Contabilidad General I
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA ESTATAL DEL CARCHI
ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR
Y NEGOCIACIÓN INTERNACIONAL
Tulcán – Ecuador
2011
DOCENTES
DRA. MILENA GUTIERREZ
LCDA. VERÓNICA GARCIA
SEPTIEMBRE 2010 – FEBRERO 2011
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ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL.- es uno de los estados financieros más importantes y
refleja la situación actual de la empresa y está conformado por las cuentas que
intervienen en el Activo, las cuentas que intervienen en el Pasivo, y las cuentas
que intervienen en el Patrimonio.
De esto se desprende una Ecuación Contable:
ACTIVO =
PASIVO +
PATRIMONIO
“El principal de los estados financieros básicos es el balance general el cual tiene
como objetivo rendir un informe claro y detallado a las partes interesadas, es
decir a los dueños de la entidad sobre la situación financiera de la misma al final
de un año comercial” 13
Este balance tiene como propósito indicar el rendimiento de las negociaciones
comerciales o de servicios, mostrando en determinada fecha los valores de los
activos, los pasivos y desde luego de la diferencia que existe entre ambos la
misma que representa la participación del dueño de la entidad.
Por medio de este se conoce cuanto dinero le deben en este caso al negocio,
cuánto esta debiendo, que propiedades posee para su uso o para la venta, y el
monto del capital del negocio.
Si se realiza una comparación entre el término Situación Financiera con el Balance
General se puede observar que el primero denota el sitio al que ha llegado la
entidad en sus operaciones financieras, el segundo término se puede interpretar
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como el resultado de la aplicación de la teoría de la partida doble es decir que el
Balance General entre los movimientos que se practicó en el negocio se conserva
dicho principio.
El Estado de Situación Financiera debe contener las siguientes partes
1.- Encabezamiento
- Nombre o Razón Social de la Empresa
- El nombre del Estado
- La fecha de Presentación
2.- El texto del Estado.- en esta parte se hará constar todas las cuentas que
forman parte de los Activos, Pasivos y Patrimonio que deben ser presentadas en
forma lógica y ordenada, ya que permitirá efectuar un análisis financiero
adecuado
3.- Firmas de Legalización.- una vez que se ha terminado la elaboración del
Estado, en la parte final del mismo deberá constar la firma y rúbrica del contador y
del gerente de la empresa.
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13 ) Gutiérrez, Alfredo. Los Estados Financieros su Análisis e Interpretación. Bogotá Colombia: sin edición Pag.19
En cuanto a las formas de presentación del estado de situación financiera existen
dos formas y estas son:
a) Presentación en forma de cuenta
b) Presentación en tipo informe
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Además el Balance General se clasifica en tres importantes grupos entre los que
se encuentran: Los Activos, Pasivos y Patrimonio.
COMPONENTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Los componentes principales del Balance General o del Estado de Situación
Financiera que se emplean en la microempresa son los siguientes:
COMPONENTES DE LOS ACTIVOS
- Activos corrientes
- Activos Fijos
- Otros Activos
COMPONENTES DE LOS PASIVOS
- Pasivos corrientes
- Pasivos a largo plazo
- Otros pasivos
COMPONENTES DEL PATRIMONIO
- Capital pagado
- Reservas
- Utilidades
ACTIVOS CORRIENTES .- Son aquellas cuentas que constituyen efectivo y
demás activos que podrían convertirse en efectivo o que se van a vender en un
período de un año, que dura el ciclo de operación del negocio o ciclo contable por
ejemplo cuentas por cobrar, mercadería, materiales de oficina.
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ACTIVOS FIJOS.- Constituyen los activos considerados de naturaleza tangible y
que por lo general son de larga duración, destinados a ser utilizados en el
funcionamiento del negocio. Tienen una vida larga debido a que los servicios que
prestan son superiores a un año como por ejemplo el local donde funciona el
negocio. Según el criterio del contador a los activos fijos los clasifican desde los
más permanentes como por ejemplo los terrenos hasta llegar a los activos menos
permanentes o viceversa.
Los activos fijos se desgastan y se deprecian con el uso y el paso del tiempo. Las
depreciaciones acumuladas se presentan con cada uno de los activos
depreciables, lo que permite conocer su valor actual se exceptúan de estos los
terrenos que incrementan su valor por la plusvalía. Los activos intangibles son
aquellos que no tiene naturaleza física y cuyo valor se deriva de los derechos que
obtiene el propietario de dichos activos.
OTROS ACTIVOS.- Dentro de estos se incluyen al resto de activos que no se
encuentran clasificados en los anteriores (corrientes y fijos)
COMPONENTES DE LOS PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES.- Según la Norma Ecuatoriana de Contabilidad Número
“1” para que un pasivo sea considerado como corriente debe cumplir las
siguientes condiciones. Que debe ser cancelado dentro de doce meses de la
fecha del balance general. Los pasivos corrientes son a corto plazo y constituyen
las deudas u otras obligaciones cuya liquidación requiere del uso de los activos
corrientes con los que cuenta el negocio. Se clasifican las cuentas en su orden de
vencimiento, de menor a mayor plazo. Por ejemplo descuentos en el rol de pagos
por pagar, sueldos y salarios por pagar, impuesto a la renta por pagar, gastos
acumulados por pagar.
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PASIVOS A LARGO PLAZO.- Son aquellas obligaciones que no necesariamente
se cubre con los activos corrientes para su cancelación debido a que no habrán de
pagarse antes de un año o dentro del período contable vigente. Por ejemplo
hipoteca por pagar, documentos por pagar, obligaciones emitidas por pagar.
OTROS PASIVOS.- Al igual que en los activos dentro de este grupo se incluyen a
aquellos pasivos que no se registraron en los pasivos corrientes y en los pasivos a
largo plazo.
COMPONENTES DEL PATRIMONIO
Capital.- Constituye el valor que paga el dueño del negocio. Esta aportación se la
realiza en dinero en efectivo o en especies que se relacione con la naturaleza
misma del negocio.
Reservas de Capital.- Por pequeño que sea el negocio también es necesario que
el microempresario prevea posibles eventualidades, siendo aconsejable que de
las ganancias obtenidas se tome un porcentaje determinado con la finalidad de
que este se vaya acumulando progresivamente.
ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS.- Es un estado
financiero que nos permite observar utilidad o pérdida en un periodo contable.
Muestra los efectos de las operaciones de la empresa en un periodo contable y
su resultado final.
Intervienen cuentas de Gastos que son aquellas que se determinan para el uso o
consumo de bienes o servicios necesarios para mantener las operaciones de la
empresa estos valores se relacionan con el nivel de ingresos operativos ya que
independientemente de que las ventas aumenten o disminuyan se deberán
cumplir con estos pagos de forma obligatoria; Cuenta de Costos que son valores
pagados para cubrir actividades indispensables para generar un ingreso
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operativo estos valores se recuperan al momento de realizar las ventas; y la
Cuentas de Venta.- representa los beneficios o ganancias de una empresa
cuando estas se generan por el giro normal del negocio.
Toda persona que piensa en establecer un negocio o empresa con el propósito de
aumentar su capital por medio de utilidades que se obtengan, pero a veces se
liquidan pérdidas que ocasionan la disminución de ese capital. Para conocer si los
propietarios obtuvieron ganancias o pérdidas se prepara un informe que se
denomina Estado de Resultados o conocido también cómo Estado de Pérdidas y
Ganancias, Estado de Rentas y Gastos, etc.
“El Estado de Pérdidas y Ganancias permite apreciar el estado en que se
encuentra una empresa y la productividad obtenida, demuestra cómo se han
obtenido ingresos y también como se han causado los gastos de un negocio
durante un período determinado.” 14
Este informe contable es muy importante puesto que además de informar el valor
de las utilidades conseguidas, también permite formular futuras políticas
económicas y financieras en beneficio de la entidad.
El Estado de Resultados debe contener las siguientes partes:
1.- Encabezamiento
- Nombre o razón social del negocio
- Nombre del Estado
- Período al que corresponde el estado
2.- Texto del Estado de Resultados
Se considera como la parte más importante del estado ya que en esta se
describen todas las cuentas correspondientes a ingresos, gastos y costos
anotadas de manera ordenada y debidamente clasificada con el propósito de
indicar la información adecuada.
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14) Bernstein , Leopold A. Análisis de Estados Financieros. Barcelona España: Edición Primera , año 1999 .Pag. 22
3.- Firmas de Legalización
Se debe hacer constar la firma y rúbrica tanto del contador como del gerente de
la entidad, en la parte final de dicho documento contable.
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS
Los componentes principales del Estado de Resultados son los siguientes:
Ingresos, Costos y Gastos. Estos a su vez tienen otras subdivisiones así:
Ingresos Operacionales.- son todos aquellos ingresos que se pueden obtener
de la venta de los artículos o productos que ofrece un negocio. Entre estos se
encuentran los siguientes: ventas, devolución en ventas, descuentos en ventas
Ingresos No Operacionales.- constituyen aquellos ingresos que no están
relacionados directamente con las actividades principales del negocio. Dentro de
estas cuentas se incluyen a los intereses ganados, a las comisiones ganadas, a la
utilidad en venta de activos fijos.
Costos.- Son aquellas cuentas de los valores que se incurren en adquisición de
mercadería como por ejemplo las compras, las devoluciones en compras, los
descuentos en compras, el transporte en compras, etc. , y otros gastos que no
intervienen en forma directa en la actividad principal del negocio. Los gastos de
materia prima, la mano de obra y otros gastos de fabricación indirectos se aplica
por lo general en empresas industriales.
En el caso de los Gastos estos también se dividen en : gastos operacionales y
gastos no operacionales.
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico.
Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se
caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en
cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la
inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional,
etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden
de los otros. De esta manera, la variable fondo "inmovilizado en inmuebles" da
lugar a la variable flujo "alquileres", en tanto que la variable flujo "producción de
trigo en el periodo X" da lugar a la variable fondo "trigo almacenado"
ESTADO DE SUPERAVIT
El Estado de Superávit o Ganancias Retenidas es aquel que demuestra los
cambios ocurridos en las utilidades de ejercicios anteriores y que no han sido
entregados o distribuidos a Socios o Accionistas en el ejercicio presente, se trata
de un estado financiero, cuya finalidad es exhibir los cambios que ocurren en la
cuenta SUPERÁVIT-GANANCIAS RETENIDAS, durante un período contable
Impuesto al Valor Agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio
o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
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derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos
tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento
de éstos con opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo
todas sus modalidades; así como al uso o consumo personal de los bienes
muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestación del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas
a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará
en relación a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, así como aquellos que estén sujetos a la retención total
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del IVA causado, a menos que sea agente de retención de IVA (cuya declaración
será mensual).
FECHA DE DECLARACION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Noveno
Dígito
Fecha máxima de
declaración
(si es mensual)
Fecha máxima de declaración (si es semestral)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
2 12 del mes siguiente 12 de julio 12 de enero
3 14 del mes siguiente 14 de julio 14 de enero
4 16 del mes siguiente 16 de julio 16 de enero
5 18 del mes siguiente 18 de julio 18 de enero
6 20 del mes siguiente 20 de julio 20 de enero
7 22 del mes siguiente 22 de julio 22 de enero
8 24 del mes siguiente 24 de julio 24 de enero
9 26 del mes siguiente 26 de julio 26 de enero
0 28 del mes siguiente 28 de julio 28 de enero
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración
de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
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En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la
declaración mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio
importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de compra de
bienes y prestación de servicios y a efectuar la retención del 100% del IVA
generado. Se entenderá como importación de servicios a los que se presten por
parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización
o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se
realice en el extranjero.
b. LINKOGRÁFICA
http://es.wikipedia.org/wiki/Sector_servicios
Bhttp://www.mitecnologico.com/Main/ClasificacionDeEmpresabásicas
http://www.madrimasd.org/emprendedores/servicios_emprendedores/guia_autoev
aluacion/etapa1/concepto.aspx
http://www.naviaporcia.com/images/documentos/documento_14.pdf
http://www.gestiopolis.com/economia/derecho-internacional-de-la-empresa.htm
Bhttp://www.mitecnologico.com/Main/ClasificacionDeEmpresabásicas
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