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XVII TABLA DE NEGOCIOS MYPE
2013
Actualizado: 04/02/2012
TRIBUTACIÓN APLICABLE A
MYPES
Expositor:
Luis Torres Damas
OBJETIVO DE LA SESION
Que los participantes tengan los conceptos básicos e identifiquen los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que afectan a las MYPES.
Que los participantes, adquirido el conocimiento, calcule los tributos correctamente.
I. INTRODUCCION CONCEPTOS BASICOS
II. IDENTIFICACION Y CALCULO
DE LOS IMPUESTOS
III. CASO PRACTICO
Idea de negocio
FACTOR CLAVE DE ÉXITO MYPES
IDENTIFICAR: NORMAS LEGALES APLICABLES TRIBUTOS AFECTOS DETERMINAR Y CALCULAR
CORRECTAMENTE
I. CONCEPTOS BASICOS
MARCO JURIDICO SOCIETARIO Y EMPRESARIAL
Persona Natural Persona Jurídica
Código de Comercio E.I.R.L. – D.L. 21621
Formas Societarias
L.G.S. Ley 26887
S.C.R.L.
S.A.
S.A.C.
Características importantes
EIRL S.R.L. S.A.S.A.C.
Integran 1 2/20 2/ilimit 2/20
Capital Aportes Particip. AccionesAcciones
Órganos Titular Junta G. Junta G. Junta G.
Gerente Gerente DirectorioDirectorio
(opcional)
GerenciaGerencia
LEY MYPE Persona natural o jurídica,
bajo cualquier forma de organización o gestión
Actividades de extracción, transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
MICRO EMPRESADE 1 A 10 TRABAJADORES
150 UIT S/. 547,500 (Año 2012)
PEQUEÑA EMPRESADE 1 A 100 TRABAJADORES
1,700 UIT S/. 6,205,000.-
UIT 3,650 (2012)
BENEFICIOS LEY MYPE Régimen laboral especial-Microempresa
- Aporte salud – obligatorio
- Retención pensiones – opcional
- Gratificaciones y CTS – no obligatorio
- Vacaciones 15 días Sistema integral de salud (SIS) Sistema de Pensiones Sociales (SPS). No Depreciación acelerada
UIT 3,650 (2012)
Qué es un Tributo
Es una contraprestación de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Qué establece el Código Tributario
Impuesto:
Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta, IGV, ISC.
Contribución
Es el tributo tiene como hecho generador beneficios derivados del MISMO.
Como lo es el caso de la Contribución al SENATI, ESSALUD
Tasa
Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio público,
IMPUESTO A LA RENTA
CATEGORIAS DEL IMP. RENTA
GRAVA LAS GANANCIAS DE:1º Arrendamiento o sub - arrendamiento,
de predios o de bienes muebles. 2º Intereses, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros 3º Actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios 4º Las obtenidas por el ejercicio de profesión,
ciencia, arte u oficio. 5º Las obtenidas por el trabajo personal
prestado en relación de dependencia
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA
PERSONA NATURAL
NUEVO RUSRégimen Único
Simplificado
RERRégimen Especial
de Impuesto a la renta
REGIMEN GENERALDEL IMPUESTO
A LA RENTA
RUSREGIMEN UNICOSIMPLIFICADO
Requisitos para el RUS
Ingresos anuales S/. 360,000 Compras anuales S/. 360,000 Un solo local Valor de activos fijos S/. 70,000 La inscripción al RUS puede
realizarse en cualquier momento del año.
TABLA DE CATEGORIAS
CAT
PARÁMETROS
Ingresos Brutos Mensuales
Adquisiciones Mensuales
Cuota Mensual
(Hasta S/.) (Hasta S/.)(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Como Pagar ?
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias del Banco de la Nación o bancos comerciales asociados, a través del sistema PAGO FACIL indicando:
RUCPeriodoTotal Ingresos del
mesCategoría
Categoría Especial RUS
Ingresos y compras anuales sean menor a S/. 60,000
Vendedores de frutas, legumbres, tubérculos que estén en el apéndice I de la ley del IGV
Cultivo de productos agrícolas y venta en estado natural
EXONERADOS DE PAGOS NO EFECTUAN
DECLARACIONES MENSUALES
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubérculos, raíces y bulbos tuberculosos, turiones y rizomas en reposo vegetativo.
0602.10.00.90 Los demás esquejes sin erizar e injertos.
0701.10.00.00/0701.90.00.00
Papas frescas o refrigeradas.
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
0703.10.00.00/0703.90.00.00
Cebollas, chalotes, ajos, puerros y demás hortalizas aliáceas, frescos o refrigerados.
0704.10.00.00/0704.90.00.00
Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del género brassica, frescos o refrigerados.
0705.11.00.00/0705.29.00.00
Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y endivia), frescas o refrigeradas.
0706.10.00.00/0706.90.00.00
Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares, frescos o refrigerados.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.
0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados, frescos o refrigerados.
0708.90.00.00 Las demás legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas.
0709.10.00.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
0709.20.00.00 Espárragos frescos o refrigerados.
0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.
0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
APÉNDICE I
Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepción resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta del IGV
La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentran comprendidas en el anexo 1 de la R.S. Nº 58-2006 SUNAT ( gaseosas, cerveza, agua mineral)
Exportaciones máximo hasta US $2,000
RERREGIMEN ESPECIAL DE RENTA
Requisitos para el RER
Personas Naturales y Jurídicas Ingresos anuales de S/. 547,500 Compras anuales de S/ 547,500 Valor de los activos fijos de S/.
126,000 No mas de 10 trabajadores
Comprobantes de pago autorizados en el RER
Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito
Registros Contables
Registros de Compras Registros de Ventas Presentación de D.J. anual se
presentara en la forma, plazos y condiciones que establezca SUNAT
TRIBUTOS AFECTOS
La nueva tasa única del RER es del 1.5%
CREDITO FISCAL DE IGV 18%
REGIMEN GENERAL
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Comprende a las Personas Naturales y Jurídicas que generen Rentas de Tercera Categoria.
Comprobantes de pago Régimen General del Impuesto a la Renta
Facturas. Boletas de venta Liquidaciones de compra Ticket Guías de remisión Notas de crédito y debito
Registros Contables
Contabilidad Simplificada
Empresa o negocio con
ingresos < a 150 UIT Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario formato
simplificado, art. 65 TUO LIR Planilla Electrónica
Registros Contables
Contabilidad Completa Empresa o negocio con
ingresos > a 150 UIT Persona Jurídica o Persona Natural Planilla Electrónica
Tributos Afectos Impuesto a la Renta 3ra categoría
Método del 2%
Método del coeficiente (Imp.Renta/ingresos o ventas)
del año anterior Impuesto General a las ventas 18% Impuesto selectivo al consumo.
CONTRIBUCIONES SOCIALES
PLANILLA DE REMUNERACIONES
CARGOREM.
ADMINISTRADOR 2,500
OPERADOR 11,000
OPERADOR 21,000
--------------
TOTAL: S/. 4,500
CARGAS SOCIALESCONCEPTOS R.GRAL R.ESP
ES SALUD 9.00% 9.00% GRATIF JUL. 8.33% NO GRATIF DIC. 8.33% NO CTS 9.72% NO VACACIONES 8.33% 4.17% TOTAL: 43.72% 13.17%
RETENCION SNP 13.00% SPP 12.65%PENSIONES 13.56%
Horizonte Integra Prima Profuturo A Enero 2012: 12.65 12.96 13.04 13.56
CARGAS DE PERSONAL EN S/.
REMUNERACIONES 4,500
CARGAS SOCIALES 13.17% dela Rem. 593
TOTAL: 5,093
COMPARATIVO
Remuneración Total 4,500.00 4,500.00
CARGAS SOCIALES Régimen Régimen Régimen Régimen
Laboral Laboral Laboral Laboral
General Especial General Especial
CONCEPTO % % Prov x Mes Prov x Mes
EsSalud: 9.00 9.00 405.00 405.00
CTS : 9.72 No Aplica 437.40 0.00
Vacaciones : 8.33 4.17 375.00 187.50
Gratificación Jul. Dic: 16.67 No Aplica 750.00 0.00
Total: 43.72 13.17 1,967.40 592.50
Retención Sistema Pensionario
SNP 13.00 Opcional
CARGAS SOCIALES REG.LAB. ESP.
CASO PRACTICO
PERSONA DEPENDIENTE(EMPLEADO) RENTA 5º
VS
PERSONA INDEPENDIENTE(MICROEMPRESARIO) RENTA 3º
¿ CÓMO UTILIZAR LAS MISMAS *EXENCIONES FISCALES DE LAS
GRANDES COMPAÑIAS ?
* Exenciones .* Exoneración, privilegio.
C.P. Sharon L. Lechter
CAIN ABEL
Renta 5º Renta 3º
Categoría Categoría
CAIN
Renta de 5º Categoría CAIN es ingeniero de sistemas y trabaja para una
Compañía importante con una remuneración de S/ 7,525.71 mensuales.
El año 2011 su total ingresos anuales fue de: 7,525.71 x 14 = S/. 105,360
Le retuvieron por impuesto a la Renta de 5º categoría la suma de S/ 12,024
Cálculo Imp. Renta 5º CATEGORIA
Ingresos 2011 7,525.71 x 14 = 105,360 Deducción 7 UIT 3,600 x 7 = ( 25,200) Base Imponible I. R. 5º CAT. S/. 80,160
Impuesto a la Renta 15% S/. = 12,024 Retención mensual: ( 1,002)
ABEL
Renta de 3º Categoría Abel es ingeniero de sistemas, empresario,
emprendedor y tiene fundada su MICROEMPRESA importante en el medio y ha logrado el 2011 ingresos anuales por S/ 500,000
Tiene cautivo 8 contratos con empresas por servicios en Sistemas y factura: Ingreso mensual: 8 x 5,208 = S/. 41,666
Ingreso anual 2011: 41,667 x 12 = 500,000 Paga por Impuesto a la Renta de 3º categoría la
suma de S/ 9,000
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 2011INGRESOS Ó VENTAS 500,000(-) COSTO DE VENTAS
160,000(-) GASTOS ADM. Y VENTAS
240,000(-) PROVISIONES DEPREC
70,000UTILIDAD / PÉRDIDA: 30,000
(-) IMPUESTO A LA RENTA (9,000) UTILIDAD NETA: 21,000
Determinación I.R. 3º Categoria
FLUJO DE CAJA CAIN ABEL
INGRESOS 2011 105,360 500,000
COSTOS Y GASTOS
G. ALIMENTACION 18,000 0
G. ROPA Y VESTIDO 18,000 0
G. EDUCACION 46,000 0
G. VIAJES CUZCO, AREQ, HYO 9,000 0
G. DIVERSION 12,000 0
G. MOVILIDAD, COMBUSTIBLE. 12,000 0
G. SALUD, GIMNASIO 6,000 0
G. FINANCIEROS INT. 14,400 0
OTROS 10,000 0
COSTO DE VENTAS 160,000
G. ADMINISTRATIVOS 240,000
PROVISIONES DEPREC. 70,000
TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000
¿Cómo HACERSE RICO?
FLUJO DE CAJA CAIN ABEL
INGRESOS 2011 105,360 500,000
TOT COST. Y GASTOS 145,400 470,000
UTILIDAD O PERDIDA -40,040 30,000
IMPUESTO A LA RENTA -12,024 -9,000
SALDO DE CAJA / UTILIDAD NETA: -52,064 21,000
AJUSTE DEPRECIACION 0 70,000
FLUJO DE CAJA -52,064 91,000
PRESTAMO BANCARIO 50,000 0
FLUJO CAJA FINAL -2,064 91,000
RESUMEN CONCEPTOS CAIN ABEL INGRESOS 105,360 500,000 COST/GAST 145,400 470,000 UTIL/PERD -40,040 30,000 IMP. RENTA -12,024 -9,000 SALDO -52,064 21,000 AJUS DEPREC 0 70,000 SALDO CAJA -52,064 91,000 PTMO BCO 50,000 0 FLUJO DE CAJA -2,064 91,000
PREGUNTAS