชพทผมเงนไดไดซอหนวยลงทนไว 8.2 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพเกนกวา 1 กองทน เงนไดทจายเปนคาซอหนวยลงทนใน กองทนรวมเพอการเลยงชพในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตอง รวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตาม 8.1 8.3 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพซงไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑใน 8.1 หรอ 8.2 ในปใด เมอผมเงนไดไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมตาม 8.7 แลว และไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพท ยงคงเหลออย เมอผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพตอไป โดยไดปฏบตตามหลกเกณฑใน 8.1 และ 8.2 นบตงแต ปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตม การนบ ระยะเวลาการถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพใหนบ ระยะเวลาทไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพกอนปทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมรวมเขาดวย 8.4 กรณผมเงนไดไดถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพไวไมนอยกวา 5 ป นบตงแตวนซอหนวยลงทนครงแรก และมอายไมตำ�กวา 55 ปบรบรณ ทพพลภาพ ผมเงนไดจะไมซอ หนวยลงทนตอไป หรอจะซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพปใดปหนง และจะซอหนวยลงทนเปนจำานวนเทาใดกได โดยใหไดรบ ยกเวนไมตองปฏบตตาม 8.1 (1) และ 8.2 8.5 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพหนงทงหมดหรอบางสวนไปยงกองทนรวมเพอการเลยงชพอน ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมเพอการเลยงชพใดกองทนรวมหนงหรอหลายกองทนรวม ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมเพอการเลยงชพอนภายใน 5 วนทำาการ นบตงแตวนถดจากวนท กองทนรวมเพอการเลยงชพทโอนไดรบคำาสงโอนจากผมเงนได การโอนการลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตาม 8.3 และ 8.5 กองทนรวมเพอการเลยงชพทไดรบคำาสงโอนจากผมเงนได จะตองจดทำาเอกสารหลกฐานการโอนสงมอบใหแกกองทนรวมเพอการ

9เลยงชพทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได 8.6 การยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอ หนวยลงทนตาม 8.1 ถง 8.4 ใหยกเวนเทาทไดจายเปนคาซอหนวย ลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพย และตลาดหลกทรพยในอตราไมเกนรอยละ 30 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 500,000 บาท สำาหรบปภาษนน กรณผมเงนไดจายเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพ ตามกฎหมายวาดวยกองทนสำารองเลยงชพ กองทนบำาเหนจบำานาญ ขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนดวย เงนไดทได รบยกเวนตามวรรคหนง เมอรวมกบเงนสะสมทจายเขากองทนสำารอง เลยงชพ กองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอกองทนสงเคราะห ตองไมเกน 500,000 บาท 8.7 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการ เลยงชพ และไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม 8.6 แลว และตอมาได ปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑ 8.1 8.2 หรอ 8.3 ผมเงนไดหมดสทธ ไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม 8.6 และตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษ ทไดนำาเงนคาซอหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ป นบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนนๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร ในการเสยภาษเงนไดตามวรรคหนง รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงอาศยอำานาจตามมาตรา 3 อฏฐ วรรคสอง แหงประมวลรษฎากร ไดอนมตขยายเวลาการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมใหแกผถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ โดยให ยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมสำาหรบปภาษ ทไดนำาเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพไปหกออกจากเงนไดพงประเมนเพอยกเวนภาษเงนไดแลว ไดภายในเดอนมนาคมของปถดจากปทไมไดปฏบตตามหลกเกณฑของ 8.1 8.2 หรอ 8.3 โดยไมตองเสยเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร 8.8 การไดรบยกเวนภาษเงนไดผมเงนไดตองมหลกฐานจากกองทนรวมเพอการเลยงชพทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมเพอการเลยงชพ และใหผมเงนไดนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว 9. เงนสะสมกองทนการออมแหงชาต เงนไดเทาทสมาชกกองทนการออมแหงชาตจายเปนเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาตตามกฎหมายวาดวยกองทนการออมแหงชาต ตามจำานวนทจายจรง แตไมเกน 500,000 บาท สำาหรบปภาษนน และใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง เมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนได สำาหรบกรณทผมเงนไดจายเปนเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมาย วาดวยกองทนสำารองเลยงชพ หรอเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญ

ขาราชการตามกฎหมาย วาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย หรอเบยประกนภยสำาหรบประกนชวตแบบบำานาญแลว ตองไมเกน 500,000 บาท ในปภาษเดยวกน การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามกฎกระทรวง ฉบบท 314 (พ.ศ. 2559) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 274) ลงวนท 2 สงหาคม พ.ศ. 2559 ใหผมเงนไดนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษนนไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว 10. คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออม SSF เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน 10.1 หลกเกณฑ วธการ และเงอนไข (1) ผมเงนไดตองซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมมจำานวนรวมกนไมเกนรอยละ 30 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 200,000 บาท สำาหรบปภาษนน และไดซอหนวยลงทนนนในระหวางวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2563 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2567 (2) ผมเงนไดตองถอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมตอเนองกนไมนอยกวา 10 ปนบตงแตวนซอหนวยลงทน เวนแตกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมเพราะเหตทพพลภาพหรอตาย กรณทพพลภาพ ตองเปนกรณทแพทยททางราชการรบรองไดตรวจและแสดงความเหนวาผถอหนวยลงทนทพพลภาพจนไมสามารถประกอบอาชพซงกอให เกดเงนไดทจะนำามาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมไดอกตอไป 10.2 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมเกนกวาหนงกองทน เงนไดเทาทจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมในแตละกองทนทจะไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตาม 10.1 การซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมตามวรรคหนง ตองมจำานวนรวมกนไมเกนรอยละ 30 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 200,000 บาท สำาหรบปภาษนน 10.3 การยกเวนภาษเงนไดสำาหรบเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนตาม 10.1 และ 10.2 ใหยกเวนเงนไดในอตราไมเกนรอยละ 30 ของเงนไดพงประเมนทไดรบซงตองเสยภาษเงนไดในปภาษนน ทงน เฉพาะสวนทไมเกน 200,000 บาท สำาหรบปภาษนน โดยผมเงนไดดงกลาวตองเปนบคคลธรรมดาแตไมรวมถงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลและกองมรดกทยงไมไดแบง เงนไดทไดรบยกเวนตามวรรคหนง เมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนได สำาหรบกรณทผมเงนไดจายเปนเงนสะสมเขากองทนสำารองเลยงชพตามกฎหมายวาดวยกองทน

10สำารองเลยงชพ หรอเงนสะสมเขากองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการตามกฎหมายวาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ หรอเงนสะสมเขากองทนสงเคราะหตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน แลวแตกรณ หรอเงนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย หรอเบยประกนภยสำาหรบการประกนชวตแบบบำานาญ หรอเงนสะสมเขากองทนการออมแหงชาตตามกฎหมายวาดวยกองทนการออมแหงชาตแลว ตองไมเกน500,000 บาท ในปภาษเดยวกน 10.4 กรณผมเงนไดไดซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออม และไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดตาม 10.3 แลว ตอมาไดปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑของ 10.1 หรอ 10.2 ผมเงนไดหมดสทธไดรบยกเวนภาษเงนไดตาม 10.3 แตไมรวมถงกรณทผมเงนไดไถถอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมเพราะเหตทพพลภาพหรอตาย ผมเงนไดตองเสยภาษเงนไดสำาหรบปภาษทไดนำาเงนคาซอหนวยลงทนไปหกออกจากเงนไดเพอยกเวนภาษเงนไดมาแลวทอยในชวงระยะเวลาไมเกน 5 ปนบตงแตวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดของปภาษนน ๆ จนถงวนทไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพมเตมเพอเสยภาษเงนไดเพมเตมของปภาษดงกลาว พรอมเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร ในกรณทมการขายหนวยลงทนคนใหแกกองทนรวมเพอการออมซงไมเปนไปตามหลกเกณฑตาม 10.1 หรอ 10.2 การคำานวณตนทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนวยลงทน (capital gain) เพอเสยภาษในกรณดงกลาวใหคำานวณโดยวธเขากอนออกกอน (FIFO) 10.5 การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามประกาศน ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองการซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมจากบรษทหลกทรพยจดการกองทนรวมทแสดงไดวามการจายเงนเขากองทนรวมเพอการออมดงกลาว 10.6 กรณผมเงนไดไดโอนการลงทนในหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมทงหมดหรอบางสวนไปยงกองทนรวมเพอการออมอกกองทนหนง ไมวาจะโอนไปยงกองทนรวมเพอการออมกองทนเดยวหรอหลายกองทน ผมเงนไดจะตองโอนการลงทนไปยงกองทนรวมเพอการออมนนภายใน 5 วนทำาการนบตงแตวนถดจากวนทกองทนรวมเพอการออมทโอนไดรบคำาสงโอนจากผมเงนได จงจะถอวาระยะเวลาในการถอหนวยลงทนในกรณดงกลาวมระยะเวลาตอเนองกน การโอนการลงทนในกองทนรวมเพอการออมตามวรรคหนง กองทนรวมเพอการออมทไดรบคำาสงโอนจากผมเงนได จะตองจดทำาหนงสอรบรองการโอนหนวยลงทนสงมอบใหแกกองทนรวมเพอการออมทรบโอนเกบไวเปนหลกฐานพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได 10.7 หนงสอรบรองการซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมตาม 10.5 และหนงสอรบรองการโอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมตาม 10.6 ตองจดทำาเปนภาษาไทยหรอภาษาองกฤษแตถาทำาเปนภาษาตางประเทศอนตองมคำาแปลภาษาไทยกำากบดวย สวนตวเลขใหใชเลขไทยหรอเลขอารบค โดยมขอความอยางนอยตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 369) ลงวนท 13 มนาคม พ.ศ. 2563 การลงลายมอชอของผมหนาทออกหนงสอรบรองการซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมและหนงสอรบรองการโอนหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออมตามวรรคหนง จะใชวธประทบ

ลายมอชอผมหนาทออกหนงสอรบรองดงกลาวดวยตรายาง หรอจะพมพลายมอชอผมหนาทออกหนงสอรบรองโดยเครองคอมพวเตอรทไดมการเกบลายมอชอไว (SCAN) กได 10.8 การไดรบยกเวนภาษเงนได ใหผมเงนไดนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว สำาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ. 2563 เปนตนไป 11. คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออม SSF (พเศษ) เงนไดเทาทไดจายเปนคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการออม ทมนโยบายการลงทนในหลกทรพยทจดทะเบยนในตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทยไมนอยกวารอยละ 65 ของมลคาทรพยสนสทธ (Net Asset Value: NAV) เฉพาะการซอหนวยลงทนตงแตวนท 1 เมษายน พ.ศ. 2563 ถงวนท 30 มถนายน พ.ศ. 2563 ท งน การไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษ เงนไดบคคลธรรมดา ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ทอธบดประกาศกำาหนด

12. ดอกเบยเงนกยมจากการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศยโดยจำานองอาคารทซอหรอสรางเปนประกนการกยมนน 12.1 เปนดอกเบยเงนกยมสำาหรบการกยมจาก (1) ผประกอบกจการในราชอาณาจกรดงตอไปน (ก) ธนาคาร (ข) บรษทตามกฎหมายวาดวยการประกอบธรกจ เงนทน ธรกจหลกทรพย และธรกจเครดตฟองซเอร (ค) บรษทประกนชวต (ง) สหกรณ (จ) นายจางซงมระเบยบเกยวกบเงนกองทน ทจดสรรไวเพอสวสดการแกลกจาง (ฉ) บรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศยตาม กฎหมายวาดวยบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย ใหหกลดหยอนฯ สวนทไมเกน 10,000 บาท ไดครงหนงตามทไดจายไปจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน แต ไมเกน 5,000 บาท และใหยกเวนไดอกสำาหรบสวนทเกน 10,000 บาท ตามทไดจายไปจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน แต ไมเกน 90,000 บาท (2) กองทนรวมอสงหารมทรพยเพอแกไขปญหาใน ระบบสถาบนการเงนทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพย และ ตลาดหลกทรพยและหรอกองทนรวมเพอแกไขปญหา ในระบบสถาบน การเงนทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยหลกทรพยและตลาดหลกทรพย ใหหกลดหยอนฯ ตามทไดจายไปจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายน ของปภาษน แตไมเกน 100,000 บาท (3) กองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ ตามกฎหมาย วาดวยกองทนบำาเหนจบำานาญขาราชการ ใหหกลดหยอนฯ ตามทไดจายไปจรงในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน แตไมเกน 100,000 บาท (4) ถาจายดอกเบยเงนกยมสำาหรบการกยมจากผให กยมทงกรณตาม 12.1 (1) และ 12.1 (2) และ 12.1 (3) ใหหกลดหยอนฯ ไดทง 3 กรณตามทกลาวขางตน แตรวมกนตองไมเกน 100,000 บาท

11 12.2 เปนดอกเบยเงนกยมตามสญญากยมเงนเพอซอ เชาซออาคาร อาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด หรอเพอ สรางอาคารใชอยอาศยบนทดนของตนเอง หรอบนทดนทตนเองม สทธครอบครอง 12.3 ตองจำานองอาคารหรอหองชดในอาคารชดหรออาคารพรอมทดนเปนประกนการกยมเงนนนโดยมระยะเวลาจำานองตาม ระยะเวลาการกยม 12.4 ตองใชอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม 12.3 เปน ทอยอาศยในปทขอหกลดหยอนฯ แตไมรวมถงกรณลกจาง ซงถก นายจางสงใหไปปฏบตงานของนายจาง ณ ตางถนเปนประจำาหรอกรณอาคารหรอหองชดดงกลาวเกดอคคภย ภยธรรมชาต หรอภยอนเกด จากเหตอน ทงน เฉพาะทมใชความผดของผมเงนไดจนไมอาจใชอาคารหรอหองชดนนอยอาศยได 12.5 กรณผมเงนไดมอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม 12.3 เปนทอยอาศยในปทขอหกลดหยอนฯ เกนกวา 1 แหง ใหหก ลดหยอนฯ ไดทกแหงสำาหรบอาคารหรอหองชดในอาคารชดตาม 12.3 12.6 ใหหกลดหยอนฯ ไดตลอดปภาษ ไมวากรณทจะหก ลดหยอนฯ ไดนนจะมอยตลอดปภาษหรอไม 12.7 กรณผมเงนไดหลายคนรวมกนกยม ใหหกลดหยอนฯไดทกคนโดยเฉลยคาลดหยอนฯ ตามสวนจำานวนผมเงนได แตรวมกน ตองไมเกนจำานวนตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) และหรอ 12.1 (4) 12.8 กรณสามภรยารวมกนกยมโดยสามหรอภรยามเงนไดฝายเดยว ใหหกลดหยอนฯ สำาหรบผมเงนไดไมเกนจำานวนตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) และหรอ 12.1 (4) 12.9 กรณผมเงนไดซงมสทธหกลดหยอนฯ อยกอนแลว ตอมาไดสมรสกนใหยงคงไดหกลดหยอนฯ (1) ตางฝายตางยนรายการเงนไดพงประเมนทตนได รบในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน ใหตางฝายตางไดหก ลดหยอนฯ ไดไมเกนจำานวนตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) และหรอ 12.1 (4) (2) สามภรยาตกลงยนรายการและเสยภาษรวมกน โดยถอเอาเงนไดพงประเมนของตนเปนเงนไดของสามหรอภรยา อกฝายหนง ใหผมเงนไดหกลดหยอนฯ ไดไมเกนจำานวนตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) และหรอ 12.1 (4) และหกลดหยอนฯ สวนของสามหรอภรยาไดไมเกนจำานวนตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) และหรอ 12.1 (4) 12.10 กรณมการแปลงหนใหมดวยการเปลยนตวเจาหน เงนกยมระหวางผใหกตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) ใหยงคงหกลดหยอนฯ ไดไมเกนจำานวนตาม 12.1 (1) และหรอ 12.1 (2) และหรอ 12.1 (3) และหรอ 12.1 (4) ดอกเบยเงนกยมดงกลาวขางตน ใหหมายความรวมถง ดอกเบยเงนกยมเพอชำาระหนเงนกยมเพอซอ เชาซอหรอสรางอาคาร อยอาศย หรอหองชดดวย ทงน เฉพาะดอกเบยสำาหรบเงนกยมเพอ ชำาระหนสวนทไมเกนกวาหนทคางชำาระนน ผมเงนไดตองมหนงสอรบรองจากผใหกยมเพอเปนหลกฐานวาไดมการจายดอกเบยสำาหรบการกยมเงนเพอดำาเนนการดงกลาวนนดวย

13. เงนไดทจายไปเพอซออสงหารมทรพยฯ ตาม 13. สำาหรบเงนได เทาทจายไปเปนจำานวนรอยละ 20 ของคาซออสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชด ทมมลคาไมเกน 3,000,000 บาท เปนเงนไดพงประเมนทไดรบยกเวนไมตองรวมคำานวณเพอเสยภาษเงนไดเปนเวลา 5 ปภาษตอเนองกน นบแตปภาษทมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย โดยใหไดรบยกเวนภาษเปนจำานวนเทา ๆ กน ในแตละปภาษตงแตปภาษทมการจายคาซออสงหารมทรพยเปนตนไป 13.1 ผมเงนไดตองจายคาซออสงหารมทรพยในระหวาง วนท 13 ตลาคม พ.ศ. 2558 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2559 และมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพยนน ใหแลวเสรจภายในชวงเวลาดงกลาว โดยผมเงนไดตองไมเคยมกรรมสทธในอสงหารมทรพย

ทเปนอาคารพรอมทดนหรอหองชดในอาคารชดมากอน 13.2 ผ ม เง นได ต องม ช อเป นเจ าของกรรมส ทธ ในอสงหารมทรพยทซอเปนเวลาตดตอกนไมนอยกวา 5 ปนบแตวนทจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย แตไมรวมถงกรณผมเงนไดถงแกความตายหรอกรณอสงหารมทรพยนนสนสภาพไปทงหมด ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 14. เงนสมทบกองทนประกนสงคม หกลดหยอนไดตามทได จายจรงตามกฎหมายวาดวยการประกนสงคมในเดอนมกราคม ถง มถนายนของปภาษน 15. เงนทบรจาคแกพรรคการเมอง หรอเงน ทรพยสน หรอประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง ตามจำานวนทจายจรงแตรวมกนไมเกนหนงหมนบาท ทงน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด ดงน 15.1 ผมเงนไดทมสทธหกลดหยอนตองเปนบคคลธรรมดา มสญชาตไทย 15.2 ใหผมเงนไดหกลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (ฏ)แหงประมวลรษฎากร สำาหรบกรณดงตอไปน (1) การบรจาคเงนใหแกพรรคการเมอง ซงผมเงนไดสามารถกระทำาไดตลอดปภาษ (2) การสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง หมายถง การสนบสนนเงน ทรพยสน หรอประโยชนอนใด ใหแกพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง ซงผมเงนไดสามารถกระทำาไดในชวงระยะเวลาทพรรคการเมองจดกจกรรมระดมทนเทานน 15.3 ผมเงนไดมสทธหกลดหยอนเงนทบรจาคใหแกพรรคการเมองตาม 15.2 (1) หรอ เงน ทรพยสน หรอประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมองตาม 15.2 (2) ไมวาพรรคเดยวหรอหลายพรรค แตรวมกนแลวตองไมเกนหนงหมนบาท 15.4 ประเภทของทรพยสน และการคำานวณมลคาของทรพยสนทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงตอไปน (1) อสงหารมทรพยทตงอยในประเทศไทย การคำานวณมลคาใหถอตามราคาประเมนทนทรพยของอสงหารมทรพยเพอเรยกเกบคาธรรมเนยมจดทะเบยนสทธและนตกรรมตามประมวลกฎหมายทดน ซงเปนราคาทใชอยในวนทมการโอนนน (2) ยานพาหนะทมหลกฐานทางทะเบยน ดงตอไปน (ก) รถยนตหรอรถจกรยานยนตทจดทะเบยนในประเทศไทย การคำานวณมลคาใหใชราคาประเมนราคารถสำาหรบปดอากรแสตมปตามประมวลรษฎากร ในการโอนกรรมสทธซอขายรถดงกลาว ทกรมการขนสงทางบกกำาหนด โดยใหคำานวณมลคาตามราคาเฉลยระหวางราคาประเมนสงสดและราคาประเมนตำ�สดของราคาประเมนรถนน ในกรณทไมมมลคาตามราคาประเมน ใหใชราคาประเมนทประเมน โดยบคคลหรอหนวยงานทเปนสมาชกขององคกรวชาชพเกยวกบการประเมนราคาทรพยสนนน (ข) เรอหรอเครองบน การคำานวณมลคาใหใชราคาประเมนทประเมนโดยบคคลหรอหนวยงานทเปนสมาชกขององคกรวชาชพของประเทศนน ๆ เกยวกบการประเมนราคาทรพยสนนน (3) ทรพยสนอนหรอสนคา (ก) ทรพยสนอนตองเปนทรพยสนทซอมาในปเดยวกบปภาษทใชสทธหกลดหยอน และใหถอมลคาตามหลกฐานการไดมาของทรพยสนเปนมลคาทผมเงนไดมสทธนามาหกลดหยอน แตมลคาดงกลาวตองไมเกนราคาหรอคาอนพงมในวนทใหทรพยสนเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง (ข) สนคาไมวาเปนสนคาทผลตเองหรอซอมาเพอขาย ใหถอเอามลคาตนทนของสนคาดงกลาวทมหลกฐานสามารถพสจนได เปนมลคาของสนคาทผมเงนไดมสทธนำามาหกลดหยอนแตมลคาดงกลาวตองไมเกนราคาหรอคาอนพงมในวนทใหสนคาเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง

12 15.5 ประโยชนอนใดทใหเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง ตองเปนประโยชนอนใดทเปนการใหบรการทเกยวเนองโดยตรงกบการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง ดงตอไปน (1) การใหบรการเชาหรอใชพนทอาคารหรอสถานทใด ๆ (2) การใหบรการใชยานพาหนะ การคำานวณมลคาของประโยชนอนใดซงเปนการใหบรการตามวรรคหนง ใหถอราคาหรอคาอนพงมในวนทพรรคการเมองไดใชบรการนน 15.6 ผมเงนไดตองมหลกฐานประกอบการใชสทธหกลดหยอนตาม 15.4 ดงน (1) กรณบรจาคเปนเงนจะตองมใบเสรจรบเงน (แบบพ.ก. 11) ทออกโดยพรรคการเมอง ตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเมอง (2) กรณใหเงน ทรพยสน หรอประโยชนอนใดเพอสนบสนนการจดกจกรรมระดมทนของพรรคการเมอง จะตองมใบเสรจรบเงน (แบบ พ.ก. 9) ทออกโดยพรรคการเมองตามกฎหมายประกอบรฐธรรมนญวาดวยพรรคการเ มอง และมเอกสารดงตอไปน พรอมใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได (ก) การสนบสนนทรพยสนตาม 15.4 (1) และ (2) จะตองมหลกฐานการโอนกรรมสทธในทรพยสน เชน สญญาโอนทรพยสน โฉนดทดน หรอเอกสารสทธตามประมวลกฎหมายทดน หนงสอแสดงการจดทะเบยนรถ หลกฐานการจดทะเบยนเรอ หรออากาศยาน แลวแตกรณ เปนตน (ข) การสนบสนนทรพยสนอนหรอสนคาตาม 15.4 (3) จะตองมหลกฐานแสดงการไดมาของทรพยสนทระบจำานวน มลคา และวน เดอน ป ทไดมาซงทรพยสนนน หรอหลกฐานแสดงมลคาตนทนของสนคาทพสจนได แลวแตกรณ (ค) การสนบสนนประโยชนอนใดตาม 15.5 จะตองมหลกฐานทแสดงหรอพสจนถง มลคาของการใหบรการซงเปนประโยชนอนใดนน เชน ใบแจงราคาคาบรการตามปกตทางการคาหรอหลกฐานอนใด ทพสจนถงมลคาหรออตราคาบรการในชวงระยะเวลาทใหการสนบสนนการจดกจกรรมระดมทน ของพรรคการเมอง เปนตน (ตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 357) ลงวนท 8 พฤศจกายน พ.ศ. 2562) 16. คาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปด (เฉพาะเงนไดตามมาตรา 40 (5) (6) (7) และ (8) ในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจเทานน) เปนจำานวนรอยละหนงรอยของเงนไดเทาทไดจายเปนคาซอ และคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปด ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงตอไปน 16.1 เปนผมหนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ซงมเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7) และ (8) แหงประมวลรษฎากร 16.2 จายคาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปดซงไมผานการใชงานมากอน และไดตดตง ณ สถานประกอบกจการทตงอย

ในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ 16.3 ตองสามารถแสดงหลกฐานตอเจาพนกงานประเมนและพสจนไดวาเปนการจายคาซอและคาตดตงระบบกลองโทรทศนวงจรปดดงกลาว ตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563 16.4 ผมหนาทเสยภาษเงนไดทจะใชสทธยกเวน ตองเสยภาษเงนไดตามมาตรา 48 (1) แหงประมวลรษฎากร โดยยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดาคำานวณหกคาใชจายตามความจำาเปนและสมควร การไดรบยกเวนภาษเงนไดตามวรรคหนง ใหผมหนาทเสยภาษเงนไดนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากร แลว กรณผมหนาทเสยภาษเงนไดซงเปนบคคลธรรมดาไดใชสทธยกเวนภาษไปแลว แตปฏบตไมเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 625) พ.ศ. 2560 และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 305) ลงวนท 11 สงหาคม พ.ศ. 2560 ผมหนาทเสยภาษเงนไดดงกลาวไมมสทธไดรบยกเวนภาษเงนได และตองนำาเงนไดทใชสทธยกเวนภาษเงนไดไปแลวรวมเปนเงนไดในการคำานวณภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา และกรณผมหนาทเสยภาษเงนไดนนไดยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดเพมเตมสำาหรบปภาษทไดใชสทธยกเวนภาษเงนไดนน ผมหนาทเสยภาษเงนไดตองรบผดเสยเงนเพมตามมาตรา 27 แหงประมวลรษฎากร ดวย 17. คาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบต (เฉพาะเงนไดตามมาตรา 40 (5) (6) (7) หรอ (8) เทานน) สำาหรบเงนไดเปนจำานวนรอยละหนงรอยของรายจายทไดจายเปนคาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบตผานอปกรณรบชำาระเงนทางอเลกทรอนกสทไดจายตงแตวนท 1 พฤศจกายน พ.ศ. 2559 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2564 ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไข ดงน 17.1 คาธรรมเนยมจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบตผานอปกรณรบชำาระเงนทางอเลกทรอนกสทจะไดรบสทธยกเวนภาษเงนได หมายถง คาธรรมเนยมสวนลดรานคา (Merchant Discount Rate : MDR) ทบคคลธรรมดาหรอบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลไดจายใหแกผใหบรการอปกรณรบชำาระเงนทางอเลกทรอนกสเนองจากการรบชำาระเงนดวยบตรเดบตผานอปกรณรบชำาระเงนทางอเลกทรอนกสดงกลาว 17.2 ตองไมมการเรยกเกบคาธรรมเนยมตาม 17.1 จากผซอสนคาหรอผรบบรการ 17.3 ตองมหลกฐานทพสจนไดวามการจายคาธรรมเนยมตาม 17.1 พรอมใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได 17.4 กรณบคคลธรรมดาทจะใชสทธยกเวนภาษเงนได ตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการและเงอนไขดงตอไปน (ก) มเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (5) (6) (7) หรอ (8) แหงประมวลรษฎากร (ข) จายคาธรรมเนยมตาม 17.1 เพอรบชำาระเงนซงเปนเงนไดพงประเมนตาม (ก) (ค) หากประสงคจะใชสทธยกเวนภาษเงนไดสำาหรบรายจายทไดจายเปนคาธรรมเนยมตาม (ข) สำาหรบเงนไดพงประเมนประเภทใด ในการคำานวณภาษเงนไดตามมาตรา 48 (1) แหงประมวลรษฎากร จะตองหกคาใชจายสาหรบเงนไดพงประเมนประเภทนนตามความจำาเปนและสมควร และตองมเอกสารหลกฐานการจายคาธรรมเนยมแยกตามประเภทเงนไดพงประเมนทเลอกใชสทธยกเวนภาษเงนไดพรอมใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได (ง) ตองยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา โดยนำาเงนไดทไดรบยกเวนภาษไปคำานวณหกจากเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 แหงประมวลรษฎากร เมอไดหกตามมาตรา 42 ทว ถงมาตรา 46 แหงประมวลรษฎากรแลว ตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 317) ลงวนท 14 มนาคม พ.ศ. 2561 18. คาฝากครรภและคาคลอดบตร เงนไดเทาทผมเงนไดหรอคสมรสไดจายเปนคาฝากครรภและคาคลอดบตรของตน ตามจำานวนทจายจรงสำาหรบการตงครรภแตละคราวแตไมเกนหกหมนบาท หากการจายคาฝากครรภและคาคลอดบตรสำาหรบการตงครรภแตละคราวมไดจายในปภาษเดยวกน ใหไดรบยกเวนภาษตามจำานวนทจายจรงในแตละปภาษ แตเมอรวมกนแลวตองไมเกน หกหมนบาท ทงน สำาหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2561 เปนตนไป ตามกฎกระทรวง ฉบบท 338 (พ.ศ. 2561) และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 331) ลงวนท 25 กนยายน พ.ศ. 2561 รายการคำานวณภาษ เงนบรจาคสนบสนนการศกษา/การกฬา/อน ๆ 1. เงนบรจาคสนบสนนการศกษา ไดแก เงนทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาใหแกสถานศกษาของทางราชการ สถานศกษาขององคการของรฐบาล โรงเรยนเอกชนทตงขนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน สถาบนอดมศกษาเอกชนทตงขนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชนหรอสถาบนอดมศกษาซงคณะกรรมการพฒนาการจดการศกษาโดยสถาบนอดมศกษาทมศกยภาพสงจากตางประเทศอนมตโดยความเหนชอบของคณะรฐมนตรตามคำาสงหวหนาคณะรกษาความสงบแหงชาต ท 29/2560 เรอง การสงเสรมการจดการศกษาโดยสถาบนอดมศกษา ทมศกยภาพสงจากตางประเทศ ลงวนท 26 พฤษภาคม พทธศกราช 2560 เปนจำานวน 2 เทาของรายจายทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษา แตตองไมเกนรอยละ 10

13ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอน ทงน เงนไดทจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาใหแกสถาบนอดมศกษาซงคณะกรรมการพฒนาการจดการศกษาโดยสถาบนอดมศกษาทมศกยภาพสงจากตางประเทศอนมตโดยความเหนชอบของคณะรฐมนตรทไดกระทำาตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2561 1.1 ตองเปนคาใชจายสำาหรบ (1) การจดหาหรอจดสรางอาคาร อาคารพรอมทดน หรอทดนใหแกสถานศกษาเพอใชประโยชนทางการศกษา (2) จดหาวสดอปกรณเพอการศกษา แบบเรยน ตำารา หนงสอทางวชาการ สอ และเทคโนโลยเพอการศกษา ตลอดจน วสดอปกรณอนๆ ทเกยวของกบการศกษาใหแกสถานศกษาตามท รฐมนตรวาการกระทรวงการคลงกำาหนด (3) จดหาคร อาจารย หรอผทรงคณวฒทางการศกษาหรอเปนทนการศกษา การประดษฐ การพฒนา การคนควา หรอการวจย สำาหรบนกเรยน นสต หรอนกศกษาของสถานศกษา 1.2 ตองเปนโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบ ไดแก สถานศกษาตามโครงการพระราชดำาร สถานศกษาตามนโยบายทจะระดมพลงเพอเรงรดปรบปรงคณภาพและสถานศกษาทรองรบ พฒนาเดกดอยโอกาส เดกพการ 1.3 เปนการบรจาคใหแ กสถานศกษาตามรายช อสถานศกษาทกระทรวงศกษาธการประกาศกำาหนด 1.4 ผบรจาคตองมหลกฐานจากสถานศกษาทพสจนไดวาเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาตามโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบ ทานสามารถคนหารายชอสถานศกษาตามขอ 3 จากเวบไซตกรมสรรพากร www.rd.go.th > บรการขอมล > รายชอสถานศกษาทหกลดหยอนเงนบรจาคให 1 ได 2 แลวกรอกชอสถานศกษาทกระทรวงศกษาธการประกาศกำาหนด หรอสอบถามไดทสำานกงานสรรพากรพนท (ทกพนท)/สำานกงานสรรพากรพนทสาขา (ทกสาขา) 2. เงนบรจาค ทไดรบสทธใหยกเวนเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนตามมาตรา 47 (1) (2) (3) (4) (5) หรอ (6) แหงประมวลรษฎากร เปนจำานวน 2 เทาของจำานวนเงนทบรจาคแตเมอรวมกบเงนไดทไดรบยกเวนสำาหรบการจายเปนคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาสำาหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนคงเหลอตาม 3. ทงนตองเปนไปตามหลกเกณฑ ดงน 2.1 การบรจาคใหแกกองทนพฒนาสอปลอดภยและสรางสรรคตามกฎหมายวาดวยกองทนพฒนาสอปลอดภยและสรางสรรค กองทนเสรมงานวฒนธรรมตามกฎหมายวาดวยวฒนธรรมแหงชาต กองทนเสรมศลปะรวมสมยตามกฎหมายวาดวยสงเสรมศลปะรวมสมย กองทนสงเสรมงานจดหมายเหตตามกฎหมายวาดวยจดหมายเหตแหงชาตหรอกองทนโบราณคดตามกฎหมายวาดวยโบราณสถานโบราณวตถศลปวตถและพพธภณฑสถานแหงชาต ตามพระราชกฤษฎกาออกตามความในประมวลรษฎากร วาดวยการยกเวนรษฎากร (ฉบบท 615) พ.ศ. 2559 2.2 การบรจาคใหแกกองทนยตธรรมตามกฎหมายวาดวยกองทนยตธรรม ตาม พ.ร.ฎ.(ฉบบท 651) พ.ศ. 2561 2.3 การบรจาคใหแกสถานพยาบาลของทางราชการสามารถนำามาหกลดหยอนหรอรายจายได ทงน สำาหรบการบรจาคตงแตวนท 1 มกราคม พ.ศ. 2561 เปนตนไป ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 663) พ.ศ. 2561 และประกาศอธบดกรมสรรพากร (ฉบบท 10) ลงวนท 8 มกราคม พ.ศ. 2562 2.4 การบรจาคใหแกกองทนเพอการพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลยตามกฎหมายวาดวยการพฒนาวทยาศาสตรและเทคโนโลย กองทนสนบสนนการวจยตามกฎหมายวาดวยกองทนสนบสนนการวจย กองทนเพอการพฒนาระบบมาตรวทยาตามกฎหมายวาดวยการพฒนาระบบมาตรวทยาแหงชาต หรอกองทนเพอการพฒนาระบบสาธารณสขตามกฎหมายวาดวยสถาบนวจยระบบสาธารณสข ทไดกระทำาตงแตวนทกฎหมายมผลบงคบถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2562 ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 668) พ.ศ. 2561 และประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 336) ลงวนท 25 กมภาพนธ พ.ศ. 2562

2.5 การบรจาคใหแกกองทนเพอความเสมอภาคทางการศกษา ทไดกระทำาตงแตวนท 14 พฤษภาคม พ.ศ. 2561 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2563 ตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 682) พ.ศ. 2562 ทงน การไดรบยกเวนตองเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 3. เงนบรจาคผานระบบบรจาคอเลกทรอนกส (e-Donation) 3.1 การบรจาคใหแกสำานกงานปลดสำานกนายกรฐมนตรเพอสนบสนนการปฏบตภารกจเกยวกบการปองกน ระงบ ยบยงการแพรระบาดของโรคตดเชอไวรสโคโรนา 2019 (COVID-19) สามารถนำามาหกเปนคาลดหยอนไดเทาจำานวนทบรจาค แตเมอรวมกบเงนบรจาคตามมาตรา 47 (7) แหงประมวลรษฎากรแลว ตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนอน ๆ แลว มผลใชบงคบสำาหรบการบรจาคผานระบบบรจาคอเลกทรอนกส (e-Donation) ทไดกระทำาตงแตวนท 5 มนาคม 2563 ถงวนท 5 มนาคม 2564 3.2 การบรจาคใหแกสภากาชาดไทย เปนจำานวน 2 เทาของจำานวนเงนทบรจาค แตเมอรวมกบคาใชจายเพอสนบสนนการศกษาสำาหรบโครงการทกระทรวงศกษาธการใหความเหนชอบแลวตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและคาลดหยอนอน ๆ แลว ทงน สำาหรบการบรจาคผานระบบบรจาคอเลกทรอนกส (e-Donation) ของกรมสรรพากร ระหวางวนท 1 มกราคม 2563 ถงวนท 31 ธนวาคม 2565 ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 3.3 การบรจาคใหแกสถานศกษาของราชการ โรงเรยนเอกชนตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชนแตไมรวมโรงเรยนนอกระบบตามกฎหมายวาดวยโรงเรยนเอกชน สถาบนอดมศกษาเอกชนตามกฎหมายวาดวยสถาบนอดมศกษาเอกชน และสถานศกษาทจดตงขนในประเทศไทยตามสนธสญญาหรอความตกลงระหวางรฐบาลไทยกบทบวงการชำานญพเศษแหงสหประชาชาต สามารถนำามาหกเปนคาลดหยอนได 2 เทาของจำานวนทจายจรง แตเมอรวมกบรายจายสำาหรบการบรจาคตามพระราชกฤษฏกาอน ๆ แลว ตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดพงประเมนหลงจากหกคาใชจายและหกลดหยอนอน ๆ แลว ทงน สำาหรบการบรจาคผานระบบบรจาคอเลกทรอนกส(e-Donation) ของกรมสรรพากร ระหวางวนท 1 มกราคม 2563 ถงวนท 31 ธนวาคม 2564 ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดประกาศกำาหนด 4. เงนบรจาคอนๆ ไดแก เงนทหกเปนคาใชจายไดเปนจำานวน 2 เทา และหรอจำานวนรอยละ 100 ของจำานวนเงนทจายจรงแตเมอ รวมกบเงนสนบสนนการศกษาตองไมเกนรอยละ 10 ของเงนคงเหลอ ตาม 3. ทงน ตองเปนไปตามหลกเกณฑ ดงน 4.1 เ ง นท จ า ย ให แก สถาน ศกษาของทางราชการ สถานศกษาขององคการของรฐบาล โรงเรยนเอกชน หรอสถาบนอดมศกษาเอกชนเพอใชในการจดหาหนงสอหรอสออเลกทรอนกสเพอสงเสรมการอาน 4.2 เงนทจายใหเปนคาใชจายในการจดใหคนพการไดรบสทธเขาถง และใชประโยชนไดจากสงอำานวยความสะดวกอนเปนสาธารณะตลอดจนสวสดการ และความชวยเหลออนจากรฐ ตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการรอยละ 100 ของเงนทจาย 4.3 เงนทจายใหกองทนพฒนาคร คณาจารย และบคลากร ทางการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดตงขน 4.4 เงนทจายใหแกองคกรปกครองสวนทองถนในการจดตง ศนยพฒนาเดกเลกหรอสนบสนนการดำาเนนงานของศนยพฒนาเดกเลก 4 .5 เ ง นท จ าย ใหแก โครงการ ฝกอบรมอาชพและการจดกจกรรมทเกยวของกบการบำาบด แกไข ฟนฟ และสงเคราะหเดกและเยาวชนของสถานพนจและคมครองเดกและเยาวชน หรอศนยฝกและอบรมเดกและเยาวชน ในกรมพนจและคมครองเดกและเยาวชนกระทรวงยตธรรม เงนบรจาค ไดแก เงนทบรจาคใหแกวดวาอาราม สภากาชาดไทย สถานพยาบาลและสถานศกษาของทางราชการ หรอองคการของรฐบาล สถานศกษาเอกชน สถานสาธารณกศล กองทนสวสดการ ภายในสวนราชการและกองทน ฯลฯ ผมเงนไดมสทธหกลดหยอนเงนบรจาคไดเทากบจำานวนเงนทไดบรจาคจรงในเดอนมกราคมถงมถนายนของปภาษน แตรวมกนไมเกนรอยละ 10 ของเงนไดคงเหลอตาม 5.

14 คสมรสทไมมเงนได จะนำาเงนทตนบรจาคมาหกคาลดหยอนไมได กรณบรจาคเงนรวมกน โดยระบชอทงผมเงนไดและคสมรสในใบเสรจรบเงนบรจาคแตไมไดแยกจำานวนเงนไว ใหถอวาบรจาค คนละครง กรณบรจาคเงนรวมกน โดยระบชอบคคลหลายคนในใบเสรจรบเงนบรจาคแตไมไดแยกจำานวนเงนได ใหถอวาบรจาคคนละเทา ๆ กน กรณทจะหกลดหยอนเงนบรจาค ไดแก (1) บรจาคการกศลสาธารณะ สำาหรบเงนทบรจาคแกสถานพยาบาล สถานศกษาและสถานสาธารณกศล ซงสามารถตรวจสอบรายชอ มลนธ สมาคม สถานสาธารณกศลทมสทธขอลดหยอนไดทางเวบไซตของกรมสรรพากร www.rd.go.th หรอสอบถามขอมลเพมเตมไดทศนยสารนเทศสรรพากร RD Intelligence Center โทร.1161 (2) บรจาคใหโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษา สำาหรบเงนทบรจาคใหกองทนเพอโครงการอาหารกลางวนในโรงเรยนประถมศกษา (3) บรจาคใหโครงการอาคารเฉลมพระเกยรตฯ สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการอาคารเฉลมพระเกยรตพระบาทสมเดจพระเจาอยหว เนองในโอกาสทรงครองสรราชสมบตครบ 50 ป ณ มหาวทยาลยเทคโนโลยสรนาร จงหวดนครราชสมา (4) บรจาคใหโครงการรอยใจชวยเยาวชนไทยในภาวะวกฤต สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการรอยใจชวยเยาวชนไทยในภาวะวกฤต (5) บรจาคใหโครงการโพธทองของชาวไทย สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการโพธทองของชาวไทย (6) บรจาคใหโครงการปลกปาชายเลนถาวรเฉลมพระเกยรตฯ สำาหรบเงนทบรจาคเพอสมทบทนโครงการปลกปาชายเลนถาวรเฉลมพระเกยรตสมเดจพระนางเจาสรกตพระบรมราชนนาถในโอกาสทรงพระชนมาย 72 พรรษา (7) บรจาคใหกองทนสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ กองทนสงเสรมการจดสวสดการสงคม กองทนคมครองเดก หรอกองทนพฒนากฬาแหงชาตทจดตงขนตามมตคณะรฐมนตร เมอวนท 16 กมภาพนธ พ.ศ. 2542 (8) บรจาคเงนเพอชวยเหลอผประสบอทกภย วาตภย อคคภย หรอภยธรรมชาตอนทเกดขนในประเทศไทยตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ. 2554 เปนตนไป โดยมบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลหรอนตบคคลอนเปนตวแทนรบเงน ทงน ใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกรมสรรพากรประกาศกำาหนด (9) บรจาคใหแกกองทนสงเสรมงานวฒนธรรม (10) บรจาคใหแกการกฬาแหงประเทศไทย เพอสงเสรมการกฬา คณะกรรมการกฬาจงหวดทจดตงขนตามกฎหมายวาดวยการกฬาแหงประเทศไทย เพอสงเสรมกฬาในจงหวด กรมพลศกษา เพอการจดการแขงขนกฬานกเรยน หรอสมาคมกฬาจงหวดหรอสมาคมกฬาแหงประเทศไทย ท จด ตง ขนโดยไ ด รบอนญาตจากการ กฬาแหงประเทศไทยเพอการกฬา (11) บรจาคใหกองทนสงเสรมและพฒนาการศกษาสำาหรบคนพการ ตามกฎหมายวาดวยการจดการศกษาสำาหรบคนพการ (12) บรจาคใหกองทนพฒนาเทคโนโลยเพอการศกษาทกระทรวงศกษาธการจดตงขน คำานวณภาษจาก 2 วธ 1. ภาษทคำานวณจากเงนไดสทธ ใหคำานวณตามอตราภาษ เงนไดสำาหรบบคคลธรรมดา (ใหดอตราภาษตารางท 1 หนา 16) 2. ภาษทคำานวณจากเงนไดพงประเมน หากเงนไดพงประเมนมจำานวนตงแต 120,000 บาทขนไป ใหนำาผลลพธทไดจากการนำายอด รวมเงนไดพงประเมนทกประเภทตาม 1. ถง 7. คณดวย 0.005 เวนแตคำานวณแลวไมเกน 5,000 บาท ใหชำาระภาษจากวธท 1 หากเกน 5,000 บาท ใหชำาระภาษจากยอดทมากกวา

การกรอกรายการในใบแสดงเงนไดฯ ในเขตพฒนาพเศษ เฉพาะกจ

ผมเงนไดทไดรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (7) และ (8) แหงประมวลรษฎากรซงมสถานประกอบกจการตงอยในเขตพฒนา พเศษเฉพาะกจ จะเลอกเสยภาษเงนไดในอตรารอยละ 0.1 ของเงนไดพงประเมนโดยไมตองนำาไปรวมคำานวณเสยภาษจาก 2 วธ 1. จากเงนไดสทธ คำานวณตามอตราภาษเงนไดสำาหรบบคคลธรรมดา 2. จากเงนไดพงประเมนตงแต 120,000 บาทขนไป คณดวย0.005 เวนแตคำานวณแลวไมเกน 5,000 บาท ใหชำาระภาษจาก 1. ทงน สำาหรบเงนไดทเกดขนตงแตป พ.ศ. 2561 ถง พ.ศ. 2563 เฉพาะทไดจากการผลตสนคา หรอการขายสนคา หรอการใหบรการ ในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ สนคา หมายความวา ทรพยสนทมรปรางและไมมรปรางท อาจมราคาและถอเอาได ไมวาจะมไวเพอขาย เพอใชหรอเพอการใดๆ บรการ หมายความวา การกระทำาใดๆ อนอาจหาประโยชนอนมมลคาซงมใชการผลตสนคาหรอการขายสนคา สถานประกอบกจการ หมายความวา สถานทซงผประกอบกจการใชประกอบกจการเปนประจำา หรอสถานทซงใชเปนทผลตสนคาเปนประจำา การขาย หมายความวา การจำาหนาย จาย หรอโอนสนคาโดยม หรอไมมประโยชนหรอคาตอบแทน สญญาใหเชาซอสนคา สญญาซอขายผอนชำาระทกรรมสทธในสนคา ยงไมโอนไปยงผซอเมอ มการสงมอบสนคาใหแกผซอ และการสงสนคาออกนอกราชอาณาจกร แตทงน ไมรวมถงการขายสนคาทผขายมไดเปนผผลตสนคาและมการ สงออกสนคาโดยทางนำ�หรอทางอากาศ หากผใหบรการมสถาน ประกอบกจการในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ การใหบรการตองเกดขนในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจและการใชบรการตองเกดขนในราชอาณาจกร แตถาผใหบรการมสถานประกอบกจการทงในและนอกเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจ การใหบรการและการใชบรการนนตองเกดขนในเขตพฒนาพเศษเฉพาะกจเทานน ภาษเงนไดทไดรบยกเวนจากการซออสงหารมทรพยฯ ตาม 13. ผมเงนไดตองจายคาซออสงหารมทรพยทเปนอาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชดทมมลคาไมเกน 5,000,000 บาท เพอใชเปนทอยอาศยของตนตองมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธใน อสงหารมทรพยนนระหวางวนท 21 กนยายน พ.ศ. 2554 ถงวนท 31 ธนวาคม พ.ศ. 2555 และไดรบยกเวนภาษเงนไดเปนจำานวนเทากบ ภาษเงนไดทคำานวณจากเงนไดสทธ หรอทตองชำาระกอนการหกภาษ ณ ทจายและเครดตภาษ แตไมเกนรอยละ 10 ของมลคาอสงหารมทรพย นน โดยใชสทธยกเวนภาษเงนไดครงแรกภายใน 5 ปภาษ นบแตปภาษทมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย และตองใชสทธยกเวนภาษเงนไดเปนจำานวนเทาๆ กนในแตละปภาษตอเนองกนเปนเวลา 5 ปภาษ ผมเงนไดจะไดรบสทธยกเวนภาษเงนไดตองปฏบต ดงน 1. ผมเงนไดตองมชอเปนเจาของกรรมสทธในอสงหารมทรพยทซอเปนเวลาตดตอกนไมนอยกวา 5 ปนบแตวนทจดทะเบยนโอน กรรมสทธในอสงหารมทรพย และอสงหารมทรพยตองไมเคยมการ จดทะเบยนโอนกรรมสทธมากอนไมวาทงหมดหรอบางสวน 2. ผมเงนไดตองไมเคยมกรรมสทธในอสงหารมทรพยทเปน อาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชดเพอใชเปนทอยอาศยมากอน 3. ผมเงนไดตองไมเคยเปนผใชสทธหกลดหยอนดอกเบย เงนกยมสำาหรบการกยมเงนเพอซอ เชาซอ หรอสรางอาคารอยอาศย ตามขอ 11 (ดรายละเอยดหนา 10 ถง 11) 4. ผมเงนไดตองไมเคยเปนผใชสทธยกเวนภาษเงนไดจากการ ขายอสงหารมทรพยทเปนทอยอาศยเดม และซออสงหารมทรพยเพอ เปนทอยอาศยใหม ตามกฎกระทรวงฉบบท 241 (พ.ศ. 2546) ออกตาม ความในประมวลรษฎากรวาดวยการยกเวนรษฎากร และตองไมเคย เปนผใชสทธยกเวนภาษเงนไดจากการซออสงหารมทรพยทเปนอาคาร อาคารพรอมทดน หรอหองชดในอาคารชด เพอเปนทอยอาศยตาม กฎกระทรวง ฉบบท 271 (พ.ศ. 2552) ออกตามความในประมวล รษฎากรวาดวยการยกเวนรษฎากร

15 ทงนใหเปนไปตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 213) ลงวนท 11 มกราคม พ.ศ. 2555 กรณยนแบบฯ เพมเตม ใหคำานวณภาษใหมทงหมด แลวนำา ภาษทไดชำาระไวแลวตามแบบ ภ.ง.ด.94 ฉบบกอนมาหกออก การคำานวณเงนเพมตาม 20. กรณยนแบบฯ เพมเตมหรอ ยนแบบฯ เกนกำาหนดเวลา จะตองคำานวณและชำาระเงนเพมอก รอยละ 1.5 ตอเดอน (เศษของเดอน ใหนบเปน 1 เดอน) ของเงนภาษ ทตองชำาระ ทงน ใหคำานวณเงนเพมนบแตวนพนกำาหนดเวลาจนถง วนยนแบบฯ และชำาระภาษ แตไมเกนจำานวนเงนภาษทตองชำาระ เพมเตม กรณไมยนแบบฯ ภายในกำาหนดเวลา ตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาทดวย

กำาหนดเวลา สถานทยนแบบ และชำาระภาษ

กำาหนดเวลายนแบบ ผมเงนไดตองยนแบบ ภ.ง.ด.94 พรอมทงชำาระภาษ (ถาม) ของ ปภาษ 2563 ตงแตวนท 1 กรกฎาคม ถงวนท 30 กนยายนของปภาษน ในวนและเวลาราชการ

สถานทยนแบบ ผมเงนไดตองยนแบบ ภ.ง.ด.94 ตอเจาพนกงาน ดงน 1. สำานกงานสรรพากรพนทสาขา 2. สงทางไปรษณยลงทะเบยน ผมเงนได (เฉพาะทมภมลำาเนาในกรงเทพมหานครเทานน)จะยนแบบ ภ.ง.ด.94 โดยสงทางไปรษณยลงทะเบยนพรอมใบธนาณต สงจาย ปณ. กระทรวงการคลง ตามจำานวนเงนภาษทตองชำาระทงจำานวน โดยสงไปยง

กองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร อาคารกรมสรรพากร เลขท 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน แขวงพญาไท เขตพญาไท กทม. 10400 การยนแบบทางไปรษณย จะตองยนแบบฯ และชำาระภาษตงแตวนท 1 กรกฎาคม ถงวนท 30 กนยายนของปภาษน เทานน โดยกรมสรรพากรจะถอเอาวนทลงทะเบยนไปรษณยเปนวนรบแบบฯ และชำาระภาษ และจะสงใบเสรจรบเงนใหแกผยนแบบฯ ทาง

ไปรษณย ลงทะเบยน

การชำาระภาษ ผเสยภาษจะชำาระภาษไดดงน 1. ชำาระดวยบตรอเลกทรอนกส (โดยผถอบตรอเลกทรอนกสเปนผชำาระคาธรรมเนยม) ผเสยภาษสามารถชำาระภาษได ณ สำานกงานสรรพากรพนทสาขาทกสาขา ยกเวน (1) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดอทยธาน ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาหวยคต (2) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดตราด ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาเกาะกด (3) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดกาญจนบร ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาศรสวสด และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาไทรโยค (4) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดเชยงราย ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาแมฟาหลวง (5) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดอดรธาน ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขานายง (6) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดขอนแกน ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาแวงใหญ

(7) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดสกลนคร ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาโพนนาแกว (8) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดปตตาน ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาปะนาเระ สำานกงานสรรพากรพนทสาขาทงยางแดง สำานกงานสรรพากรพนทสาขาไมแกน สำานกงานสรรพากรพนทสาขากะพอ สำานกงานสรรพากรพนทสาขาแมลาน และสำานกงานสรรพากรพนทสาขามายอ (9) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดนราธวาส ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาจะแนะ และสำานกงานสรรพากรพนทสาขาเจาะไอรอง (10) สำานกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตจงหวดยะลา ไดแก สำานกงานสรรพากรพนทสาขาธารโต และสำานกงานสรรพากรพนทสาขากาบง

2. ชำาระดวยธนาณต ผมเงนไดทมภมลำาเนาอยในกรงเทพมหานครทยนแบบ ภ.ง.ด.94 ทางไปรษณยลงทะเบยน ใหสงธนาณตเทากบจำานวนเงนภาษทตองชำาระ (หามหกคาธรรมเนยมในการสงธนาณต) ไปพรอมกบการยนแบบ ภ.ง.ด.94 โดยสงจาย

“ผอำานวยการกองบรหารการคลงและรายได กรมสรรพากร”

ปณ. กระทรวงการคลง

3. ชำาระผานชองทางอเลกทรอนกสอนทกรมสรรพากรกำาหนด

การขอชำาระภาษเปน 3 งวด

กรณภาษทตองชำาระมจำานวนตงแต 3,000 บาทขนไป ผเสยภาษจะขอชำาระเปน 3 งวดๆ ละ เทาๆ กนได ดงน งวดท 1 ชำาระพรอมกบยนแบบ ภ.ง.ด.94 ภายในวนท 30 กนยายนของปภาษน งวดท 2 ชำาระภายในวนท 31 ตลาคมของปภาษน งวดท 3 ชำาระภายในวนท 30 พฤศจกายนของปภาษน ในกรณทมไดชำาระภาษงวดใดงวดหนงภายในกำาหนด ผเสยภาษหมดสทธทจะชำาระภาษเปนรายงวดตอไป และตองชำาระภาษทยงไมไดชำาระพรอมเงนเพมดวย กรณชำาระภาษเปนงวดทสำานกงานสรรพากรพนทสาขา เจาหนาทจะจดทำาแบบใบแจงการคางชำาระภาษอากร (บ.ช.35) และมอบไวเปนหลกฐาน

คำาเตอน

ถาไมชำาระภาษภายในเดอนกนยายนของปภาษน จะตองรบผด เสยเงนเพมอกรอยละ 1.5 ตอเดอน (เศษของเดอนใหนบเปน 1 เดอน) ของเงนภาษทตองชำาระและตองระวางโทษปรบไมเกน 2,000 บาท อกดวย

สอบถามขอมลเพมเตมไดท RD Intelligence Center โทร. 1161

16

ตารางอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เงนไดสทธตงแต (บาท)เงนไดสทธจำานวน

สงสดของขน เงนไดสทธแตละขนอตราภาษรอยละ ภาษเงนได

ภาษในแตละขนเงนได

ภาษสะสมสงสดของขน

0 ถง 150,000 150,000 ......................................... 5 .................................. ยกเวน 0เกน 150,000 ” 300,000 150,000 ......................................... 5 .................................. 7,500 7,500เกน 300,000 ” 500,000 200,000 ......................................... 10 .................................. 20,000 27,500เกน 500,000 ” 750,000 250,000 ......................................... 15 .................................. 37,500 65,000เกน 750,000 ” 1,000,000 250,000 ......................................... 20 .................................. 50,000 115,000เกน 1,000,000 ” 2,000,000 1,000,000 ......................................... 25 .................................. 250,000 365,000เกน 2,000,000 ” 5,000,000 3,000,000 ......................................... 30 .................................. 900,000 1,265,000เกน 5,000,000 บาท ขนไป ......................................... 35 ..................................

รวมเงนไดสทธ 150,000 บาทแรกไดรบยกเวนภาษตาม พ.ร.ฎ. (ฉบบท 470) พ.ศ. 2551

ประเภทเงนไดพงประเมน รอย ละ (1) การแสดงของนกแสดงละคร ภาพยนตร วทยหรอโทรทศน นกรอง นกดนตร นกกฬาอาชพ หรอนกแสดงเพอความบนเทงใดๆ (ก) สำาหรบเงนไดสวนทไมเกน 300,000 บาท 60 (ข) สำาหรบเงนไดสวนทเกน 300,000 บาท 40 การหกคาใชจายตาม (ก) และ (ข) รวมกนตองไมเกน 600,000 บาท (2) การขายทดนเงนผอนหรอการใหเชาซอทดน 60 (3) การเกบคาตง หรอคาเกมจากการพนน การแขงขนหรอการเลนตางๆ 60 (4) การถาย ลาง อด หรอขยายรป ภาพยนตร รวมทงการขายสวนประกอบ 60 (5) การทำากจการคานเรอ อเรอ หรอซอมเรอทมใชซอมเครองจกร เครองกล 60 (6) การทำารองเทา และเครองหนงแท หรอหนงเทยม รวมทงการขายสวนประกอบ 60 (7) การตด เยบ ถก ปกเสอผา หรอสงอนๆ รวมทงการขายสวนประกอบ 60 (8) การทำา ตกแตง หรอซอมแซมเครองเรอน รวมทงการขายสวนประกอบ 60 (9) การทำากจการโรงแรม หรอภตตาคาร หรอการปรงอาหารหรอเครองดมจำาหนาย 60 (10) การดด ตด แตงผม หรอตกแตงรางกาย 60 (11 ) การทำาสบ แชมพ หรอเครองสำาอาง 60 (12) การทำาวรรณกรรม 60 (13) การคาเครองเงน ทอง นาก เพชรพลอย หรออญมณอนๆ รวมทง การขายสวนประกอบ 60 (14) การทำากจการสถานพยาบาล ตามกฎหมายวาดวยสถานพยาบาลเฉพาะ ทมเตยงรบผปวยไวคางคน รวมทงการรกษาพยาบาลและการจำาหนายยา 60 (15) การโมหรอยอยหน 60 (16) การทำาปาไม สวนยาง หรอไมยนตน 60 (17) การขนสง หรอรบจางดวยยานพาหนะ 60 (18) การทำาบลอกและตรา การรบพมพหรอเยบสมด เอกสาร รวมทงการขายสวนประกอบ 60 (19) การทำาเหมองแร 60 (20) การทำาเครองดมตามกฎหมายวาดวยภาษสรรพสามต 60 (21) การทำาเครองกระเบอง เครองเคลอบ เครองซเมนต หรอดนเผา 60

ตารางอตราการหกคาใชจายเปนการเหมาสำาหรบเงนไดพงประเมนตามมาตรา 40 (8) ประเภทเงนไดพงประเมน รอย ละ (22) การทำาหรอจำาหนายกระแสไฟฟา 60 (23) การทำานำ�แขง 60 (24) การทำากาว แปงเปยก หรอสงทมลกษณะทำานองเดยวกน และการทำาแปงชนดตาง ๆ ทมใชเครองสำาอาง 60 (25) การทำาลกโปง เครองแกว เครองพลาสตก หรอเครองยางสำาเรจรป 60 (26) การซกรด หรอยอมส 60 (27) การขายของนอกจากทระบไวในขออน ซงผขายมไดเปนผผลต 60 (28) รางวลทเจาของมาไดจากการสงมาเขาแขง 60 (29) การรบสนไถทรพยสนทขายฝาก หรอการไดกรรมสทธในทรพยสน โดยเดดขาดจากการขายฝาก 60 (30) การรมยาง การทำายางแผน หรอยางอยางอนทมใชยางสำาเรจรป 60 (31) การฟอกหนง 60 (32) การทำานำ�ตาล หรอนำ�เหลองของนำ�ตาล 60 (33) การจบสตวนำ� 60 (34) การทำากจการโรงเลอย 60 (35) การกลน หรอหบนำ�มน 60 (36) การใหเชาซอสงหารมทรพยทไมเขาลกษณะตามมาตรา 40 (5) แหงประมวลรษฎากร 60 (37) การทำากจการโรงสขาว 60 (38) การทำาเกษตรกรรมประเภทไมลมลกและธญชาต 60 (39) การอบหรอบมใบยาสบ 60 (40) การเลยงสตวทกชนดรวมทงการขายวตถพลอยได 60 (41) การฆาสตวจำาหนาย รวมทงการขายวตถพลอยได 60 (42) การทำานาเกลอ 60 (43) การขายเรอกำาปนหรอเรอมระวางตงแต 6 ตนขนไป เรอกลไฟ หรอเรอยนตมระวางตงแต 5 ตนขนไป หรอแพ 60 (44) เงนไดประเภททมไดระบใน (1) ถง (43) ใหหกคาใชจายจรงตามความจำาเปนและสมควร

ตารางท 1

ตารางท 2