:طراحي برنامه حسابرسي

:هدف حسابرسي صورتهاي مالي

كه آيا اينبارههدف حسابرسي صورتهاي مالي اين است كه حسابرس بتواند در

، طبق استانداردهاي حسابداريصورتهاي مالي از تمام جنبه هاي با اهميت،

. نظر كندخير، اظهاريا استشدهتهيه

:تعريف خطر حسابرسي

فه نظر حريعني خطر ان كه حسابرس نسبت به صورتهاي مالي حاوي تحريف بااهميت .اظهار كنداي نامناسب

ريف مي بشرح زير تعراحسابرسيكميته تدوين بيانيه هاي مفاهيم بنيادي حسابداري، :كند

جهت جمع آوري (سيستماتيك)فرايندي است منظم وبا قاعده :حسابرسي

نوارزيابي بيطرفانه شواهد مربوط به فعاليتهاووقايع اقتصادي به منظور تعيي

وگزارشگري معيارهاي از پيش تعيين شدهبا دعاواظهاراتادرجه انطباق

.نتايج به افراد ذينفع

:برنامه حسابرسي شامل د وبخش زير مي باشد

( رويكرد كنترلي)بخش سيستمي-1

(رويكرد محتوايي)بخش رسيدگي نهايي-2

نيزتازمانيكه ارزيابي سيستم كنترلهاي داخلي پايان نيابد،برنامه نهايي حسابرسي

. نمي تواند تنظيم،تعديل ونهايي شود

:فرايند طراحي برنامه حسابرسي به شرح زير است

. ادعاي مديريت 7يا5تعيين -1

. تعيين خطر تحريف با اهميت درسطح صورتهاوادعاها -2

نوع دارايي واستانداردتعيين اهداف ويژه باتوجه به -3

. برارزشيابي وارائه آن حسابداري حاكم

.تعيين ماهيت ونوع روشهاي رسيدگي -4

. ضمن دوره،پايان دوره يا پس از آن :زمان اجرا-5

حدود آن با توجه به اهميت،سطح خطروبهره گيري -6

.ازتكنيكهاي رايانه اي ونمونه گيري

تعيين ادعاهاي مديريت

يررسي خطر تحريف با اهميت

تعيين اهداف ويژه

تعيين روشهاي حسابرسي

تعيين حدود اقالم رسيدگي

تعيين زمانبندي اجرا

مانده حسابهاوارائه وافشا،ادعاهاي مديريت در ارتباط با گروه معامالت

سطح

ادعا

ارا ئه وافشاگروه معامالتمانده حسابها

√-√وجود

√-√تعهدات-حقوق مالكانه

√√-وقوع

انقطاع -كامل بودن

زماني√√√

√-√ارزشيابي

–صحت -اندازه گيريتخصيص-طبقه بندي

√√√

ارائه وافشا

بررسي خطرتحريف بااهميت:AR=(IR.CR).DR:خطر حسابرسي

“ يتبااهمتحريفخطر”اختصار، بهمالي ياتابعي است از خطر تحريف بااهميت صورتهاين و خطر آ( مالي، پيش از انجام حسابرسييعني خطر وجود تحريف بااهميت در صورتهاي)

(.“كشفخطر عدم”يعني)كه حسابرس، اين تحريفها را كشف نكند

AR=(IR.CR).DR:تعريف اجزاي خطر حسابرسي

IR : در چرخه معامالت يا مانده (به تنهايي يا درمجموع)احتمال وجود تحريف با اهميت.حسابهابدون در نظر گرفتن سيستم كنترلهاي داخلي

CR: در چرخه معامالت يا مانده (به تنهايي يا درمجموع)احتمال وجود تحريف با اهميتحسابها كه توسط سيستمهاي كنترل داخلي بموقع پيشگري

.،كشف واصالح نشود

DR: در چرخه معامالت يا مانده (به تنهايي يا درمجموع)احتمال وجود تحريف با اهميت.حسابها كه ازمونهاي محتواي حسابرس انها را كشف نكند

:سطوح خطر تحريف با اهميت

هاي ويژگيهاي مديريت، ويژگيهاي عملياتي، ويژگي)متاثر از محيط كنترلي«در سطح صورتهاي مالي -1)حسابرسي

:متاثراز«در سطح گروه معامالت ومانده حسابها-2

خطر كنترل–بخطر ذاتي -الف

:عوامل موثربرخطر ذاتي-الف

اثر احتمالي بر سودمثل موجودي كاال-2نقدينگي قابليت حمل مثل موجودي نقد -1

پيچيدگي موضوع حسابداري مثل بهاي تمام شده-4ميزان قضاوت مديريت مثل براوردهاي حسابداري -3

:عوامل موثربرخطر كنترل-ب

عملكرد-2طراحي-1

:برخوردهاي كلي براي مقابله با خطر تحريف بااهميت درسطح صورتهاي مالي

روه درگرداوري وارزيابي شواهد به اعضاي گترديد حرفه ايتاكيدبرلزوم حفظ -1.حسابرسي

يا واجد مهارتهاي ويژه يا كارشناسانكاركنان با تجربه تربه كارگيري -2

بيشترسرپرستيو نظارت -3

رسي الزمدر انتخاب روشهاي حسابخطر پيش بيني ناپذيرتوجه بيشتر به عوامل -4

:برخوردهاي حسابرس براي مقابله با خطر تحريف بااهميت درسطح ادعا

چه روشهايي،چه)روشهاي حسابرسي ماهيت ،زمانبندي اجرا يا ميزانتعيين -(موقعي وچه اقالمي

شناخت حسابرس براورد خطر تحريف با ماهيت ،زمانبندي،حدود روشها

(يمحتوايي يا تركيب)رويكرد حسابرسياز محيط كنترلي اهميت درسطح صورتها

.ستادرحسابرسي واحدهاي كوچك به دليل محدوديت تعداد فعاليتهاي كنترلي عمدتا رويكرد محتوايي:نكته

اهداف ويژه حسابرسي دررسيدگي به حسابها

ساير اهداف وموارد مطرحاهداف ويژهشرح حساب

در برنامه رسيدگي

حسابها واسناد

پرداختني

طبقه بندي وافشا-3وقوع-2كامل بودن-1

تجاري وغير -مربوط به دوره-سيستم:تاكيد بر

تاييديه وارزشيابي -تجاري

( بدهي احتمالي)بررسي دفاتر سال بعد–ذخاير

مستند سازي-سودپرداختني-كسورات قانوني

بدهيهاي بلند مدت درپرونده دائم

ع و وقو-ق م م–توجه به ايين نامه تحرير دفاتر افشا-3اندازه گيري-2كامل بودن -1ماليات

مستند سازي-برگهاي مالياتی صادره

افشا-2اندازه گيري وتخصيص-1يتسهيالت دريافت

-جاري وبلند مدت–وثائق -هزينه بهره:تاكيدبر

تاييديه

-اساسنامه-صورتجلسات مجمع وهيئت مديره

مستند سازي-مجوزات الزم

افشا-2وقوع -1سرمايه

/هسرماي)بازرسي -رعايت موارد قانوني:تاكيد بر

(بدهي/علي الحساب سرمايه

-اساسنامه-صورتجلسات مجمع وهيئت مديره

مستند سازي-مجوزات الزم

افشا-2اندازه گيري وتخصيص-1اندوخته ها

موارد -افشائ گردش-صحت محاسبه:تاكيد بر

بازرسي

-اساسنامه-صورتجلسات مجمع وهيئت مديره

مستند سازي-مجوزات الزم

اهداف ويژه حسابرسي دررسيدگي به حسابها

ساير اهداف وموارد مطرحاهداف ويژهشرح حساب

در برنامه رسيدگي

درآمد ها /فروش

(در يافتها/بدهكاران)

اندازه گيري -3وقوع2-كامل بودن-1

وتخصيص

cut off-مربوط به دوره-سيستم:تاكيد بر

گردش بدهكار -تخفيفات-مصوبات نرخ

جمع نواري حواله ها–صندوق /بانك

خريد /هزينه ها

(پرداختها/حقوق)

اندازه گيري -3وقوع2-كامل بودن-1

وتخصيص

cut off-مربوط به دوره-سيستم:تاكيد بر

حقوق-گردش بستانكاربانك-مجوزات پرداخت

جمع نواري -حقوق هيئت مديره-وكسورات آن

رسيدها

:موارد گزارشي تسهيالت واتباط انهابااهداف ويزه

ارتباط با ادعاي مديريتعمده اشكاالت مطرح در رسيدگي به حساب تسهيالت

....وييكهسود وكارمزد تسيالت دريافتي از بانكها به نحو صحيح محاسبه نگرديده بنح-1

ميليون لاير از تسهيالت مالي كوتاه مدت در سرفصل بدهيهاي بلند مدت...مبلغ -2

....انعكاس يافته

لاير ميليون...نحوه باز پر داخت ،تعهدات ،سود تضمين شده ووثائق مرتبط با مبلغ -3

..تسهيالت در يافتي مشخص نبوده و

ابع غير ميليون لاير تسهيالت از من...شركت طي سال مالي جهت تامين نقدينگي ،مبلغ -4

....درصد دريافت نموده،كه توجيهات الزم درخصوص..بانكي با نرخ

عمدتااندازه گيري وتخصيص

شاعمدتااندازه گيري وتخصيص واف

شاعمدتااندازه گيري وتخصيص واف

بازرسي/تاكيد بر مطلب خاص

:موارد گزارشي درآمدهاواتباط انهابااهداف ويزه

ارتباط با ادعاي مديريتعمده اشكاالت مطرح در رسيدگي به حساب درآمدها

ه شركت فاقد سيستم مناسب فروش بوده ومدارك ومستندات مربوط به فروش ب-1

....ضمن اينكه.نحومناسب نگهداري نميشود

آمارواطالعات واحد فروش قابل كنترل وتطبيق با اطالعات مربوط در امور مالي -2

...شركت نبوده و

اسايي برخالف استانداردهاي حسابداري ،فروش شركت بر مبناي نقدي در دفاتر شن-3

...وثبت گرديده واز بابت

ميليون لاير از درآمد سال مورد گزارش مربوط به قرارداد منعقده با ...مبلغ -4

...و...قرداد مبني بر...بوده كه باتوجه به عدم رعايت بند...شركت

در سرفصل درآمدهاي...ميليون لاير از درآمدهاي غير عملياتي مربوط به...مبلغ -5

...عملياتي انعكاس يافته و

برگشت از / تخفيفات/شركت فاقد ضوابط معين در خصوص نرخهاي فروش -6

...اخذ تضمينات بوده و/فروش اعتباري/فروش

عمدتا تماميت واندازه

گيري

عمدتا تماميت واندازه

گيري

عمدتا وقوع واندازه گيري

عمدتا وقوع واندازه گيري

عمدتااندازه گيري

وتخصيص

عمدتا تاكيد بر مطلب

بازرسي/خاص

تعيين روشهاي حسابرسی:طبقه بندي آزمونهاي حسابرسي از ديدگاه مختلف

طبقه بندي برحسب هدف

آزمون

طبقه بندي برحسب نوع آزمون

AICPAازديدگاه

طبقه بندي برحسب نوع ازمون

ISAازديدگاه

آزمون كنترل

رس وجوومشاهدهپ

رس وجوپ

مشاهده

جزييات معامالت

اجراي مجدد

آز مون محتوا

وارسي

مانده حسابها

محاسبه

تاييديه

روش تحليليروش تحليلي

بررسي روابط بين آزمونهاي حسابرسي(براساس بيشترين كاربرد )

رس وجوپ

رس وجوومشاهده پ

مشاهدهآزمون كنترل

اجراي مجدد

جزييات معامالت

وارسي

وارسي

محاسبهجزييات معامالت

وارسيآزمون محتوا

تاييديه مانده حسابها

مشاهده

روشهاي تحليليروشهاي تحليلي

روش تحليلي ،آزمون مانده حسابها عمدتا شامل روشهاي تاييديه خواهي-1.ومشاهده ميباشد

.روش تحليلي نمي گردد،آزمون كنترل غالبا شامل روشهاي تاييديه خواهي-2

(آزمايش)درآزمون كنترل،روشهای پرس ووجو،مشاهده،وارسی واجرای مجدد-3

.بيشترين کاربرد را دارد

هدف آزمون جزييات به عنوان آزمون کنترل ومحتوا به ترتيب عبارتست از-4

.ی مالیکنترلها وکشف تحريفات بااهميت در صورتها(اثر بخشی)ارزيابی عملکرد

روش اجرای مجدد ومحاسبه مجدد به ترتيب در آمون کنترل وآزمون محتوا -5.بيشتر کاربرد دارد

روشهای تحليلی از بهترين روشهای کسب شواهد بوده واجرای آن در تمام -6ته از حسابرسی های مالی توصيه می شودوامروزه سندرسی در مقايسه با گذش

.اهميت کمتری برخوردار است

الويت روشهاي حسابرسي دررسيدگي به ادعاهاي مديريت

زمان اجراوساير نكاتمناسبترين روششرح ادعا

مشاهده براي داراييهاي نزد شركت مثل -1وجوديا وقوع

...م كاالو

ثلتاييديه براي داراييهاي نزد ديگران م-2

...ح دريافتني و/نقد

بررسي وقوع مي تواند قبل از تاريخ ترازنامه -1

هزينه /اجراشود مثل رسيدگي به معامالت فروش

كشف بدهيهاي ثبت -2افزايش وكاهش داراييها/ها

را نشده وكامل بودن بندرت قبل از تاريخ ترازنامه اج

ده ميشودومناسبترين روش در كشف بدهي ثبت نش

مغايرت /بررسي پرداختهاي بعد از تاريخ ترازنامه

روش تحليلي بوده /(مانده هاي صفر)تاييديه/گيري

ردوسندرسي در كشف بدهي ثبت نشده كاربردي ندا

بروجود تاكيد داردنه قابليت تاييديه ح دريافتني-3

وصول يامطالبات ثبت نشده ووصول بعد از سال

رويكرد -4بهترين شواهد قابليت وصول است

حسابرسي در حسابهاي غير مرتبط با چر خه

هاعمدتا محتوايي ودرپايان سال مي باشد مثل

كامل بودن در حسابهاي -5بدهيهاي بلند مدت/سرمايه

مرتبط باچرخه ها از اهميت برخورداراست مثل

هزينه ها وروش تحليلي در اينخصوص/فروش

روش تحليلي -6بيشترين كاربرد را دارد

دروجودومالكيت كمترين كاربردرا دارد

-مالكيت

تعهدات

ده اسنادومشاه(بازبيني-بازرسي)وارسي-1

مدارك

..تاييديه مثل م نقد و-2

ميان-روشهاي تحليلي-رديابي معامالت-1كامل بودن

(موجودي انبار)مشاهده-بر

ارزشيابي و

تخصيص

محاسبه/رعايت استانداردهاي حسابداري-1

پرس وجو از رويدادهاي بعد از تاريخ -2

ترازنامه

رعايت استانداردهاي حسابداري ناظر بر-1ارائه وافشا

(صورتها ي مالي نمونه)افشا

پرس وجو از رويدادهاي بعد از تاريخ -2

ترازنامه

:ماهيت روشهاي حسابرسي

بيشترين اهميتروشهاي حسابرسي دربرخورد با خطرهاي براوردي ماهيترا دارد

:آزمون كنترلها

د اثر بخشي كاركرآزمون كنترلهابه منظور كسب شواهد كافي و مناسب درباره ت كه حسابرس طراحي انها را براي پيشگري واصالح تحريف بااهمي)كنترلها

درمقاطع زماني مربوط درطول دوره مورد رسيدگي اجرا مي ( مناسب مي داندشود

نها تقابل پذيرشخطر تحريف با اهميت در سطح ادعا به سطحي كاهشچنانچه ،ممكن يا آزمونهاي محتواازطريق گرد آوري شواهد حسابرسي از راه اجراي

اره مربوط براي كسب شواهد حسابرسي دربآزمون كنترلهايعملي نيست بايد

.اثر بخشي كاركرد كنترلها اجراشود مثل سيستم فناوري اطالعات

:حسابرس در اجراي روشهاي برآورد خطر به كسب شواهد حسابرسي درباره

(وجودكنترلها،و بكارگيري آن )اجراي كنترلها-1

.مي پردازداثربخشي كاركرد كنترلها-2

هايابزاريا اجراكنندهكاربرد آنها،و افراد يكنواختياين كار شامل كسب شواهد در باره .بكارگيري آن كنترلها مي باشد

شواهد قابل اعتماد تر بهره گيري ازساير روشها مثل وارسي CRاگر

(پرس وجوهمراه با)درخصوص كنترل واجراي مجدد

:آزمونهاي محتوا

آزمونهاي محتوا براي كشف تحريفهاي با اهميت در سطح هر ادعا اجرا مي شود و شامل :موارد زير است

( گروهاي معامالت، مانده حسابها،ومواردافشا) آزمون جزئيات-1

روشهاي تحليلي-2

اي حسابس،صرفنظر از خطر برآوردي تحريف با اهميت بايد آزمونهاي محتوا را برموارد با اهميت هر گروه معامالت ،مانده حساب و موارد افشا ،طراحي و اجرا كند

:اين الزام نشان دهنده اين واقعيت است كه

است و ممكن است به اندازه كافي دقيققضاوتيبرآورد حسابرس از خطر ،-الفنباشد

استمحدوديتهاي ذاتيهر سيستم كنترل داخلي داراي –ب

تهيه مراحل نهاييآزمونهاي محتوا بايد روشهاي حسابرسي زير را در مورد :صورتهاي مالي در بر گيرد

تطبيق صورتهاي مالي با سوابق حسابداري زير بنايي آن-الف

م رسيدگي به ثبتهاي با اهميت حسابداري و ديگر تعديالت با اهميت انجا-بشده در جريان تهيه صورتهاي مالي

حسابرس در طراحي روشهاي تحليلي نكاتي چون مو ضوعات زير را در نظر

:مي گيرد

مناسب بودن بكارگيري روشهاي تحليلي-1

( درون يا برون سازماني)قابليت اعتماد داده ها-2

ميزان دقت مورد انتظار-3

ميزان انحراف قابل پذيرش-4

زمانبندي روشهاي حسابرسي:

كه يادوره زماني يا تاريخيروشهاي حسابرسي اززمان اجرايعبارتست

.شواهد حسابرسي به ان مربوط مي شود

ه حسابرس ميتواند ازمون كنترلهايا ازمونهاي محتوارادرضمن دوره،پايان دور

.يا پس از ان اجرا كند

واهد محتوارا پيش ازپايان دوره اجرا كند،ضرورت كسب ش/اگر حسابرس ازمونهاي كنترل

.بيشتر را براي باقيمانده دوره موردتوجه قراردهد

:عوامل موثر درتعيين زمان اجراي روشهاي حسابرسي

محيط كنترلي -1

زمان دردسترس بودن اطالعات مربوط-2

(ذاتي،كنترل وساير برآورد خطرها)ماهيت خطر-3

دوره زماني كه شواهد حسابرسي به آن مربوط مي شود-4

باره درحسابرسيهاي قبلياگر حسابرسي بخواهد از شواهد حسابرسي كسب شده در

ه اثر بخشي كاركرد كنترلها استفاده كند بايد شواهد حسابرسي مربوط به هرگون

كاركرداثر بخشيقبلي را كسب كند وپس از حسابرسيايجاد شده درآن كنترلها تغيير

.حسابرسي آزمون كنددرهرانها را

روشهاي حسابرسي(ميزان) حدود:

،وپس از درقضاوت حسابرسكميت هريك از روشهاي حسابرسي بر اساس

دمورد نظر تعيين مي شواهميت، خطر براوردي وسطح اطميناننظر گرفتن

:عوامل موثر برميزان ازمون كنترلها

تناوب اعمال كنترل در طول دوره-1

مدت زماني اتكا حسابرس-2

مربوط بودن و قابليت اتكاي شواهد كسب شده-3

ساير شواهد حسابرسي كسب شده-4

ميزان اتكاي حسابرس بر كنترل-5

انحراف مورد انتظار از كنترل-6

ارتباط ارزيابي ساختار كنترل داخلي با ادعاهاي مديريت وگزارش حسابرس

گزارش حسابرسيارتباط باادعاروشهاي كنترل

/ ثبت بموقع موجوديها در كاردكس -1

/انجام انبارگرداني / وجود انبار مناسب

تصويب كسري واضافات توسط مقام

مسئول واعمال تعديالت

عمدتا وقوع

مالكيت/وجود /

ارش ميليون لاير مورد شم...موجودي پايان سال شركت به مبلغ دفتري

الت با شمارش صورت گرفته مطابقت داده نشده وتعدي/قرار نگرفته

ضمنآنكه مبلغ/الزم از بابت كسري و اضافات در حسابها اعمال نشده

ي ثبت...ميليون لاير از موجودي مواد اوليه ،خريداري شده از شركت ...

...در دفاتر بعمل نيامده

وجود تدابيري براي ارزشيابي -2

تعيين اقالم كم/موجوديها

عمدتا

ارزشيابي

..بخشي از موجوديهاي شركت به ارزش دفتري

ت بوده كه شركت از اين باب(معيوب ،فرسوده وراكد)غير قابل مصرف

...ميليون لاير ذخيره در حسابها منظور نموده ...صرفا مبلغ

ز استفاده ا/ وجود برنامه ريزي توليد -3

داراي سلاير )مدارك كافي ومناسب

مصرف /درخصوص مواد مصرفي(چاپي

مواد مستقيم ومنطقي بودن آن با

ا كار مستقيم ومنطقي بودن آن ب/توليد

تفكيك مناسب مواد و /توليد

هاتوزين موجودي/تعيين مقدار /دستمزد

عمدتا

تماميت

صورت گردش موجوديها ارائه نشده ضمن انكه مدارك ومستندات

به نحو مناسب (رسيد وحواله)مربوط به ورود وخروج موجوديها

...نگهداري نگرديده

نگهداري مدارك كافي جهت محاسبه -4

ك تفكي/تسهيم سربار/قيمت تمام شده

ه تفكيك وطبق/ضايعات عادي وغير عادي

پوشش /بندي مناسب موجوديهاگردش

بيمه اي موجوديها

عمدتا اندازه

گيري و

تخصيص

وافشا

اخته مباني محاسباتي مربوط به تسهيم هزينه هاي توليدي به كاالهاي س

شده ،در جريان ساخت وكاالهاي فروش رفته به اين سازمان ارائه

..نگرديده و

ميليون لاير تحت سرفصل پيش .. موجودي كاالي در راه به مبلغ

ل پرداختها انعكاس يافته واقالم سرمايه اي مو جود در انبار در سرفص

يادداشت موجوديها بطور مناسب ارائه نگرديده/داراييها منظور نشده

... ،بنحويكه

:حدود ازمونهاي محتوا

AR=(IR.CR).DR

»IR,CR,DRرابطه مستقيم دارند باAR

»IR,CR رابطه معكوس دارند باDR

DR=APR.TDR

»APR,TDR رابطه مستقيم دارند باDR

»APR رابطه معكوس داردباTDR

تعداد نمونه(=مانده حساب به كسر اقالم كليدي/اهميت.)ضريب اطمينان

»AR,DR,TDR, واهميت رابطه عكس دارند با شواهد وحجم ازمونهاي محتوا

..……IR.CR………DR :1حجم كار,ازمونهاي محتوا ,شواهد

..……IR.CR………DR :2حجم كار,ازمونهاي محتوا ,شواهد

:وافشائارائهكفايت

هايصورتارائهكليتانطباقازتاكنداجراراحسابرسيروشهايبايدحسابرس.يابداطمينانحسابدارياستانداردهاي،بامربوطافشايموارد،شاملمالي

:شدهكشفحسابرسيشواهدبودنومناسبكفايتارزيابي

هشدكسبحسابرسيشواهدوشدهاجراحسابرسيروشهاياساسبرحسابرسادعاهردرسطحرااهميتباتحريفخطرهايبرآوردبودنمناسبتداومبايد

كند،ارزيابي

بااهميتادعاييكرادرموردمناسبوكافيحسابرسيشواهدحسابرساگرتالش،بيشترحسابرسيشواهدكسببرايبايدباشدنكردهكسبماليصورتهاي

نظرايدبكندكسبرامناسبوكافيحسابرسيشواهدنتواندحسابرسچنانچه.كند.نمايدارائهاظهارنظرعدميامشروط

:سازيمستند:كندمستندرازيرمواردبايدحسابرس

سطحدراهميتباتحريفبرآورديهايخطربامقابلهبرايكليبرخوردهاي-1ماليصورتهاي

ادعادرسطحبرآورديبيشترباخطرهايحسابرسيروشهايارتباط-2

بيشترحسابرسيروشهاياجراوميزانماهيت،زمانبندي-3

حسابرسيروشهاياجرايازحاصلنتايج-4

نحوه وعطف رسيدگي به موجوديها،اهداف حسابرسي

برنامه رسيدگيعطف رسيدگينحوه رسيدگيهدفهاي حسابرسي

تعديل شده

برمبناي ريسك

لهاي بررسي سيستم كنتر

داخلي موجوديها

87704301الي8014ازطريق شرح سيستم وارزيابي ان

با توجه :توضيح

به انكه براي هريك

از طبقات

مواداوليه )موجودي

كادرجريان ،

............(ساخت

سلاير جداگانه

رسيدوحواله و

صورت گردش

جداگانه موجودي

وجودداردازكاربر

نحوه،گهاي اهداف

ه وعطف رسيدگي ب

تعدادطبقات

موجودي درذيل

هر طبقه انجام

.گرديده است

بررسي ادعاي

مالكيت،وجود

تاييديه موجوديها ی-نظارت بر انبارگرداني

امانی

4480الي4454

4500الي 4300رسيدگي به خريدومصرفبررسي ادعاي وقوع

بررسي ادعاي كامل

بودن

جمع نواري رسيدها وحواله ،cutoffتست

هاورديابي در صورت گردش موجوديها

4500الي 4300

برسي ادعاي تخصيص و

صحت محاسبات

بررسي صحت موجوديهابا توجه به روش

قيمت گذاري مٽال ميانگين

4500الي 4300

اعمال قاعده اقل بهاي تمام شدهوخالص ارزش يبررسي ادعاي ارزشياب

فروش

4500الي 4300

ادعاافشائ بررسي

وطبقه بندي

4500الي 4300كاربرگ اصلي موجوديها