ANALISIS PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
BAGI WAJIB PAJAK BADAN
(Studi Kasus di CV Arti Bumi Intaran)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Lidwina Mutiara Klau Pardede
NIM: 162114146
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
i
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING)
BAGI WAJIB PAJAK BADAN
(Studi Kasus di CV Arti Bumi Intaran)
SKRIPSI
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat
Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi
Program Studi Akuntansi
Oleh:
Lidwina Mutiara Klau Pardede
NIM: 162114146
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SANATA DHARMA
2020
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Segala perkara dapat kutanggung di dalam Dia yang memberi kekuatan kepadaku”
(Filipi 4:13)
“Kepala yang penuh pengetahuan tidak akan lebih hebat daripada hati yang penuh
iman”
(Merry Riana)
Skripsi ini ku persembahkan untuk:
Tuhan Yesus Yang Maha Esa
Orang tua tercinta, Petrus Klau (Alm) & Riama Sianipar
Kakak, Adik, dan Seluruh Keluarga Besarku
Serta semua orang yang terus mendukung dan mendoakanku.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
ix
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ....................................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING............................................................. ii
HALAMAN PENGESAHAN ....................................................................................... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................................... iv
HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ....................................... v
HALAMAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA TULIS ..................................... vi
HALAMAN KATA PENGANTAR ............................................................................ vii
HALAMAN DAFTAR ISI ............................................................................................ ix
HALAMAN DAFTAR TABEL .................................................................................. xii
HALAMAN DAFTAR GAMBAR ............................................................................. xiii
HALAMAN DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... xiv
ABSTRAK ................................................................................................................... xv
ABSTRACT .................................................................................................................. xvi
BAB I PENDAHULUAN ....................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ....................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ................................................................................ 3
C. Tujuan Penelitian .................................................................................. 4
D. Manfaat Penelitian ................................................................................ 4
E. Sistematika Penulisan ........................................................................... 5
BAB I TINJAUAN PUSTAKA .............................................................................. 7
A. Pajak Penghasilan ................................................................................. 7
B. Tarif Pajak Penghasilan ...................................................................... 25
C. Penyusutan dan Amortisasi ................................................................. 27
D. Rekonsiliasi Fiskal .............................................................................. 29
E. Perencanaan Pajak .............................................................................. 31
F. Penelitian Terdahulu ........................................................................... 37
BAB II METODE PENELITIAN .......................................................................... 39
A. Desain Penelitian ................................................................................ 39
B. Waktu dan Tempat Penelitian ............................................................ 40
C. Subjek Penelitian ................................................................................ 40
D. Data Penelitian.................................................................................... 40
E. Teknik Pengumpulan Data ................................................................. 40
F. Teknik Analisis Data .......................................................................... 41
BAB III GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN ........................................ 44
A. Sejarah Perusahaan ............................................................................. 44
B. Bidang Usaha...................................................................................... 45
C. Struktur Organisasi ............................................................................. 47
D. Data Umum Perusahaan ..................................................................... 49
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
x
BAB IV ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ............................................... 52
A. Deskripsi Data .................................................................................... 52
B. Analisis Data ...................................................................................... 60
C. Pembahasan ........................................................................................ 80
BAB I PENUTUP ................................................................................................. 83
A. Kesimpulan ......................................................................................... 83
B. Keterbatasan Penelitian ...................................................................... 85
C. Saran ................................................................................................... 85
DAFTAR PUSTAKA ................................................................................................... 86
LAMPIRAN ................................................................................................................. 89
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Tarif Penyusutan ........................................................................................ 28
Tabel 2 Tarif Amortisasi ......................................................................................... 29
Tabel 3 Laporan Laba Rugi Komersial Tahun 2019 .............................................. 54
Tabel 4 Daftar Aktiva beserta Bulan dan Tahun Diperolehnya ............................. 57
Tabel 5 Penjelasan Masing-masing Aktiva CV Arti Bumi Intaran ........................ 59
Tabel 6 Penghitungan PPh Terutang Tahun 2019 .................................................. 61
Tabel 7 Penghitungan PPh Terutang Dengan Prinsip Taxable dan Deductible ..... 65
Tabel 8 Penghitungan Penyusutan Jenis Harta Kelompok 1 dengan Metode Garis
Lurus .......................................................................................................... 67
Tabel 9 Penghitungan Penyusutan Jenis Harta Kelompok 1 dengan Metode Saldo
Menurun..................................................................................................... 69
Tabel 10 Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan Biaya Penyusutan
Menggunakan Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun ............. 72
Tabel 11 Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Garis Lurus
menggunakan Present Value ..................................................................... 75
Tabel 12 Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Saldo Menurun
menggunakan Present Value ..................................................................... 76
Tabel 13 Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan Biaya PBB ................ 79
Tabel 14 Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan menerapkan tax
planning ..................................................................................................... 81
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Logo Perusahaan ..................................................................................... 45
Gambar 2 Struktur Organisasi .................................................................................. 47
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Keterangan Penelitian .................................................................... 89
Lampiran 2 PP 23 Tahun 2018 ................................................................................... 90
Lampiran 3 Laporan Laba Rugi ................................................................................. 91
Lampiran 4 Daftar Aktiva Tetap ................................................................................. 92
Lampiran 5 SPT Tahun 2019 ...................................................................................... 93
Lampiran 6 Surat Pemberitahuan Pajak Terutang untuk Pajak Bumi dan Bangunan
2019 ......................................................................................................... 95
Lampiran 7 Hasil Wawancara .................................................................................... 96
Lampiran 8 Biodata Penulis ........................................................................................ 98
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xiv
ABSTRAK
ANALISIS PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) BAGI WAJIB PAJAK
BADAN
(Studi Kasus di CV Arti Bumi Intaran)
Lidwina Mutiara Klau Pardede
NIM: 162114146
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perencanaan pajak (tax planning) yang
dapat dilakukan Wajib Pajak Badan dalam rangka meminimalkan pajak penghasilan
yang terutang. Wajib Pajak dapat melakukan perencanaan pajak untuk meminimalkan
pajak penghasilan yang terutang dalam batas yang tidak melanggar aturan. Dengan
sistem pemungutan pajak self assessment memberikan kesempatan bagi Wajib Pajak
dalam mewujudkan keuntungan dalam usahanya namun tidak terlepas dari kewajiban
membayar pajak.
Jenis penelitian ini adalah studi kasus di CV Arti Bumi Intaran Yogyakarta. Data
penelitian diperoleh dengan melakukan dokumentasi dan wawancara. Penelitian ini
menggunakan desain penelitian deskriptif. Teknik analisis data yang dilakukan adalah:
(1) mendeskripsikan seluruh data penelitian, (2) menghitung pajak penghasilan yang
terutang, (3) menentukan perencanaan pajak yang sesuai, dan (4) menghitung kembali
pajak penghasilan yang terutang dengan menerapkan perencanaan pajak.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa Wajib Pajak dapat melakukan perencanaan
pajak yang meliputi: (1) penyesuaian fiskal dengan menggunakan Prinsip Taxable dan
Deductible, (2) menambahkan biaya penyusutan dan melakukan pemilihan metode
penyusutan, (3) menambahkan Pajak Bumi dan Bangunan sebagai pengurang
penghasilan bruto. Penggunaan perencanaan pajak tersebut menghasilkan pajak
penghasilan terutang dengan menggunakan tarif Pasal 31E ayat (1) yang semula sebesar
Rp9.570.000 turun menjadi Rp7.669.125 sehingga Wajib Pajak dapat menghemat
dalam membayar Pajak Penghasilan yang terutang sebesar Rp1.900.875.
Kata kunci: Perencanaan Pajak, Biaya, Pajak Penghasilan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
xv
ABSTRACT
THE ANALYSIS OF TAX PLANNING FOR CORPORATE TAXPAYER
(Case Study at CV Arti Bumi Intaran)
Lidwina Mutiara Klau Pardede
NIM: 162114146
Universitas Sanata Dharma
Yogyakarta
2020
This study aims to find out the tax planning which can be carried out by a Corporate
Taxpayer in order to minimalize the income tax payable. A Corporate Taxpayer may
carry out a tax planning to minimalize the income tax payable in a limit which does not
violate the policy. With self-assessment tax collection system, it gives an opportunity for
the Corporate Taxpayer in manifesting its benefit without ignoring the responsibility in
paying the tax.
The type of this research is a study case in CV Arti Bumi Intaran Yogyakarta. The
data is obtained by conducting a documentation and interview. This research uses a
descriptive research design. The data analysis techniques used are: (1) describing the
whole data, (2) counting the income tax payable, (3) determining the appropriate tax
planning, and (4) recounting the income tax payable by applying tax planning.
The result of the research shows that a Corporate Taxpayer may conduct tax
planning which includes: (1) adjusting the fiscal by using Taxable and Deductible
Principle, (2) adding the cutback cost and choosing the cutback method, and (3) adding
the Property Tax as the reducibility of gross income. The use of the tax planning results
the income tax payable using the rate of Article 31E verse (1) of Income Tax Act will be
as much as Rp9.570.000 which decreases into Rp7.669.125. Therefore, the Taxpayer
can save the Income Tax payable as much as Rp1.900.875.
Keyword: Tax Planning, Cost, Income Tax
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara yang akan digunakan
untuk membiayai penyelenggaraan negara sehingga dalam pelaksanaannya
pemerintah berusaha mendapatkan pajak sebesar mungkin. Sebaliknya Wajib Pajak
Badan (WP Badan) akan berusaha untuk membayar pajak sekecil mungkin karena
pajak merupakan beban yang pada akhirnya akan menurunkan laba setelah pajak.
Salah satu upaya yang dapat dilakukan oleh WP Badan adalah dengan
melakukan perencanaan pajak atau tax planning untuk menghasilkan Pajak
Penghasilan yang lebih rendah dalam batas yang tidak melanggar aturan, karena
pajak merupakan salah satu faktor pengurang laba. Besarnya pajak terutang seperti
kita ketahui, tergantung pada besarnya penghasilan. Semakin besar penghasilan,
semakin besar pula pajak yang terutang. Begitu juga sebaliknya, semakin kecil
penghasilan maka semakin kecil pula pajak yang terutang.
Dalam website Pajak (https://www.pajak.go.id/), perubahan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan pada tahun 1983 (reformasi perpajakan
Indonesia) membuat Indonesia mengganti sistem pemungutan pajak yang semula
official assessment menjadi self assessment yang memberikan kesempatan bagi
wajib pajak dalam menghitung, membayar, dan melaporkan sendiri besaran pajak
yang terutang ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) sehingga wajib pajak dapat
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
2
mewujudkan keuntungan dalam usahanya namun tidak terlepas dari kewajiban
membayar pajak.
Wajib Pajak dapat membuat Pajak penghasilan menjadi lebih rendah dengan
berbagai cara, mulai dari yang masih berada dalam bingkai peraturan perpajakan
sampai dengan yang melanggar peraturan perpajakan. Jika tujuan perencanaan pajak
adalah merekayasa agar beban pajak dapat ditekan serendah mungkin dengan
memanfaatkan celah pada peraturan yang ada, maka perencanaan pajak di sini sama
dengan penghindaran pajak (tax avoidance) dan masih berada dalam bingkai
ketentuan perpajakan.
Salah satu cara yang dapat dilakukan untuk menekan serendah mungkin pajak
penghasilan terutang yang akan dibayarkan WP Badan kepada pemerintah adalah
dengan cara memanfaatkan celah-celah yang terdapat dalam peraturan perpajakan
sehingga WP Badan dapat membayar pajak penghasilan menjadi lebih rendah.
Sebagai contoh dalam pemanfaatan celah-celah yang terdapat dalam peraturan
perpajakan adalah pemberian dalam bentuk natura atau kenikmatan kepada
karyawan yang bukan merupakan objek pajak penghasilan sehingga tidak dipajaki
atas penghasilan tersebut sesuai dengan Undang-undang Pajak Penghasilan pasal 4
ayat (3) huruf d. Dengan begitu Wajib Pajak Badan dapat memberikan natura atau
kenikmatan kepada karyawan diubah menjadi tunjangan yang diberikan dalam
bentuk uang sehingga dari sudut pandang WP Badan dapat diakui sebagai objek
pajak (Undang-undang Pajak Penghasilan pasal 4 ayat (1) huruf a) yang dapat
dikurangkan dari penghasilan bruto WP Badan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
3
Menurut Pohan (2011: 11), perencanaan pajak (tax planning) memiliki
manfaat dalam mengatur aliran kas masuk dan keluar (cash flow), karena dengan
perencanaan pajak yang baik dapat diestimasi kebutuhan kas untuk pajak sehingga
perusahaan dapat menyusun anggaran kas secara lebih akurat dan juga menentukan
saat pembayaran sehingga WP Badan tidak terlalu awal atau terlambat dalam
melakukan pembayaran yang dapat mengakibatkan dikenakannya denda atau
sanksi. Selain itu, perencanaan pajak memiliki manfaat lain yaitu dapat menghemat
kas keluar karena beban pajak yang merupakan unsur biaya dapat dikurangi.
Batasan masalah dalam penelitian ini terdapat pada perencanaan pajak terkait
dengan biaya yang diakui dan tidak diakui oleh pajak juga penggunaan laporan
keuangan yaitu laporan laba rugi, daftar aktiva dan penyusutan aktiva tetap, dan
Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan untuk tahun 2019. Dalam penelitian ini,
penulis ingin melihat bagaimana perencanaan pajak (tax planning) yang dapat
dilakukan oleh WP Badan CV Arti Bumi Intaran sehingga WP Badan dapat
membayar pajak penghasilan yang lebih rendah.
B. Rumusan Masalah
Bagaimana perencanaan pajak (tax planning) yang dapat dilakukan oleh WP
Badan CV Arti Bumi Intaran sehingga WP Badan dapat membayar Pajak
Penghasilan yang terutang lebih rendah?
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
4
C. Tujuan Penelitian
Tujuan penelitian yang ingin dicapai dalam penelitian ini adalah untuk
mengetahui perencanaan pajak yang dapat dilakukan WP Badan CV Arti Bumi
Intaran sehingga WP Badan dapat membayar Pajak Penghasilan yang terutang lebih
rendah.
D. Manfaat Penelitian
1. Bagi Wajib Pajak Badan
Hasil penelitian ini diharapkan dapat dipakai oleh WP Badan dalam membantu
membuat perencanaan perpajakan (tax planning) yang akan digunakan sesuai
dengan peraturan perundang-undangan perpajakan yang berlaku.
2. Bagi Universitas Sanata Dharma
Hasil penelitian ini dapat dijadikan referensi bahan bacaan untuk menambah
wawasan mengenai perencanaan pajak (tax planning) dan bagi mahasiswa
Universitas Sanata Dharma hasil penelitian ini dapat digunakan sebagai
perbandingan atas penelitian di bidang yang sama.
3. Bagi Penulis
Proses penelitian ini merupakan kesempatan bagi penulis untuk dapat
menerapkan teori-teori perpajakan yang telah diperoleh ke dalam praktik yang
sesungguhnya, khususnya berkaitan dengan perencanaan pajak penghasilan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
5
E. Sistematika Penulisan
Bab I Pendahuluan
Bab ini berisikan uraian latar belakang masalah penelitian, batasan
masalah, pertanyaan penelitian, tujuan penelitian, manfaat penelitian,
serta sistematika penulisan.
Bab II Tinjauan Pustaka
Bab ini berisikan uraian mengenai berbagai teori yang mendukung
penelitian ini yaitu teori mengenai pajak penghasilan, tarif pajak
penghasilan wajib pajak badan, penyusutan dan amortisasi,
rekonsiliasi fiskal, perencanaan pajak, serta penelitian terdahulu yang
mendukung penelitian ini.
Bab III Metode Penelitian
Bab ini berisikan uraian mengenai desain penelitian, waktu dan tempat
penelitian, subjek penelitian, data-data yang diperlukan untuk
penelitian, teknik pengumpulan data, dan teknik analisis data.
Bab IV Gambaran Umum Objek Penelitian
Bab ini berisikan uraian mengenai sejarah perusahaan, bidang usaha,
struktur organisasi, data umum perusahaan.
Bab V Analisis Data dan Pembahasan
Bab ini berisikan uraian mengenai deskripsi data, analisis data, dan
pembahasan hasil penelitian.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
6
Bab VI Penutup
Bab ini berisikan uraian mengenai kesimpulan, keterbatasan
penelitian, dan saran atas penelitian yang dilakukan di CV Arti Bumi
Intaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
7
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pajak Penghasilan
Pajak penghasilan merupakan jenis pajak subjektif yang kewajiban pajaknya
melekat pada Subjek Pajak yang bersangkutan, artinya kewajiban pajak tersebut
dimaksudkan untuk tidak dilimpahkan kepada Subjek Pajak lainnya. Dasar hukum
Pajak Penghasilan adalah Undang-Undang Republik Indonesia no 7 tahun 1983
tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang
Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008. Kemudian dijabarkan dalam Peraturan
Pemerintah, Keputusan Presiden, Keputusan Menteri Keuangan, Keputusan
Direktorat Jenderal Pajak, dan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak.
1. Subjek Pajak Penghasilan
a. Pengelompokan Subjek Pajak Penghasilan
Pengelompokan subjek pajak menurut Pasal 2 ayat (1) Undang-Undang
Republik Indonesia no 36 tahun 2008 adalah:
1) Orang Pribadi dan warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan
menggantikan yang berhak. Orang Pribadi adalah mereka yang
bertempat tinggal di Indonesia ataupun di luar Indonesia tidak melihat
batasan umur, jenjang sosial, ekonomi, dan kebangsaan atau
kewarganegaraan mereka. Dan warisan yang belum terbagi sebagai
satu kesatuan menggantikan yang berhak merupakan subjek pajak
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
8
pengganti, menggantikan mereka yang berhak yaitu ahli waris.
Penunjukan warisan tersebut dimaksudkan agar pengenaan pajak atas
penghasilan yang berasal dari warisan tersebut tetap dapat
dilaksanakan, demikian juga dengan tindakan penagihan selanjutnya.
2) Badan adalah sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan
kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang tidak melakukan
usaha yang meliputi: perseroan terbatas, perseroan komanditer,
perseroan lainnya, badan usaha milik negara atau badan usaha milik
daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, firma, kongsi,
koperasi, dana pensiun, persekutuan, perkumpulan, yayasan,
organisasi massa, organisasi sosial politik atau organisasi lainnya,
lembaga, dan bentuk badan lainnya termasuk kontrak investasi
kolektif dan bentuk usaha tetap.
3) Bentuk usaha tetap (BUT) merupakan subjek pajak yang perlakuan
perpajakannya dipersamakan dengan subjek pajak badan. Bentuk
usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi
yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada
di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari
dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, dan badan yang tidak
didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia untuk
menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
9
b. Jenis Subjek Pajak Penghasilan
Terdapat 2 jenis subjek pajak menurut Pasal 2 Undang-Undang Republik
Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan yaitu subjek pajak
dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.
1) Subjek Pajak Dalam Negeri
Menurut Pasal 2 Ayat (3) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, subjek pajak dalam negeri
adalah:
a) Orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi
yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh
tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang
pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan
mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;
b) Badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia,
kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi
kriteria yaitu pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan, pembiayaannya bersumber dari Anggaran
Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan
Belanja Daerah, penerimaannya dimasukkan dalam anggaran
Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah, dan pembukuannya
diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
10
c) Warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan
yang berhak.
2) Subjek Pajak Luar Negeri
Menurut Pasal 2 Ayat (4) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, subjek pajak luar negeri
adalah:
a) Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang
pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan,
dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di
Indonesia, yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan
melalui bentuk usaha tetap di Indonesia; dan
b) orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang
pribadi yang berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus
delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan,
dan badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di
Indonesia, yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan
dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan
kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
11
c. Pengecualian Subjek Pajak
Menurut Pasal 3 Ayat (1) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yang tidak termasuk subjek pajak
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 Undang-Undang Republik Indonesia
No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan adalah:
1) Kantor perwakilan negara asing;
2) Pejabat-pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat-
pejabat lain dari negara asing dan orang-orang yang
diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat
tinggal bersama-sama mereka dengan syarat bukan warga negara
Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh
penghasilan di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut serta
negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
3) Organisasi-organisasi internasional dengan syarat:
a) Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; dan
b) Tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk
memperoleh penghasilan dari Indonesia selain memberikan
pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dari iuran
para anggota;
4) Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana
dimaksud pada poin 3, dengan syarat bukan warga negara
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
12
Indonesia dan tidak menjalankan usaha, kegiatan, atau pekerjaan
lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
2. Objek Pajak Penghasilan
a. Pengolompokan Objek Pajak Penghasilan
Menurut Pasal 4 Ayat (1) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yang menjadi objek pajak adalah
penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima
atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari
luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah
kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk
apapun, termasuk:
1) Penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang
diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium,
komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk
lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang-undang ini;
2) Hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
3) Laba usaha;
4) Keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
a) Keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan,
persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau
penyertaan modal;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
13
b) Keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham,
sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan
badan lainnya;
c) Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi
dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
d) Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau
sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah
dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan,
badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau
orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang
ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri
Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak
yang bersangkutan; dan
e) Keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau
seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan,
atau permodalan dalam perusahaan pertambangan;
5) Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
6) Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan
pengembalian utang;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
14
7) Dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen
dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa
hasil usaha koperasi;
8) Royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
9) Sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
10) Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
11) Keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah
tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
12) Keuntungan selisih kurs mata uang asing;
13) Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
14) Premi asuransi;
15) Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang
terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
16) Tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum
dikenakan pajak;
17) Penghasilan dari usaha berbasis syariah;
18) Imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang yang
mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dan
19) Surplus Bank Indonesia.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
15
b. Objek Pajak yang Bersifat Final
Menurut Pasal 4 Ayat (2) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, jenis penghasilan yang dapat
dikenai pajak bersifat final adalah:
1) Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga
obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan
oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
2) Penghasilan berupa hadiah undian;
3) Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi
derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham
atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang
diterima oleh perusahaan modal ventura;
4) Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau
bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan
tanah dan/atau bangunan; dan
5) Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Pemerintah.
c. Pengecualian Objek Pajak
Menurut Pasal 4 Ayat (3) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, yang dikecualikan dari objek pajak
adalah:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
16
1) Bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan
amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau
sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang
diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang
dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh
penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan
atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan harta hibahan yang
diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu
derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk
yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro
dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang
bersangkutan;
2) Warisan;
3) Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau
sebagai pengganti penyertaan modal;
4) Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa
yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan
dari Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
17
Wajib Pajak, Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara final atau
Wajib Pajak yang menggunakan norma penghitungan khusus (deemed
profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15;
5) Pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi
sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi
jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi beasiswa;
6) Dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh perseroan
terbatas sebagai Wajib Pajak dalam negeri, koperasi, badan usaha
milik negara, atau badan usaha milik daerah, dari penyertaan modal
pada badan usaha yang didirikan dan bertempat kedudukan di
Indonesia dengan syarat:
a) Dividen berasal dari cadangan laba yang ditahan; dan
b) Bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan
usaha milik daerah yang menerima dividen, kepemilikan saham
pada badan yang memberikan dividen paling rendah 25% (dua
puluh lima persen) dari jumlah modal yang disetor;
7) Iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya
telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi
kerja maupun pegawai;
8) Penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun
sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam bidang-bidang tertentu
yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
18
9) Bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota dari perseroan
komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham-saham,
persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang
unit penyertaan kontrak investasi kolektif;
10) Penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura
berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan
menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan
pasangan usaha tersebut:
a) Merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang
menjalankan kegiatan dalam sektor-sektor usaha yang diatur
dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
b) Sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
11) Beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya
diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri
Keuangan;
12) Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba
yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian
dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang
membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan
prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan,
dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
19
sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
13) bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara
Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur
lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
d. Objek Pajak Bentuk Usaha Tetap
Menurut Sormin (2018: 25), yang menjadi objek pajak bentuk usaha tetap
adalah:
1) Penghasilan dari usaha atau kegiatan bentuk usaha tetap tersebut dan
dari harta yang dimiliki atau dikuasai;
2) Penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan, penjualan barang,
atau pemberian jasa di Indonesia yang sejenis dengan yang dijalankan
atau yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap di Indonesia;
3) Penghasilan sebagaimana tersebut dalam Pasal 26 Undang-Undang
Republik Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan yang
diterima atau diperoleh kantor pusat, sepanjang terdapat hubungan
efektif antara bentuk usaha tetap dengan harta atau kegiatan yang
memberikan penghasilan dimaksud.
3. Biaya yang Boleh Dikurangkan dan Biaya yang Tidak Boleh Dikurangkan dari
Penghasilan Bruto Menurut Pajak Penghasilan
a. Biaya yang boleh dikurangkan dari penghasilan bruto untuk menentukan
besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
20
bentuk usaha tetap menurut Pasal 6 Ayat (1) Undang-Undang Republik
Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan adalah biaya untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk:
1) Biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan
kegiatan usaha, antara lain: biaya pembelian bahan; biaya berkenaan
dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorarium, bonus,
gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang; bunga,
sewa, dan royalti; biaya perjalanan; biaya pengolahan limbah; premi
asuransi; biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; biaya administrasi; dan
pajak kecuali Pajak Penghasilan;
2) Penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan
amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain
yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A;
3) Iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh
Menteri Keuangan;
4) Kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan
digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan,
menagih, dan memelihara penghasilan;
5) Kerugian selisih kurs mata uang asing;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
21
6) Biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di
Indonesia;
7) Biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
8) Piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih dengan syarat: telah
dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial; Wajib
Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih
kepada Direktorat Jenderal Pajak; dan telah diserahkan perkara
penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah
yang menangani piutang negara; atau adanya perjanjian tertulis
mengenai penghapusan piutang/ pembebasan utang antara kreditur dan
debitur yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan dalam penerbitan
umum atau khusus; atau adanya pengakuan dari debitur bahwa
utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu; syarat
sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan
piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana dimaksud dalam Pasal
4 ayat (1) huruf k; yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
9) Sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang
ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
10) Sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang
dilakukan di Indonesia yang ketentuannya diatur dengan Peraturan
Pemerintah;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
22
11) Biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur
dengan Peraturan Pemerintah;
12) Sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan
Peraturan Pemerintah; dan
13) Sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya
diatur dengan Peraturan Pemerintah.
Apabila penghasilan bruto setelah pengurangan didapat kerugian, kerugian
tersebut dikompensasikan dengan penghasilan mulai tahun pajak
berikutnya berturut-turut sampai dengan 5 (lima) tahun.
b. Biaya yang tidak boleh dikurangkan dari penghasilan bruto untuk
menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam
negeri dan bentuk usaha tetap menurut Pasal 9 Ayat (1) Undang-Undang
Republik Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan adalah:
1) Pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti
dividen, termasuk dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi
kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi;
2) Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi
pemegang saham, sekutu, atau anggota;
3) Pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali: cadangan
piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang
menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan
pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang; cadangan untuk
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
23
usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk oleh
Badan Penyelenggara Jaminan Sosial; cadangan penjaminan untuk
Lembaga Penjamin Simpanan; cadangan biaya reklamasi untuk usaha
pertambangan; cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha
kehutanan; dan cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat
pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahan limbah industri,
yang ketentuan dan syarat-syaratnya diatur dengan atau berdasarkan
Peraturan Menteri Keuangan;
4) Premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna, dan asuransi bea siswa, yang dibayar oleh Wajib Pajak orang
pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut
dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan;
5) Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa
yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali
penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta
penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di
daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang
diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
6) Jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang
saham atau kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa
sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan;
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
24
7) Harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b,
kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1)
huruf i sampai dengan huruf m serta zakat yang diterima oleh badan
amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh
pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi
pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga
keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang
ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah;
8) Pajak Penghasilan;
9) Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi
Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya;
10) Gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau
perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham;
11) Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi
pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-
undangan di bidang perpajakan.
Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun
tidak dibolehkan untuk dibebankan sekaligus, melainkan dibebankan
melalui penyusutan atau amortisasi sebagaimana dimaksud dalam
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
25
Pasal 11 atau Pasal 11A Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan.
c. Biaya yang Boleh Dikurangkan Sebesar 50% (Lima Puluh Persen)
Menurut Suandy (2016: 146), biaya-biaya yang boleh dikurangkan sebesar
50% dalam rangka menghitung Penghasilan Kena Pajak sebagai berikut.
1) Atas biaya perolehan atau pembelian telepon seluler yang dimiliki dan
dipergunakan perusahaan untuk pegawai tertentu karena jabatan atau
pekerjaannya.
2) Atas biaya berlangganan atau pengisian ulang pulsa dan perbaikan
telepon seluler yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk
pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya.
3) Atas biaya perolehan atau pembelian atau perbaikan besar kendaraan
sedan atau sejenis yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk
pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya.
4) Atas biaya pemeliharaan atau perbaikan rutin kendaraan sedan atau
sejenis yang dimiliki dan dipergunakan perusahaan untuk pegawai
tertentu karena jabatan atau pekerjaannya.
B. Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan
Tarif pajak penghasilan yang dikenakan untuk Wajib Pajak Badan adalah sebagai
berikut.
1. Sesuai dengan Pasal 17 Ayat (2a) Undang-Undang Republik Indonesia No 36
Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, tarif pajak untuk WP Badan yang
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
26
semula 28% (dua puluh delapan persen) diturunkan menjadi paling rendah 25%
(dua puluh lima persen) yang mulai berlaku sejak tahun pajak 2010.
2. Wajib Pajak Badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling
sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham yang disetor
diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi persyaratan tertentu
lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima persen) lebih rendah daripada
tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dan ayat (2a) Undang-
Undang Republik Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan,
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
3. Dalam Pasal 31E ayat (1) Undang-Undang Republik Indonesia No 36 Tahun
2008 tentang Pajak Penghasilan, Wajib Pajak Badan dalam negeri dengan
peredaran bruto sampai dengan Rp50.000.000.000,00 (lima puluh miliar
rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh
persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan
ayat (2a) Undang-Undang Republik Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran
bruto sampai dengan Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta
rupiah).
4. Sesuai dengan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-undang Nomor 1
Tahun 2020 Pasal 5 ayat (1), pemerintah telah menurunkan tarif Pajak
Penghasilan Wajib Pajak Badan dalam negeri dan Bentuk Usaha Tetap yang
semula 25% menjadi sebesar 22% (dua puluh dua persen) yang berlaku pada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
27
Tahun Pajak 2020 dan Tahun Pajak 2021. Kemudian untuk Tahun Pajak 2022
tarif Pajak Penghasilan turun menjadi sebesar 20% (dua puluh persen) yang
mulai berlaku pada Tahun Pajak 2022.
5. Berdasarkan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-undang Nomor 1 Tahun
2020 Pasal 5 ayat (2) untuk Wajib Pajak dalam negeri berbentuk Perseroan
Terbuka dengan jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan pada
bursa efek di Indonesia paling sedikit 40% (empat puluh persen) dan memenuhi
persyaratan tertentu dapat memperoleh tarif sebesar 3% (tiga persen) lebih
rendah dari tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dan huruf b
Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-undang Nomor 1 Tahun 2020.
C. Penyusutan dan Amortisasi
1. Penyusutan
Sesuai dengan Pasal 11 Undang-Undang Republik Indonesia No 36 Tahun 2008
tentang Pajak Penghasilan yang menyatakan bahwa penyusutan atas
pengeluaran untuk pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan, atau
perubahan harta berwujud, kecuali tanah yang berstatus hak milik, hak guna
bangunan, hak guna usaha, dan hak pakai, yang dimiliki dan digunakan untuk
mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa
manfaat lebih dari 1 (satu) tahun dilakukan dalam bagian-bagian yang sama
besar selama masa manfaat yang telah ditentukan bagi harta tersebut. Dengan
persetujuan Direktur Jenderal Pajak, Wajib Pajak diperkenankan melakukan
penyusutan mulai pada bulan harta tersebut digunakan untuk mendapatkan,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
28
menagih, dan memelihara penghasilan atau pada bulan harta yang bersangkutan
mulai menghasilkan. Untuk menghitung penyusutan, masa manfaat dan tarif
penyusutan harta berwujud ditetapkan sebagai berikut.
Tabel 1. Tarif Penyusutan
Kelompok Harta Berwujud Masa Manfaat
Tarif Penyusutan sebagaimana
dimaksud pada
Ayat (1) Ayat (2)
I Bukan Bangunan
Kelompok 1 4 Tahun 25% 50%
Kelompok 2 8 Tahun 12,5% 25%
Kelompok 3 16 Tahun 6,25% 12,5%
Kelompok 4 20 Tahun 5% 10%
II Bangunan
Permanen 20 Tahun 5% -
Tidak Permanen 10 Tahun 10% - Sumber: Undang-Undang Republik Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan
2. Amortisasi
Sesuai dengan Pasal 11A Undang-Undang Republik Indonesia No 36 Tahun
2008 tentang Pajak Penghasilan yang menyatakan bahwa Amortisasi atas
pengeluaran untuk memperoleh harta tak berwujud dan pengeluaran lainnya
termasuk biaya perpanjangan hak guna bangunan, hak guna usaha, hak pakai,
dan muhibah (goodwill) yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu)
tahun yang dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara
penghasilan dilakukan dalam bagian-bagian yang sama besar atau dalam
bagian-bagian yang menurun selama masa manfaat, yang dihitung dengan cara
menerapkan tarif amortisasi atas pengeluaran tersebut atau atas nilai sisa buku
dan pada akhir masa manfaat diamortisasi sekaligus dengan syarat dilakukan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
29
secara taat asas. Untuk menghitung amortisasi, masa manfaat dan tarif
amortisasi ditetapkan sebagai berikut.
Tabel 2. Tarif Amortisasi
Kelompok Harta Tidak
Berwujud Masa Manfaat
Tarif Amortisasi berdasarkan
metode
Garis Lurus Saldo Menurun
Kelompok 1 4 Tahun 25% 50%
Kelompok 2 8 Tahun 12,5% 25%
Kelompok 3 16 Tahun 6,25% 12,5%
Kelompok 4 20 Tahun 5% 10% Sumber: Undang-Undang Republik Indonesia No 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan
D. Rekonsiliasi Fiskal
Menurut Sumarsan (2013: 21), rekonsiliasi fiskal merupakan penyesuaian
laporan keuangan komersial yang disusun berdasarkan SAK (Standar Akuntansi
Keuangan) atau IFRS (International Financial Reporting Standards) dengan
peraturan dan perundang-undangan perpajakan yang berlaku di Indonesia yang
kemudian menjadi laporan keuangan fiskal.
1. Teknik Rekonsiliasi Fiskal
Menurut Resmi (2019: 396), teknik untuk melakukan rekonsiliasi fiskal adalah
sebagai berikut.
a. Jika penghasilan diakui secara akuntansi (komersial) tetapi tidak diakui
oleh perpajakan (fiskal) maka, rekonsiliasi yang dilakukan dapat
mengurangkan sejumlah penghasilan dari penghasilan menurut akuntansi
(komersial) sehingga mengurangi laba menurut perpajakan (fiskal).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
30
b. Jika penghasilan tidak diakui menurut akuntansi (komersial) tetapi diakui
oleh perpajakan (fiskal) maka, rekonsiliasi dapat dilakukan dengan
menambahkan sejumlah penghasilan pada penghasilan menurut akuntansi
(komersial) sehingga menambah laba menurut perpajakan (fiskal).
c. Jika pengeluaran/biaya diakui menurut akuntansi (komersial) tetapi tidak
diakui sebagai pengurang penghasilan bruto oleh perpajakan (fiskal) maka,
rekonsiliasi dapat dilakukan dengan cara mengurangi sejumlah
pengeluaran/biaya dari biaya menurut akuntansi sehingga akan menambah
laba menurut perpajakan (fiskal).
d. Jika pengeluaran/biaya tidak diakui menurut akuntansi (komersial) tapi
diakui sebagai pengurag penghasilan bruto menurut perpajakan (fiskal)
maka, rekonsiliasi dapat dilakukan dengan cara menambahkan sejumlah
pengeluaran/biaya pada biaya menurut akuntansi (komersial) sehingga
mengurangi laba menurut perpajakan (fiskal).
2. Jenis-jenis Rekonsiliasi Fiskal
Menurut Resmi (2019: 397), rekonsiliasi fiskal biasanya terdiri dari 2 jenis
koreksi, yaitu koreksi fiskal negatif dan koreksi fiskal positif. Istilah positif dan
negatif ini tidak merujuk pada pengguaan tanda (-) atau pun tanda (+) tetapi,
pada penghasilan kena pajak. Koreksi fiskal positif akan mengakibatkan
penghasilan kena pajak meningkat sedangkan, koreksi fiskal negatif akan
mengakibatkan penghasilan kena pajak menurun. Perbedaan antara koreksi
fiskal positif dan koreksi fiskal negatif adalah sebagai berikut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
31
a. Perbedaan dimasukan sebagai koreksi fiskal positif apabila:
1) Pendapatan menurut perpajakan (fiskal) lebih besar daripada menurut
akuntansi (komersial) atau penghasilan tersebut diakui menurut
perpajakan (fiskal) tetapi tidak diakui menurut akuntansi (komersial).
2) Pengeluaran/biaya menurut perpajakan (fiskal) lebih kecil daripada
menurut akuntansi (komersial) atau pengeluaran/biaya tersebut diakui
menurut akuntansi (komersial) tetapi tidak diakui menurut perpajakan
(fiskal).
b. Perbedaan dimasukan sebagai koreksi fiskal negatif apabila:
1) Pendapatan menurut perpajakan (fiskal) lebih kecil daripada menurut
akuntansi (komersial) atau penghasilan tersebut diakui menurut
akuntansi (komersial) tetapi tidak diakui menurut perpajakan (fiskal).
2) Pengeluaran/biaya menurut perpajakan (fiskal) lebih besar daripada
menurut akuntansi (komersial) atau pengeluaran/biaya tersebut diakui
menurut perpajakan (fiskal) tetapi tidak diakui menurut akuntansi
(komersial).
3) Pendapatan yang dikenakan pajak penghasilan bersifat final.
E. Perencanaan Pajak
Perencanaan pajak merupakan tindakan penstrukturan yang terkait dengan
konsekuensi potensi pajaknya, yang tekanannya kepada pengendalian setiap
transaksi yang ada konsekuensi pajaknya. Tujuannya adalah bagaimana
pengendalian tersebut dapat mengefisiensikan jumlah pajak yang akan ditransfer ke
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
32
pemerintah, melalui apa yang disebut sebagai penghindaran pajak (tax avoidance)
dan bukan penyelundupan pajak (tax evasion) yang merupakan tindak pidana fiskal
yang tidak dapat ditoleransi.
1. Strategi Perencanaan Pajak
Menurut Suandy (2016: 135), penghematan pajak menganut prinsip the least
and latest, yaitu membayar dalam jumlah seminimal mungkin dan pada waktu
terakhir yang masih diizinkan oleh undang-undang dan peraturan perpajakan.
Strategi mengefisienkan beban dalam upaya penghematan pajak dari berbagai
literatur dapat dijabarkan sebagai berikut:
a. Mengambil keuntungan dari bentuk badan hukum. Bentuk perseorangan,
firma, dan kongsi merupakan bentuk badan hukum yang lebih
menguntungkan dibandingkan dengan perseroan terbatas yang pemegang
saham perseorangan atau badan kurang dari 25% sehingga pajak atas
perseroan dikenakan dua kali. Pengenaan pajak yang dikenakan dua kali
terhadap perseroan terjadi pada saat penghasilan diperoleh oleh pihak
perseroan dan pada saat perseroan membagikan dividen kepada pemegang
saham perseorangan atau badan yang memiliki saham kurang dari 25%.
b. Mengambil keuntungan sebesar‐besarnya atau semaksimal mungkin dari
berbagai pengecualian, potongan atau pengurangan atas penghasilan kena
pajak yang diperbolehkan oleh undang‐undang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
33
c. Memberikan tunjangan kepada karyawan dalam bentuk uang atau natura
dan kenikmatan (fringe Benefit) dapat sebagai salah satu pilihan untuk
menghindari lapisan tarif maksimum (shift to lower bracket). Karena pada
dasarnya pemberian dalam bentuk natura dan kenikmatan (fringe benefit)
dapat dikurangkan sebagai biaya oleh pemberi kerja sepanjang pemberian
tersebut diperhitungkan sebagai penghasilan yang dikenakan pajak bagi
pegawai yang menerimanya.
d. Pemilihan metode penilaian persediaan. Ada dua metode penilaian yang
dizinkan oleh peraturan perpajakan, yaitu metode rata‐rata (average) dan
metode masuk pertama keluar pertama (first in first out). Dalam kondisi
perekonomian yang cenderung mengalami inflasi, metode rata‐rata
(average) akan menghasilkan harga pokok yang lebih tinggi dibanding
dengan metode masuk pertama keluar pertama (first in first out). Harga
pokok penjualan (HPP) yang lebih tinggi akan mengakibatkan laba kotor
menjadi lebih kecil.
e. Untuk pendanaan aktiva tetap dapat mempertimbangkan sewa guna usaha
dengan hak opsi (finance lease) di samping pembelian langsung karena
jangka waktu leasing umumnya lebih pendek dari umur aktiva dan
pembayaran leasing dapat dibiayakan seluruhnya. Dengan demikian,
aktiva tersebut dapat dibiayakan lebih cepat dibandingkan melalui
penyusutan jika pembelian dilakukan secara langsung.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
34
f. Melalui pemilihan metode penyusutan yang diperbolehkan peraturan
perpajakan yang berlaku. Jika perusahaan mempunyai prediksi laba yang
cukup besar maka dapat dipakai metode penyusutan yang dipercepat (saldo
menurun) sehingga atas biaya penyusutan tersebut dapat mengurangi laba
kena pajak dan sebaliknya jika diperkirakan pada awal tahun investasi
belum bisa memberikan keuntungan atau timbul kerugian maka pilihannya
adalah menggunakan metode penyusutan yang memberikan biaya yang
lebih kecil (garis lurus) supaya biaya penyusutan dapat ditunda untuk tahun
berikutnya.
g. Menghindari dari pengenaan pajak dengan cara mengarahkan pada
transaksi yang bukan objek pajak.
h. Mengoptimalkan kredit pajak yang diperkenankan, untuk ini wajib pajak
harus jeli untuk memperoleh informasi mengenai pembayaran pajak yang
dapat dikreditkan.
i. Penundaan pembayaran kewajiban pajak dapat dilakukan dengan cara
melakukan pembayaran pada saat mendekati tanggal jatuh tempo. Khusus
untuk menunda pembayaran PPN dapat dilakukan dengan menunda
penerbitan faktur pajak sampai batas waktu yang diperkenankan khususnya
atas penjualan kredit. Perusahaan dapat menerbitkan faktur pajak pada
akhir bulan penyerahan barang.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
35
j. Menghindari pemeriksaan pajak, pemeriksaan pajak oleh Direktorat
jenderal pajak dilakukan terhadap wajib pajak yang:
1) SPT lebih bayar
2) SPT rugi
3) Tidak memasukkan SPT atau terlambat memasukkan SPT
4) Terdapat informasi pelanggaran
5) Memenuhi kriteria tertentu yang ditetapkan oleh Dirjen pajak
6) Menghindari lebih bayar dapat dilakukan dengan cara:
a) Mengajukan pengurangan pembayaran lumpsum (angsuran masa)
PPh pasal 25 ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) yang
bersangkutan, apabila diperkirakan dalam tahun pajak berjalan
akan terjadi kelebihan pembayaran pajak.
b) Mengajukan permohonan pembebasan PPh Pasal 22 impor
apabila perusahaan melakukan impor.
k. Menghindari pelanggaran terhadap peraturan perpajakan dapat dilakukan
dengan cara menguasai peraturan perpajakan yang berlaku.
2. Prinsip Taxable dan Deductible
Menurut Zain (2007: 75), prinsip Taxable dan Deductible pada umumnya
mengubah biaya yang tidak boleh dikurangkan menjadi biaya yang boleh
dikurangkan atau sebaliknya mengubah penghasilan yang merupakan objek
pajak menjadi penghasilan yang bukan objek pajak dengan konsekuensi
terjadinya perubahan pajak terutang akibat pengubahan tersebut. Taxable
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
36
biasanya ditujukan untuk pengenaan pajak atas penghasilan yang diperoleh
orang atau badan tanpa melihat dari mana penghasilan tersebut diperoleh
(sumber penghasilan), sedangkan Deductible merupakan biaya yang diakui
oleh pajak, biasanya ditujukan kepada beban/biaya yang menurut ketentuan
menjadi pengurang penghasilan Bruto sebagaimana diatur Undang-undang
Pajak Penghasilan Pasal 6. Dalam hal ini WP Badan harus mempertimbangkan
mana yang lebih menguntungkan, apakah jumlah pajak terutang menjadi lebih
besar atau lebih kecil atau sama dengan jumlah pajak terutang akibat koreksi
fiskal apabila tidak dilakukan pengubahan tersebut.
3. Langkah-langkah dalam Perencanaan Pajak
Dalam rangka melakukan perencanaan pajak menurut Sumarsan (2013: 129),
langkah-langkah yang harus dilakukan oleh Wajib Pajak Badan untuk
menyusun perencanaan pajak bagi perusahaannya.
a. Memahami dan menerapkan peraturan dan perundang-undangan
perpajakan. Jenis-jenis peraturan perpajakan adalah Undang-Undang,
Peraturan Pemerintah, Keputusan Presiden, Keputusan Menteri Keuangan,
Peraturan Menteri Keuangan, Keputusan Dirjen Pajak, Peraturan Dirjen
Pajak, dan Surat Edaran Dirjen Pajak. Dengan mengetahui peraturan dan
perundang-undangan perpajakan makan WP Badan dapat mengoptimalkan
fasilitas perpajakan yang ada. WP Badan harus dapat mengoptimalkan
penerapan kegiatan operasional perusahaan sesuai dengan ketentuan dan
peraturan perpajakan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
37
b. Hasil yang ingin dicapai setelah melakukan perencanaan pajak, sebagai
berikut.
1) Wajib Pajak melakukan efisiensi pembayaran pajak yang masih dalam
ruang lingkup peraturan dan perundang-undangan perpajakan.
2) Wajib Pajak menerapkan seluruh peraturan dan perundang-undangan
perpajakan sehingga terhindar dari pengenaan sanksi-sanksi, baik
sanksi administrasi maupun sanksi pidana.
3) Wajib Pajak yang menggunakan jasa angkut laut atau udara, wajib
memotong Pajak Penghasilan Pasal 15.
4) Wajib Pajak dalam membayar gaji karyawan atau penggunaan jasa
tenaga ahli (dokter, konsultan atau pengacara), maka harus melakukan
pemotongan atau pemungutan Pajak Penghasilan Pasal 21.
5) Wajib Pajak yang dalam melakukan pembelian, baik pembelian barang
jadi atau pembelian bahan baku, harus memotong atau memungut
Pajak Penghasilan Pasal 22.
6) Wajib Pajak yang menjalankan kegiatan operasional usahanya harus
memotong Pajak Penghasilan Pasal 23 atas jasa yang digunakan
perusahaan, seperti jasa iklan, jasa promosi, dan penggunaan aktiva
modal (royalti, sewa mobil, peminjaman uang dari nonbank, dan
lainnya).
7) Wajib Pajak wajib memotong atau memungut Pajak Penghasilan Pasal
4 Ayat (2) jika perusahaan memberikan hadiah undian kepada
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
38
pemenang, pembayaran kepada pemberi jasa konstruksi, pembayaran
sewa tanah dan/atau bangunan dan pembayaran dividen kepada para
pemegang saham.
c. Menganalisis komponen-komponen yang berbeda pengakuannya antara
komersial dan fiskal. Kemudian menyusun laporan keuangan fiskal yang
telah dilakukan koreksi dari laporan keuangan komersial.
d. Menerapkan teknik transformasi, yaitu melakukan transformasi beban
yang tidak dapat mengurangi (non-deductible expenses) penghasilan
menjadi beban yang dapat mengurangi (deductible expenses).
e. Membayar pajak yang terutang dengan tepat waktu untuk menghindari
adanya sanksi keterlambatan dari kantor pajak.
f. Penyampaian Surat Pemberitahuan (SPT) ke Kantor Pajak tepat waktu
sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku untuk menghindari
adanya pemeriksaan pajak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
39
BAB III
METODE PENELITIAN
A. Desain Penelitian
Penelitian ini menggunakan desain penelitian deskriptif (penggambaran).
Menurut Umar (2013: 81) penelitian deskriptif bertujuan untuk menggambarkan
sifat sesuatu yang tengah berlangsung pada saat riset dilakukan dan memeriksa
sebab-sebab dari suatu gejala tertentu. Desain penelitian deskriptif ini berfokus pada
penjelasan sistematis terkait fakta yang diperoleh saat melakukan penelitian di CV
Arti Bumi Intaran terkait dengan penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perencanaan pajak (tax planning) yang
dapat dilakukan oleh CV Arti Bumi Intaran sehingga WP Badan dapat membayar
pajak penghasilan yang terutang menjadi lebih rendah.
Penelitian dengan menggunakan desain penelitian deskriptif ini juga
memerlukan data kuantitatif dan data kualitatif. Data kuantitatif berupa Laporan
Laba Rugi, Daftar Aktiva Tetap beserta tahun dan harga perolehannya, data
tambahan yang diperoleh selama penulis melakukan penelitian di CV Arti Bumi
Intaran yang berkaitan dengan pembayaran pajak yang dapat dijadikan beban dan
dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan bruto seperti Pajak Bumi dan
Bangunan (PBB), Bea Meterai (BM), Pajak Hotel dan Pajak Restoran. Data
kualitatif berupa hasil wawancara dengan pimpinan perusahaan mengenai sejarah
singkat dan struktur organisasi serta bagian keuangan terkait Daftar Aktiva Tetap
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
40
beserta tahun perolehan dan harga perolehan, Laporan Laba Rugi Tahun 2019, dan
data tambahan yang dibutuhkan oleh penulis.
B. Waktu dan Tempat Penelitian
Penelitian dilakukan di CV Arti Bumi Intaran yang berlokasi Mangkuyudan
MJ II/216 Yogyakarta. Waktu penelitian dilakukan pada Juni sampai Juli 2020.
C. Subjek Penelitian
Subjek penelitian yaitu pihak-pihak yang ikut terlibat di dalam penelitian dan
sebagai pemberi informasi yang berhubungan dengan penelitian yang dilakukan
yaitu pimpinan perusahaan yang bernama bapak Syaptaji Hadi Prawira, S.Pd.I dan
bagian keuangan perusahaan yang bernama ibu Endang Murtiningsih, SE.
D. Data Penelitian
1. Gambaran umum WP Badan.
2. Daftar aktiva tetap beserta tahun perolehan dan harga perolehan.
3. Laporan Laba Rugi Tahun 2019.
4. SPT Tahun 2019.
5. Data tambahan seperti Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Meterai (BM),
Pajak Hotel dan Pajak Restoran.
E. Teknik Pengumpulan Data
1. Dokumentasi
Dokumentasi yaitu cara untuk melengkapi data yang diperlukan dengan cara
melihat catatan-catatan yang ada atau dipublikasikan yang menyangkut data-
data yang berhubungan dengan Daftar Aktiva Tetap beserta tahun perolehan
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
41
dan harga perolehan, Laporan Laba Rugi Tahun 2019, dan data tambahan yang
dapat dijadikan beban dan dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan
bruto seperti Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Meterai (BM), Pajak Hotel
dan Pajak Restoran.
2. Wawancara
Pengumpulan data dilakukan dengan melakukan wawancara tidak terstruktur
yaitu wawancara yang tidak berpedoman pada daftar pertanyaan dan tanya
jawab secara langsung kepada pimpinan perusahaan mengenai sejarah singkat
dan struktur organisasi serta bagian keuangan terkait Daftar Aktiva Tetap
beserta tahun perolehan dan harga perolehan, Laporan Laba Rugi Tahun 2019,
dan data tambahan yang dapat dijadikan beban dan dapat digunakan sebagai
pengurang penghasilan bruto seperti Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea
Meterai (BM), Pajak Hotel dan Pajak Restoran.
F. Teknik Analisis Data
Teknik analisis data dilakukan menggunakan deskriptif kuantitatif. Teknik
deskriptif kuantitatif digunakan untuk menganalisis data dengan menggunakan
penghitungan angka. Langkah-langkah yang dilakukan dalam teknik analisis data
ini adalah:
1. Mendeskripsikan Laporan Laba Rugi yang berisikan pendapatan usaha, beban
usaha dan laba sebelum pajak dalam satu tahun periode 1 Januari 2019 sampai
dengan 30 Desember 2019 yang kemudian dijelaskan berdasarkan pos-pos yang
ada dalam Laporan Laba Rugi Tahun 2019.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
42
2. Mendeskripsikan Daftar Aktiva Tetap yang dimiliki oleh Wajib Pajak sesuai
dengan tahun dan harga perolehan, kemudian menggolongkan Aktiva Tetap
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96 /PMK.03 /2009 tentang
jenis-jenis harta yang termasuk dalam kelompok harta berwujud bukan
bangunan untuk keperluan penyusutan.
3. Mendeskripsikan data tambahan yang didapatkan oleh penulis selama
melakukan penelitian di CV Arti Bumi Intaran yang berguna untuk membantu
dalam perencanaan pajak (tax planning).
4. Melakukan Penghitungan Pajak Terutang berdasarkan Undang-undang Pajak
Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008.
5. Melakukan Evaluasi terhadap penyesuaian fiskal dengan menggunakan Prinsip
Taxable dan Deductible dimana Taxable merupakan suatu penghasilan yang
dapat dipajaki bagi yang menerimanya dan atas pengeluaran penghasilan
tersebut menjadi biaya yang dapat dibebankan oleh pihak yang mengeluarkan
penghasilan tersebut (Deductible).
6. Melakukan serangkaian penghitungan untuk menentukan penggunaan Metode
Penyusutan Aktiva Tetap.
a. Menghitung Penyusutan Aktiva Tetap berdasarkan Undang-undang Pajak
Penghasilan Pasal 11 dengan menggunakan 2 metode penyusutan yaitu
Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun.
b. Menghitung Pajak Penghasilan yang Terutang dengan Biaya Penyusutan
menggunakan Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
43
c. Menghitung Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Garis Lurus dan
Metode Saldo Menurun menggunakan Present Value.
d. Memilih Metode Penyusutan yang menghasilkan Pajak Penghasilan yang
lebih rendah.
7. Melakukan Penghitungan Pajak Penghasilan terutang dengan menggunakan
data tambahan yang didapatkan oleh Penulis selama melakukan penelitian di
CV Arti Bumi Intaran.
8. Melakukan Penghitungan Pajak terutang keseluruhan dengan menerapkan
perencanaan pajak (tax planning) yang meliputi penyesuaian fiskal dengan
menggunakan Prinsip Taxable dan Deductible, pemilihan Metode Penyusutan
yang menghasilkan Pajak Penghasilan terutang yang paling kecil, dan
menambahkan data tambahan yang telah didapatkan penulis selama melakukan
penelitian di CV Arti Bumi Intaran.
9. Berdasarkan hasil penghitungan Pajak Penghasilan terutang dengan
menerapkan perencanaan pajak (tax planning) kemudian dibandingkan dengan
Pajak Penghasilan terutang yang sebelumnya telah dihitung oleh penulis
berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008,
selanjutnya penulis membuat kesimpulan. Kesimpulan dibuat untuk menjawab
rumusan masalah bagaimana perencanaan pajak (tax planning) yang dapat
dilakukan oleh WP Badan CV Arti Bumi Intaran tanpa melanggar peraturan
yang ada.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
44
BAB IV
GAMBARAN UMUM OBJEK PENELITIAN
A. Sejarah Perusahaan
CV Arti Bumi Intaran merupakan badan usaha berbentuk Perseroan Komanditer
(CV) yang berkedudukan di Kota Yogyakarta dan bergerak dalam bidang
Penerbitan dan Percetakan. CV Arti Bumi Intaran pada awal berdirinya dikukuhkan
dan disahkan di hadapan Notaris dan Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT)
Muchammad Agus Hanafi, SH pada tanggal 17 Maret 2003. Kemudian dalam
perkembangannya, susunan kepengurusan CV Arti Bumi Intaran mengalami
perubahan atau pergantian kepengurusan yang dikukuhkan dan disahkan di hadapan
Notaris dan Pejabat Pembuat Akta Tanah (PPAT) Sri Soewanti Soeweno, SH pada
tanggal 17 Oktober 2013.
Untuk mendukung operasional perusahaan, CV Arti Bumi Intaran memiliki
identitas perusahaan yang pada praktek dan perkembangannya sebagai Logo dari
perusahaan. Dengan berjalannya waktu, perusahaan mengalami perubahan serta
perkembangan dari desain Logo yang digunakan sebagai identitas perusahaan.
Perubahan pada Logo seperti gambar dibawah ini:
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
45
Gambar 1. Logo Perusahaan
Sumber: CV Arti Bumi Intaran
B. Bidang Usaha
CV Arti Bumi Intaran bergerak dalam bidang Penerbitan dan Percetakan buku.
Alasan dipilihnya bidang usaha ini adalah sebagai berikut.
1. Memiliki sumber daya manusia (SDM) yang berpengalaman pada bidang
Penerbitan dan Produksi Percetakan
2. Memiliki jaringan pendukung sebagai modal potensial
3. Market yang sudah terbentuk
4. Jaringan bisnis dalam kelompok yang cukup luas dan mencakup banyak bidang
jasa rekanan baik di Kantor Instansi Pemerintah maupun Swasta.
Lingkup pekerjaan dalam bidang Penerbitan dan percetakan adalah sebagai berikut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
46
1. Penerbitan
Penerbitan adalah awal dari usaha kerja dari CV Arti Bumi Intaran, dimana
sampai saat ini terdapat ratusan judul buku yang sudah diterbitkan. Adapun
spesifikasi hasil terbitan CV Arti Bumi Intaran dapat digolongkan sebagai
berikut.
a. Buku Ilmiah
b. Buku Sastra
c. Buku Panduan Pelajaran Anak Sekolah
d. Buku Agamis (Bernuansa Islami)
e. Buletin, Jurnal, dan Proceeding
Dalam bidang penerbitan buku, CV Arti Bumi Intaran juga memiliki imprint
penerbitan diantaranya ARTI BUMI INTARAN, ARTILINE, SAJADAH
PRESS, STAR BOOK, dan RIAK. Namun dalam perkembangannya semua
penerbitan buku sampai saat ini kebanyakan menggunakan nama ARTI BUMI
INTARAN saja.
2. Percetakan
Lingkup pekerjaan yang dijalankan dalam bidang ini terfokus pada jasa
percetakan berbagai macam produk cetak sejenis buku, majalah, jurnal, katalog,
agenda, dan lain sebagainya. Percetakan meliputi:
a. Cetakan Full Color/Separasi
b. Cetakan Monochrome/BW
c. Cetakan Blangko Kantor
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
47
d. Cetakan Souvenir dan Accessoris
C. Struktur Organisasi
Gambar 2. Struktur Organisasi
Sumber: CV Arti Bumi Intaran
Penjabaran tugas dan tanggung jawab dalam struktur organisasi pada CV Arti Bumi
Intaran adalah sebagai berikut.
1. Komisaris
a. Bertanggung jawab penuh atas kelangsungan hidup perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
48
b. Bertugas sebagai pengawas untuk seluruh kegiatan operasional
perusahaan.
c. Bertugas dalam memutuskan kebijakan dalam perusahaan serta melakukan
pemecahan masalah bersama-sama dengan bawahannya.
2. Direksi
a. Bertanggung jawab secara langsung kepada komisaris atas seluruh
kegiatan operasional perusahaan dan memastikan seluruh fungsi bagian
dibawahnya berjalan dengan baik.
b. Bertugas membantu komisaris dalam mengawasi seluruh kegiatan
operasional perusahaan.
3. Keuangan
a. Bertanggung jawab dalam mengelola seluruh transaksi keuangan dalam
perusahaan serta menjaga kelancaran kegiatan operasional yang
berhubungan dengan masalah keuangan.
b. Bertugas untuk mencatat aliran kas, membuat laporan keuangan, dan
menghitung pajak yang harus dibayar oleh perusahaan.
4. Unit Produksi
a. Bertanggung jawab untuk segala bidang usaha yaitu penerbitan maupun
percetakan, dan memastikan semua produksi dalam perusahaan berjalan
dengan lancar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
49
b. Bertugas mengawasi fungsi bagian dibawahnya yaitu operator, grafis atau
editor, dan staff finishing, agar semuanya berjalan sesuai fungsi dan
tanggung jawabnya masing-masing.
5. Unit Bahan dan Sirkulasi
a. Bertanggung jawab dalam menyediakan persediaan barang-barang yang
dibutuhkan dalam menjalankan kegiatan operasional perusahaan, serta
memastikan semua sirkulasi barang berjalan dengan lancar.
b. Bertugas dalam mengawasi fungsi dibawahnya yaitu staff bagian unit
bahan serta sub teknisi dan sarana.
6. Unit Pemasaran
a. Bertanggung jawab dalam menjaga hubungan kerjasama dengan pelanggan
agar berjalan dengan baik, serta bertanggung jawab juga dalam
menyampaikan atau menawarkan tawaran yang bernilai bagi pelanggan.
b. Bertugas dalam mengawasi staf bagian unit pemasaran.
D. Data Umum Perusahaan
CV Arti Bumi Intaran merupakan perusahaan berbadan usaha Perseroan
Komanditer (CV), beralamat di Mangkuyudan MJ III/216 Yogyakarta. CV Arti
Bumi Intaran juga memiliki website resmi yaitu http://artibumiintaran.net/ yang
digunakan sebagai salah satu cara dalam mempromosikan produk dan jasa mereka.
Berikut adalah data umum perusahaan dari CV Arti Bumi Intaran.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
50
1. Akte Pendirian Perusahaan
Nomor : 04/2003
Tanggal : 17 Maret 2003
Notaris : Muchammad Agus Hanafi, SH
2. Akte Perusahaan (Perubahan)
Nomor : 15/2013
Tanggal : 17 Oktober 2013
Notaris : Sri Soewanti Soeweno, SH
3. Pengesahan Panitera pengadilan Negeri (PN) Kota Yogyakarta
Hari/tanggal : Kamis, 01 Mei 2003
Nomor : 681/CV/KUM.01.01/VI/2003
4. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) & Perusahaan Kena Pajak (PKP)
Nomor NPWP : 02.264.755.6-541.000
Tanggal Pengukuhan PKP : 10 Mei 2013
Nomor PKP : PEM-01739/WPJ.23/KP.0203/2013
5. Surat Izin Usaha Perdagangan (SIUP) Kecil
Nomor : 184/12-05/PK/VIII/2014----5168/13
Tanggal : 25 Agustus 2014
6. Tanda Daftar Perusahaan (TDP)
Nomor : 120535201601/5170/33
Tanggal : 25 Agustus 2014
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
51
7. Tanda Anggota Ikatan Penerbit Indonesia (IKAPI)
Nomor : 087/DIY/2014
Tanggal : 01 Juli 2014
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
52
BAB V
ANALISI DATA DAN PEMBAHASAN
A. Deskripsi Data
CV Arti Bumi Intaran sebagai Wajib Pajak Badan berusaha mematuhi
kewajibannya dalam membayar pajak. Sebagai WP Badan yang berorientasi pada
laba, tentunya WP Badan akan melakukan tindakan untuk memaksimalkan laba
yang didapatkan. Wajib Pajak Badan akan berusaha untuk membayar pajak sekecil
mungkin karena pajak merupakan beban yang pada akhirnya akan menurunkan laba
setelah pajak. Oleh karena itu WP Badan membutuhkan perencanaan pajak atau tax
planning yang tepat agar WP Badan dapat membayar pajak penghasilan menjadi
lebih rendah.
CV Arti Bumi Intaran dalam penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang
menggunakan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak
Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak
yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu, peraturan ini mencabut peraturan
pemerintah sebelumnya yaitu Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 tentang
Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib
Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu, yang mulai berlaku 1 Juli 2018.
Namun, pengenaan Pajak Penghasilan yang bersifat final atas penghasilan usaha
yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri yang memiliki peredaran
bruto tertentu, dikenai Pajak Penghasilan yang bersifat final dalam jangka waktu
paling lama 4 (empat) Tahun Pajak bagi Wajib Pajak badan berbentuk Koperasi,
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
53
Persekutuan Komanditer (CV), atau Firma. Setelah jangka waktu berakhir, Wajib
Pajak Badan harus menggunakan skema normal yang mengacu pada Pasal 17 ayat
(2a) atau Pasal 17 ayat (2b) dan Pasal 31E Undang-undang Pajak Penghasilan
Nomor 36 Tahun 2008.
Pada penelitian ini Penulis membuat Perencanaan Pajak (tax planning)
menggunakan data Tahun 2019 kemudian menghitung Pajak Penghasilan terutang
menggunakan tarif normal yang mengacu pada Pasal 17 ayat (2a) atau Pasal 17 ayat
(2b) dan Pasal 31E Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008.
Penghitungan oleh Penulis ini bisa dijadikan sebagai contoh oleh Wajib Pajak dalam
penghitungan Pajak Penghasilan terutang untuk periode Tahun Pajak berikutnya
pada saat jangka waktu pengenaan Pajak Penghasilan bersifat final telah berakhir.
Data yang diperoleh dalam penelitian ini meliputi: Laporan Laba Rugi
Komersial, Daftar Aktiva serta bulan dan tahun diperolehnya, serta data-data
tambahan yang diperoleh selama penelitian. Data-data yang diperoleh secara
lengkap disajikan sebagai berikut.
1. Laporan Laba Rugi 2019
Laporan Laba Rugi ini merupakan Laporan Laba Rugi Komersial yang disusun
dengan mengacu pada prinsip akuntansi. Laporan ini berisikan pendapatan
usaha, beban usaha dan laba sebelum pajak dalam satu tahun periode 1 Januari
2019 sampai dengan 30 Desember 2019.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
54
Tabel 3. Laporan Laba Rugi Komersial Tahun 2019 (dalam Ribuan Rupiah)
Pendapatan Usaha:
Pendapatan dan Penjualan 765.605.460
Harga Pokok Penjualan 520.000.000
Laba Kotor 245.605.460
Beban Usaha:
Gaji Karyawan 70.500.000
Listrik/Telepon 65.044.914
Jasa Angkut 12.870.000
Biaya Paket 8.750.000
Biaya Pemeliharaan 6.800.000
Biaya Retribusi 180.000
Bahan Bakar Minyak 1.800.000
Sembako 3.200.000
Rumah Tangga Kantor 3.100.000
Jumlah 172.244.914
Laba Sebelum Pajak 73.360.546
Sumber: Laporan Keuangan CV Arti Bumi Intaran Tahun 2019
Penjelasan dari tiap-tiap pos dalam Laporan Laba Rugi CV Arti Bumi Intaran
adalah:
a. Pendapatan Penjualan Rp765.605.460.
Jumlah ini merupakan jumlah seluruh pendapatan dan penjualan selama
tahun 2019.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
55
b. Harga Pokok Penjualan Rp520.000.000.
Jumlah ini merupakan Harga Pokok Penjualan selama tahun 2019.
c. Gaji Karyawan Rp70.500.000.
Jumlah ini merupakan biaya gaji untuk pegawai tetap dan pegawai tidak
tetap di CV Arti Bumi Intaran selama tahun 2019.
d. Listrik/Telepon Rp65.044.914.
Jumlah ini merupakan biaya untuk tagihan listrik dan telepon ditempat
usaha selama tahun 2019.
e. Jasa Angkut Rp12.870.000.
Jumlah ini merupakan biaya yang digunakan untuk membayar jasa angkut
barang saat membeli bahan baku maupun mengirim barang jadi yang biaya
pengiriman ditanggung oleh Wajib Pajak selama tahun 2019.
f. Biaya Paket Rp8.750.000.
Jumlah ini merupakan biaya yang digunakan untuk membayar paket yang
dikirim untuk kebutuhan operasional perusahaan. Seperti surat menyurat
maupun produk yang pengirimannya melalui jasa pengiriman seperti POS,
JNE, J&T, dan lain sebagainya dimana seluruh biaya pengiriman ini
ditanggung oleh Wajib Pajak selama tahun 2019.
g. Biaya Pemeliharaan Rp6.800.000.
Jumlah ini merupakan biaya yang digunakan untuk pemeliharaan mesin-
mesin dalam mendukung operasional perusahaan selama tahun 2019.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
56
Mesin yang dimiliki adalah mesin cetak, mesin cutting, mesin bending,
mesin mastering, dan mesin wrapping.
h. Biaya Retribusi Rp180.000.
Jumlah ini merupakan biaya retribusi untuk pengangkutan sampah yang
dihasilkan oleh perusahaan selama tahun 2019.
i. Bahan Bakar Minyak Rp1.800.000.
Jumlah ini merupakan biaya yang digunakan untuk membeli bahan bakar
minyak kendaraan bermotor roda dua selama tahun 2019.
j. Sembako Rp3.200.000.
Jumlah ini merupakan biaya untuk pembelian sembako yang akan
diberikan kepada karyawan dalam bentuk bingkisan untuk Lebaran, Natal
dan Tahun Baru selama tahun 2019.
k. Rumah Tangga dan Kantor Rp3.100.000.
Jumlah ini merupakan biaya yang digunakan untuk menjaga keamanan,
kebersihan, perlengkapan sarana perusahaan, serta makan dan minum
dalam perusahaan selama tahun 2019
2. Daftar Aktiva
Daftar Aktiva CV Arti Bumi Intaran ini berisikan aktiva-aktiva yang
dimiliki oleh Wajib Pajak dan digunakan untuk operasional perusahaan.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
57
Tabel 4. Daftar Aktiva beserta Bulan dan Tahun Diperolehnya (dalam ribuan rupiah).
No. Aktiva Tipe Satuan
Unit
Bulan
Perolehan
Tahun
Perolehan
Harga
Pembelian
1 Mesin
Cetak Toko 820 2 Unit Mei 2005 90.000.000
2 Mesin
Cetak
Ryobi
500K 2 Unit Februari 2012 80.000.000
3 Mesin
Cetak
Sakurai
Oliver
52E
3 Unit Januari 2015 330.000.000
4 Mesin
Cutting
DQ-
SHLM-
China
1 Unit Agustus 2005 42.900.000
5 Mesin
Cutting
Polar
Mohr
Standard
90
1 Unit Februari 2012 35.000.000
6 Mesin
Bending
Yingkou
Gronhi 1 Unit Februari 2005 87.000.000
7 Mesin
Bending
Horizon
BQ 440 1 Unit Maret 2005 110.900.000
8 Mesin
Mastering
Hp
Laserjet
5100
1 Unit April 2005 35.000.000
9 Mesin
Mastering
Hp
Laserjet
5200
1 Unit April 2005 38.000.000
10 Mesin
Mastering
HP
LaserJet
Enterprise
M653dn
1 Unit Januari 2017 36.850.000
11 Mesin
Wrapping 1 Unit Februari 2010 6.600.000
12 Mesin
Wrapping
BSD
350B 1 Unit Januari 2018 9.700.000
13 Sepeda
Motor
Yamaha
Mio GT 1 Unit Januari 2014 14.000.000
Sumber: Data Perusahaan CV Arti Bumi Intaran
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
58
Penjelasan dari masing-masing aktiva yang dimiliki oleh CV Arti Bumi
Intaran dan pengelompokan jenis harta berwujud berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan Nomor 96 /PMK.03 /2009 adalah sebagai berikut.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
59
Tabel 5. Penjelasan Masing-masing Aktiva CV Arti Bumi Intaran (dalam ribuan rupiah).
No. Aktiva Tipe Bulan & Tahun
Perolehan
Harga
Pembelian
Jenis
Harta
1 Mesin Cetak Toko 820 Mei 2005 45.000.000 Kel.1
2 Mesin Cetak Toko 820 Mei 2005 45.000.000 Kel.1
3 Mesin Cetak Ryobi 500K Februari 2012 40.000.000 Kel.1
4 Mesin Cetak Ryobi 500K Februari 2012 40.000.000 Kel.1
5 Mesin Cetak Sakurai Oliver
52E Januari 2015 110.000.000 Kel.1
6 Mesin Cetak Sakurai Oliver
52E Januari 2015 110.000.000 Kel.1
7 Mesin Cetak Sakurai Oliver
52E Januari 2015 110.000.000 Kel.1
8 Mesin
Cutting
DQ-SHLM-
China Agustus 2005 42.900.000 Kel.1
9 Mesin
Cutting
Polar Mohr
Standard 90 Februari 2012 35.000.000 Kel.1
10 Mesin
Bending
Yingkou
Gronhi Februari 2005 87.000.000 Kel.1
11 Mesin
Bending
Horizon BQ
440 Maret 2005 110.900.000 Kel.1
12 Mesin
Mastering
Hp Laserjet
5100 April 2005 35.000.000 Kel.1
13 Mesin
Mastering
Hp Laserjet
5200 April 2005 38.000.000 Kel.1
14 Mesin
Mastering
HP LaserJet
Enterprise
M653dn
Januari 2017 36.850.000 Kel.1
15 Mesin
Wrapping Februari 2010 6.600.000 Kel.1
16 Mesin
Wrapping BSD 350B Januari 2018 9.700.000 Kel.1
17 Sepeda
Motor
Yamaha Mio
GT Januari 2014 14.000.000 Kel.1
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
60
3. Data Tambahan Yang Diperoleh
Data tambahan yang diperlukan oleh penulis merupakan data yang dapat
dijadikan beban dan dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan bruto
seperti Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Meterai (BM), Pajak Hotel dan
Pajak Restoran. Data tambahan yang diperoleh selama peneliti melakukan
penelitian di CV Arti Bumi Intaran adalah Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
untuk gedung usaha.
B. Analisis Data
1. Menghitung Pajak Penghasilan yang Terutang.
Peredaran Bruto Wajib Pajak selama Tahun 2019 adalah sebesar
Rp765.605.460. Maka untuk penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang
untuk CV Arti Bumi Intaran menggunakan tarif pajak Pasal 31E ayat (1)
Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008. Berdasarkan
Undang-undang PPh Pasal 31E, penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang
untuk CV Arti Bumi Intaran adalah seluruh Penghasilan Kena Pajak yang
diperoleh dari peredaran bruto tersebut dikenai tarif sebesar 50% dari tarif PPh
badan yang berlaku karena jumlah peredaran bruto CV Arti Bumi Intaran tidak
melebihi Rp4.800.000.000 dengan kata lain mendapat fasilitas penuh berupa
pengurangan tarif sebesar 50%.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
61
Tabel 6. Penghitungan PPh Terutang Tahun 2019 (dalam ribuan rupiah).
Pendapatan Usaha:
Pendapatan Penjualan 765.605.460
Harga Pokok Penjualan 520.000.000
Laba Kotor 245.605.460
Beban Usaha:
Gaji Karyawan 70.500.000
Listrik/Telepon 65.044.914
Jasa Angkut 12.870.000
Biaya Paket 8.750.000
Biaya Pemeliharaan 6.800.000
Biaya Retribusi Sampah 180.000
Bahan Bakar Minyak 1.800.000
Sembako 3.200.000
Rumah Tangga Kantor 3.100.000
Jumlah 172.244.914
Laba Sebelum Pajak 73.360.546
a. Penyesuaian Fiskal Positif
Sembako 3.200.000
Jumlah Penyesuaian Fiskal Positif 3.200.000
b. Penyesuaian Fiskal Negatif 0
Jumlah Penyesuaian Fiskal Negatif 0
Penghasilan Neto Fiskal 76.560.546
Pembulatan 76.560.000
PPh Terutang (Tarif PPh Ps. 31E ayat (1)) 9.570.000
Laba Setalah Pajak 66.990.546
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
62
Dalam Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 9 ayat (1) huruf e, terkait
dengan penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan dianggap bukan merupakan
objek pajak sehingga penggantian atau imbalan tersebut bukan merupakan
pengeluaran yang dapat dibebankan sebagai biaya bagi pemberi kerja sehingga
harus dikoreksi positif.
PPh Terutang:
= (50% × 25%) × PKP yang mendapat fasilitas
= (50% × 25%) × Rp76.560.000
= Rp9.570.000.
Untuk keperluan penerapan tarif pajak, jumlah Penghasilan Kena Pajak
dibulatkan ke bawah dalam ribuan rupiah penuh (PPh Pasal 17 ayat (4)).
Penghasilan Kena Pajak sebesar Rp76.560.546 untuk penerapan tarif
dibulatkan ke bawah menjadi Rp76.560.000.
2. Penerapan Prinsip Taxable dan Deductible Pada Laporan Laba Rugi CV Arti
Bumi Intaran.
Berdasarkan penghitungan PPh terutang terdapat penyesuaian fiskal
positif untuk biaya yang digunakan untuk pembelian sembako. Biaya ini
merupakan biaya untuk pembelian sembako yang akan diberikan kepada
karyawan dalam bentuk bingkisan untuk Lebaran, Natal dan Tahun Baru
selama tahun 2019. Pemberian bingkisan kepada karyawan ini sudah
merupakan kegiatan rutin setiap tahunnya menjelang Hari Raya besar.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
63
Dalam Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 9 ayat (1) huruf e, terkait
dengan penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang
diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan dianggap bukan merupakan
objek pajak sehingga penggantian atau imbalan tersebut bukan merupakan
pengeluaran yang dapat dibebankan sebagai biaya bagi pemberi kerja. Namun
dalam Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 6 yang mengatur mengenai
biaya yang boleh dikurangkan dari Penghasilan Bruto dalam ayat (1)
menjelaskan bahwa biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan
dengan kegiatan usaha antara lain biaya yang berkenaan dengan pekerjaan atau
jasa termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi dan tunjangan yang
diberikan dalam bentuk uang boleh diakui sebagai biaya dan sebagai pengurang
penghasilan bruto.
Berhubungan dengan hal tersebut, maka Wajib Pajak bisa menggunakan
Prinsip Taxable dan Deductible dimana mengubah Biaya Sembako yang
digunakan untuk pemberian bingkisan pada Hari Raya menjadi pemberian
Tunjangan Hari Raya dalam bentuk uang sehingga biaya tersebut dapat diakui
dan dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan bruto. Maksud dari Prinsip
Taxable dan Deductible ini adalah suatu penghasilan dapat dipajaki bagi yang
menerimanya dan atas pengeluaran penghasilan tersebut dapat dibebankan
sebagai biaya oleh pihak yang mengeluarkannya. Sehingga apabila Wajib Pajak
mengakui Biaya Sembako tersebut menjadi biaya Tunjangan hari raya, maka
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
64
untuk Wajib pajak merupakan Deductible dan untuk karyawan yang menerima
Tunjangan Hari Raya tersebut merupakan Taxable.
Berikut adalah penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang untuk CV
Arti Bumi Intaran, dimana biaya sembako diganti menjadi Tunjangan Hari
Raya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
65
Tabel 7. Penghitungan PPh Terutang Dengan Prinsip Taxable dan Deductible (dalam ribuan rupiah)
Pendapatan Usaha:
Pendapatan dan Penjualan 765.605.460
Harga Pokok Penjualan 520.000.000
Laba Kotor 245.605.460
Beban Usaha:
Gaji Karyawan 70.500.000
Listrik/Telepon 65.044.914
Jasa Angkut 12.870.000
Biaya Paket 8.750.000
Biaya Pemeliharaan 6.800.000
Biaya Retribusi 180.000
Bahan Bakar Minyak 1.800.000
Sembako (Tunjangan Hari Raya) 3.200.000
Rumah Tangga Kantor 3.100.000
Jumlah 172.244.914
Laba Sebelum Pajak 73.360.546
Penghasilan Neto Fiskal 73.360.546
Pembulatan 73.360.000
PPh Terutang (Tarif PPh Ps. 31E ayat (1)) 9.170.000
Laba Setelah Pajak 64.190.546
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
66
PPh Terutang:
= (50% × 25%) × PKP yang mendapat fasilitas
= (50% × 25%) × Rp73.360.000
= Rp9.170.000.
Setelah dilakukannya perubahan terhadap Biaya Sembako menjadi Tunjangan
Hari Raya, Pajak Penghasilan terutang yang sebelumnya sebesar Rp9.570.000
turun menjadi Rp9.170.000 sehingga dalam hal ini Wajib Pajak dapat
melakukan penghematan sebesar Rp400.000.
3. Penyusutan Aktiva Tetap.
Dilihat dalam Laporan Laba Rugi CV Arti Bumi Intaran tidak terdapat
biaya penyusutan aktiva tetap sedangkan salah satu biaya yang dapat
diperkenankan sebagai pengurang penghasilan bruto adalah biaya penyusutan
untuk harta berwujud menurut Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 6 ayat
(1) huruf b. Sehingga sesuai dengan peraturan tersebut Wajib Pajak dapat
menjadikan biaya penyusutan sebagai pengurang penghasilan bruto dengan
menggunakan Metode Garis Lurus atau Metode Saldo Menurun.
a. Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Garis Lurus dan
Metode Saldo Menurun berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan
Pasal 11.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
67
Tabel 8. Penghitungan Penyusutan Jenis Harta Kelompok 1 dengan Metode Garis Lurus
No. Nama
Barang
Tahun &
Bulan
Perolehan
Harga
Pembelian
(Rp)
Tar
if
(%)
Penyusutan (Rp)
2015 NB Awal
2016 2016
NB Awal
2017 2017
NB Awal
2018 2018
NB Awal
2019 2019
Mesin
Cetak
1 Toko 820 Mei 2005 45.000.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2 Toko 820 Mei 2005 45.000.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3 Ryobi
500K
Februari
2012 40.000.000 25 10.000.000 833.333,33 833.333,33 0 0 0 0 0 0
4 Ryobi
500K
Februari
2012 40.000.000 25 10.000.000 833.333,33 833.333,33 0 0 0 0 0 0
5 Sakurai
Oliver 52E
Januari
2015 110.000.000 25 27.500.000 82.500.000 27.500.000 55.000.000 27.500.000 27.500.000 27.500.000 0 0
6 Sakurai
Oliver 52E
Januari
2015 110.000.000 25 27.500.000 82.500.000 27.500.000 55.000.000 27.500.000 27.500.000 27.500.000 0 0
7 Sakurai
Oliver 52E
Januari
2015 110.000.000 25 27.500.000 82.500.000 27.500.000 55.000.000 27.500.000 27.500.000 27.500.000 0 0
Mesin
Cutting
8
DQ-
SHLM-
China
Agustus
2005 42.900.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9
Polar Mohr
Standard
90
Februari
2012 35.000.000 25 8.750.000 729.166,67 729.166,67 0 0 0 0 0 0
Mesin
Bending
10 Yingkou
Gronhi
Februari
2005 87.000.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11 Horizon
BQ 440
Maret
2005 110.900.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
68
Tabel 8. Penghitungan Penyusutan Jenis Harta Kelompok 1 dengan Metode Garis Lurus (Lanjutan)
No. Nama
Barang
Tahun &
Bulan
Perolehan
Harga
Pembelian
(Rp)
Tar
if
(%)
Penyusutan (Rp)
2015 NB Awal
2016 2016
NB Awal
2017 2017
NB Awal
2018 2018
NB Awal
2019 2019
Mesin
Mastering
12
Hp
Laserjet
5100
April 2005 35.000.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
13
Hp
Laserjet
5200
April 2005 38.000.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14
HP
LaserJet
Enterprise
M653dn
Januari
2017 36.850.000 25 36.850.000 9.212.500 27.637.500 9.212.500 18.425.000 9.212.500
Mesin
Wrapping
15 Mesin
Wrapping
Februari
2010 6.600.000 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0
16 BSD 350B Januari
2018 9.700.000 25 9.700.000 2.425.000 7.275.000 2.425.000
Sepeda
Motor
17 Yamaha
Mio GT
Januari
2014 14.000.000 25 3.500.000 7.000.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 0 0 0 0
Jumlah Penyusutan Tahun 2019 (Rp) 11.637.500
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
69
Tabel 9. Penghitungan Penyusutan Jenis Harta Kelompok 1 dengan Metode Saldo Menurun
N
o.
Nama
Barang
Tahun
&
Bulan
Perole
han
Harga
Pembelian
(Rp)
Tar
if
(%)
Penyusutan (Rp)
2015 NB Awal
2016 2016
NB Awal
2017 2017
NB Awal
2018 2018
NB Awal
2019 2019
Mesin
Cetak
1 Toko 820 Mei
2005 45.000.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2 Toko 820 Mei
2005 45.000.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
3 Ryobi
500K
Feb
2012 40.000.000 50 2.708.333,33 2.708.333,33 2.708.333,33 0 0 0 0 0 0
4 Ryobi
500K
Feb
2012 40.000.000 50 2.708.333,33 2.708.333,33 2.708.333,33 0 0 0 0 0 0
5 Sakurai
Oliver 52E
Januari
2015 110.000.000 50 55.000.000 55.000.000 27.500.000 27.500.000 13.750.000 13.750.000 13.750.000 0 0
6 Sakurai
Oliver 52E
Januari
2015 110.000.000 50 55.000.000 55.000.000 27.500.000 27.500.000 13.750.000 13.750.000 13.750.000 0 0
7 Sakurai
Oliver 52E
Januari
2015 110.000.000 50 55.000.000 55.000.000 27.500.000 27.500.000 13.750.000 13.750.000 13.750.000 0 0
Mesin
Cutting
8
DQ-
SHLM-
China
Agust
2005 42.900.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9
Polar Mohr
Standard
90
Feb
2012 35.000.000 50 2.369.791,67 2.369.791,67 2.369.791,67 0 0 0 0 0 0
Mesin
Bending
10 Yingkou
Gronhi
Feb
2005 87.000.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
70
Tabel 9. Penghitungan Penyusutan Jenis Harta Kelompok 1 dengan Metode Saldo Menurun (Lanjutan)
N
o.
Nama
Barang
Tahun
&
Bulan
Perole
han
Harga
Pembelian
(Rp)
Tar
if
(%)
Penyusutan (Rp)
2015 NB Awal
2016 2016
NB Awal
2017 2017
NB Awal
2018 2018
NB Awal
2019 2019
11 Horizon
BQ 440
Maret
2005 110.900.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Mesin
Mastering
12
Hp
Laserjet
5100
April
2005 35.000.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
13
Hp
Laserjet
5200
April
2005 38.000.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14
HP
LaserJet
Enterprise
M653dn
Januari
2017 36.850.000 50 36.850.000 18.425.000 18.425.000 9.212.500 9.212.500 4.606.250
Mesin
Wrapping
15 Mesin
Wrapping
Feb
2010 6.600.000 50 0 0 0 0 0 0 0 0 0
16 BSD 350B Januari
2018 9.700.000
50 9.700.000 4.850.000 4.850.000 2.425.000
Sepeda
Motor
17 Yamaha
Mio GT
Januari
2014 14.000.000 50 3.500.000 7.000.000 3.500.000 3.500.000 3.500.000 0 0 0 0
Jumlah Penyusutan Tahun 2019 (Rp) 7.031.250
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
71
b. Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan Biaya Penyusutan
Menggunakan Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun
Berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan Pasal 11.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
72
Tabel 10. Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan Biaya Penyusutan Menggunakan
Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun
Keterangan Metode Garis
Lurus (Rp)
Metode Saldo
Menurun (Rp)
Laba Kotor 245.605.460 245.605.460
Beban Usaha:
Gaji Karyawan 70.500.000 70.500.000
Listrik/Telepon 65.044.914 65.044.914
Jasa Angkut 12.870.000 12.870.000
Biaya Paket 8.750.000 8.750.000
Biaya Pemeliharaan 6.800.000 6.800.000
Biaya Retribusi 180.000 180.000
Bahan Bakar Minyak 1.800.000 1.800.000
Rumah Tangga Kantor 3.100.000 3.100.000
Biaya Penyusutan 11.637.500 7.031.250
Jumlah Beban Usaha 180.682.414 176.076.164
Laba Sebelum Pajak 64.923.046 69.529.296
Penghasilan Neto Fiskal 64.923.046 69.529.296
Pembulatan 64.923.000 69.529.000
PPh Terutang (Tarif PPh Ps. 31E ayat (1)) 8.115.375 8.691.125
Laba Setelah Pajak 56.807.671 60.838.171
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
73
1) PPh Terutang dengan Metode Garis Lurus:
= (50% × 25%) × PKP yang mendapat fasilitas
= (50% × 25%) × Rp64.923.000
= Rp8.115.375.
2) PPh Terutang dengan Metode Saldo Menurun:
= (50% × 25%) × PKP yang mendapat fasilitas
= (50% × 25%) × Rp69.529.000
= Rp8.691.125.
Berdasarkan tabel perbandingan penghitungan PPh terutang
(Tabel 10) diketahui besarnya PPh Terutang dengan Biaya Penyusutan
menggunakan Metode Garis Lurus adalah sebesar Rp8.115.375,
sedangkan PPh Terutang dengan Biaya Penyusutan menggunakan
Metode Saldo Menurun adalah sebesar Rp8.691.125. Berdasarkan
penghitungan Pajak Penghasilan terutang yang dihitung oleh penulis
menggunakan tarif Pasal 31E adalah sebesar Rp9.570.000. Apabila
Wajib Pajak menggunakan Metode Penyusutan Garis Lurus maka
Wajib Pajak mendapatkan penghematan pajak sebesar Rp1.454.625
(Rp9.570.000 - Rp8.115.375), sedangkan jika wajib pajak
menggunakan Metode Penyusutan Saldo Menurun Wajib Pajak hanya
mendapatkan penghematan pajak sebesar Rp878.875 (Rp9.570.000 -
Rp8.691.125).
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
74
c. Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Garis Lurus
dan Metode Saldo Menurun menggunakan Present Value.
Berdasarkan penghitungan penyusutan aktiva tetap pada tabel 8
dan tabel 9, dapat dilihat bahwa hanya terdapat dua aktiva tetap yang
dapat disusutkan sampai dengan tahun 2019 yaitu Mesin Mastering
tipe HP LaserJet Enterprise M653dn dan Mesin Wrapping tipe BSD
350B. Sehingga untuk penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan
Metode Garis Lurus dan Metode Saldo Menurun menggunakan
Present Value penulis hanya akan menghitung untuk kedua aktiva
tetap tersebut.
Present Value merupakan berapa nilai uang saat ini untuk nilai
tertentu di masa yang akan datang. Dalam penghitungan ini penulis
menggunakan suku bunga acuan atau suku bunga kebijakan baru yaitu
BI 7-day (Reverse) Repo Rate yang berlaku efektif sejak 19 Agustus
2016 menggantikan BI Rate. Rumus yang digunakan:
𝑃𝑉 =𝐹𝑉
(1+𝑖)𝑛
𝑃𝑉 = 𝐹𝑉1
(1+𝑖)𝑛
Dimana:
FV : Penyusutan Aktiva
i : Tingkat Suku Bunga BI 7-day (Reverse) Repo Rate
n : Jumlah Tahun
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
75
Tabel 11. Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Garis Lurus menggunakan Present Value
Aktiva
Tahun &
Bulan
Perolehan
Harga
Pembelian
(Rp)
Tahun
Suku
Bunga
(%)
Proses Penghitungan
PV Penyusutan
(Rp)
𝟏
(𝟏 + 𝒊)𝒏
HP LaserJet Enterprise M653dn Januari 2017 36.850.000 2017 4,25% 9.212.500 1
(1 + 4,25%)1 8.836.930,46
2018 6,00% 9.212.500 1
(1 + 6,00%)2 8.199.092,20
2019 5,00% 9.212.500 𝟏
(𝟏 + 𝟓, 𝟎𝟎%)𝟑 7.958.103,88
BSD 350B Januari 2018 9.700.000 2018 6,00% 2.425.000 1
(1 + 6,00%)1 2.287.735,85
2019 5,00% 2.425.000 𝟏
(𝟏 + 𝟓, 𝟎𝟎%)𝟐 2.199.546,49
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
76
Tabel 12. Penghitungan Penyusutan Aktiva Tetap dengan Metode Saldo Menurun menggunakan Present Value
Aktiva
Tahun &
Bulan
Perolehan
Harga
Pembelian
(Rp)
Tahun
Suku
Bunga
(%)
Proses Penghitungan
PV Penyusutan
(Rp)
𝟏
(𝟏 + 𝒊)𝒏
HP LaserJet Enterprise M653dn Januari 2017 36.850.000 2017 4,25% 18.425.000 1
(1 + 4,25%)1 17.673.860,91
2018 6,00% 9.212.500 1
(1 + 6,00%)2 8.199.092,20
2019 5,00% 4.606.250 𝟏
(𝟏 + 𝟓, 𝟎𝟎%)𝟑 3.979.051,94
BSD 350B Januari 2018 9.700.000 2018 6,00% 4.850.000 1
(1 + 6,00%)1 4.575.471,70
2019 5,00% 2.425.000 𝟏
(𝟏 + 𝟓, 𝟎𝟎%)𝟐 2.199.546,49
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
77
Berdasarkan penghitungan pada tabel 11, penyusutan dengan
Metode Garis Lurus menggunakan Present Value untuk tahun 2019
adalah sebesar Rp10.157.650,37 (7.958.103,88 + 2.199.546,49) dan
penyusutan dengan Metode Saldo Menurun menggunakan Present
Value (tabel 12) untuk tahun 2019 adalah sebesar Rp6.178.598,43
(3.979.051,94 + 2.199.546,49).
d. Memilih Metode Penyusutan yang menghasilkan Pajak Penghasilan
yang lebih rendah.
Pemilihan Metode Penyusutan yang diperbolehkan berdasarkan
peraturan perpajakan yang berlaku adalah dengan Metode Garis Lurus
dan Metode Saldo menurun. Menurut Suandy (2016: 137), jika Wajib
Pajak mempunyai prediksi laba yang cukup besar maka dapat
menggunakan Metode Penyusutan yang dipercepat (Metode Saldo
Menurun) sehingga beban penyusutan tersebut dapat mengurangi
penghasilan kena pajak dan memperoleh Pajak Penghasilan yang lebih
rendah. Tetapi, jika diperkirakan Wajib Pajak belum bisa memberikan
keuntungan yang besar atau timbul kerugian maka pilihannya adalah
dengan menggunakan Metode Penyusutan Garis Lurus sehingga
beban penyusutan dapat ditunda untuk tahun berikutnya.
Berdasarkan penghitungan diatas, diketahui Metode Penyusutan
dengan menggunakan Metode Garis Lurus menghasilkan biaya
penyusutan yang lebih besar dibandingkan dengan Metode Saldo
Menurun, sehingga penggunaan Metode Penyusutan Garis Lurus
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
78
dapat menghasilkan Pajak Penghasilan yang lebih rendah. Hal ini
disebabkan karena nominal biaya penyusutan akan mempengaruhi
nominal Penghasilan Neto Fiskal yang menjadi dasar penghitungan
Pajak Penghasilan yang terutang. Jika semakin besar biaya penyusutan
maka semakin kecil Penghasilan Neto Fiskal dan Pajak Penghasilan
yang terutang pun menjadi lebih kecil, begitu juga sebaliknya jika
semakin kecil biaya penyusutan maka semakin besar Penghasilan
Neto Fiskal dan Pajak Penghasilan yang terutang pun menjadi lebih
besar. Sehingga dalam kasus ini penulis menyarankan Wajib Pajak
menggunakan Metode Penyusutan Garis Lurus.
4. Data Tambahan Terkait Biaya yang Boleh Dikurangkan dengan
Penghasilan Bruto.
Data Tambahan Terkait Biaya yang Boleh Dikurangkan dengan
Penghasilan Bruto yang didapatkan oleh penulis selama melakukan
penelitian di CV Arti Bumi Intaran adalah Pajak Bumi dan Bangunan.
Berdasarkan Undang-undang Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008
Pasal 6 ayat (1) huruf a terkait dengan biaya yang secara langsung atau
tidak langsung berkaitan dengan usaha salah satunya pajak yang menjadi
beban Wajib Pajak dalam rangka usahanya selain Pajak Penghasilan,
misalnya Pajak Bumi dan Bangunan (PBB), Bea Meterai (BM), Pajak
Hotel, dan Pajak Restoran, dapat dibebankan sebagai biaya. Berikut
penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang dengan menambahkan
Pajak Bumi dan Bangunan yang dapat dibebankan sebagai biaya.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
79
Tabel 13. Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan Biaya PBB (dalam ribuan rupiah)
Pendapatan Usaha:
Pendapatan dan Penjualan 765.605.460
Harga Pokok Penjualan 520.000.000
Laba Kotor 245.605.460
Beban Usaha:
Gaji Karyawan 70.500.000
Listrik/Telepon 65.044.914
Jasa Angkut 12.870.000
Biaya Paket 8.750.000
Biaya Pemeliharaan 6.800.000
Biaya Retribusi 180.000
Bahan Bakar Minyak 1.800.000
Pajak Bumi dan Bangunan 369.286
Rumah Tangga Kantor 3.100.000
Jumlah 169.414.200
Laba Sebelum Pajak 76.191.260
Penghasilan Neto Fiskal 76.191.260
Pembulatan 76.191.000
PPh Terutang (Tarif PPh Ps. 31E ayat (1)) 9.523.875
Laba Setelah Pajak 66.667.385
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
80
PPh Terutang:
= (50% × 25%) × PKP yang mendapat fasilitas
= (50% × 25%) × Rp76.191.000
= Rp9.523.875
Berdasarkan penghitungan Pajak Penghasilan dengan menambahkan
Biaya Pajak Bumi dan Bangunan yang digunakan untuk usaha, terdapat
selisih Pajak Penghasilan yang semula Rp9.570.000 menjadi Rp9.523.875
dimana Wajib Pajak dapat menghemat pajak sebesar Rp46.125.
C. Pembahasan
Setelah dilakukannya analisis data terhadap Penghitungan Pajak terutang
dengan menerapkan Perencanaan Pajak (tax planning) yang meliputi
penyesuaian fiskal dengan menggunakan Prinsip Taxable dan Deductible,
pemilihan Metode Penyusutan yang menghasilkan Pajak Penghasilan terutang
yang paling kecil, dan menambahkan Pajak Bumi dan Bangunan sebagai
pengurang penghasilan bruto, maka selanjutnya penulis menghitung kembali
Pajak Penghasilan yang terutang dengan menerapkan seluruh perencanaan
pajak (tax planning) yang sesuai untuk Wajib Pajak.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
81
Tabel 14. Penghitungan Pajak Penghasilan Terutang dengan menerapkan tax planning (dalam
ribuan rupiah)
Pendapatan Usaha:
Pendapatan dan Penjualan 765.605.460
Harga Pokok Penjualan 520.000.000
Laba Kotor 245.605.460
Beban Usaha:
Gaji Karyawan 70.500.000
Listrik/Telepon 65.044.914
Jasa Angkut 12.870.000
Biaya Paket 8.750.000
Biaya Pemeliharaan 6.800.000
Biaya Retribusi 180.000
Bahan Bakar Minyak 1.800.000
Sembako (Tunjangan Hari Raya) 3.200.000
Biaya Penyusutan 11.637.500
Pajak Bumi dan Bangunan 369.286
Rumah Tangga Kantor 3.100.000
Jumlah 184.251.700
Laba Sebelum Pajak 61.353.760
Penghasilan Neto Fiskal 61.353.760
Pembulatan 61.353.000
PPh Terutang (Tarif PPh Ps. 31E ayat (1)) 7.669.125
Laba Setelah Pajak 53.684.635
Sumber: Data Diolah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
82
PPh Terutang:
= (50% × 25%) × PKP yang mendapat fasilitas
= (50% × 25%) × Rp61.353.000
= Rp7.669.125.
Hasil penghitungan Pajak Penghasilan terutang yang menggunakan
Perencanaan Pajak (tax planning) adalah sebesar Rp7.669.125. Sebelumnya
penulis telah menghitung Pajak Penghasilan terutang yang menggunakan tarif
Pasal 31E Undang-undang Pajak Penghasilan adalah sebesar Rp9.570.000,
sehingga jika Wajib Pajak menggunakan Perencanaan Pajak (tax planning)
seperti dalam penghitungan Pajak Penghasilan yang terutang dalam Tabel 12
maka Wajib Pajak dapat menghemat dalam membayar Pajak Penghasilan yang
terutang sebesar Rp1.900.875.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
83
BAB VI
PENUTUP
A. Kesimpulan
Perencanaan Pajak (tax planning) yang dapat dilakukan oleh WP Badan
CV Arti Bumi Intaran sehingga WP Badan dapat membayar pajak penghasilan
lebih rendah adalah sebagai berikut.
1. CV Arti Bumi Intaran dapat menggunakan Prinsip Taxable dan Deductible
untuk mengubah Biaya Sembako yang digunakan untuk pemberian
bingkisan pada Hari Raya menjadi pemberian Tunjangan Hari Raya dalam
bentuk uang sehingga biaya tersebut dapat diakui dan dapat digunakan
sebagai pengurang penghasilan bruto. Apabila Wajib Pajak menggunakan
Biaya Sembako menjadi Tunjangan Hari Raya, maka Pajak Penghasilan
terutang yang sebelumnya sebesar Rp9.570.000 turun menjadi
Rp9.170.000 sehingga dalam hal ini Wajib Pajak dapat melakukan
penghematan sebesar Rp400.000.
2. CV Arti Bumi Intaran dapat menambahkan penyusutan aktiva tetap
sebagai biaya penyusutan karena dapat dibebankan sebagai biaya dan
sebagai pengurang penghasilan bruto menurut Undang-undang Pajak
Penghasilan Pasal 6 ayat (1) huruf b. Setelah dilakukan penghitungan
Pajak Penghasilan yang terutang menggunakan dua Metode Penyusutan
diketahui bahwa jika Wajib Pajak menggunakan Metode Penyusutan Garis
Lurus maka Wajib Pajak dapat melakukan penghematan sebesar
Rp1.454.625.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
84
3. CV Arti Bumi Intaran dapat menambahkan Pajak Bumi dan Bangunan
sebagai pengurang penghasilan bruto karena berdasarkan Undang-undang
Pajak Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 Pasal 6 ayat (1) huruf a terkait
dengan biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan
usaha salah satunya pajak yang menjadi beban Wajib Pajak dalam rangka
usahanya selain Pajak Penghasilan, misalnya Pajak Bumi dan Bangunan
(PBB), Bea Meterai (BM), Pajak Hotel, dan Pajak Restoran, dapat
dibebankan sebagai biaya. Sehingga dalam penghitungan Pajak
Penghasilan yang terutang dengan menambahkan Pajak Bumi dan
Bangunan sebagai pengurang penghasilan bruto, Wajib Pajak dapat
melakukan penghematan sebesar Rp46.125.
4. Secara keseluruhan apabila CV Arti Bumi Intaran menggunakan semua
perencanaan pajak (tax planning) yang meliputi penyesuaian fiskal dengan
menggunakan Prinsip Taxable dan Deductible, pemilihan Metode
Penyusutan yang menghasilkan Pajak Penghasilan terutang menjadi lebih
kecil, dan menambahkan Pajak Bumi dan Bangunan sebagai pengurang
penghasilan bruto, maka Pajak Penghasilan terutang yang menggunakan
tarif Pasal 31E Undang-undang Pajak Penghasilan adalah sebesar
Rp9.570.000 turun menjadi Rp7.669.125 sehingga Wajib Pajak dapat
menghemat dalam membayar Pajak Penghasilan yang terutang sebesar
Rp1.900.875.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
85
B. Keterbatasan Penelitian
Pada penelitian ini terdapat keterbatasan penelitian dikarenakan data yang
digunakan hanya menggunakan data tahun 2019 sehingga dalam pemilihan
metode penyusutan tidak mempertimbangkan laba dari tahun sebelumnya.
C. Saran
Berikut ini merupakan saran yang dapat penulis berikan untuk CV Arti
Bumi Intaran dan peneliti selanjutnya.
1. CV Bumi Intaran sebaiknya mengubah Biaya Sembako yang digunakan
untuk pemberian bingkisan pada Hari Raya menjadi pemberian Tunjangan
Hari Raya dalam bentuk uang sehingga biaya tersebut dapat diakui dan
dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan bruto.
2. CV Arti Bumi Intaran sebaiknya menambahkan Penyusutan dan Pajak
Bumi dan Bangunan sebagai biaya, karena menurut Undang-undang Pajak
Penghasilan Nomor 36 Tahun 2008 biaya-biaya tersebut dapat dibebankan
dan dijadikan sebagai pengurang penghasilan bruto.
3. Untuk peneliti selanjutnya, dengan adanya keterbatasan peneliti dalam
memperoleh informasi diharapkan peneliti selanjutnya bisa memperoleh
data dan informasi yang lebih lengkap dengan cara yang berbeda.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
86
DAFTAR PUSTAKA
Bank Sentral Republik Indonesia. 2020. Juli. https://www.bi.go.id/id/moneter/bi-
7day-RR/data/Contents/Default.aspx.
Brigham, Eugene F., dan Michael C. Ehrhardt. 2011. Financial Management
Theory and Practice. USA South Western: Cengage Learning.
Direktorat Jenderal Pajak. 2019. 7 Agusutus. https://www.pajak.go.id/id/sistem-
perpajakan.
Ikatan Akuntan Indonesia. 2019. Modul Pelatihan Pajak Terapan Brevet AB
Terpadu. Jakarta: Ikatan Akuntan Indonesia.
Mangundarsono, Sesilia. 2011. Perencanaan Pajak Dalam Rangka Meminimalkan
Pembayaran Pajak Penghasilan di UD Utama Yamaha Motor. Skripsi.
Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma.
Mardiasmo. 2018. Perpajakan, Edisi Terbaru 2018. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Muhammadinah. 2015. “Penerapan Tax Planning Dalam Upaya Meningkatkan.”
I‐ Finance Vol. 1. No. 1. 21-34.
Novayanti, Debora. 2012. Analisis Penerapan Perencanaan Pajak PPh 21 Sebagai
Upaya Untuk Mengoptimalkan Pajak Penghasilan. Skripsi. Jakarta:
Universitas Indonesia.
Pohan, Chairil Anwar. 2013. Manajemen Perpajakan. Jakarta: PT Gramedia
Pustaka Utama.
Pohan, Chairil Anwar. 2011. Optimizing Corporate Tax Management. Jakarta: PT
Bumi Aksara.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
87
Republik Indonesia. 2009. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009
Tentang Jenis-Jenis Harta Yang Termasuk Dalam Kelompok Harta
Berwujud Bukan Bangunan Untuk Keperluan Penyusutan.
Republik Indonesia. 2018. Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Tentang
Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau
Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Republik Indonesia. 2020. Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-undang
Republik Indonesia Nomor 1 Tahun 2020 Tentang Kebijakan Keuangan
Negara dan Stabilitas Sistem Keuangan untuk Penanganan Pandemi
Corona Virus Disease 2019 (Covid-19).
Republik Indonesia. 2007. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun
2007 Tentang Ketentuang Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Republik Indonesia. 2008. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun
2008 Tentang Pajak Penghasilan.
Resmi, Siti. 2019. Perpajakan: Teori dan Kasus. Jakarta: Salemba Empat.
Riwoe, Lydia Priscilla. 2006. Penerapan Perencanaan Pajak Dalam Rangka
Meminimalkan Pembayaran Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak
Badan. Skripsi. Surabaya: Universitas Airlangga.
Sormin, Feber, Siti Sarpingah, dan Riaty Handayani. 2018. Perpajakan PPh Final.
Jakarta: Mitra Wacana Media.
Suandy, Erly. 2016. Perencanaan Pajak, Edisi Keenam. Jakarta: Salemba Empat.
Suarningrat, Liana Fatni, dan Putu Ery Setiawan. 2013. “Manajemen Pajak Sebagai
Upaya untuk Efisiensi.” E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana 5.2 291-
306.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
88
Sumarsan, Thomas. 2013. Tax Review dan Strategi Perencanaan Pajak. Jakarta:
PT Indeks.
Umar, Husein. 2013. Metode Penelitian untuk Skripsis dan Tesis. Jakarta: Rajawali.
Zain, Mohammad. 2007. Manajemen Perpajakan, Edisi Ketiga. Jakarta: Salemba
Empat.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
89
Lampiran 1. Surat Keterangan Penelitian
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
90
Lampiran 2. PP 23 Tahun 2018
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
91
Lampiran 3. Laporan Laba Rugi
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
92
Lampiran 4. Daftar Aktiva Tetap
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
93
Lampiran 5. SPT Tahun 2019
T
2
1 PENGHASILAN NETO FISKAL (Diisi dari Formulir 1771-I Nomor 8 Kolom 3) ........................................................
2 KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL
3 PENGHASILAN KENA PAJAK (1-2) ..................................................................
0
0
0
(1)
4
4. PPh TERUTANG (Pil ih salah satu sesuai dengan kr iter ia Wajib Pajak. Untuk lebih jelasnya, lihat Buku Petunjuk Pengisian SPT)
5PENGEMBALIAN / PENGURANGAN KREDIT PAJAK LUAR NEGERI(PPh Ps. 24) YANG TELAH DIPERHITUNGKAN TAHUN LALU .......................
6JUMLAH PPh YANG TERUTANG (4 + 5) ........................................................
0
0
0
C
7 PPh DITANGGUNG PEMERINTAH (Proyek Bantuan Luar Negeri) ...................
08 a KREDIT PAJAK DALAM NEGERI
(Diisi dari Formulir 1771-III Jumlah Kolom 5) ................................................
0
JUMLAH ( 8a + 8b ) ......................................................................................
a. PPh Ps. 25 BULANAN .................................................................................
b. STP PPh Ps. 25 (Hanya Pokok Pajak) .........................................................
c. PPh Ps. 25 AYAT (8) / FISKAL LUAR NEGERI ............................................
d. JUMLAH (10a + 10b + 10c ) …….……………………...………………
0
0
11 a
b
PPh YANG LEBIH DIBAYAR PADA ANGKA 11.b MOHON :
Rupiah *)
b KREDIT PAJAK LUAR NEGERI(Diisi dari Lampiran Khusus 7A Jumlah Kolom 7) .........................................
9 a
b
PPh YANG DIBAYAR SENDIRI10 0
0
0
0
0
PPh YANG KURANG DIBAYAR PADA ANGKA 11.a DISETOR TANGGAL
3 8
KEMENTERIAN KEUANGAN RIDIREKTORAT JENDERAL PAJAK
N P W P :
NAMA WAJIB PAJAK :
:
NO. FAKS :
PERIODE PEMBUKUAN
NEGARA DOMISILI KANTOR PUSAT (Khusus BUT) :
JENIS USAHA
:
:NO. TELEPON
KLU:
PAJAK PENGHASILAN WAJIB PAJAK BADANSPT TAHUNAN
PERHATIAN :
1771 0 9SEBELUM MENGISI BACA DAHULU BUKU PETUNJUK PENGISIAN
ISI DENGAN HURUF CETAK/DIKETIK DENGAN TINTA HITAM
BERI TANDA "X" PADA (KOTAK PILIHAN) YANG SESUAI
.
1 8 1 1 1
80 2 20 2 7 40 4 62 0 5 490 8 1 8
PEMBUKUAN / LAPORAN KEUANGAN
NAMA KANTOR AKUNTAN PUBLIK
NPWP KANTOR AKUNTAN PUBLIK
NAMA AKUNTAN PUBLIK
NPWP AKUNTAN PUBLIK
NAMA KANTOR KONSULTAN PAJAK
NPWP KANTOR KONSULTAN PAJAK
NAMA KONSULTAN PAJAK
NPWP KONSULTAN PAJAK
X DIAUDIT 0 OPINI AKUNTAN TIDAK DIAUDIT:
:
:
:
:
:
:
:
:
*) Pengisian kolo m-kolo m yan g berisi nilai rupia h harus tanpa n ilai desimal (contoh pe nulisan lihat buku petun juk hal. 3)
(Diisi dari Lampiran Khusus 2A Jumlah Kolom 8)
(2) (3)
1
2
3
5
6
0
C
7
8a
8b
8c
9
10a
10b
10c
10e
11
12
13
a b
1
0 2 2 6 4 7 5 5 6 5 4 1 0 0 0
0 1 1 9 1 2 1 9s.d
DIRESTITUSIKAN DIPERHITUNGKAN DENGAN UTANG PAJAK
PPh YANG KURANG DIBAYAR (PPh Ps. 29)
PPh YANG LEBIH DIBAYAR (PPh Ps. 28A) (9 - 10d)
PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI
PPh YANG LEBIH DIPOTONG / DIPUNGUT (6 - 7 - 8c)
C V A R T I B U M I I N T A R A N
P E N E R B I T A N D A N P E R C E
TAHUN PAJAK
SPT PEMBETULAN
KE- ....
Khusus Restitusi untuk Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu : Pengembalian Pendahuluan (Pasal 17C atau Pasal 17D UU KUP)
a. Tar if PPh Ps. 17 Ayat (1) Huruf b X Angka 3 …….
b. Tar if PPh Ps. 17 ayat (2b) X Angka 3 ……..…………………..
c. Tarif PPh Ps. 31E ayat (1)
(Lihat Buku Petunjuk)
X
Fiel Fiel
F.1.1.32.14
Fiel Fiel
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
94
Fiel Fiel
14b
14c
14d
14e
14f
14g
15a
15b
WAJIB PAJAK
PERNYATAAN
Formulir 1771
0
PENGHASILAN YANG MENJADI DASARPENGHITUNGAN ANGSURAN
KOMPENSASI KERUGIAN :(Diisi dari Lampiran Khusus 2A Jumlah Kolom 9)
014
c
d
SELAIN LAMPIRAN-LAMPIRAN 1771-I, 1771- II, 1771-III, 1771-IV, 1771-V, DAN 1771-VIBERSAMA INI DILAMPIRKAN PULA :
17
LAPORAN KEUANGAN
SURAT SETORAN PAJAK LEMBAR KE-3 PPh PASAL 29
DAFTAR PENYUSUTAN DAN AMORTISASI FISKAL (Lampiran Khusus 1A Buku Petunjuk Pengisian SPT)*
TRANSKRIP KUTIPAN ELEMEN-ELEMEN DARI LAPORAN KEUANGAN (Lampiran Khusus 8A-1 / 8A-2 / 8A-3 / 8A-4 / 8A-5 / 8A-6)*
SURAT KUASA KHUSUS (Bila Dikuasakan)
PERHITUNGAN KOMPENSASI KERUGIAN FISKAL (Lampiran Khusus 2A Buku Petunjuk Pengisian SPT)*
Dengan menyadari sepenuhnya akan segala akibatnya termasuk sanksi - sanksi sesuai dengan ketentuan perundang-undangan yang berlaku,
DI. YOGYAKARTA
PENGHASILAN KENA PAJAK (14a - 14b)
PPh YANG TERUTANG
a
b
KREDIT PAJAK TAHUN PAJAK YANG LALU ATAS PENGHASILAN YANG TERMASUK DALAM HURUF 14 a
YANG DIPOTONG / DIPUNGUT OLEH PIHAK LAIN
f
g
PPh YANG HARUS DIBAYAR SENDIRI (14d - 14e)
PPh PASAL 25 : (1/12 X 14 f)
e
0
0
0
0
0
PPh FINAL : (Diisi dari Formulir 1771-IV Jumlah Bagian A Kolom 5)
PENGHASILAN YANG TIDAK TERMASUK OBJEK PAJAKPENGHASILAN BRUTO
(Diisi dari Formulir 1771-IV Jumlah Bagian B Kolom 3)
015 a
b0
DAFTAR FASILITAS PENANAMAN MODAL (Lampiran Khusus 4A Buku Petunjuk Pengisian SPT)*
DAFTAR CABANG UTAMA PERUSAHAAN (Lampiran Khusus 5A Buku Petunjuk Pengisian SPT)*
SURAT SETORAN PAJAK LEMBAR KE-3 PPh PASAL 26 AYAT (4) (Khusus bagi BUT)
PERHITUNGAN PPh PASAL 26 AYAT (4) (Khusus BUT) (Lampiran Khusus 6A Buku Petunjuk Pengisian SPT)*
................................................
................................................
................................................
KREDIT PAJAK LUAR NEGERI (Lampiran Khusus 7A Buku Petunjuk Pengisian SPT)*
TANDA TANGAN DAN CAP PERUSAHAAN :
: e.
KUASA
0
Halaman 2
(1)
Rupiah *)
(2) (3)
14a
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
saya menyatakan bahwa apa yang telah saya beritahukan di atas beserta lampiran- lampirannya adalah benar, lengkap dan jelas.
a. b.
NAMA LENGKAP
PENGURUS / KUASA
NPWP : f. 8 9 6 8 1 6 3 5 4 1 0 0 09
3 0 0 4 2 0 1 9d.
X
X
X
X
X
X
c.X
16 a Ada Transaksi Dalam Hubungan Istimewa dan/atau Transaksi dengan Pihak Yang Merupakan Penduduk Negara(Wajib Melampirkan Lampiran Khusus 3A, 3A-1 dan 3A-2 Buku Petunjuk Pengisian SPT)
Tax Heaven Country
b X Tidak Ada Transaksi Dalam Hubungan Istimewa dan/atau Transaksi dengan Pihak Yang Merupakan Penduduk Negara Tax Heaven
Country
T R I L I N A W A T I
(Tarif PPh dar i Bagian B Nomor 4 X 14c)
* Wajib Pajak dapat langsung mengunduh dari situs Direktorat Jenderal Pajak dengan alamat http://www.pajak.go.id. atau mengambil di KPP/KP2KPterdekat.
F.1.1.32.14
Fiel Fiel
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
95
Lampiran 6. Surat Pemberitahuan Pajak Terutang Pajak untuk Bumi dan
Bangunan 2019
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
96
Lampiran 7. Hasil Wawancara
Bagian Keuangan
1. Apakah ada kendala dalam pembuatan Laporan Keuangan selama ini?
Jawab: sebenarnya tidak ada, Cuma kalau mbaknya bisa lihat memang laporan
keuangan yang kami buat tidak begitu detail
2. Adakah daftar aktiva yang dibuat sehingga bisa dihitung penyutusannya?
Jawab: tidak ada mbak, kita tdk sampai sedetail itu
3. Terkait dengan PBB apakah CV Arti Bumi Mandiri ini membayar pajak untuk
bangunan usaha ini?
Jawab: Wah kalau itu saya kurang paham, coba tanya ke mas Adi (pimpinan)
Pimpinan
1. Apa tugas dan kewajiban setiap bagian sesuai dengan struktur organisasi dalam
perusahaan?
Jawab: Yah, kalau pimpinan itu bertanggung jawab penuh untuk semua
operasional perusahaan dibantu sama direktur, kalau bagian keuangan yah
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
97
untuk keuangan, terus produksi untuk produksi, pokoknya sesuai dengan nama
bagiannya. Mbaknya buat aja sesuai itu biar bisa lebih formal bahasanya.
2. Apakah saya bisa meminta tolong untuk dibuatkan daftar aktiva tetap dalam
perusahaan ini untuk menghitung penyusutan?
Jawab: ohhh boleh nanti saya buatkan.
3. Terkait dengan PBB apakah CV Arti Bumi Mandiri ini membayar pajak untuk
bangunan usaha ini, kalau ada bolehkan saya minta bukti pembayaran PBB
nya?
Jawab: Ohiya bayar dong, ohh itu nanti saya carikan dulu. Nnti saya foto terus
kirim ke mbaknya saja
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
98
Lampiran 8. Biodata Penulis
Penulis bernama Lidwina Mutiara Klau Pardede biasa dipanggil
dengan nama Wina. Lahir pada tanggal 12 April 1999 di Atambua,
Kabupaten Belu, Nusa Tenggara Timur (NTT). Penulis merupakan
anak ketiga dari 4 bersaudara. Ayah bernama Ir. Petrus Klau, MT
(Alm.) dan Ibu bernama Ir. Riama Sianipar. Penulis telah menyelesaikan
pendidikan di Sekolah Dasar Katolik (SDK) Santo Yosef Atambua 1 pada tahun
2010, Sekolah Menengah Pertama Katolik (SMPK) Hati Tersuci Maria Halilulik
pada tahun 2013, Sekolah Menengah Atas (SMA) Negeri 1 Atambua pada tahun
2016, dan sejak pertengahan tahun 2016 sampai saat ini (tahun 2020) penulis sedang
menempuh pendidikan di Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas
Sanata Dharma Yogyakarta.
PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI
Top Related