10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 1
ALGEMENE INLEIDING
De beslissingsboom
bij de accountantscontrole
Hans Blokdijk
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 2
Inhoud
Beslissingsboom: kader voor thema’s
• Voorbereiding van de controle• Opzet gegevensgerichte controle• Bevindingen uit de steekproef
Aandacht voor technieken
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 3
Voorbereiding (1)
• Kennis van omgeving en bedrijfsactiviteiten
Leidt tot: Kennis/oordeel over inherente risico’s (IR)
• Kennis beheersingsmaatregelen
Leidt tot: Kennis/oordeel over overblijvende beheersingsrisico’s (CR)
• Een techniek: Voordracht Elsas
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 4
Voorbereiding (2)
• Testen werking beheersingsmaatregelen
Doel: bevestiging oordeel CR
• Gericht op opzet: change controls
Techniek: (nog) geen aandacht Stuurgroep
• Gericht op werking: access controls
Techniek: Voordracht Doedens
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 5
Voorbereiding (3) Testen werking beheersingsmaatregelen
• Specifieke beheersingsmaatregelen:
• Naar hun aard weinig uitgevoerde maatregelen
Vaak: management controls
• Naar hun aard frequent uit te voeren maatregelen:
Onderscheid: (on)vervangbaar
• Combineren met gegevensgerichte detailwerkzaamheden
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 6
Voorbereiding (4)
• Na testen werking beheersingsmaatregelen: Oordeel over IR x CR =Risk of material misstatement (RMM)
• Ligt bij cliënt, doch: te beoordelen door accountant!
• Vraag: gebeurt dit (meestal) goed? Is dit te ‘valideren’?
Onderzoek Broeze
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 7
Opzet gegevensgerichte controle (1)
• (Ongeveer) sluitende totaalcontroles?Techniek: CAAT’s
• Zo neen, ‘gericht’ zoekenTechniek: CAAT’s: Voordracht de Swart
• Indien/voor zover onvoldoende: ‘ongericht’ zoekenTechniek: (al dan niet statistische) steekproef
• Dus: keuze techniek: statistisch of niet Voordracht Waas
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 8
Opzet gegevensgerichte controle (2)
• Toegespitst op steekproef
• Steekproef zorgvuldig opzetten
• Keuze populatie Vloeit voort uit doelstelling steekproef Ook mogelijk voor negatieve controle, maar: andere statistische techniek dan bij positieve controle
• Vaststellen: risico en tolerantie Omvang: geen verschil tussen wel/niet statistisch (ISA 530)
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 9
Opzet gegevensgerichte controle (3)
• Toegespitst op steekproef
• Aanvaardbaar risico? Vloeit voort uit RMM voor de populatie
• Tolerantie: toedeling ‘materialiteit’? Niet nodig indien voor alle populaties gelijk risico Mogelijkheid: keuze voor steekproeven met goedkeuring bij meer dan 0 fouten
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 10
Bevindingen uit de steekproef (1)
• Gevonden fouten
• Meer fouten dan aanvaardbaar voor goedkeuring
• Vragen: ‘Echte’ fouten? In licht doelstelling steekproef?
‘Echte’ fouten systematisch/incidenteel? Totale omvang van systematische fouten opsporen
• Techniek: CAAT’s: Voordracht De Swart
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 11
Bevindingen uit de steekproef (2) Evaluatie:
• Op basis van alle ‘echte’ fouten in de steekproef de bovengrens van de totale fout berekenen bij de geëiste betrouwbaarheid (100 % - aanvaardbaar risico).
• Aftrekken: som van alle gecorrigeerde fouten
• Verschil vergelijken met RMM
• Bij niet toedelen tolerantie: resultaten van alle steekproeven vergelijken met RMM.
• Betekenis ‘meest waarschijnlijke totale fout’?
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 12
Bevindingen uit de steekproef (3)
Nog niet goedkeuren:
Voordracht Van Batenburg
10 juni 2009 - Symposium Statistical Auditing Slide 13
Tot slot:
Vragen/discussie: aan het eind van de middag!
Top Related