Porezne novosti07/2013

2 | EY Porezne novosti 07/2013

Prijedlog izmjena Zakona o PDV-u

Povećanje snižene stopa PDV-a od 1. siječnja 2014. godine

Izmjenama Zakona predlaže se povećanje snižene stope PDV-a sa 10% na 13% od 1. siječnja 2014. godine.

Oporezivanje novina i časopisa

Prema važećim zakonskim odredbama, sniženom stopom od 10% oporezuju se

novine i časopisi novinskog nakladnika otisnuti na papiru koji imaju statut medija te u cijelosti ili većim dijelom ne sadrže oglase ili ne služe oglašavanju (osim dnevnih novina koje su oporezuju stopom od 5%).

Predloženim izmjenama Zakona nova snižena stopa od 13% primjenjivala bi se i na novine i časopise nakladnika koji nemaju statut medija, osim onih koji u cijelosti

ili većem dijelu sadrže oglase ili služe oglašavanju.

PDV tretman robe i usluga u poreznim skladištima

Prijedlog Zakona proširuje popis dobara koji se mogu smještati u porezna skladišta. Točnije, osim dobara iz Dodatka II (na primjer krumpir, žitarice, masline, čaj, itd.) Zakona o PDV-u, plaćanja

PDV-a je oslobođena i isporuka dobara koja podliježu trošarinama te dobara koja podliježu posebnom porezu na kavu i bezalkoholna pića ako se takva dobra isporučuju ili uvoze u porezna skladišta.

Predlaže se i oslobođenje od plaćanja PDV- a za isporuke unutar poreznog skladišta, s ciljem pojednostavljenja poslovanja u poreznim skladištima.

Prijedlog izmjena Zakona o porezu na dohodakNagrade radnicima u obliku dodjele i opcijske kupnje dionica

Prema trenutnim propisima, a ovisno o ukupnim okolnostima, takve nagrade zaposlenicima se oporezuju kao:

• Dohodak od kapitala (oporezivan poreznom stopom od 25%, bez obveznih doprinosa) ili

• Dohodak od nesamostalnog rada (oporezivan progresivnim stopama u rasponu od 12% do 40%, uz pripadajuće

doprinose za obvezno osiguranje).

Vladinim prijedlogom bi se ukinula mogućnost oporezivanja ovakvih nagrada kao dohodak od kapitala umjesto čega bi se oporezivalo kao dohodak od nesamostalnog rada što će rezultirati povećanjem porezne obveze i davanja za obvezne doprinose.

Osim toga, trenutno važeći Pravilnik o porezu na dohodak omogućavao je da se ovakve nagrade radnicima, ako su dane od povezanog društva, oporezuju kao drugi dohodak poreznom stopom od

25% uz pripadajuće doprinose za obvezno osiguranje. Kako očekujemo izmjene Pravilnika u narednim tjednima, ostaje nejasno hoće li mogućnost oporezivanja drugim dohotkom ostati ili će biti zamijenjena dohotkom od nesamostalnog rada što bi rezultiralo povećanjem porezne obveze i davanja za obvezne doprinose.

Obvezna predaja godišnje prijave u slučaju primitka drugog dohotka

Predujam poreza na dohodak po osnovi drugog dohotka se plaća po stopi 25%

(uz pripadajuće doprinose). Obveznom predajom godišnje prijave zbog ostvarenog drugog dohotka bi se takav dohodak u konačnici oporezivao po progresivnim stopama između 12% i 40%. S obzirom na relativno nisku razinu dohotka koji se oporezuje po stopi od 40% kroz godišnju poreznu prijavu (dohodak iznad HRK 105.600), za očekivati je da bi ovakva odredba u većini slučajeva rezultirala dodatnom poreznom obvezom po godišnjoj prijavi.

Vlada Republike Hrvatske je u saborsku proceduru proslijedila izmjene poreznih propisa. Neke od promjena bi trebale biti u primjeni od 1. siječnja 2014. godine, dok će druge vjerojatno stupiti na snagu i ranije.

U nastavku dajemo pregled najvažnijih novosti.

Očitajte ovaj QR kod i posjetite našu Internet stranicu za ostale porezne novosti:

3 | EY Porezne novosti 07/2013

Prijedlog izmjena Zakona o porezu na dobitKamate na zajmove dioničara i članova društva – pravila o „stanjenoj“ kapitalizaciji („thin cap“ pravila)

Sukladno trenutnom pravilu o „stanjenoj“ kapitalizaciji, ako su ispunjeni određeni uvjeti, trošak kamata koji proizlazi iz kredita primljenih od dioničara bi trebao biti tretiran kao porezno nepriznati trošak.

Izmjenom Zakona se predlaže da se zajmovima dioničara smatraju i zajmovi pruženi od strane povezanog društva. Međutim, još uvijek nije jasno na koji način bi se ova izmjena trebala primjenjivati. Ista bi mogla prouzročiti značajna uvećanja porezne osnovice poreznih obveznika koji primaju zajmove od povezanih osoba.

Vrijednosno usklađenje i otpis potraživanja (2013)

Izmjenama Zakona o porezu na dobit kreditnim institucijama daje se mogućost da trošak otpisa potraživanja od nepovezanih fizičkih i pravnih

osobe po osnovi odobrenih stambenih i poduzetničkih kredita tretiraju kao porezno priznat. Navedeno bi bilo moguće ako je utvrđeno da je otpis proveden s ciljem zaštite osnovnih životnih potreba fizičke osobe (npr. sprečavanje provođenja ovrhe nad jedinom nekretninom u kojoj živi korisnik kredita) odnosno s ciljem neugrožavanja razvoja investicija ili poduzetničke aktivnosti pravne osobe.

Prema sadašnjim odredbama Zakona o porezu na dobit, otpis potraživanja od dužnika – fizičkih osoba ne smatra se porezno priznatim troškom. Izmjene Zakona predlažu da se otpis zastarjelih potraživanja od nepovezanih fizičkih osoba do iznosa od 2.000 kuna porezno prizna pod uvjetom da ukupno utvrđeno potraživanje po pojedinoj osobi na zadnji dan poreznog razdoblja ne prelazi navedeni iznos te ako je potraživanje otpisano najkasnije do 31. prosinca 2013. godine.

Nije jasno propisano hoće li takvi otpisi

potraživanja biti tretirani kao oporezivi prihod za fizičke osobe i pravne osobe – klijente kreditnih institucija.

Porezne olakšice na potpomognutim područjima

Predložene su dodatne odredbe kojima se poduzetnicima na potpomognutim područjima te na području Grada Vukovara daje mogućnost smanjenja obveze poreza na dobit do 100% (kroz prijavu poreza na dobit za 2014. godinu te nadalje). Razina smanjenja porezne obveze ovisila bi o broju zaposlenih u društvu koji imaju prebivalište na takvom području. Navedene odredbe predložene su sa ciljem usklađenja s posebnim propisima o regionalnom razvoju te kako bi primjena olakšica na navedenim teritorijima bila moguća i nakon njihovog ukidanja prema ostalim propisima (Zakon o obnovi i razvoju grada Vukovara i Zakon o područjima posebne državne skrbi.

Predujmovi poreza na dobit – novi način izračuna

Nacrt promjena predlaže izmjene u načinu utvrđivanja predujmova poreza na dobit koji se utvrđuju na temelju porezne obveze za prethodno porezno razdoblje (tj. porezna obveza za prethodno porezno razdoblje podijeljena s 12). Ubuduće, prilikom izračuna u obzir se ne bi uzimale olakšice koje umanjuju poreznu osnovicu, s izuzetkom poreznih olakšica koje se odobravaju za više poreznih razdoblja. Na primjer, smanjenje porezne osnovice u prethodnom razdoblju koje je nastupilo na osnovi reinvestirane dobiti više neće rezultirati manjim predujmovima u slijedećem razdoblju.

Ova promjena primjenjivati će se od 2014. godine.

Razmjena podataka s državama članicama EU

Uvođenjem automatske razmjene podataka s državama članicama EU od 2014. godine,

ali i najave OECD-a o uvođenju globalnih standarda za razmjenu informacija, Porezna uprava će lakše doći do informacija o primicima hrvatskih rezidenata ostvarenih u inozemstvu.

Izmjena pravila o uvećanju osobnog odbitka za posebna područja

Ukida se pravo na uvećanje osobnog odbitka za Područja posebne državne skrbi (osim za područja Grada Vukovara), umjesto čega se uvodi slično pravo za

potpomognuta područja (prema propisima o regionalnom razvoju RH).

4 | EY Porezne novosti 07/2013

Kontakt podaci

Dénes SzabóPartnerTax ServicesTel: +385 (1) 5800 900E-mail: denes.szabo@hr.ey.com

Katarina DijanExecutive DirectorTax ServicesTel: +385 (1) 5800 905E-mail: katarina.dijan@hr.ey.com

Marta GlasnovićSenior ManagerTax ServicesTel: +385 (1) 5800 910E-mail: marta.glasnovic@hr.ey.com

Sanja StojićSenior ManagerTax ServicesTel: +385 (1) 5800 930E-mail: sanja.stojic@hr.ey.com

Maša ŠarićSenior ManagerTax ServicesTel: +385 (1) 5800 935E-mail: masa.saric@hr.ey.com

Vladimir NolManagerTax ServicesTel: +385 (1) 5800 920E-mail: vladimir.nol@hr.ey.com

Marko StarčevićManagerTax ServicesTel: +385 (1) 5800 925E-mail: marko.starcevic@hr.ey.com

Ernst & Young Savjetovanje d.o.o.

Radnička cesta 50, 10 000 Zagreb, Hrvatska Tel: + 385 1 5800 800 Fax: +385 1 5800 888

© 2013 Ernst & Young Savjetovanje d.o.o. Sva prava pridržana.Ovaj sadržaj je pripremljen isključivo u opće informativne svrhe i nije namijenjeno da služi kao računovodstveni, porezni ili drugi profesionalni savjet. Molimo da se za specifične savjete obratite svom savjetniku.

ey.com/hr

O EY-u EY je vodeća svjetska tvrtka u uslugama revizije, poreza, transakcija i poslovnog savjetovanja. Kvaliteta usluge koju pružamo pomaže vam izgraditi povjerenje u tržišta kapitala i ekonomije širom svijeta. Mi razvijamo izuzetne lidere koji ispunjavaju zahtjeve svih interesnih skupina. Na taj način, igramo ključnu ulogu u izgradnji boljeg radnog okruženja za naše zaposlenike, klijente i zajednicu.

EY se odnosi na globalnu organizaciju te se može odnositi na jednu ili više tvrtki članica Ernst & Young Global Limited,od kojih je svaka zasebna pravna osoba. Ernst & Young Global Limited, tvrtka iz Ujedinjenog Kraljevstva ograničena garancijom, ne pruža usluge klijentima. Za više informacija molimo posjetite ey.com.

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory